ĐÁNH GIÁ CÔNG tác KIỂM TRA THUẾ GTGT TNDN tại CHI cục THUẾ xã CHÂU đốc

I H C AN GIANG KHOA KINH T - QU N TR KINH DOANH LÊ THANH TU N ÁNH GIÁ CÔNG TÁC KI M TRA VI C KÊ KHAI THU GTGT VÀ THU TNDN T I CHI C C THU TH XÃ CHÂU C Chuyên ngành: Qu n Tr Kinh Doanh Nông Nghi p KHÓA LU N T T NGHI P IH C Long Xuyên, tháng 05 n m 2009 Doc.edu.vn I H C AN GIANG KHOA KINH T - QU N TR KINH DOANH KHÓA LU N T T NGHI P IH C ÁNH GIÁ CÔNG TÁC KI M TRA VI C KÊ KHAI THU GTGT VÀ THU TNDN T I CHI C C THU TH XÃ CHÂU C Chuyên ngành: Qu n Tr Kinh Doanh Nông nghi p Sinh viên th c hi n: Lê Thanh Tu n L p: DH6KN - Mã s sinh viên: DKN052141 Ng ih ng d n: Th c s Nguy n ng Khoa Long Xuyên, tháng 05 n m 2009 Doc.edu.vn CÔNG TRÌNH C HOÀN THÀNH T I KHOA KINH T -QU N TR KINH DOANH I H C AN GIANG Ng i h ng d n : Th c s Nguy n ng Khoa (H tên, h c hàm, h c v ch ký) Ng i ch m, nh n xét 1: (H tên, h c hàm, h c v ch ký) Ng i ch m, nh n xét 2: (H tên, h c hàm, h c v ch ký) Khoá lu n đ c b o v t i H i đ ng ch m b o v lu n v n Khoa Kinh t -Qu n tr kinh doanh ngày … tháng … n m …… Doc.edu.vn Th i gian trôi th t nhanh, m i mà hoàn thành ch ng trình h c đ i h c Sau b n n m gi ng đ ng đ i h c ba tháng th c t p giúp tr ng thành r t nhi u v m i m t nh ki n th c chuyên ngành, kinh nghi m s ng, k n ng giao ti p, Tôi xin g i l i cám n chân thành sâu s c đ n quý th y, cô tr ng i h c An Giang nh t th y, cô khoa Kinh t -Qu n tr kinh doanh Cám n quý th y cô nhi t tình trình th nh ng ki n th c không ch v chuyên môn mà v nh ng l nh v c khác xã h i, t o u ki n thu n l i su t trình hoàn thành khóa lu n c bi t, g i l i c m n sâu s c nh t đ n gi ng viên tr c ti p h ng d n th y Nguy n ng Khoa Ng i dành nhi u th i gian đ ch b o m t cách t n tình chu đáo, giúp hoàn thành t t khóa lu n V phía c quan th c t p, xin c m n anh Nguy n Công Khanh, cô, chú, anh, ch làm vi c t i đ i ki m tra thu toàn th cán b công nhân viên ch c Chi c c thu Th Xã Châu c nhi t tình h ng d n cung c p đ y đ nh ng thông tin có liên quan trình th c hi n khóa lu n t t nghi p Cu i cùng, xin chân thành c m n cha, m b n c a h t lòng ng h , đ ng viên su t trình th c hi n khóa lu n Xin chân thành c m n!!! Lê Thanh Tu n Doc.edu.vn M CL C L I C M N i M C L C ii DANH M C CÁC HÌNH iii DANH M C CÁC T VI T T T iv DANH M C CÁC B NG v DANH M C CÁC BI U vi CH NG T NG QUAN 1.1 C s hình thành 1.2 M c tiêu nghiên c u 1.3 Khái quát v ph ng pháp n i dung nghiên c u 1.4 i t ng ph m vi nghiên c u CH NG C S LÝ THUY T 2.1 Thu Giá tr gia t ng (GTGT) 2.1.1 nh ngh a 2.1.2 i t ng ch u thu 2.1.3 i t ng n p thu 2.1.4 i t ng không ch u thu 2.1.5 Ph ng pháp tính thu 2.1.6 Thu su t 2.2 Thu thu nh p doanh nghi p (TNDN) 2.2.1 i t ng n p thu 2.2.2 Thu nh p ch u thu thu nh p doanh nghi p: 2.2.3 Thu nh p không ch u thu 2.2.4 C n c tính thu 2.2.5 Thu nh p tính thu 2.2.6 Thu su t 2.3 Quy trình kê khai thu 2.3.1 B c 1: Qu n lý tình tr ng kê khai thu c a ng i n p thu 2.3.2 B c 2: X lý kê khai thu 11 2.3.3 B c 3: X lý vi ph m h s kê khai thu 13 2.4 Quy trình ki m tra thu 14 2.4.1 B c 1: t ch c th c hi n phân tích sâu DN k ho ch tra, ki m tra t i tr s c quan thu 17 2.4.2 B c 2: Thanh tra, ki m tra t i c s c a DN theo quy t đ nh 19 CH NG GI I THI U S L C V CHI C C THU 24 3.1 c m kinh t xã h i 24 3.1.1 V trí đ a lý c a Th Xã Châu đ c 24 3.1.2 Di n tích Th xã 24 3.1.3 Dân s 24 Doc.edu.vn 3.1.4 C c u kinh t c a Th xã 24 3.2 T ch c b máy Chi c c Thu : 25 3.2.1 Gi i thi u đôi nét v Chi c c Thu 25 3.1.2 S đ t ch c b máy Chi C