Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công tyTNHH Thời Trang Odessa

Việt Nam chính thức trở thành thành viên của Tổ chức thương mại quốc tế WTO, đây là động lực thúc đẩy nền kinh tế Việt Nam phát triển, hội nhập với các nước trong khu vực và trên thế giới. Điều đó đặt ra yêu cầu cấp bách phải đổi mới, hoàn thiện hệ thống các công cụ quản lý kinh tế mà trong đó kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng. Kế toán có vai trò quan trọng đối với quản lý tài sản, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong từng doanh nghiệp, là nguồn thông tin, số liệu tin cậy để Nhà nước điều hành nền kinh tế vĩ mô, kiểm tra, kiểm soát hoạt động của các doanh nghiệp, các khu vực. Vì vậy, đổi mới, hoàn thiện công tác kế toán để phù hợp và đáp ứng với yêu cầu nhận định của quá trình đổi mới cơ chế quản lý là một vấn đề thực sự bức xúc và cần thiết. Chính vì vậy các doang nghiệp sản xuất phải giám sát từ khâu đầu đến khâu cuối của quá trình sản xuất kinh doanh.Để thực hiện được điều đó thì doanh nghiệp phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý mọi yếu tố có liên quan tới quá trình sản xuất kinh doanh.Công tác kế toán là bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ để quản lý các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng tài sản,vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo tính năng động, sáng tạo, tự chủ trong sản xuất kinh doanh, tính toán và xác định hiệu quả kinh tế. Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốt công tác kế toán VL cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay. Tuy nhiên trong các doanh nghiệp sản xuất hiện nay, công tác kế toán nói chung, kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng còn bộc lộ những tồn tại chưa đáp ứng yêu cầu quản lý và quy trình hội nhập. Do đó việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung, hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng nhằm phản ánh đúng chi phí, làm cơ sở cho việc tính toán chính xác giá thành sản phẩm xây lắp, cung cấp thông tin phục vụ cho việc điều hành, kiểm tra chi phí và hoạch định chiến lược của doanh nghiệp là nhu cầu cần thiết. Nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp hiện nay lên sau một thời gian thực tập tai công ty cổ phần SHOME em đã chọn đề tài : “ Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công tyTNHH Thời Trang Odessa ” làm khóa luận tốt nghiệp của mình và tìm hiểu về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong thực tiễn. Nội dung chính của khóa luận được chia làm 03 chương : Chương 1 : Cơ sở lý luận chung về Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp sản xuất. Chương 2 : Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Thời Trang Odessa. Chương 3 : Giải pháp và khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Thời Trang Odessa. Do kiến thức còn hạn chế và thời gian thực tập chưa dài nên báo cáo của em không thể tránh khỏi những sai sót.Vì vậy em kính mong nhận được sự giúp đỡ của các thầy cô giáo trong khoa kinh tế và các bạn đọc để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn . Em hoàn thành được đề tài này là do sự giúp đỡ tận tình của Giảng viên : Trần Ngọc Khanh và sự giúp đỡ của Ban giám đốc công ty TNHH Thời Trang Odessa cùng với các anh chị phòng Kế toán . Em xin chân thành cảm ơn

MỤC LỤC MỤC LỤC

KÍ HIỆU CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ

DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1

1.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1

1.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1

1.1.1.2 Vị trí, vai trò của nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1

1.1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán NVL, CCDC 2

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 2

1.1.2.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu 2

1.1.2.2 Phân loại công cụ, dụng cụ 3

1.1.3 Đánh giá Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ 4

1.1.3.1 Đánh giá vật liệu, công cụ, dụng cụ theo giá thực tế 4

1.1.3.2 Đánh giá vật liệu, công cụ, dụng cụ theo giá hạch toán 6

1.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 7

1.2.1 Chứng từ và sổ sách kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ 7

1.2.1.1 Chứng từ kế toán 7

1.2.1.2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ 7

1.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 8

1.2.2.1 Phương pháp thẻ song song 8

1.2.2.2 Phương pháp sổ số dư 9

1.2.3.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 10

1.2.3.1 Phương pháp kê khai thường xuyên 10

1.2.4 Kế toán dự phòng giảm giá NVL- CCDC hàng tồn kho 13

1.2.5 Các hình thức ghi sổ kế toán 14

1.2.5.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký – sổ cái 14

1.2.5.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ 15

1.2.5.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Chứng từ 16

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG ODESSA 17

2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH THỜI TRANG ODESSA 17

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thời Trang Odessa 17

2.1.1.1 Giới thiệu chung về công ty 17

2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 17

2.1.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 17

2.1.1.4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 18

2.1.2 Đặc điểm công tác kế toán tại công ty: 19

2.1.2.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 19

2.1.2.2 Chính sách kế toán tại công ty 19

2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG ODESSA 20

2.2.1 Tổ chức chứng từ và hạch toán ban đầu 20

2.2.3.Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 22

2.2.3.1.Kế toán tổng hợp nhập kho Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 22

2.2.3.2.Kế toán tổng hợp xuất kho Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 23

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN NVL VÀ CCDC TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG ODESSA 31

3.1 NHẬN XÉT CHUNG 31

3.3.1 Những thành tựu đạt được 31

3.1.2 Một số hạn chế cần hoàn thiện 32

3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL –CCDC TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG ODESSA 33

KẾT LUẬN

PHỤ LỤC

DANH MỤC PHỤ LỤC

Phụ lục 1 : Phương pháp thẻ song song

Phụ lục 1 : Phương pháp thẻ song song

Phụ lục 2: Phương pháp sổ số dư

Phụ lục 3: Phương pháp đối chiếu luân chuyển

Phụ lục 4: Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phụ lục 5: Kế toán công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phụ lục.6: Hạch toán tổng hợp NVL-CCDC theo PPKK Định Kỳ

Phụ lục.7 Sơ đồ kế toán theo hình thức nhật ký – sổ cái

Phụ lục 8 Sơ đồ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Phụ lục 9 Sơ đồ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Phụ lục.10 Sơ đồ kế toán theo hình thức Nhật ký - chứng từ

Phụ lục 11: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Phụ lục 12: Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý của công ty

Phụ lục 13: Sơ đồ bộ máy kế toán

Phụ lục 14: Trình tự hạch toán theo chứng từ ghi sổ

Phụ lục 15: Sơ đồ phương pháp ghi thẻ song song

Phụ lục 16: Hóa đơn GTGT Mua vào

Phụ lục 17: Biên bản kiểm nghiệm vật tư

Phụ lục 18: Phiếu nhập kho

Phụ lục 19: Hóa đơn GTGT công cụ dụng cụ

Phụ lục 20 :Biên bản kiểm nghiệm vật tư

Phụ lục 21: Phiếu nhập kho Công cụ dụng cụ

Phụ lục 22: Hóa đơn GTGT vật liệu xuất thẳng

Phụ lục 23: Biên bản kiểm nghiệm vật tư

Phụ lục 24: Biên bản giao nhận nguyên vật liệu tại phân xưởng sản xuất

Phụ lục 25: Bảng tổng hợp NVL mua giao thẳng cho xưởng sản xuất

Phụ lục 26: Bảng tổng hợp nhập NVL - CCDC

Phụ lục 27: Biên bản kiểm nghiệm hàng tồn

Phụ lục 28: Bảng tính đơn giá bình quân

Phụ lục 32: Bảng tổng hợp chứng từ xuất

Phụ lục 33: Thẻ kho- Vải Tuýp Xi

Phụ lục 34: Thẻ kho- Vải Voan

Phụ lục 35: Thẻ kho Vải Dạ

Phụ lục 36: Thẻ kho khóa đầm

Phụ lục 37: Thẻ kho khóa đồng (chiếc)

Phụ lục 38: Thẻ kho khóa đồng ( mét)

Phụ lục 39: Thẻ kho khóa Juyp

Phụ lục 40: Thẻ kho kéo cắt vải

Phụ lục 41: Thẻ kho kéo cắt chỉ

Phụ lục 42: Sổ chi tiết NVL – CCDC ( vải tuýp xi )

Phụ lục 43: Sổ chi tiết NVL – CCDC ( vải voan )

Phụ lục 44: Sổ chi tiết NVL – CCDC ( vải dạ )

Phụ lục 45: Sổ chi tiết NVL – CCDC ( khóa đầm )

Phụ lục 46: Sổ chi tiết NVL – CCDC ( khóa đồng chiếc )

Phụ lục 47 :Sổ chi tiết NVL – CCDC ( Khóa đồng mét )

Phụ lục 48: Sổ chi tiết NVL – CCDC ( Khóa juyp)

Phụ lục 49: Sổ chi tiết NVL – CCDC ( Kéo cắt vải )

Phụ lục 50: Sổ chi tiết NVL – CCDC ( Kéo cắt chỉ )

