Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần xây dựng số 1 Vinaconex

Tài liệu tham khảo Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần xây dựng số 1 Vinaconex

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lêi nãi đầu Trong kinh tế thị trờng doanh nghiệp phảI tự hạch toán kinh tế độc lập tự chủ tài Vì vậy, muốn tồn phát triển đợc doanh nghiệp phải có chế tài chặt chẽ Đối với doanh nghiệp, việc hạch toán kế toán công cụ quản lý sắc bén thiếu đợc công tác quản lý Nắm bắt đợc phần vấn đề này, qua trình thực tập Công ty Cổ phần Xây dựng số 11, đợc tiếp cận tình hình Công ty nói chung thực tế công tác Kế toán nói riêng, em đà làm báo cáo thực tập sau luận văn vấn đề mà em quan tâm em xin trình bày nội dung báo cáo thực tập Báo cáo thực tập Lời nói đầu phần Kết luận đợc chia làm phần chính: Phần I: Khái quát chung Công ty Cổ phần Xây dựng số 11Vinaconex Phần II: Tình hình công tác kế toán Công ty Phần III: Nhận xét số ý kiến đóng góp Công ty Sinh viên : Nguyễn Xuân Quỳnh Lớp KT1101- Khoa Kế Toán Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần I Khái quát chung công ty cổ phần xây dựng số 11-vinaconex Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Xây dựng số 11.: Tên Công ty: Công ty Cổ phần Xây dựng số 11 Tên giao dịch đối ngoại: Vietnam Construction joint stock Company No11 Tên viết tắt: VINACONEX NO 11 Trụ sở chính: 960 Lê Thanh Nghị - Thành phố Hải Dơng Điện thoại: 0320.860563 Fax: 0320861993 Tiền thân Công ty xí nghiệp Bê tông đúc sẵn Hải Hng doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập theo định số 23/QĐ-UBND ngày 25/01/1973 Uỷ ban nhân dân tỉnh Hải Hng với chức sản xuất cấu kiện bê tông, xây lắp công trình thêm nhiệm vụ xuất lao động Công ty thành viên Tổng Công ty Xuất nhập Xây dựng Việt Nam - Vinaconex theo định số 925/BXD - TCLĐ Bộ Xây dựng đổi tên thành Công ty Xây lắp Sản xuất vật liệu xây dựng số 11 Từ Tổng Công ty, đơn vị đợc mở rộng thêm lĩnh vực xây dựng đợc giao thêm công việc xuất lao động sang số nớc nh LyByA, Hàn Quốc Để tìm cho chỗ đứng thị trờng thực chủ trơng đổi Nhà nớc, Công ty đà thực cổ phần hoá từ năm 2002, Công ty xây lắp Sản xuất vật liệu xây dựng số 11 đà thức chuyển thành Công ty Cổ phần Xây dựng số 11 với vốn điều lệ 05 tỷ đồng (Nhà nớc chiếm giữ 51% cổ phần) vào tháng 4/2003 theo định số 377/QĐ - BXD ngày 02/04/2003 Bộ xây dựng Sau cổ phần hoá, Công ty mở rộng quy mô, nâng cao lực Sinh viên : Nguyễn Xuân Quỳnh Lớp KT1101- Khoa Kế Toán Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 sản xuất, đa dạng hóa lĩnh vực kinh doanh bớc đầu có thành công định, hứa hẹn thời kỳ phát triển cho Công ty 2.Chức năng, nhiệm vụ quy trình sản xuất Công ty: Công ty Cổ phần Xây dựng số 11 đơn vị xây lắp lĩnh vực công nghiệp, dân dụng, giao thông sản xuất vật liệu xây dựng với ngành nghề kinh doanh đợc cấp giấy phép kinh doanh là: Xây lắp công trình dân dụng, công nghiệp; xây lắp công trình cấp thoát nớc nhà máy nớc; kinh doanh bất động sản, xuất lao động Quá trình sản xuất Công ty trình thi công, sử dụng yếu tố vật liệu, nhân công, máy thi công yếu tố chi phí khác để tạo nên hạng mục công trình Tham gia đấu thầu nhận thầu công trình, hạng mục công trình Tiến hành tổ chức thi công xây lắp công trình, hạng mục công trình Các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng Thanh toán khối lợng sản phẩm hoàn thành 