Vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện

Trong những năm vừa qua, nền kinh tế Việt Nam đã có những bước tiến vượt bậc. Tuy Việt Nam đã hoà nhập và không hoà tan trước hội nhập kinh tế thế giới, nhưng trước khủng hoảng kinh tế thế giới 2008-2009 hay cắt giảm viện trợ từ Nhật Bản do ảnh hưởng của động đất và sóng thần, nền kinh tế của Việt Nam cũng bị tác động không ít. Điều đó cho thấy, Việt Nam cần xây dựng một nền móng vững chãi hơn để có thể tăng trưởng bền vững trước biến động của các nền kinh tế lớn khác. Từ xưa, ông cha ta đã có câu “Con trâu là đầu cơ nghiệp”. Trong giai đoạn đầu đi lên Xã hội chủ nghĩa, Đảng và Nhà nước ta cũng ưu tiên phát triển công nghiệp nặng một cách hợp lý. Do đó, có thể thấy ý nghĩa to lớn của Tài sản cố định trong công cuộc phát triển nền kinh tế nước nhà. Vì vậy em quyết định chọn đề tài “Vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện” để làm báo cáo chuyên đề thực tập. Qua một thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế hoạt động kiểm toán tại Công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam, dưới sự giúp đỡ của các anh chị nhân viên trong công ty cùng sự hướng dẫn tận tình của TS. Nguyễn Thị Phương Hoa, em hoàn thành chuyên đề này. Bài viết của em gồm 3 phần chính: Chương 1: Đặc điểm khoản mục Tài sản cố định có ảnh hưởng đến kiểm toán tài chính tại Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam Chương 2: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong Kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện tại khách hàng Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện Do thời gian thực tập không dài và kiến thức thực tế còn hạn chế nên bản chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót, em kính mong nhận được sự giúp đỡ của cô giáo cũng như các anh chị trong Công ty để chuyên đề được hoàn thiện. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Bùi Nguyễn Nguyên Trang

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong năm vừa qua, kinh tế Việt Nam có bước tiến vượt bậc Tuy Việt Nam hoà nhập không hoà tan trước hội nhập kinh tế giới, trước khủng hoảng kinh tế giới 2008-2009 hay cắt giảm viện trợ từ Nhật Bản ảnh hưởng động đất sóng thần, kinh tế Việt Nam bị tác động không Điều cho thấy, Việt Nam cần xây dựng móng vững chãi để tăng trưởng bền vững trước biến động kinh tế lớn khác Từ xưa, ông cha ta có câu “Con trâu đầu nghiệp” Trong giai đoạn đầu lên Xã hội chủ nghĩa, Đảng Nhà nước ta ưu tiên phát triển công nghiệp nặng cách hợp lý Do đó, thấy ý nghĩa to lớn Tài sản cố định công phát triển kinh tế nước nhà Vì em định chọn đề tài “Vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện” để làm báo cáo chuyên đề thực tập Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế hoạt động kiểm toán Công ty Hợp danh kiểm toán Việt Nam, giúp đỡ anh chị nhân viên công ty hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Phương Hoa, em hoàn thành chuyên đề Bài viết em gồm phần chính: Chương 1: Đặc điểm khoản mục Tài sản cố định có ảnh hưởng đến kiểm toán tài Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam Chương 2: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục Tài sản cố định Kiểm toán Báo cáo tài Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực khách hàng Chương 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực Do thời gian thực tập không dài kiến thức thực tế hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận giúp đỡ cô giáo anh chị Công ty để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Bùi Nguyễn Nguyên Trang Bùi Nguyễn Nguyên Trang Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm khoản mục Tài sản cố định có ảnh hưởng đến kiểm toán tài 1.1.1 Khái niệm TSCĐ TSCĐ tài sản có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Với loại tài sản này, cần có chế độ bảo quản quản lý riêng nhằm sử dụng có hiệu quả, đồng thời có kế hoạch đổi tài sản hết giá trị sử dụng TSCĐ sở vật chất kỹ thuật đơn vị Nó phản ánh lực sản xuất có trình độ ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vào hoạt động đơnv ị TSCĐ yếu tố quan trọng tạo khả tăng trưởng bền vững, tăng suất lao động, từ đó, giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm dịch vụ Theo Thông tư số 203/2009/TT-BTC Bộ tài ban hành vào ngày 20-102009, tài sản ghi nhận TSCĐ thỏa mãn đồng điều kiện: • Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; • Có thời gian sử dụng năm trở lên; • Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 10.000.000 đồng (mười triệu đồng) trở lên Về nguyên tắc, có nhiều cách để phân loại TSCĐ mục đích sử dụng, nguồn hình thành, chủ sở hữu…Căn vào tiêu thức định người ta chia TSCĐ thành nhiều nhóm để quản