Phụ lục 52: Bảng phân bổ Nguyên vật liệu

Phụ lục 53: Sổ cái Nguyên vật liệu

Phụ lục 54: Sổ cái công cụ dụng cụ

- FIFO : Phương pháp nhập trước xuất trước

- LIFO: Phương pháp nhập sau xuất trước

- ĐGBQ : Đơn giá bình quân

- DN : Doanh nghiệp

- DNXD : Doanh nghiệp xây dựng

- KKTX : Kê khai thường xuyên

LỜI MỞ ĐẦU

Việt Nam chính thức trở thành thành viên của Tổ chức thương mại quốc tế WTO, đây

là động lực thúc đẩy nền kinh tế Việt Nam phát triển, hội nhập với các nước trong khu vực và trên thế giới Điều đó đặt ra yêu cầu cấp bách phải đổi mới, hoàn thiện hệ thống các công cụ quản lý kinh tế mà trong đó kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng Kế toán có vai trò quan trọng đối với quản lý tài sản, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong từng doanh nghiệp, là nguồn thông tin, số liệu tin cậy để Nhà nước điều hành nền kinh tế vĩ mô, kiểm tra, kiểm soát hoạt động của các doanh nghiệp, các khu vực Vì vậy, đổi mới, hoàn thiện công tác

kế toán để phù hợp và đáp ứng với yêu cầu nhận định của quá trình đổi mới cơ chế quản lý là một vấn đề thực sự bức xúc và cần thiết

Chính vì vậy các doang nghiệp sản xuất phải giám sát từ khâu đầu đến khâu cuối của quá trình sản xuất kinh doanh.Để thực hiện được điều đó thì doanh nghiệp phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý mọi yếu tố có liên quan tới quá trình sản xuất kinh doanh.Công tác kế toán là bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ để quản lý các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng tài sản,vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo tính năng động, sáng tạo, tự chủ trong sản xuất kinh doanh, tính toán và xác định hiệu quả kinh tế

Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốt công tác kế toán VL cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay

Tuy nhiên trong các doanh nghiệp sản xuất hiện nay, công tác kế toán nói chung, kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng còn bộc lộ những tồn tại chưa đáp ứng yêu cầu quản lý và quy trình hội nhập Do đó việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung, hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng nhằm phản ánh đúng chi phí, làm cơ sở cho việc tính toán chính xác giá thành sản phẩm xây lắp, cung cấp thông tin phục vụ cho việc điều hành, kiểm tra chi phí và hoạch định chiến lược của doanh nghiệp là nhu cầu cần thiết

Nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp hiện nay lên sau một thời gian thực

tập tai công ty cổ phần SHOME em đã chọn đề tài : “ Tổ chức công tác kế toán nguyên vật

liệu và công cụ dụng cụ tại Công tyTNHH Thời Trang Odessa ” làm khóa luận tốt nghiệp

của mình và tìm hiểu về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong thực tiễn

Nội dung chính của khóa luận được chia làm 03 chương :

Chương 1 : Cơ sở lý luận chung về Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp sản xuất

Chương 2 : Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng

cụ tại công ty TNHH Thời Trang Odessa

Chương 3 : Giải pháp và khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Thời Trang Odessa

Do kiến thức còn hạn chế và thời gian thực tập chưa dài nên báo cáo của em không thể tránh khỏi những sai sót.Vì vậy em kính mong nhận được sự giúp đỡ của các thầy cô giáo trong khoa kinh tế và các bạn đọc để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn

Em hoàn thành được đề tài này là do sự giúp đỡ tận tình của Giảng viên : Trần Ngọc Khanh và sự giúp đỡ của Ban giám đốc công ty TNHH Thời Trang Odessa cùng với các anh

chị phòng Kế toán

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

1.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Nguyên vật liệu là một bộ phận trọng yếu của tư liệu sản xuất, nguyên vật liệu là đối

tượng của lao động đã qua sự tác động của con người Trong đó vật liệu là những nguyên liệu

đã trải qua chế biến Vật liệu được chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ và nguyên liệu gọi tắt là nguyên vật liệu Việc phân chia nguyên liệu thành vật liệu chính, vật liệu phụ không phải dựa vào đặc tính vật lý, hoá học hoặc khối lượng tiêu hao mà là sự tham gia của chúng vào cấu thành sản phẩm

Khác với vật liệu, công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ các tiêu

chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định

Trong quá trình thi công xây dựng công trình, chi phí sản xuất cho ngành xây lắp gắn liền với việc sử dụng nguyên nhiên vật liệu, máy móc và thiết bị thi công và trong quá trình

đó vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành lên sản phẩm công trình Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp vật liệu bị tiêu hao toàn bộ và chuyển giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

1.1.1.2 Vị trí, vai trò của nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

Trong doanh nghiệp xây lắp chi phí về vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn từ 65%- 70% trong tổng gía trị công trình Do vậy việc cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kịp thời hay không có ảnh hưởng to lớn đến việc thực hiện kế hoạch sản xuất (tiến độ thi công xây dựng) của doanh nghiệp, việc cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ còn cần quan tâm đến chất lượng Chất lượng các công trình phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng của vật liệu

mà chất lượng công trình là một điều kiện tiên quyết để doanh nghiệp tồn tại và giữ uy tín trên thị trường Trong cơ chế thị trường hiện nay việc cung cấp vật liệu còn cần đảm bảo giá cả hợp lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả

Bên cạnh đó, công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh mà vẫn giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu, giá trị thì dịch chuyển một lần hoặc dịch chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Song do giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên

có thể được mua sắm, dự trữ bằng nguồn vốn lưu động của doanh nghiệp như đối với nguyên

vật liệu

Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có vị trí hết sức quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, nếu thiếu nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ thì không thể tiến hành được các hoạt động sản xuất vật chất nói chung và qúa trình thi công xây lắp nói riêng

1.1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán NVL, CCDC

Kế toán là công cụ phục vụ việc quản lý kinh tế vì thế để đáp ứng một cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm của vật liệu, công cụ dụng cụ; từ yêu cầu quản lý vật liệu, công

cụ dụng cụ; từ chức năng của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất cần thực hiện các nhiệm vụ sau:

+ Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất và tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu đã thu mua và nhập kho, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua vật liệu tư về các mặt: số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ, đúng chủng loại cho quá trình thi công xây lắp

+ Áp dụng đúng đắn các phương pháp về kỹ thuật hạch toán vật liệu, hướng dẫn, kiểm tra các bộ phận, đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu về vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở chế độ đúng phương pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống nhất trong công tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, chỉ đạo công tác kế toán trong phạm vi ngành kinh tế và toàn bộ nền kinh tế quốc dân

+ Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng vật tư phát hiện ngăn ngừa và đề xuất những biện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng hoặc mất phẩm chất Tính toán, xác định chính xác số lượng và giá trị vật tư thực tế đưa vào sử dụng và đã tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

1.1.2.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu

Nguyên liệu, vật liệu trong doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc

tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

* Căn cứ vào yêu cầu quản lý nguyên liệu, vật liệu bao gồm:

+ Nguyên liệu, vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu của nguyên liệu, vật liệu chính là khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sẽ cấu thành nên thực thể sản phẩm; toàn bộ giá trị của nguyên vật liệu được chuyển vào giá trị sản phẩm mới

Trong ngành XDCB còn phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu và thiết bị xây dựng Các loại vật liệu này đều là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm của đơn vị xây dựng, các hạng mục công trình xây dựng nhưng chúng có sự khác nhau Vật liệu xây dựng là sản phẩm của ngành công nghiệp chế biến được sử dụng trong đơn vị xây dựng để tạo

lên sản phẩm như hạng mục công trình, công trình xây dựng như gạch, ngói, xi măng, sắt, thép… Vật kết cấu là những bộ phận của công trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất hoặc mua của đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng của đơn vị mình như thiết bị vệ sinh, thông gió, truyền hơi ấm, hệ thống thu lôi…

+ Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, không cấu thành thực thể chính của sản phẩm Vật liệu phụ được sử dụng trong sản xuất để làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng cơ bản gồm: sơn, dầu, mỡ… phục vụ cho quá trình sản xuất

+ Nhiên liệu: Là một loại vật liệu phụ, nhưng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình thi công, sản xuất kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm có thể diễn ra bình thường Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, hơi đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho các phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động

+ Phụ tùng thay thế: Là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất…

+ Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những vật tư được sử dụng cho công việc XDCB Đối với thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết bị cần lắp, thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình XDCB

+ Vật liệu khác: Là các loại vật liệu không được xếp vào các loại trên Các loại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra như các loại phế liệu, vật liệu thu hồi do thanh lý…

* Căn cứ vào nguồn gốc nguyên liệu, vật liệu được chia thành:

+ Nguyên liệu, vật liệu mua ngoài

+ Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, gia công

* Căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng, nguyên liệu, vật liệu được chia thành:

+ Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh

+ Nguyên liệu, vật liệu dùng cho công tác quản lý

+ Nguyên liệu, vật liệu dùng cho các mục đích khác

1.1.2.2 Phân loại công cụ, dụng cụ

Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ tiêu chuẩn của TSCĐ về giá trị và thời gian sử dụng Tuy nhiên, theo quy định hiện hành, những tư liệu lao động sau đây không phân biệt giá trị và thời gian sử dụng vẫn được hạch toán là công cụ, dụng cụ:

