Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng cho các doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh hải dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI PHẠM HOÀI NAM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHO CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI – NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI PHẠM HOÀI NAM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHO CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Nghiêm Sĩ Thương HÀ NỘI – NĂM 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu thân tôi, kết nghiên cứu luận văn xác thực chưa công bố kỳ bất công trình khác trước Tác giả luận văn Phạm Hoài Nam i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài nghiên cứu này, xin chân thành cảm ơn Viện đào tạo sau đại học quý thầy cô giáo tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức cần thiết suốt trình học tập, nghiên cứu rèn luyện Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn PGS.TS Nghiêm Sĩ Thương tận tình, chu đáo hướng dẫn thực đề tài Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song với thời gian nghiên cứu có hạn, vấn đề nghiên cứu rộng phức tạp, việc tiếp cận với thực tế sản xuất kinh doanh hạn chế kiến thức kinh nghiệm tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy Vậy kính mong nhận góp ý chia Quý thầy giáo, cô giáo người quan tâm đến lĩnh vực quản lý thuế giá trị gia tăng để đề tài nghiên cứu hoàn thiện Bản thân xin bày tỏ lòng biết ơn Nhà trường, Giảng viên hướng dẫn cán Cục Thuế tỉnh Hải Dương tận tình giúp đỡ hoàn thiện luận văn Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Phạm Hoài Nam ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC HÌNH, BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG LUẬN VĂN viii MỞ ĐẦU Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 Thuế GTGT 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm chất thuế GTGT 1.1.3 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT 1.1.5 Vai trò thuế GTGT 11 1.2 Quản lý thuế GTGT 12 1.2.1 Khái niệm cần thiết quản lý thuế GTGT 12 1.2.1.1 Khái niệm 12 1.2.1.2 Sự cần thiết quản lý thuế GTGT 13 1.2.2 Nội dung quản lý thuế GTGT 14 1.2.2.1 Nội dung công tác quản lý người nộp thuế GTGT 14 1.2.2.2 Nội dung công tác lập dự toán thu 15 1.2.2.3 Nội dung công tác tổ chức thu 16 1.2.2.4 Công tác tra, kiểm tra 21 1.2.3 Kết hiệu công tác quản lý thuế GTGT 23 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT 26 1.2.4.1 Nhân tố bên 26 1.2.4.2 Nhân tố bên 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 Chương 32 iii THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG 32 2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Hải Dương 32 2.1.1 Một vài nét khái quát tự nhiên, kinh tế, xã hội tỉnh Hải Dương 32 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Hải Dương 33 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Hải Dương 35 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy hành Cục Thuế tỉnh Hải Dương 36 2.1.5 Kết thực thu thuế 39 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Hải Dương 42 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý đối tượng nộp thuế 42 2.2.1.1 Công tác quản lý thông tin NNT 42 2.2.1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 45 2.2.2 Thực trạng công tác lập dự toán 47 2.2.3 Thực trang công tác thu 48 2.2.3.1 Thực trạng công tác kê khai kế toán thuế 48 2.2.3.2 Thực trạng công tác quản lý nợ 51 2.2.4 