luận văn tài chính thuế một số giải pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế GTGT và TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện đông anh

LỜI NÓI ĐẦU Thuế không công cụ quan trọng nhà nước để quản lý kinh tế mà nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước.Thông qua việc thu thuế nhà nước tập trung phần nguồn lực xã hội vào tay để thực chức Từ nước ta thực đổi mới, Đảng nhà nước chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo điều kiện thuận lợi cho thành phần xã hội tự sản xuất, kinh doanh theo pháp luật có việc tự lựa chọn loại hình doanh nghiệp Nhà nước cho phép cá nhân, tổ chức xã hội tự sản xuất kinh doanh theo quy định pháp luật Nhờ sách thông thoáng nhà nước đặc biệt luật doanh nghiệp 2005 áp dụng phát triển mạnh mẽ kinh tế nước ta, với hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới, doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh phát triển ngày mạnh mẽ quy mô, số lượng lĩnh vực hoạt động Các doanh nghiệp quốc doanh kinh doanh nhiều lĩnh vực khác nhau, nhiều địa bàn khác góp phần vào tăng trưởng phát triển kinh tế đất nước Tuy nhiên nước ta việc quản lý thuế doanh nghiệp nhiều bất cập Mặc dù hai luật thuế GTGT TNDN thực thời gian dài công tác quản lý chưa chặt chẽ nhiều kẽ hở số doanh nghiệp lợi dụng để trốn, lậu thuế, nhiệm vụ quan trọng ngành thuế nói chung chi cục thuế huyện Đông Anh nói riêng phải tăng cường chống thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp, tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh nhằm tránh thất thoát cho ngân sách nhà nước đảm bảo công cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước Hiện nước ta ngày hội nhập sâu với kinh tế giới nhiều loại thuế cắt giảm theo hiệp định ký kết loại thuế xuất nhập khẩu, đồng nghĩa với việc cắt giảm loại thuế NSNN khoản thu đáng kể mà việc chống thất thu thuế SV: Lª H÷u Thêng Líp: CQ 43/02.02 ngày trở nên cấp thiết Nhận thức tầm quan trọng công tác chống thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp quốc doanh, qua thời gian tìm hiểu thực tế Đội Kiểm tra - chi cục thuế huyện Đông Anh kết hợp với kiến thức học trường em mạnh dạn sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài: “Một số giải pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Đông Anh” Nội dung đề tài gồm ba phần Chương 1: Lý luận chung thất thu thuế cần thiết phải tăng cường chống thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường chống thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh SV: Lª H÷u Thêng Líp: CQ 43/02.02 CHƯƠNG 1:LÝ LUẬN CHUNG VỀ THẤT THU THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT VÀ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Lý luận chung thất thu thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công Lịch sử chứng minh thuế đời cần thiết khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Thất thu thuế hiểu tượng khoản tiền từ cá nhân, tổ chức có tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hay có điều kiện sở vật chất định so với khả họ cần phải động viên vào NSNN, song lý xuất phát từ phía nhà nước hay người nộp thuế mà khoản tiền không nộp vào NSNN Như hiểu thất thu thuế có hai hình thức là: Thất thu thực thất thu tiềm - Thất thu thuế thực: Được hiểu khoản tiền phải thu vào NSNN quy định luật thực tế lý không nộp vào NSNN - Thất thu thuế tiềm năng: Được hiểu khoản tiền thuộc khả tiềm tàng kinh tế phải khai thác động viên vào NSNN không quy định luật thuế Dạng thất thu thuế biểu bên thất thu thuế theo tiêu thức định Do khái quát dạng thất thu thuế sau: * Thất thu thuế không bao quát hết số sở sản xuất, kinh doanh: Tình trạng xảy sở sản xuất, kinh doanh không đăng ký kinh SV: Lª H÷u Thêng Líp: CQ 43/02.02 doanh, không đăng ký mã số thuế đăng ký kinh doanh không đăng ký mã số thuế tiến hành sản xuất, kinh doanh Ngoài sở xin tạm nghỉ kinh doanh thực tế tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh * Nhiều đối tượng cố tình kê khai không số thuế phải nộp theo quy định pháp luật thực tế mà họ kinh doanh Các doanh nghiệp hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai thấp nhiều so với số thuế thực tế phải nộp cách khai tăng chi phí, giảm doanh thu chí khai sai thuế suất * Các doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh tìm cách để trốn, lậu thuế lập hệ thống sổ sách kế toán để đối phó với quan thuế, thực tế cho thấy nhiều kế toán công ty “sở hữu” hàng trăm chữ ký khác * Trốn thuế thông qua buôn lậu, buôn bán qua biên giới không giảm mà có chiều hướng ngày tăng phức tạp trước * Thất thu từ hoạt động xây dựng, du lịch lữ hành, vận tải tư nhân, cho thuê nhà nghỉ lớn nhà nước chưa có biện pháp quản lý hoạt động có hiệu quả.Các cá nhân, hộ kinh doanh, doanh nghiệp thường không khai báo, không đăng ký nộp thuế nhằm trốn, tránh nghĩa vụ thuế với nhà nước * Thất thu không bao quát hết thu nhập người nộp thuế số lượng người phải nộp thuế thu nhập cá nhân Hiện số lượng người lao động hành nghề tự nước ta lớn, thu nhập người lao động nước ta có từ nhiều nguồn thu khác thường lớn nhiều so với quỹ lương nhà nước quản lý phần thu nhập thông qua quỹ lương mà cá quan, đơn vị chi trả, khoản thu nhập từ nguồn khác chưa có biện pháp quản lý hiệu * Thất thu thuế từ khoản phí, lệ phí chưa có biện pháp quản lý có hiệu ví dụ tình trạng mua, bán vé cầu đường giả diễn “tấp nập” mà nhà nước chưa có biện pháp quản lý * Vì lợi ích cá nhân cán thuế