Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xăng dầu thanh lương

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ tế H uế KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN ại họ cK in h KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Đ XĂNG DẦU THANH LƯƠNG Tác giả: Trần Thị Tuyết Hạnh Giáo viên hướng dẫn: Lớp: K45B Kế toán- Kiểm toán ThS Phan Thị Hải Hà Niên khoá: 2011-2015 Huế, tháng năm 2015 GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp Trong thời gian thực tập thực khoá luận nổ lực thân để hoàn thành khóa luận này, lời xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Cô ThS Phan Thị Hải Hà trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình suốt trình viết Báo cáo tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô khoa Kế toán- Kiểm toán, Trường tế H uế Đại Học Kinh tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang quí báu để bước vào đời cách vững tự tin ại họ cK in h Tôi chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, anh chị phòng ban công ty Cổ phần xăng dầu Thanh Lương cho phép, tạo điều kiện thuận lợi để thực tập bảo tận tình kiến thức chuyên môn kinh nghiệm thực tế để hiểu biết thêm tăng thêm vốn kiến thức cho Và xin cám ơn quan tâm, giúp đỡ, động viên gia đình bạn bè để có thêm động lực việc học tập hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Đ Cuối cùng, lần xin chân thành cảm ơn kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc Cô, Chú, Anh, Chị công ty Cổ phần xăng dầu Thanh Lương dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực Trần Thị Tuyết Hạnh SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán i GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài I.3 Đối tượng nghiên cứu I.4 Phạm vi nghiên cứu I.5 Các phương pháp nghiên cứu I.6 Cấu trúc đề tài PHẦN II- NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU tế H uế CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.1 Những khái niệm ại họ cK in h 1.1.2 Mục đích, ý nghĩa kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán doanh thu XĐKQKD 1.2 Tổ chức kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán doanh thu 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng Đ 1.2.1.3 Sơ đồ hạch toán 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ 1.2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại 1.2.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 1.2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 1.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 11 1.2.3.3 Kế toán chi phí hoạt động tài 12 1.2.3.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 13 SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán ii GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp 1.2.3.5 Kế toán thu nhập khác 15 1.2.3.6 Kế toán chi phí khác 16 1.2.3.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.3.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XĂNG DẦU THANH LƯƠNG 20 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần xăng dầu Thanh Lương 20 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 20 tế H uế 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Công ty 21 2.1.2.1 Chức Công ty 21 2.1.2.2 Nhiệm vụ Công ty 21 2.1.2.3 Ngành nghề kinh doanh Công ty 22 ại họ cK in h 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty 22 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi nhánh 22 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 23 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần xăng dầu Thanh Lương 24 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán Công ty 24 2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng công ty 25 2.1.4.3 Các sách kế toán áp dụng công ty 27 Đ 2.1.5 Tình hình nguồn lực công ty cổ phần xăng dầu Thanh Lương qua năm 2012-2014 28 2.1.5.1 Tình hình lao động công ty qua năm 2012- 2014 28 2.1.5.2 Tình hình tài sản nguồn vốn 30 2.1.5.