Thực trạng công tác quản lý tra, kiểm tra 53 2.3 Kết đạt đuợc, hạn chế nguyên nhân 59 2.3.1 Những kết đạt đuợc 59 2.3.2 Những hạn chế công tác quản lý thuế GTGT 62 2.3.2.1 Hạn chế nguyên nhân 62 2.3.2.2 Khó khăn thách thức 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 Chương 76 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 76 TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG 76 3.1 Phương hướng nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Hải Dương 76 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Hải Dương .78 3.2.1 Nhóm giải pháp công tác tổ chức 79 iv 3.2.2 Nhóm giải pháp nhân 81 3.2.3 Nhóm giải pháp sở vật chất 87 3.2.4 Nhóm giải pháp NNT 88 3.3 Kiến nghị 93 3.3.1 Đối với Nhà nước 93 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 94 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 v DANH MỤC HÌNH, BẢNG BIỂU Hình 1.1 Quy trình quản lý đăng ký thuế GTGT Cục Thuế 17 Hình 1.2 Quy trình quản lý kê khai thuế Cục Thuế 18 Hình 1.3 Quy trình quản lý nộp thuế GTGT Cục Thuế 18 Hình 1.4 Quy trình hoàn thuế GTGT 19 Hình 1.5 Quy trình quản lý thu nợ 20 Hình 1.6 Quy trình kiểm tra NNT CQT 21 Hình 1.7 Quy trình kiểm tra trụ sở NNT 22 Hình 1.8 Quy trình tra thuế trụ sở NNT 23 Hình 2.1 Bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Hải Dương 39 Bảng 2.1 Thống kê kết thực thu NSNN năm, từ năm 2013 – 2015 41 Bảng 2.2 Tổng thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Hải Dương giai đoạn 42 Bảng 2.3 Thống kê số lượng doanh nghiệp theo loại hình doanh nghiệp, giai đoạn 2013 – 2015 43 Bảng 2.4 Thống kê số lượng doanh nghiệp phân bố theo địa bàn, giai đoạn 20132015 44 Bảng 2.5 Tổng hợp công tác Tuyên truyền, hỗ trợ NNT 46 Hình 2.2 Công tác lập kế hoạch 47 Hình 2.3 Thực trạng tờ khai nộp giai đoạn 2013 – 2015 49 Bảng 2.6 Kết thực hoàn thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hải Dương giai đoạn 2013 – 2015 50 Bảng 2.7 Tổng số tiền nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2013 – 2015 51 Bảng 2.8 Thống kê nợ theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2013 – 2015 52 Bảng 29 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 54 Bảng 2.10 Kết tra thuế giai đoạn 2013 – 2015 56 Hình 2.4 Mô hình quản lý thuế theo chức 63 Hình 2.5 Mô hình trao đổi thông tin 65 Ngân hàng – Cục Thuế - Kho bạc Nhà nước 65 vi Bảng 2.11 Thống kê nhân Cục Thuế tỉnh Hải Dương 68 Bảng 2.12 Số lượng cán làm công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hải Dương năm 2015 69 Bảng 2.13 Chỉ tiêu tuyển dụng công chức Thuế tỉnh Hải Dương 69 giai đoạn 1997 – 2015 69 Bảng 2.14 Tổng hợp công tác đào tạo giai đoạn 2013 – 2015 70 Cục Thuế tỉnh Hải Dương 70 Bảng 2.15 Số lượng máy tính, máy in Cục Thuế tỉnh Hải Dương năm 2015 71 Hình 3.1 Dự toán thu ngân sách thuế GTGT năm 2016 78 Cục Thuế tỉnh Hải Dương 78 Bảng 3.1 Số lượng cán cần bổ sung thêm cho 81 phòng tra, kiểm tra 81 Bảng 3.2 Danh sách cán bổ sung cho phòng tra, kiểm tra 82 Bảng 3.3 Chỉ tiêu trình tuyển dụng Cục Thuế tỉnh Hải Dương 2016 83 Bảng 3.4 Kế hoạch đào tạo Cục Thuế tỉnh Hải Dương năm 2016 86 Bảng 3.5 Số lượng máy tính, máy in cần trang bị thêm 88 Bảng 3.6 Kế hoạch Tuyên truyền hỗ trợ NNT Cục Thuế tỉnh Hải Dương năm 2016 93 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG LUẬN VĂN DN: Doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tư nhân DNNNTW Doanh nghiệp nhà nước trung ương DNNNĐP Doanh nghiệp nhà nước địa phương DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNĐTNN Doanh nghiệp đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế CNTT Công nghệ thông tin ĐKKD Đăng ký kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước GTGT Giá trị gia tăng viii Nghiên cứu tăng cường biện pháp quản lý, thực luân chuyển cán luân phiên công việc năm lần theo quy định Tổng cục Thuế để chống tiêu cự nảy sinh công tác quản lý thuế, đặc biệt công tác tra, kiểm tra Xây dựng tiêu tuyển dụng trình Tổng cục Thuế phê duyệt để bổ sung số lượng cán thiếu Cụ thể STT Phòng Số lượng Trình độ Phòng tin học Đại học Phòng kiềm tra thuế số 1 Đại học Phòng kiểm tra thuế số Đại học Phòng tra thuế số 1 Đại học Phòng tra thuế số Đại học Phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT Đại học Phòng quản lý nợ Đại học Phòng kê khai kế toán thuế Đại học Bảng 3.3 Chỉ tiêu trình tuyển dụng Cục Thuế tỉnh Hải Dương 2016 Công tác đào tạo Yếu tố người đóng vai trò quan trọng, định toàn công tác quản lý thuế Vì để thực thi công tác thuế cách hiệu cần phải làm tốt công tác đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán - Đối với cán làm việc phải tiến hành đào tạo, đào tạo lại kiến thức tài chính, kế toán thường xuyên bồi dưỡng sách thuế hành, kỹ sử dụng ngoại ngữ, tin học - Xây dựng đội ngũ giảng viện kiêm chức có trách nhiệm có kỹ sư phạm đảm nhiệm công tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán thuế, xây dựng giáo trình, tài liệu chuẩn thống - Có chiến lược đào tạo nguồn nhân lực hợp lý Cần xây dựng mức tiêu chuẩn trình độ cho công chức thuế chức quản lý thuế khác từ có chiến lược đào tạo đội ngũ cán thuế đạt chuẩn 83 - Hàng năm, có tổ chức thi kiểm tra, đánh giá, nâng chuẩn kiến thức - Xây dựng kế hoạch đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn, tăng cường cử cán thuế tham gia chương trình đào tạo Tổng cục Thuế Đồng thời Cục Thuế nên thường xuyên mời giảng viên Trường nghiệp vụ thuế đào tạo cho cán nâng cao trình độ ứng dụng công nghệ thông tin cho cán thuế - Công tác đào tạo cần ý đến phương pháp giao tiếp ứng xử với NNT đạo đức cán thuế - Việc đào tạo cán công chức Cục Thuế tỉnh Hải Dương phải có kế hoạch từ đâu năm, gắn với mục tiêu kế hoạch hàng năm Cục Thuế Việc đào tạo bao gồm hình thức đào tạo sau đây: đào tạo, hướng dẫn công việc cho nhân viên; đào tạo, huấn luyện kỹ năng; đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn…Cụ thể kế hoạch đào tạo năm 2016 sau: 84 Số TT Số lượng Số Nội dung đào tạo Đối tượng đào tạo luợng cán lớp Thời gian lớp Tin học văn phòng - Tin học văn phòng - Cán tuyển dụng, cán thi kiểm tra kiến thức tin học văn phòng không đạt Lớp 1: 02 20 02/1/2016 - 03/1/2016 Lớp 2: 06/8/2016 - 07/8/2016 - Tin học văn phòng - Cán toàn Cục Thuế nâng cao Lớp 1: 05/3/2016 - 06/3/2016 04 Lớp 2: 26/11/2016 - 27/11/2016 Ghi Khai thác ứng dụng quản lý thuế tập trung - Tra cứu - Cán phòng Thanh tra, kiểm tra, kiểm tra nội bộ, tuyên Lớp 1: 02 30 02/4/2016 - 03/4/2016 Lớp 2: 85 - Các phòng chức đăng ký số lượng cán có nhu cầu muốn đào tạo gửi phòng TCCB - Kê khai kế toán thuế truyền hỗ trợ, tổng hợp nghiệp vụ dự toán, 12/9/2016 - 14/9/2016 - Cán phòng kê khai kế toán thuế Lớp 1: 02 15 02/2/2016 – 05/2/2016 Lớp 2: 02/7/2016 – 05/7/2016 - Quản lý nợ - Cán phòng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 01 12 Nâng cao kỹ - Cán bộ phận cửa, tuyên truyền hỗ trợ phòng tuyên truyền hỗ NNT trợ NNT 02 15 Nâng cao nghiệp vụ - Cán làm công tác công tác thanh tra kiểm tra