Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Tổng công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm dầu khí – CTCP

Các nhà phân tích tài chính đã ví vốn bằng tiền của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường như dòng máu tuần hoàn trong cơ thể con người chính bởi sự tương đồng về tính tuần hoàn và sự cần thiết của vốn trong quá trình sản xuất kinh doanh đối với bất kỳ doanh nghiệp nào. Trong nền kinh tế thị trường, một doanh nghiệp muốn hoạt động thì không thể không có vốn. Nền kinh tế thị trường mở ra nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp nhưng bên cạnh đó cũng đem đến không ít khó khăn và thách thức. Trước thực tế nói chung của các doanh nghiệp Việt Nam là trình độ quản lý tài chính còn hạn chế, vốn chưa được quản lý sử dụng có hiệu quả dẫn đến việc sử dụng vốn lãng phí, kém hiệu quả, vốn bị chiếm dụng, sử dụng sai mục đích,…dẫn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh không cao. Tổng công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm Dầu khí là một doanh nghiệp lớn với số vốn điều lệ là trên 145 tỷ đồng và sang năm 2010 sẽ phát hành cổ phiếu tăng vốn điều lệ lên 350 tỷ đồng. Tổng công ty là khách hàng và cũng bạn hàng của nhiều doanh nghiệp cả trong nước và ngoài nước, Tổng công ty có danh mục sản phẩm, dịch vụ rất đa dạng, mật độ và tính chất các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn và phức tạp đòi hỏi phải có biện pháp quản lý an toàn và hiệu quả nguồn vốn kinh doanh của TCT. Vì vậy, vấn đề hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền là vấn đề trọng tâm trong quản lý tài chính đặt ra đối với ban lãnh đạo toàn TCT nói chung và đối với bộ phận kế toán nói riêng bởi quản lý tốt vốn bằng tiền là chìa khóa để TCT thực hiện các chiến lược và kế hoạch kinh doanh có hiệu quả. Xuất phát từ những vấn đề trên và thông qua một thời gian thực tập tìm hiểu về công tác kế toán tại Tổng công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm dầu khí, em đã lựa chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Tổng công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm dầu khí – CTCP” để đi sâu tìm hiểu thực trạng kế toán vốn bằng tiền, đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền thực tế tại Tổng công ty và áp dụng các kiến thức đã tích lũy được trong quá trình học tập bốn năm tại trường để đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán vốn bằng tiền tại Tổng công ty. Chuyên đề thực tập của em có kết cấu gồm 3 chương với nội dung như sau: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý vốn bằng tiền tại Tổng công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm Dầu khí Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Tổng công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm Dầu khí Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Tổng công ty Dung dịch khoan và Hóa phẩm Dầu khí

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo hướng dẫn - TS.Nguyễn Hữu Ánh hướng dẫn, bảo tận tình cho em từ bắt đầu tiếp xúc với công việc kế toán thực tế, cảm ơn thầy định hướng cho em cách thức tiếp cận cơng tác kế tốn đơn vị thực tập từ tổng quan đến sâu nghiên cứu hoàn thiện chuyên đề Em xin bày tỏ lòng biết ơn Ban lãnh đạo, anh chị Phòng Tài – Kế tốn Tổng cơng ty Dung dịch khoan Hóa phẩm Dầu khí, đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn đến: Chú Phạm Minh Đức – Kế toán trưởng Cô Đào Thị Thuận – Thủ quỹ Anh Nguyễn Quang Ngọc - Kế toán tiền gửi ngân hàng nợ vay Chị Nguyễn Thanh Hường - Kế toán tiền mặt