c Thu 25 3.1.3 Ch c N ng Và Nhi m V C a B Máy Chi C c Thu 25 3.1.4 M i quan h gi a đ i ki m tra thu b ph n khác 30 3.1.5.V cán b 31 CH NG ÁNH GIÁ CÔNG TÁC KI M TRA VI C 33 4.1 Tình hình qu n lý thu thu giá tr gia t ng thu thu nh p doanh nghi p hai n m 2007 2008 33 4.1.1 N m 2007 33 4.1.2 N m 2008 35 4.2 Công tác giám sát t khai 38 4.2.1 N m 2007 39 4.2.2 N m 2008 42 4.3 Công tác ki m tra t i tr s chi c c thu 43 4.4 Công tác ki m tra t i c s ng i n p thu 49 CH NG K T LU N VÀ KI N NGH 63 5.1 K t lu n 63 5.2 Ki n ngh 63 5.2.1 i v i t ng s c thu 63 5.2.2 Ki n ngh v cán b đào t o đ i ng cán b 64 5.2.3 Ki n ngh v công tác tra 65 Doc.edu.vn DANH M C CÁC HÌNH Hình 2.1 Mô hình t ng th quy trình kê khai thu Hình 2.2 Mô hình qu n lý tình tr ng kê khai c a ng i n p thu Hình 2.3 Quy trình x lý kê khai 11 Hình 2.4 Quy trình gia h n n p h s khai thu 13 Hình 2.5 M i liên k t v i quy trình h th ng QLT 20 Hình 3.1 S đ h th ng t ch c b máy chi c c 22 Hình 3.2 M i quan h gi a đ i ki m tra thu b ph n khác 27 Doc.edu.vn DANH M C CÁC T VI T T T BCTC Báo cáo tài CQT C quan thu DN Doanh nghi p GTGT Giá tr gia t ng KBNN Kho b c nhà n KK&KTT Kê khai k toán thu KTTT Ki m tra tra NTK c ng d ng nh n t khai thu mã v ch NNT Ng NSNN Ngân sách nhà n QLAC Qu n lý n ch QLT Qu n lý thu QLTN Qu n lý thu n QHS h th ng theo dõi nh n, tr h s thu QSD NN Quy n s d ng đ t nông nghi p TIN H th ng đ ng ký thu TNDN Thu nh p doanh nghi p TSC Tài s n c đ nh TTr – DN Thanh tra doanh nghi p Doc.edu.vn i n p thu c DANH M C CÁC B NG B ng 3.1 C c u kinh t c a Th xã 24 B ng 3.2 C c u qu n lý đ B ng 3.3 c th ng kê theo gi i tính 31 i ng cán b phân theo trình đ thâm niên 31 B ng 4.1 S đ i t ng n p thu n m 2007 33 B ng 4.2 Tình hình thu thu GTGT thu TNDN n m 2007 34 B ng 4.3 Tình hình thu thu GTGT TNDN n m 2008 36 B ng 4.4 Tình hình thu thu GTGT thu TNDN qua n m 2007, 2008 38 B ng 4.5 S l ng đ i t B ng 4.6 S l ng giám sát đ i t ng n p t khai thu 40 ng n p t khai thu 42 B ng 4.7 Phân tích ch tiêu báo cáo tài 45 B ng 4.8 Ki m tra báo cáo tài quy t toán n m 52 B ng 4.9 Ki m tra giá v n, chi phí qu n lý doanh nghi p 53 B ng 4.10 Ki m tra vi c h ch toán tài kho n 154 55 B ng 4.11 Tình hình tra quy t toán thu hai n m 2007, 2008 59 B ng 4.12 S thu thu ti n hoàn thu GTGT qua n m 2007, 2008 61 B ng 4.13 Tình hình hoàn thu qua n m 2007, 2008 62 Doc.edu.vn DANH M C CÁC BI U Bi u đ 4.1 S đ i t ng n p thu n m 2007 34 Bi u đ 4.2 Thu GGT TNDN n m 2008 37 Bi u đ 4.3 T l h khai thu sai nhi u 40 Bi u đ 4.4 it ng n p t khai so đ i t Bi u đ 4.5 Nh ng l i th ng n p thu s ti n t ng thêm 41 ng g p kê khai 41 Bi u đ 4.6 ánh giá vi c ki m tra t i bàn 48 Bi u đ 4.7 ánh giá v thái đ ki n th c c a cán b thu 48 Bi u đ 4.8 Tình hình quy t toán thu hai n m 2007, 2008 59 Bi u đ 4.9 Thu thu ti n hoàn thu GTGT qua n m 2007, 2008 60 Doc.edu.vn Khóa lu n t t nghi p Lê Thanh Tu n _ 6KN CH NG T NG QUAN 1.1 C s hình thành C ch t kê khai-t n p thu m t ch ng trình c i t toàn di n h th ng qu n lý thu hi n hành d a s t giác tuân th pháp lu t c a đ i t ng n p thu ây công vi c khó kh n, ph c t p, có nh h ng ph m vi r ng, liên quan t i nhi u ngành, nhi u ngh , nhi u c p, nhi u l nh v c c t i m t s quy đ nh pháp lu t hi n hành Hi n nay, h u h t doanh nghi p đ u th c hi n c ch t khai, t n p thu nh ng tình tr ng n p ch m t khai v n còn, ch t l ng t khai không sai sót Nguyên nhân công tác k toán c a m t s đ n v y u kém, k toán thay đ i V n hi n t ng m t s doanh nghi p th i gian dài