Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phần xây dựng số 1- Vinaconex

Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phần xây dựng số 1- Vinaconex

Chuyên đề thực tập Lời mở đầu Hạch toán kế toán công cụ sắc bén quản lý nói chung quản lý tài nói riêng Sự tồn phát triển doanh nghiệp gắn liền với công tác hạch toán kế toán.Trong ®iỊu kiƯn hiƯn víi nỊn kinh tÕ thÞ trêng hạch toán kế toán giữ vai trò quan trọng việc tính toán chi phí, lợi nhuận, phân tích hiệu kinh doanh Tài sản cố định (TSCĐ) phận chủ yếu doanh nghiệp, phản ánh lực sản xuất có, trình độ khoa học kỹ thuật tình hình trang bị sở vật chất doanh nghiệp, yếu tố không thĨ thiÕu ®iỊu kiƯn kinh doanh hiƯn cđa doanh nghiệp nào, thể mạnh doanh nghiệp đồng thời định việc nâng cao suất lao động, cải thiện đời sống công nhân viên Đặc biệt giai đoạn nhu cầu đầu t đổi TSCĐ thay cho TSCĐ có doanh nghiệp đà trở thành vấn đề sống phát triển doanh nghiệp nói riêng toàn kinh tế nói chung Đứng trớc thực tế trên, doanh nghiệp công nghiệp muốn đứng vững phát triển kinh tế thị trờng phải không ngừng đổi công nghệ sản xuất kinh doanh đồng thời không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Nếu nh hạch toán với chức nhiệm vụ công cụ đắc lực quản lý, cung cấp thông tin xác cho quản lý tổ chức công tác kế toán TSCĐ yếu tố quan trọng góp phần nâng cao hiệu quản lý sử dụng TSCĐ Với lý qua trình thực tập, tìm hiểu công ty cổ phần xây dựng số1-vinaconex, đà mạnh dạn chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ công ty cổ phần xây dựng số1- vinaconex SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 Chuyên đề thực tập Mục đích nghiên cứu: tiếp cận thực tiễn quản lý doanh cụ thể để tìm hiểu đánh giá thực trạng đề xuất số giải pháp thích hợp góp phần hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ công ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex Ngoài phần mở đầu, kết luận, bảng biểu phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm ba ch¬ng: * Ch¬ng I: Lý ln chung vỊ kÕ toán TSCĐ doanh nghiệp xây lắp * Chơng II: Thực trạng công tác kế toán TSCĐ công ty cổ phần xây dựng số vinaconex * Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ công ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 Chuyên đề thùc tËp Ch¬ng I lý ln chung vỊ tỉ chøc công tác kế toán tài sản cố định doanh nghiệp xây lắp 1.1 Những vấn đề lý luận kế toán tài sản cố định cần thiết công tác kế toán tài sản cố định doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm TSCĐ 1.1.1.1 Khái niệm: TSCĐ doanh nghiệp t liệu lao động chủ yếu tài sản có giá trị lớn, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giá trị đợc chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ đợc sản xuất chu kỳ sản xuất 1.1.1.2 Đặc điểm TSCĐ TSCĐ tài sản thuộc quyền sở hữu kiểm soát lâu dài doanh nghiệp, có giá trị lớn thời gian sử dụng năm Đặc điểm TSCĐ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh,TSCĐ bị hao mòn dần giá trị đợc chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Khác với đối tợng lao động, TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản suất kinh doanh giữ hình thái vật chất ban đầu lúc h hỏng Những TSCĐ dùng cho hoạt động khác nh hoạt động phúc lợi, nghiệp, dự án, giá trị sử dụng bị tiêu dùng trình sử dụng Đối với TSCĐ vô hình, tham gia vào trình sản suất kinh doanh bị hao mòn tíên khoa học kỹ thuật hạn chế mặt pháp luật Theo chế độ hành, tài sản phải thoả mÃn đồng thời điều kiện sau đợc ghi nhận TSCĐ: SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 Chuyên đề thực tập Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai từ việc sử dụng tài