tạm ứng Cơ Ngơ Thanh Mai- Phòng nghiên cứu Phát triển sản phẩm Đã nhiệt tình, tạo điều kiện cho em thực tập, tiếp xúc với cơng việc kế tốn thực tế thời gian qua Tổng Công ty Em xin gửi lời cảm ơn đến thầy giáo, cô giáo Khoa Kế tốn Khoa – Bộ mơn khác dạy em kiến thức lý thuyết sách mà truyền đạt cho em kinh nghiệm thực tế sống, kiến thức từ sở đến chuyên ngành suốt bốn năm học vừa qua giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, người thân bạn bè ln ủng hộ, quan tâm, khuyến khích em suốt thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Ngọc Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu ĐHĐCĐ HĐQT Phòng TC-KT TCT Viết đầy đủ Đại hội đồng Cổ đơng Hội đồng Quản trị Phòng Tài – Kế tốn Tổng cơng ty Dung dịch khoan TGNH TSCĐ USD VND Hóa phẩm Dầu khí-CTCP Tiền gửi ngân hàng Tài sản cố định Đô la Mỹ Việt Nam Đồng Nguyễn Thị Ngọc Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 1-1: Thẩm quyền định vay vốn 13 Bảng 1-2: Thẩm quyền định đầu tư sử dụng vốn 14 DANH MỤC BIỂU Biểu 2-1: Sổ chi tiết tài khoản 1111- Tiền VND 37 Biểu 2-2: Sổ quỹ tài khoản 1111- Tiền VND 39 Biểu 2-3: Chứng từ ghi sổ kế toán thu tiền mặt VND .42 Biểu 2-4: Chứng từ ghi sổ kế toán chi tiền mặt VND 43 Biểu 2-5: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: 43 Biểu 2-6: Sổ tài khoản 111 – Tiền mặt .43 Biểu 2-7: Biên kiểm kê quỹ tiền mặt: 48 Biểu 2-8: Sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng 59 Biểu 2-9: Chứng từ ghi sổ kế toán tăng TGNH: 61 Biểu 2-10: Chứng từ ghi sổ kế toán giảm TGNH: 62 Biểu 2-11: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: 62 Biểu 2-12: Sổ TK 112- TGNH 62 Biểu 2-13: Sổ chi tiết tài khoản 1112- Tiền mặt ngoại tệ .72 Biểu 2-14: Chứng từ ghi sổ tăng ngoại tệ tiền mặt 75 Biểu 2-15: Chứng từ ghi sổ giảm ngoại tệ tiền mặt 75 Biểu 2-16: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: 76 Biểu 2-17: Sổ TK 111-Tiền mặt 77 Biểu 2-18: Sổ chi tiết ngoại tệ gửi ngân hàng 78 Biểu 2-19: Chứng từ ghi sổ tăng ngoại tệ gửi ngân hàng 80 Biểu 2-20: Chứng từ ghi sổ giảm ngoại tệ gửi ngân hàng .80 Biểu 2-21: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 80 Biểu 2-22: Sổ TK 112- TGNH: 81 Biểu 3-1: Sổ chi tiết TK 007 103 Nguyễn Thị Ngọc Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 3-2: Sổ chi tiết TK 1112 (1122) sửa đổi 103 Biểu 3-3: Báo cáo dòng tiền 104 Biểu 3-4: Dự toán thu chi tiền mặt 107 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2-1: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ thu có giá trị lớn 27 Sơ đồ 2-2: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ thu có giá trị nhỏ 29 Sơ đồ 2-3: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ chi tiền 32 Sơ đồ 2-4: Lưu đồ xử lý liệu kế toán chi tiết tiền mặt: .34 Sơ đồ 2-5: Lưu đồ xử lý liệu kế toán tổng hợp tiền mặt: 41 Sơ đồ 2-6 Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ chi TGNH 52 Sơ đồ 2-7: Quy trình luân chuyển chứng từ nhận TGNH: 55 Sơ đồ 2-8: Lưu đồ xử lý liệu kế toán chi tiết TGNH: .56 Sơ đồ 2-9: Lưu đồ xử lý liệu kế toán tổng hợp TGNH: 60 Sơ đồ 3-1: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ chi giá trị nhỏ 98 Nguyễn Thị Ngọc Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Nguyễn Thị Ngọc Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Các nhà phân tích tài ví vốn tiền doanh nghiệp kinh tế thị trường dòng máu tuần hồn thể người tương đồng tính tuần hồn cần thiết vốn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn hoạt động khơng thể khơng có vốn Nền kinh tế thị trường mở nhiều hội cho doanh nghiệp