không n p đ c đ ng thu vào NSNN, kê khai thu âm liên t c thu GTGT đ u vào l n h n thu GTGT hàng hoá d ch v bán S hi u bi t v sách thu ý th c t giác tuân th nghiêm túc pháp lu t thu c a DN đ i t ng n p thu không đ ng đ u nhi u h n ch Do v y, công tác qu n lý vi c kê khai thu giá tr gia t ng, thu thu nh p doanh nghi p cho hi u qu vô quan tr ng Ðó lý em ch n đ tài: “Ðánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu GTGT thu TNDN t i chi c c thu th xã Châu c” 1.2 M c tiêu nghiên c u • Tìm hi u quy trình ki m tra giám sát công tác ki m tra vi c kê khai thu GTGT TNDN • ánh giá công tác ki m tra, giám sát vi c kê khai thu TNDN thu GTGT t i chi c c • Tìm nh ng t n t i nguyên nhân công tác qu n lý v kê khai thu GTGT thu TNDN hi n 1.3 Khái quát v ph ¬ Ph • ng pháp n i dung nghiên c u ng pháp nghiên c u Nghiên c u lý thuy t: Nghiên c u Lu t thu GTGT TNDN, vi c tham kh o tài li u có liên quan trình th c hi n đ tài T khai thu GTGT thu TNDN • Nghiên c u th c ti n: Thu th p thông tin thông qua trao đ i v i DN, cán b qu n lý thu Ph ng pháp t ng h p s li u d a trên: báo cáo, tài li u c a c quan th c t p ¬ N i dung nghiên c u tài g m có ph n Ch ng 1: T ng quan Ch ng 2: Ph n n i dung 2.1: T ng quan v thu TNDN, GTGT, quy trình kê khai, ki m tra thu 2.2: Gi i thi u s l c v Chi C c Thu th xã Châu c 2.3: Phân tích tình hình ki m tra, giám sát vi c kê khai thu TNDN thu GTGT t i chi c c thu th xã Châu c ánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu Doc.edu.vn Trang Khóa lu n t t nghi p Lê Thanh Tu n _ 6KN 2.4: ánh giá công tác ki m tra, giám sát vi c kê khai thu TNDN thu GTGT t i chi c c thu th xã Châu c Ch ng 3: K t lu n 1.4 it it ng ph m vi nghiên c u ng nghiên c u Các doanh nghi p kê khai thu GTGT thu TNDN thu c chi c c thu th xã qu n lý Ph m vi nghiên c u tài ch sâu nghiên c u công tác ki m tra vi c kê khai thu giá tr gia t ng, thu thu nh p doanh nghi p t i Chi c c thu th xã Châu c n m t 2007 đ n 2008 ánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu Doc.edu.vn Trang Khóa lu n t t nghi p Lê Thanh Tu n _ 6KN CH NG C S LÝ THUY T 2.1 Thu Giá tr gia t ng (GTGT) 2.1.1 nh ngh a Thu GTGT thu tính kho n giá tr t ng thêm c a hàng hóa, d ch v phát sinh trình t s n xu t, l u thông, đ n tiêu dùng 2.1.2 it ng ch u thu Hàng hóa, d ch v dùng cho s n xu t, kinh doanh tiêu dùng 2.1.3 it Vi t Nam ng n p thu Là t ch c, cá nhân có ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v ch u thu GTGT Vi t Nam, không phân bi t ngành ngh , hình th c, t ch c kinh doanh t ch c, cá nhân có nh p kh u hàng hóa ch u thu GTGT 2.1.4 i t ng không ch u thu : bao g m 25 nhóm đ i t ng (đ c qui đ nh c th t i ngh đ nh 123/2008/NQ/CP chi ti t thi hành Lu t Thu giá tr gia t ng) 2.1.5 Ph ¬ Ph ng pháp tính thu : có hai ph ng pháp đ tính thu giá tr gia t ng ng pháp kh u tr thu : Công th c S thu GTGT ph i n p = Thu GTGT đ u – Thu GTGT đ u vào đ c kh u tr Trong Thu GTGT đ u b ng giá tính thu c a hàng hóa, d ch v ch u thu bán nhân v i thu su t thu GTGT c a hàng hóa, d ch v C s kinh doanh thu c đ i t ng tính thu theo ph ng pháp kh u tr thu bán hàng hóa, d ch v ph i tính thu thu GTGT c a hàng hóa, d ch v bán Khi l p hóa đ n bán hàng hóa, d ch v , c s kinh doanh ph i ghi rõ giá bán ch a có thu , thu GTGT t ng s ti n ng i mua ph i toán Tr ng h p hóa đ n ch ghi giá toán, không ghi giá ch a có thu thu GTGT thu GTGT c a hàng hóa, d ch v bán ph i tính giá toán ghi hóa đ n, ch ng t Doanh thu ch a có thu đ c xác đ nh b ng giá