BÀI tập cá NHÂN môn tài CHÍNH kế TOÁN phân tích các tình huống trong TCKT

BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN Phân tích tình TCKT Anh, chị giải thích vi phạm nguyên tắc chuẩn mực kế toán cụ thể tình sau đây, đồng thời, đưa cách giải quyết, khắc phục vi phạm đó: Tình 1: Nhân viên kế toán khách sạn Liti ghi nhận doanh thu cho thuê phòng nghỉ hệ thống phần mềm quản lý cập nhật thông tin việc đặt trước phòng khách Được biết, phòng cho thuê mùa hè thường khách đặt trước khoảng năm so với thời điểm khách hàng thức sử dụng tháng trước đến, khách hàng cần đặt trước 30% số tiền thuê phòng dự kiến Những điểm sai phạm: - Khách đặt trước phòng , dự kiến chưa thức sử dụng Theo chuẩn mực số (VAS1) nguyên tắc sở dồn tích, phù hợp, thận trọng Ở quan trọng nhân viên kế toán phải thận trọng Nhân viên kế toán ghi nhận doanh thu chưa thực điều - Khách hàng không sử dụng nên ghi nhận doanh thu Đây coi khoản người mua ứng trước Nguyên tắc/ chuẩn mực kế toán liên quan Chuẩn mực số (VAS1): Chuẩn mực chung (nguyên tắc Cơ sở dồn tích, Phù hợp, Thận trọng…) Ở trường hợp thận trọng đặt lên hàng đầu: Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế toán điều kiện không chắn Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi: a/ Phải lập khoản dự phòng không lập lớn; b/ Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập; c/ Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí; d/ Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí Chuẩn mực số 14 (VAS14): Doanh thu thu nhập khác ” Doanh thu xác định thỏa mãn tất điều kiện : a Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua b Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa c Doanh nghiệp xác định tương đối chắn d Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng e Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Ảnh hưởng lên báo cáo tài Doanh thu ko ghi nhận kỳ bị ghi nhận thừa thiếu cho kỳ báo cáo Lợi nhuận, thuế phải trả, tổng tài sản yếu tố bị ảnh hưởng dây chuyền ghi nhận không kì doanh thu, ko phản ánh đắn Khi doanh thu ghi nhận ko ảnh hưởng đến chuyển giao hàng hóa dịch vụ Các tiêu liên quan khác Tất tiêu liên quan đến doanh thu, phải thu cho kỳ báo cáo: bao gồm : khoản người mua ứng trước, tổng tài sản, quản lí công nợ… Phương án xử lý Thực bút toán điều chỉnh liên quan đến doanh thu phải thu ví dụ ghi giảm khoản doanh thu phải thu liên quan (nếu ghi nhận doanh thu) Chỉ ghi nhận doanh thu thỏa mãn điều kiện đề cập chuẩn mực Cụ thể khách đến sử dụng phòng ghi nhận doanh thu 30% khách hàng toán ghi nhận vào mục “người mua trả trước” Tình 2: Công ty cổ phần Holly mua sắm số dây chuyền sản xuất có thời gian sử dụng dự kiến khoảng 10 năm Các dây chuyền có hệ thống chân đế cần cố định với sàn bê tông nhà xưởng Sau lắp đặt hoàn thành, phận quản lý công ty nhận thấy dây chuyền bán lại được, vậy, toàn chi phí đầu tư cho dây chuyền hạch toán toàn vào chi phí năm hành Những điểm sai phạm: Công ty hạch toán sai, toàn chi phí tài sản cố định phải hạch toán vào TSCĐ phân bổ chi phí cho kì kinh doanh dây chuyền sản xuất công ty Holly đáp ứng đủ theo tiêu chuẩn ghi nhận tài sản hữu hình chuẩn mực số Nguyên tắc/ chuẩn mực kế toán liên quan VAS1“chuẩn mực chung”; theo đó, việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Việc kế toán ghi nhận toàn chi phí vào năm hành vi phạm nguyên tắc VAS3: Tài sản cố định hữu hình Tài sản nói đủ điều kiện để ghi nhận hạch toán tài sản cố định Do vậy, Doanh nghiệp phải tính trích khấu hao Tài sản cố định theo quy định thời gian sử dụng hữu ích tài sản Ảnh hưởng lên báo cáo tài Kết hoạt động kinh doanh ko phản ảnh đắn: chi phí bị ghi thừa, tổng tài sản phản ánh thiếu Báo cáo bị phản ánh sai tài sản Báo cáo kết kinh doanh bị đội chi phí Chi phí kì bị phát sinh hạch toán hết vào năm hành Giá thành sản phẩm tăng lên ảnh hưởng đến giá bán hàng Cân đối kế toán thiếu hạng mục sản phẩm Các tiêu liên quan khác Tất tiêu liên quan tài sản, công nợ… bị ảnh hưởng Phương án xử lý Thực bút toán điều chỉnh liên quan Điều chỉnh ngược lại nghiệp vụ ghi nhận chi phí lúc trước Kế toán ghi nhận chi phí mua sắm lắp đặt, ghi tăng Tài sản cố định hữu hình, tiến hành phân bổ chi phí khấu hao