Gần 30 năm qua, với sự phát triển theo cơ chế kinh tế thị trường định hướng XHCH, nền kinh tế nước ta đã có những bước chuyển mình lớn. Các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài lần lượt ra đời. Tuy nhiên, muốn tồn tại và phát triển trong thời buổi cạnh tranh khốc liệt như hiện nay, các doanh nghiệp này đều phải tự tìm cách vươn lên khẳng định sự có mặt của mình, khắc phục những yếu kém đồng thời học hỏi, phát huy những ưu thế riêng. Để quản lý hoạt động kinh doanh có hiệu quả thì kế toán là một công cụ vô cùng quan trọng và cần thiết. Thời gian kiến tập giúp em ý thức được rõ ràng hơn tầm quan trọng của việc hoàn thiện kiến thức không chỉ trong lý thuyết mà còn trong thực tế. Em nhận thấy rằng, ở trường em được thầy cô chỉ bảo, trang bị những kiến thức không chỉ chuyên ngành mà còn các kiến thức chung về kinh tế- xã hội để em có cái nhìn tổng quan, đúng đắn về các vấn đề mình tiếp nhận.Trong khoảng thời gian kiến tập tại Tổng Công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm dầu khí được tiếp xúc với công việc kế toán thực tế, cụ thể thì em có rất nhiều bỡ ngỡ, được sự hướng dẫn của thầy và sự chỉ bảo của các anh chị phòng kế toán giúp em hiểu rõ hơn việc áp dụng từ lý thuyết vào thực tế. Bài báo cáo kiến tập của em gồm 3 chương: Chương I: Tổng quan về Tổng Công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm dầu khí Chương II: Thực trạng tổ chức kế toán tại Tổng Công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm dầu khí Chương III: Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại Tổng Công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm dầu khí và giải pháp đề xuất Trong quá trình hoàn thành báo cáo, em được sự giúp đỡ và chỉ bảo tận tình của cô giáoTS. Nguyễn Thị Minh Phương. Em xin chân thành cảm ơn cô giáo!
Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B MỤC LỤC Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế GTGT: Giá trị gia tăng KPCĐ: Kinh phí công đoàn TK: Tài khoản TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí năm gần (2012 – 2014) .Error: Reference source not found Bảng 2.1: Sổ chi tiết TK 131 – SP (AL) Error: Reference source not found Bảng 2.2: Sổ chi tiết tài khoản 131 – DV(MQ) .Error: Reference source not found Bảng 2.3: Sổ tổng hợp tài khoản 131 Error: Reference source not found Bảng 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 331- NT Error: Reference source not found Bảng 2.5: Sổ chi tiết tài khoản 331-PH Error: Reference source not found Bảng 2.6: Sổ tổng hợp tài khoản 331 Error: Reference source not found Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B LỜI MỞ ĐẦU Gần 30 năm qua, với phát triển theo chế kinh tế thị trường định hướng XHCH, kinh tế nước ta có bước chuyển lớn Các doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đời Tuy nhiên, muốn tồn phát triển thời buổi cạnh tranh khốc liệt nay, doanh nghiệp phải tự tìm cách vươn lên khẳng định có mặt mình, khắc phục yếu đồng thời học hỏi, phát huy ưu riêng Để quản lý hoạt động kinh doanh có hiệu kế toán công cụ vô quan trọng cần thiết Thời gian kiến tập giúp em ý thức rõ ràng tầm quan trọng việc hoàn thiện kiến thức không lý thuyết mà thực tế Em nhận thấy rằng, trường em thầy cô bảo, trang bị kiến thức không chuyên ngành mà kiến thức chung kinh tế- xã hội để em có nhìn tổng quan, đắn vấn đề tiếp nhận.Trong khoảng thời gian kiến tập Tổng Công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí tiếp xúc với công việc kế toán thực tế, cụ thể em có nhiều bỡ ngỡ, hướng dẫn thầy bảo anh chị phòng kế toán giúp em hiểu rõ việc áp dụng từ lý thuyết vào thực tế Bài báo cáo kiến tập em gồm chương: Chương I: Tổng quan Tổng Công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí Chương II: Thực trạng tổ chức kế toán Tổng Công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí Chương III: Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán Tổng Công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí giải pháp đề xuất Trong trình hoàn thành báo cáo, em giúp đỡ bảo tận tình cô giáoTS Nguyễn Thị Minh Phương Em xin chân thành cảm ơn cô giáo! Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY DUNG DỊCH KHOAN VÀ HÓA PHẨM DẦU KHÍ 1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí Tên công ty: TỔNG CÔNG TY DUNG DỊCH KHOAN VÀ HÓA PHẨM DẦU KHÍ Tên giao dịch quốc tế: DRILLING MUD CORPORATION Tên giao dịch viết tắt: DMC Vốn điều lệ ban đầu: 120.000.000.000 VNĐ Vốn điều lệ: 340.229.360.000 VNĐ Mã số thuế: 0100150873 Trụ sở chính: Tầng 6&7 , Tòa nhà Viện Dầu khí, số 173, Trung Kính, Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội Tel: (84.4) 35140350 – (84.4) 38562861 Fax: (84.4) 38562552 Mail: dmc@pvdmc.com.vn Website: pvdmc.com.vn Ngày 8/3/1990, theo Quyết định số 182/ QĐ-TCDK Tổng Cục Dầu khí (nay Tập đoàn Dầu khí quốc gia Việt Nam), Công ty Dung dịch khoan Hoá phẩm dầu khí thành lập với nhiệm vụ cung cấp hoá phẩm dịch vụ dung dịch khoan cho nhà thầu dầu khí Việt Nam khu vực Mục tiêu công ty bước vươn lên trở thành nhà thầu phụ dung dịch khoan Việt Nam , khu vực Đông Nam Á giới Sản phẩm công ty bao gồm nhiều loại vật tư hoá phẩm sản xuất từ nguyên liệu sẵn có nước dịch vụ kỹ thuật công nghệ lực lượng cán khoa học kỹ thuật công ty nghiên cứu triển khai áp dụng Các sản phẩm truyền thống công ty Barite API DAK, Bentonite API DAK, Xi măng giếng khoan G DAK, Calcium Carbonate DAK mang thương Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B hiệu DMC có mặt 12 nước khu vực Châu Á Thái Bình Dương (Úc, Newzealand, Malayxia, Indonesia, Singapore, Philippin, Brunei, Nga, Nhật, Hàn Quốc,Thái Lan, Băngladesh ) Trung Đông Trung Mỹ Khả tiêu thụ hàng trăm ngàn sản phẩm năm Ngày 28/04/2005, theo định số 1544/QĐ-TCCB Bộ Công nghiệp, Công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí thực cổ phần hóa doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Ngày 30/5/2008, Công ty thức chuyển đổi thành Tổng Công ty Dung dịch khoan Hoá phẩm dầu khí - CTCP Sự phát triển công ty thể rõ qua việc mở thêm chi nhánh ba miền Bắc, Trung, Nam Cụ thể sau: Ngày 8/3/1990 thành lập Công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí với chi nhánh Vũng Tàu; Tháng 12/1990, thành lập Xí nghiệp Hoá phẩm dầu khí Yên Viên; Ngày 12/8/1991 thành lập Công ty ADF - Việt Nam (nay Công ty Liên doanh M-I Viet Nam), liên doanh Công ty Dung dịch khoan Hoá phẩm dầu khí với Công ty Anchor Drilling Fluids A/S Na Uy (năm 1996 ADF A/S Na Uy chuyển 50% vốn sở hữu ADF- Việt Nam cho M-I Hoa Kỳ); Tháng 6/1999, thành lập Xí nghiệp Hoá phẩm dầu khí Quảng Ngãi; Năm 2000, thành lập Xí nghiệp Vật Liệu cách nhiệt- DMC Khu Công nghiệp Phú Mỹ, Vũng Tàu; Ngày 28/4/2005, Công ty Dung dịch khoan Hoá phẩm dầu khí chuyển thành Công ty cổ phần theo Quyết định số 1544/QĐ-TCCB Bộ Công Nghiệp; Ngày 18/10/2005, Công ty cổ phần Dung dịch khoan Hoá phẩm dầu khí thức hoạt động theo Giấy chứng nhận ĐKKD số 0103009579 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 18/10/2005 Giấy chứng nhận ĐKKD Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp thay đổi lần thứ vào ngày 26/10/2007; Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B Tháng 6/2007, thành lập Công ty cổ phần CNG Việt Nam với đối tác: • Công ty Cổ phần Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí : 51% vốn điều lệ, • Công ty IEV Energy SDN.BHD: 42% vốn điều lệ, • Công ty TNHH Sơn Anh: 7% vốn điều lệ Ngày 15/11/2007, cổ phiếu Công ty cổ phần Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí thức giao dịch phiên TTGDCK Hà Nội với mã chứng khoán PVC Ngày 4/1/2008, chuyển đổi chi nhánh DMC – Yên Viên thành Công ty TNHH thành viên DMC – Yên Viên Ngày 24/1/2008, thành lập Công ty TNHH thành viên DMC – Hà Nội Ngày 29/1/2008, chuyển đổi chi nhánh DMC – Quảng Ngãi thành Công ty TNHH thành viên DMC – Quảng Ngãi Ngày 20/2/2008, chuyển đổi chi nhánh DMC – Vũng tàu thành Công ty TNHH thành viên DMC – Vũng Tàu Ngày 30/5/2008, Công ty Cổ phần Dung dịch khoan Hoá Phẩm Dầu khí thức chuyển đổi thành Tổng Công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm Dầu khí – CTCP Đến nay, sau 25 năm đời phát triển, Công ty tự hào đơn vị hàng đầu Việt Nam chuyên cung cấp cho thị thường nước hóa chất dịch vụ kỹ thuật : dung dịch khoan, xử lý giếng khoan, làm hóa chất, xử lý môi trường, cung cấp loại hóa chất phục vụ tìm kiếm, thăm dò, vận chuyển, chế biến phân phối dầu khí; cung cấp sản phẩm hóa dầu; sản xuất hóa phẩm phục vụ ngành công nghiệp dầu khí nhu cầu nên kinh tế quốc dân Với phương châm tối đa hóa lợi ích cho khách hàng, DMC nỗ lực phấn đấu mang đến sản phẩm, dịch vụ có giá trị hoàn hảo cho khách hàng, khẳng định thương hiệu DMC nước Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Tổng công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Tổng công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí DMC thành lập với chức chuyên khai thác, chế biến, sản xuất kinh doanh loại khoáng sản, hóa chất, hóa phẩm, nguyên vật liệu thiết bị phục vụ khoan thăm dò, khai thác dầu khí; nghiên cứu chuyển giao công nghệ, cung cấp chuyên gia dịch vụ kỹ thuật dung dịch khoan, dịch vụ hoàn thiện sửa chữa giếng khoan dầu khí, xử lý vùng cận đáy giếng, tăng cường thu hồi dầu,… DMC có nhiệm vụ phát triển sản xuất mặt hàng, dịch vụ lĩnh vực dầu khí theo quy định nhà nước Tập đoàn; tiếp tục hoàn thiện mô hình tổ chức quản lý, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh dịch vụ đẩy mạnh hoạt động an sinh xã hội cộng đồng theo mục tiêu đề Đồng thời đẩy mạnh phong trào sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ đồng thời thân thiện với môi trường nhằm không ngừng nâng cao uy tín DMC thị trường cải thiện đời sống cán công nhân viên 1.2.2 Mục tiêu hoạt động DMC Huy động sử dụng vốn cách hiệu việc phát triển ngành nghề sản xuất kinh doanh đăng ký Không ngừng nâng cao lợi ích cổ đông, thu lợi nhuận tối đa, tăng cổ tức cho cổ đông, tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động, đóng góp cho ngân sách Nhà nước phát triển DMC Góp phần thiết thực vào việc thực nhiệm vụ công nghiệp hóa đại hóa, phát triển kinh tế - xã hội đất nước 1.2.3 Lĩnh vực kinh doanh DMC Khai thác, sản xuất, kinh doanh nguyên vật liệu, hoá chất, hoá phẩm dùng cho dung dịch khoan xi măng công nghiệp dầu khí; phục vụ khoan thăm dò khai thác dầu khí, ngành công nghiệp Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B dân dụng như: barite, bentonite, silica flour, biosafe, xi măng giếng khoan, calcium carbonate, bazan, polime, dolomite, fleldspar, thạch anh, thạch cao, ben dak, zeolite, chất diệt khuẩn, bôi trơn, chống nấm mốc, chất có hoạt tính sinh học, loại vật tư bao bì, hoá chất, sản phẩm sở silicat, làm dịch vụ kinh doanh sản phẩm hoá dầu hoá khí; Kinh doanh hóa chất (trừ loại nhà nước cấm), hóa phẩm, nguyên vật liệu thiết bị phục vụ tìm kiếm, thăm dò, khai thác, vận chuyển, tồn chứa, chế biến dầu khí ngành nghề kinh tế; Xuất nhập hóa chất (trừ loại nhà nước cấm), hóa phẩm, thiết bị, nguyên liệu phục vụ cho ngành công nghiệp dầu khí, phục vụ xử lý, chống ô nhiễm môi trường ngành công nghiệp khác; Nghiên cứu chuyển giao công nghệ, cung cấp chuyên gia dịch vụ kỹ thuật dung dịch khoan, xi măng giếng khoan, dịch vụ hoàn thiện sửa chữa giếng khoan dầu khí; xử lý vùng cận đáy giếng, tăng cường thu hồi dầu công trình dân dụng khác; Kinh doanh vật liệu xây dựng phục vụ dầu khí ngành kinh tế; Kinh doanh khí đốt sản phầm từ khí