bên cạnh đem đến khơng khó khăn thách thức Trước thực tế nói chung doanh nghiệp Việt Nam trình độ quản lý tài hạn chế, vốn chưa quản lý sử dụng có hiệu dẫn đến việc sử dụng vốn lãng phí, hiệu quả, vốn bị chiếm dụng, sử dụng sai mục đích,…dẫn đến hiệu sản xuất kinh doanh không cao Tổng công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm Dầu khí doanh nghiệp lớn với số vốn điều lệ 145 tỷ đồng sang năm 2010 phát hành cổ phiếu tăng vốn điều lệ lên 350 tỷ đồng Tổng công ty khách hàng bạn hàng nhiều doanh nghiệp nước ngồi nước, Tổng cơng ty có danh mục sản phẩm, dịch vụ đa dạng, mật độ tính chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn phức tạp đòi hỏi phải có biện pháp quản lý an toàn hiệu nguồn vốn kinh doanh TCT Vì vậy, vấn đề hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền vấn đề trọng tâm quản lý tài đặt ban lãnh đạo tồn TCT nói chung phận kế tốn nói riêng quản lý tốt vốn tiền chìa khóa để TCT thực chiến lược kế hoạch kinh doanh có hiệu Xuất phát từ vấn đề thơng qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Tổng cơng ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí, em lựa chọn đề tài: “ Hồn thiện kế tốn vốn tiền Tổng cơng ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí – CTCP” để sâu tìm hiểu thực trạng kế tốn vốn tiền, đánh giá cơng tác kế tốn vốn tiền thực tế Tổng cơng ty áp dụng kiến thức tích lũy trình học tập bốn năm trường để đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Tổng công ty Nguyễn Thị Ngọc Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập em có kết cấu gồm chương với nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý vốn tiền Tổng công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm Dầu khí Chương 2: Thực trạng kế tốn vốn tiền Tổng cơng ty Dung dịch khoan Hóa phẩm Dầu khí Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn vốn tiền Tổng công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm Dầu khí Nguyễn Thị Ngọc Anh Chun đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI TỔNG CÔNG TY DUNG DỊCH KHOAN VÀ HĨA PHẨM DẦU KHÍ – CTCP 1.1.Đặc điểm Vốn tiền Tổng công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí - CTCP: Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh, bao gồm:  Tiền mặt quỹ: bao gồm tiền Việt Nam, tiền Đô la Mỹ - USD giữ két TCT để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày cho hoạt động sản xuất kinh doanh  Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu, loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh TCT  Ngoại tệ: loại giấy bạc nước khác phát hành, Ngân hàng Nhà nước cho phép lưu hành thức thị trường Việt Nam Ngoại tệ TCT sử dụng đồng Đô la Mỹ - USD  Tiền gửi ngân hàng: loại tiền Việt Nam, USD mà TCT gửi tài khoản TCT ngân hàng:  Ngân hàng Công thương Việt Nam – Vietinbank  Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội - MB  Ngân hàng Thương mại cổ phần Đại Dương – Ocean Bank  Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam – Vietcombank  Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam – BIDV Cơ cấu luồng tiền thu chi TCT: Dòng tiền vào: Nguyễn Thị Ngọc Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thu tiền từ bán hàng cung cấp dịch vụ Lãi tiền gửi từ ngân hàng Lãi suất tiết kiệm đầu tư Đầu tư cổ đơng Dòng tiền ra: Chi mua cổ phiếu, nguyên nhiên vật liệu thô công cụ Chi trả lương, tiền thuê chi phí hoạt động hàng ngày Chi mua tài sản cố định – máy tính cá nhân, máy móc, thiết bị văn phòng,… Chi trả lợi tức, khoản nợ đến hạn trả Chi trả thuế thu nhập, thuế doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng thuế khác 1.2.Tổ chức quản lý vốn tiền Tổng công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí – CTCP: 1.2.1.Tầm quan trọng phần hành kế toán vốn tiền: Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình hình thành sử dụng vốn kinh doanh Để nâng cao hiệu hoạt động, nâng cao lực cạnh tranh để cạnh tranh hiệu yêu cầu vốn ngày đề cao, vốn định khả kinh doanh nâng cao uy tín doanh nghiệp Trong đó, vốn tiền sở, tiền đề cho hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp thực hoàn thành trình sản xuất kinh doanh Tiền kết nối tất hoạt động sản xuất kinh doanh TCT Hoạt động TCT không giới hạn phạm vi nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nước khu vực giới Singapore, Nhật Bản, Mỹ,…do quy mô cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng quan trọng có ảnh hưởng lớn đến định sản xuất kinh doanh, định đầu tư tồn TCT Nhận thức rõ vai trò vốn tiền trình phát triển quản lý, ban Giám đốc đạo phòng kế toán cần phải tập trung vào kiểm soát vốn tiền để giảm thiểu rủi ro khả toán, tăng hiệu sử Nguyễn Thị Ngọc Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp dụng tiền, đồng thời ngăn ngừa hành vi gian lận tài nội TCT bên thứ ba Kiểm sốt vốn tiền q trình bao gồm:  Quản lý lưu lượng tiền mặt quỹ tài khoản toán ngân hàng  Kiểm soát chi tiêu  Dự báo nhu cầu tiền mặt  Bù đắp thâm hụt ngân sách  Giải tình trạng thừa, thiếu tiền ngắn hạn dài hạn Tầm quan trọng cần thiết phần hành kế tốn vốn tiền nhằm thơng tin kiểm tra cách trung thực, xác rõ ràng tình hình vận động vốn tiền TCT, qua thực chức quản lý, đánh giá hiệu dự báo tình hình tài TCT để nhà quản lý đưa định sản xuất kinh doanh hiệu quả, thích hợp Tầm quan trọng phần hành kế toán vốn tiền thể điểm sau: 1.2.1.1.Xuất phát từ mục đích kinh doanh TCT: Cũng doanh nghiệp khác, mục tiêu TCT tối đa hóa lợi nhuận, nâng cao giá trị doanh nghiệp Để đảm bảo mục tiêu này, TCT thường xuyên phải đưa giải tập hợp định tài ngắn hạn dài hạn Quản lý sử dụng hiệu vốn tiền nội dung trọng tâm định tài ngắn hạn nội dung quan trọng ảnh hưởng đến mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận TCT Vì vậy, nâng cao hiệu sử dụng quản lý tiền yêu cầu khách quan, gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh TCT 1.2.1.2.Xuất phát từ vai trò quan trọng tiền trình sản xuất kinh doanh: Ngay từ hình thành đến vào hoạt động sản xuất, vốn tiền đảm bảo cho trình hoạt động TCT tiến hành liên tục, thông suốt, đảm bảo cho việc thực thực giao dịch hàng ngày, dự phòng trường hợp biến động khơng lường trước được, đáp ứng nhu cầu toán cho nhà cung Nguyễn Thị Ngọc Anh 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ví dụ 9: Ngày 03/12 TCT vay VND mua 18 600 USD toán LC 3188 nhập 200 Ben Powerder theo hợp đồng số 20091006/TMHĐ_DMC, tỷ giá 18 843 Kế toán phản ánh nghiệp vụ sau: Vay VND mua USD: Bút toán 1: Nợ TK 1122: 343 783 800đ (=18600 x 18843) Có TK 3111: 343 783 800đ Bút toán 2: Nợ TK 0072: 18 600 USD Thanh toán LC: Bút toán 1: Nợ TK 331: 343 783 800đ Có TK 1122: 343 783 800đ Bút tốn 2: Có TK 0072: 18 600 USD 3.3.3.2.Sửa đổi phương pháp kế toán nghiệp vụ nhân viên vắng chưa lĩnh lương: Kế toán TCT định khoản nghiệp vụ sau:  Khi xuất tiền trả lương cho cơng nhân viên, kế tốn phản ánh Nợ TK 334 Có TK 111  Trong trường hợp cơng nhân viên vắng chưa lĩnh lương, kế tốn phản ánh: Nợ TK 111 Có TK 334 Việc kế toán ghi nhận bút toán chi lương không phù hợp với quy định 15 Bộ Tài Theo định 15/QĐ-BTC Kế tốn phải phản ánh sau:  Khi xuất tiền trả lương cho công nhân viên, kế tốn phản ánh Nợ TK 334 Có TK 111 Nguyễn Thị Ngọc Anh 101 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp  Trong trường hợp công nhân viên vắng chưa lĩnh lương, kế toán phản ánh: Nợ TK 111 Có TK 338  Khi cơng nhân viên vắng lĩnh lương: Nợ TK 338 Có TK 111 Ví dụ13 : Ngày 03/12/2009, Thủ quỹ xuất quỹ lương trả tiền lương tháng 11/2009 cho cán công nhân viên TCT Tuy nhiên có số nhân viêc công tác chưa lĩnh lương số tiền 15 005 235đ Kế toán phản ánh: Nợ TK 1111: 15 005 235đ Có TK 334: 15 005 235đ Kế tốn phản ánh sai so với định 15, kế toán phải phản ánh lại sau: Tiền lương nhân viên vắng chưa lĩnh nhập lại quỹ Nợ TK 1111: 15 005 235đ Có TK 338: 15 005 235đ Khi nhân viên công tác lĩnh lương, kế toán phản ánh Nợ TK 338: 15 005 235đ Có TK 1111: 15 005 235đ 3.3.4 Về sổ kế toán: Số kế toán chi tiết tổng hợp TCT thiết kế khoa học, hợp lý đầy đủ TCT cần mở thêm Sổ chi tiết TK 0071- Tiền mặt ngoại tệ Sổ chi tiết TK 0072- Ngoại tệ gửi ngân hàng theo mẫu sau: Nguyễn Thị Ngọc Anh 102 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 3-1: Sổ chi tiết TK 007 TỔNG CÔNG TY DUNG DỊCH KHOAN VÀ HĨA PHẨM DẦU KHÍ VĂN PHỊNG CÔNG TY SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN Tài khoản 0071- Tiền mặt ngoại tệ (Tài khoản 0072- Ngoại tệ gửi ngân hàng) Từ ngày…đến ngày… Số dư nợ đầu kỳ: A B Chứng từ Ngày Số Khách hàng Diễn giải Số phát sinh nguyên tệ Nợ Có Tỷ giá Số dư Trong : A Số nguyên tệ tồn đầu kỳ B Tỷ giá đầu kỳ Hoặc TCT gộp ghi Sổ kế tốn chi tiết TK 0071 (0072) vào sổ chi tiết TK 1111(1112) theo mẫu sau: Biểu 3-2: Sổ chi tiết TK 1112 (1122) sửa đổi TỔNG CÔNG TY DUNG DỊCH KHOAN VÀ HĨA PHẨM DẦU KHÍ VĂN PHỊNG CƠNG TY SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN Tài khoản 1112- Tiền mặt ngoại tệ (Tài khoản 1122 – Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng) Từ ngày … đến ngày … Số dư nợ đầu kỳ: C D E Chứng từ Ngày … Số … Khách hàng … Diễn giải TK đối ứng … … Tổng số phát sinh Số dư cuối kỳ TK 0071 (TK 0072) Nợ Có Tồn … … Tỷ giá … xxx xxx xxx Số phát sinh VND Nợ Có … xxx xxx … xxx Trong đó, C Số nguyên tệ tồn đầu kỳ Nguyễn Thị Ngọc Anh 103 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp D Tỷ giá đầu kỳ E Giá trị nguyên tệ quy đổi VND 3.3.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn tiền : 3.3.5.1.Về báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Để giảm bớt công việc cho kế toán cuối quý lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, kế tốn lập Báo cáo dòng tiền định kỳ theo tuần tháng sau: Hàng tuần hàng tháng Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng dựa vào thông tin Sổ chi tiết TK 1111, 1112, 1121,1122 tiến hành phân loại hoạt động theo hoạt động: Đầu tư, Tài chính, Kinh doanh sau lập Báo cáo dòng tiền nhằm tạo thuận lợi cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cuối quý theo mẫu sau: Biểu 3-3: Báo cáo dòng tiền BÁO CÁO DỊNG TIỀN Q … Từ ngày đến ngày…… Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Dòng tiền thu vào Dòng tiền chi Lưu chuyển tiền I.Tổng lưu chuyển tiền II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài III Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh(=I- II- III) 3.3.5.2 Về báo cáo kế toán quản trị: TCT nên trọng đến công tác kế tốn quản trị cơng cụ vơ hữu hiệu giúp cho nhà quản lý hoach định chiến lược đưa Nguyễn Thị Ngọc Anh 104 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp định xác Việc bổ sung cơng việc thuộc nội dung kế toán quản trị cho kế toán viên đảm nhận phần hành tương ứng như:  Kế tốn quản trị chi phí