móc ngoặc với người nộp thuế để làm giảm số thuế phải nộp vào NSNN để chia chác Tình trạng thất thu thuế nói nhiều nguyên nhân khác nhau, có số nguyên nhân chủ yếu sau: SV: Lª H÷u Thêng Líp: CQ 43/02.02 * Do xuất phát từ người nộp thuế: Trong lịch sử phát triển xã hội nhà nước đời tất yếu khách quan xã hội có giai cấp Để đảm bảo quyền lợi giai cấp thống trị, nhà nước cần có nguồn tài để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nguồn lấy cách động viên phần thu nhập tầng lớp xã hội Với quyền lực nhà nước đặt loại thuế buộc cá nhân tổ chức xã hội phải tuân theo Nhu cầu chi tiêu nhà nước nhiều mức động viên thuế cao Tuy nhiên kinh tế thị trường mục tiêu nhà kinh doanh tối đa hóa lợi nhuận, họ tìm cách để làm tăng doanh thu, giảm chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh mình, mà thuế khoản chi mà họ phải nộp cho nhà nước nên làm giảm lợi nhuận mà họ thu Do lợi ích họ tìm cách làm giảm số thuế phải nộp mà trốn thuế nộp tốt Như thuế tồn mâu thuẫn lợi ích nhà nước lợi ích người kinh doanh, lẽ tình trạng thất thu thuế tránh khỏi * Các quan quản lý nhà nước chưa có phối hợp chặt chẽ công tác quản lý thuế Chính quyền cấp chưa tích cực tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế làm việc * Nguyên nhân từ quan thuế: Có thể trình độ quản lý yếu, máy tổ chức hiệu quả, hay trình độ chuyên môn cán quản lý chưa cao sách thuế thay đổi liên tục, diễn giải không rõ ràng, có thiếu sót, sơ hở dẫn đến việc hiểu sai luật thuế dẫn đến thực sai Hoặc trình độ cán yếu nên phát gian lận, sai sót hóa đơn, chứng từ, sổ sách người nộp thuế trốn thuế * Thủ tục hành lĩnh vực thuế cải thiện nhiều song nhiều phiền hà, gây khó khăn cho người nộp thuế Nhiều quy trình quản lý thuế chưa rà soát, xem xét sửa đổi gây tâm lý sợ đến quan thuế người nộp thuế * Công tác kiểm tra, tra thuế cải thiện hiệu chưa cao Tình trạng chưa nắm bắt đủ thông tin, đánh giá đối tượng mà tiến hành kiểm tra, tra không phát vi phạm sở Bên cạnh việc xử lý hành vi trốn thuế, lậu thuế chưa nghiêm, mức xử phạt nhẹ tính răn đe khiến cho tình trạng SV: Lª H÷u Thêng Líp: CQ 43/02.02 trốn thuế, buôn lậu tái phạm * Hệ thống thuế ngày tăng số lượng thể loại, nhiều loại thuế có mức thuế suất cao, nhiều loại thuế lại có mức thuế suất lại thấp chưa đảm bảo hài hòa lợi ích nhà nước, doanh nghiệp người lao động mà việc thực thuế gặp nhiều khó khăn 1.1.2 Hậu thất thu thuế Thất thu thuế xảy có ảnh hưởng lớn đến mặt đất nước như: * Ảnh hưởng tới chi tiêu nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu nhà nước, nước ta thu từ thuế đóng góp khoảng 80% vào ngân sách (trừ thu từ dầu) Thông qua việc thu thuế nhà nước tập trung phần nguồn lực xã hội vào tay để tiến hành hoạt động, nhiên xảy tình trạng thất thu thuế nguồn thu nhà nước giảm đi, ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiêu nhà nước Đứng trước tình hình nhà nước buộc phải: - Giảm bớt khoản chi dự định: Khi kế hoạch nhà nước phải thay đổi, tiêu kinh tế, xã hội không đạt kế hoạch đề - In thêm tiền chi tiêu để thực theo kế hoạch đề ra: Khi lượng tiền đưa vào lưu thông nhiều dẫn đến tình trạng lạm phát ảnh hưởng nghiêm trọng tới ổn định phát triển đất nước - Vay nợ cá nhân, tổ chức nước: Khi để lại ghánh nặng nợ tương lai khoản đầu tư không mang lại hiệu mong muốn * Ảnh hưởng đến việc điều chỉnh, định hướng cấu kinh tế Thông qua sách thuế nhà nước điều chỉnh cấu kinh tế theo vùng, theo lãnh thổ, theo lĩnh vực đảm bảo phát triển hài hòa, đồng vùng nước Để thúc đẩy phát triển vùng có kinh tế lạc hậu, việc thi hành sách ưu đãi nhà đầu tư vùng đó, miễn thuế khoảng thời gian, ưu đãi thuế suất…để kêu gọi đầu tư, nhiên mục tiêu nhà kinh doanh tối đa hóa lợi nhuận nghiên cứu họ thấy tiến hành kinh doanh địa bàn khuyến khích có lợi nhuận thấp vùng mà họ kinh doanh họ tìm SV: Lª H÷u Thêng Líp: CQ 43/02.02 cách trốn thuế, lậu thuế khó để thu hút họ đầu tư vào Hoặc để thúc đẩy ngành nghề, lĩnh vực mà nhà nước cần phát triển có ưu đãi thuế lĩnh vực mà họ kinh doanh mà họ trốn lậu thuế khó để họ đầu tư vào lĩnh vực mà nhà nước khuyến khích làm cho kinh tế phát triển không bền vững * Ảnh hưởng đến mặt xã hội Một mục tiêu thuế đảm bảo công xã hội, nhiên xảy tình trạng thất thu thuế có doanh nghiệp nhà nước thu đủ thuế, có doanh nghiệp nhà nước thu phần thuế, chí có doanh nghiệp nhà nước không thu thuế có không công việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước Ngoài thông qua thu thuế, nhà nước có nguồn tài để thực phân bổ lại cải xã hội Ví dụ xây dựng sở hạ tầng cho vùng khó khăn, chi trợ cấp cho người nghèo…nhưng thất thu thuế xảy nhà nước khả để thực Bên cạnh xảy tình trạng thất thu thuế tạo cạnh tranh không lành mạnh doanh nghiệp, doanh nghiệp trốn thuế có lợi doanh nghiệp không trốn thuế Khi ảnh hưởng đến kỷ cương xã hội, doanh nghiệp trốn thuế họ tìm cách lẩn tránh kiểm tra nhà nước, chí tìm cách khác để trốn thuế tiếp, doanh nghiệp trước không trốn thuế thấy doanh nghiệp khác trốn được, có lợi kinh doanh họ noi gương mà vi phạm Như thấy thất thu thuế có ảnh hưởng nghiêm trọng đến mặt xã hội, đến phát triển bền vững đất nước Do chống thất thu thuế đòi hỏi khách quan kinh tế 1.2 Sự cần thiết phải tăng cường chống thất thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Vai trò, đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp quốc doanh doanh nghiệp không thuộc sở hữu nhà nước, doanh nghiệp quốc doanh tổ chức thành nhiều loại hình