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ Phần Xăng Dầu Thanh Lương qua năm 2012- 2014 33 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần xăng dầu Thanh Lương 36 2.2.1 Đặc điểm kế toán doanh thu XĐKQKD công ty 36 2.2.1.1 Đặc điểm kinh doanh công ty 36 SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán iii GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp 2.2.1.2 Phương thức bán hàng công ty 36 2.2.1.3 Phương thức toán công ty 36 2.2.2 Kế toán doanh thu 36 2.2.2.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 37 2.2.2.2 Doanh thu bán hàng nội 41 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 45 2.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 45 2.2.3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 48 2.2.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 49 tế H uế 2.2.3.4 Kế toán thu nhập khác 56 2.2.3.5 Kế toán chi phí khác 57 2.2.3.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 57 2.2.3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 59 ại họ cK in h 2.2.3.8 Kế toán lợi nhuận sau thuế 60 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XĂNG DẦU THANH LƯƠNG 62 3.1 Đánh giá chung thực trạng hoạt động kinh doanh công tác tổ chức kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty 62 3.1.1 Nhận xét hoạt động kinh doanh công ty 62 Đ 3.1.1.1 Ưu điểm 62 3.1.1.2 Hạn chế 63 3.1.2 Nhận xét chung công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty 63 3.1.2.1 Ưu điểm 63 3.1.2.2 Nhược điểm 64 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty 65 3.2.1 Giải pháp quản lý 65 3.2.2 Giải pháp hạch toán 66 SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán iv GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp 3.2.2.1 Mở sổ theo dõi doanh thu chi tiết mặt hàng 66 3.2.2.2 Hoàn thiện khoản giảm trừ doanh thu 66 3.2.2.3 Công tác lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 67 3.2.2.4 Biện pháp quản lý công nợ khách hàng 68 3.2.2.5 Hoàn thiện chi phí quản lý kinh doanh 68 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kế toán quản trị 69 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70 Kết luận 70 Kiến nghị 71 Đ ại họ cK in h tế H uế TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán v GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp Xác định kết kinh doanh CTGS Chứng từ ghi sổ DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KKTX Kê khai thường xuyên HĐQT Hội đồng quản trị NSNN Ngân sách nhà nước QLDN Quản lý doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TK Tài khoản XDCB Xây dựng TSCĐ Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp Đ TNDN tế H uế XĐKQKD ại họ cK in h DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán vi GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1- Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng Sơ đồ 1.2- Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 1.4- Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 13 Sơ đồ 1.5- Sơ đồ hạch toán chi phí tài 14 Sơ đồ 1.6- Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 15 Sơ đồ 1.7- Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 16 Sơ đồ 1.8- Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 17 Sơ đồ 1.9- Sơ đồ hạch toán chi phí khác 18 Sơ đồ 1.10- Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN 19 Sơ đồ 1.11- Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 20 Sơ đồ 2.1- Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 24 ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 1.3- Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 26 Sơ đồ 2.3- Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 27 Đ Sơ đồ 2.2- Bộ máy kế toán công ty SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán vii GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Trang 32 Bảng 2.2- Tài sản nguồn vốn công ty năm 2012- 2014 34 Bảng 2.3- Tình hình kết kinh doanh công ty qua năm 2012- 2014 37 Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 2.1- Tình hình lao động công ty qua năm 2012- 2014 SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán viii GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài Xã hội ngày phát triển, kinh tế Việt Nam bước phát triển dần hòa nhập vào cộng đồng kinh tế giới, doanh nghiệp đối mặt với nhiều thách thức Đứng trước thách thức hội doanh nghiệp nhà