- Các đà giáo, ván khuôn, công cụ, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho công tác xây lắp

- Các loại bao bì bán kèm theo hàng hoá có tính giá riêng và có trừ dần giá trị trong quá trình dự trữ, bảo quản:

 Dụng cụ, đồ nghề bằng thuỷ tinh, sành sứ

 Phương tiện quản lý, đồ dùng văn phòng

 Quần áo, dày dép chuyên dùng để làm việc Công cụ, dụng cụ cũng có nhiều tiêu chuẩn phân loại Mỗi tiêu chuẩn phân loại có tác dụng riêng trong quản lý

* Căn cứ vào phương pháp phân bổ, công cụ, dụng cụ được chia thành:

+ Loại phân bổ 1 lần (100% giá trị )

+ Loại phân bổ 2 lần ( 50% giá trị)

+ Loại phân bổ nhiều lần

Loại phân bổ 1 lần là những công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ và thời gian sử dụng ngắn Loại phân bổ từ 2 lần trở nên là những công cụ, dụng cụ có giá trị lớn hơn, thời gian sử dụng dài hơn và những công cụ, dụng cụ chuyên dùng

* Căn cứ vào nội dung công cụ, dụng cụ được chia thành:

+ Lán trại tạm thời, đà giáo, cốp pha dùng trong XDCB, dụng cụ gắ lắp chuyên dùng cho sản xuất, vận chuyển hàng hoá

1.1.3 Đánh giá Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ

1.1.3.1 Đánh giá vật liệu, công cụ, dụng cụ theo giá thực tế

-Tính giá vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập: Nội dung tính giá gốc của NVL, công cụ,

dụng cụ được xác định tuỳ theo từng nguồn nhập

+ Vật liệu, công cụ, dụng cụ mua ngoài :

Chiết khấu thương mại,Giảm giá hàng

mua được hưởng

Giá mua ghi trên hoá đơn bao gồm cả thuế nhập khẩu phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu phải nộp (nếu có)

CP thu mua bao gồm: CP vận chuyển, bốc dỡ, sắp xếp, bảo quản, phân loại, đóng gói, bảo hiểm từ nơi mua về đến kho của DN, công tác phí của cán bộ thu mua, CP của bộ phận thu mua độc lập, các CP khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua NVL, công cụ, dụng cụ

và số hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có)

+ Vật liệu, công cụ, dụng cụ thuê ngoài chế biến:

+ Vật liệu, công cụ, dụng cụ nhận góp vốn liên doanh, cổ phần: Giá nhập kho là giá được các bên tham gia góp vốn liên doanh thống nhất đánh giá chấp thuận

+ Vật liệu, công cụ, dụng cụ được biếu tặng: Giá nhập kho là giá thực tế được xác định theo thời giá trên thị trường

+ Vật liệu, công cụ, dụng cụ thu nhặt được, phế liệu thu hồi là giá thực tế ước tính có thể sử dụng được hoặc giá có thể bán được trên thị trường

- Tính giá vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất

Vì giá thực tế của NVL, công cụ, dụng cụ xuất dùng không giống nhau nên khi tính toán ta có thể sử dụng các phương pháp chủ yếu sau:

+ Phương pháp đơn giá bình quân: Theo phương pháp này giá thực tế của vật liệu,

công cụ, dụng cụ xuất dùng trong kỳ tính theo đơn giá bình quân Đơn giá bình quân gồm: Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ; đơn giá bình quân cuối kỳ trước; đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập

Giá trị của vật liệu

công cụ, dụng cụ xuất dùng =

Số lượng vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng x

Đơn giá bình quân

- Bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ:

ĐGBQ cả

kỳ dự trữ =

Trị giá thực tế tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế nhập trong kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng thực tế nhập trong kỳ

* Ưu điểm: Tính toán đơn giản

* Nhược điểm: Không chính xác, công việc dồn hết vào cuối tháng ảnh hưởng đến công tác kế toán

- Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập:

Đơn giá

bình quân =

Giá thực tế tồn sau mỗi lần nhập

Số lượng thực tế tồn sau mỗi lần nhập

* Ưu điểm: Chính xác, phản ánh kịp thời trị giá thực tế xuât

* Nhược điểm: Tính toán, ghi chép nhiều lần

- Đơn giá bình quân cuối kỳ trước:

ĐGBQ cuối

kỳ trước =

Trị gí thực tế vật liệu, CCDC tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trước)

Số lượng vật liệu, CCDC tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trước)

* Ưu điểm: Tính toán đơn giản

* Nhược điểm: Không chính xác do không tính đến sự biến động của giá cả trong kỳ

Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này dựa trên giả

thuyết vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập trước được xuất hết xong mới nhập lần sau Giá thực tế của vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng được tính hết theo giá nhập trước, xuất trước, xong

mới tính nhập lần sau

Phương pháp này bảo đảm việc tính giá thực tế của vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng đầy đủ kịp thời, chính xác, công việc kế toán không bị dồn nhiều vào cuối tháng nhưng đòi hỏi kế toán chi tiết chặt chẽ, theo dõi đầy đủ số lượng đơn giá từng lần nhập

Phương pháp giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này, vật liệu, công cụ, dụng

cụ xuất kho thuộc lô hàng nào thì tính theo đơn giá mua thực tế của lô hàng đó

Phương pháp này tính giá thực tế của vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng kịp thời, chính xác nhưng đòi hỏi DN phải quản lý, theo dõi chặt chẽ từng lô hàng

Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): Phương pháp này dựa trên giả thuyết

vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho sau cùng được xuất trước tiên Giá thực tế vật liệu, công

cụ, dụng cụ xuất kho được tính hết theo giá nhập kho lần sau cùng, sau mới tính theo giá nhập lần trước đó

1.1.3.2 Đánh giá vật liệu, công cụ, dụng cụ theo giá hạch toán

Đối với những DN có chủng loại vật liệu, công cụ, dụng cụ nhiều, việc nhập - xuất được diễn ra thường xuyên, hàng ngày giá vật liệu, công cụ, dụng cụ lại biến động thường xuyên, thông tin về giá cả không kịp thời, nếu sử dụng giá thực tế để phản ánh chi tiết, thường xuyên tình hình nhập - xuất- tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ thì công việc kế toán trở nên phức tạp, tốn sức và có khi không thực hiện được Vì vậy cần thiết phải sử dụng giá hạch toán

để phản ánh chi tiết thường xuyên hàng ngày tình hình nhập - xuất

Giá hạch toán là giá ổn định được thống nhất trong DN trong thời gian dài, có thể

là giá kế hoạch hoặc giá quy định ổn định của DN Giá hạch toán được phản ánh trên các phiếu nhập - xuất và trong kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ Cuối tháng kế toán cần phải tính điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế

Để tính được giá thực tế vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng trước hết phải tính được

hệ số chênh lệch giữa giá thực tế với giá hạch toán của vật liệu,công cụ, dụng cụ theo từng loại( ký hiệu là H)

Trị giá thực tế vật liệu, CCDC = Giá hạch toán x Hệ số giá

- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01- VT)

- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - VT)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 03- VT)

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kì (Mẫu số 04 - VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu số 05 - VT)

- Bảng kê mua hàng (Mẫu số 06 - VT)

- Bảng phân bổ NVL, công cụ, dụng cụ (Mẫu số 07 - VT)

Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nước, tuỳ thuộc vào đặc diểm cụ thể của từng DN có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn như:

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu số 03XKNB )

- Hoá đơn bán hàng thông thường ( mẫu số 02GTTT3/001)

- Hóa đơn giá trị gia tăng ( mẫu số 01GTKT3/001)

1.2.1.2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ

Tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng mà sử dụng các sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau:

Sổ (thẻ) kho; Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ; Sổ đối chiếu luân chuyển; Sổ số dư

Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên còn có thể mở thêm các bảng kê nhập, xuất, bảng kê luỹ kế, tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết được đơn giản, nhanh chóng, kịp thời

* Trong DNXD sử dụng sổ (thẻ) kho, sổ này được sử dụng để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật liệu, công cụ, dụng cụ theo từng kho Thẻ kho do phòng kế toán

lập và ghi các chỉ tiêu Sau đó giao cho thủ kho để hạch toán nghiệp vụ ở kho

- Thẻ kho: Thẻ kho được sử dụng ở kho, do thủ kho ghi chép theo từng danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ Thẻ kho được phát cho thủ kho sau khi đã vào sổ đăng ký thẻ kho Thẻ kho ghi chép về mặt số lượng, phản ánh tình hình biến động của từng danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ trên cơ sở các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

* Sổ đối chiếu luân chuyển: Sổ này dùng để ghi chép số lượng và số tiền của từng danh điểm vật liệu, công cụ, dụng cụ theo từng kho Sổ này được ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở các bảng kê nhập- xuất từng loại vật tư Cuối tháng kế toán đối chiếu số lượng vật liệu, công cụ, dụng cụ trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho của thủ kho.Đồng thời đối chiếu số tiền của từng danh điểm vật liệu, công cụ, dụng cụ với kế toán tổng hợp