bán tr thu tính giá bán Thu GTGT đ u vào b ng t ng s GTGT ghi hóa đ n GTGT mua hàng hóa, d ch v (bao g m c TSC dùng cho s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v ch u thu GTGT), s thu GTGT ghi ch ng t n p thu c a hàng hóa nh p kh u (ho c n p thay cho phía n c theo qui đ nh) s thu GTGT đ u vào đ c kh u tr theo t l ph n tr m b ng kê thu mua hàng hóa theo qui đ nh Tr ng h p hàng hóa, d ch v mua vào lo i đ c dùng ch ng t đ c thù (k c hóa đ n mua hàng d tr qu c gia) ghi giá toán giá có thu GTGT c s c n c vào giá có thu ph ng pháp tính đ xác đ nh giá thu thu GTGT đ u vào đ c kh u tr ¬ Ph ng pháp tr c ti p GTGT: it ng áp d ng là: Cá nhân s n xu t, kinh doanh ng ánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu Doc.edu.vn i Vi t Nam Trang Khóa lu n t t nghi p Lê Thanh Tu n _ 6KN T ch c, cá nhân ng i n c kinh doanh Vi t Nam không theo lu t u t n c t i Vi t Nam ch a th c hi n đ y đ u ki n v k toán, hóa đ n, ch ng t đ làm c n c tính thu theo ph ng pháp kh u tr thu C s kinh doanh mua vàng, b c, đá quý, ngo i t ¬ Xác đ nh thu GTGT ph i n p S thu GTGT ph i n p = GTGT hàng hóa d ch x v ch u thu Thu su t thu GTGT c a hàng hóa, d ch v GTGT c a Giá v n c a hàng hóa, Doanh s c a hàng hóa, hàng hóa, = – d ch v bán d ch v d ch v 2.1.6 Thu su t M c thu su t 0% áp d ng đ i v i hàng hóa, d ch v xu t kh u, v n t i qu c t hàng hóa, d ch v không ch u thu giá tr gia t ng quy đ nh t i i u c a Lu t xu t kh u, tr tr ng h p chuy n giao công ngh , chuy n nh ng quy n s h u trí tu n c ngoài; d ch v tái b o hi m n c ngoài; d ch v c p tín d ng, chuy n nh ng v n, d ch v tài phái sinh; d ch v b u chính, vi n thông; s n ph m xu t kh u tài nguyên, khoáng s n khai thác ch a qua ch bi n quy đ nh t i kho n 23 i u c a Lu t M c thu su t 5% áp d ng đ i v i hàng hoá, d ch v sau đây: m c thu su t tr c ch có 13 nhóm hàng hóa, d ch v Nh ng hi n lên đ n 15 nhóm, ch y u lo i s n ph m hàng hóa thi t y u ph c v cho s n xu t tiêu dùng hàng ngày nh h ng tr c ti p đ n đ i s ng, sinh ho t c a ng i dân M c thu su t 10% đ c áp d ng ch y u vào đ i t ng hàng công ngh , xây d ng, d ch v , t v n lo i hàng hóa, d ch v không thu c đ i t ng u ch nh c a m c thu su t 0% 5% 2.2 Thu thu nh p doanh nghi p (TNDN) 2.2.1 i t ng n p thu : t ch c, cá nhân s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v có thu nh p đ u ph i n p thu thu nh p doanh nghi p 2.2.2 Thu nh p ch u thu thu nh p doanh nghi p: thu nh p t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v thu nh p khác T ch c cá nhân s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v bao g m: doanh nghi p Nhà n c; công ty trách nhi m h u h n; công ty c ph n; doanh nghi p có v n d u t n c bên n c tham gia h p đ ng, h p tác kinh doanh theo Lu t đ u t n c t i Vi t Nam; doanh nghi p t nhân; h p tác xã; t h p tác; t ch c kinh t c a t ch c tr , t ch c tr - xã h i, t ch c xã h i, t ch c xã h i- ngh nghi p, đ n v v trang nhân dân; c quan hành chính, đ n v s nghi p có s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v 2.2.3 Thu nh p không ch u thu Thu nh p t s n ph m tr ng tr t, ch n nuôi, nuôi tr ng th y s n, th c hi n h p đ ng nghiên c u khoa h c, thu nh p t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v c a ánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu Doc.edu.vn Trang Khóa lu n t t nghi p Lê Thanh Tu n _ 6KN doanh nghi p có t 51% s lao đ ng bình quân n m tr lên ng i khuy t t t, ng i sau cai nghi n, ng i nhi m HIV, Thu nh p t ho t đ ng d y ngh dành