BÀI TẬP CÁ NHÂN Môn: Quản trị Tài Kế toán Đề bài: Công ty máy tính Trung Việt nhà sản xuất thiết bị phận cho máy tính nhỏ Vào thời điểm bắt đầu năm tài chính, Trung Việt đạt thỏa thuận với Smart Technogies để sản xuất chi tiết bo mạch theo yêu cầu cụ thể Smart Thỏa thuận cho biết phạm vi 12 tháng tới , Trung Việt phải chuyển giao 100.000 bo mạch cho Smart với giá thỏa thuận trước Nếu Trung Việt không thực yêu cầu thỏa thuận Trung Việt phải chịu khoản tiền phạt Thêm vào đó, thỏa thuận yêu cầu Smart phải toán khoản phí quyền cho Trung Việt dựa vào số bo mạch chuyển giao ( theo lịch trình dã xác định trước) Khoản toán phí quyền thực tế dựa vào giá bán Thỏa thuận quy định trường hợp khoản tiền phí quyền không thấp triệu đô la Để hỗ trợ cho Trung Việt vay triệu đô la, khoản vay có kỳ hạn 36 tháng với lãi tính dồn Trung Việt vướng phải số khó khăn kỹ thuật việc phát triển bo mạch theo yêu cầu Smart đáp ứng thỏa thuận thời gian việc chuyển giao sản phẩm cho Smart Vấn đề phát sinh có liên quan tới việc bo mạch trang phù hợp với chíp nhà sản xuất định lại không phù hợp với tiêu chuẩn hoạt động Smart Trung Việt giải vấn đề cách sử dụng nhà thầu thứ thay chíp (cũ) chíp nhà sản xuất khác phù hợp với tiêu chuẩn của Smart Nhà thầu yêu cầu khoản toán đô la cho bo mạch thay chíp Vào thời điểm kết thúc năm tài hành Trung Việt, công ty chuyển giao 38.000 bô mạch có 41.000 bo mạch với chíp không phù hợptiêu chuẩn Smart- hàng tồn kho công ty Smart không toán khoản toán khoản phí quyền cho Trung Việt Smart nhận Trung Việt không thực để theo điều khoản thỏa thuận đồng ý cải thiện theo thỏa thuận để đạt dự kiến vào thời điểm kết thúc năm tài hành sau: Smart bỏ quyền áp đặt khoản phạt hợp đồng theo thỏa thuận; Trung Việt chấm dứt sản xuất bo mạch theo thỏa thuận không cung cấp đủ tối thiểu 100.000 sản phẩm Smart mua 41.000 bo mạch số hàng tồn kho Trung Việt mức giá 110% so với chi phí Trung Việt; Bất bo mạch mà Smart mua toán cách trừ vào tiền mà Smart cho Trung Việt vay; Smart có quyền đặt hàng Trung Việt để thay chíp không phù hợp số 41.000 sản phẩm lại Chi phí thay Trung Việt chi trả Bất bo mạch thay chíp chuyển cho Smart vào thới điểm xác định tương lai; Smart toán cho Trung Việt khoản tiền quyền tối thiểu triệu đô la quy định cụ thể thỏa thuận ban đầu Smart không ghi nợ thêm khoản phí quyền khác Tồn với việc ký kết thỏa thuận sửa đổi, Smart đặt mua 20.000trong số bo mạch lại kho Trung Việt để thay chíp Yêu Cầu: Đối với năm tài Trung Việt vào thời điểm trước ngày két thúc năm tài chính, anh/chị thảo luận vấn đề phát sinh việc sửa đổi thỏa thuận Trung Việt Smart Những thảo luận gồm: Phân tích mối quan hệ đo lường ghi nhận yếu tố có liên quan tình huống; Giải thích việc ghi nhận yếu tố mô tả tình trên; Có hay không khả năng, Trung Việt doanh thu âm kỳ kỳ tới?; Đề xuất giải pháp để Trung Việt nên giải vấn đề có liên quan tới ghi nhận doanh thu, đánh giá hàng tồn kho, ghi nhận phân loại nợ Trả lời: I Phân tích mối