* Sổ chi tiết NVL, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá: Sổ này dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho cả về số lượng và giá trị của từng thứ NVL, công cụ, dụng cụ ở từng kho làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chép của thủ kho

* Sổ số dư: Sổ này do kế toán mở ở từng kho, dùng cho cả năm và giao cho thủ kho trước ngày cuối mỗi tháng để ghi số lượng tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ vào sổ Trong sổ số dư, các danh điểm vật liệu, công cụ, dụng cụ được in sẵn xếp theo từng loại, nhóm Sau khi ghi số lượng từng loại vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho vào sổ số dư, thủ kho sẽ chuyển sổ cho phòng kế toán để kiểm tra và tính thành tiền

* Phiếu giao nhận chứng từ: Phiếu này do thủ kho lập trên cơ sở phân loại chứng từ nhập - xuất kho theo từng loại vật liệu, công cụ, dụng cụ Phiếu này kê rõ số lượng và số hiệu các chứng từ của từng loại vật liệu, công cụ, dụng cụ, và được lập riêng cho phiếu nhập kho một bản, phiếu xuất kho một bản sau đó kẹp kèm theo các phiếu nhập - xuất kho để giao cho

kế toán

1.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

Hiện nay các DN có thể áp dụng một trong ba phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu

Đó là: Phương pháp ghi thẻ song song; Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển; Phương pháp sổ số dư

1.2.2.1 Phương pháp thẻ song song

* Nguyên tắc hạch toán

- Ở kho: Ghi chép về mặt số lượng và hiện vật

- Ở phòng kế toán: Ghi chép cả số lượng và giá trị từng thứ vật liệu và công cụ, dụng cụ

* Trình tự ghi chép

- Tại kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số lượng vật liệu, công cụ, dụng cụ thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Thẻ kho được thủ kho sắp xếp trong hòm thẻ kho theo loại, nhóm vật liệu, công cụ, dụng cụ để tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu

Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn ghi trên sổ, (thẻ) kho với số tồn vật liệu, công cụ, dụng cụ thực tế

Hàng ngày (định kỳ) sau khi ghi thẻ song song, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập, xuất cho phòng kế toán, kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập

Tại phòng kế toán: Mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ cho từng thứ cho đúng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị Hằng ngày, hoặc định

kỳ khi nhận chứng từ nhập, xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá tính thành tiền phân loại chứng từ sau đó ghi vào thẻ hoặc sổ chi tiết, cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu

số liệu trên thẻ kho với thẻ, sổ chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ Mặt khác kế toán còn phải

tổng hợp số liệu đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ, dụng cụ ( Phụ lục 1)

Phương pháp này có ưu điểm là: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu, quản lý chặt chẽ sự biến động và hệ số của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng và giá trị

Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán bị trùng lặp, khối lượng ghi chép lớn Nếu chủng loại vật liệu nhiều, việc nhập xuất diễn ra thường xuyên thì việc hạch toán sẽ cồng kềnh, chậm trễ và hạn chế tính kiểm tra kịp thời của kế toán, công việc thường dồn vào cuối tháng

Phương pháp này áp dụng cho những DN có khối lượng, chủng loại vật tư ít, số lượng nghiệp vụ vật tư không quá nhiều, phù hợp với trình độ kế toán còn chưa cao

1.2.2.2 Phương pháp sổ số dư

* Nguyên tắc: Phương pháp này kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho

và việc ghi chép tại phòng Kế toán Do vậy ở kho chỉ theo dõi về mặt số lượng còn phòng kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị

* Trình tự ghi sổ :

+ Tại kho: Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi thẻ song song thủ kho tập hợp chứng

từ nhập, xuất, phát sinh trong kỳ và phân loại theo quy định, căn cứ vào kết quả phân loại chứng từ, thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, chứng từ xuất ghi số lượng, số hiệu chứng từ của từng nhóm vật liệu, công cụ, dụng cụ xong đính kèm theo phiếu nhập, phiếu xuất giao cho phòng kế toán

+ Tại phòng kế toán: Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu, công cụ,dụng cụ ở kho kế toán kiểm tra việc phân loại chứng từ và ghi giá hạch toán tính tiền cho từng chứng từ, tổng cộng số tiền của các chứng từ nhập, xuất theo từng nhóm vật liệu, công cụ, dụng cụ ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ, căn cứ vào số tiền ghi trên phiếu giao nhận chứng

từ ghi vào bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất, sau đó căn cứ vào bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất, để lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn, bảng này được mở cho từng kho Khi nhận sổ số dư kế toán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị vào sổ số dư sau đó đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp

Nhập - Xuất - Tồn với sổ số dư ( Phụ lục 2)

Phương pháp này có ưu điểm là giảm bớt khối lượng ghi sổ kế toán, công việc được tiến hành đều trong tháng, đồng thời nó kết hợp chặt chẽ giữa hạch toán nghiệp vụ với hạch

toán kế toán tăng cường trách nhiệm của cán bộ quản lý

Nhược điểm: Do mức độ hạch toán chi tiết mới chỉ đến nhóm nên nếu cần phải tính đến từng thứ vật tư thì phương pháp xuống kho, trường hợp áp dụng từ thứ vật liệu có sai sót nhầm lẫn thì việc đối chiếu kiểm tra phát hiện tương đối phức tạp

1.2.2.3 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

* Nguyên tắc hạch toán

+ Tại kho: Ghi chép về mặt số lượng

+ Tại phòng kế toán ghi chép vào sổ đối chiếu luân chuyển cả số lượng và giá trị

* Trình tự:

+ Tại kho: Mở thẻ kho (sổ chi tiết) để theo dõi số lượng từng danh điểm vật liệu, công

cụ, dụng cụ (giống phương pháp thẻ song song)

+ Tại phòng kế toán Mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép, phản ánh tổng số vật liệu, công cụ, dụng cụ luân chuyển trong tháng (tổng số nhập, tổng số xuất trong tháng) và tồn kho cuối tháng của vật liệu, công cụ, dụng cụ theo chỉ tiêu số lượng và giá trị Sổ đối chiếu luân chuyển mở dùng cho cả năm và mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng trên cơ

sở các chứng từ nhập, xuất của từng thứ vật liệu, công cụ, dụng cụ Mỗi thứ vật liệu, công cụ, dụng cụ ở từng kho theo từng người chịu trách nhiệm vật chất được ghi vào một dòng trong

sổ, cuối tháng đối chiếu số lượng vật liệu, công cụ, dụng cụ trên sổ đối chiếu luân chuyển với

thẻ kho và số tiền của từng loại với sổ kế toán tổng hợp ( Phụ lục 3 )

Phương pháp này có ưu điểm hơn so với phương pháp thẻ song song vì nó giảm bớt được khối lượng ghi chép chỉ ghi một lần vào cuối tháng Tuy nhiên lại có nhược điểm là việc ghi sổ vẫn còn trùng lặp việc ghi chép dồn vào cuối tháng, đối chiếu kiểm tra không kịp thời hạn chế

công tác quản lý và tính giá thành sản phẩm

Phương pháp này áp dụng với những DN có khối lượng, chủng loại vật tư ít, số lượng nghiệp vụ vật tư không quá nhiều, trình độ kế toán còn chưa cao

1.2.3.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

1.2.3.1 Phương pháp kê khai thường xuyên

hàng hoá Vì vậy, giá trị hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể xác định trên bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán

- Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế hàng tồn kho, so sánh, đối chiếu với số liệu hàng tồn kho trên sổ kế toán về nguyên tắc số tồn kho thực tế phải luôn phù hợp với số tồn kho trên sổ kế toán Nếu có chênh lệch phải truy tìm nguyên nhân và có giải pháp

xử lý kịp thời

* Tài khoản sử dụng:

TK 151 - Hàng mua đang đi trên đường: Tài khoản dùng để phản ánh trị giá thực tế của các loại hàng hoá, vật tư mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của DN nhưng chưa về nhập kho còn đang trên đường vận chuyển, đang ở bến cảng, bến bãi hoặc đã về đến DN nhưng đang chờ kiểm nghiệm nhập kho

Kết cấu của tài khoản 151- Hàng mua đang đi trên đường

Bên Nợ: Giá trị vật tư hàng hoá đang đi trên đường

Bên Có: Giá trị vật tư, hàng hoá đang đi trên đường đã nhập kho hoặc chuyển giao thẳng cho khách hàng hoặc bị thiếu hụt, hư hỏng

Số dư bên Nợ: Giá trị hàng hoá, vật tư đã mua nhưng chưa về nhập kho cuối kỳ (hàng

đi trên đường cuối kỳ)

* TK 152 - Nguyên vật liệu: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm các loại nguyên liệu, vật liệu theo giá thực tế của DN

Kết cấu của TK 152 - Nguyên vật liệu

- Giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu khi xuất kho

- Giá trị của nguyên liệu, vật liệu thiếu khi phát hiện kiểm kê

- Giá trị nguyên liệu, vật liệu trả lại cho người bán hoặc được giảm giá

Số dư bên Nợ: Phản ánh giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ

Tài khoản 152 - NVL mở chi tiết cho từng loại nguyên liệu, vật liệu Tuỳ theo yêu cầu quản lý của DN mà mở chi tiết theo các tài khoản cấp 2