riêng cho ng i dân t c thi u s , ng i khuy t t t, tr em có hoàn c nh đ c bi t khó kh n, đ i t ng t n n xã h i … không thu c di n n p thu TNDN 2.2.4 C n c tính thu C n c tính thu thu nh p tính thu k thu su t 2.2.5 Thu nh p tính thu Thu nh p tính thu k tính thu đ Thu nh p tính thu Thu nh p đ Thu nh p = ch u thu Trong thu nh p ch u thu đ Thu nh p Ch u thu - Các kho n l đ c mi n thu + ck t chuy n theo quy đ nh c xác đ nh nh sau: Doanh = c xác đ nh nh sau: Chi phí thu - đ c tr Các kho n + thu nh p khác Trong đó: Doanh thu đ tính thu nh p ch u thu toàn b ti n bán hàng, ti n gia công, ti n cung ng d ch v , k c tr giá, ph thu, ph tr i mà c s kinh doanh đ c h ng không phân bi t thu đ c ti n hay ch a thu đ c ti n Doanh thu đ tính thu nh p ch u thu đ i v i c s kinh doanh n p thu giá tr gia t ng theo ph ng pháp kh u tr thu doanh thu thu giá tr gia t ng Doanh thu đ tính thu nh p ch u thu đ i v i c s kinh doanh n p thu giá tr gia t ng theo ph ng pháp tr c ti p giá tr gia t ng doanh thu bao g m c thu giá tr gia t ng Doanh thu đ tính thu nh p ch u thu m t s tr th nh sau: ng h p đ c quy đ nh c - Doanh thu đ tính thu nh p ch u thu đ i v i hàng hoá bán theo ph ng th c tr góp đ c xác đ nh theo giá bán hàng hoá tr ti n m t l n, không bao g m ti n lãi tr ch m; - Doanh thu đ tính thu nh p ch u thu đ i v i hàng hoá, d ch v dùng đ trao đ i, bi u, t ng, tiêu dùng n i b đ c xác đ nh theo giá bán c a s n ph m, hàng hóa, d ch v lo i ho c t ng đ ng t i th i m trao đ i bi u, t ng tiêu dùng n i b ; - Doanh thu đ tính thu nh p ch u thu đ i v i ho t đ ng gia công hàng hoá ti n thu vè ho t đ ng gia công bao g m c ti n công, nhiên li u, đ ng l c, v t li u chi phí khác ph c v cho vi c gia công hàng hoá; - Doanh thu đ tính thu nh p ch u thu đ i v i ho t đ ng cho thuê tài s n s ti n bên thuê tr t ng k theo h p đ ng thuê Tr ng h p bên thuê tr ti n thuê tr c cho nhi u n m doanh thu đ tính thu nh p ch u thu đ c phân b cho s n m tr ti n tr c ho c xác đ nh theo doanh thu tr ti n m t l n; - Doanh thu đ tính thu nh p ch u thu đ i v i ho t đ ng tính d ng ti n lãi cho vay ph i thu phát sinh k tính thu ; ánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu Doc.edu.vn Trang Khóa lu n t t nghi p - M t s tr Lê Thanh Tu n _ 6KN ng h p khác B Tài Chính quy đ nh Chi phí h p lý chi phí chi phí có liên quan đ n s n xu t kinh doanh tiêu th hàng hóa d ch v đ c pháp lu t th a nh n bao g m: - Chi phí kh u hao tài s n c đ nh s d ng cho ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v B Tài s quy đ nh tiêu chu n tài s n c đ nh, th i gian, m c trích kh u hao kh u hao nhanh; - Chi phí nguyên li u, v t li u, nhiên li u, n ng l ng, hàng hoá, th c t s d ng vào s n xu t kinh doanh hàng hoá, d ch v liên quan đ n doanh thu, thu nh p ch u thu đ c tính theo m c tiêu hao h p lý, giá th c t xu t kho c s kinh doanh t xác đinh t ch u trách nhi m tr c pháp lu t; - Ti n l ng, ti n công, ph c p ph i tr cho ng i lao đ ng theo quy đinh c a B lu t lao đ ng, ti n n gi a ca, ti n n đ nh l ng; - Chi phí nghiên c u khoa h c, công ngh , sáng ki n, c i ti n, y t , đào t o lao đ ng theo ch đ quy đ nh, tài tr cho giáo d c; - Chi phí d ch v mua ngoài: n, n đ nh; c, n tho i, … không thu c tài s n c - Các kho n chi: cho lao đ ng n ; chi cho b o h lao đ ng; chi b o v c s kinh doanh; chi công tác phí; trích n p b o hi m xã h i, b o hi m y t ; - Chi tr ti n lãi vay v n s n xu t, kinh doanh, d ch v c a t ch c tín d ng, t ch c tài chính… nh ng t i đa không 1,2 l n