lý TSCĐ cách có hiệu Trong đó, phổ biến phân loại theo tính chất đặc trưng kỹ thuật tài sản Theo đó, TSCĐ chia thành loại: TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình  TSCĐ hữu hình: Là tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất thoả mãn tiêu chuẩn tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải  TSCĐ vô hình: Là tài sản hình thái vật chất, thể lượng giá trị đầu tư thoả mãn tiêu chuẩn tài sản cố định vô hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh, số chi phí liên quan trực tiếp tới đất sử dụng; chi phí quyền phát hành, bằng phát minh, bằng sáng chế, quyền tác giả Ngoài ra, có khái niệm về:  TSCĐ thuê tài chính: Là TSCĐ mà doanh nghiệp thuê công ty cho thuê tài Khi kết Bùi Nguyễn Nguyên Trang Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thúc thời hạn thuê, bên thuê quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện thỏa thuận hợp đồng thuê tài Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê tài phải tương đương với giá trị tài sản thời điểm ký hợp đồng  TSCĐ dở dang: Là TSCĐ hữu hình vô hình trình hình thành, chưa sử dụng xếp vào mục hi phí xây dựng dở dang Trong thời gian sử dụng, TSCĐ bị hao mòn dần Giá trị chúng chuyển dịch dần vào chi phí hoạt động Với hoạt động kinh doanh, giá trị sẽ thu hồi sau bán hàng hóa , dịch vụ 1.1.2 Đặc điểm kế toán TSCĐ 1.1.2.1 Hệ thống chứng từ, sổ sách Các chứng từ TSCĐ bao gồm: • Biên giao nhận TSCĐ • Biên lý TSCĐ • Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành • Biên đánh giá lại TSCĐ • Biên kiểm kê TSCĐ • Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ … Ngoài ra, tùy vào quy mô, tính chất hoạt động doanh nghiệp mức độ đầy đủ, phức tạp hệ thống chứng từ khác Sơ đồ 1.1 Tổ chức lập luân chuyển chứng từ TSCĐ Chủ sở hữu Hội đồng giao nhận Kế toán Nghiệp vụ TSCĐ Bảo quản, lưu trữ Quyết định tăng, giảm TSCĐ Giao nhận TSCĐ lập biên giao nhận Lập hủy thẻ TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ dù diễn đơn vị song quy mô nghiệp vụ lớn, nội dung nghiệp vụ thường phức tạp liên quan tới nhiều tài khoản Trong kỳ kế toán thực chặt chẽ quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý, kiểm tra, kiếm soát TSCĐ Bùi Nguyễn Nguyên Trang Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đối với KTV, thực kiểm toán khoản mục TSCĐ, việc xem xét hệ thống chứng tư, quy trình lập luân chuyển chứng từ có ý nghĩa lớn tới việc đánh giá hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ khách hàng Đồng thời, sở quy trình luân chuyển chứng từ, KTV xây dựng chương trình, mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ, đảm bảo bước quy trình tuân thủ 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng, bút toán liên quan a Tài khoản TSCĐ hữu hình: TK 211 dùng để phản ánh nguyên giá toàn TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp có, biến động tăng, giảm kỳ Bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, mua sắm, nhận vốn góp liên doanh, cấp, tặng biếu, tài trợ - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ xây lắp, trang bị thêm cải tạo nâng cấp .; - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ đánh giá lại Bên Có: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm điều chuyển cho đơn vị khác, nhượng bán, lý đem góp vốn liên doanh, .; - Nguyên giá TSCĐ giảm tháo bớt phận; - Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ đánh giá lại Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình có doanh nghiệp Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2111 - Nhà cửa vật kiến trúc: Phản ánh giá trị công trình XDCB nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, bể, tháp nước, sân bãi, công trình trang trí thiết kế cho nhà cửa, công trình sở hạ tầng đường xá, cầu cống, đường sắt, cầu tàu, cầu cảng - Tài khoản 2112 - Máy móc thiết bị: Phản ánh giá trị loại máy móc, thiết bị dùng sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp bao gồm máy móc chuyên dùng, máy móc, thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ máy móc đơn lẻ - Tài khoản 2113 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Phản ánh giá trị loại phương tiện vận tải, gồm phương tiện vận tải đường bộ, dắt, thuỷ, sông, hàng không, đường ống thiết bị truyền dẫn (Thông tin, điện nước, băng chuyền tải vật tư, hàng hoá) Bùi Nguyễn Nguyên Trang Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Tài khoản 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý: Phản ánh giá trị loại thiết bị, dụng cụ sử dụng quản lý, kinh doanh, quản lý hành (Máy vi tính, quạt trần, quạt bàn, bàn ghế, thiết bị, dụng cụ đo lường, kiểm tra chất lượng hút ẩm hút bụi, chống mối mọt .) - Tài khoản 2115 - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: Phản ánh giá trị loại TSCĐ loại lâu năm (Cà phê, chè, cao su, vườn ăn .) súc vật làm việc (Voi, bò, ngựa cày kéo .) súc vật nuôi để lấy sản phẩm (Bò sữa, súc vật sinh sản .) - Tài khoản 2118 - TSCĐ khác: Phản ánh giá trị loại TSCĐ khác chưa phản ánh tài khoản nêu (Như tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn kỹ thuật .) Bùi Nguyễn Nguyên Trang Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1.2 Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐHH TK 411 TK 211 Được cấp, nhận vốn TK 811 Giảm giá Thanh lý, bán giá trị lại TK 111, 112, 331, 341 Mua sắm TK2143 Đã khấu hao TK liên quan TK 241 Chi phí XDCB Xây dựng hoàn thành Bàn giao TK 411, 138, 811… Mất thiếu Chờ xử lý TK 222, 128, 228 TK 222, 228 Nhận góp vốn liên doanh Góp liên doan TK 212 Giá trị vốn góp TK 412 Chuyển quyền sở hữu TSCĐ thuê TK 3388 TS thừa kiểm kê TK 412 Tăng giá TSCĐ b Tài khoản TSCĐ thuê tài chính: TK212 sử dụng để phản ánh toàn nguyên giá TSCĐ thuê tài có, biến động (tăng, giảm) kỳ Tài khoản mở chi tiết theo tài sản cố định thuê đơn vị cho thuê Bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ thuê tài tăng Bùi Nguyễn Nguyên Trang toán 49B Kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bên Có: - Nguyên giá TSCĐ thuê tài giảm điều chuyển trả lại cho bên cho thuê hết hạn hợp đồng mua lại thành TSCĐ doanh nghiệp Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ thuê tài có Sơ đồ 1.3 Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐ thuê tài sản TK111,112 TK342 TK212 TK211 Chuyển quyền sở hữu Thanh toán Thuê TSCĐ TK 111,112 Tiền thuê Chi mua TK 2142 TK 641, 642,627 Thanh lý hợp Trích khấu hao Đồng thuê TK 2141 Chuyển Hao mòn TK 1421 Bùi Nguyễn Nguyên Trang toán 49B Kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp c Tài khoản TSCĐ vô hình: TK213 sử dụng để theo dõi tình hình biến động (tăng, giảm), có theo nguyên giá TSCĐ vô hình Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng Bên Có: Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình có doanh nghiệp Tài khoản 213 - TSCĐ vô hình, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2131 - Quyền sử dụng đất: Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình toàn chi phí thực tế chi có liên quan trực tiếp tới đất sử dụng, bao gồm: Tiền chi để có quyền sử dụng đất, chi phí cho đền bù, giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng (trường hợp quyền sử dụng đất riêng biệt giai đoạn đầu tư nhà cửa, vật kiến trúc đất), lệ phí trước bạ (nếu có) Tài khoản không bao gồm chi phí chi để xây dựng công trình đất Trường hợp doanh nghiệp Nhà nước giao đất mà trả tiền phải trả tiền thuê đất hàng năm tiền thuê đất hàng năm tính vào chi phí, không ghi nhận quyền sử dụng đất TSCĐ vô hình vào TK 2131 - Tài khoản 2132 - Quyền phát hành: Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình toàn chi phí thực tế doanh nghiệp chi để có quyền phát hành - Tài khoản 2133 - Bản quyền, sáng chế: Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình chi phí thực tế chi để có quyền tác giả, bằng sáng chế - Tài khoản 2134 - Nhãn hiệu hàng hoá: Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình chi phí thực tế liên quan trực tiếp tới việc mua nhãn hiệu hàng hoá - Tài khoản 2135 - Phần mềm máy vi tính: Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình toàn chi phí thực tế doanh nghiệp để có phần mềm máy vi tính - Tài khoản 2136 - Giấy phép giấy phép nhượng quyền: Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình khoản chi để doanh nghiệp có giấy phép giấy phép nhượng quyền thực công việc đó, như: Giấy phép khai thác, giấy phép sản xuất loại sản phẩm mới, - Tài khoản 2138 - TSCĐ vô hình khác: Phản ánh giá trị loại TSCĐ vô hình khác chưa quy định phản ánh tài khoản Bùi Nguyễn Nguyên Trang Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1.4 Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐ vô hình TK 111, 112, 331… TK 213 Mua, chi phí hình thành TSCĐ vô hình TK 811 Thanh lý, nhượng bán TK 241 Chi phí đầu tư XDCB Hình thành TK 2143 TK 411 Nhận góp vốn bằng TSCĐ vô hình Số khấu hao d Tài khoản Hao mòn TSCĐ: TK214 dùng để theo dõi tình hình có, biến động (tăng, giảm) hao mòn toàn TSCĐ bất động sản đầu tư có doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê ngắn hạn) Bên Nợ: Giá trị hao mòn TSCĐ, BĐS đầu tư giảm TSCĐ, BĐS đầu tư lý, nhượng bán, điều động cho đơn vị khác, góp vốn liên doanh Bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ, BĐS đầu tư tăng trích khấu hao TSCĐ, BĐS đầu tư Số dư bên Nợ: Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ, BĐS đầu tư có đơn vị Tài khoản 214 - Hao mòn