đốt, nhiên liệu sinh học; Nghiên cứu chuyển giao công nghệ, cung cấp dịch vụ dung dịch khoan, dịch vụ hoàn thiện sửa chữa giếng khoan dầu khí, xử lý vùng cận đáy giếng, tăng cường thu hồi dầu dịch vụ kỹ thuật dầu khí khác; Kinh doanh vật liệu phục vụ ngành công nghiệp; Khai thác mỏ sản xuất, mua bán khoáng sản nước (trừ loại nhà nước cấm); Kinh doanh thiết bị, máy móc phục vụ cho ngành khai thác khoáng sản ngành công nghiệp khác; Kinh doanh dịch vụ kho bãi vận chuyển (logistics); Đại lý phân phối kinh doanh sản phẩm hàng tiêu dùng, đồ điện gia dụng, hàng hóa vật tư thiết bị, điện máy, điện tử; Xuất nhập mặt hàng DMC kinh doanh; Xây dựng kinh doanh cao ốc; Kinh doanh loại phân bón sản xuất nước Sản phẩm công ty bao gồm dòng sản phẩm sau: Sản phẩm công ty sản xuất từ nguồn nguyên liệu nước Barite API: gồm sản phẩm Barite API DAK nội địa Barite API DAK xuất Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B Bảng 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 331- NT SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Khách hàng: Công ty TNHH Nam Thành Tháng năm 2014 Tài khoản 331-NT – Phải trả người bán Nam Thành Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số Ngày hiệu BB07 7/6 NT27 27/6 Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ Mua 10.000 bao bì sản phẩm xi măng giếng 152 khoan 133 GDKA công ty TNHH Nam Thành Thanh 1111 toán tiền bao bì cho Nam Thành Số phát sinh Nợ Có 100.000.00 10.000.000 110.000.00 40 Số dư Nợ Có 0 110.000.000 Nguyễn Thị Thúy Liễu tiền mặt Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Lớp: Kiểm toán 54B 110.000.00 110.000.00 0 Người ghi sổ Ngày 30 tháng năm 2014 Kế toán trưởng (Nguồn: Ban Tài Kế toán DMC) 41 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B Bảng 2.5: Sổ chi tiết tài khoản 331-PH SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Khách hàng: Công ty TNHH vận tải Phúc Hưng Tháng năm 2014 Tài khoản 331-NT – Phải trả người bán Phúc Hưng Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày VT07 7/6 PH27 27/6 Diễn TK đối giải ứng Số dư đầu kỳ Thuê Phúc Hưng vận chuyển 152 số bao 133 bì mua Nam Thành Thanh toán tiền nợ cho 1111 Phúc Hưng tiền mặt Tổng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có 2.000.000 200.000 4.000.000 6.200.000 6.200.000 6.200.000 2.200.000 Người ghi sổ Ngày 30 tháng năm 2014 Kế toán trưởng (Nguồn: Ban Tài Kế toán DMC) 42 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B Bảng 2.6: Sổ tổng hợp tài khoản 331 SỔ TỔNG HỢP NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tháng 12 năm 2014 TK 331: Phải trả người bán Đơn vị tính: VNĐ Mã khách hàng Tên khách hàng TK Đầu kỳ Nợ … … NT PH … … … Phát sinh Có Nợ Tổng cộng Nợ 110.000.000 110.000.000 0 4.000.000 6.200.000 2.200.000 0 … … … … … … … … … … … … Người lập … Có … Công ty THHH 131-PH vận tải Phúc Hưng … Có … Công ty THHH Nam 131-NT Thành … Cuối kỳ Kế toán trưởng (Nguồn: Ban Tài Kế toán DMC) Kế toán nợ phải trả khác Nội dung: 43 … Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B Phản ánh số BHXH,BHYT, KPCĐ khoản nợ phải trả khác Tài khoản sử dụng: TK3388 Chứng từ sử dụng: Bảng lương Phiếu chi Sổ chi tiết: Sổ chi tiết TK 338 Sổ tổng hợp: Sổ tổng hợp TK 338 Sổ TK 338 Nguyên tắc hạch toán: Số tiền trích toán BHXH, BHYT KPCĐ hạch toán vào khoản phải trả, phải nộp khác Trình tự luân chuyển chứng từ: Cuối tháng dựa vào bảng chấm công duyệt, kế toán tiền lương lên bảng lương có tính toán số tiền bảo hiểm công ty phải trả số bảo hiểm trừ vào lương nhân viên sau chuyển bảng lương lên cho Tổng giám đốc ký duyệt, sau bảng lương duyệt kế toán tiên lương chuyển xuống cho Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp vào số tiền bảo hiểm bảng lương hạch toán vào phần mềm kế toán chi phí bảo hiểm số bảo hiểm trừ vào lương nhân viên tháng