m c lãi xu t c a ngân hàng th ng m i t i th i m vay; - Các kho ng d phòng theo ch đ ; - Các kho ng chi v tiêu th hàng hoá, d ch v bao g m: chi b o qu n, chi bao gói, v n chuy n Thu nh p ch u thu khác bao g m: thu nh p t chênh l ch mua, bán ch ng khoán, quy n s h u, quy n s d ng tài s n; thu nh p t chuy n quy n s d ng đ t, chuy n quy n thuê đ t; lãi t chuy n nh ng, cho thuê, lý tài s n, ti n g i, cho vay v n, bán ngo i t ; k t d cu i n m kho n d phòng; thu kho n n khó đòi x lý, xoá s đòi đ c; thu kho n n ph i tr không xác đ nh đ c ch ; kho n thu nh p t kinh doanh c a nh ng n m tr c b b sót m i phát hi n kho n thu nh p khác 2.2.6 Thu su t Thu su t thu thu nh p doanh nghi p 25%, tr tr ng h p ho t đ ng tìm ki m, th m dò, khai thác d u khí tài nguyên quý hi m khác t i Vi t Nam t 32% đ n 50% C n c vào v trí, u ki n khai thác tr l ng m , Th t ng Chính ph quy t đ nh m c thu su t c th phù h p v i t ng d án, t ng c s kinh doanh theo đ ngh c a B tr ng B Tài 2.3 Quy trình kê khai thu Quy trình d a theo quy t đ nh 422 c a T ng C c Thu v vi c ban hành quy trình kê khai k toán thu ánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu Doc.edu.vn Trang Khóa lu n t t nghi p Lê Thanh Tu n _ 6KN ¬ M t s t ng s d ng quy trình H s khai thu : c m t dùng đ ch t khai thu (tháng, quý, n m, quy t toán t ng l n phát sinh) tài li u kèm theo c a NNT l p g i đ n c quan thu theo quy đ nh t i Lu t Qu n lý thu v n b n h ng d n thi hành Lu t Ch ng t n p thu : c m t dùng đ ch ch ng t xác nh n vi c n p ti n thu , ti n ph t c a ng i n p thu NNT l p ho c c quan nhà n c có th m quy n l p bao g m: gi y n p ti n vào NSNN b ng ti n m t, gi y n p ti n vào NSNN b ng chuy n kho n, gi y n p ti n vào tài kho n, u nhi m chi, l nh thu NSNN, gi y hoàn tr thu NSNN, ch ng t kh u tr thu , biên lai thu thu ch ng t u ch nh n p ti n thu vào NSNN kèm theo đ cung c p H s khai thu có mã v ch: c m t dùng đ ch t khai thu ph l c c NNT kê khai b ng ph n m m ng d ng H tr kê khai T ng c c Thu Quét h s khai thu : c m t dùng đ ch vi c s d ng thi t b đ c ph n m m ng d ng nh n t khai thu mã v ch (NTK) đ đ c mã v ch in t khai thu ph l c kèm theo vào h th ng ng d ng theo dõi nh n, tr h s thu (QHS) ng d ng Qu n lý thu (QLT, QLTCC) c a ngành thu K toán thu NSNN : c m t dùng đ ch vi c theo dõi, t ng h p s ti n thu , ti n ph t n p vào tài kho n thu c a NSNN t i KBNN K toán theo dõi thu n p thu đ i v i: NNT c m t dùng đ ch vi c theo dõi, ghi chép, h ch toán s ti n thu , ti n ph t ph i n p, n p, ph i n p, đ c kh u tr , n p th a c a NNT theo t ng lo i tài kho n ph i n p t ng lo i thu t i s k toán c a c quan thu ¬ Ph m vi áp d ng c a quy trình Quy trình áp d ng cho c quan thu c p bao g m T ng c c Thu , C c Thu Chi c c Thu đ qu n lý khai thu , n p thu k toán thu theo quy đ nh c a Lu t Qu n lý thu v n b n h ng d n thi hành Lu t ¬ c m c a quy trình X lý hàng lo t theo h ng t đ ng hoá Kh i l ng công vi c l n, t p trung vào m t s ngày tháng Các nguyên t c x lý, h ch toán k toán đ c thi t l p ng d ng Qu n lý thu mang tính k thu t ¬ Mô hình t ng th quy trình kê khai thu ánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu Doc.edu.vn Trang Khóa lu n t t nghi p Lê Thanh Tu n _ 6KN Hình 2.1: Mô hình t ng th quy trình kê khai thu 2.3.1 B c 1: Qu n lý tình tr ng kê khai thu c a ng i n p thu M c đích: Xác đ nh đ c NNT thu c di n khai t ng lo i thu , lo i h s khai thu h n n p đ theo dõi, đôn đ c, x ph t vi ph m quy đ nh Thông tin đ u vào đ qu n lý + H th ng thông