quản trị phải có định đắn để thúc đẩy phát doanh nghiệp bề mặt chung xã hội Việc tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh yếu tố quan trọng định đến tồn phát triển doanh nghiệp Tiêu thụ tế H uế sản phẩm khâu cuối trình sản xuất, ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu sống doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Nhà quản trị doanh nghiệp phải nắm bắt nguồn cung ứng hàng hóa biến động nó, phải động thích ứng, phải có chế giá mềm dẻo, linh hoạt ại họ cK in h nhạy bén, phù hợp với đặc điểm thị trường; đồng thời phải người tiêu dùng chấp nhận, đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp phần chi phí bỏ ra, doanh nghiệp làm ăn có lãi Mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp lợi nhuận Để biết doanh nghiệp làm ăn có lãi hay không phải nhờ đến kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh từ xác định thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần hoàn thành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Nhà nước Vì hạch toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Đ có vai trò quan trọng Nhận thấy ý nghĩa tầm quan trọng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Việt Nam nay, với kiến thức thu nhận thời gian học tập trường phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty thực tập nên em chọn đề tài làm khoá luận tốt nghiệp là: “Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xăng dầu Thanh Lương” SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp - Công ty nên trả lương cho nhân viên bán hàng theo hình thức hưởng lương theo doanh số bán Vì trả lương theo hình thức khuyến khích, động viên nhân viên làm việc hơn, tăng doanh thu cho công ty - Tổ chức đào tạo nâng cao trình độ, kỹ công tác cho đội ngũ nhân viên kế toán, giúp cho công tác kế toán ngày chặt chẽ, hoàn thiện - Hiện đại hóa công tác kế toán cách cài đặt phần mềm kế toán vào trình kế hạch toán công tác kế toán nhanh ,dễ dàng hơn, việc quản lý phân quyền tốt 3.2.2 Giải pháp hạch toán tế H uế 3.2.2.1 Mở sổ theo dõi doanh thu chi tiết mặt hàng Hiện nay, công ty không lập sổ theo dõi các mặt hàng mà theo dõi doanh thu tổng hợp từ báo cáo cửa hàng gửi Vì công ty cần mở thêm sổ theo dõi doanh thu tiêu thụ chi tiết cho mặt hàng chính, xăng A92, dầu Diesel, ại họ cK in h dầu hỏa, nhớt Theo phương án ta nhận thấy rõ mức đóng góp mặt hàng cho hiệu kinh doanh công ty Đồng thời, kế toán nên mở TK cấp để theo dõi doanh thu mặt hàng : TK 51111: Doanh thu bán xăng A92 TK 51112: Doanh thu bán dầu Diesel TK 51113: Doanh thu bán dầu hỏa TK 51114: Doanh thu bán nhớt Đ Song song với việc mở sổ chi tiết doanh thu cho mặt hàng kế toán nên mở thêm sổ chi tiết TK 632- Giá vốn hàng bán cho mặt hàng TK 6321: Giá vốn hàng bán Xăng A92 TK 6322: Giá vốn hàng bán dầu Diesel TK 6323: Giá vốn hàng bán dầu hỏa TK 6324: Giá vốn hàng bán nhớt 3.2.2.2 Hoàn thiện khoản giảm trừ doanh thu Hiện công ty không phát sinh khoản giảm trừ phần đặc thù mặt hàng công ty kinh doanh xăng dầu mặt khác công ty chưa có sách chiết khấu thương mại chiết khấu toán dành cho khách hàng lâu năm mà SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán 66 GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp có tặng quà vào dịp lể, tết Trong điều kiện kinh tế cạnh tranh gay gắt nay, để thu hút khách hàng tiêu thụ sản phẩm, việc tạo lòng tin, uy tín với khách hàng, công ty cần phải thực thêm số sách, chiến lược bán hàng kèm theo số sách ưu tiên cho khách hàng Một giải pháp mà doanh nghiệp chọn thực chiết khấu thương mại chiết khấu toán Mặc dù, sử dụng biện pháp doanh thu giảm, song nhà quản lý nên tìm hướng điều chỉnh hợp lý với tình hình hoạt động để kinh doanh có hiệu Theo số liệu từ bảng báo cáo kết kinh doanh công ty qua năm gần tế H uế ta thấy không xuất khoản mục chiết khấu thương mại Vì công ty nên thực số phương án sau để tạo thêm tín nhiệm từ khách hàng góp phần mở rộng mạng lưới tiêu thụ hàng hóa - Theo dõi chặt chẽ tình hình toán nợ khách hàng sau tháng, ại họ cK in h quý, sau năm để làm cho việc hưởng chiết khấu toán - Thực thường xuyên sách chiết khấu thương mại khách hàng