tra, kiểm tra 05/5/2016 – 07/5/2016 Lớp 1: 10/01/2016 Lớp 2: 10/10/2016 Lớp 1: 02 20 28/01/2016 – 29/01/2016 Lớp 2: 10/12/2016 – 11/12/2016 Khai thác ứng dụng - Lãnh đạo cục, Lãnh CNTT ngành Thuế đạo phòng dành cho Lãnh đạo 01 18 30/6/2016 Bảng 3.4 Kế hoạch đào tạo Cục Thuế tỉnh Hải Dương năm 2016 86 Bên cạnh đào tạo bồi dưỡng trình độ chuyên môn cho cán thuế, không nên xem nhẹ việc giáo dục phẩm chất đạo đức cách mạng, ý thức trách nhiệm, ý thức phục vụ nhân dân để nâng cáo tính tự giác cán công chức thuế Bởi vì, kinh tế thị trường mặt tích cực chưa đựng vấn đề tiêu cực, ảnh hưởng đến công chức thuế 3.2.3 Nhóm giải pháp sở vật chất Cục Thuế tỉnh Hải Dương nên tiếp tục đầu tư vào công tác tin học hóa quản lý ngành thuế để đảm bảo công tác quản lý tiện lợi hơn, xác hơn, hiệu nhằm giảm bớt công việc tay giấy tờ không cần thiết, nâng cao chất lượng quản lý, đồng thời rút ngắn thời gian cho việc quản lý thuế nội ngành doanh nghiệp cụ thể sau: - Xúc tiến tiến độ chứng thực chữ ký số công công để gia tăng tinh bảo mật việc kê khai, nộp thuế - Nâng cấp web phục vụ công khai hóa sách chế độ thủ tục hành thuế Xây dựng mô hình quy trình tra máy tính - Áp dụng CNTT vào quản lý hóa đơn, kiểm tra đối chiếu chéo hóa đơn để việc tra, kiểm tra đạt hiệu cao Kết nối mạng tinhọc quan thuế, hải quan, doanh nghiệp, kho bạc tổ chức liên quan khác phục vụ cho công tác quản lý thuế - Hình thành kho liệu điện tử Cơ sở liệu thông tin NNT tập trung, thống phạm vi toàn quốc với thông tin đầy đủ, xác, dễ dàng khai thác sử dụng tất chức quản lý thuế Toàn liệu từ phận tác nghiệp từ quan thứ ba đuợc đưa vào kho sở liệu điện tử để phục vụ công tác phân tích, đánh giá trình kiêm tra NNT - Thiết kế cổng thông tin điện tử kết nối hệ thống mạng ngành Thuế với mạng internet, xây dựng hạ tầng giao tiếp với người dân, đảm bảo an toàn, an ninh mạng thông tin Xây dựng hạ tầng kỹ thuật kết nối với nhà cung cấp dịch vụ thuế cho NNT - Phấn đấu đến hết năm 2016 có từ 98% doanh nghiệp thực nộp thuế hình thức điện tử 87 - Chủ động cập nhật tổ chức, doanh nghiệp thành lập để phối hợp đôn đốc thực đăng ký kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, đảm bảo 100% doanh nghiệp thành lập phải thực kê khai thuế qua mạng đăng ký nộp thuế điện tử - Triển khai ứng dụng quản lý văn điều hành điện tử, triển khai chứng thư số chuyên dùng cho quan thuế chứng thư số cá nhân phục vụ công tác điều hành quản lý thuế - Bên cạnh Cục Thuế tỉnh Hải Dương cần trang bị thêm hệ thống máy tính, máy in đảm bảo cán công chức phải có máy tính với cấu hình đủ mạnh để đáp ứng việc khai thác sử dụng ứng dụng quản lý thuế tập trung đảm bảo cán có máy in (Theo quy định Tài chính) để phục vụ công tác in ấn tài liệu Với số lượng máy tính, máy in có Cục Thuế cần bổ sung thêm số lượng máy tính, máy in sau Số TT Số lượng cán 147 Số lượng Số lượng Số lượng Số lượng máy tính máy tính máy in máy in cần có đáp cần bổ có đáp bổ sung ứng đuợc sung thêm ứng đuợc thêm 120 27 20 Bảng 3.5 Số lượng máy tính, máy in cần trang bị thêm 3.2.4 Nhóm giải pháp NNT Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giúp NNT tiếp cận với sách thuế hành nhanh xác Để làm điều Cục thuế tỉnh Hải Dương cần tập trung vào số nội dung biện pháp sau: Về nội dung: - Tập trung phổ biến, tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế sách thủ tục hành thuế, qui định ban hành sửa đổi bổ sung (thuế GTGT, phát hành, sử dụng hóa đơn ) 88 - Đẩy mạnh thông tin, tuyên