khác nhau, hoạt động nhiều lĩnh vực khác Sự đời, tồn phát triển doanh nghiệp quốc doanh xuất phát từ SV: Lª H÷u Thêng Líp: CQ 43/02.02 nhu cầu khách quan kinh tế Hiện nay, với phát triển mạnh mẽ kinh tế, xu hướng quốc tế hóa ngày mở rộng, loại hình doanh nghiệp phát triển ngày nhiều doanh nghiệp quốc doanh Từ nước ta thực cải cách kinh tế, Đảng nhà nước có nhiều sách khuyến khích, tạo điều kiện cho thành phần kinh tế, cá nhân doanh nghiệp có điều kiện thuận lợi để phát triển, từ luật doanh nghiệp năm 2005 đời thức áp dụng Nhờ khuyến khích nhà nước mà doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh ngày phát triển có vị trí ngày quan trọng kinh tế thị trường góp phần không nhỏ vào phát triển chung đất nước * Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh: - Các doanh nghiệp quốc doanh tổ chức nhiều hình thức khác công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, hợp tác xã Các doanh nghiệp thuộc sở hữu cá nhân, tập thể người sáng lập - Các doanh nghiệp hoạt động nhiều lĩnh vực khác sản xuất, kinh doanh, làm dịch vụ… Một thực trạng phổ biến doanh nghiệp quốc doanh nước ta quy mô doanh nghiệp thường nhỏ hiệu kinh doanh không cao Theo số liệu tổng cục thống kê nước ta có khoảng 260.000 doanh nghiệp quốc doanh với tổng số vốn khoảng 600.000 tỷ đồng, khoảng 75% số doanh nghiệp quốc doanh có mức vốn tỷ đồng/doanh nghiệp, hệ thống máy móc lạc hậu, khoảng 15-20 năm ngành điện tử, 20 năm khí, tỷ lệ đổi trang thiết bị trung bình hàng năm mức - 7% so với mức 20% giới Công nghệ lạc hậu làm tăng chi phí tiêu hao 1,5 lần so với định mức tiêu chuẩn giới Chính quy mô kéo theo hiệu kinh doanh không cao Năm 2004 doanh thu bình quân/doanh nghiệp 7.580 triệu đồng, năm 2006 9.120 triệu đồng thấp nhiều mức bình quân nước 18.750 triệu đồng năm 2004 20.440 triệu đồng năm 2006 Lợi nhuận bình quân doanh nghiệp không cao năm 2004 lợi nhuận bình quân doanh nghiệp 240 triệu đồng thấp nhiều so với lợi nhuận bình quân/doanh nghiệp nước (khoảng 1.140 triệu đồng) SV: Lª H÷u Thêng Líp: CQ 43/02.02 - Với mục đích tối đa hóa lợi nhuận nên doanh nghiệp thường tổ chức máy quản lý cho nhỏ gọn linh hoạt Qua ta thấy doanh nghiệp quốc doanh có đặc điểm khác với doanh nghiệp nhà nước như: + Về chủ sở hữu: Các doanh nghiệp quốc doanh doanh nghiệp thuộc sở hữu nhà nước, hoạt động lĩnh vực trọng yếu kinh tế doanh nghiệp quốc doanh thuộc sở hữu cá nhân, tập thể người sáng lập hoạt động doanh nghiệp chủ doanh nghiệp định + Về trình độ kế toán: Các nhân viên nhân viên kế toán doanh nghiệp nhà nước đào tạo quy, phải qua thi tuyển công chức vào làm nên trình độ nhân viên kế toán doanh nghiệp nhà nước cao Ngược lại trình độ kế toán doanh nghiệp quốc doanh hạn chế, việc tiếp cận với sách nhà nước khó khăn, việc áp dụng vi tính công tác kế toán chưa đồng Tình trạng ghi sai hóa đơn, bỏ sót doanh thu phổ biến + Về ý thức chấp hành pháp luật: Các doanh nghiệp quốc doanh cá nhân, tổ chức thành lập tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh mục tiêu lợi nhuận Chính để tối đa hóa lợi nhuận họ sẵn sàng tiến hành sản xuất kinh doanh lĩnh vực mà nhà nước cấm chí buôn lậu, làm hàng giả, hàng nhái… Bên cạnh việc tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh thấp nhiều so với doanh nghiệp quốc doanh Các doanh nghiệp quốc doanh doanh nghiệp nhà nước có trốn thuế hay không số tiền mà doanh nghiệp nộp cho nhà nước không thay đổi có vi phạm chủ yếu vi phạm không cố ý Còn doanh nghiệp quốc doanh doanh nghiệp không thuộc sở hữu nhà nước doanh nghiệp trốn, tránh thuế phần thuế mà họ trốn phần lợi nhuận tăng thêm mà họ thu doanh nghiệp thường cố tình trốn, tránh thuế nên việc phát sai phạm gặp nhiều khó khăn Vì cần phải có quản lý chặt chẽ SV: Lª H÷u Thêng Líp: CQ 43/02.02 doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh việc thực pháp luật nói chung luật thuế nói riêng * Vai trò doanh nghiệp quốc doanh Các doanh nghiệp quốc doanh có vai trò quan trọng kinh tế: - Góp phần làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước: Theo số liệu điều tra tổng cục thống kê, doanh nghiệp quốc doanh tăng nhanh số lượng chiếm phần lớn tổng số doanh nghiệp nước Năm 2000 nước có 35.004 doanh nghiệp quốc doanh, chiếm khoảng 91,55% tổng số doanh nghiệp,thì đến năm 2006 có 123.392 doanh nghiệp, chiếm 93,96% tổng số doanh nghiệp nước Như trung bình năm nước có thêm 14.732 doanh nghiệp quốc doanh Hiện nước ta có khoảng 260.000 doanh nghiệp quốc doanh, chiếm khoảng 98% tổng số doanh nghiệp nước Các doanh nghiệp quốc doanh chiếm 50% giá trị công nghiệp chế biến thủy sản, chiếm 30% giá trị ngành công nghiệp dệt may doanh nghiệp quốc doanh đóng góp đáng kể vào tổng thu NSNN - Góp phần vào việc giải việc làm cho người lao động: Nước ta năm lại có thêm triệu lao động mà doanh nghiệp nhà nước giải hết với có mặt doanh nghiệp giải phần lớn công ăn việc làm cho người lao động Hiện khu vực kinh tế thu hút khoảng 90% số lao động hàng năm Nhờ có phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp quốc doanh mà giải phần lớn việc làm cho người lao động góp phần cải thiện đời sống nhân dân qua góp phần đảm bảo trật tự an ninh, giảm tệ nạn xã hội - Là trụ cột kinh tế địa phương: Nếu doanh nghiệp nhà nước thường đặt sở trung tâm kinh tế lớn đất nước, lĩnh vực trọng yếu kinh tế doanh nghiệp quốc doanh sản xuất, kinh doanh nhiều địa bàn khác nhau, nhiều lĩnh vực khác tận dụng vốn, lao động sẵn có nơi sản xuất, kinh doanh