* TK 153- Công cụ dụng cụ: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm và tồn kho công cụ dụng cụ, kế toán sử dụng TK 153” Công cụ dụng cụ”

Bên Nợ:

- Phản ánh giá trị thực tế của công cụ dụng cụ tăng trong kỳ

Bên Có:

Số dư bên Nợ: Phản ánh giá trị thực tế của CCDC tồn kho cuối kỳ

Tài khoản 153 được chia làm 3 tài khoản cấp 2

TK 1531 – Công cụ, dụng cụ

TK1532- Bao bì, luân chuyển

TK1533- Đồ dùng cho thuê

* Phương pháp hạch toán vật liệu (Phụ lục 4, 5 )

1.2.3.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ

Tài khoản sử dụng

* TK 611- Mua hàng: Tài khoản này phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu, Công cụ dụng cụ,hàng hoá mua vào, nhập kho hoặc sử dụng trong kỳ

- Kết cấu của tài khoản 611- Mua hàng

Bên Nợ: Giá trị thực tế của vật tư, công cụ dụng cụ, hàng hoá tồn kho đầu kỳ; Trị giá thực

tế của NVL, CCDC, hàng hoá mua vào trong kỳ, hàng hoá đã bán bị trả lại

Bên Có:

Trên thực tế của NVL, CCDC, hàng hoá tồn kho cuối kỳ (theo kết quả kiểm kê); Giá trị hàng đang đi dường; Trị giá vật liệu hàng hoá xuất trong kỳ; Trị giá hàng hoá đã gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ; Trị giá của NVL, CCDC, hàng hoá trả lại cho người bán hoặc được giảm giá

Tài khoản 611 - Mua hàng không có số dư

TK 611- Mua hàng có 2 tài khoản cấp 2

- TK 6111 - Mua nguyên liệu, vật liệu

- TK 6112 - Mua hàng hoá

* TK 151 - Hàng mua đang đi trên đường

- Theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tài khoản này dùng để phản ánh số kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳgiá trị của từng loại hàng đang đi trên đường

- Kết cấu của tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đường

Bên Nợ: Kết chuyển giá trị hàng đi trên đường cuối kỳ

Bên Có: Kết chuyển giá trị hàng đi trên đường đầu kỳ

Số dư Bên Nợ: Giá trị hàng đang đi trên đường cuối kỳ

* TK 152 - Nguyên vật liệu: Tài khoản này dùng để phản ánh số kết chuyển giá trị các loại nguyên liệu, vật liệu tồn đầu kỳ và cuối kỳ

Kết cấu tài khoản 152- Nguyên vật liệu

Bên Nợ: Kết chuyển trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ

Bên Có: Kết chuyển trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ

Số dư cuối kỳ bên Nợ: Giá trị thực tế các nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ

* TK 153- Công cụ dụng cụ: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm và tồn kho công cụ dụng cụ, kế toán sử dụng TK 153” Công cụ dụng cụ”

Bên Nợ: - Phản ánh giá trị thực tế của công cụ dụng cụ tăng trong kỳ

Bên Có: Số dư bên Nợ: Phản ánh giá trị thực tế của CCDC tồn kho cuối kỳ

Phương pháp hạch toán ( Phụ lục 6)

1.2.4 Kế toán dự phòng giảm giá NVL- CCDC hàng tồn kho

* Dự phòng giảm giá vật tư tồn kho là dự phòng phần giá trị dự kiến bị tổn thất sẽ ảnh hưởng đến kết quả SXKD do giảm giá vật tư tồn kho có thể xảy ra trong năm kế hoạch Khoản dự phòng giảm giá vật liệu tồn kho được tính trước vào CPSXKD của năm báo cáo, giúp DN có nguồn tài chính bù đắp các khoản thiệt hại tổn thất có thể xảy ra trong năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn KD, đồng thời phản ánh đúng giá trị thực tế thuần tuý vật tư tồn kho của DN khi lập báo cáo tài chính vào cuối niên độ kế toán Lập dự phòng giảm giá vật tư tồn kho được thực hiện vào cuối niên độ kế toán, trước khi lập báo cáo tài chính và được tính cho từng thứ vật tư tồn kho nếu có bằng chứng chắc chắn về sự giảm giá thường xuyên có thể xảy ra trong niên độ kế toán của vật liệu Việc xác định số lập và xử lý dự phòng giảm giá vật liệu tồn kho phải căn cứ vào quy định của cơ chế tài chính hiện hành

* Việc trích lập dự phòng giảm giá vật tư phải có các điều kiện dưới đây:

- Có hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của Bộ tài chính hoặc các bằng chứng khác chứng minh giá vốn vật tư hàng hoá tồn kho

- Là những vật tư hàng hoá thuộc quyền sở hữu của DN tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính có giá trị thu hồi hoặc giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá ghi trên sổ

kế toán

Vật tư hàng hoá tồn kho giảm giá so với giá ghi trên sổ kế toán bao gồm: vật tư hàng hoá bị hư hỏng kém mất phẩm chất, bị lỗi thời hoặc giá bán bị giảm theo mặt bằng chung trên thị trường

Trường hợp vật tư hàng hoá tồn kho có giá trị bị giảm so với giá ghi trên sổ kế toán, nhưng giá bán sản phẩm dịch vụ được SX từ vật tư hàng hoá này không bị giảm giá thì không được trích lập dự phòng giảm giá vật tư hàng hoá tồn kho

+ Phương pháp lập dự phòng:

DN phải căn cứ vào tình hình giảm giá, số lượng tồn kho thực tế của từng loại vật tư hàng hoá để xác định mức dự phòng theo công thức sau:

X

Giá hạch toán trên

sổ kế

toán

-

Giá trị thuần có thể thực hiện được của

Kết cấu tài khoản 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

Bên Nợ: Số hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước

Bên Có: Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào CP KD

Số dư cuối kỳ Bên Có: Số đã lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

+ Phương pháp hạch toán tài khoản 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

Cuối niên độ kế toán, kế toán tiến hành so sánh số dự phòng hàng năm trước còn lại và

số dự phòng phải trích lập cho niên độ tới

- Số dự phòng năm trước còn lại lớn hơn số dự phòng phải trích cho niên độ tới hoàn nhập kế toán ghi:

Nợ TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Trong mỗi hình thức sổ kế toán có những qui định cụ thể về số lượng , kết cấu mẫu sổ,

trình tự, phương pháp ghi chép và mỗi quan hệ giữa các sổ kế toán

1.2.5.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký – sổ cái. (Phụ lục7)

1 Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế

toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cái

Số liệu của mỗi chứng từ được ghi trên một dòng ở cả hai phần nhật ký và sổ cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại ( Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập ) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kì 1 đến 3 ngày

Chứng từ kế toán và bảng tổnh hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi sổ cái, nhật ký, được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

2 Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào

sổ nhật ký – sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần nhật ký và các cột nợ, cột có của từng tài khoản ở phần sổ cái để ghi vào các dòng cộng số phát sinh cuối tháng

Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh lũy kết từ đầu quý đến cuối tháng này

Căn cứ vào số dư đầu quáy và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối quý của từng tài khoản trên Nhật ký – Sổ cái

1.2.5.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung ( Phụ lục 8)

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung như sau:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra của các đối tượng cần theo dõi chi tiết, kế toán phân loại, định khoản và ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan, đồng thờighi vào sổ nhật ký chung sau đó chuyển ghi vào sổ Cái TK có liên quan

Căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ Nhật ký đặc biệt (Nhật ký thu tiền, chi tiền, nhật ký bán hàng, nhật ký mua hàng) Định kỳ cuối tháng lấy số liệu liên quan chuyển ghi vào các sổ cái

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên cá sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh đồng thời lập Bảng chi tiết, sau đó đối chiếu số liệu tổng hợp trên sổ cái và số liệu chi tiết

để lập các Báo cáo tài chính

Với các chứng từ tại đội sản xuất kế toán thống kê tập hợp lại, lên các bảng kê chứng

từ gốc cuối kỳ hạch toán chuyển lên phòng kế toán tại Công ty để hạch toán

1.2.5.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ ( Phụ lục 9)

1 Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

2 Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái Căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh sau đó lập báo cáo tài chính

Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng

từ

(2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu

số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với

Sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê

và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính (Phụ lục 10 )

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG ODESSA 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG ODESSA

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thời Trang Odessa

2.1.1.1 Giới thiệu chung về công ty

Tên Công ty: Công ty TNHH Thời Trang Odessa

Địa chỉ : 90 Nguyễn Lương Bằng- Nam Đồng- Đống Đa- Hà Nội

Điện thoại : 043.858.881

Fax : 043.538526

Email : thoitrangodessa.com.vn

Website : odessa.com.vn

Số giấy CNĐKKD và đăng ký thuế: : 0105755914

2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Thời Trang Odessa thành lập vào tháng 8 năm 2012 là công ty có đầy