Sau hạch toán xong kế toán chuyển lại bảng lương cho Kế toán lương để lưu trữ Trình tự hạch toán: Kế toán tổng hợp vào số tiền bảo hiểm tính toán bảng lương duyệt tiến hành hạch toán tăng khoản bảo hiểm phải nộp vào phần mềm kế toán, nộp bảo hiểm cho quan bảo hiểm, kế toán tiến hành ghi giảm số bảo hiểm phải nộp vào phần mềm kế toán 44 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B 2.3.2 Kế toán quỹ 2.3.2.1 Kế toán tiền mặt Nội dung: Phản ánh biến động quỹ tiền mặt công ty Tài khoản sử dụng: TK 111 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu Phiếu chi Bảng kiểm kê quỹ Sổ chi tiết TK111 Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi phát sinh nghiệp vụ thu chi, Kế toán toán vào chứng từ gốc để lập phiếu thu chi chuyển cho kế toán ghi sổ Giám đốc ký duyệt để làm thủ tục nhập xuất quỹ tiềnmặt Trình tự hạch toán: Khi phát sinh nghiệp vụ thu (chi), Kế toán toán vào chứng từ gốc (Giấy đề nghị tạm ứng, Hóa đơn bán hang…) để lập phiếu thu (chi), sau lập bảng kê chứng từ Phiếu thu (chi) chuyển đến cho Kế toán trưởng Giám đốc ký duyệt Việc nhập (xuất) quỹ tiền mặt thủ quỹ tiến hành dựa theo phiếu thu (chi) tiền mặt có đầy đủ chữ ký, nội dung ghi rõ ràng theo qui định Sau thực việc nhập (xuất ) quỹ tiền mặt, thủ quỹ ký tên lên phiếu thu (chi) đồng thời giữ lại liên để ghi sổ quỹ Giao liên cho người nộp tiền (nhận tiền) Liên chuyển qua cho kế toán thu (chi) để ghi sổ thu chi tiền mặt sau lưu liên Ban Kế toán 45 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B Cuối tháng, Kế toán thu chi thủ quỹ đối chiếu số liệu sổ sách (sổ thu chi tiền mặt sổ quỹ) Định kỳ, kiểm kê quỹ tiền mặt, lập bảng kê ghi biên 2.3.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Nội dung: Phản ánh tăng giảm quỹ tiền gửi ngân hàng công ty Tài khoản sử dụng: TK112 Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng Sổ chi tiết TK 112 Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi nhận chứng từ ngân hàng chuyển đến kế toán kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, trường hợp có chênh lệch phải yêu cầu xác minh văn hai bên Nếu chênh lệch Kế toán thu chi ghi vào sổ thu chi tiền gửi ngân hàng công ty lập, thủ quỹ ghi vào sổ theo dõi gởi ngân hàng Sau chứng từ lưu Ban Kế toán để lập nhật ký sổ Trình tự hạch toán: Việc ghi chép vào tài khoản Tiền gửi ngân hàng công ty sổ sách ngân hàng thực đồng thời ngược chiều Khi công ty nộp tiền mặt vào ngân hàng sổ sách công ty kế toán ghi Nợ TK 112 đồng thời ngân hàng kế toán ngân hàng ghi có tài khoản công ty Mỗi tháng thủ quỹ đối chiếu số liệu sổ theo dõi TK 112 với số liệu sổ thu chi tiền gửi ngân hàng Kế toán thu chi ghi 2.3.3 Kế toán TSCĐ Nội dung: Phản ánh biến động TSCĐ công ty 46 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B Tài khoản sử dụng: TK 211, TK 214 Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua bán TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Sổ tổng hợp gồm: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 211,214 Sổ chi tiết gồm: Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng Sổ tổng hợp chi tiết TSCĐ Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi có TSCĐ đưa vào sử dụng, Hội đồng giao nhận lập “Biên giao nhận TSCĐ” cho đối tượng TSCĐ Sau đó, Ban Kế toán phải lại cho đối tượng ghi TSCĐ để lưu vào hồ sơ riêng cho TSCĐ Mỗi hồ sơ gồm có: Hợp đồng Hóa đơn mua TSCĐ Các tài liệu kỹ thuật chứng từ liên quan khác Từ đó, Kế toán TSCĐ mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ doanh nghiệp đưa cho Kế toán trưởng ký Thẻ lưu Ban Kế toán suốt trình sử dụng TSCĐ Khi lập xong, thẻ TSCĐ dung để ghi vào “Sổ TSCĐ” 47 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B Khi giảm TSCĐ, tùy nguyên nhân mà Hội đồng giao nhận lập “Biên giao nhận TSCĐ” hay “Biên lý TSCĐ”… Trình tự hạch toán: Khi có TSCĐ đưa vào sử dụng, Kế toán TSCĐ ghi tăng TSCĐ; đồng thời bắt đầu trích khấu hao TSCĐ Khi TSCĐ không sử dụng nữa, Kế toán TSCĐ ghi giảm TSCĐ không trích khấu hao 48 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY DUNG DỊCH KHOAN VÀ HÓA PHẨM DẦU KHÍ 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán Tổng công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm Dầu khí 3.1.1 Những ưu điểm 3.1.1.1 Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ DMC thực theo nội dung, phương pháp lập, trình tự luân chuyển, theo quy định Luật kế toán, Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, thông tư 200/2014/TT-BTC văn luật có liên quan Các chứng từ lập thời điểm, theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đầy đủ chữ ký người có thẩm quyền, có đối chiếu Ban Kế toán ban có liên quan Việc xác định chứng từ bên giám sát, kiểm tra chặt chẽ xử lý kịp thời Công ty có quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý, chứng từ phân loại, hệ thống hóa theo nghiệp vụ, theo trình tự thời gian, sau lưu trữ gọn gàng, khoa học thuận tiện cho việc tra cứu, kiểm tra đối chiếu.Cụ thể, chứng từ lưu phần hành kế toán Kết thúc năm tài lưu kho riêng biệt, sau thời gian lưu trữ đem hủy theo quy định 3.1.1.2 Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán DMC áp dụng theo thông tư 200/2014/TT-BTC phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh DMC Hệ thống tài khoản mở đầy đủ, chi tiết đến đối tượng đảm bảo cho việc ghi chép chi tiết toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.1.1.3 Về vận dụng hệ thống sổ kế toán DMC sử dụng hình thức sổ chứng từ ghi sổ, hình thức sổ khoa học, chặt chẽ, phù hợp với qui mô DMC Việc sử dụng hình thức sổ 49 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B đảm bảo tính chuyên môn hoá cao sổ kế toán, phù hợp với phân công lao động kế toán DMC Hệ thống báo cáo tài công ty lập thời hạn quy định Bộ tài chính, số lượng báo cáo biểu mẫu báo cáo công ty đầy đủ, số liệu phản ánh tình hình tài công ty Bên cạnh đó, hệ thống sổ có quy mô lớn số lượng chủng loại, không thuận tiện gây cản trở cho việc giới hoá tính toán hoàn thiện kế toán máy xử lý số liệu Vì với việc ứng dụng phần mềm kế toán giảm nhẹ bớt công việc cho kế toán phần hành Việc lập in sổ sách, báo cáo thực cách đơn giản, kịp thời cần thiết Ngoài ra, kế toán xây dựng thêm hệ thống sổ theo dõi chi tiết, bảng kê, bảng biểu theo yêu cầu quản lý giúp kế toán dễ theo dõi, tìm kiếm thông tin cách nhanh chóng kịp thời.Cụ thể, tất tài liệu kế toán lưu trữ đầy đủ, có hệ thống, phân loại xếp thành hồ sơ( hồ sơ chứng từ kế toán, hồ sơ sổ kế toán, báo cáo tài ) Trong hồ sơ, tài liệu kế toán xếp theo trình tự thời gian phát sinh theo niên độ kế toán, đảm bảo hợp lý dễ tra cứu cần thiết.Nhân viên kế toán phân công hạch toán phần hành kế toán có trách nhiệm bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán phát sinh liên quan đến phần hành Và phải chịu trách nhiệm trước Kế toán trưởng Giám đốc công ty , pháp luật mát hư hỏng hay cố khác tài liệu kế toán lưu giữ cho chủ quan gây 3.1.1.4 Về vận dụng hệ thống báo kế toán Việc lập báo cáo kế toán DMC thực kỳ (theo quý), lập nội dung, phương pháp trình bày quán Báo cáo tài DMC kiểm toán hàng năm từ DMC niêm yết sàn giao dịch chứng khoán.Các kết luận kiểm toán đưa khẳng định tính trung thực, hợp lý báo cáo tài khía cạnh trọng yếu Báo cáo tài DMC công bố công khai website DMC đảm bảo cung cấp thông tin tin cậy, kịp thời cho đối tượng quan tâm 50 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B 3.1.2 Những tồn nguyên nhân 3.1.2.1 Về vận dụng hệ thống báo kế toán Hệ thống báo cáo kế toán quản trị chưa triển khai phù hợp với tầm quan trọng báo cáo Nguyên kế toán chưa trọng để đưa thông tin xác chi phí lợi nhuận giúp nhà