truyền cải cách thủ tục hành thuế, mục đích, ý nghĩa, tác động, hiệu việc cải tiến thủ tục, đổi phương thức kê khai, nộp thuế quan thuế người nộp thuế Tăng cường tuyên truyền, phổ biến để người nộp thuế biết lợi ích thiết thực việc kê khai, nộp thuế điện tử từ tích cực tham gia thực - Thường xuyên đưa tin hoạt động ngành thuế, phản ánh hoạt động ngành thuế hướng tới người nộp thuế, đồng hành người nộp thuế, tháo gỡ khó khăn, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; đồng thời phản ánh nỗ lực ngành thuế công tác quản lý thuế, thực tốt nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước; xây dựng hình ảnh, nâng cao uy tín ngành Thuế cộng đồng xã hội - Tuyên truyền, tôn vinh, tuyên dương kịp thời tổ chức, cá nhân sản xuất kinh -doanh giỏi thực tốt nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nước; phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm pháp luật thuế, chây ỳ không nộp thuế Về hình thức: Đổi mới, đa dạng hoá hình thức tuyên truyền, hỗ trợ cho phù hợp với nhóm đối tượng đặc điểm ngành nghề địa bàn kinh doanh người nộp thuế Rà soát, xóa bỏ, thay hình thức tuyên truyền lạc hậu, không hiệu Cụ thể: - Tăng cường tuyên truyền phương tiện truyền thông đại, có đối tượng tiếp nhận thông tin rộng, tác động tuyên truyền lớn, kinh phí hợp lý, hiệu Đẩy mạnh tuyên truyền phát thanh, truyền hình phương tiện điện tử (báo mạng, internet ) - Đẩy mạnh cung cấp thông tin Trang thông tin điện tử Cục thuế, đăng tải đầy đủ, kịp thời thông tin sách, thủ tục hành thuế thông tin liên quan khác nhằm phục vụ tốt nhu cầu khai thác, tra cứu thông tin người nộp thuế - Thực công khai kịp thời, đầy đủ thủ tục hành thuế số thông tin theo quy định (thông tin hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp 89 khoán, thông tin hóa đơn, doanh nghiệp thuộc diện rủi ro) Trang thông tin điện tử trụ sở quan thuế Ngoài ra, phải thực công khai, niêm yết trụ sở quan thuế nơi giải thủ tục người nộp thuế quy trình thực giấy tờ cần thiết liên quan đến người nộp thuế cá nhân (như: cấp hóa đơn lẻ, chuyển nhượng, cho thuê bất động sản, nhà ) giúp người dân, người nộp thuế dễ dàng tìm hiểu, nắm bắt để thực hiện, đồng thời dễ giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế - Tăng cường tuyên truyền, đối thoại trực tiếp với người nộp thuế: tọa đàm, đối thoại với tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế, kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho người nộp thuế, lắng nghe ý kiến phản ánh, đóng góp người nộp thuế Nghiên cứu thực tổ chức “tuần lễ lắng nghe người nộp thuế”, “Tuần lễ hỗ trợ người nộp thuế” theo chủ đề, nội dung quy mô phù hợp với địa phương - Đưa đánh giá tổ chức có hiệu công tác tuyên truyền qua biển hiệu, panô Kế hoạch tuyên truyền năm 2016 Cục Thuế tỉnh Hải Dương cụ thể sau: Số TT A Hình Nội dung thức thực Số lượng Thời gian thực Bắt đầu Kế hoạch tuyên truyền thuế Kế hoạch tuyên truyền thường 90 Đơn vị Kết phối thúc hợp Ghi Số TT Hình Nội dung thức thực Số lượng Thời gian thực Bắt đầu Đơn vị Kết phối thúc hợp Ghi xuyên - Thuế Tuyên Môn truyền Đài ngày truyền ô tô, hình đài tỉnh phát - Các sắc - Viết bài thuế khác gửi 01/01/2016 12/2016 Đài Đài phát phát thanh tỉnh tỉnh - Các hội Hải nghị, họp Dương giao ban Kế hoạch Hội nghị Khi có tuyên tập huấn, thay đổi truyền đối thoại lớn trọng điểm sách pháp luật thuế B Kế hoạch hỗ trợ NNT Kế hoạch Hội nghị Mỗi quý tổ biến lần chức phổ 91 Số TT Hình Nội dung thức thực tập Số lượng Thời