sản Nguyên giá tài sản phải đợc xác định cách đáng tin cậy Thời gian sử dụng ớc tính năm Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành, tức 10 triệu đồng trở lên Những đặc điểm cho thấy TSCĐ yếu tố quan trọng nhÊt c¬ së vËt chÊt kü tht cđa doanh nghiệp Sự phát triển t liệu lao động nói chung TSCĐ nói riêng nguyên nhân dẫn đến phát triển sản xuất xà hội 1.1.2.Vị trí, vai trò kế toán TSCĐ doanh nghiệp xây lắp 1.1.2.1.Vai trò TSCĐ doanh nghiệp xây lắp Trong lịch sử phát triển nhân loại, đại cách mạng công nghiệp lần thứ nhất, thứ hai, thứ ba tập trung giải vấn đề khí hoá, điện khí hoá, tự động hoá trình sản xuất mà thực chất đổi mới, cải tiến, hoàn thiện TSCĐ Yếu tố định để doanh nghiệp tồn phát triển chế thị trờng uy tín, chất lợng sản phẩm đa thị trờng, thực chất phải xem xét máy móc thiết bị ,quy trình công nghệ sản xuất có đáp ứng đợc yêu cầu trình sản xuất chế biến hay không, có theo kịp tiến khoa học kỹ thuật hay không Từ doanh nghiệp phải đầu t, đổi nhà xởng, máy móc thiết bị để nâng cao chất lợng hiệu hoạt động doanh nghiệp TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản suất Do có giá trị lớn nên TSCĐ không t liệu lao động mà phận chủ yếu tài sản doanh nghiệp Hiệu sử dụng TSCĐ góp phần phát triển sản xuất, tạo sản phẩm, thu hồi vốn nhanh để tái sản xuất đem lại lợi nhuận TSCĐ chiếm vị trí quan trọng, thiếu trình sản xuất kinh doanh Xuất phát từ vai trò đặc điểm TSCĐ nên đòi hỏi phải có quản lý TSCĐ cách khoa học chặt chẽ 1.1.2.2.Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán TSCĐ doanh nghiệp xây lắp SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 Chuyên đề thực tập Để đáp ứng yêu cầu quản lý cung cấp thông tin cho ngời sử dụng kế toán TSCĐ với t cách công cụ quản lý kinh tế tài phải phát huy chức để thực tốt nhiệm vụ sau: + Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lợng, giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm trạng TSCĐ phạm vi doanh nghiệp nh phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thờng xuyên việc gìn giữ, bảo quản, bảo dỡng TSCĐ kế hoạch đầu t TSCĐ phận + Tính toán phân bổ xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí SXKD theo mức độ hao mòn tài sản theo chế độ kế toán hành + Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán sửa chữa TSCĐ, giám sát việc sửa chữa, chi phí kết công tác sửa chữa + Tính toán phản ánh kịp thời, xác tình hình xây dựng, trang bị mới, nâng cấp tháo bớt TSCĐ nh tình hình lý, nhợng bán làm tăng, giảm nguyên giá + Hớng dẫn, kiểm tra đơn vị, phận phụ thuộc doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu TSCĐ, mở sổ, thẻ kế toán cần thiết hạch toán TSCĐ chế độ quy định + Tham gia kiểm tra, đánh giá lại TSCĐ theo quy định Nhà nớc yêu cầu bảo quản vốn, phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản, sử dụng TSCĐ đơn vị 1.1.2.3.Vị trí, vai trò kế toán TSCĐ doanh nghiệp xây lắp Về góc độ quản lý, kế toán phận cấu thành hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, đóng vai trò tích cực trình quản lý điều hành, kiểm soát hoạt động kinh tế tài Về góc độ thông tin, kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm chức cung cấp thông tin hoạt động sản suất kinh doanh doanh nghiệp Kế toán TSCĐ phận cấu thành hệ thống kế toán, cung cấp thông tin tình hình sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Thông tin SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 Chuyên đề thực tập TSCĐ hoạt động thông tin quan trọng để ngời sử dụng thông tin phân tích, đánh giá sở vật chất kỹ thuật đảm bảo cho trình sản suất kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp xây lắp, TSCĐ chiếm vai trò quan trọng kế toán tài sản cố định mối quan tâm, ý công ty 1.1.3.Phân loại TSCĐ doanh nghiệp xây lắp 1.1.3.1.Sự cần thiết phải phân loại TSCĐ Để thuận lợi cho công tác quản lý kế toán TSCĐ cần phân loại TSCĐ theo tiêu thức khác 1.1.3.2.Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện(hình thái vật chất) Theo cách phân loại vào hình thái vật chất TSCĐ, TSCĐ đợc chia làm hai loại: TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình -TSCĐ hữu hình: t liệu lao động doanh nghiệp có hình thái vật chất cụ thể phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ -TSCĐ vô hình: TS hình thái vật chất cụ thể, phản ánh lợng giá trị mà doanh nghiệp đà thực đầu t có liên quan trực tiếp đến chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ TSCĐ vô hình bao gồm tự có thuê 1.1.3.3 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu Theo cách này, theo hình thức sở hữu TSCĐ đợc chia thành hai loại là: TSCĐ tự có TSCĐ thuê - TSCĐ tự có TSCĐ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp đợc doanh nghiệp đầu t vốn chủ sở hữu nguồn bên tài trợ Doanh nghiệp có quyền sở hữu thức đợc nhà nớc uỷ quyền quản lý sử dụng tài sản Đối với TSCĐ thuộc quyền sở hữu, doanh nghiệp đợc quyền: * Sử dụng cho việc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp * Sử dụng TSCĐ vào hoạt động liên doanh, liên kết * Sử dụng TSCĐ để chấp, cầm cố * Sử dụng TSCĐ cho đối tác bên thuê SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 Chuyên đề thực tập * Đánh giá lại giá trị TSCĐ cần thiết * Thanh lý TSCĐ tài sản bị h hỏng khấu hao hết, nhợng bán nhu cầu sử dụng để đầu t vào TSCĐ - TSCĐ thuê ngoài: TSCĐ doanh nghiệp thuê đơn vị khác theo hợp đồng thuê tài sản đà đợc ký kết Trong thời gian có hiệu lực hợp đồng doanh nghiệp đợc quyền sử dụng tài sản phục vụ hoạt động kinh doanh theo yêu cầu doanh nghiệp 1.1.3.4.Phân loại TSCĐ theo đặc trng kỹ thuật Theo cách phân loại vào đặc trng kỹ thuật TSCĐ mà toàn TSCĐ hữu hình vô hình đơn vị đợc chia làm nhóm sau: - Đối với TSCĐ hữu hình doanh nghiệp thờng phân loại nh sau: Loại 1: Nhà cửa vật kiến trúc Loại 3: Phơng tiện vận tải Loại 4: Thiết bị dụng cụ quản lý Loại 5: Dàn giáo cốt pha Loại 6: Các loại TSCĐ khác - Đối với TSCĐ vô hình: quyền sử dụng đất, quyền phát hành, sáng chế phát minh, nhÃn hiệu hàng hoá, phần mềm máy vi tính, giấy phép giấy phép nhợng quyền 1.1.4 Đánh giá TSCĐ 1.1.4.1 Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá Nguyên tắc chung xác định giá trị TSCĐ phải dựa nguyên tắc giá phí Nguyên tắc giá phí đòi hỏi phải tính đúng, tính đủ chi phí doanh nghiệp đà bỏ để có đợc TSCĐ Chi phí TSCĐ bao gồm tất phí tổn bình thờng hợp lý để đa TSCĐ vào vị trí sẵn sàng sử dụng Từ nguyên tắc đạo cách xác định chi phí để có đợc TSCĐ hay gọi nguyên giá TSCĐ nh sau: 1.1.4.1.1 Nguyên giá TSCĐ hữu hình SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 Chuyên đề thực tập Tuỳ theo loại TSCĐ cách thức hình thành TSCĐ, ta có cách xác định nguyên giá khác nhau: Nguyên giá TSCĐ bao gồm: + Giá mua (trừ khoản đợc chiết khấu thơng mại giảm giá có ) + Các khoản thuế (không bao gồm khoản thuế đợc hoàn lại) + Các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nh: chi phí chuẩn bị mua hàng, chi phí vận chuyển bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt chạy thử (trừ khoản thu hồi sản phÈm, phÕ liƯu ch¹y thư), lƯ phÝ tríc b¹ hoa hồng cho ngời môi giới (nếu có), chi phí chuyên gia chi phí liên quan trực tiếp khác Trờng hợp mua trả chậm nguyên giá phản ánh theo giá mua trả Khoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả hạch toán vào chi phí SXKD * TSCĐ loại đầu t xây dựng (tự làm thuê