TSCĐ, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình: Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình trình sử dụng trích khấu hao TSCĐ khoản tăng, giảm hao mòn khác TSCĐ hữu hình - Tài khoản 2142 - Hao mòn TSCĐ thuê tài chính: Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ thuê tài trình sử dụng trích khấu hao TSCĐ thuê tài khoản tăng, giảm hao mòn khác TSCĐ thuê tài - Tài khoản 2143 - Hao mòn TSCĐ vô hình: Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ vô hình trình sử dụng trích khấu hao TSCĐ vô hình khoản làm tăng, giảm hao mòn khác TSCĐ vô hình - Tài khoản 2147 - Hao mòn BĐS đầu tư: Tài khoản phản ánh giá trị hao mòn BĐS đầu tư trình nắm giữ chờ tăng giá, cho thuê hoạt động BĐS đầu tư doanh nghiệp e Tài khoản XDCB dở dang Bùi Nguyễn Nguyên Trang Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bên Nợ: - Chi phí đầu tư XDCB, mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh (TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình); - Chi phí cải tạo, nâng cấp TSCĐ; - Chi phí mua sắm bất động sản đầu tư (Trường hợp cần có giai đoạn đầu tư xây dựng); - Chi phí đầu tư XDCB bất động sản đầu tư; - Chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ, bất động sản đầu tư Bên Có: - Giá trị TSCĐ hình thành qua đầu tư XDCB, mua sắm hoàn thành đưa vào sử dụng; - Giá trị công trình bị loại bỏ khoản duyệt bỏ khác kết chuyển toán duyệt; - Giá trị công trình sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành, kết chuyển toán duyệt; - Giá trị bất động sản đầu tư hình thành qua đầu tư XDCB hoàn thành; - Kết chuyển chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ, bất động sản đầu tư vào tài khoản có liên quan Số dư bên Nợ: - Chi phí dự án đầu tư xây dựng sửa chữa lớn TSCĐ dỡ dang; - Giá trị công trình xây dựng sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành chưa bàn giao đưa vào sử dụng toán chưa duyệt; - Giá trị bất động sản đầu tư đầu tư xây dựng dỡ dang Tài khoản 241 - Xây dựng dỡ dang, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2411 - Mua sắm TSCĐ: Phản ánh chi phí mua sắm TSCĐ tình hình toán chi phí mua sắm TSCĐ trường hợp phải qua lắp đặt, chạy thử trước đưa vào sử dụng (Kể mua TSCĐ qua sử dụng) Nếu mua sắm TSCĐ phải đầu tư, trang bị thêm sử dụng chi phí mua sắm, trang bị thêm phản ánh vào tài khoản - Tài khoản 2412 - Xây dựng bản: Phản ánh chi phí đầu tư XDCB tình hình toán vốn đầu tư XDCB Tài khoản mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình (Theo đối tượng tài sản hình thành qua đầu tư) hạng mục công trình phải theo dõi chi tiết nội dung chi phí đầu tư XDCB - Tài khoản 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ: Phản ánh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tình hình toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Trường hợp sửa chữa thường xuyên Bùi Nguyễn Nguyên Trang 10 toán 49B Kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 639 30- Đ/c tăng chi phí NCSL 10% HĐ 06-10 số 0639 ngày 03/10/2006 v/v thuê chuyên gia ngắm lò 639.696.855 2009 Giá trị hợp đồng Ý kiến Kiểm toán viên: Việc ghi nhận chi phí chưa đủ Công ty cần đôn đốc thủ tục nghiệm thu toán theo quy định, làm ghi sổ kế toán • Một số chi phí ghi nhận chi phí đầu tư XDCB dở dang điều chỉnh sang chi phí sửa chữa thường xuyên năm 2010 phê duyệt giải thích hợp lý, đó: Điều chỉnh từ chi phí đầu tư sang SCTX: 144.761.113 đồng Điều chỉnh từ chi phí SCL sang SCTX: 344.262.127 đồng Ý kiến Kiểm toán viên:Việc điều chỉnh chi phí chưa với quy định quản lý tài Kế toán cần kiểm soát khoản chi phí hạch toán với nội dung kinh tế khoản mục Bùi Nguyễn Nguyên Trang 65 toán 49B Kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.1 Nhận xét thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực 3.1.1 Những ưu điểm thực tế TSCĐ tài sản lớn doanh nghiệp, khoản mục quan trọng BCTC có ảnh hưởng liên đới tới nhiều tiêu, khoản mục khác Tuy số nghiệp vụ phát sinh không nhiều quy mô thường lớn phức tạp Do CPA VIETNAM trọng kiểm toán khoản mục Qua trình tham gia kiểm toán CPA VIETNAM thấy quy trình kiểm toán nói chung quy trình kiểm toán khoản muc TSCĐ nói riêng có ưu điểm nổi bật sau: Thứ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC giai đoạn quan trọng kiểm toán Công ty trọng Công ty thực nghiêm túc, đảm bảo tuân thủ theo Quy định Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 Lập kế hoạch kiểm toán Quy trình lập kế hoạch kiểm toán xây dựng chi tiết thông với hệ thống bảng mẫu chuẩn để KTV thực theo Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, ưu điểm đáng ý CPA VIETNAM nỗ lực việc tìm hiểu hoạt động khách hàng có đội ngũ KTV gàu lực, có kinh nghiệm nhiều lĩnh vực ngành nghề Ngoài ra, hỗ trợ Hãng thành viên quốc tế nên CPA VIETNAM thường xuyên