có mức tiêu thụ lớn Khi sách hoàn thiện phát sinh nghiệp vụ liên quan đến khoản mục này, kế toán phản ánh sau: - Nếu khách hàng mua với số lượng lớn lô hàng thời gian định đó, lúc công ty thực sách chiết khấu thương mại Đ cho khách hàng - Nếu khách hàng toán trước thời hạn, công ty thực sách chiết khấu toán cho khách hàng số tiền chiết khấu toán hạch toán vào TK 635 3.2.2.3 Công tác lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trên trực tế Công ty chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho tất mặt hàng mà công ty kinh doanh, xăng dầu sản phẩm dể bay Do đó, vấn đề xảy hao hụt tất yếu Định mức hao hụt nhà nước quy định mức thấp Khi hao hụt thực tế vượt mức quy định lượng hao hụt công ty phải gánh chịu Và năm gần đây, giá xăng dầu biến động nhiều, SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán 67 GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp phụ thuộc vào giá giới Vì theo em Công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm hạn chế rủi ro xảy Tài khoản sử dụng TK 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” 3.2.2.4 Biện pháp quản lý công nợ khách hàng Trong kinh doanh việc mua bán nợ hàng hóa điều mà doanh nghiệp tránh khỏi Do đó, việc toán tiền hàng khách hàng vấn đề quan trọng mà nhà quản lý quan tâm hàng đầu Khi khách hàng mua hàng công ty chưa toán, vấn đề đặt công ty phải bỏ khoản vốn khoản vốn không đem lại lợi nhuận mà làm cho tình hình tài tế H uế công ty trở nên khó khăn hơn, khả toán cho nhà cung cấp công ty bị trục trặc chậm trễ, tác động đến nguồn tài công ty.Với tình hình đó, công ty nên tiến hành biện pháp sau để hạn chế tình trạng kéo dài - Tổ chức quản lý chặt chẽ khoản nợ chi tiết đối tượng nợ cụ thể nợ khó đòi ại họ cK in h - Quy định thời hạn toán cho đối tượng tránh tình trạng xảy nợ xấu, - Ngừng cung cấp hàng cho khách hàng có ý chiếm dụng vốn công ty - Nếu khách hàng toán nợ cũ cho công ty hoạt động buôn bán tiếp tục diễn công ty cần làm số thủ tục cam kết khách hàng như: Cam kết trả nợ, khế ước vay nợ…để bán nợ cho khách hàng - Công ty nên quy định mức lãi cho khách hàng toán chậm Đ thiếu tiền hàng phải toán 3.2.2.5 Hoàn thiện chi phí quản lý kinh doanh Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có ảnh hưởng trực tiếp đến kết tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Việc hạch toán xác đầy đủ loại chi phí phát sinh kỳ giúp cho Ban quản lý doanh nghiệp dễ kiểm soát, dễ quản lý, từ đưa biện pháp cắt giảm chúng cho phù hợp nhằm góp phần nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Chính kế toán Công ty cần ý phản ánh cách xác, đầy đủ, rõ ràng khoản chi phí phát sinh SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán 68 GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp liên quan đến trình bán hàng QLDN chi phí quản lý kinh doanh phản ánh tài khoản 642 Tài khoản có TK cấp là: 6421: Chi phí bán hàng 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Nhưng công ty hạch toán chung chi phí vào TK 642 chưa hạch toán chi tiết Nếu hạch toán chi tiết việc quản lý chi phí dễ theo dõi để từ đưa giải pháp quản lý tốt 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kế toán quản trị Hiện công ty chưa sử dụng phần hành kế toán quản trị máy tế H uế kế toán quản trị Vì công ty nên sử dụng phần hành kế toán quản trị để phục vụ đắc lực hoạt động sản xuất kinh doanh Như: - Lập dự toán: dự toán tiêu thụ, dự toán tồn kho cuối kỳ, - Lập báo cáo dự toán: báo cáo nhập xuất tồn hàng tồn kho, Bảng cân đối dự ại họ cK in h toán, dự toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh,  Việc lâp dự toán nhà quản trị quan trọng, cung cấp thông tin cách có hệ thống toàn kế hoạch doanh nghiệp Một dự toán công bố không nghi ngờ mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt đạt bắng cách Ngoài dự toán xác định rõ mục tiêu cụ thể làm đánh giá sau này, lường trước khó khăn chúng chưa xảy để có phương án đối phó kịp Đ thời đắn SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán 69 GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Hiện nay, kế toán giữ vai trò quan trọng việc điều hành hoạt động kinh tế