tạo nhiều cải xã hội, cải thiện đời sống nhân dân địa phương - Tạo nên ngành công nghiệp dịch vụ phụ trợ: Doanh nghiệp quốc doanh thường chuyên môn hóa vào sản xuất vài chi tiết dùng để lắp ráp thành sản phẩm hoàn chỉnh doanh nghiệp quốc SV: Lª H÷u Thêng 10 Líp: CQ 43/02.02 10%.Hiện nước ta áp dụng thuế GTGT với mức thuế suất 0%,5% 10%, thứ gây khó khăn cho việc quản lý thuế việc áp dụng mức thuế 5% hay 10% cần thay đổi nhỏ chuyển từ mức 10% xuống mức 5%, chế với mức thuế suất (trừ mức 0%) tạo điều kiện thuận lợi công tác quản lý, thu thuế, góp phần làm giảm chi phí hành thu Ngoài đánh thuế nên áp dụng thuế hàng hóa đảm bảo tính trung lập thuế GTGT không bóp méo hành vi định người tiêu dùng Tuy nhiên thực biện pháp áp dụng thuế suất 10% gây nên khó khăn ban đầu áp dụng mức thuế suất 5% vài năm đầu + Đối tượng chịu thuế GTGT quy định luật “hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT” không xác định thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT cần phải nghiên cứu chỉnh sửa cho hợp lý, ví dụ “đối tượng chịu thuế GTGT hoạt động chuyển giao hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam” + Trong luật thuế GTGT thời điểm tính thuế thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng hàng hóa hay hoàn thành dịch vụ không bao quát để xác định chuyển giao hay bên nhận hàng hóa nhận theo em nên giữ nguyên quy định luật cũ thời điểm tính thuế thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng hay xuất hóa đơn - Trong luật thuế TNDN: + Về thuế suất: Việc quy định thuế suất luật không đảm bảo tính cụ thể, tính ổn định hệ thống pháp luật.Ví dụ quy định thuế suất doanh nghiệp tiến hành tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí từ 25% đến 50%.Như biết thu từ đầu khí khoản thu lớn tổng thu thuế TNDN nói riêng NSNN nói chung (các khoản thu từ dầu khí chiếm 20%-25% tổng thu NSNN) Vì việc kiểm soát, điều tiết khoản thu từ dầu khí cần thiết việc quy định mức thuế suất khác phù hợp nhiên luật lại không quy định cụ thể để tạo minh bạch, rõ ràng, tránh áp dụng cách tùy tiện, tạo sở cho việc tính thuế luật cần phải xác định rõ tiêu chí cụ thể làm tính thuế Về thuế suất ưu đãi: Trong luật quy định “đối với đự án cần đặc biệt thu hút đầu tư dự án có quy mô lớn công nghệ cao thời gian áp dụng SV: Lª H÷u Thêng 52 Líp: CQ 43/02.02 thuế suất dài 10, 15 năm Có thể thấy luật chưa quy định ”cần đặc biệt thu hút đầu tư”, “quy mô vốn lớn”…thời hạn cụ thể bao lâu, thời hạn tối đa năm Tất quy định không rõ ràng doanh nghiệp lợi dụng trốn, lậu thuế + Về việc trích lập quỹ đầu tư khoa học công nghệ doanh nghiệp hạn chế.Theo luật doanh nghiệp sử dụng 70% quỹ nộp vào NSNN phần thuế TNDN tính khoản thu nhập trích quỹ phần lãi Đây sở doanh nghiệp lợi dụng để hạn chế tình trạng trốn, lậu thuế cách nhà nước nên quy định có dự án trích phải xử phạt thật nặng trường hợp trích lập quỹ sử dụng không mục đích Bên cạnh cần phải hoàn thiện hệ thống pháp luật chống tham nhũng, buôn lậu nguyên nhân làm thất thu NSNN.Cần phải xử phạt nghiêm minh hành vi này.Ví dụ quy định buôn bán qua biên giới cư dân hai nước, nước ta quy định tối đa không triệu đồng/cá nhân/một ngày, kẽ hở cho buôn bán qua biên giới mà nộp thuế cho nhà nước cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp doanh nghiệp “thuê“ người dân hàng hóa cho họ sau họ mua hóa đơn chọ đen để hợp thức hóa đầu vào việc mua hóa đơn nước ta dễ dàng Một cá nhân tiêu dùng hết số hàng hóa trị giá triệu đồng mà ngày vậy, theo em nên giảm mức quy định xuống cho phù hợp với nhu cầu tiêu dùng trung bình người dân, ví dụ triệu đồng /người/tháng 3.2.1.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Hiến pháp nước ta ghi nhận “Đóng thuế nghĩa vụ công dân” thế, thiết lập quan hệ pháp luật thuế người nộp thuế họ thấy nghĩa vụ phải nộp thuế mà không thấy quyền lợi khiến cho họ cảm thấy bị cưỡng bức, bị tước đoạt phần lợi ích vật chất họ tìm cách trốn, tránh nghĩa vụ thuế Ngoài người nộp thuế bị quan công quyền, cán nhũng nhiễu thực thi quyền thu thuế mà nhà nước giao Chính cần phải tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến cho nhân dân biết sách chế độ nhà nước để họ thấy đóng thuế không ”nghĩa vụ” mà “quyền” công dân Công tác SV: Lª H÷u Thêng 53 Líp: CQ 43/02.02 tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phải diễn thường xuyên tất phương tiện thông tin đại chúng Để công tác tuyên truyền, giáo dục người nộp thuế có hiệu nhà nước cần phải: - Tổ chức gặp gỡ, đối thoại với doanh nghiệp để trực tiếp giải đáp thắc mắc lắng nghe ý kiến nghị họ.Thông qua buổi gặp gỡ, hội thảo quan thuế giải thích cho doanh nghiệp hiểu sách chủ trương đảng, nhà nước lĩnh vực thuế Hiện hệ thống văn pháp luật thuế tương đối nhiều hội thảo, giải đáp có hiệu cần phải: + Tiến hành hội thảo theo chuyên đề + Thông báo hội thảo, gặp gỡ phương tiện thông tin đại chúng, tiến hành phát trước tài liệu cho doanh nghiệp đề nghị doanh nghiệp phải tìm hiểu trước để hội thảo tập chung giải đáp vướng mắc doanh nghiệp đến nghe cán thuế đọc lại văn - Hiện đường dây nóng giải đáp thắc mắc thuế thành lập hiệu chưa cao ví dụ doanh nghiệp hỏi mà cán tư vấn “bí” nên họ bảo doanh nghiệp đọc lại văn luật đòi hỏi phải nâng cao trình độ cán tuyên truyền, hỗ trợ để nâng cao hiệu hoạt động - Đối với doanh nghiệp thành lập vấn đề thực nghĩa vụ thuế với nhà nước hạn chế quan thuế cử cán xuống hướng dẫn cho doanh nghiệp cách lập tờ khai, cách ghi hóa