cập nhật thông tin kinh tế vĩ mô, xu hướng thay đổi toàn cầu ảnh hưởng tới hoạt động khách hàng Thông qua việc hiểu biết ngành nghề khách hàng, Công ty đánh giá rủi ro xảy cách toàn diện để thiết lập thủ tục kiểm toán phù hợp Ngoài ra, giai đoạn này, Công ty trọng tới đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng Đây thông tin đặc biệt quan trọng, giúp Công ty có nhìn rủi ro kiểm soát khách hàng Là định then chốt cho định kiểm toán việc xây dựng, thiết kế trắc nghiệm kiểm toán, làm giảm số lượng trắc nghiệm bản, giúp hoạt động kiểm toán diễn nhanh Bùi Nguyễn Nguyên Trang 66 toán 49B Kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chóng có hiệu giảm chi phí kiểm toán Đặc biệt với khoản mục TSCĐ, Công ty tìm hiểu rõ cách hạch toán xử lý, luân chuyển chứng từ việc hình thành, lý TSCĐ tính khấu hao Thủ tục giúp KTV hiểu rõ đặc thù doanh nghiệp Đặc biệt, trình tìm hiểu quy trình nghiệp vụ, kiểm toán viên ý đến mức độ ứng dụng tác động công nghệ thông tin doanh nghiệp Các thông tin thu thập từ khách hàng KTV xử lý tập hợp thành bảng biểu, sơ đồ, thuận tiện cho việc phân tích nhận định tổng quát chi tiết Việc xác định rủi ro mức độ trọng yếu quy định cụ thể biểu mẫu, tạo điều kiện thuận lợi trình đánh giá rủi ro trọng yếu Thứ hai, giai đoạn thực hiện kiểm toán Công ty thường xuyên tổ chức buổi tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho toàn thể nhân viên Công ty Ngoài xây dựng hệ thống biểu mẫu tiêu biểu khoản mục TSCĐ Nhờ đó, dù KTV vào nghề dễ dàng nắm bắt kiến thức thực thủ tục kiểm toán khoản mục TSCĐ Ngoài ra, KTV phép bổ sung số thủ tục kiểm toán KTV cảm thấy cần thiết cho việc đưa ý kiến kiểm toán Các thủ tục kiểm tra chi tiết thực tương đối đầy đủ, theo trình tự kiểm tra từ tổng hợp tới chi tiết khoa học, logic Thứ ba, giai đoạn kết thúc kiểm toán Đây giai đoạn có tham gia tất thành viên cấp cao đoàn kiểm toán Trong giai đoạn này, giấy tờ làm việc kiểm toán viên soát xét lại theo cấp Có thể thấy quy trình chặt chẽ, nghiêm ngặt Kết thúc kiểm toán giai đoạn soát xét đưa ý kiến kiểm toán thư quản lý báo cáo kiểm toán Giai đoạn thực đầy đủ bước: soát xét giấy tờ làm việc kiểm toán viên đánh giá kết quả, soát xét kiện sau ngày lập báo cáo, tổng hợp kết kiểm toán phần hàng, lập báo cáo kiểm toán thư quản lý 3.1.2 Những tồn Giai đoạn lập kế hoạch CPA VIETNAM chưa trọng việc thực thủ tục phân tích sơ Thủ tục phân tích nhằm đánh giá sơ tiêu có liên quan đến nội dung kiểm toán, phát dấu hiệu bất thường từ xét đoán sơ khả có sai phạm nghiệp vụ có liên quan Nhưng trình kiểm toán khoản mục TSCĐ, Công ty thực thủ tục phân tích sơ bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh thủ tục phân tích ngang, phân tích dọc, có phân tích số liệu kết phân tích chưa so sánh với số liệu ngành hay đối thủ cạnh tranh nên khó đưa nhận định, đánh giá tình hình kinh doanh tiềm phát triển khách hàng Bùi Nguyễn Nguyên Trang 67 toán 49B Kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngoài ra, giai đoạn lập kế hoạch, thông tin dựa câu hỏi khuôn mẫu Đặc biệt việc đánh giá hệ thống KSNB theo khuôn mẫu, không phân biệt doanh nghiệp lớn nhỏ nên chưa phù hợp Kỹ thuật chủ yếu giai đoạn quan sát vấn, hai kỹ thuật có độ tin cậy không cao nên dẫn tới sai lầm phán đoán Giai đoạn thực hiện kế hoạch Trong trình khảo sát kiểm soát nội TSCĐ, KTV thường thiếu bảng câu hỏi thiết kế sẵn cho tìm hiểu, khảo sát hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán nên tiến hành khảo sát kiểm soát nội KTV phải thực nhiều thủ tục Trong trình kiểm toán TSCĐ, để kiểm tra số dư TSCĐ thông thường KTV thường tiến hành chứng kiến kiểm kê TSCĐ đơn vị Với số đơn vị khách hàng, thời điểm tiến hành kiểm toán cách xa ngày khóa sổ, KTV chưa chứng kiến kiểm kê TSCĐ, mà tận đến thời điểm kiểm toán có biên kiểm kê TSCĐ KTV Việc dự trù KTV thời gian cho kiểm toán chưa xác Thường xuyên xảy tình trạng KTV chuyển từ kiểm toán sang kiểm toán khác Thời gian kiểm toán thường bị rút ngắn nên trình hoàn thiện giấy tờ làm việc KTV soát xét chất lượng kiểm toán cấp lãnh đạo Công ty bị xem nhẹ, ảnh hưởng đến hiệu quả, chất lượng kiểm toán khó rút học kinh nghiệm áp dụng cho kiểm toán sau Ngoài ra, số trường hợp, không tìm hiểu kỹ hệ thống kế toán khách hàng, dẫn tới việc KTV tới làm việc hệ thống BCTC, sổ sách giấy tờ khách hàng chưa hoàn thiện, gây lãng phí thời gian chờ đợi Công ty phần mềm chuyên dụng để tính khấu hao TSCĐ Do đó, KTV phải thực thủ công Excel, dễ gây nhầm lẫn sai sót, đặc biệt phương pháp tính khấu hao khách hàng khác khác Giai đoạn kết thúc kiểm toán Giai đoạn kết thúc kiểm toán Công ty thực chặt chẽ, gồm nhiều nấc kiểm soát Đó ưu điểm đồng thời nhược điểm giai đoạn kết thúc kiểm