ngoài): Nguyên giá TSCĐ loại đợc xác định nh sau: + Giá toán công trình đầu t xây dựng theo chi phí thực tế bỏ theo hợp đồng ký kết hai bên (trừ khoản chi phí không hợp lý, hợp lệ vợt mức bình thờng) + Các chi phí liên quan trực tiếp khác lệ phí trớc bạ (nếu có) * TSCĐ đợc cấp phát, tặng biếu, viện trợ, nhận góp vốn liên doanh: + Giá trị lại TSCĐ giá trị thực tế đợc đánh giá lại + Các chi phí liên quan trực tiếp khác * TSCĐ điều chuyển nội thành viên hạch toán phụ thuộc: + Nguyên giá ghi sổ đơn vị điều chuyển đến (các khoản chi phí có liên quan đến việc tiếp nhận tài sản đợc tính vào chi phí SXKD kì) * TSCĐ đem trao đổi: có hai trờng hợp xảy ra: TH1: trao đổi hai TSCĐ hữu hình tơng tự Nguyên giá TSCĐ nhận đợc tính giá trị lại TSCĐ đem trao đổi SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 Chuyên đề thực tập TH2: trao đổi hai TSCĐ hữu hình không tơng tự Nguyên giá TSCĐ nhận đợc xác định giá trị hợp lý tài sản 1.1.4.1.2 Nguyên giá TSCĐ vô hình NGTSCĐ = Chi phí thực tế đà chi - TSCĐ vô hình quyền sử dụng đất có thời hạn: giá trị quyền sử dụng đất đợc giao đất số tiền phải trả nhận chuyển nhợng quyền sử dụng đất hợp pháp từ ngời khác, giá trị quyền sử dụng đất nhận góp vốn liên doanh + TSCĐ vô hình đợc cấp, biếu, tặng nhận góp vốn liên doanh: - Giá trị hợp lý ban đầu - Các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đa TSCĐ vào sử dụng theo dự tính + Mua TSCĐ từ việc sáp nhập doanh nghiệp: Nguyên giá TSCĐ vô hình trờng hợp giá trị hợp lý TSCĐ Căn để xác định giá trị hợp lý là: - Giá niêm yết thị trờng hoạt động - Giá trị TSCĐ vô hình đợc tạo tõ néi bé doanh nghiÖp, gåm: - Chi phÝ nguyên vật liệu, dịch vụ đà sử dụng để tạo TSCĐ vô hình: + Tiền lơng, tiền công chi phí khác liên quan đến việc thuê nhân viên trực tiếp tham gia vào việc tạo tài sản + Các chi phí có liên quan trực tiếp đến việc tạo tài sản: chi phí đăng kí quyền pháp lý, khấu hao sáng chế phát minh giấy phép đợc sử dụng để tạo tài sản + Chi phí sản xuất chung đợc phân bổ theo tiêu thức hợp lý quán vào tài sản (khấu hao nhà xởng, máy móc thiết bị, tiền thuê nhà xởng, máy móc thiết bị ) 1.1.4.1.3 NGTSCĐ thuê tài Nguyên giá TSCĐ thuê tài phản ánh đơn vị thuê nh đơn vị chủ sở hữu tài sản bao gồm: giá mua thực tế, chi phí có liên quan trớc đa giá nghiệp vụ mua bán TSCĐ vô hình tơng tự SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 10 Chuyên đề thực tập Một số trờng hợp thay đổi nguyên giá TSCĐ: Nhìn chung, nguyên giá TSCĐ có tính ổn định, thay đổi số trờng hợp: - Đánh giá lại có định Nhà nớc - Sửa chữa nâng cấp TSCĐ - Lắp đặt tháo dỡ bớt số phận TSCĐ Giá trị TSCĐ bị hao mòn theo thời gian Vì vậy, bên cạnh tiêu nguyên giá, ngời ta sử dụng GTHM giá trị lại TSCĐ để đánh giá 1.1.4.2.Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại Giá trị lại TSCĐ đợc xác định công thức: Giá trị lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Trong đó: Giá trị hao mòn luỹ kế phần giá trị TSCĐ đà đợc tính toán, phân bổ vào chi phí kinh doanh trình sử dụng tài sản(còn gọi khấu hao luỹ kế) phần giá trị TSCĐ sử dụng hoạt động kinh doanh đà đợc tính toán phân bổ vào nguồn vốn tơng ứng(giá trị hao mòn luỹ kế) Giá trị lại cho biết mức độ TSCĐ đợc sử dụng doanh nghiệp để lập kế hoạch thay kịp thời Trong trờng hợp NGTSCĐ đợc đánh giá lại giá trị lại TSCĐ đợc xác định lại Thông thờng giá trị lại TSCĐ sau đánh giá lại đợc điều chỉnh theo công thức: Giá trị lại sau đánh giá lại SV:Phạm Trờng Hòa = NGTSCĐ - giá trị hao mòn xác định thực tế MSSV: 504413031 64 Chuyên đề thực tập Đơn vị :công ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex Địa chỉ: Nhà D9, Phờng Thanh Xuân Bắc, Thanh Xuân, Hà