tin đ ng ký thu + Thông tin v tình hình ho t đ ng c a NNT qua công tác qu n lý thu ánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu Doc.edu.vn Trang Khóa lu n t t nghi p Lê Thanh Tu n _ 6KN Hình 2.2: Mô hình qu n lý tình tr ng kê khai c a ng i n p thu Hàng tháng, tr c th i h n n p h s khai thu , th i h n n p thu c a NNT, b ph n KK&KTT th c hi n rà soát, c p nh t t ng h p Danh sách theo dõi NNT ph i n p h s khai thu (m u s 01/QTr-KK&KTT) theo t ng lo i thu , m u h s khai thu , th i h n khai thu (tháng, quý, n m, quy t toán) đ xác đ nh s l ng h s khai thu ph i ti p nh n, x lý theo dõi đôn đ c tình tr ng kê khai c a NNT C th nh sau: Tr ng h p đ ng ký thu Công vi c th c hi n C p mã s thu m i C p nh t danh sách ph i n p h s khai thu Thay đ i đ ng ký thu nh ng không c p l i mã C p nh t thay đ i lo i h s khai thu , k kê s thu khai, Thay đ i c quan thu qu n lý tr c ti p T ch c s p x p l i doanh nghi p ánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu Doc.edu.vn - K t thúc vi c theo dõi n p h s khai thu - L p g i thông báo tình hình n p h s khai thu c a NNT cho c quan thu n i chuy n đ n - K t thúc n p h s khai thu đ i v i mã s thu đóng - B sung m i n p h s khai thu v i mã s thu m i đ c c p Trang Khóa lu n t t nghi p Lê Thanh Tu n _ 6KN B tr n, m t tích - K t thúc n p h s khai thu đ i v i mã s thu ch m d t hi u l c - T m ng ng theo dõi n p h s khai thu n u NNT ng ng ho t đ ng nh ng ch a đóng MST - Khôi ph c danh sách ph i n p h s khai thu - Xem xét v n b n đ ngh chuy n t khai t ng l n phát sinh sang khai theo tháng - Ch p nh n đ ngh c a NNT - C p nh t h n n p h s khai thu c a NNT vào Danh sách h s khai thu ph i n p - Xem xét v n b n đ ngh chuy n đ i PP tính thu GTGT - Ch p nh n đ ngh c a NNT - C p nh t l i m u h s khai thu c a NNT vào Danh sách h s khai thu ph i n p Ng ng ho t đ ng, đóng mã s thu NNT đ n v kh u tr n p thu thay theo t ng l n phát sinh (thu nhà th u, thu tài nguyên thu thay, n p thay ng i khai thác… NNT đ ngh chuy n đ i ph ng pháp tính thu GTGT L u ý: Chuy n Phi u đ ngh x lý cho b ph n liên quan (QLAC, K.tra, QLTN) CQT thông báo yêu c u NNT chuy n đ i ph ng pháp tính thu GTGT - C n c thông tin NNT không ch p hành pháp lu t thu - Thông báo yêu c u NNT chuy n đ i PP tính thu GTGT - C p nh t h n n p h s khai thu c a NNT vào Danh sách h s khai thu ph i n p L u ý: Chuy n Phi u đ ngh x lý cho b ph n liên quan (QLAC, K.tra, QLTN) NNT đ i lý thu ký h p đ ng kinh doanh d ch v làm th t c v thu ánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu Doc.edu.vn - Ki m tra tính h p pháp c a H p đ ng - Ki m tra tình tr ng ho t đ ng tính pháp lý c a i lý thu - C p nh t Danh sách h s khai thu ph i n p thông tin đ nh danh c a đ i lý thu - Theo dõi vi c k t thúc, h t hi u l c Trang 10 [...]... TNDN, GTGT, quy trình kê khai, ki m tra thu 2.2: Gi i thi u s l c v Chi C c Thu th xã Châu c 2.3: Phân tích tình hình ki m tra, giám sát vi c kê khai thu TNDN và thu GTGT t i chi c c thu th xã Châu c ánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu Doc.edu.vn Trang 1 Khóa lu n t t nghi p Lê Thanh Tu n _ 6KN 2.4: ánh giá công tác ki m tra, giám sát vi c kê khai thu TNDN và thu GTGT t i chi c c thu th xã Châu. .. tác ki m tra vi c kê khai thu GTGT và thu TNDN t i chi c c thu th xã Châu c” 1.2 M c tiêu nghiên c u • Tìm hi u quy trình ki m tra giám sát công tác ki m tra vi c kê khai thu GTGT và TNDN • ánh giá công tác ki m tra, giám sát vi c kê khai thu TNDN và thu GTGT t i chi c