toán Việc nguồn nhân lực không đầy đủ kết hợp với thủ tục kiểm soát nhiều bước dẫn tới chậm trễ việc phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý, gây tâm lý không tốt cho khách hàng Bên cạnh đó, từ việc thiếu nhân lực nên công việc chồng chéo, dẫn tới trưởng nhóm đầu tư thời gian để tư vấn hoạt động cho khách hàng mà thực chức kiểm toán Đây bất lợi môi trường kinh doanh cạnh tranh Bùi Nguyễn Nguyên Trang 68 toán 49B Kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.1 Các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán - Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 Lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC nêu rõ, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC gồm bước: lập kế hoạch kiểm toán chiến lược, lập kế hoạch kiểm toán tổng quát thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết CPA VIETNAM cần ý đến giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chiến lược, đặc biệt kiểm toán quy mô lớn có tính chất phức tạp Việc không tuân thủ hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán mà giúp nâng cao chất lượng hiệu kiểm toán, giảm chi phí kiểm toán, tăng tính cạnh tranh cho Công ty tránh mâu thuẫn, tranh chấp không đáng có với khách hàng - Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng hợp, KTV cần trọng thực thủ tục phân tích sơ Phân tích đánh giá số liệu thu thập từ khách hàng để xác định trọng tâm kiểm toán, khoanh vùng rủi ro xác định mức trọng yếu cách xác Cần so sánh số liệu phân tích với số liệu toàn ngành, số liệu đối thủ cạnh tranh thị trường để hiểu rõ tình hình hoạt động kinh doanh xu hướng khả phát triển tương lai khách hàng - CPA VIETNAM nên thiết kế bảng câu hỏi để tìm hiểu, khảo sát hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán Các bảng câu hỏi cần xây dựng phù hợp với quy mô lĩnh vực hoạt động khách hàng Đặc biệt với khoản mục TSCĐ, với doanh nghiệp có quy mô khách lĩnh vực hoạt động khác công nghiệp nặng, công nghiệp nhẹ, thương mại dịch vụ tính chất, đặc thù tài sản khấu hao khách Dưới em có đưa kiến nghị bảng câu hỏi, bảng câu hỏi thích hợp áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất với quy mô vừa nhỏ: Trả lời Câu hỏi Không áp dụng Có Không Người phê chuẩn việc mua sắm, lý tài sản cố định có khác với người ghi sổ hay không? Doanh nghiệp có thiết lập kế hoạch dự toán ngân sách cho việc mua sắm tài sản cố định hay Bùi Nguyễn Nguyên Trang 69 toán 49B Kiểm Yếu kém Quan Thứ trọng yếu Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp không? Doanh nghiệp có thường xuyên đối chiếu sổ chi tiết với sổ hay không? Có kiểm kê định kỳ tài sản cố định đối chiếu với sổ kế toán hay không? Các chênh lệch giá dự toán giá thực tế có xét duyệt phê chuẩn hay không? Khi nhượng bán hay lý tài sản cố định, có thành lập Hội đồng lý bao gồm thành viên theo quy định hay không? Có sách phân biệt khoản chi sẽ ghi tăng nguyên giá tài sản cố định hay tính vào chi phí niên độ hay không? Có lập báo cáo định kỳ tài sản cố định không sử dụng hay không? - Trước tiến hành kiểm toán, CPA VIETNAM có gửi thư hẹn kiểm toán đến khách hàng mục tài liệu công ty khách hàng cần cung cấp, công ty nên yêu cầu khách hàng cung cấp sớm giài trình BGĐ, tài liệu yêu cầu để đảm bảo KTV bao quát hết tình hình đơn vị kiểm toán trước tiến hành kiểm toán - Với việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng: Công ty nên lập bảng mẫu đánh giá hệ thống KSNB theo mô hình: doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ, doanh nghiệp có quy mô lớn Với khách hàng doanh nghiệp có quy mô lớn: Công ty nên vận dụng mô hình phân tích đại mô hình lực thị trường mô hình PEST để nhận định xu hướng phát triển; nhân tố tác động đến doanh nghiệp môi trường kinh tế, trị, văn hoá, xã hội, nhà cung cấp, khách hàng, người lao động…; kỳ vọng bên liên quan doanh nghiệp; rủi ro kinh doanh doanh nghiệp gặp phải Với khách hàng doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ: Cần tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội mức độ để lập kế hoạch kiểm toán xác định chất, thời gian mức độ thủ tục kiểm toán; xác định đánh giá thủ tục kiểm soát quan trọng kiểm toán, xác định liệu có nên thực thủ tục kiểm Bùi Nguyễn Nguyên Trang 70 toán 49B Kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp soát không; đánh giá tính hiệu hệ thống kiểm soát nội mức độ bản; tổng hợp thủ tục thực thông tin cần xem xét để xác định rủi ro xảy gian lận Giai đoạn thực hiện kiểm toán: - CPA VIETNAM nên thực kiểm kê TSCĐ Công ty thực kiểm toán sát ngày khóa sổ để đảm bảo số dư TSCĐ phản ánh trung thực hợp lý, đồng thời giảm thủ tục kiểm tra chi tiết Nếu không KTV chứng kiến trực tiếp trình kiểm kê phải có