gian thực Bắt đầu Đơn vị Kết phối thúc hợp Ghi huấn CSPL đối thoại thuế, đối thoại với NNT Xây dựng Xin hành cấp phát phát tài liệu hỗ trợ NNT Giải đáp - Giải đáp vướng mắc trực 12/2016 tiếp sách quan thuế thuế 01/2016 100% số lượt giải 01/2016 12/2016 đáp 01/2016 12/2016 không - Giải đáp phải qua đính điện thoại - Trả lời 100% số văn công văn trả lời hạn Kế hoạch Điều tra, 01 khảo sát, sát khảo thăm giò ý vấn kiến, nhu 92 Số TT Hình Nội dung thức thực Số lượng Thời gian thực Bắt đầu Đơn vị Kết phối thúc hợp Ghi cầu hỗ trợ NNT C Kế hoạch kiểm tra công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT Kiểm tra Kiểm tra thường công tác xuyên, tuyên kiểm tra truyền hỗ đột xuất trợ NNT Bảng 3.6 Kế hoạch Tuyên truyền hỗ trợ NNT Cục Thuế tỉnh Hải Dương năm 2016 3.3 Kiến nghị Để thực giải pháp nhằm nâng cao quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh, tác giả đưa số kiến nghị sau: 3.3.1 Đối với Nhà nước Để công tác quản lý thuế đạt hiệu Nhà nước cần phải hoàn thiện Luật quản lý thuế đặt mối quan hệ tránh chồng chéo không với Luật thuế mà với văn pháp luật khác, Bộ luật Dân sự, Bộ luật Tố tụng dân sự, Bộ luật Tố tụng hình sự, Luật Thanh tra, Luật Hải quan, Pháp lệnh Điều tra vụ án hình sự, Luật Xử lý vi phạm hành v.v Cơ quan thuế sớm trao quyền điều tra thuế, đồng thời cần phải giao thêm 93 thẩm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoàn thiện nâng cao tính pháp lý Pháp lệnh xử lý vi phạm hành lên thành Luật xử lý vi phạm hành Định nghĩa rõ hành vi trốn lận thuế luật hình nâng cao mức hình phạt tội trốn thuế tương đương với mức hình phạt tội tham nhũng 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế Đề nghị triển khai mở rộng triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung nước nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa, đặc biệt giai đoạn ngành thuế đẩy mạnh cải cách hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, năm 2015 đầu năm 2016 Với ứng dụng quản lý thuế, quan thuế quản lý lưu trữ tập trung thông tin quản lý tất sắc thuế phạm vi toàn quốc, thay toàn 16 ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế triển khai Cục Thuế Chi cục Thuế, đáp ứng toàn khâu xử lý liệu cho quy trình nghiệp vụ Ngành Thuế dễ dàng áp dụng quy trình nghiệp vụ quản lý chuẩn toàn quốc cấp, làm tăng khả kiểm soát việc áp dụng thống quy trình nghiệp vụ quản lý thuế quan thuế cấp Bên cạnh đó, hệ thống quản lý thuế tập trung có khả cung cấp số liệu dịch vụ điện tử cho người nộp thuế cách nhanh chóng, xác, khắc phục tình trạng liệu NNT không đồng ứng dụng, đồng thời giảm thiểu chi phí vận hành ngành thuế, tận dụng tính công nghệ để tối ưu hóa tốc độ hệ thống thuận lợi việc triển khai hay nâng cấp phiên Hệ thống dần bổ sung, mở rộng cấu phần theo quy trình nghiệp vụ ngành Thuế ngày hoàn thiện đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế tiên tiến, đại Đề nghị nhanh chóng ban hành văn hướng dẫn phù hợp với hệ thống sách pháp luật thuế thường xuyên sửa đổi theo phát triển kinh tế yêu cầu hội nhập quốc tế đảm bảo tính đồng ổn định; đề nghị Bộ Tài chính, TCT kịp thời trả lời tháo gỡ vướng mắc sách phát sinh cho tỉnh biết thực hiện; 94 Kiến nghị Tổng Cục Thuế có chế tập hợp vấn đề vướng mắc sách chế độ hướng dẫn tập trung lại văn theo sắc thuế, theo định kỳ tháng, năm để tạo điều kiện cho NNT cán thuế dễ dàng tra cứu thực Kiến nghị Tổng cục Thuế xây dựng sở liệu tập trung doanh nghiệp có quan hệ liên kết toàn quốc, đồng thời