đơn, chứng từ… hàng quý tổ chức buổi hội nghị hướng dẫn cho doanh nghiệp thành lập để doanh nghiệp thực cho - Tuyên dương kịp thời vật chất tinh thần doanh nghiệp, cá nhân có thành tích tốt việc thực nghĩa vụ thuế ngân sách - Ngoài để nâng cao tinh thần làm việc cán tuyên truyền nên có khen thưởng cán có thành tích tốt, hoàn thành nhiệm vụ Tuy nhiên vấn đề đặt để đánh giá cách xác hiệu làm việc cán cần có tiêu chí đánh giá hiệu làm việc ví dụ như: thời gian tư vấn, số lượng doanh nghiệp tư vấn, tỷ lệ câu hỏi tư vấn không trả lời cần phúc đáp… tiêu chí sử dụng làm SV: Lª H÷u Thêng 54 Líp: CQ 43/02.02 để đánh giá, phân loại cán tuyên truyền qua để thực việc thưởng, phạt thỏa đáng nhằm tạo động lực khuyến khích cán làm việc - Thực cung cấp văn bản, ấn phẩm tủ sách cấp miễn phí chi cục Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế không trực tiếp thu thuế cho nhà nước, chí NSNN khoản hiệu công tác đem lại không nhỏ, qua công tác giáo dục cho người nộp thuế thấy tầm quan trọng thuế nhờ họ tự nguyện nộp thuế, tình trạng thất thu thuế cải thiện 3.2.1.3 Tổ chức tốt công tác cán Vì quan thuế quan quản lý nhà nước, công việc cán thuế có ảnh hưởng trực tiếp tới lợi ích người nộp thuế đòi hỏi cán thuế phải có kiến thức chuyên môn sâu rộng, nghiệp vụ vững vàng mà phải có khả thuyết phục quần chúng, có khả ứng xử khéo léo, tinh tế để nâng cao hiệu công tác thu thuế cần phải trọng tới công tác tổ chức cán Để công tác có hiệu cần phải: - Tiến hành đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán bộ, công chức công tác nghiệp vụ, chuyên môn đặc biệt kỹ quản lý, kỹ vận động quần chúng Bên cạnh cần phải cần phải nâng cao ý thức trách nhiêm, niềm tự hào ngành nghề… qua phát huy cao hiệu công tác thu thuế Để thực tốt biện pháp quan thuế cần phải tổ chức lớp tập huấn định kỳ, đưa cán đào tạo nâng cao tay nghề - Mở rộng giao lưu với quốc gia có sách thuế tiên tiến, cách thức tổ chức, quản lý học tập kinh nghiệm kinh nghiệm công tác chống thất thu thuế, đặc biệt hai sắc thuế GTGT TNDN - Tuyển chọn cán có trình độ, đáp ứng yêu cầu công việc thông qua tổ chức thi tuyển rộng rãi nước, thông báo công khai đợt thi tuyển phương tiên thông tin đại chúng… - Bố trí cán cách hợp lý, người, việc - Trong kinh tế đời sống vật chất tinh thần nhân dân ngày lên, đời sống cán bộ, công chức nghành thuế nhiều khó khăn, cán thuế yên tâm làm việc, SV: Lª H÷u Thêng 55 Líp: CQ 43/02.02 công tác, không ngừng học hỏi nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, khuyến khích họ làm việc cho công việc cần phải cải thiện chế độ lương, thưởng cho cán Cần có khen thưởng kịp thời cán gương mẫu, có thành tích tốt công tác, kiên xử lý kỷ luật nghiêm minh cán thoái hóa, biến chất có hành vi cấu kết với người nộp thuế để trốn, lậu thuế - Phát động phong trào thi đua, hội thi để tạo không khí làm việc tích cực, nâng cao hiệu làm việc Cũng phải thấy thực biện pháp công tác thi đua khen thưởng hàng năm xét theo tiêu chí thông thường vô hình chung danh hiệu thi đua thuộc cán giữ vị trí lãnh đạo Điều không làm giảm ý chí phấn đấu tập thể mà dẫn đến đoàn kết nội chi cục, theo em nên có chế khen thưởng bắt buộc phải có 30% đối tượng khen thưởng cán không giữ chức vụ không không xét thi đua đội, phòng 3.2.1.4 Tăng cường phối hợp với quan có liên quan Có thể nói tình trạng thất thu thuế xảy lúc, nơi, lĩnh vực kinh doanh Cơ quan thuế quan tổ chức thu thuế, nòng cốt công tác chống thất thu thuế nhiên công tác chống thất thu thuế có hiệu cao cần phải có phối hợp cấp, ngành có liên quan - Phối hợp với sở kế hoạch đầu tư để tiến hành rà soát lại doanh nghiệp đảm bảo doanh nghiệp đăng ký kinh doanh phải đăng ký mã số thuế theo thời hạn quy định, ngăn chặn kịp thời hành vi kinh doanh sau thời gian đăng ký mã số thuế - Tăng cường phối hợp với công an kinh tế để phát hiện, ngăn chặn kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế buôn bán hóa đơn bất hợp pháp, hoàn khống thuế… Ngoài quan công an cần phải khẩn trương điều tra làm rã vụ mà quan thuế chuyển hồ sơ sang đặc biệt doanh nghiệp bỏ trốn Với doanh nghiệp lập hồ sơ khống để hoàn thuế với số tiền lớn cần phải truy cứu trách nhiệm hình phạt thật nặng - Phối hợp với ngân hàng việc thu thuế qua ngân hàng SV: Lª H÷u Thêng 56 Líp: CQ 43/02.02 3.2.1.5 Hình thành tạo điều kiện cho loại hình dịch vụ làm thủ tục thuế phát triển Người nộp thuế người kinh doanh, họ phải tìm hiểu thị trường, tìm nguồn hàng, quản lý nội bộ… nên họ khó nắm bắt hết quy định tài chính, kế toán, thuế… thực áp dụng chế quản lý thu nộp thuế theo phương thức người nộp thuế tự kê khai, tự tính tự nộp thuế Với mục đích kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận thực nghĩa vụ với ngân sách doanh nghiệp cần đến đơn vị có chuyên môn nghiệp vụ để giúp họ việc tính toán sổ sách, khoản thuế phải nộp Mặt khác doanh nghiệp quốc doanh nước ta chưa chủ động tìm hiểu thông tin, sách mới, trình độ kế toán yếu nên thường khai sai, khai thiếu bên cạnh nhiều doanh nghiệp chưa ứng dụng công nghệ thông tin, thương mại điện tử nên chưa tiếp cận với phần mềm hỗ trợ khai thuế, chưa sử dụng hóa đơn tự in… lý làm hạn chế việc tuân thủ pháp luật thuế, tăng chi phí doanh nghiệp thời gian quan thuế hình thành đại lý làm dịch vụ thủ tục thuế tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp quan thuế Tuy thực biện pháp xảy móc nối thông đồng doanh nghiệp đại lý cán thuế với đại lý để giải pháp có hiệu cần