thủ tục kiểm tra thay đầy đủ phù hợp, đặc biệt với kiểm toán năm tài - CPA VIETNAM cần linh hoạt thiết kế thủ tục kiểm soát nội theo khoản mục chủ yếu công ty thực quy trình kiểm toán theo chu kỳ, sẽ giảm bớt thủ tục kiểm tra chi tiết KTV không nên phụ thuộc vào vài kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán quen thuộc quan sát, vấn mà nên sử dụng thủ tục thay thế, xây dựng mô hình đánh giá,… - Giấy tờ làm việc cho phần hành cần phải chuẩn hóa, quy định thực cụ thể để trưởng nhóm kiểm toán theo dõi tiến trình thực kiểm toán, qua có phân công công việc cho thành viên nhóm cách thích hợp quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán từ nâng cao - Khoản mục TSCĐ khoản mục quan trọng phức tạp doanh nghiệp Trong số trường hợp, nhu cầu kiểm toán BCTC khách hàng phục vụ cho số mục đích đặc biệt cổ phần hóa, vay vốn ngân hàng, liên doanh liên kết góp vốn kinh doanh với doanh nghiệp khác, việc đánh giá giá trị TSCĐ quan trọng Trong trường hợp này, KTV xem xét đến vấn đề sử dụng ý kiến chuyên gia, người hoạt động am hiểu lĩnh vực kinh doanh khách hàng, chuyên gia thẩm định giá - Về vấn đề phân công công việc cho KTV, thành viên Ban giám đốc phụ trách hợp đồng kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán phải đánh giá kỹ ước lượng xác thời gian thực kiểm toán dựa kế hoạch kiểm toán lập để tránh tình trạng thiếu hụt thời gian chồng chéo kiểm toán khác Giấy tờ làm việc kiểm toán phải hoàn thiện xem xét lãnh đạo cap cấp trước chuyển sang thực kiểm toán khác - Nên tin học hóa cách tính toán khấu hao TSCĐ bằng cách sử dụng phần mềm kế toán kiểm toán chuyên dụng, nhằm giảm thiểu thời gian tính toán thủ công tăng độ xác cho thủ tục kiểm toán Giai đoạn kết thúc kiểm toán: - Việc soát xét chất lượng kiểm toán sau hoàn thành giai đoạn thực kiểm toán cần thiết Công ty cần ý đến yếu tố thời gian kinh tế Bùi Nguyễn Nguyên Trang 71 toán 49B Kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phải đảm bảo chất lượng kiểm toán thời hạn phát hành báo cáo kiểm toán, thư quản lý họp với Ban giám đốc công ty khách hàng - Công ty cần ý tới không thực dịch vụ kiểm toán mà xem xét tới vấn đề phục vụ dịch vụ gia tăng cho khách hàng tư vấn hoàn thiện sách, mô hình quản lý TSCĐ, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ,… Bùi Nguyễn Nguyên Trang 72 toán 49B Kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Với bùng nổ mạnh mẽ thị trường tài kế toán giới nói chung Việt Nam nói riêng, giai đoạn nay, Việt Nam gia nhập làm thành viên tổ chức Thương mại Thế giới Tham gia vào đấu trường lớn, Việt Nam không đối mặt với hội mà thách thức lớn, hoạt động kiểm toán trở thành tất yếu khách quan thời kỳ mở cửa không đóng vai trò nghể độc lập, trở thành công cụ quan trọng giúp Nhà nước kiểm soát điều hành kinh tế quốc dân thời kỳ hội nhập Tuy thành lập năm 2004, đến trải qua năm hoạt động lĩnh vực kế toán tài chính, tư vấn kiểm toán, CPA VIETNAM trở thành tên tuổi có uy tín công ty kiểm toán Việt Nam Tuy nhiên với cạnh tranh gay gắt công ty kiểm toán khác, đồng thời với mục tiêu hoạt động không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ hoạt động, trở thành 10 hãng kiểm toán hàng đầu Việt Nam, CPA VIETNAM cần không ngừng hoàn thiện hoạt động mình, đặc biệt lĩnh vực kiểm toán Việc xây dựng hoàn thiện quy trình kiểm toán cho khoản mục, có quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ, phải tiến hành đồng song song với việc không ngừng cập nhật bắt kịp biến đổi xu hướng môi trường kinh doanh nói chung ngành kiểm toán nói chung Việt Nam toàn giới Trong suốt thời gian thực tập Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam, em chứng kiến thái độ làm việc nghiêm túc trách nhiệm thành viên Công ty Em hình thành khái niệm vạ nhận thức ban đầu môi trường kiểm toán chuyên nghiệp, hấp dẫn đầy thử thách Em xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam nhiệt tình giúp đỡ em suốt thời gian qua Em xin gửi lời cảm ơn đến cô giáo_ TS Nguyễn Thị Phương Hoa tận tình bảo, giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2011 Sinh viên Bùi Nguyễn Nguyên Trang Bùi Nguyễn Nguyên Trang 73 toán 49B Kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Alvin A.Arens, James K.Loebbecke (2003) Auditing – an integrated approach, Prentice Hall, Upper Saddle River, New Jersey ACCA paper 3, Financial Accounting (International) PGS TS Nguyễn Văn Công (2006) Lý thuyết thực hành Kế toán tài chính, NXB Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngô Trí Tuệ (2006) Giáo trình kiểm toán tài chính, NXB Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội PGS TS Nguyễn Văn Công (2005) Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Website: www.cpavietnam.vn Bùi Nguyễn Nguyên Trang 74 toán 49B Kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC BGĐ CPA VIETNAM KSNB KTV TK TS TNHH TSCĐ TSCĐHH TSCĐVH Bùi Nguyễn Nguyên Trang Báo cáo tài Ban giám đốc Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam Kiểm soát nội Kiểm toán viên Tài khoản Tài sản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vô hình Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Bùi Nguyễn Nguyên Trang Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bùi Nguyễn Nguyên Trang Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Bùi Nguyễn Nguyên Trang Kiểm toán 49B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Bùi Nguyễn Nguyên Trang Kiểm toán 49B [...]... toán mà KTV đưa ra Cuối cùng, Công ty lập báo cáo kiểm toán về BCTC và gửi cho khách hàng Bùi Nguyễn Nguyên Trang 31 toán 49B Kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY HỢP DANH KIÊM TOÁN VIỆT NAM THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 2.1 Chuẩn bị kiểm toán 2.1.1 Đánh giá rủi ro kiểm toán. .. thanh lý 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện Theo chuẩn mực số 200 về “Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán Báo cáo tài chính : “Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên... kiểm tra chi tiết tài khoản nảy trong trường hợp cụ thể của cuộc kiểm toán Trong trường hợp các sai sót tiềm tàng thuộc các sai sót nêu trên, có thể tham khảo hoặc sửa đổi các thủ tục kiểm tra chi tiết gợi ý Các thủ tục kiểm toán tổng hợp Tài sản cố định hữu hình 1 Kiểm tra số dư tài sản cố định 2 Phân tích số dư của tài sản cố định 3 Kiểm tra chi tiết khấu hao tài sản cố định 4 Kiểm tra việc trình. .. do Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện Bùi Nguyễn Nguyên Trang 14 toán 49B Kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Để xây dựng được quy trình kiểm toán, trước tiên cần hiểu biết về vai trò quan trọng kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC cũng như những rủi ro kiểm toán gắn với các gian lận và sai sót trong các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ 1.3.1 Vai trò của kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán. .. trường hợp đặc thù đều phải được giải trình rõ ràng - Tính đúng đắn trong việc phản ánh quy n và nghĩa vụ của đơn vị kế toán trên bảng khai tài chính với ý nghĩa: tài sản phản ánh trên bảng phải thuộc quy n sở hữu (hoặc sử dụng lâu dài) của đơn vị; Vốn và công nợ phải phản ánh đúng nghĩa vụ tương ứng của đơn vị này 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do. .. sinh lãi, đảm báo các thủ tục theo Pháp luật Thẩm quy n quy t định cho thuê, thế chấp, cầm cố: - Hội đồng quản trị Công ty quy t định các hợp đồng cho thuê, thế chấp, cầm cố TS có giá trị lớn hơn mức vốn điều lệ của Công ty - Giám đốc Công ty quy t định các hợp đồng cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản có giá trị đến mức vốn Điều lệ của Công ty Về thanh lý, nhượng bán TSCĐ: Công ty được quy n chủ động... tổ chức công tác kiểm toán nhằm tạo ra tất cả tiền đề và điều kiện cụ thể trước khi thực hành kiểm toán, có ý nghĩa quy t định chất lượng kiểm toán Để thực hiện bước này: Thứ nhất, CPA VIETNAM lập bảng câu hỏi “Đánh giá rủi ro trước khi thực hiện ký hợp đồng kiểm toán/ chấp nhận/tiếp tục thực hiện hợp đồng” nhằm xem xét những yêu cầu của khách hàng và của Audit Partner với nhóm kiểm toán, đánh... việc trình bày tài sản cố định 5 Kiểm tra việc đánh giá lại tài sản II Xây dựng cơ bản dở dang I Bùi Nguyễn Nguyên Trang 26 toán 49B Kiểm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thủ tục kiểm toán chi tiết I 1 Tài sản cố định Kiểm tra số dư tài sản cố định A Thu thập bảng tổng hợp TSCĐ (có các chỉ tiêu số đầu kỳ, phát sinh tăng/giảm, số cuối kỳ của nguyên giá, khấu hao lũy kế, giá trị còn lại; lãi/lỗ do thanh lý... năm, thực hiện các thủ tục này và kết quả kiểm kê Thừa thiếu trong kiểm kê có được nêu trong biên bản kiểm kê và biện pháp xử lý có được thực hiện đúng, kịp thời trong niên độ kế toán hay không? F Kiểm tra những tài sản không đủ tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ hữu hình theo Chuẩn mực kế toán 03; kiểm tra việc sử lý những tài sản này G Đánh giá kết quả kiểm tra Phân tích số dư của tài sản cố định (tùy... các qui định của chế độ kế toán Việt nam không: 1 Phân loại tài sản phù hợp theo qui định của chế độ kế toán Việt nam 2 Phương pháp tính khấu hao phù hợp với chế độ kế toán Việt nam 3 Việc tính và trích khấu hao TSCĐ phù hợp với Thông Bùi Nguyễn Nguyên Trang 29 toán 49B Kiểm Người thực hiện Tham chiếu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thủ tục kiểm toán chi tiết 5 Người thực hiện Tham chiếu tư 203/2009/TT-BTC