giá thành sản phẩm  Kế toán quản trị bán hàng xác định kết kinh doanh  Phân tích mối quan hệ chi phí, khối lượng sản phẩm, lợi nhuận  Lựa chọn thơng tin thích hợp cho việc định  Lập dự toán ngân sách kinh doanh, sản xuất  Kế toán quản trị số khoản mục khác: kế toán quản trị TSCĐ, Hàng tồn kho, lao động tiền lương,…là hoàn toàn cần thiết cần phải thực nghiêm túc kịp thời kế tốn tài kế tốn quản trị dựa hệ thống ghi chép ban đầu kế toán Hệ thống ghi chép ban đầu sở để định kỳ kế tốn tài lập Báo cáo tài chính, cung cấp thơng tin cho đối tượng bên ngồi Hệ thống sở để kế toán quản trị vận dụng, xử lý nhằm đưa thơng tin thích hợp cho việc định nhà quản trị Kế toán quản trị sử dụng rộng rãi ghi chép hàng ngày kế tốn tài có mở rộng phân tích thêm số liệu nội dung thơng tin Như vậy, kế tốn quản trị cần kết hợp với kế tốn tài để bổ sung thơng tin cho nhau, kế tốn quản trị sử dụng số liệu kế tốn tài đồng thời đối chiếu số liệu kế tốn tài kế tốn quản trị Đối với phần hành kế toán vốn tiền, Kế toán tiền mặt tiền gửi nên lập thêm Báo cáo kế toán quản trị Dự toán thu – chi tiền cho quý để nâng cao tính hiệu việc quản lý sử dụng vốn TCT Dự toán thu-chi tiền kế hoạch ngắn hạn dùng để xác định nhu cầu chi tiêu nguồn thu tiền mặt Kế hoạch thường xây dựng dựa sở quý, tháng hay tuần Yếu tố quan trọng để thiết lập kế hoạch thu chi có ý nghĩa dựa kế hoạch bán hàng, nhu cầu chi tiêu thường xuyên TCT Định kỳ, phòng ban có liên quan Phòng nghiên cứu phát triển sản phẩm, Phòng marketing, Phòng nhân sự… lập kế hoạch chi tiêu theo kỳ phòng mình, dự tốn chi phí thu nhập thu gửi lên Nguyễn Thị Ngọc Anh 105 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phận Tài Phòng Tài – Kế toán tổng hợp xây dựng kế hoạch thu chi kỳ cho toàn TCT theo mẫu sau: Nguyễn Thị Ngọc Anh 106 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 3-4: Dự toán thu chi tiền mặt Dự toán thu chi tiền mặt Quý… Đơn vị tính: Chỉ tiêu Tháng Quý I Tháng Tháng I Các khoản thu tiền Tiền bán hàng - Thu tháng - Thu tháng sau 2.Thu khác - Thu tháng - Thu tháng sau Tổng thu II.Các khoản chi tiền 4.Chi mua nguyên vật liệu - Trả tháng -Trả tháng sau 5.Mua thiết bị, Tài sản cố định - Trả tháng -Trả tháng sau 6.Chi sửa chữa 7.Chi lương 8.Thuế 10.Chi phí khác Tổng chi III.Chênh lệch thu chi IV.Tiền vay V.Trả lãi vay VI.Tiền đầu tháng VII.Tiền cuối tháng VIII.Định mức tồn quỹ 3.3.6.Điều kiện thực giải pháp: 3.3.6.1.Về phía Nhà nước: Đáp ứng nhu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, Bộ Tài tiến hành nghiên cứu, xây dựng khung pháp lý kế tốn rõ ràng, hợp lý ngày hồn thiện Tuy nhiên, doanh nghiệp gặp khó khăn việc áp dụng chế độ Nguyễn Thị Ngọc Anh 107 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp kế toán thiếu đồng văn pháp lý, thông tin hướng dẫn chưa kịp thời Để tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài cần hồn thiện khung pháp lý đồng bộ, thống nhất, thông tư hướng dẫn ban hành kịp thời Mặt khác, chế độ kế tốn cần nghiên cứu cho phép doanh nghiệp linh hoạt việc tổ chức cơng tác kế tốn cho gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sở tơn trọng chuẩn mực kế tốn tránh tình trạng rập khn, gò bó, cứng nhắc gây khó khăn, rườm rà cho cơng tác kế tốn doanh nghiệp Bên cạnh Bộ Tài cần có quy định hướng dẫn cụ thể, chi tiết kế toán quản trị giúp cho doanh nghiệp có hiểu rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn quản trị 3.3.6.2.Về phía TCT: Hồn thiện chế quản lý TCT nhằm tạo độc lập tương đối phòng ban, phân cơng rõ ràng trách nhiệm quyền hạn, xây dựng sách khen thưởng – xử phạt công bằng, công khai nhằm khuyến khích nhân viên làm việc hiệu quả, tích cực; hình thức xử phạt đủ sức răn đe để đảm bảo quy chế quản lý TCT chấp hành cách chặt chẽ TCT cần tổ chức tốt công tác tuyển dụng nhân nhằm tuyển chọn nhân viên kế tốn có trình độ, phẩm chất đạo đức tốt, nhiệt tình có trách nhiệm công việc Đồng thời tạo điều kiện cho nhân viên nâng cao trình độ, bổ sung, cập nhật kiến thức Về sở vật chất kỹ thuật môi trường làm việc đảm bảo cho công việc thực nhanh chóng, kịp thời mà khơng tốn nhiều cơng sức lao động bên cạnh mơi trường làm việc động, cạnh tranh thân thiện giúp nhân viên gắn bó lâu dài với TCT Phòng Tài chính- Kế tốn cần phân chia cơng việc cách hợp lý, phù hợp với khả trình độ nhân viên Nguyễn Thị Ngọc Anh 108 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đội ngũ nhân viên kế toán phải thường xuyên cập nhật chuẩn mực, quy định kế tốn mới, tích cực tìm hiểu, nghiên cứu chuẩn mực kế toán quốc tế nhằm áp dụng cách linh hoạt chế độ kế toán phù hợp với đặc điểm TCT Nguyễn Thị Ngọc Anh 109 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Tổng công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm Dầu khí kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tế, em nhận thấy công tác kế tốn vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Trong phạm vi chuyên đề tốt nghiệp, em trình bày số nội dung sau: Chun đề trình bày cơng tác tổ chức quản lý thực trạng kế toán vốn tiền Tổng công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí Trên sở đó, đưa đánh giá phạm vi hiểu biết thân em công tác quản lý kế tốn vốn tiền Tổng cơng ty Chương chuyên đề, em nêu ưu điểm hạn chế công tác quản lý cơng tác kế tốn vốn tiền Tổng cơng ty, từ kết hợp lý luận thực tế, chuyên đề đưa số kiến nghị nhằm hồn thiên cơng tác kế tốn vốn tiền Tổng công ty Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo Nguyễn Hữu Ánh, thầy cô giáo Khoa Kế tốn, Ban lãnh đạo chú, anh chị phòng Tài chính-Kế tốn Tổng cơng ty giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em kính mong nhận đóng góp thầy cô chú, anh chị để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 11 tháng 05 năm 2010 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Anh Nguyễn Thị Ngọc Anh 110 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, PGS.TS Đặng Thị Loan, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, năm 2006 Giáo trình Kế tốn quản trị, Nguyễn Minh Phương, NXB Lao động xã hội, năm 2002 Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài 4.Tài liệu Tổng Cơng ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí 5.www.vacpa.org.vn 6.www.tapchiketoan.com 7.www.webketoan.com Nguyễn Thị Ngọc Anh 111 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Nguyễn Thị Ngọc Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Nguyễn Thị Ngọc Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Nguyễn Thị Ngọc Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Ngọc Anh ... lý vốn tiền Tổng công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm Dầu khí Chương 2: Thực trạng kế tốn vốn tiền Tổng cơng ty Dung dịch khoan Hóa phẩm Dầu khí Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế. .. thiện kế tốn vốn tiền Tổng công ty Dung dịch khoan Hóa phẩm dầu khí – CTCP để sâu tìm hiểu thực trạng kế toán vốn tiền, đánh giá cơng tác kế tốn vốn tiền thực tế Tổng công ty áp dụng kiến thức... tốn vốn tiền Tổng cơng ty Dung dịch khoan Hóa phẩm Dầu khí Nguyễn Thị Ngọc Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI TỔNG CƠNG TY DUNG DỊCH KHOAN VÀ