Nội Biên lý TSCđ Số 03 Ngày 30/12/2007 * Căn định số ngày 30/12/2007 công ty cổ phần xây dựng sè 1vinaconex vỊ viƯc lý TSC§ I Ban lý gồm có: -Ông Nguyễn Khánh Toàn Chức vụ: Giám đốc công ty -Ông Nguyễn Trọng Hải Chức vụ: Trởng phòng tổng hợp -Ông Trần Quang Dũng Chức vụ: Cán kỹ thuật II Tiến hành lý Tên, mà hiệu, quy cách TSCĐ: Số hiệu TSCĐ Nhà nghỉ Núi Cốc PL00053 Năm đa vào sử dụng: 2004 Nguyên giá TSCĐ: 1.510.256.700đ Giá trị hao mòn thời điểm lý: Giá trị lại TSCĐ: III số thẻ 92 241.641.072đ 1.268.615.628đ Kết luận ban lý: TSCĐ không mang lại lợi ích kinh tế cao, cần lý IV KÕt qu¶ lý - Chi phÝ lý 0đ - Giá trị thu hồi: 953.690.900 (cha có VAT) Đà ghi giảm số thẻ 92 ngày 30/12/2007 Thủ trởng đơn vị SV:Phạm Trờng Hòa Trởng ban Kế toán trởng MSSV: 504413031 65 Chuyên đề thực tập Căn vào hoá đơn biên lý TSCĐ ngày 31/12/2007 kế toán lập phiếu thu nh sau: Phiếu thu Ngày 30/12/2007 Qun sè… Nỵ TK 111 Cã TK 711,333 Hä tên ngời nộp tiền: Số 595 Ông Nguyễn Trọng Hải Địa chỉ: Phòng tổng hợp Số tiền: 1.049.059.990 Viết chữ: Một tỷ, không trăm bốn mơi chín triệu, không trăm năm mơi chín ngàn đồng, chín trăm chín mơi đồng Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Đà nhận đủ: Một tỷ, không trăm bốn mơi chín triệu, không trăm năm mơi chín ngàn đồng, chín trăm chín mơi đồng Ngày 30/12/2007 Thủ quỹ (Ký, họ tên) SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 66 Chuyên đề thực tập Căn vào biên lý TSCĐ số 03 ngày 30/12/2007 kế toán ghi giảm thẻ TSCĐ nh sau: Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex Địa chỉ: Nhà D9, Phờng Thanh Xuân Bắc, Thanh Xuân, Hà Nội Thẻ TSCĐ Số 92 Ngày 01/01/2007 lập thẻ Căn vào biên giao nhận TSCĐ số 05 ngày 28/12/1999 Tên, mà hiệu TSCĐ : Nhà nghỉ Núi Cốc Nớc xây dựng: Việt Nam Năm xây dựng: 1999 Bộ phận quản lý: Phòng kinh doanh Năm sử dụng: 2005 Công suất thiết kế: Đình sử dụng TSCĐ ngày 30/12/2007 Lý đình chỉ: Số hiệu Thanh lý Nguyên giá TSCĐ Ngày Diễn tháng chứng từ giải Giá trị hao mòn Giá trị hao Giá trị cộng mòn dån 1.510.256.700 2005 64.410.28 64.410.286 2006 120.820.536 Nói cèc 2007 64.410.28 181.230.804 2008 28/12/2005 Năm nghỉ 05 Nguyên giá 241.641.072 Nhà 64.410.28 64.410.28 SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 67 Chuyên đề thực tập Ghi giảm TSCĐ chừng từ số 03 ngày 30 tháng 12 năm 2007 Lý giảm: Thanh lý Dựa vào tổng hợp kết kiểm kê, tổ kiểm kê đề nghị xin lý TSCĐ Công ty có định lý giấy tờ liên quan khác, Phòng kế toán lập bảng kê hạch toán: Công ty xây dựng số Phòng tài vụ Bảng kê hạch toán Số: GTS02 Căn Số Ngày A 30/12/07 Nội dung TK Nợ Giảm Ghi Sè tiỊn Cã chó TSC§ 214 241.641.072 lý 811 1.268.615.628 nhµ nghØ Nói 211 1.510.256.700 Cèc B 30/12/07 Thu vÒ lý 111 1.049.059.990 711 953.690.900 333 95.369.090 Kế toán trởng (ký, họ tên) SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 Chuyên đề thực tập 68 Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ đợc phản ánh vào sổ chi tiết sổ TK 211, 214, 811 Theo chu trình hạch toán máy, cập nhật nghiệp vụ kinh tế vào máy thông qua chứng từ máy, máy tự động kết chuyển số liệu sang sổ tổng hợp chi tiết, áp dụng nguyên tắc đó, sổ Nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế đợc phản ánh nh sau: SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 69 Chuyên đề thực tập nhật ký chung Tháng 12 năm 2007 trang: Ngày tháng đơn vị:đồng Chứng từ Số Đà Ngày Số trang Số ghi Diễn giải Số phát sinh hiệu Có 10.073.642.986 trớc Nợ 10.073.642.986 chuyển sang 31/12 TS.06 12/12 Hạch toán tăng x 637.348.500 133 xe «t« FORD 211 63.734.850 111 ……………… 31/12 GTS.02 30/12 Hạch toán giảm x 31/12 GTS.02 30/12 x Thu vỊ lý 214 ……………… 241.641.072 