c • Tìm ra nh ng t n t i và nguyên nhân trong công tác qu n lý v kê khai thu GTGT và thu TNDN hi n nay 1.3 Khái quát v ph ¬ Ph • ng... kê khai thu GTGT và thu TNDN thu c chi c c thu th xã qu n lý Ph m vi nghiên c u tài ch đi sâu nghiên c u công tác ki m tra vi c kê khai thu giá tr gia t ng, thu thu nh p doanh nghi p t i Chi c c thu th xã Châu c trong 2 n m t 2007 đ n 2008 ánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu Doc.edu.vn Trang 2 Khóa lu n t t nghi p Lê Thanh Tu n _ 6KN CH NG 2 C S LÝ THUY T 2.1 Thu Giá tr gia t ng (GTGT) 2.1.1... t đ c thù (k c hóa đ n mua hàng d tr qu c gia) ghi giá thanh toán là giá đã có thu GTGT thì c s c n c vào giá đã có thu và ph ng pháp tính đ xác đ nh giá không có thu và thu GTGT đ u vào đ c kh u tr ¬ Ph ng pháp tr c ti p trên GTGT: it ng áp d ng là: Cá nhân s n xu t, kinh doanh là ng ánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu Doc.edu.vn i Vi t Nam Trang 3 Khóa lu n t t nghi p Lê Thanh Tu n _ 6KN T... ca, ti n n đ nh l ng; - Chi phí nghiên c u khoa h c, công ngh , sáng ki n, c i ti n, y t , đào t o lao đ ng theo ch đ quy đ nh, tài tr cho giáo d c; - Chi phí d ch v mua ngoài: đi n, n đ nh; c, đi n tho i, … không thu c tài s n c - Các kho n chi: cho lao đ ng n ; chi cho b o h lao đ ng; chi b o v c s kinh doanh; chi công tác phí; trích n p b o hi m xã h i, b o hi m y t ; - Chi tr ti n lãi vay v n s... thu GTGT đ u vào l n h n thu GTGT hàng hoá d ch v bán ra S hi u bi t v chính sách thu và ý th c t giác tuân th nghiêm túc pháp lu t thu c a các DN và các đ i t ng n p thu không đ ng đ u và còn nhi u h n ch Do v y, công tác qu n lý vi c kê khai thu giá tr gia t ng, thu thu nh p doanh nghi p sao cho hi u qu là vô cùng quan tr ng Ðó là lý do em ch n đ tài: “Ðánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu GTGT. .. ch v bao g m: doanh nghi p Nhà n c; công ty trách nhi m h u h n; công ty c ph n; doanh nghi p có v n d u t n c ngoài và bên n c ngoài tham gia h p đ ng, h p tác kinh doanh theo Lu t đ u t n c ngoài t i Vi t Nam; doanh nghi p t nhân; h p tác xã; t h p tác; t ch c kinh t c a t ch c chính tr , t ch c chính tr - xã h i, t ch c xã h i, t ch c xã h i- ngh nghi p, đ n v v trang nhân dân; c quan hành chính,... u hàng hóa ch u thu GTGT 2.1.4 i t ng không ch u thu : bao g m 25 nhóm đ i t ng (đ c qui đ nh c th t i ngh đ nh 123/2008/NQ/CP chi ti t thi hành Lu t Thu giá tr gia t ng) 2.1.5 Ph ¬ Ph ng pháp tính thu : có hai ph ng pháp đ tính thu giá tr gia t ng ng pháp kh u tr thu : Công th c S thu GTGT ph i n p = Thu GTGT đ u ra – Thu GTGT đ u vào đ c kh u tr Trong đó Thu GTGT đ u ra b ng giá tính thu c a hàng... n lãi cho vay ph i thu phát sinh trong k tính thu ; ánh giá công tác ki m tra vi c kê khai thu Doc.edu.vn Trang 5 Khóa lu n t t nghi p - M t s tr Lê Thanh Tu n _ 6KN ng h p khác do B Tài Chính quy đ nh Chi phí h p lý là các chi phí là các chi phí có liên quan đ n s n xu t kinh doanh và tiêu th hàng hóa d ch v đ c pháp lu t th a nh n bao g m: - Chi phí kh u hao tài s n c đ nh s d ng cho ho t đ ng s n... tính trên giá thanh toán ghi trên hóa đ n, ch ng t Doanh thu ch a có thu đ c xác đ nh b ng giá bán tr thu tính trên giá bán Thu GTGT đ u vào b ng t ng s GTGT ghi trên hóa đ n GTGT mua hàng hóa, d ch v (bao g m c TSC dùng cho s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v ch u thu GTGT) , s thu GTGT ghi trên ch ng t n p thu c a hàng hóa nh p kh u (ho c n p thay cho phía n c ngoài theo qui đ nh) và s thu GTGT đ