đủ tư cách pháp nhân, tự chủ trong kinh doanh và hoạch toán độc lập, có tài khoản ngân hàng

và con đâu riêng Tuy là công ty mới thành lập nhưng công ty TNHH Thời Trang Odessa đang ngày càng trên đà phát triển mạnh với hoạt động sản xuất may mặc, bán sản phẩm là thời trang công sở Hiện nay, cùng với đội ngũ lãnh đạo và quản lý dày dặn kinh nghiệm trong ngành may mặc và những người cán bộ công nhân viên nhiệt tình với công việc, tràn đầy nhiệt huyết với ngành nghề, Odessa đã cho ra mắt các trang phục thời trang công sở phục vụ cho nhu cầu mua sắm làm đẹp của tất cả các chị em phụ nữ

2.1.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

- Buôn bán hàng may sẵn, dầy dép, đai da, khăn lụa, khăn voan

- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác

- May trang phục thời trang công sở ( Măng tô, vest, đầm, áo, quần, juyp)

Công ty có các phân xưởng sản xuất các mặt hàng như đã đăng ký trong giấy phép kinh doanh, việc sản xuất có thể là hàng loạt hay sản xuất theo đơn đặt hàng

Quy trình tiến hành sản xuất: ( Phụ lục 11)

Mẫu sản phẩm mới khi được ban giám đốc phê duyệt sẽ được bộ phận kế toán tiếp nhận

để kiểm tra lượng nguyên vật liệu trong kho còn tồn bao nhiêu để lên số lượng cho sản phẩm

đó Sau đó lệnh sản xuất được đưa xuống xưởng sản xuất để bắt đầu cắt may, ghép các công đoạn lại với nhau để hoàn thiện sản phẩm Các sản phẩm khi hoàn thành sẽ được bộ phận kỹ thuật kiểm tra nếu đạt tiêu chuẩn sẽ cho nhập kho thành phẩm

2.1.1.4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

- Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty ( Phụ lục 12)

- Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lý công ty:

* Giám đốc

Là người điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngày của công ty, chịu trách nhiệm về viềc thực hiện các quyền và nhiệm vụ của mình

Giám đốc có quyền và nhiệm vụ sau:

+ Quyết định chiếm lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hàng năm của Công ty + Quyết định tăng hoặc giảm vốn điều lệ, quyết định thời điểm và phương thức huy động thêm vốn

+ Ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty

+ Ký kết hợp đồng nhân danh công ty

+ Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh

* Phòng kinh doanh

Bộ phận kinh doanh chia làm 3 mảng: kênh showroom, kênh đại lý, kênh bán lẻ online Đây là bộ phận chủ lực của công ty có nhiệm vụ tìm kiếm thị trường để đảm bảo đầu ra cho sản phẩm đồng thời là bộ phận trực tiếp tổ chức mạng lưới tiêu thụ, phân phối sản phẩm

*Phòng thiết kế

Có nhiệm vụ theo dõi giám sát công tác kỹ thuật, thường xuyên cải tiến áp dụng các tiến

bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất, tìm kiếm thiết kế các mẫu mã sản phẩm mới và quản lý nhằm nâng cao năng suất lao động và chất lượng sản phẩm

*Phòng kế toán

Có chức năng quản lý về mặt tài chính giúp giám đốc thực hiện công tác có tính chất như tính toán, quản lý vật tư tài sản, lập báo cáo tài chính và tham mưu cho giám đốc về các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc, theo chuẩn mực và chế độ kế toán

Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp, thanh tóan nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về kế toán

Phân tích thông tin, số liệu kế toán tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và ra quyết định

Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật

* Xưởng sản xuất: Là nơi nhận các lện sản xuất từ trên xuống, có trách nhiêm hoàn

thành công việc đúng tiến độ và đảm bảo chất lượng

2.1.2 Đặc điểm công tác kế toán tại công ty:

2.1.2.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

* Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty theo hình thức tập trung

* Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ( Phụ lục 13)

* Nhiệm vụ riêng của từng phòng:

- Kế toán trưởng:

Chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán trước giám đốc, trực tiếp thực hiện các phần hành kế toán: Như kế toán tiền lương, chi phí và giá thành, kế toán các hoạt động đầu tư tài chính, kế toán nguồn vốn, kế toán tổng hợp, lập báo cáo tài chính và các báo cáo phục vụ yêu cầu quản trị

Kế toán trưởng thường lo về việc hoạch định, phân bổ ngân sách cho sản xuất - kinh doanh, nắm giữ và hạch toán chi phí sao cho đạt được hiệu quả tối ưu; theo dõi và thực hiện các chính sách tín dụng đối với khách hàng, nhà cung cấp

Chịu trách nhiệm hạch toán kiểm tra giám sát với mỗi phần hành kế toán Xử lý hạch toán chung tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty Định kỳ lập báo cáo tài chính

- Kế toán TSCĐ: Chịu trách nhiệm trong việc thực hiện đúng trình tự quy định, lập

bảng trích khấu hao TSCĐ vào giá thành,

- Kế toán tiêu thụ và xác định KQKD: Tập hợp các chứng từ có liên quan đến quá

trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa để xác định doanh thu đồng thời xác định các khoản thuế

phải nộp cho Nhà nước

- Kế toán tiền lương: Theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến tiền lương và các khoản

trích theo lương

- Kế toán vật liệu:

Có nhiệm vụ kế toán chi tiết và tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho, mặt khác tính giá trị vật liệu xuất kho và phân bổ cho các đối tượng Ngoài ra, cũng lập báo cáo nvl – ccdc phục vụ cho công tác quản lý vật tư trong công ty

- Thủ quỹ : quản lý tiền mặt, thực hiện các nhiệm vụ thu chi theo chế độ quy định Lập

sổ và báo cáo quỹ hàng ngày, kiểm kê và đối chiếu sổ quỹ với kế toán trưởng

2.1.2.2 Chính sách kế toán tại công ty

- Chế độ kế toán: Công ty thực hiện theo chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

- Kỳ kế toán theo năm tài chính: từ 01/01 đến ngày 31/12 dương lịch hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng là: Việt Nam Đồng

- Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ : hạch toán theo tỷ giá thực tế của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

- Công ty áp dụng hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ ( Phụ lục 14)

- Công ty kê khai thuế và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ : áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng

- Tính giá hàng xuất kho: xuất kho theo phương pháp nhập trước- xuất trước

Hệ thống chứng từ sử dụng tại công ty:

- Chứng từ tiền mặt bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy báo nợ ngân hàng

- Chứng từ hàng tồn kho: phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư xuất kho, thẻ kho

- Chứng từ lao động tiền lương bao gồm: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng tổng hợp lương toàn công ty, phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành

- Chứng từ TSCĐ bao gồm: thẻ tài sản cố định, biên bản kiểm nghiệm TSCĐ

- Chứng từ mua ngoài bao gồm: hóa đơn điện, hợp đồng thuê ngoài, hợp đồng kinh tế mua bán điện

2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG

CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG ODESSA

2.2.1 Tổ chức chứng từ và hạch toán ban đầu

Chứng từ kế toán liên quan đến nhập xuất và sử dụng nguyên vật liệu bao gồm các loại : Chứng từ nhập :

- Hóa đơn GTGT ( mẫu số 01GTGT3/001 )hoặc hóa đơn hàng thông thường ( mẫu số 01GTKT3/001 ) là chứng từ của đơn vị bán xác nhận số lượng đơn giá và số tiền bán sản phẩm hàng hóa cho người mua cũng là chứng từ cho người mua vận chuyể trên đường, lập phiếu nhập kho, thanh toán tiền mua hàng và ghi sổ kế toán

- Biên bản kiểm nghiệm ( mẫu số 03 - VT ) áp dụng cho các vật tưu sản phẩm hàng hóa cần phải kiểm nghiệm trong các trường hợp nhập kho với số lượng lớn nguyên vật liệu cố tính chất lý hóa phức tạp

- Hóa đơn và biên bản kiểm nghiệm là cơ sở làm phiếu nhập kho ( mẫu số 01 - VT ) là phiếu dùng xác nhận số lượng VL sản phẩm hàng hóa nhập kho làm căn cứ ghi thẻ kho thanh toán tiền hàng xác định trách nhiệm với người có liên quan và ghi sổ kế toán

Chứng từ xuất :

- Phiếu xuất kho dùng để theo dõi chặt chẽ số lượng vật liệu xuất kho cho các bộ phận

sử dụng trong đơn vị làm căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm và kiểm tra việc sử dụng thực hiện định mức tiêu hao vật liệu

- Phiếu xuất kho do các bộ phận xin lĩnh hoặc do phòng cung ứng lập

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ dùng để theo vật liệu di chuyển từ kho này

sang kho khác trong nội bọ đơn vị hoăc bên các đợn vị nhận hàng ký gửi đại lý, gia công chế biến là căn cứ để thủ kho ghi vào thẻ kho kế toán ghi sổ chi tiêt

- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức dùng để theo số lương vật liệu xuất kho trong trường hợp lập phiếu xuất 1 lần theo định mức nhưng xuất kho nhiều lần trong tháng cho bộ phận sử dụng vật liệu theo định mức làm căn cứ hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, kiểm tra việc sử dụng vật liệu theo hạn mức

Chứng từ quản lý :

- Thẻ kho ; theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho từng thứ NVL, CCDC ở từng kho Làm căn cứ xác định số lượng tồn kho dự trữ và xác định trách nhiệm vật chất của chủ kho Hàng ngày chủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho ghi vào thẻ kho

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hóa nhằm xác định số lượng chất lượng vầ giá trị vật tư cộng cụ dụng cụ sản phẩm hàng hóa ở kho tại thời điểm kiểm kê làm căn cứ xác định trách nhiệm trong việc bảo quản xử lý vật tư công cụ sản phẩm hàng hóa thừa hay thiếu và ghi vào sổ kế toán Công ty sử dụng các sổ kế toán tổng hợp và sổ

kế toán chi tiết

2.2.2 Kế toán chi tiết NVL, CCDC

Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất tồn kho cho từng nhóm, từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ cả về số lượng, chất lượng chủng loại và giá trị Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Công cty TNHH Thời Trang Odessa sẽ đáp ứng được nhu cầu này Hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho cho từng thứ, từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị

* Nguyên tắc quản lý, hạch toán vật tư tại đơn vị như sau:

- Phải phản ánh theo giá thực tế nhập kho

- Xuất kho vật tư tính giá xuất theo phương pháp bình quân gia quyền

- Định kỳ đánh giá lại vật tư tồn kho, điều chỉnh sổ kế toán

- Một số công cụ, dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn, thời gian sử dụng kéo dài phải tiến hành phân bổ dần vào chi phí nhiều kỳ

Để tổ chức thực hiện được toàn bộ công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ nói chung và kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng, thì trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cả các nghiệp vụ có liên quan đến nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán Tại Công ty TNHH Thời Trang Odessa chứng từ kế toán được sử dụng trong phần hạch toán kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ là:

* Chứng từ sử dụng:

- Phiếu nhập kho, Hoá đơn mua NVL, CCDC

- Phiếu xuất kho, Lệnh xuất kho

- Phiếu báo định mức nhiên liệu tiêu thụ

- Phiếu báo công cụ, dụng cụ hỏng

* Sổ kế toán chi tiết sử dụng:

- Sổ chi tiết Nhập_Xuất_Tồn từng loại NVL

- Bảng tổng hợp Nhập_Xuất_Tồn kho NVL, CCDC

- Thẻ kho

* Quy trình chứng từ kế toán chi tiết:

Đơn vị hạch toán vật tư cuối kỳ theo phương pháp kê khai thường xuyên, sử dụng

phương pháp thẻ song song: ( Phụ lục 15)

Nội dung hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ được tiến hành như sau:

- Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ ở từng kho Theo chỉ tiêu khối lượng mỗi thứ vật liệu, công cụ dụng cụ được theo dõi trên một thẻ kho để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu số liệu

- Phòng kế toán: Lập thẻ và ghi các chỉ tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã

số vật tư sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ đó đối chiếu với số liệu thực nhập, thực xuất rồi tiến hành ký xác nhận vào thẻ kho Mỗi thẻ kho được mở một tờ sổ hoặc một số

tờ sổ tuỳ theo khối lượng ghi chép các nghiệp vụ trên thẻ kho

2.2.3.Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

2.2.3.1.Kế toán tổng hợp nhập kho Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

* Trường hợp nhập vật liệu, công cụ dụng cụ từ nguồn mua ngoài:

Theo chế độ kế toán quy định, tất cả các loại vật liệu, công cụ dụng cụ về đến đơn vị đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho

Căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán, phòng vật tư xem xét tính hợp lý của hoá đơn, nếu nội dung ghi trong hoá đơn phù hợp với hợp đồng đã ký, đúng chủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo… thì đồng ý nhập kho số vật liệu đó đồng thời nhập thành 2 liên phiếu nhập kho:

- Một liên giao cho người đã mua vật liệu để nhập vật liệu vào kho sau đó giao cho thủ kho, thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho

- Một liên ghim vào hoá đơn chuyển sang kế toán nhập vật liệu để thanh toán

* Nhập do di chuyển nội bộ:

Căn cứ vào yêu cầu di chuyển kho của giám đốc, phòng vật tư, kế hoạch kỹ thuật, lập phiếu di chuyển nội bộ gồm 2 liên Người di chuyển mang 2 liên đến thủ kho xuất hàng, ghi thẻ kho sau đó xuất hàng theo số thực xuất và ký nhận song song giữ lại một liên để giao cho

kế toán vật liệu, một liên đưa cho người di chuyển mang đến kho nhập, thủ tục nhập hàng và

ký nhận ở phần thực nhập rồi vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho nhập giao lại cho kế toán vật liệu kiểm tra và hạch toán tăng kho nhập, giảm kho xuất

* Nhập kho do thuê ngoài gia công chế biến:

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế theo số lượng và giá cả phòng vật tư, kế hoạch, kỹ thuật, lập phiếu nhập kho Khi lập phiếu nhập kho phải thực hiện cùng kho cùng nhóm, cùng nguồn nhập, phải kiểm nghiệm trước khi nhập và lập biên bản kiểm nghiệm mới được nhập kho Cuối ngày kế toán vật liệu phải đối chiếu kế toán công nợ và đưa phiếu nhập kho cho kế toán làm báo cáo kế toán

Dưới đây là tình hình mua NVL, CCDC chủ yếu trong tháng 12 năm 2014 của Công ty thông qua những hóa đơn GTGT, chứng từ liên quan và căn cứ vào số liệu tồn kho tháng 11 năm 2014 của công ty để phản ánh được tình hình nhập xuất NVL và CCDC của công ty như

sau : ( Phụ lục16, 17)

Sau khi căn cứ vào số hàng thực tế và chất lượng vật tư ở biên bản kiểm nghiệm vật tư, thủ

kho tiến hành nhập kho ( Phụ lục 18-27)

2.2.3.2.Kế toán tổng hợp xuất kho Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

Sau khi tính được đơn giá xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mà bộ phận yêu cầu.Căn cứ vào giấy đề nghị cấp vật tư của bộ phận yêu cầu thủ kho tiến hành viết phiếu xuất

kho và xuất vật tư, công cụ dụng cụ cho bộ phận sản xuất.( Phụ lục 29-32)

Công ty áp dụng giá hàng xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân nên ta có cách tính

như sau : (Phụ lục:28 )

Trị giá mua thực tế của Trị giá mua thức tế của

Hàng tồn đầu kỳ của + hàng nhập trong kỳ

NVL, CCDC VL,CCDC

Đơn giá =

Bình quân Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số hàng nhập trong kỳ

của NVL,CCDC của VL, CCDC

- Hạch toán chi tiết NVL đƣợc thực hiện trên thẻ kho ( Phụ lục 33-41)

Thẻ kho do kế toán lập cho từng thứ NVL ở từng kho và mở cho từng tháng trong năm

Hàng ngày khi có chứng từ nhập, xuất, thủ kho kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và sắp xếp phân loại cho từng thứ NVL rồi ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu Sau khi ghi thẻ kho xong tập hợp toàn bộ chứng từ nhập xuất trong khoảng thời gian đó và phân loại theo từng nhóm NVL đã quy định theo danh điểm vật tư Thủ kho nhập phiếu giao nhận chứng từ cho từng loại chứng từ nhập, xuất Định kỳ kế toán NVL xuống kho hướng dẫn, kiểm tra việc ghi chép của thủ kho Khi nhận chứng từ, kế toán kiểm tra và tính giá cho từng chứng từ

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC

KẾ TOÁN NVL VÀ CCDC TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG ODESSA

3.1 NHẬN XÉT CHUNG

3.3.1 Những thành tựu đạt được

Là một doanh nghiệp mới được thành lập từ năm 2012 nhưng đơn vị đã tự ý thức được vai trò cũng như trách nhiệm của mình

Với sự đóng góp nhiệt tình của ban lãnh đạo và các cán bộ công nhân viên trong công

ty, cùng với sự lựa chọn sáng suốt hướng đi đúng đắn của mình, hơn 2 năm qua đơn vị đã chỉ đạo thực hiện tốt các mục tiêu mà công ty đã đề ra, và đã đạt được những bước tiến rõ rệt - Xây dựng được nhiều công trình

Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thời Trang Odessa vận dụng lý luận vào trong thực tiễn công tác kế toán NVL, em có một số nhận xét sau:

Cùng với sự chuyển đổi của nền kinh tế nói chung thì sự biến đổi của Công ty không ngừng phát triển để thích ứng cơ chế cũ sang cơ chế mới Tuy nhiên gặp không ít khó khăn, nhưng với sự lãnh đạo của Ban giám đốc Công ty cùng với sự cố gắng của toàn thể CBCNV đến nay Công ty đã khắc phục khó khăn và đã thu được những thành quả trong sản xuất kinh doanh