811 nhµ nghØ Nói Cèc 701.083.350 1.286.615.628 211 111 1.510.256.700 1.049.059.990 711 953.690.900 95.369.090 333 Céng chun 13.325.043.026 13.325.043.026 sang trang sau Ngµy 31 tháng 12 năm 2007 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) 2.2.4.3 Kế toán khấu hao TSCĐ Do công trình công ty khoán gọn phần chi phí cho đội nên việc tính toán phân bổ chi phí khấu hao máy thi công cho đội sử dụng máy tính SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 70 Chuyên đề thực tập cài xác để đảm bảo công đội khuyến khích đội thi công sử dụng máy móc công ty không thuê Cứ quý kế toán công ty tính phân bổ khấu hao TSCĐ mà công ty đà cung ứng cho đội không kể xem TSCĐ có phục vụ trực tiếp cho thi công hay không *Phơng pháp trích khấu hao: - Hiện nay, công ty cổ phần xây dựng số - vinaconex quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ theo định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trởng Bộ tài Để thực định này, việc trích khấu hao TSCĐ công ty phải áp dụng từ Đ9 đến Đ14 mục III-Quyết định trÝch khÊu hao vµ sư dơng tiỊn trÝch khÊu hao TSCĐcủa định 206/2003/QĐBTC Việc trích trích khấu hao TSCĐ đợc thực ngày( theo số ngày tháng) mà TSCĐ tăng, giảm ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh -Theo Điều 16- Mục IV: Đối với TSCĐ đa vào sử dụng trớc ngày 01/01/2007, doanh nghiệp chuyển đổi mức khấu hao theo chế độ quy định phụ lục ban hành theo định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trởng Bộ tài TSCĐ cố định công ty đợc tính khấu hao theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng Theo phơng pháp này, mức tính khấu hao TSCĐ trung bình hàng năm dựa nguyên tắc TSCĐ khung thời gian sử dụng TSCĐ công ty đà đăng ký với quan tài trực tiếp quản lý Mức trích khấu hao trung bình hàng năm SV:Phạm Trờng Hòa Nguyên giá TSCĐ = Thời gian sử dụng TSCĐ MSSV: 504413031 71 Chuyên đề thực tập Mức trích khấu hao TSCĐ Hàng tháng Mức khấu hao phải trích cho TSCĐ = Mức trích khấu hao TSCĐ trung bình hàng năm 12 Mức trích khấu hao TSCĐ trung bình hàng tháng = x Số ngày tháng Số ngày phải trích khấu hao *Kế toán khấu hao TSCĐ - Tài khoản sử dụng: TK 214- hao mòn TSCĐ TK 009- nguồn vốn khấu hao Ngoài sử dụng số tài khoản khác nh TK 627, 641, 642; có chi tiết tiểu khoản - Các chứng từ liên quan: +Sổ khấu hao TSCĐ +Chi tiết phân bổ khấu hao - Phơng pháp kế toán: Hàng tháng trích khấu hao phân bổ khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ theo đơn vị kế toán TSCĐ tập hợp chi phí theo đối tợng định khoản: Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 214 Cụ thể: Từ tháng đến tháng 12 năm 2007, tổng số khấu hao phải trích là: 6.592.370.377(đồng) Nh vậy: Lợng khấu hao phải trích tháng 12 là: 6.592.370.377 12 SV:Phạm Trờng Hòa = 549.364.198,1 MSSV: 504413031 Chuyên đề thực tập 72 Số khấu hao luỹ kế từ tháng đến tháng 11 là: 6.592.307.377-549.364.198,1= 6.043.006.178,9 Kế toán định khoản trích khấu hao (trong tháng 12) nh sau: Nỵ TK 642 Cã TK 214 549.364.198,1 549.364.198,1 Sổ nhật ký chung Tháng 12 năm 2007 Trang: Ngày Chứng từ tháng SV:Phạm Trờng Hòa Đơn vị: đồng Đà Số ghi sổ Số phát sinh hiệu MSSV: 504413031 73 Chuyên đề thực tập Số Ngày Nợ 13.325.043.026 Sè trang tríc Cã 13.325.043.026 chun sang 31/12 H¦01 31/12 Hạch toán x tăng giá trị xe 211 19.386.000 2413 19.386.000 MAZ 5549 31/12 TS.08 30/12 Hạch toán tăng x TSCĐ 2113 1.748.045.970 1.748.045.970 3311 cần trục tháp model 31/12 TS.11A 30/12 Hạch toán x tăng giá trị xe 211 27.781.746 2413 27.781.746 trộn bê tông 29U-7435 31/12 31/12 ……………… KhÊu hao TSC§ 642 trÝch x …………… 549.364.198,1 214 549.364.198,1 th¸ng Céng chun 15.120.256.742 15.120.256.742 