vòng 10 năm kể từ ngày tài sản thức vào hoạt động Tình 3: Công ty CP Elly hoạt động ngành xây dựng Để chứng minh tình hình tài tốt nhằm tìm kiếm lợi kinh doanh, đấu thầu, công ty có xu hướng trình bày Bảng cân đối kế toán cao thực tế, cách đưa vào báo cáo tài sản cá nhân chủ sở hữu sổ tiết kiệm, bất động sản thuộc sở hữu cá nhân dùng để chấp cho khoản vay công ty Những điểm sai phạm: Việc ghi nhận không phù hợp với quy định tài sản, đồng thời vi phạm nghiêm trọng nguyên tắc trung thực khách quan Nguyên tắc/ chuẩn mực kế toán liên quan VAS1: Chuẩn mực chung “Tài sản nguồn lực doanh nghiệp kiểm soát thu lợi ích kinh tế tương lai”, việc ghi nhận tài sản tài sản doanh nghiệp vi phạm nguyên tắc chuẩn mực số 01 DN vi phạm tính trung thực, yêu cầu quan trọng hàng đầu chuẩn mực kế toán Ảnh hưởng lên báo cáo tài Tổng tài sản có xu hướng bị phản ánh thừa Dẫn đến làm sai lệch báo cáo tài doanh nghiệp Các tiêu liên quan khác Tất tiêu liên quan tổng tài sản, thuế… Phương án xử lý Dựa vào bút toán ghi sổ trước đó, thực điều chỉnh tương ứng, tách tài sản cá nhân khỏi tài sản công ty tài sản ko đủ điều kiện để ghi nhận thành tài sản công ty Nếu cá nhân cho công ty vay phải có hợp đồng vay theo quy định kế toán ghi nhận tăng tài sản đồng thời tăng nợ phải trả Tình 4: Hệ thống nhà xưởng công ty Makeno bị hư hỏng nặng lốc xoáy vào ngày tháng năm 2011, đó, công ty buộc phải ngưng hoạt động khoảng 10 tháng để khắc phục hậu Các thông tin không công ty trình bày báo cáo tài năm 2010 Những điểm sai phạm: Có tình sau: Nếu niên độ kế toán kết thúc trước ngày 9/1 hiển nhiên ko đề cập đến vấn đề lúc kiện chưa diễn Nếu niên độ kế toán kết thúc sau ngày 9/1 Công ty bắt buộc phải trình bày việc lên báo cáo tài xác định ảnh hưởng (tài & phi tài chính) Nguyên tắc/ chuẩn mực kế VAS1: Chuẩn mực chung (nguyên tắc Hoạt động liên toán liên quan tục, thận trọng, trọng yếu …) VAS23: Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm, theo đó: “Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không cần điều chỉnh phải trình bày báo cáo tài chính” Ảnh hưởng lên báo cáo tài Ảnh hưởng lên toàn thông tin báo cáo tài Ví dụ giá trị TSCĐ ko giá trị ghi nhận, doanh thu sụt giảm ko có, phát sinh chi phí dự kiến phát sinh khắc phục hậu quả… Các tiêu liên quan khác Tất tiêu liên quan tài sản, công nợ, thuế… bị ảnh hưởng Phương án xử lý Doanh nghiệp cần phải trình bày Báo cáo tài kiện phát sinh gồm: - Việc công bố kế hoạch ngừng hoạt động - Nhà xưởng sản xuất bị phá hủy lốc xoáy - Ước tính ảnh hưởng tài lý không ước tính ảnh hưởng Tình 5: Công ty xây dựng ACXL bàn giao công trình nhà làm việc cho chủ đầu tư công ty ABCD tháng 10/2010, đến tháng 3/2011 ACXL nhận khoản tiền thưởng tiến độ chất lượng trị giá 200.000USD từ ABCD Kế toán ghi nhận khoản tiền vào thu nhập khác báo cáo năm 2011 Những điểm sai phạm: Nếu khoản tiền thưởng ko đề cập trước văn hay thỏa thuận chung ghi nhận vào “thu nhập khác” 2011 hợp lý (do ko có sở ghi nhận trước đó) Trường hợp sở thông tin trước thời điểm tháng 3/2011 kế toán ghi nhận doanh thu vào 2011 Trường hợp có biên nghiệm thu đồng thời thông báo khoản thưởng tiến độ chất lượng bên kế toán phải ghi nhận cho 200.000USD sau: + Doanh thu 2010 +Phải thu Nguyên tắc/ chuẩn mực kế toán liên quan VAS1: Chuẩn mực chung (nguyên tắc sở dồn tích, thận trọng, trọng yếu …) Nguyên tắc Cơ sở dồn tích : Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai Khi nhận tiền thưởng kế toán ghi nhận hạch toán vào doanh thu không phù hợp với nguyên tắc VAS14: Doanh thu thu nhập khác Ảnh hưởng lên báo cáo tài Doanh thu ko ghi nhận kỳ bị ghi nhận thừa thiếu cho kỳ báo cáo -> Lợi nhuận, thuế phải trả, tổng tài sản… ko phản ánh đắn Các tiêu liên quan Tất tiêu liên quan: dòng tiền, quản lí phải thu… khác Phương án xử lý Căn vào hợp đồng văn có liên quan, kế toán ghi nhận hạch toán vào doanh thu đồng thời nợ phải thu báo cáo tài năm 2010 khoản tiền thưởng tiến độ chất lượng TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Tài kế toán”, Chương trình Đào tạo Thạc sỹ quản trị kinh doanh quốc tế Griggs “Kế toán tài chính”, Nhà xuất Tổng hợp thành phố Hồ Chí Minh Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài