PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT HÀNG HẢI

Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải LỜI MỞ ĐẦU Kế toán khâu thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu tƣ hay sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán để biết tình hình sản xuất – kinh doanh Hiện nƣớc ta trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc.Công tác quản lý kinh tế đứng trƣớc yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng không phức tạp Là công cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tƣợng khác bên nhƣ bên doanh nghiệp nên công tác kế toán trải qua nhiều cải biến sâu sắc để phù hợp với thực trạng ngành kinh tế.Việc thực tốt hay không ảnh hƣởng đến chất lƣợng hiệu công tác quản lý Công tác kế toán doanh nghiệp có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối quan hệ mật thiết với tạo thành hệ thống quản lý kinh tế có hiệu Mặt khác tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý sở quan trọng việc điều hành, đạo sản xuất kinh doanh Là sinh viên chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán, kết thúc thời gian nghiên cứu học tập góc độ lý thuyết, em mong muốn đƣợc tìm hiểu thực tế để đối chiếu tiếp thu đƣợc tiếp cận với hệ thống sổ sách chứng từ kế toán Đƣợc nhà trƣờng tạo điều kiện em tới thực tập tìm hiểu thực tế công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ kỹ thuật Hàng hải Sau kết thúc đợt thực tập công ty em định chọn đề tài “PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT HÀNG HẢI” để làm khóa luận tốt nghiệp Đƣợc hƣớng dẫn tận tình cô giáo, TS Trƣơng Thị Thủy em hoàn thành xong đề tài Ngoài lời mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo khóa luận đƣợc chia thành chƣơng nhƣ sau: Sinh viên: Trịnh Thị Quyên Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải CHƢƠNG 1: Lý luận chung công tác phân tích báo cáo tài CHƢƠNG 2: Thực trạng phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ kỹ thuật Hàng hải CHƢƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện nâng cao chất lƣợng phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ kỹ thuật Hàng hải Do thời gian thực tập trình độ thân hạn chế nên khóa luận không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc góp ý từ thầy cô cán công tác công ty để báo cáo đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Trịnh Thị Quyên Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, mục đích, vai trò, vị trí Báo cáo tài * Khái niệm: Hệ thống báo cáo tài bao gồm văn đặc biệt riêng có hệ thống kế toán đƣợc lập theo nguyên tắc chuẩn mực kế toán hành Báo cáo tài phần chiếm vị trí quan trọng báo cáo thƣờng niên công ty Sở dĩ báo cáo tài hệ thống lẽ ngƣời ta muốn nhấn mạnh đến quan hệ chặt chẽ hữu chúng Mỗi báo cáo tài riêng biệt cung cấp cho ngƣời đọc khía cạnh hữu ích khác nhƣng có đƣợc kết mang tính khái quát tình hình tài kết hợp báo cáo tài Xét mặt học thuật, báo cáo tài đƣợc định nghĩa là: “Những báo cáo trình bày tổng quát, phản ánh cách tổng hợp tình hình tài sản, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài nhƣ kết kinh doanh công ty” * Mục đích: Báo cáo tài dùng để cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nƣớc nhu cầu ngƣời sử dụng việc đƣa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: - Tài sản - Nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh, chi phí khác - Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh - Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc - Tài sản khác có liên quan đến đơn vị - Các luồng tiền Sinh viên: Trịnh Thị Quyên Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải Ngoài thông tin này, doanh nghiệp phải cung cấp thông tin khác “Thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giả trình thêm tiêu phản ánh báo cáo tài tổng hợp sách kế toán áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày báo cáo tài * Vai trò, vị trí: Báo cáo tài có vai trò vô to lớn thực tiễn hoạt động kinh doanh công ty, thấy rõ điều qua nét sau: - Báo cáo tài trình bày tổng quát, phản ánh tổng hợp nguồn vốn, tài sản nhƣ toàn tình hình tài công ty dƣới dạng số giúp ngƣời đọc nắm bắt cách trực quan thực tiễn hoạt động công ty kỳ - Báo cáo tài nhằm cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho nhà quản trị công ty đối tƣợng kinh doanh khác nhƣ: cổ đông, nhà quản lý cấp trên… - Báo cáo tài cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu để đánh giá tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài công ty, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào hoạt động kinh doanh công ty - Các tiêu, số liệu báo cáo tài sở quan trọng để tính tiêu khác , nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn, hiệu trình kinh doanh công ty - Những thông tin báo cáo tài quan trọng việc phân tích, nghiên cứu, phát khả tiềm tàng, quan trọng để định quản lý, điều hành kinh doanh đầu tƣ vào đâu cho phù hợp - Báo cáo tài quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế- kỹ thuật, tài công ty, khoa học để đề hệ thống Sinh viên: Trịnh Thị Quyên Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải biện pháp xác thực nhằm tăng cƣờng quản trị công ty, không ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận cho công ty 1.1.2 Trách nhiệm lập trình bày Báo cáo tài Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm Các công ty, Tổng công ty có đơn vị kế toán phụ thuộc, việc phải lập báo cáo tài năm công ty, Tổng công ty phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kỳ báo cáo năm dựa báo cáo tài đơn vị kế toán trực thuộc công ty, Tổng công ty Đối với doanh nghiệp Nhà nƣớc, doanh nghiệp niêm yết thị trƣờng chứng khoán phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ Các doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo niên độ đƣợc quyền lựa chọn dạng đầy đủ dạng tóm lƣợc Đối với Tổng công ty Nhà nƣớc, doanh nghiệp Nhà nƣớc có đơn vị kế toán trực thuộc phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp niên độ Công ty mẹ tập đoàn phải lập báo cáo tài hợp niên độ báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định nghị định 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính Phủ Ngoài phải lập báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán số 11 “Hợp kinh doanh” 1.1.3 Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài * Yêu cầu: Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu quy định Chuẩn mực kế toán số 21- Trình bày báo cáo tài chính, có nghĩa phải trình bày cách trung thực hợp lý, lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế ngƣời sử dụng cung cấp đƣợc thông tin đáng tin cậy Những yêu cầu đƣợc cụ thể nhƣ sau: - Các báo cáo tài phải đƣợc trình bày cách trung thực, hợp lý tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp Sinh viên: Trịnh Thị Quyên Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải - Các báo cáo tài phải phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng - Các báo cáo tài phải trình bày khách quan, không thiên vị - Các báo cáo tài phải tuân thủ nguyên tắc thận trọng - Các báo cáo tài phải trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khóa sổ kế toán Báo cáo tài phải đƣợc lập nội dung, phƣơng pháp trình bày quán kỳ kế toán Báo cáo tài phải đƣợc ngƣời lậ, kế toán trƣởng ngƣời đại diện theo pháp luật đơn vị ký, đóng dấu đơn vị * Nguyên tắc: Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ theo nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế toán số 21- Trình bày báo cáo tài bao gồm: - Nguyên tắc hoạt động liên tục - Nguyên tắc sở dồn tích - Nguyên tắc quán - Nguyên tắc trọng yếu tập hợp - Nguyên tắc bù trừ - Nguyên tắc so sánh Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo kỳ kế toán năm năm dƣơng lịch kỳ kế toán năm 12 tháng tròn sau thông báo với quan thuế Trƣờng hợp đặc biệt, doanh nghiệp đƣợc phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng nhƣng không đƣợc vƣợt 15 tháng Các doanh nghiệp lập báo cáo tài theo kỳ kế toán khác nhƣ (nhƣ tuần, tháng, tháng, tháng…) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập báo cáo tài thời điểm Sinh viên: Trịnh Thị Quyên Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản 1.1.4 Thời hạn nộp, nơi nộp Báo cáo tài * Thời hạn nộp: - Đối với doanh nghiệp Nhà nƣớc, thời hạn nộp báo cáo tài quý thời hạn nộp báo cáo tài quý chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý; Tổng công ty Nhà nƣớc thời hạn nộp chậm không 45 ngày Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty Nhà nƣớc nộp báo cáo tài quý cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định - Đối với báo cáo năm, đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; Tổng công ty Nhà nƣớc chậm 90 ngày; đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty Nhà nƣớc nộp báo cáo tài năm cho Tổng công ty theo thời hạn mà Tổng công ty quy định Đơn vị kế toán doanh nghiệp tƣ nhân công ty hợp danh nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kế thúc kỳ kế toán năm Đối với đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp báo cáo tài năm chậm 90 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm Đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo tài năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị cấp quy định * Nơi nộp: Tùy theo loại hình doanh nghiệp mà báo cáo tài phải nộp cho quan khác nhƣ quan tài chính, quan Thuế, quan Thống kê, quan đăng ký kinh doanh, cụ thể nhƣ sau: - Đối với doanh nghiệp Nhà nƣớc đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng phải lập nộp báo cáo tài cho Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng Đối với doanh nghiệp Nhà nƣớc Trung ƣơng phải nộp báo cáo tài cho Bộ tài (Cục tài doanh nghiệp) - Đối với doanh nghiệp Nhà nƣớc nhƣ: Ngân hàng thƣơng mại, công ty xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, công ty kinh doanh chứng khoán phải nộp báo cáo tài cho Bộ tài (Vụ Tài ngân hàng) Sinh viên: Trịnh Thị Quyên Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải Riêng công ty kinh doanh chứng khoán phải nộp báo cáo tài cho Ủy ban Chứng khoán Nhà nƣớc - Các doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài cho quan thuế trực tiếp quản lý thuế địa phƣơng Đối với Tổng công ty Nhà nƣớc phải nộp báo cáo tài cho Bộ tài (Tổng cục Thuế) - Doanh nghiệp Nhà nƣớc có đơn vị kế toán cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị kế toán cấp Đối với doanh nghiệp khác có đơn vị kế toán cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị kế toán cấp theo quy định đơn vị kế toán cấp - Đối với doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm toán báo cáo tài phải kiểm toán trƣớc nộp báo cáo tài theo quy định Báo cáo tài doanh nghiệp thực kiểm toán phải đính kèm báo cáo kiểm toán báo cáo tài nộp cho quan quản lý Nhà nƣớc doanh nghiệp cấp 1.1.5 Nội dung hệ thống Báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài đầy đủ gồm có: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Ba báo cáo đầu trọng tâm phân tích khóa luận Sau phần trình bày khái quát kết cấu báo cáo * Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tổng giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản công ty thời điểm định (tại thời điểm lập báo cáo) Thời điểm quy định ngày cuối kỳ kế toán Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng giúp đánh giá tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế doanh nghiệp Sinh viên: Trịnh Thị Quyên Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải Thực chất BCĐKT là bảng cân đối tổng quát thể phƣơng trình kế toán bản: cân đối tổng tài sản tổng nguồn vốn doanh nghiệp * Về phía tài sản: Các khoản mục tài sản đƣợc xếp theo mức độ khoản giảm dần, có nghĩa tài sản có tính khoản cao đƣợc xếp trƣớc Nhƣ vậy, phải xếp tài sản ngắn hạn trƣớc đến tài sản dài hạn sau Trong tài sản ngắn hạn, khoản mục tiền mặt, đến tiền gửi ngân hàng v.v… Về phƣơng diện kinh tế, số liệu bên phần tài sản BCĐKT thể quy mô kết cấu loại tài sản doanh nghiệp có vào thời điểm lập báo cáo Nó thể tiềm lực kinh tế doanh nghiệp * Về phía nguồn vốn: Các khoản mục nguồn vốn đƣợc xếp theo thứ tự mức độ trách nhiệm phải toán doanh nghiệp giảm dần hay thứ tự ƣu tiên toán Nhƣ vậy, khoản nợ phải trả đƣợc xếp trƣớc sau đến vốn chủ sở hữu Trong khoản nợ phải trả khoản vay, nợ ngắn hạn xếp trƣớc vay, nợ dài hạn xếp sau v.v… Về phƣơng diện kinh tế, số liệu bên phần nguồn vốn thể nguồn mà doanh nghiệp sử dụng kỳ kinh doanh, quy mô kết cấu nguồn Nó cho biết tình hình tài doanh nghiệp, mức độ phụ thuộc tài doanh nghiệp vào nguồn vốn bên Về phƣơng diện pháp lý, số liệu bên nguồn vốn thể trách nhiệm mặt pháp lý doanh nghiệp Nhà nƣớc, ngân hàng, khách hàng cán công nhân viên doanh nghiệp tài sản mà doanh nghiệp sử dụng Nói tóm lại, số liệu bên nguồn vốn BCĐKT cho thông tin tình hình huy động vốn doanh nghiệp số liệu bên phần tài sản cho ta biết thông tin sử dụng vốn nhƣ doanh nghiệp Kết cấu BCĐKT thiết kế theo cách: Theo chiều dọc (hình 1.1.5.1)và theo chiều ngang (hình 1.1.5.2) Sinh viên: Trịnh Thị Quyên Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải Theo chiều dọc tài sản xếp trƣớc sau đến nguồn vốn Theo chiều ngang tài sản xếp bên trái nguồn vốn xếp bên phải Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 200A ĐVT:…… Chỉ tiêu Số tiền TÀI SẢN Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn A A Hình 1.1.5.1 Mô hình BCĐKT theo chiều dọc Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 200A ĐVT:…… Chỉ tiêu TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Số tiền Tổng cộng tài sản A Chỉ tiêu NGUỒN VỐN Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn Số tiền A Hình 1.1.5.2 Mô hình BCĐKT theo chiều ngang Đối với BCĐKT nhƣ tất bảng tổng hợp – cân đối phải trình bày nội dung bắt buộc đầu bảng nhƣ sau: Tên đơn vị/ công ty Tên bảng tổng hợp – cân đối Thời gian lập bảng Đơn vị tính Ví dụ: Sinh viên: Trịnh Thị Quyên 10 Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải = = Năm 2008 = = = Năm 2009 = = = Hệ số quay VCSH 0,0468 16.404.871.448 1.969.170.450 8,33 19.079.314.157 7.503.475.778 2,543 * Hệ số doanh lợi doanh thu * 92.227.267 16.404.871.448 * 4,665 * * 1,22 0,56 91.854.070 19.079.314.157 0,48 Nhƣ vậy, hệ số quay vòng vốn chủ sở hữu năm 2009 2,543; năm 2008 8,33 Năm 2009 bị giảm 5,787 vòng so với năm 2008 điều chứng tỏ công ty sử dụng vốn chƣa hiệu năm 2009 Còn hệ số doanh lợi doanh thu cho ta biết với đồng doanh thu năm 2008 đem lại 0,56 đồng lợi nhuận trƣớc thuế, nhƣng năm 2009 với đồng doanh thu đem lại 0,48 đồng lợi nhuận trƣớc thuế So với năm 2008 số giảm 0,08 chứng tỏ khả sinh lợi vốn trình kinh doanh giảm sút Điều ảnh hƣởng hai nhân tố: * Do hệ số quay vòng vốn chủ sở hữu thay đổi (2,534-8,33)*0,56=-3,245 * Do hệ số doanh lợi doanh thu thay đổi 2,534*(0,48-0,56)=-0,2 Tình hình cho thấy: Do hệ số quay vòng vốn chủ sở hữu giảm nên làm giảm khả sinh lợi 3,245 đồng lợi nhuận tính đồng doanh thu giảm làm giảm khả sinh lợi vốn chủ sở hữu 0,2 đồng Tổng hợp ảnh hƣởng nhân tố kết luận khả sinh lợi vốn chủ sở hữu giảm dần Sinh viên: Trịnh Thị Quyên 70 Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải Qua việc phân tích loạt tiêu ta thấy công ty hoạt động kinh doanh có hiệu nhiên năm 2009 chƣa có kết cấu hợp lý nên việc sử dụng vốn có phần giảm sút 2.2.7 Phân tích lƣu chuyển tiền tệ * Nhà quản trị sử dụng phƣơng pháp so sánh để so sánh lƣu chuyển tiền tệ qua năm qua thấy đƣợc biến động dòng tiền lƣu chuyển nhƣ cấu biến động Ta có tình hình công ty qua hai năm 2008, 2009 nhƣ sau: TÌNH HÌNH LƢU CHUYỂN TIỀN THUẦN QUA NĂM 2008, 2009 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Lƣu chuyển tiền năm Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối năm Năm 2009/2008 Năm 2008 Năm 2009 Số tiền Tỷ trọng (131.676.432) (6.237.512.877) (6.105.836.445) (4637) (352.202.200) 352.202.200 100 2.000.000.000 5.500.000.000 3.500.000.000 175 1.516.121.368 (737.512.877) (2.253.634.245) (148,6) 1.541.938.659 804.425.782 (737.512.877) (47,83) Nhìn vào bảng phân tích ta nhận thấy: Lƣu chuyển tiền năm 2009 âm 737.512.877 VNĐ, giảm 2.253.634.245.VNĐ so với năm 2008, tƣơng đƣơng với tỷ lệ giảm 148,6% Do phận cấu thành nên lƣu chuyển tiền kỳ có mối quan hệ tổng số mà phƣơng pháp cân đối ta thấy đƣợc biến động phận sau: Sinh viên: Trịnh Thị Quyên 71 Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải - Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh năm 2008 âm 131.676.432 VNĐ năm 2009 âm 6.237.512.877 VNĐ Nhƣ thế, năm 2009 lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh bị giảm 6.105.836.445 VNĐ, tƣơng đƣơng với tốc độ giảm 4637% - Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ năm 2009 0, năm 2008 âm 352.202.200 VNĐ Vậy năm 2009 tăng tƣơng ứng 100% so với năm 2008 - Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài năm 2009 5.500.000.000 VNĐ, tăng 3.500.000.000 VNĐ (5.500.000.000-2.000.000.000) so với năm 2008, tƣơng ứng tỷ lệ tăng 175% Nhƣ số tuyệt đối năm 2009 có lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh giảm mạnh; lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài tăng lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài tăng mạnh hơn, nên làm lƣu chuyển tiền năm giảm 2.253.634.245 VNĐ Phƣơng trình cân đối là: -2.253.634.245 = (-6.105.836.445) + 352.202.200 + 3.500.000.000 Cũng từ bảng ta thấy: Khoản mục tiền tồn cuối kỳ năm 2009 804.425.782 VNĐ giảm 737.512.877 VNĐ (1.541.938.659-804.425.782) so với năm 2008 Nhƣ nhận xét sơ thấy năm 2009 công ty dùng nhiều tiền vào hoạt động kinh doanh giảm thiểu tình trạng ứ đọng tiền nhiều ngân quỹ cuối kỳ nhƣ năm 2008 Cụ thể việc sử dụng tiền có hiệu hay dựa vào yếu tố khác đƣa nhận định xác * Cần phải phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến lƣu chuyển tiền (dựa vào Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ phía dƣới ta lập đƣợc bảng phân tích này) PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG TỚI LƢU CHUYỂN TIỀN Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2008 I Các nhân tố làm 18.404.871.448 Sinh viên: Trịnh Thị Quyên Năm 2009 24.579.314.157 Năm 2009/2008 Số tiền Tỷ trọng 6.174.442.710 33,55 72 Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải tăng tiền Từ hoạt động kinh doanh - Tiền thu từ bán hàng, cung cấp DV Từ hoạt động đầu tƣ Từ hoạt động tài - Tiền thu từ góp vốn chủ sở hữu - Tiền vay ngắn hạn nhận đƣợc II Các nhân tố làm giảm tiền Từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi trả cho ngƣời cung cấp hàng hóa dịch vụ - Tiền chi trả cho ngƣời lao động - Tiền chi trả lãi tiền vay - Tiền nộp thuế TNDN Từ hoạt động đầu tƣ - Tiền chi mua sắm TSCĐ Hoạt động tài III Lƣu chuyển tiền kỳ 16.404.871.448 19.079.314.157 2.674.442.710 16,3 16.404.871.448 19.079.314.157 2.674.442.710 16,3 0 2.000.000.000 5.500.000.000 3.500.000.000 175 5.500.000.000 5.500.000.000 2.000.000.000 (2.000.000.000) (100) 16.888.750.080 25.298.927.034 8.410.176.950 49,8 16.536.547.880 25.298.927.034 8.762.379.150 52,99 15.941.959.880 24.694.523.034 8.752.563.150 54,9 486.588.000 604.404.000 117.816.000 24,21 (96.000.000) (100) 96.000.000 12.000.000 17.900.000 5.900.000 49,17 352.202.200 (352.202.200) (100) 352.202.200 (352.202.200) (100) 0 1.516.121.368 Sinh viên: Trịnh Thị Quyên (737.512.877) (2.253.634.245) (148,6) 73 Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phƣơng pháp trực tiếp) Năm 2008-2009 Chỉ tiêu I LƢU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho ngƣời cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho ngƣời lao động Tiền chi trả lãi tiền vay Tiền chi nộp thuế TNDN Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh khác Tiền chi từ hoạt động kinh doanh khác Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II LƢU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƢ Tiền chi để mua sắm, XDTSCĐ, BĐSĐT tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhƣợng bán TSCĐ, BĐSĐT tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ III LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Sinh viên: Trịnh Thị Quyên Mã số Năm 2008 Năm 2009 01 16.404.871.448 19.079.314.157 02 (15.941.959.880) 03 04 05 06 (486.588.000) (96.000.000) (12.000.000) (24.694.523.03 4) (604.404.000) (17.900.000) 07 20 (131.676.432) (6.237.512.877) 21 (352.202.200) - (352.202.200) - 22 23 24 25 26 27 30 74 Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, góp vốn chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đƣợc Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức lợi nhuận trả cho chƣ sở hữu Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Lƣu chuyển tiền năm (50=20+30+40) Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu năm Ảnh hƣởng thay đổi tỷ giá ngoại tệ Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối năm (70=50+60+61) 31 5.500.000.000 32 33 2.000.000.000 34 35 36 40 2.000.000.000 5.500.000.000 50 1.516.121.368 (737.512.877) 60 61 25.817.291 1.541.938.659 70 1.541.938.659 804.425.782 Sau xác định đƣợc nhân tố ảnh hƣởng mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến lƣu chuyển tiền kỳ, nhà quản trị có nhận định tƣơng đối rõ ràng tình hình lƣu chuyển tiền tệ doanh nghiệp, từ tính toán số hệ số tỷ lệ sau: - Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh so với tổng dòng tiền vào Năm 2008: + Dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh 16.404.871.448 VNĐ + Tổng dòng tiền vào 18.404.871.448 VNĐ + Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh so với tổng dòng tiền vào 89,13% Năm 2009: + Dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh 19.079.314.157 VNĐ + Tổng dòng tiền vào 24.579.314.157 VNĐ Sinh viên: Trịnh Thị Quyên 75 Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải + Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh so với tổng dòng tiền vào 77,62% So sánh ta thấy hệ số năm 2009 giảm so với năm 2008 11,51% (năm 2009 77,62%, năm 2008 89,13%) Các số nói lên điều tiền vào từ hoạt động kinh doanh công ty chiếm tỷ trọng cao tổng dòng tiền vào, biểu thực trạng kinh doanh tốt qua năm Nguồn tiền từ họat động khoản để công ty trang trải khoản nợ ngắn hạn phát sinh năm - Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động đầu tƣ - Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động tài Năm 2008: + Dòng tiền vào từ hoạt động tài 2.000.000.000 VNĐ + Tổng dòng tiền vào 18.404.871.448 VNĐ + Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động tài so với tổng dòng tiền vào 10,87% Năm 2009: + Dòng tiền vào từ hoạt động tài 5.500.000.000 VNĐ + Tổng dòng tiền vào 24.579.314.157 VNĐ + Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động tài so với tổng dòng tiền vào 22,38% Trong năm 2009 tỷ lệ 22,38%; năm 2008 10,87% Năm 2009 công ty quan tâm tới việc đầu tƣ vào hoạt động tài biểu cụ thể tăng đƣợc số tuyệt đối 3.500.000.000 VNĐ Doanh nghiệp cần ý quan tâm tới việc đẩy cao tỷ trọng dòng tiền thu đƣợc từ hoạt động đầu tƣ Điều mang lại hiệu hoạt động cao cho ngân hang bên cạnh trì tỷ trọng cao dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh tổng dòng tiền vào công ty Sinh viên: Trịnh Thị Quyên 76 Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải KẾT LUẬN CHƢƠNG Qua xem xét cách nghiêm túc công tác phân tích Báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ kỹ thuật Hàng hải ghi nhận cố gắng thành công ban đầu công ty Nhà quản trị công ty linh hoạt, toàn diện khách quan việc nhìn nhận tình hình tài công ty Điều tạo thuận lợi sở định quản trị lãnh đạo công ty hoạt động kinh doanh thực tiễn Tuy nhiên nhiều nguyên nhân khác gồm chủ quan khách quan mà công tác phân tích công ty có hạn chế dễ nhận thấy cần có hƣớng khắc phục, hoàn thiện thời gian tới Để làm đƣợc điều cần có cố gắng lớn toàn cán bộ, nhân viên công ty Sinh viên: Trịnh Thị Quyên 77 Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT HÀNG HẢI 3.1 Kiến nghị công tác quản lý Nhìn chung, máy quản lý công ty đáp ứng đƣợc yêu cầu tinh giảm gọn nhẹ đảm bảo đƣợc lãnh đạo tập trung thống ban lãnh đạo công ty tạo đƣợc hiệu cao Tuy nhiên, trình hoạt động máy quản lý công ty trì trệ, yếu hiệu Cán quản lý mặt hoạt động, lĩnh vực công ty lực lƣợng cán có chuyên môn cao, có nhiều kinh nghiệm thời buổi kinh tế thị trƣờng số chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu phát triển kinh doanh Do để phát triển nhanh nữa, công ty cần tăng khả tổ chức lãnh đạo quản lý việc trọng đào tạo đội ngũ cán quản lý động hơn, linh hoạt có trình độ cao đáp ứng nhu cầu phát triển ngày Muốn thực đƣợc điều có số biện pháp sau cho công ty: - Ban lãnh đạo công ty cần kiên sàng lọc ngƣời không đủ trình độ, lực phẩm chất đồng thời phải có chế độ thƣởng phạt phân minh nhằm khuyến khích, động viên kịp thời ngƣời hoàn thành tốt nhiệm vụ - Công ty nên bổ sung lực lƣợng cán khoa học kỹ thuật, nhân viên trẻ có sách để thu hút họ Ngoài công ty nên tổ chức lớp học ngắn hạn sách pháp luật cải cách đổi Nhà nƣớc, đặc biệt sách tiền lƣơng, tiền thƣởng để thực quy chế dân chủ quản lý 3.2 Kiến nghị công tác kế toán Kết cuối công tác kế toán đƣa đƣợc báo cáo tài phản ánh tình hình, thực trạng tài công ty Hiện nay, công tác kế toán phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động công ty Sự phân công trách nhiệm ngƣời phòng kế toán hợp lý, hạch toán kế toán Sinh viên: Trịnh Thị Quyên 78 Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải theo chuẩn mực pháp lý phù hợp với chế độ kế toán hành Để giảm bớt công sức thời gian cho nhân viên kế toán để đáp ứng với kinh tế đại ngày nay, công ty nên tiếp cận áp dụng kế toán máy vào công việc thu nhận xử lý thông tin kế toán cho quản lý cách kịp thời xác Có nhƣ giảm bớt đƣợc việc tích trữ lƣợng lớn tài liệu, sổ sách kế toán công sức nhân viên kế toán Nhƣng để cuối kỳ có báo cáo tài trung thực hợp lý đòi hỏi kế toán viên phải phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty trọng việc đào tạo nâng cao trình độ kế toán công ty, trang bị thêm phƣơng tiện hỗ trợ ho cán bộ, nhân viên hạch toán ban đầu kho Tuy nhiên, trƣớc biến động hòa nhập kinh tế nƣớc kinh tế giới công ty cần trang bị them kiến thức hệ thống kế toán quốc tế nhƣ chuẩn mực kiểm toán nƣớc cho kế toán công ty Để nắm bắt đƣợc tình hình tài công ty kịp thời thông qua việc phân tích tình hình tài công ty kế toán công ty phải lập báo cáo tài kỳ kế toán Để thực đƣợc điều này, công ty cần có biện pháp đốc thúc kế toán lập báo cáo kỳ, đồng thời có biện pháp xử phạt cụ thể việc nộp sai kỳ hạn gây cản trở cho công tác phân tích tài công ty định hƣớng cho việc phát triển năm tới 3 Kiến nghị công tác phân tích Báo cáo tài 3.3.1 Một số kiến nghị hệ thống tiêu phân tích Khi phân tích tình hình đầu tƣ, việc sử dụng tiêu tỷ suất đầu tƣ cách lấy “Giá trị TSCĐ đầu tƣ/Tổng tài sản” chƣa nói lên đƣợc hiệu đầu tƣ toàn tài sản doanh nghiệp Vì vậy, tỷ suất nên phân tích thêm số tiêu khác nhƣ: Từ công thức: Sinh viên: Trịnh Thị Quyên 79 Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải Tỷ suất đầu tƣ chung = TSCĐ ĐTDH Tổng tài sản * 100% Ta tính thêm tỷ số sau đây: Tỷ suất đầu tƣ tài = dài hạn Giá trị khoản đầu tƣ tài dài hạn Tổng tài sản * 100% Chỉ tiêu phản ánh tính hợp lý việc sử dụng vốn vào việc đầu tƣ dài hạn thời kỳ Ngoài ra, phân tích tiêu hiệu công tác đầu tƣ XDCB thông qua tiêu sau đây: Mức độ hoàn thành công tác XDCB = Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ cuối kỳ Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ đầu kỳ * 100% Với tình hình cụ thể công ty tiêu phân tích tình hình đầu tƣ đƣa hoàn toàn không thay đổi tổng tài sản công ty có TSCĐ hữu hình công ty khoản đầu tƣ tài dài hạn 3.3.2 Một số kiến nghị phân tích Báo cáo tài Việc thực phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp cần thiết Việc phân tích giúp công ty nắm đƣợc thực trạng kinh doanh, biết đƣợc hiệu sử dụng vốn nhờ nhà quản lý đƣa biện pháp hữu hiệu hoạt động kinh doanh công ty nhằm phát huy mạnh có, đồng thời khắc phục kịp thời tồn tại, khó khăn hoạt động tài Tuy nhiên việc phân tích đòi hỏi nhiều thời gian, công sức đòi hỏi ngƣời phân tích phải có trình độ chuyên môn cao Để thực yêu cầu đặt công ty thực theo giải pháp sau đây: Sinh viên: Trịnh Thị Quyên 80 Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải - Công ty cần tiến hành phân tích Báo cáo tài vào quý cuối năm thay phải phân tích Báo cáo tài quý - Công ty nên có phận chuyên trách việc phân tích Báo cáo tài với đội ngũ nhân viên có thâm niên công tác trình độ cao nhằm đảm bảo cho công tác đánh giá đƣợc xác có hiệu thực tiễn Phòng chức đƣợc đặt dƣới quản lý trực tiếp Ban lãnh đạo công ty, tiến hành phân tích đánh giá thƣờng xuyên định kỳ hoạt động kinh doanh công ty, đối thủ cạnh tranh khác theo trình tự định Với việc chuyên môn hóa nhƣ vậy, công tác phân tích Báo cáo tài đƣợc tiến hành thƣờng xuyên có hiệu hơn, tạo nguồn thông tin qua xử lý cách nhanh chóng xác, từ giúp nhà quản trị công ty đƣa định quản trị hợp lý - Chấn chỉnh nâng cao chất lƣợng công tác kế toán nhằm đảm bảo tính xác thực độ tin cậy cần thiết thông tin tiêu tài Tính xác đầy đủ thông tin điều kiện tiên để có kết luận phân tích thực có ý nghĩa cho công tác kế toán quản trị điều hành Vì thế, hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán trở nên cần thiết Có nhƣ thông số tài đƣợc tính toán qua tiêu phản ánh xác, trung thực hợp lý trạng tình hình tài công ty - Công ty cần ứng dụng tin học vào việc phân tích, đánh giá hoạt động kinh doanh công ty Trong thực tế việc ứng dụng tin học vào phân tích công ty có nhƣng sơ sài, nhiều số liệu phải lập tay nên thiếu xác không kịp thời Bên cạnh phân tích có phƣơng pháp phân tích hiệu nhƣ phƣơng pháp hồi quy nhƣng việc thực theo phƣơng pháp cần việc ứng dụng tin học vào rộng rãi Do vậy, công ty nên tích cực chủ động việc ứng dụng tin học đồng thời nâng cao chất lƣợng cán tin học công ty Sinh viên: Trịnh Thị Quyên 81 Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải - Nâng cao trình độ nhận thức, trình độ lực phân tích, đánh giá nhà quản trị công ty Đánh giá hoạt động kinh doanh yêu cầu cần thiết, khách quan thiếu đƣợc công tác điều hành, quản lý kinh doanh nhà quản trị công ty Do đó, trƣớc hết công ty cần nâng cao trình độ cho cán quản lý công tác phân tích, đánh giá đồng thời phải thƣờng xuyên mở lớp bồi dƣỡng ngắn ngày kỹ phân tích cho cán quản lý hệ thống, tạo đội ngũ cán có lực phân tích, lực tổ chức công tác phân tích, đánh giá phục vụ tốt cho việc định quản lý nhà lãnh đạo công ty KẾT LUẬN CHƢƠNG Hoàn thiện công tác phân tích Báo cáo tài cần phải trở thành mục tiêu phấn đấu công ty thời gian tới Để hoàn thiện không ý nghĩ mà phải đổi tƣ duy, học tập trau dồi không ngừng nhƣ việc ứng dụng nội dung lý thuyết vào thực tiễn hoạt động phân tích Đồng hành với trình phát triển không ngừng công ty tƣơng lai, với giải pháp có tính chất gợi mở khóa luận nhƣ trình bày hi vọng công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ kỹ thuật Hàng hải đạt đƣợc thành công tiến trình lên Sinh viên: Trịnh Thị Quyên 82 Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải KẾT LUẬN Luôn khách quan hóa để tự nhìn nhận đánh giá thân điều đơn giản Thế nhƣng thực tiễn hoạt động kinh doanh mình, công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ kỹ thuật Hàng hải có nhu cầu tự thân phân tích, nhận định thực trạng tài công ty Công việc khó lại đòi hỏi phải đƣợc làm thƣờng xuyên để cung cấp thông tin cho nhà quản trị công ty việc định kinh doanh, đảm bảo cho tồn phát triển công ty tƣơng lai Phân tích Báo cáo tài cách để thực đƣợc yêu cầu Đồng hành với việc phát triển không ngừng hoạt động kinh doanh, phân tích Báo cáo tài ngày chứng tỏ đƣợc vai trò quan trọng nó, công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ kỹ thuật Hàng hải không ngoại lệ Thực tế gần năm hoạt động, phân tích Báo cáo tài trở thành công cụ đắc lực giúp cho nhà quản trị công ty nắm bắt đƣợc trạng tài đơn vị nhiều khía cạnh khác nhau, từ nhà quản trị thấy đƣợc tranh toàn cảnh tƣơng đối khái quát mặt công ty suốt trình hoạt động Tuy nhiên xét cách toàn diện công tác phân tích Báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ kỹ thuật Hàng hải tồn khiếm khuyết nhƣ trình bày chƣơng cần phải đƣợc bổ sung hoàn thiện thời gian tới Dựa tảng lý luận phân tích tài doanh nghiệp nói chung lý luận phân tích Báo cáo tài nói riêng khóa luận trình bày tƣơng đối kỹ tồn tại, phân tích yêu nhƣợc điểm công ty nhƣ nguyên nhân hƣớng gợi mở cho công ty việc nâng cao chất lƣợng phân tích Báo cáo tài tƣơng lai Sinh viên: Trịnh Thị Quyên 83 Phân tích báo cáo tài công ty TNHH thƣơng mại & dịch vụ kỹ thuật Hàng hải DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2) – NXB Tài năm 2006 Hƣớng dẫn lập trình bày BCTC doanh nghiệp lớn, vừa nhỏ Tác giả TS Nguyễn Phƣơng Liên – NXB Tài năm 2004 Khóa luận “Hoàn thiện công tác lập, đọc, phân tích Bảng CĐKT BCKQKD công ty cổ phần cảng Cửa Cấm Hải Phòng” – Tác giả: Ninh Thị Thùy Trang – Thƣ viện trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận “Phân tích tình hình tài số biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài công ty cổ phần cảng Đoạn Xá” Tác giả Kiều Minh Phƣợng – Thƣ viện trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Chủ biên PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, Giáo trình phân tích Báo cáo tài NXB Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân - Hà Nội, Tháng Năm 2008 Sinh viên: Trịnh Thị Quyên 84