3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty(Phụ lục 01) Bộ máy quản lý Công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến, chức Trong máy quản lý Công ty, quan lÃnh đạo cao Hội đồng quản trị Đại hội cổ đông bầu gồm: 01 Chủ tịch, 01 Phó chủ tịch, 03 ủy viên Bộ phận quản lý trực tiếp doanh nghiệp Giám đốc, 02 Phó giám đốc, Kế toán trởng Thuận lợi Công ty thành viên Hội đồng quản trị thành viên ban Giám đốc, điều giúp cho nhà quản lý đa sách nhanh chóng, kịp thời đặc biệt phù hợp với tình hình thực tế Công ty Bộ phận giúp việc phòng ban với chức năng, nhiệm vụ khác theo yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh gồm: Sinh viên : Nguyễn Xuân Qnh Líp KT1101- Khoa KÕ To¸n Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Phòng tổ chức - Hành chính: Tham mu cho Giám đốc việc quản lý nhân lực, biên chế chức danh lao động hợp lý Theo dõi công tác quản lý lao động tiền lơng, chế độ sách với ngời lao động, BHXH, thi đua Xây dựng định mức lao động, giải thủ tục hành chính, quản lý - Phòng Kế hoạch: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh cho Công ty Phòng đứng lập hợp đồng khoán nhân công cho đơn vị sản xuất theo công trình, hạng mục công trình - Phòng Tài - Kế toán: Có nhiệm vụ theo dõi, quản lý tài sản nguồn vốn, tổ chức công tác kế toán, kiểm tra hoạt động kinh tế tài phËn C«ng ty Ghi chÐp, thu thËp sè liƯu, phân tích kết kinh doanh sở cung cấp thông tin kinh tế kịp thời, xác giúp ban Giám đốc phân tích, tính toán hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị - Phòng kỹ thuật - Thi công: Có nhiệm vụ lập dự toán cho công trình xây lắp quản lý kỹ thuật Công ty - Phòng đấu thầu quản lý dự án : Thông qua dự toán xây lắp tổ chức đầu mối đấu thầu, đồng thời quản lý tất dự án tiến hành thi công - Ban quản lý dự án: Có trách nhiệm giúp Giám đốc quản lý dự án đầu t kiểm tra giám sát dự án toàn Công ty Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty hai năm 2008-2009: ĐVT: Triệu đồng TT Năm Chỉ tiêu 2008 2009 So sánh 2008/2009 Chênh lệch % Doanh thu 143.569 199.896 56.327 39,2 Giá vốn hàng bán 129.917 155.096 25.179 19,3 Lỵi nhn gép 13.651 14.800 1.149 8,4 Chi phÝ qu¶n lý doanh 5.106 4.913 -103 -3,8 nghiệp Sinh viên : Nguyễn Xuân Quỳnh Lớp KT1101- Khoa KÕ To¸n Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tỉng lỵi nhn tríc th Th thu nhập DN phải nộp 6.183 Lợi nhuận sau thuÕ 9.571 639 6.183 8.931 3.388 54,8 2.748 44,4 Vì năm 2009 năm thứ doanh nghiệp tiến hành cổ phần hóa nên doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định nhà nớc 639 triệu đồng Doanh thu năm 2009 so với năm 2008 tăng 56.327 triệu đồng, tơng ứng với tốc độ tăng 39.2% Việc doanh thu tăng nh phản ánh tình hình kinh doanh thực tế Công ty lúc Sau cổ phần hoá với việc mở rộng quy mô, nâng cao lực sản xuất, đa dạng hoá lĩnh vực sản xuất kinh doanh, với đầu t hớng tổng doanh thu đà tăng Giá vốn năm 2009 tăng 19,3% so với năm 2008, tốc độ tăng giá vốn thấp tốc độ tăng doanh thu nghĩa Công ty đà hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận Bên cạnh đó, với viêc thay đổi cấu, kiện toàn xếp lại máy quản lý đà giúp Công ty giảm đợc chi phí quản lý doanh nghiệp, năm 2009 đà giảm 103 triệu đồng so với năm 2008 Lợi nhuận trớc sau thuế tăng Cụ thể năm 2009, lợi nhuận trớc thuế tăng 3.388 triệu đồng lợi nhuận sau thuế tăng 2.748 triệu đồng so với năm 2008 Những số cho thấy lợi ích thiết thực Công ty