Việc nhận thức đầy đủ vai trò, chức lý luận kế toán hoạt động doanh nghiệp vấn đề quan trọng Tổ chức vận dụng chế độ kế toán cho phù hợp với thực tiễn, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghệp để công tác kế toán thực phát huy tác dụng lại khó Để tồn phát triển, doanh nghiệp cần có biện pháp đắn hợp lý nhằm mở rộng thị trường, quy mô hoạt động kinh doanh Trong đó, công tác kế toán doanh thu xác tế H uế định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng.Vì vậy, việc hạch toán doanh thu xác định kết kinh doanh xác, kịp thời, khoa học giúp nhà quản trị có thông tin giá trị phục vụ cho việc định đắn thời kỳ ại họ cK in h Sau thời gian học tập, tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần xăng dầu Thanh Lương, em nhận thấy công tác kế toán nói chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng Công ty thực tốt, đảm bảo yêu cầu quản lý Công ty vận dụng loại sổ sách, tài khoản kế toán việc hạch toán, phù hợp với tình hình doanh nghiệp  Mức độ đáp ứng mục tiêu đề tài: Đ • Trong nội dung chương 1, mục tiêu đề hệ thống hóa cách đầy đủ logic sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Dựa vào giáo trình kế toán, định, thông tư hướng dẫn chương phản ánh gần đầy đủ lý luận cần thiết liên quan đến nội dung chuyên đề, đặt tảng vững trước sâu nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xăng dầu Thanh Lương • Nội dung chương đáp ứng mục tiêu thứ hai đề tài – Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xăng dầu Thanh Lương Qua trình thực tập, đề tài sâu nghiên cứu nhằm phản ánh cách trung thực khách quan công tác kế toán doanh thu xác SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán 70 GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp định kết kinh doanh đơn vị, sở chọn nghiệp vụ kinh tế có liên quan đặc trưng chủ yếu • Nội dung chương 3, từ phân tích thực trạng tổ chức kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xăng dầu Thanh Lương, đề tài đưa giải pháp phù hợp góp phần giải hạn chế công ty Với đóng góp em mong muốn rằng, năm tới công tác kế toán nói chung công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng Công ty cổ phần xăng dầu Thanh Lương đạt hiệu Như vậy, bản, chuyên đề  Hạn chế đề tài tế H uế cố gắng bám sát với mục tiêu đề - Thời gian nghiên cứu đề tài hạn chế vài tháng thực tập nên em chưa có nhiều hội để hiểu rõ hết phần hành thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty ại họ cK in h - Đề tài xem xét tình hình công ty giai đoạn 2012-2014 công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh quý năm 2014 nên khó phản ánh, đánh giá thực trạng cách đầy đủ, chi tiết cụ thể - Ngoài kinh nghiệm thức tế, kiến thức chuyên môn mức độ hiểu biết thân em nhiều hạn chế nên đề tài không tránh khỏi số thiếu sót như: mô tả thực tế thiếu sót, chưa chi tiết, hay ý kiến đánh giá, ý kiến đóng góp em nặng tính lý thuyết, chủ quan Đ Kiến nghị Đề tài kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh dừng lại việc mô tả phương thức kế toán cách làm nên em nghĩ nên mở rộng đề tài thêm phần phân tích rõ biến động tăng giảm tiêu đưa dự báo tương lai để góp phần hoàn thành đề tài tốt SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán 71 GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Phan Đức Dũng- TS Phạm Gặp (2007), Kế toán đại cương, ĐH quốc gia thành phố Hồ Chí Minh, nhà xuất Giao thông vận tải Nguyễn Thị Đông (2007), Lý thuyết hạch toán kế toán, ĐH kinh tế quốc dân, nhà xuất tài Hà nội Phan Thị Minh Lý (2008), Nguyên lý kế toán , nhà xuất Đại học Huế Phan Đình Ngân- Ths Hồ Phan Minh Đức (2007), Kế toán tài 1, nhà xuất Đại học Huế Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số Các trang web: + luanvan.net.vn Đ ại họ cK in h + niceaccount.com tế H uế 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ tài SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán 72 GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Tên tài khoản Số hiệu Tiền mặt 111 Tiền Việt Nam 1111 Tiền gửi ngân hàng 112 Tiền Việt Nam 1121 Phải thu khách hàng 131 Thuế GTGT khấu trừ 133 Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ 1331 Chi phí trả trước ngắn hạn 142 Công cụ, dụng cụ 10 Hàng hoá 11 Tài sản cố định 12 TSCĐ hữu hình 2111 13 Hao mòn TSCĐ 214 14 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2141 15 Vay ngắn hạn 311 16 Phải trả cho người bán 331 17 Thuế khoản phải nộp nhà nước 333 18 Thuế GTGT phải nộp 3331 19 Thuế GTGT đầu 33311 20 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3334 21 Thuế nhà đất 3337 22 Các loại thuế khác 3338 23 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 3339 24 Phải trả người lao động 334 25 Nguồn vốn kinh doanh 411 26 Vốn đầu tư chủ sở hữu 4111 27 Lợi nhuận chưa phân phối 421 28 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4211 29 Lợi nhuận chưa phân phối năm 4212 ại họ cK in h tế H uế STT Đ Phụ lục 1- Danh mục hệ thống tài khoản SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán 153 156 211 GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 511 31 Doanh thu bán hàng hoá 5111 32 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 33 Giá vốn hàng bán 632 34 Chi phí quản lý kinh doanh 642 35 Chi phí bán hàng 6421 36 Xác định kết kinh doanh 911 Đ ại họ cK in h tế H uế 30 SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp Phụ lục 2- Phiếu chi tiền điện sáng Đơn vị: Công ty Cổ Phần Mẫu số 02TT Xăng dầu Thanh Lương QĐ số 48/2006/QĐ-BTC PHIẾU CHI Ngày 18 tháng 11 năm 2014 Nợ 642 Nợ 133 Họ tên người nhận tiền: Lê Thị Vân Có 111 Địa chỉ: Công ty cổ phần xăng dầu Thanh Lương Lý nộp: Thanh toán tiền điện sáng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền ại họ cK in h (Đã ký) tế H uế Số tiền: 2,637,853 (Viết chữ): Hai triệu sáu trăm bảy mươi ba ngàn tám trăm năm mươi ba đồng Người lập phiếu Thủ quỹ (Đã ký) Phụ lục 3- Phiếu chi tiền điện thoại Đơn vị: Công ty Cổ Phần Mẫu số 02TT Xăng dầu Thanh Lương PHIẾU CHI Đ Ngày tháng 11 năm 2014 Họ tên người nhận tiền: Lê Thị Vân QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Nợ 642 Nợ 133 Có 111 Địa chỉ: Công ty cổ phần xăng dầu Thanh Lương Lý nộp: Thanh toán tiền điện thoại Số tiền: 204,510 (Viết chữ): Hai trăm linh bốn ngàn năm trăm mười đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền (Đã ký) SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán Người lập phiếu Thủ quỹ (Đã ký) GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp Phụ lục 4- Bảng kê toán tiền lương nhân viên tháng 12 năm 2014 STT Họ tên Chức danh Mức lương Mức lương Giảm trừ phụ thêm lương Bùi Văn Thiện Giám đốc 5,250,000 Nguyễn Thị Kế toán 4,200,000 Ngọc trưởng Nguyễn Thị Kế toán Tổng số tiền 499,000 4,751,000 780,000 399,000 4,581,000 2,520,000 702,000 239,000 2,983,000 Kế toán 2,520,000 702,000 239,000 2,983,000 Thũ Quỹ 2,520,000 702,000 239,000 2,983,000 Thanh Vân Nguyễn Xuân Nguyễn Thị Chiến tế H uế Định Châu Thị Thuý Bán hàng 2,352,000 650,000 223,000 2,779,000 Kim Đình Toàn Bán hàng 2,352,000 650,000 223,000 2,779,000 Nguyễn Văn Bán hàng 2,352,000 650,000 223,000 2,779,000 ại họ cK in h Tính Phan Thị Hà Bán hàng 2,352,000 650,000 223,000 2,779,000 10 Lê Thị Thu Hằng Bán hàng 2,352,000 650,000 223,000 2,779,000 11 Trần Quốc Chiến Trưởng CH 3,250,000 702,000 399,000 3,553,000 12 Nguyễn Thị Kim Bán hàng 2,352,000 650,000 223,000 2,779,000 Dung 13 Hồ Thị Mỹ Dung Bán hàng 2,352,000 650,000 223,000 2,779,000 14 Nguyễn Thị Bán hàng 2,352,000 650,000 223,000 2,779,000 Bảo vệ 2,000,000 Trưởng CH 3,250,000 702,000 399,000 3,553,000 Bán hàng 2,352,000 650,000 223,000 2,779,000 15 Đ Nhung Nguyễn Thành 2,000,000 Luân 16 Phạm phước Dũng 17 Trần Thu Sương Tổng SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán 52,400,000 GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp Phụ lục 5- Bảng khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2014 Chỉ tiêu Nguyên giá Nhà bán Năm Mức khấu khấu hao bình hao quân tháng Số khấu hao luỹ kế Giá trị lại 110,232,000 25 367,440 26,455,680 83,776,320 53,583,000 25 178,610 12,859,920 40,723,080 18,669,000 10 90,330 11,201,400 7,467,600 78,760,000 16 480,000,000 hàng Nhà LV, nhà Hệ thống Bể chứa tế H uế điện xăng dầu 1080 Xe bồn75H 6986 29,353,000 49,225,000 2,000,000 120,000,000 