quản lý đưa kết luận xác kịp thời 3.1.2.2 Về phân công nhiệm vụ phòng kế toán Việc tách biệt Kế toán lương, Kế toán chi phí Kế toán khoản trích theo lương khiến việc luân chuyển chứng từ thủ quỹ Kế toán tiền lương phức tạp Bên cạnh làm tăng khối lượng công việc thủ quỹ nguyên tắc bất kiêm nhiệm Việc chuyên môn hóa kế toán cần thiết có nhiều ưu điểm Tuy nhiên, gây khó khăn cho người phụ trách phần hành lý phải nghỉ làm người làm thay phải thời gian để làm quen với công việc, đặc trưng ngành kế toán nhân viên kế toán đa phần nữ Vì tránh khỏi mặt hạn chế công việc như: tốc độ công việc, thời gian nghỉ ốm, nghỉ đẻ, khó tránh khỏi nên suất làm việc giảm Công việc dồn lên người lại nên sai sót điều khó tránh khỏi 3.2 Một số giải pháp đề xuất Một là, kế toán cần trọng vào việc lập phân tích báo cáo kế toán quản trị Từ đó, đề phương án kinh doanh có lợi cho công ty với Giám đốc Hai là, Kế toán tiền lương chi phí nên kiêm thực kế toán khoản trích theo lương để tránh luân chuyển chứng từ thủ quỹ Kế toán tiền lương, giảm công việc cho thủ quỹ thực tốt nguyên tắc bất kiêm nhiệm Ba là, công ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán đa dạng hóa chuyên môn nhân viên để tránh trường hợp nhân viên nghỉ người làm phần hành 51 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B Bốn là,công ty nên đền sách lương thưởng để khuyến khích nhân viên Kế toán nghề “khô khan”, việc đề sách thưởng cho nhân viên có thành tích tốt, hoàn thành nhiệm vụ giao kịp thời, có chuyên môn cao giúp nhân viên bớt “stress” hăng hái việc nâng cao chuyên môn Bên cạnh đó, sách lương thưởng tốt giúp cho nhân viên muốn lại làm việc hơn, giúp tye lệ luân chuyển nhân viên công ty thấp 3.3 Điều kiện thực giải pháp đề xuất Trong thời buổi hội nhập kinh tế hiên nay, việc thực giải pháp vô thuận lợi Hiện nay, việc đào tạo để cấp chứng kế toán diễn phổ biến Hơn nữa, lớp nhân lực trẻ ngày lại vô đông , nhiệt tình ham học hỏi Do đó, có nguồn nhân lực dồi để công ty lựa chọn Việc làm công ty tổ chức tuyển dụng đào tạo kinh nghiệm thực tế cho đội ngũ nhân viên Bên cạnh đó, DMC công ty lớn mạnh nên việc chi khoản chi phí cho lương thưởng, đào tạo nhân viên hoàn toàn thực để hướng tới mục tiêu dài hạn 52 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B KẾT LUẬN Trong 25 năm phát triển, đạo định hướng đắn Nhà nước Tập đoàn Dầu khí quốc gia Việt Nam, với cố gắng, nỗ lực tích cực thành viên, Tổng công ty Dung dịch khoan Hoá phẩm dầu khí thực trưởng thành vững mạnh, không khẳng định thương hiệu DMC với thị trường nước mà vươn giới Sau cổ phần hoá năm đầu Việt Nam thức thành viên WTO, DMC có nhiều hội để khẳng định thị trường chắn không khó khăn thị trường đem lại Điều cấp thiết mà DMC phải làm để khắc phục điểm yếu, khai thác phát huy lợi sẵn có mình, có DMC trở thành doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam lĩnh vực cung cấp hoá chất dịch vụ dung dịch khoan phục vụ cho ngành công nghiệp Dầu khí, không nâng cao vị ngành mà khẳng định uy tín chất lượng thị trường quốc tế 53 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS TS Đặng Thị Loan, năm 2015, “Giáo trình Kiểm toán bản”, NXB Đại học Kinh tế quốc dân Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Thông tư 202/2014TT-BTC ngày 22/12/2014 Các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Website: pvdmc.com.vn [...]