phải: - Tuyên truyền cho công dân, tổ chức thấy đóng thuế quyền lợi nghĩa vụ - Nâng cao lực quan thuế, giáo dục tư tưởng cho cán thuế - Tăng cường phối hợp quan thuế với tổ chức, cá nhân xã hội nhằm phát gian lận - Ngoài tránh tình trạng doanh nghiệp làm dịch vụ thu lãi đến có vấn đề cầm tiền thuế doanh nghiệp nộp họ không nộp cầm tiền bỏ trốn ảnh hưởng nghiêm trọng đến quan thuế doanh nghiệp, doanh nghiệp làm dịch vụ thuế cần phải quy định có số tiền ký quỹ ngân hàng để đảm bảo - Xử phạt thật nặng doanh nghiệp làm đại lý họ cố tình vi phạm Ngoài việc truy thu phạt tiền số tiền trốn thuế lớn truy SV: Lª H÷u Thêng 57 Líp: CQ 43/02.02 cứu trách nhiệm hình 3.2.1.6 Xây dựng kế hoạch thu thuế hàng năm hợp lý Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Hàng năm nhà nước phải tiến hành tổ chức xây dựng thực kế hoạch thu thuế, việc xây dựng kế hoạch thu thuế có ảnh hưởng lớn đến công tác chống thất thu thuế vì: Nếu kế hoạch thu giao cho đơn vị thấp đơn vị cần làm qua loa, không cần sâu vào tìm hiểu thực tế hoạt động doanh nghiệp đạt tiêu chí vượt tiêu đề Khi vượt tiêu dẫn tới làm việc không cẩn thận không kiểm tra kỹ tờ khai có doanh nghiệp cố tình vô tình vi phạm gây thất thu cho NSNN cán thuế phát tình trạng thất thu xảy Mặt khác kế hoạch thu giao cao, vào số thu năm trước họ thấy chắn không đạt tiêu đề gây nên tâm lý chán nản đằng không đạt hay nhiều nên họ quản lý không chặt chẽ doanh nghiệp Vì việc xây dựng kế hoạch thu hợp lý quan trọng góp phần vào việc chống thất thu thuế nói chung hai sắc thuế nói riêng 3.2.2 Một số giải pháp cụ thể 3.2.2.1 Tăng cường quản lý người nộp thuế Đây khâu quan trọng nhằm đưa doanh nghiệp quốc doanh vào diện quản lý quan thuế Thực tốt công tác quản lý người nộp thuế tránh tình trạng thất thu thuế không bao quát hết số lượng người nộp thuế đồng thời đảm bảo đóng góp công doanh nghiệp Trong điều kiện nay, môi trường kinh doanh huyện cải thiện, nhiều doanh nghiệp chủ yếu doanh nghiệp quốc doanh xuất ngày nhiều với lĩnh vực kinh doanh ngày đa dạng Các doanh nghiệp đối tượng trực tiếp nộp thuế quản lý chặt chẽ đối tượng góp phần không nhỏ việc chống thất thu thuế GTGT TNDN Để công tác quản lý người nộp thuế có hiệu cần phải: SV: Lª H÷u Thêng 58 Líp: CQ 43/02.02 - Tiến hành phân loại doanh nghiệp, xác định cụ thể doanh nghiệp chưa thực chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định để từ có biện pháp tư vấn, hỗ trợ cho doanh nghiệp Bên cạnh cần phải xử phạt nghiêm doanh nghiệp cố tình vi phạm chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ - Tiến hành chuyển dần doanh nghiệp nộp thuế trực tiếp GTGT sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ để đảm bảo chất thuế GTGT dễ dàng công tác quản lý - Tăng cường phối hợp với sở kế hoạch đầu tư, quyền địa phương nhằm kiểm tra việc đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế cho doanh nghiệp.Tăng cường quản lý lĩnh vực kinh doanh, hình thức kế toán áp dụng, ngành nghề kinh doanh, quy mô kinh doanh, địa điểm kinh doanh Tăng cường quản lý đơn vị kinh doanh, đơn vị chuyển nơi khác, đơn vị từ nơi khác chuyển đến, đơn vị tạm nghỉ kinh doanh Đối với doanh nghiệp chưa đăng ký kinh doanh, chưa có mã số thuế mà hoạt động cần phải lập biên có biện pháp xử lý kịp thời Bên cạnh cần thường xuyên công bố phương tiện thông tin đại chúng báo chí, truyền hình, trang wed tài danh sách doanh nghiệp bỏ trốn, doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, xin cấp mã số thuế nhiều tháng không kê khai, nộp thuế mà quan thuế không tìm thấy Sau công bố đề nghị quan có liên quan thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh, thu hồi hóa đơn bán cho doanh nghiệp chưa sử dụng hết, tránh tượng doanh nghiệp mua bán hóa đơn 3.2.2.2 Quản lý chặt chẽ tính thuế * Tăng cường quản lý hóa đơn chứng từ Hóa đơn, chứng từ quan trọng ảnh hưởng tới việc xác định nghĩa vụ thuế nhà nước Đối với thuế TNDN: Hóa đơn, chứng từ để xác định doanh thu, chi phí trừ Đối với thuế GTGT: Đặc thù sắc thuế GTGT việc khấu trừ hoàn thuế mà hiệu thực lại phụ thuộc lớn vào công tác quản lý hóa đơn, chứng từ làm sở xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp số thuế GTGT hoàn Nếu công tác quản lý hóa đơn, chứng từ không tốt gây hậu nghiêm trọng mà điển hình vấn đề SV: Lª H÷u Thêng 59 Líp: CQ 43/02.02 trốn, lậu thuế GTGT gây thất thu cho NSNN Do để công tác quản lý hóa đơn, chứng từ có hiệu cần: - Thắt chặt công tác quản lý in ấn, phát hành, sử dụng hóa đơn hóa đơn doanh nghiệp tự phát hành Đảm bảo có doanh nghiêp có tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh mua hóa đơn Để thực tốt giải pháp đòi hỏi quan thuế phải kiểm tra thật kỹ doanh nghiệp đến xin mua hóa đơn - Tổ chức lớp tập huấn ngắn hạn cho doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập việc sử dụng hóa đơn, chứng từ tài liệu kèm theo - Đối với doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế đầy đủ, kịp thời có tờ khai nhiều tháng không phát sinh doanh số phải tiến hành kiểm tra sở - Đối với doanh nghiệp tạm nghỉ bỏ kinh doanh phải tiến hành tổ chức kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ Trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, không kinh doanh qua kiểm tra thấy hóa đơn chưa sử dụng không khai báo nộp cho quan thuế phải tiến hành thu hồi thông báo cho cục, chi cục thuế khác đồng thời đăng thông tin phương tiện truyền thông để doanh nghiệp, sở sản xuất, kinh doanh khác