sang trang sau Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) Sổ Tháng 12 năm 2007 Tên tài khoản: Khấu hao TSCĐ Số hiệu: 214 Ngày Chứng từ tháng SV:Phạm Trờng Hòa Diễn giải đơn vị: đồng Trang Số sổ nhật Số phát sinh hiệu MSSV: 504413031 74 Chuyên đề thực tập Số Ngày Nợ Có 6.043.006.178,9 D đầu tháng Phát sinh tháng Hạch toán 31/12 GTS.02 30/12 giảm nhà nghỉ 211 241.641.072 Nói Cèc ……… ……… ……… KhÊu hao 31/12 31/12 trÝch 642 549.364.198,1 th¸ng 12 6.592.370.377 D cuèi th¸ng Sổ Tháng 12 năm 2007 Tên tài khoản: TSCĐ Số hiệu: 211 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày đơn vị: đồng Trang D đầu tháng sổ nhật hiệu ký TK chung Diễn giải Số Số phát sinh đối Nợ Có 38.841.271.670 Phát sinh tháng SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 75 Chuyên đề thực tập 31/12 TS.06 12/12 Hạch toán tăng xe ôtô FORD 111 Hạch toán giảm 31/12 GTS.02 30/12 nhà nghỉ Núi Cốc 31/12 HƯ.01 31/12 Hạch toán tăng xe MAZ5549 637.348.500 …………… 214 241.641.072 811 1.286.615.628 2413 19.386.000 311 1.748.045.970 2413 27.781.746 Hạch toán tăng 31/12 TS.08 30/12 giá trị cần trục tháp model Hạch toán tăng 31/12 TS.11A 30/12 giá trị xe trộn bê tông 29U-7435 Cộng phát sinh 2.432.562.216 D cuối tháng 1.528.256.700 43.745.577.199 Chơng III Một số giảI pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ công ty cổ phần xây dựng sè 1- vinaconex 3.1 NhËn xÐt chung vỊ thùc tr¹ng công tác kế toán công ty cổ phần xây dùng sè – vinaconex 3.1.1 Mét sè kÕt qu¶ hoạt động kinh doanh tài công ty vài năm gần Là Công Ty xây dựng máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải có đặc điểm công dụng đặc thù cho ngành kiến trúc xây dựng Hiện nguyên giá TSCĐ Công Ty 32.407.585.265đ Trong năm gần đây, chức nhiệm vụ sản xuất Công Ty mở rộng đòi hỏi phải mua sắm, nâng cấp, cải tạo TSCĐ để phục vụ cho công việc Nhằm đáp ứng tốt SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 Chuyên đề thực tập 76 nhu cầu TSCĐ cho sản xuất, Công Ty đội, đơn vị sản xuất trực thuộc quan tâm đến quản lý sử dụng TSCĐ cách hợp lý, thực việc ghi chép, theo dõi sổ sách sử dụng tối đa công suất máy móc, thiết bị Công việc khấu hao TSCĐ đợc tính toán tơng đối xác, tạo nguồn khấu hao nhằm thu hồi tái đầu t TSC§ Tõ nỊn kinh tÕ níc ta chun từ chế bao cấp kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc để hoàn thành tốt công việc hoạt động sản xuất kinh doanh đổi Công Ty đà tự xoay xở để cạnh tranh thị trờng Nền kinh tế ta phát triển nhanh đặc biệt năm gần kinh tế phát triển sở hạ tầng lại phát triển Vì vậy, Công Ty không ngừng đổi TSCĐ để đáp ứng nhu cầu kinh tế Đáp ứng đòi hỏi ngày phát triển công ty có tăng trởng TSCĐ công ty lên năm với số liệu nh sau: (đơn vị: đồng) Năm 2005: 24.100.844.875 Năm 2006: 28.539.583.862 Năm 2007: 37.153.206.822 Trong thời gian sử dụng mặt TSCĐ đợc trích khấu hao vào giá thành theo tỉ lệ quy định nhà nớc, mặt khác lại đợc theo dõi, xây dựng mức hao mòn Giá trị lại thực tế có kế hoạch đổi Ngoài hàng năm Công Ty tổ chức kiểm kê vào cuối năm vừa để kiểm tra TSCĐ mặt vật để xử lý trách nhiệm vật chất trờng hợp h hỏng, mát cách kịp thời Ba mơi năm xây dựng phát triển Công Ty Cổ Phần Xây Dựng số 1vinaconex đà thi công nhiều công trình tất lĩnh vực ngành xây dựng, quy mô, đạt tiêu chuẩn chất lợng cao đợc Bộ xây dựng tặng thởng nhiều SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 Chuyên đề thực tập 77 khen, huy chơng vàng chất lợng, trở thành doanh nghiệp hàng đầu ngành xây dựng Việt Nam 3.1.2 Ưu điểm: Tồn phát triển kinh tế thị trờng, công ty cổ phần xây dựng số 1- Vinaconex nhận thức đợc tầm quan trọng, công nghệ sản xuất TSCĐ Đây vấn đề ảnh