... lý của Tổng công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm dầu khí 1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty Có thể khái quát mô hình tổ chức quản lý của Tổng công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm dầu khí như sau: 12 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức quản lý của Tổng công ty cổ phần Dung dịch khoan và Hóa phẩm dầu khí (Nguồn: pvdmc.com.vn) Trong đó: -Hội đồng quản trị của công ty gồm:... máy kế toán DMC áp dụng mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty Các công ty con có nhiệm vụ tổ chức quản lý kinh doanh ở đơn vị mình, tổ chức kế toán độc lập Tại các công ty con tổ chức bộ máy kế toán riêng và thực hiện công tác kế toán từ khâu lập chứng từ, vào sổ kế toán, lập các báo cáo kế toán sau đó gửi cho kế toán trưởng của DMC Tại DMC cũng tổ chức. .. sách kế toán DMC áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ kết hợp với kế toán máy với phần mềm kế toán FAST Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế toán của Tổng công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm dầu khí CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN -SỔ TỔNG HỢP -SỔ CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Nguồn: Ban Tài chính Kế toán DMC) 28 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán. .. phạm vi chức năng, nhiệm vụ của ban mình; Trong quá trình thực hiện công việc, nếu có vướng mắc trong phối hợp giải quyết công việc, các ban có trách nhiệm báo cáo, xin ý kiến Lãnh đạo Tổng công ty để có biện pháp giải quyết kịp thời 17 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY DUNG DỊCH KHOAN VÀ HÓA PHẨM DẦU KHÍ 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. .. máy kế toán riêng vừa phản ánh toàn bộ nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh tại DMC đồng thời tổng hợp số liệu từ các báo cáo kế toán từ các đơn vị cấp dưới gửi lên, lập báo cáo kế toán cho toàn công ty Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại DMC được trình bày như sơ đồ dưới đây: 18 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán của Tổng công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm dầu khí. .. công nợ lên cho Kế toán thanh toán, Kế toán thanh toán dựa vào bảng tổng hợp công nợ này để xuất hóa đơn và theo dõi công nợ phải thu từng khách hàng, nếu khách hàng trả tiền thì kế toán lập phiếu thu và ghi giảm công nợ Trình tự hạch toán: Dựa vào các điều khoản thanh toán và giá trị trên hợp đồng hoặc thư báo giá, dựa vào bảng tổng hợp công nợ kế toán thanh toán lập phiếu thu và xuất hóa đơn GTGT,... phẩm, từng mảng dịch vụ mà công ty đang cung cấp Cuối kỳ kế toán tổng hợp công nợ theo từng mảng dịch vụ riêng biệt để biết được tình hình công nợ phải thu của từng phòng cung ứng Trình tự luân chuyển chứng từ: Kế toán bán hàng dựa vào các khung giá quy định trên hợp đồng tiến hành tính toán giá trị phí dịch vụ và lập các giấy đề nghị thanh toán, bảng tổng hợp công nợ, sau đó chuyển bảng tổng hợp công. .. vốn công ty, cập nhật công tác nhật ký chung, báo cáo quyết toán của công ty Ngoài công việc đó Kế toán tổng hợp còn giúp và thay mặt Kế toán trưởng giải quyết các công việc được phân công Kế toán lương: Thanh toán lương, thưởng, phụ cấp cho các đơn vị theo lệnh của Giám đốc, thanh toán BHXH, BHYT, BHTN cho người lao động theo quy định, theo dõi việc trích lập và sử dụng quỹ lương của công ty, thanh toán. .. tài chính Kế toán thuế: Căn cứ vào các chứng từ đầu vào, hóa đơn GTGT, kế toán theo dõi và hạch toán các hóa đơn mua hàng hóa, hóa đơn bán hàng và lập bảng kê chi tiết, tờ khai thuế; đồng thời theo dõi tình hình vật tư hàng hóa của công ty Kế toán doanh thu, thu nhập: Theo dõi doanh thu bán hàng, kiểm tra đối chiếu tình hình nhập- xuất - tồn của hàng hóa tại kho Theo dõi chi tiết về hàng hóa, về tình... toán Bộ phận kế toán kiểm tra các chứng từ đó, dùng chứng từ để ghi sổ kế toán Trình tự luân chuyển chứng từ gồm 4 bước: Bước 1: Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán Bước 2: Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký vào chứng từ kế toán hay trình Tổng giám đốc ký duyệt 27 Nguyễn Thị Thúy Liễu Lớp: Kiểm toán 54B Bước 3: Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán Bước 4: Lưu