việc tăng quy mô sản xuất, nâng cao chất lợng công trình, khả thu chi có hiệu Sinh viên : Nguyễn Xuân Quỳnh Lớp KT1101- Khoa Kế Toán Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PhÇn II Tình hình công tác kế toán công ty cổ phần xây dựng số 11 *Công tác kế toán A Tình hình chung Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty: Công ty Cổ phần Xây dùng sè 11 tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo hình thức tập trung Với hình thức này, phòng Tài - Kế toán Công ty máy kế toán đơn vị thực tất giai đoạn hạch toán phần hành kế toán, từ khâu thu nhận ghi sổ đến khâu xử lý thông tin hệ thống báo cáo, phân tích tổng hợp tài Hàng ngày chứng từ kế toán đợc chuyển phòng kế toán để xử lý tiến hành công việc kế toán Phòng Tài Kế toán đặt dới lÃnh đạo Giám đốc Công ty, nhân viên kế toán đặt dới lÃnh đạo Kế toán trởng Để đảm bảo lÃnh đạo tập trung, thống đảm bảo chuyên môn hoá lao động cán kế toán, phận kế toán Công ty đợc tổ chức theo sơ đồ (Phụ lục 04) Số lợng nhân viên kế toán phòng Tài Kế toán ng ời, đứng đầu Kế toán trởng Kế toán trởng có nhiệm vụ lÃnh đạo chung, đa nhiệm vụ cho nhân viên kế toán đa định quan trọng Chức nhiệm vụ phận máy kế toán: Sinh viên : Nguyễn Xuân Quỳnh Lớp KT1101- Khoa KÕ To¸n Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm Lập báo cáo kế toán định kỳ, lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết sản xuất kinh doanh thuyết minh báo cáo tài Công ty vào cuối quý cuối năm - Kế toán vật t TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn NVL cho đối tợng kế toán tập hợp chi phí, theo dõi việc tăng giảm TSCĐ, tính khấu hao TSCĐ, cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán giá thành - Kế toán tiền lơng: Chịu trách nhiệm quản lý, kế toán tiền lơng, khoản tính theo lợng phụ cấp cho cán bộ, công nhân Công ty - Kế toán toán: Theo dõi toán công nợ Công ty với bên đồng thời thực toàn nghiệp vụ thu chi - Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt theo dõi việc nhập, xuất quỹ tiền mặt Ngoài đội, Công ty bố trí nhân viên kinh tÕ cã nhiƯm vơ ghi chÐp, theo dâi chi tiÕt CPSX phát sinh đội, tập hợp chứng từ ban đầu giao phòng Tài Kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng số 11 tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung Với hình thức này, phòng Tài - Kế toán Công ty máy kế toán đơn vị thực tất giai đoạn hạch toán phần hành kế toán, từ khâu thu nhận ghi sổ đến khâu xử lý thông tin hệ thống báo cáo, phân tích tổng hợp tài Hàng ngày chứng từ kế toán đợc chuyển phòng kế toán để xử lý tiến hành công việc kế toán Một số đặc điểm công tác kế toán Công ty: Chế độ kế toán đợc áp dụng Công ty nh sau: - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên - Phơng pháp khấu hao TSCĐ: Theo đờng thẳng - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 1/1 kết thúc ngày 31/12 - Kỳ báo cáo tài chính: năm - Đơn vị sử dụng ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam Sinh viên : Nguyễn Xuân Quỳnh Lớp KT1101- Khoa Kế Toán Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Nguyên tắc, phơng pháp chuyển đổi từ đồng tiền khác: Thu chi ngoại tệ hạch toán theo tỷ giá thực tế Ngân hàng công bố - Phơng pháp tính thuế GTGT: Theo phơng pháp khấu trừ Hệ thống báo cáo tài Công ty gồm: + Bảng cân ®èi kÕ to¸n: Theo mÉu B01- DN + B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh: Theo mÉu B02- DN + B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ: Theo mÉu B03- DN + Thuyết minh báo cáo tài chính: Theo mẫu B09 - DN Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty hệ thống tài khoản dùng cho doanh nghiệp xây lắp theo QĐ 1864/1998/QĐ- BTC ngày 16/12/1998 Bộ tài việc ban hành chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp theo chuẩn mực kế toán ban hành Hình thức kế toán áp dụng: Theo hình thức kế toán Nhật ký chung (Phụ lục 02) Hiện Công ty mở sổ kế toán nh: - Sổ kế toán tổng hợp gồm sổ tài khoản: 621,622,623,627,154,141 Sổ nhật ký đặc biệt tài khoản 111,112 sỉ nhËt ký chung - Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt gåm: Sỉ q tiỊn mỈt (TK111), sỉ chi tiÕt tiỊn gửi Ngân hàng (TK112), sổ chi tiết phải trả ngời bán (TK331), sổ chi tiết phải thu khách hàng (TK131), sổ chi tiết tạm ứng cá nhân (TK1411), sổ chi tiết tạm ứng công trình (TK1418), sổ chi tiết chi phÝ kinh doanh dë dang (TK154), sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xt chung (TK627) B tỉ chøc kÕ toán phơng pháp kế toán phần hành kế toán 1.kế toán vốn tiền Thực tế đơn vị phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc tiỊn tƯ thèng nhÊt: Mäi nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh đợc kế toán sử dụng đơn vị thống đồng (VNĐ) - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu, chi toàn loại tiền 1.1 Tài khoản sử dụng: Sinh viên : Nguyễn Xuân Quỳnh Lớp KT1101- Khoa Kế Toán Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 TK 111: “ Tiền mặt phản ánh loại tiền mặt công ty TK 112: Tiền gửi ngân hàng theo dõi toàn khoản tiền công ty gửi ngân hàng, trung tâm tài khác Ngoài sử dụng tài khoản khác có liên quan 1.2 Chøng tõ sư dơng: Theo chÕ ®é kÕ toán hành, kế toán vốn tiền đợc sử dơng c¸c chøng tõ sau: chøng tõ ghi sỉ, giÊy đề nghị toán, phiếu chi, phiếu thu, giấy báo có, giấy báo nợ, đề nghị tạm ứng,giấy tạm ứng, giấy toán tạm ứng 1.3 Phơng pháp kế toán tình hình biến động tiền mặt - Với nghiệp vụ tăng tiền mặt: Tăng thu bán hàng nhập quỹ; Tăng thu tiền từ hoạt động tài chính, hoạt động khác nhập quỹ; Tăng rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ; Tăng thu từ ngời mua ( kể tiền đặt trớc ); Tăng nguyên nhân khác ( thu hồi tạm ứng, thu nội bộ, thu hồi đầu t tài sản cho vay, thu hồi khoản ký cợc, ký quỹ ) VD: Ngày 01/07/2009, phiếu thu số 01, Công ty CP Thành Đạt trả tiền nợ kỳ trớc số tiền 520.000.000 đồng Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 111 : 520.000.000 Có TK 131_Thành Đạt: 520.000.000 - Với nghiệp vụ giảm tiền mặt: Giảm mua vật t, hàng hóa, tài sản, chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh toán trực tiếp tiền mặt; Giảm nguyên nhân khác 2.Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: Theo chế độ kế toán hành, kế toán vật liệu công cụ dụng cụ đợc sử dụng chứng từ sau: giấy đề nghị xuất kho, phiếu xuất kho, biên kiểm nghiệp, nhập kho, hóa đơn giá trị gia tăng 2.1 Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ: Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp thẻ song song Sơ đồ trình tự phơng pháp thẻ song song kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xt, tån vËt liƯu, c«ng dơng vỊ sè lợng phòng kế toán: kế toán mở thẻ kế toán chi tiết cho danh mục vật liệu, công cụ dụng cụ Thẻ có nội dung tơng tự thẻ kho, khác theo dõi mặt giá trị Sinh viên : Nguyễn Xuân Quỳnh Lớp KT1101- Khoa KÕ To¸n Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.2 Công thức tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ: Công ty sử dụng phơng pháp tính giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ: Giá đơn vị bình quân kỳ dự = Giá gốc vật liệu công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ nhập kỳ Lợng gốc vật liệu hay công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ nhập kỳ 2.3 Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên: Tài khoản sử dụng: TK 151: Hàng mua đờng TK 152: “ Nguyªn liƯu, vËt liƯu” TK 153: “ Công cụ dụng cụ Ngoài sử dụng số tài khoản liên quan 2.3.1 Kế toán biến động tăng vật liệu công cụ dụng cụ: Tăng mua ngoài; Tăng nguyên nhân khác; Tăng phát thừa qua kiểm kê; Tăng nhận cấp phát; Tăng nhận viện trợ, biếu tặng VD: Ngày 15/06/2009, phát thừa công cụ dụng cụ qua kiểm kê cha rõ nguyên nhân với giá trị 8.500.000 đồng Kế toán đinh khoản nh sau: Nợ TK 153: 8.500.000 Có TK 338: 8.500.000 2.3.2 Kế toán biến động giảm công cụ dụng cụ: Giảm xuất sử dụng cho sản xuất KD; giảm thiếu qua kiểm kê VD: Ngµy 19/09/2009, phiÕu xuÊt kho sè 01, xuÊt NVL cho công ty Thành Đạt vay 30.000.000 đồng Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 632: 30.000.000 Có TK 152: 30.000.000 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) - Theo chế độ kế toán hành, kế toán TSCĐ đợc sử dụng chứng từ sau: biên bàn giao TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, nhập kho, bảng tính phân bổ khấu hao - TSCĐ t liệu có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài Đặc điểm tài sản cố định tham gia vào trình sản xuất kinh doanh: TSCĐ hao mòn dần vào giá trị đợc chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh 3.1 Đánh giá tài sản cố định 10 Sinh viên : Nguyễn Xuân Quỳnh Lớp KT1101- Khoa Kế Toán Bảng phân bổ lơng BHXH Tháng 11 + 12/2009 CT: Nhà Làm việc tầng - chi nhánh viettel Hải Dơng Đơn vị tính: VNĐ TK334- Phải trả công nhân viên Ghi có TK T T Møc l¬ng CB L¬ng thùc tÕ TK 622 CPNCTT - Trong danh s¸ch 70.540.000 Céng KPC§ BHXH BHYT Céng 4=3+2 5=4*2% 6=1*15% 7=1*2% 8=5+6+7 640.958.000 … 640.958.000 2.508.000 11.181.000 1.490.000 15.179.000 125.400.000 125.400.000 515.558.000 70.540.000 - Ngoài danh sách TK 338 - Phải trả phải nộp khác 515.558.000 2.508.000 11.181.000 1.490.000 15.179.000 9=4+8 656.137.000 140.579.000 515.558.000 TK 627 CPSXC 37.840.000 71.526.000 71.526.000 1.430.520 5.676.000 756.000 7.863.320 79.389.320 - Th¸ng 11/2009 18.920.000 36.080.000 36.080.000 721.600 2.838.000 378.400 3.938.000 40.018.000 - Th¸ng 12/2009 18.920.000 35.446.000 35.446.000 708.920 2.838.000 viªn kinh tÕ (Ký, ghi rõ họ tên) 39.371.320 378.400 3.925.320 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Nhân Chỉ huy trởng (Ký, ghi rõ họ tªn) ... Tel : 0 918 .775.368 Phần II Tình hình công tác kế toán công ty cổ phần xây dựng số 11 *Công tác kế toán A Tình hình chung Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty: Công ty Cổ phần Xây dựng số 11 tổ chức... : 0 918 .775.368 PhÇn I Khái quát chung công ty cổ phần xây dựng số 11 -vinaconex Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Xây dựng số 11 .: Tên Công ty: Công ty Cổ phần Xây dựng số 11 Tên... :Tình hình công tác kế toán công ty cổ phần xây dựng số 11 - Vinaconex * C«ng tác kế toán A Tình hình chung Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Một số đặc điểm công tác kế toán Công ty B tổ