đạo Cục Thuế phối hợp đồng bộ, hiệu triển khai tra, kiểm tra; Tăng cường nhân lực cho Cục Thuế tỉnh Hải Dương; đào tạo bồi dưỡng, nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức thuế thông qua công tác tập huấn nghiệp vụ, sách thuế; tổ chức buổi toạ đàm, trao đổi kinh nghiệm, học tập hiểu biết lẫn toàn ngành Ưu tiên bố trí nguồn nhân lực có trình độ giỏi nghiệp vụ, có đạo đức phẩm chất tốt có nhiều kinh nghiệm quản lý chuyên ngành, nắm vững sách, pháp luật cho phận tra, kiểm tra nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ giao; Sửa đôi quy trình nghiệp vụ quản lý thuế để tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực công vụ cán thuế; Xây dựng tiêu chí áp dụng phương pháp đánh giá hiệu hoạt động cán thuế cấp 95 KẾT LUẬN Hiện nay, doanh nghiệp tăng lên số lượng lẫn số thuế đóng góp vào NSNN Tuy nhiên, với việc phát triển ngày tăng doanh nghiệp kéo theo hoạt động kinh tế mẻ, đa dạng, phong phú phức tạp đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ định hướng đắn Nhà nước, để doanh nghiệp phát huy tối đa vai trò phát triển kinh tế đất nước giai đoạn Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng làm bật, bám sát mục tiêu, yêu cầu đề tài đạt số kết sau: Hệ thống hóa lý luận quản lý thuế Luận văn làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp, quan thuế địa phương thông qua nội dung tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp, nêu nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hải Dương Phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương năm qua, từ rút kết đạt được, tồn nguyên nhân thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương thời gian qua Trên sở nghiên cứu mục tiêu định hướng quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dương đến năm 2020, luận văn đề xuất số giải pháp chủ yếu hoàn thiện quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương, số kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế để giúp cho việc quản lý thuế Tỉnh Hải Dương nói chung đạt hiệu .TS Nghiêm Sĩ , công – tỉnh Hả 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế GTGT- 02/1997/QH IX (10-05-1997) Quốc hội (26/6/2003), Luật Thuế giá trị gia tăng, Số 07/2003/QH11 Quốc hội (12/6/2008), Luật Thuế giá trị gia tăng, Số 13/2008/QH12 Quốc hội (29/11/2006), Luật Quản lý Thuế, Số 78/2006/QH11 Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT bổ sung, sửa đổi Báo cáo tổng kết công tác, kê khai kế toán thuế, nợ cưỡng chế nợ thuế, tra, kiểm tra thuế năm 2013, 2014và 2015 Cục Thuế tỉnh Hải Dương Tạp chí Thuế Nhà nước (năm 2013- 2014- 2015) Tạp chí Tài doanh nghiệp (năm 2013- 2014- 2015) Tạp chí Thông tin Tài (năm 2013- 2014- 2015) 10 Thời báo Tài Việt Nam (năm 2013- 2014- 2015) 11 Luật Quản Lý Thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, tháng 7-2008 12 Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, Nhà xuất Tài năm 2012 13 Cục Thuế tỉnh Hải Dương (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, phương hướng nhiệm vụ năm 2014 14 Cục Thuế tỉnh Hải Dương (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng nhiệm vụ năm 2015 15 Cục Thuế tỉnh Hải Dương (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, phương hướng nhiệm vụ năm 2016 16 Tạp chí Thuế Nhà nước 17 Các website: www.hut.edu.vn: Trường Đại học Bách khoa Hà Nội www.mof.gov.vn: Bộ Tài Chính www.chinhphu.vn Cổng thông tin điện tử Chính phủ www.na.gov.vn: Quốc Hội www.gdt.gov.vn: Tổng cục Thuế 97