Song với quá trình chuyển đổi ấy, hệ thống công tác tài chính kế toán cũng không ngừng được hoàn thiện, đặc biệt là công tác NVL Nhìn chung công tác kế toán vật liệu CCDC của Công ty đã được tiến hành một cách trình tự có nề nếp, thực hiện đầy đủ các chế

độ hiện hành phù hợp với điều kiện của Công ty, đáp ứng được yêu cầu công tác quản lý

Công ty đã quan tâm tới đội ngũ cán bộ kế toán bằng cách tổ chức cho cán bộ CNV đi học để chuyên sâu trình độ chuyên môn nhằm phát huy hết vai trò chức năng của mình Bên cạnh đó Công ty đang từng bước áp dụng công nghệ vi tính vào công tác kế toán nhằm giảm nhẹ công việc cho kế toán và đảm bảo tính chính xác cho số liệu hạch toán

Về công tác hạch toán ban đầu: Công ty quy định một cách rõ ràng về chế độ ghi chép ban đầu theo đúng quy định ban hành từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ cụ thể là phiếu nhập kho nguyên vật liệu, phiếu xuất kho nguyên vật liệu

Về việc bảo quản NVL: Việc tổ chức bảo quản vật liệu trong kho cũng được công ty quan tâm đúng mức Hệ thống kho được tổ chức một cách hợp lý, phù hợp với cách phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mà công ty đã áp dụng Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ được trông coi cẩn thận không xảy ra tình trạng hư hỏng hay mất mát và luôn đảm bảo chất lượng

Về khâu sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng đúng mục đích, đúng số lượng và theo kế hoạch đã đề ra nên đảm bảo tính hợp lý, tiết kiệm, tránh mất mát và lãng phí

Về phương pháp hạch toán NVL: Kế toán hạch toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, kịp thời trên các mặt dự trữ và cung ứng NVL, tạo điều kiện quản lý chặt chẽ cả về số lượng và giá trị

Đối với công tác đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho: Theo giá thực tế Đây là điểm rất hợp lý phù hợp với đặc điểm của công ty bởi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty chủ yếu là mua ngoài, giá cả thường xuyên biến động Cách đánh giá này giúp việc thu mua và cung ứng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đầy đủ thường xuyên cho sản xuất, đảm bảo cung cấp kịp thời số liệu mỗi khi kiểm tra đối chiếu sổ sách

Về hệ thống sổ sách và tài khoản kế toán Công ty TNHH Thời Trang Odessa đã sử dụng theo đúng chế độ hiện hành, phù hợp với điều kiện cụ thể của công ty, đảm bảo theo dõi tình hình vật liệu, tính toán phân bổ chính xác kịp thời cho từng đối tượng sử dụng

Đối với kế toán chi tiết NVL: hiện nay Công ty đang áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết tình hình thu mua NVL Đây là phương pháp có nhiều ưu điểm phù hợp với công ty Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết cho từng kho nguyên vật liệu, công

cụ dụng cụ, mỗi kho lại được mở cho từng nhóm, từng thứ NVL, hết loại vật liệu này rồi mới đến vật liệu khác Tạo cho việc theo dõi được rõ ràng, thuận tiện cho việc quản lý được chặt chẽ Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung vào công tác kế toán đã làm giảm bớt công việc ghi chép, tính toán, dễ kiểm tra thuận tiện cho việc phân công công việc giữa kế toán vật tư và kế toán tổng hợp

3.1.2 Một số hạn chế cần hoàn thiện

Bên cạnh các thành tích đạt được kế toán vật tư của đơn vị còn có một số hạn chế thiếu sót nhất định cần hoàn thiện để việc lập báo cáo, lập các bảng biểu được hợp lý chính xác hơn, hợp lý hơn

Một là: Doanh nghiệp lập phiếu giao nhận chứng từ là không cần thiết

Vì Doanh nghiệp áp dụng phương pháp ghi thẻ song song

Hai là: Doanh nghiệp nên thay đổi cách ghi sổ chi tiết Nguyên vật liệu và công cụ

dụng cụ Do doanh nghiệp áp dụng cách tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ

dự trữ nên cách ghi như vậy là chưa hợp lý

Ba là : Công ty nên lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL –CCDC TẠI CÔNG TY TNHH THỜI TRANG ODESSA

Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thời Trang Odessa cùng với những kiến thức đã được học ở trường, em xin mạnh dạn nêu một số khuyến nghị nhằm góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán NVL tại đơn vị:

Thứ nhất: Doanh nghiệp nên bỏ phiếu giao nhận chứng từ

Vì Phương pháp này đã có sự đối chiếu giữa thủ kho (Thẻ kho) và kế toán chi tiết(Sổ chi tiết), đối chiếu giữa kế toán chi tiết(sổ chi tiết) với kế toán tổng hợp( sổ cái) nên việc lập phiếu này làm mất thời gian.Phiếu này thường được áp dụng khi doanh nghiệp phương pháp

sổ đối chiếu luân chuyển

Thứ hai: Doanh nghiệp nên thay đổi cách ghi sổ chi tiết Nguyên vật liệu và công cụ

dụng cụ

Bình thường, cuối tháng kế toán tính đơn giá xuất kho rồi ghi thủ công vào các sổ, thẻ liên quan Em thấy như vậy gây mất thời gian và công việc của kế toán sẽ bị dồn dập vào cuối tháng.Vì xuất kho theo phương pháp này thì đơn giá xuất kho của một vật liệu là như nhau nên ta có thể làm theo cách sau :

+ Thẻ kho phản ánh bình thường theo từng lần nhập xuất

+ Sổ chi tiêt phản ánh việc nhập kho bình thường còn xuất kho thì nên ghi số lượng

mà không ghi đơn giá,thành tiền

+ Cuối kỳ phản ánh 1 dòng tổng số tiền xuất

Thứ ba: Nên lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

Trong kỳ vật liệu xuất dùng ít hơn so với kế hoạch đề ra như vậy ở cuối kỳ vật liệu xuất cho các phân xưởng chưa được sử dụng, các phân xưởng cần phải lập phiếu báo vật tư gửi cho phòng kế toán để theo dõi lượng vật tư còn lại cuối tháng ở các phân xưởng, đồng thời làm căm cứ để tính giá thành sản phẩm và định mức sử dụng vật liệu

Số còn lại cuối tháng để lại phân xưởng để tháng sau sử dụng tiếp hoặc nộp lại kho để dùng vào việc khác

Và trong quản lý kinh tế công tác kế toán NVL – CCDC có tầm quan trọng đặc biệt Kế toán NVL – CCDC giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh theo dõi được chặt chẽ về cả số lượng, chất lượng và chủng loại giá trị NVL – CCDC để từ đó đề ra những biện pháp hữu hiệu nhằm giảm chi phí NVL – CCDC trong giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho công ty

Trên cơ sở lý luận về kế toán doanh nghiệp và nắm bắt thực trạng công tác kế toán của công ty TNHH Thời Trang Odessa, em nhận thấy việc quản lý chặt chẽ công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có ý nghĩa hết sức quan trọng đến sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp sản xuất Khi làm tốt công tác kế toán, giúp công ty kịp thời thấy mặt mạnh cần phát huy và những điểm tồn tại cần khắc phục.Qua thời gian thực tập tại công ty em đã tìm hiểu và đưa ra những ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán của công ty

Do thời gian thực tập và tìm hiểu còn hạn chế, trình độ lý luận và hiểu biết thực

tế chưa sâu, do đó bài viết không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được

sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô giáo và bạn đọc để bài viết được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo đã hướng dẫn em trong quá trình

giảng dạy tại nhà trường; đặc biệt em xin cảm ơn Thầy Giáo: Trần Ngọc Khanh đã

hướng dẫn em hoàn thành bài khoá luận này Em cũng xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc và Phòng kế toán Công ty đã tạo điều kiện cho em đến thực tập, cung cấp các số liệu để em hoàn thành bài khóa luận

Sinh viên

Nguyễn Thị Tân

PHỤ LỤC

Phụ lục 1 : Phương pháp thẻ song song

sæ chi tiÕt vËt liÖu c«ng

cô, dông

cô

B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt tån kho vËt liÖu, CCDC

KÕ to¸n tæng hîp

Phụ lục 3: Phương pháp đối chiếu luân chuyển

ThÎ kho

Phụ lục 4 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

Nhập kho NVL, mua ngoài

trừ)

TK 33312

Được cấp hoặc nhận vốn góp

liên doanh, liên kết bằng NVL

TK 411

NVL xuất dùng cho SXKD hoặc XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ không sử dụng hết nhập kho

XDCB hoặc sửa chữa lớn TSCĐ

TK 154 NVL xuất thuê ngoài gia công

133

TK111, 112, 333

Giảm giá NVL mua vào Trả lại NVL cho người bán Chiết khấu thương mại (nếu có)

TK 632 Nguyên vật liệu xuất bán

TK 128, 221, 222, 223,228 NVL xuất kho đầu tư vào C.ty

liên kết hoặc cơ sở KD đồng kiểm

soát

TK 632 NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê thuộc hao hụt trong định mức

TK 138 (1381) NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê

chờ xử lý