quan hệ đo lường ghi nhận yếu tố có liên quan: - Khối lượng ghi hợp đồng: Kkhối lượng hợp đồng đo lường với số lượng đơn hàng tối thiểu 100.000 bo mạch, doanh thu ghi nhận số lượng sản phẩm tối thiểu 100.000 bo mạch nhân với đơn giá sản phẩm Nhưng thỏa thuận không khống chế số lượng tối đa Vì vậy, việc ghi nhận doanh thu hợp đồng khó xác thực tế Trung Việt cung cấp 38.000 bo mạch 41.000 bo mạch không phù hợp tiêu chuẩn Smart trường hợp việc ghi nhận doanh thu tính số sản phẩm Trung Việt bán thực tế nhân với giá thực tế sản phẩm (tức 38.000 bo mạch tiêu chuẩn 41.000 bo mạch không phù hợp tiêu chuẩn, tất nhân với đơn giá sản phẩm) số tiền mà Trung Việt bị phạt không thực mối yêu cầu thỏa thuận ghi vào khoản nợ phải trả - Phí quyền: Do việc thiết kế bo mạch theo yêu cầu riêng Smart số tiền không thấp triệu đô la mà Smart Technologies trả cho Trung Việt.Vì số tiền Trung Việt ghi vào chi phí nghiên cứu, phát triển ban đầu 2.000.000USD Smart Technologies phải ghi nhận vào khoản phải trả 2.000.000USD - Smart Technologies cho Trung Việt vay triệu USD 36 tháng với lãi tính dồn: Thì Trung Việt ghi nhận hoạt động vay vốn (đầu tư tài dài hạn vay dài hạn có thời hạn năm) phù hợp tính theo giá trị khoản vay nhận (sau tính trừ lãi vay) Smart ghi nhận khoản trả trước cho người bán phải trả khách hàng II.Giải thích việc ghi nhận yếu tố mô tả tình trên: Để giải thích việc ghi nhận yếu tố mô tả tình cách dễ hiểu ta tách bạch công ty sau: Công ty máy tính Trung Việt Chuyển giao 100.000 bo mạch 12 tháng cho Smart Smart Technologies Nhận chuyển giao 100.000 bo mạch 12 tháng từ Công ty máy tính Trung Việt Được nhận khoản phí quyền Phải toán khoản phí thực tế dựa vào giá bán, mức tối quyền thực tế dựa vào giá bán, mức thiểu 2.000.000 USD tối thiểu 2.000.000 USD Được vay vốn lưu động 6.000.000 Cho vay vốn lưu động 6.000.000 USD, có kỳ hạn 36 tháng với lãi tính USD, có kỳ hạn 36 tháng với lãi tính dồn dồn Phát sinh khoản chi 7USD cho bo mạch thay chíp Kết thúc năm tài chính: Kết thúc năm tài chính, nhận + Giao 38.000 bo mạch 38.000 bo mạch + Tồn kho 41.000 bo mạch với chíp không phù hợp tiêu chuẩn Smart Theo thỏa thuận, Được nhận Smart không toán khoản khoản phí quyền thực tế dựa vào phí quyền cho Trung Việt giá bán, mức tối thiểu 2.000.000 USD Theo thỏa thuận sửa đổi Công ty máy tính Trung Việt Smart Technologies Trung Việt chấm dứt sản xuất Có thể bỏ quyền áp đặt phạt hợp bo mạch theo thoả thuận đồng theo thoả thuận; không cung cấp đủ tối thiểu 100.000 sản phẩm - Trung Việt bán 41.000 bo - Smart Technologies mua mạch tồn kho với mức giá 41.000 bo mạch số hàng tồn 110% chi phí kho Trung Việt mức giá - Phương thức toán: Bù trừ nợ 110% so với chi phí Trung Việt vay - Phương thức toán: Bù trừ nợ -Chi phí thay chip phải tự chi trả vay Bán 20.000 số bo Mua 20.000 số bo mạch mạch tồn kho lại kho Trung Việt để thay Chíp Được toán khoản tiền Phải toán khoản tiền quyền quyền tối thiểu 2.000.000 USD tối thiểu 2.000.000 USD