360,000,000 120,000,000 ại họ cK in h Xe 75H 410,208 120,000,000 2,000,000 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … Cộng Đ … 6,486,950,490 21,563,498 SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán 1,513,382,178 4,973,568,312 GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp Phụ lục 6- Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] kỳ tính thuế: từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 [02] Lần đầu [04] Ngành nghề có doanh thu cao [05] Tỷ lệ(%) [06] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN XĂNG DẦU THANH LƯƠNG 3300482529 [08] Địa chỉ: 51 Nguyễn Gia Thiều [09] Quận/huyện: Thành phố Huế [11] Điện thoại: [10] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên Huế [12] Fax Chỉ tiêu ại họ cK in h STT 054.3523411 tế H uế [07] Mã số thuế: (1) (2) Mã tiêu (3) A Kết kinh doanhghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN A1 B Xác định thu nhập chịu thuếtheo luật thuế TNDN B Điều chỉnh tổng lợi nhuận trước thuế TNDN B1 Đ (B1= B2+B3+B4+B5+B6+B7) 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu B4 thuế 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhâp nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường B6 giao dịch liên kết 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán B7 Số tiền (4) 75,764,264 GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế B8 TNDN(B8=B9+B10+B11) 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế(B12=A1+B1-B8) B12 75,764,264 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 75,764,264 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động B14 sản Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động SXKD Thu nhập chịu thuế(C1=B13) Thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ bù trừ lãi lỗ C1 tế H uế C C2 C3 Lỗ từ hoạt độn SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động C3b ại họ cK in h 3.1 SXKD 75,764,264 Thu nhập tính thuế(TNTT)(C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 75,764,264 Trích lập quỹ khoa học công nghệ( có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ(C6=C4- C6 75,764,264 C7 75,764,264 C5=C7+C8+C9) 6.1 Trong đó: + TNTT tính theo thuế suất 22%(bao gồm thu 6.2 Đ nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + TNTT tính theo thuế suất 20%( bao gồm thu nhập C8 áp dụng thuế suất ưu đãi) 6.3 + TNTT tính theo thuế suất không ưu đãi khác C9 + Thuế suất không ưu đãi khác C9a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không C10 ưu đãi(C10=(C7x22%)+(C8x20%)+(C9xC9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác ưu C11 đãi Thuế TNDN miễn giảm kỳ SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán C12 16,668,138 GVHD: ThS Phan Thị Hải Hà Khoá luận tốt nghiệp 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn giảm theo hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính C15 thuế 12 Thuế TNDN hoạt động SXKD(C16=C10-C11-C12-C15) D 16,668,138 Tổng số thuế TNDN phải nộp(D=D1+D2+D3) D 16,668,138 Thuế TNDN hoạt động SXKD(D1=C16) D1 16,668,138 Thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng BĐS D2 Thuế TNDN phải nộp khác( có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm(E=E1+E2+E3) E 7,980,712 Thuế TNDN hoạt động SXKD E1 7,980,712 Thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng BĐS E2 Thuế TNDN phải nộp khác( có) E3 G Tổng số thuế TNDN phải nộp(G=G1+G2+G3) G 8,687,426 Thuế TNDN hoạt động SXKD(G1=D1-E1) G1 8,687,426 Thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng BĐS(G2=D2- G2 ại họ cK in h E2) tế H uế C16 Thuế TNDN phải nộp khác( có)(G3=D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp(H=D*20%) H 3,333,628 I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số I 5,353,798 thuế TNDN phải nộp(I=G-H) Đ L.Gia hạn nộp thuế( có) [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời gian gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M Tiền nộp chậm khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ theo toán thuế TNDN( trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày nộp chậm [M2] Số tiền nộp chậm SVTH: Trần Thị Tuyết Hạnh- K45B kế toán-kiểm toán