biết nhằm tránh tình trạng bị lợi dụng - Phối hợp với quan có liên quan ngăn chặn việc mua, bán hóa đơn bất hợp pháp thị trường - Cần khuyến khích đối tượng tiêu dùng đặc biệt người dân mua hàng phải lấy hóa đơn, chứng từ Với tư tưởng người dân Việt Nam mua hàng để tiêu dùng cá nhân mua đại lý hay doanh nghiệp không lấy hóa đơn phổ biến Do để khuyến khích việc lấy hóa đơn quan thuế định kỳ hàng tháng tổ chức lễ bốc thăm trúng thưởng theo số hóa đơn mà người mua hàng có, tiến hành cho đổi số lượng hóa đơn định lấy số tiền hay quà - Khi phát doanh nghiệp có hóa đơn mà liên khác liên phải tiến hành kiểm tra doanh nghiệp thường bỏ trốn nên họ không quan tâm đến việc hóa đơn hay sai - Cần có biện pháp, chế tài nghiêm khắc xử lý hành vi mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp như: + Mọi trường hợp vi phạm khai báo, sử dụng hóa đơn phải bị xử lý hành tạm thời đình việc bán hóa đơn cho doanh nghiệp sử SV: Lª H÷u Thêng 60 Líp: CQ 43/02.02 dụng hóa đơn doanh nghiệp Chỉ sau doanh nghiệp có biện pháp chấn chỉnh nộp phạt tiếp tục cho sử dụng + Nếu hóa đơn mua hàng mà người bán không viết đầy đủ tiêu mà người mua chấp nhận việc không cho khấu trừ thuế người mua bị phạt hành sử dụng hóa đơn không quy định - Cần nhanh chóng áp dụng công nghệ thông tin vào việc sử dụng, đối chiếu hóa đơn * Tăng cường kiểm tra doanh thu Doanh thu quan trọng ảnh hưởng tới việc xác định số thuế phải nộp doanh nghiệp Nhưng thực tế doanh nghiệp thường kê khai doanh thu không với tình hình thực tế sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp thường tìm cách để làm giảm doanh thu nhằm trốn, lậu thuế Do cách để hạn chế tình trạng thất thu thuế doanh nghiệp kiểm tra chặt chẽ doanh thu để xác định doanh thu tính thuế doanh nghiệp Để công tác quản lý xác định doanh thu có hiệu quan thuế cần: - Quản lý chặt chẽ hàng hóa, nguyên vật liệu đầu vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh liên quan tới doanh thu kỳ tính Cần kiểm tra số lượng hàng hóa, vật liệu mua vào, đối chiếu với hàng tồn kho, định mức tiêu hao để xác định xác số lượng sản phẩm, hàng hóa sản xuất, tiêu thụ kỳ nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hóa, dịch vụ - Tăng cường kiểm tra, đối chiếu số liệu hồ sơ khai thuế với loại sổ sách sổ nhật ký bán hàng, loại sổ chi tiết… - Bên cạnh cần đối chiếu với doanh thu kỳ trước để xem có biến động doanh thu không Nếu doanh thu biến động lớn khoản chi phí quy mô không đổi cần phải ý kiểm tra * Tăng cường kiểm tra khoản chi phí trừ Cùng với doanh thu chi phí trừ phận quan trọng việc xác định thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp doanh nghiệp với việc tìm cách khai giảm doanh thu khai tăng khoản chi phí trừ Chính với việc kiểm tra doanh thu cần phải tiến hành kiểm tra khoản chi phí trừ Để công tác kiểm tra đạt kết tốt quan thuế cần phải: - Xem xét tình hình kế toán đơn vị như: hình thức kế toán, phương pháp kế toán…để xác định định khoản, doanh nghiệp có vi SV: Lª H÷u Thêng 61 Líp: CQ 43/02.02 phạm phát Muốn thực tốt đòi hỏi cán thuế phải am hiểu kế toán, cách thức hạch toán chi phí - Khi kiểm tra thấy có khoản chi phí mà có đột biến cần phải ý quan tâm xem xét doanh nghiệp ổn định sản xuất, ổn định thị trường khoản chi phí biến động mà có biến động - Nếu phát phát sinh số khoản chi mà năm trước cần phải quan tâm.Thông thường doanh nghiệp mở rộng thị trường, chuyển đổi lĩnh vực đầu tư có khả xuất khoản chi khoản chi trước doanh nghiệp giấu đến bị phát - Chỉ có khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ có hạch toán vào sổ sách, có liên quan đến doanh thu kỳ tính thuế cho hạch toán vào khoản chi phí trừ xác định thuế Ngoài khoản chi có đầy đủ chứng từ theo quy định không cho khấu trừ tài sản cố định khấu hao hết, tiền thưởng cho người lao động hợp đồng 3.2.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra * Tăng cường công tác tra, kiểm tra nội ngành Trong kinh tế nay, với phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh lĩnh vực kinh doanh số lượng, bên cạnh nhu cầu sống đòi hỏi ngày cao tình trạng doanh nghiệp móc ngoặc với cán thuế để làm giảm số thuế phải nộp Nếu xảy tình trạng số thuế thất thu lớn số thuế mà doanh nghiệp trốn lớn nhiều số tiền mà họ trả cho cán có thông đồng mà lợi cán thuế không làm Chính đòi hỏi cần phải tăng cường công tác tra, kiểm tra nội ngành thuế Để thực tốt công tác tra, kiểm tra nội ngành có hiệu cần phải thực biện pháp sau: - Trong việc tra, kiểm tra nội ngành việc lập đoàn tra cục thuế, tổng cục cần tổ chức thêm đoàn kiểm tra chéo chi cục Các cục, chi cục tự tổ chức tra, kiểm tra nội đơn vị việc chấp hành quy trình quản lý, nội quy đơn vị cần có khen SV: Lª H÷u Thêng 62 Líp: CQ 43/02.02 thưởng cá nhân, đơn vị thực tốt xử lý kỷ luật đơn vị không thực - Cần phải nghiên cứu việc điều chuyển luân phiên cán cho phù hợp với thực tế nhằm hạn chế mức thấp tình trạng móc ngoặc cán thuế với người nộp thuế Cần phải nghiên cứu thời gian làm việc để điều chuyển cho phù hợp, thời gian làm việc cán địa bàn dài tạo điều kiện cho thông đồng cán thuế doanh nghiệp thời gian làm việc qúa ngắn cán thuế chưa nắm bắt hết nắm bắt tình hình kinh doanh địa bàn quản lý mà phải chuyển nơi khác làm giảm hiệu làm việc Do theo em thời gian làm việc cán địa bàn năm sau thực luân chuyển - Ngoài để kiểm tra, giám sát cán bộ, lãnh đạo chi cục nên cho mua số máy ghi âm loại siêu nhỏ công bố nhờ doanh nghiệp đến làm việc trực tiếp ghi âm trao đổi cán thuế với doanh nghiệp, phát có dấu hiệu gây nhũng nhiễu hay tiếp tay cho doanh nghiệp xử phạt thật nặng không tăng lương thời gian, chuyển sang phận khác hay cho việc Tuy nhiên vấn đề tế nhị doanh nghiệp không muốn lãnh đạo chi cục tuyển số cộng tác viên, đóng vai trò người nộp thuế để thực việc ghi âm * Tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Công tác tra, kiểm tra nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế đảm bảo cho luật thuế thực nghiêm mà góp phần tăng thu cho NSNN, nâng cao ý thức, trách nhiệm người nộp thuế Để công tác tra, kiểm tra người nộp thuế có hiệu cần phải: -Tăng cường kiểm tra địa bàn loại hình, lĩnh vực xem có hoạt động sản xuất, kinh doanh, số doanh nghiệp đăng ký chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế - Tiến hành đẩy mạnh công tác kiểm tra doanh nghiệp trốn thuế, doanh nghiệp nghi ngờ có dấu hiệu vi phạm, quan thuế dàn trải tiến hành kiểm tra tất doanh nghiệp tiếc kiệm thời gian chi phí cho công tác kiểm tra, quan thuế có điều kiện tập chung vào doanh nghiệp có nghi ngờ hiệu kiểm tra cao Để tiến hành có hiệu đòi hỏi: SV: Lª H÷u Thêng 63 Líp: CQ 43/02.02 + Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm + Phải lưu trữ thông tin có liên quan đến doanh nghiệp như: lịch sử chấp hành pháp luật doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp… + Phải có hệ thống phân tích dự báo rủi ro + Lập danh sách doanh nghiệp hay nộp chậm tờ khai, doanh nghiệp hay có sai sót, doanh nghiệp bị kiểm tra có phát vi phạm… + Định kỳ phải có đối chiếu sổ sách, chứng từ doanh nghiệp Khi doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh vài năm rút doanh nghiệp khỏi danh sách để khuyến khích doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế Khi thực giải pháp bỏ sót doanh nghiệp doanh nghiệp trước không vi phạm lại có hành vi trốn thuế doanh nghiệp cần phải kiểm tra với tần suất nhỏ - Để công tác tra, kiểm tra tiến hành nhanh chóng, kịp thời nâng cao hiệu việc chống thất thu thuế nhà nước nên bổ xung chức điều tra hình thuế cho quan thuế vì: + Chỉ quan thuế có đủ khả chuyên môn, nghiệp vụ thuế để điều tra vi phạm thuế, hiệu điều tra cao + Việc chuyển giao cho quan thuế chức điều tra người nộp thuế đảm bảo chồng chéo, trùng lắp quan quản lý nhà nước việc điều tra gian lận người nộp thuế Để cho giải pháp hiệu đòi hỏi cần phải đào tạo đội ngũ cán thuế có trình độ chuyên môn cao, có phẩm chất đạo đức tốt 3.2.2.4 Xử lý nhanh, gọn khoản nợ thuế Các khoản nợ thuế doanh nghiêp khoản tiền mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng nhà nước Khi khoản nợ thuế nhiều, kéo dài năm sang năm khác nhà nước đủ ngân sách để chi tiêu thực nhiệm vụ đề ra, mặt khác không thu hồi khoản nợ thuế nhanh chóng tạo tâm lý coi thường doanh nghiệp Để thực tốt biện pháp đòi hỏi: - Tổ chức buổi tập huấn, tuyên truyền cho doanh nghiệp biết sai sót thường gặp việc nộp thuế biện pháp mà SV: Lª H÷u Thêng 64 Líp: CQ 43/02.02 quan thuế áp dụng doanh nghiệp không nộp thuế để nâng cao ý thức việc chấp hành nộp thuế doanh nghiệp - Cơ quan thuế nhanh chóng phân tích khoản nợ thuế theo nội dung nợ, thời gian nợ, phân tích nguyên nhân chưa thu hồi nợ, loại bỏ khoản nợ khống, nợ ảo thực - Kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan để tiến hành điều tra, xác minh khoản nợ, tình hình hoạt động doanh nghiệp để từ có biện pháp cần thiết để thu hồi nợ - Cho phép người nợ thuế thỏa thuận chậm nộp thuế nộp dần khoản nợ thuế thiếu theo cam kết với quan thuế - Hiện mức phạt nộp chậm thuế thấp cần nâng mức phạt nên cao để có tính răn đe - Thu hồi đình sử dụng hóa đơn, tiến hành kê biên tài sản doanh nghiệp cố tình chây ỳ Để thực tốt biện pháp đòi hỏi cần phải đào tạo, đào tạo lại cán thuế để cán thuế đánh giá, phân tích tình hình nợ thuế doanh nghiệp Ngoài tổng cục thuế cần phải hỗ trợ phần mềm để phân loại, phân tích khoản nợ thuế Công tác chống thất thu thuế nói chung chống thất thu thuế GTGT TNDN nói riêng nhiệm vụ phức tạp nhiều khó khăn Do để công tác chống thất thu thuế GTGT TNDN đạt hiệu cao áp dụng riêng rẽ biện pháp mà đòi hỏi cần phải kết hợp chặt chẽ biện pháp có công tác chống thất thu thuế GTGT TNDN có hiệu cao SV: Lª H÷u Thêng 65 Líp: CQ 43/02.02 KẾT LUẬN Vấn đề thu thuế chống thất thu thuế hai sắc thuế GTGT TNDN vấn đề nóng bỏng quan nhà nước nói chung quan thuế nói riêng Trong năm trở lại hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh huyện Đông Anh phát triển mạnh số lượng, lĩnh vực kinh doanh quy mô góp phần quan trọng tăng thu cho NSNN Tuy nhiên tình trạng trốn, lậu thuế gây thất thu cho NSNN nhiều Qua phân tích thấy mặt tích cực hạn chế công tác chống thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thông qua em có đưa số giải pháp nhằm khắc phục tình trạng thất thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp quốc doanh Em hi vọng biện pháp góp phần hạn chế tới mức thấp tình trạng trốn, lậu thuế doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp quốc doanh nói riêng Do thời gian thực tập chi cục chưa nhiều, kiến thức hạn chế, luận văn em không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong nhận nhận xét thầy cô để luận văn em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lý Phương Duyên, chị Nguyễn Thị Thúy Hằng toàn thể anh, chị, cô, cán chi cục thuế huyện Đông Anh quan tâm, giúp đỡ em hoàn thành luận văn này./ SV: Lª H÷u Thêng 66 Líp: CQ 43/02.02