hởng trực tiếp đến tồn phát triển công ty chìa khóa giúp công ty giành đợc thắng lợi cạnh tranh Vì công ty bớc đổi mới, mua sắm trang bị thêm TSCĐ Chính từ nhận thức mà điều kiện kinh tế thị trờng có cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế nói chung công ty lĩnh vực xây dựng nói riêng công ty cổ phần xây dựng số 1- Vinaconex đà bớc bớc vững mình, ổn định sản xuất đảm bảo công ăn việc làm cho ngời lao động thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nớc Có đợc thành tích phải kể đến đóng góp không nhỏ, quan trọng phòng Tài chínhKế toán công ty kết hợp chặt chẽ ban giám đốc, phòng ban, công nhân trực tiếp sản xuất dới đội, đơn vị Để đảm bảo chất lợng sản phẩm công ty đà chủ động mua sắm đổi nhiều TSCĐ, để phù hợp với ngành nghề mới, nâng cao tay nghề cho công nhân, tổ chức lại phòng ban, đội, đơn vị sản xuất Về máy quản lý: công ty tổ chức gọn nhẹ, hợp lý phòng ban, chức hoạt động có hiệu quả, cung cấp kịp thời xác thông tin cần thiết cho lÃnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất,phù hợp với điều kiện Từ tạo điều kiện cho công ty chủ động kinh doanh, quan hệ với khách hàng ngày có uy tín thị trờng Các công trình thi công đạt tiêu chuẩn quốc tế dành đợc nhiều huy chơng nhà nớc ban tặng Số lợng công nhân đợc bố trí phù hợp sử dụng có hiệu quả, tợng thừa lao động, chứng tỏ việc quản lý nhân SV:Phạm Trờng Hòa MSSV: 504413031 Chuyên đề thực tập 78 Công Ty tốt Ngoài Công Ty trang bị máy móc đầy đủ đại, đảm bảo an toàn cho ngời lao động nh đáp ứng nhu cầu đối tác Về tổ chức máy kế toán: phòng tài chính- kế toán Công Ty đợc bố trí hợp lý, chặt chẽ, hoạt động có nề nếp, có kinh nghiệm, phân công chức nhiệm vụ ngời rõ ràng, cụ thể Đội ngũ cán có trình độ chuyên môn cao, nắm vững chế độ vận dụng cách linh hoạt theo quy định nhà nớc, đảm bảo thống việc đạo công tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát Công ty trang bị máy tính đại máy in cho phòng kế toán, máy tính đà đợc cài đặt phần mềm kế toán, giúp giảm nhẹ nhiều khối lợng công việc, tăng tốc độ đảm bảo xác Trong công tác kế toán, nhìn chung công ty sử dụng chế độ sổ sách kế toán, phù hợp với đặc điểm doanh ngiệp xây lắp Đối với công tác kế toán tài sản cố định, Công Ty đảm bảo hạch toán yếu tố tài sản cố định cách hợp lý hiệu quả, cụ thể: * Hình thức tổ chức kế toán tập trung tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ, đảm bảo lÃnh đạo tập trung thống kế toán trởng nh đạo kịp thời lÃnh đạo công ty * Về hình thức sử dụng sổ kế toán, công ty áp dụng hình thức nhật kí chung phù hợp với quy mô, lĩnh vực hoạt động công ty, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán để áp dụng vào kế toán máy *Về công tác quản lý sử dụng TSCĐ công ty cổ phần xây dựng số 1- Vinaconex TSCĐ chủ yếu đợc sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh thể khả tận dụng tối đa TSCĐ Công ty - Việc phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành cho ta biết đợc nguồn vốn hình thành nên đối tợng TSCĐ SV:Phạm Trờng Hßa MSSV: 504413031 ... Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Các báo cáo kế toán 2.2.Thực trạng công tác kế toán TSCĐ Công Ty cổ phần xây dựng số 1vinaconex 2.2.1.Đặc điểm TSCĐ Công Ty Cổ Phần xây dựng số 1- vinaconex. .. Chơng thực trạng công tác kế toán tài sản cố định công ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex 2.1.Đặc điểm kinh tế tổ chức hoạt động kinh doanh công ty cổ phần xây dựng số 1- vinaconex 2.1.1.Quá trình... kế toán TSCĐ doanh nghiệp xây lắp * Chơng II: Thực trạng công tác kế toán TSCĐ công ty cổ phần xây dựng số vinaconex * Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ công ty