III Có hay không khả năng, Trung Việt bị doanh thu âm kỳ kỳ tới: - Chấp nhận 38.000+41.000 sản phẩm Trung Việt chi phí thay chip Trung Việt phải trả - Vậy chi phí Trung Việt bỏ là: (38.000 + 41.000)* P1 – 41.000*7 - Chi phí thay chip 7USD/chiếc ∑ Chi phí 287.000 - Doanh thu bị giảm trừ còn: (38.,000 + 41.000)* P1 – 287.000 Do Trung Việt bị doanh thu âm kỳ kỳ tới: IV Đề xuất giải pháp để Trung Việt nên giải vấn đề có liên quan tới ghi nhận doanh thu, đánh giá hàng tồn kho, ghi nhận phân loại nợ: - Ghi nhận doanh thu: - Nếu công ty chấp nhận phá hợp đồng công ty tất lợi nhuận hợp đồng mang lại bên cạnh công ty phải bỏ khoản phí để bồi thường vi phạm hợp đồng cộng với việc công ty phải trả khoản nợ dài hạn (6.000.000*(1+k)3 ) mà công ty vay giải số sản phẩm tồn kho (41.000) hàng trả lại (38.000) - Như công ty phải chấp nhận điều khoản mà Smart đưa việc ảnh hưởng tới doanh thu Trung Việt sau: +∑ Dthu =38.000* P1+ 41.000* P2 + 2.000.000 + 20.000* P3 (nếu đồng ý bán hàng tồn kho với giá 110% giá vốn hàng bán) +∑ Dthu = (38.000 + 41.000)* P1 – 287.000+ 2.000.000 + 20.000* P3 (nếu chấp nhận chi phí gia công chip) - Trung Việt nên cân nhắc xem chi phí mà Trung Việt phải bỏ để gia công chip ko phù hợp lớn hay giá trị bán 41.000 sản phẩm tồn kho với giá 110% giá vốn - Hàng tồn kho: Tính theo giá gốc - Hàng tồn kho: chấp nhận sửa đổi hàng tồn kho công ty không vốn không bị ứ đọng Trung việt cân nhắc xem chi phí gia công hàng tồn kho chênh lệch giá P1 & P2 + 20.000 bo mạch tồn kho giao theo thỏa thuận sửa đổi ghi nhận giá vốn = Giá vốn cũ + 7USDx20.000 chi phí thay chip Số tiền: 20.000 * usd/bo mạch = 140.000USD + Giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ 21.000 bo mạch tồn kho ghi nhận chi phí sản xuất bo mạch thay Chíp chuyển cho Smart vào thời điểm xác định tương lai; Đến thời điểm giao hàng xác định lúc chuyển sang doanh thu Số dư hàng tòn kho =(41.000-20.000) * chi phí sản xuất bo mạch Trung Việt -Ghi nhận phân loại nợ: Theo quan điểm ghi nhận nợ vay - Ghi nhận khoản nợ: +Trường hợp 1: Cuối năm tài nợ giảm (theo thỏa thuận 4) còn: 6.000.000*(1+k)3 – (38.000* P1+ 41.000* P2 ) + Trường hợp 2: Cuối năm tài nợ giảm (theo thỏa thuận 5) còn: 6.000.000*(1+k)3 - (38.000 + 41.000)* P1 – 41.000*7 - Giảm nợ đồng nghĩa với việc giảm doanh thu: + ∑ Dthu bán hàng ( theo thỏa thuận 4) (38.000* P1+ 41.000* P2 ) + 2.000.000 + 20.000* P2 - (38.000* P1+ 41.000* P2 ) + ∑ Dthu bán hàng ( theo thỏa thuận 5) (38.000 + 41.000) * P1 – 287.000 + 2.000.000 + 20.000* P2 - (38.000 + 41.000) * P1 - Trung Việt nên xem xét việc giải vấn đề cách sử dụng nhà thầu thứ thay chíp (cũ) chíp nhà sản xuất khác phù hợp với tiêu chuẩn Smart Quan điểm ghi nhận giá trị tạm ứng hợp đồng: Thực chất số tiền mà Smart Technologies cho Trung Việt vay 6.000.000usd Trung Việt thực bình thường, giá trị tạm ứng ghi nhận khoản phải trả dài hạn (do có kỳ hạn 36 tháng); lãi vay tính dồn thực tế phát sinh tính vào khoản phải trả Trung Việt