Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH kiểm toán và định giá thăng long – TDK

ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN tế H uế    ại họ cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – T.D.K Sinh viên thực NGUYỄN HÀ PHƢƠNG Lớp: K45C - KTKT Niên khóa: 2011-2015 Giáo viên hƣớng dẫn Th.S NGUYỄN QUỐC TÚ Huế, 2015 ương Lời cảm ơn Đ ại họ cK in h tế H uế Trên thực tế thành công mà không gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp từ người thầy, người cô trước Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập giảng đường đại học đến nay, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý Thầy Cô khoa Kế toán - Kiểm toán Với vốn kiến thức tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang quý báu để thân bước vào đời Tôi xin gửi đến quý thầy cô khoa lời cảm ơn chân thành Để hoàn thành khóa luận này, xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo ThS Nguyễn Quốc Tú tận tình hướng dẫn suốt thời gian vừa qua Thầy với tri thức tâm huyết giảng viên với nhiều năm kinh nghiệm truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho suốt thời gian thực đề tài Nếu lời hướng dẫn, giảng dạy thầy nghĩ đề tài khó hoàn thiện Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn thầy Tôi xin gửi lời cám ơn đến Giám đốc với anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long – T.D.K, Đà Nẵng - người tạo nhiều hội điều kiện thuận lợi để có thực tập học hỏi kinh nghiệm thực tế Có lẽ, ba tháng vừa qua quãng thời gian quý báu đáng nhớ quãng đời sinh viên Dù vỏn vẹn ba tháng thân trải nghiệm, nhiều nơi thử sức với nhiều nhiệm vụ khác Trong trình làm việc chung với anh chị đây, thân học hỏi thêm nhiều từ cách làm việc đến cách ứng xử Các anh chị công ty không ngần ngại truyền đạt, dạy công việc thực tế cho sinh viên thực tập Thực điều làm cảm kích biết ơn vô Cuối kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc Cô, Chú, Anh, Chị CN Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long – T.D.K, Đà Nẵng dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công công việc sống Huế, ngày 12 tháng năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Hà Phương ương ỤM TỪ VIẾT TẮT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC: Báo cáo tài CĐSPS: Cân đối số phát sinh CN: Chi nhánh CP: Cổ phần CSDL: Cơ sở dẫn liệu GTGT: Giá trị gia tăng LNTT: MST: TNHH: ại họ cK in h KTV: tế H uế BCĐKT: Kiểm toán viên Lợi nhuận trước thuế Trách nhiệm hữu hạn Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Đ VACPA: (Vietnam Association of Certified Public Accountant) VAS: Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ương DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Qui định mức trọng yếu 15 Bảng 2.1: Bảng xác định mức trọng yếu .34 Bảng 2.2: Tình hình kinh doanh công ty CP ABC 41 Bảng 2.3: Chương trình kiểm toán doanh thu 47 Bảng 3.1: Bảng hỏi HTKSNB chu trình doanh thu 74 Bảng 3.2: Bảng câu hỏi kiểm soát nội môi trường tin học 75 tế H uế Bảng 3.3: Số liệu doanh thu 2013 – 2014 công ty CP ABC 77 Bảng 3.4: Phân tích doanh thu theo loại hình .79 Biểu 3.1: So sánh biến động doanh thu tháng năm 2013 – 2014 77 Đ ại họ cK in h Biểu 3.2: Doanh thu theo loại hình .79 ương DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Tổng công ty T.D.K 27 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức CN Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long - Đ ại họ cK in h tế H uế TDK, Đà Nẵng .28 ương MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 5.2 Phương pháp thu thập thông tin .3 tế H uế 5.3 Phương pháp tổng hợp, phân tích xử lí số liệu 5.4 Phương pháp kế toán Giá trị đề tài Cấu trúc khóa luận ại họ cK in h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm, mục tiêu, đối tượng, phạm vi kiểm toán BCTC 1.1.2 Quy trình kiểm toán BCTC 1.2 Doanh thu với vấn đề kiểm toán .10 1.2.1 Khái niệm doanh thu 10 Đ 1.2.2 Đặc điểm 10 1.3 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 12 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .12 1.3.2 Thực kiểm toán 18 1.4 Những điểm đề tài so với đề tài trước 23 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K – CN ĐÀ NẴNG .25 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long – T.D.K 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 25 ương 2.1.2 Cơ cấu tổ chức .27 2.1.3 Mục tiêu phương châm hoạt động 28 2.1.4 Các dịch vụ cung cấp 29 2.2 Quy trình kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long – T.D.K .31 2.2.1 Phương pháp kiểm toán .31 2.2.2 Hồ sơ kiểm toán 36 2.2.3 Phần mềm hỗ trợ kiểm toán 37 2.3 Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khách hàng ABC CN Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long – T.D.K, tế H uế Đà Nẵng thực 37 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .37 2.3.2 Thực kiểm toán 49 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 63 ại họ cK in h CHƢƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K CN ĐÀ NẴNG 68 3.1 Nhận xét 68 3.1.1 Ưu điểm .68 3.1.2 Hạn chế 70 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán Đ hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH kiểm toán Định giá Thăng Long T.D.K 71 3.2.1 Đề xuất chung 71 3.2.2 Hoàn thiện việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội chu trình doanh thu .73 3.2.3 Hoàn thiện thử nghiệm 76 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 Kết luận 81 Hạn chế đề tài 82 Kiến nghị 82 ương PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Ngày nay, kinh tế ngày phát triển cạnh tranh điều bất khả kháng Cạnh tranh coi chạy đua khốc liệt mà doanh nghiệp tránh khỏi Trên thực tế, vốn tài sản doanh nghiệp không thành viên sáng lập đóng góp mà huy động từ nhà đầu tư, cổ đông, vay ngân hàng, mua hàng trả góp…Chính vậy, doanh nghiệp nhận quan tâm từ nhiều tổ chức, cá nhân có mối quan hệ quyền lợi nghĩa vụ với doanh nghiệp Nói cách khác, để đứng vững thương trường doanh tế H uế nghiệp cần phải có tin tưởng từ tổ chức, cá nhân Do đó, từ 100 năm giới từ 20 năm qua Việt Nam hình thành phát triển hoạt động kiểm toán Đến nay, có 150 công ty kiểm toán hoạt động Việt Nam, có ại họ cK in h mặt hầu hết công ty kiểm toán lớn giới, với đội ngũ kiểm toán viên hành nghề 2.000 người Các công ty kiểm toán cung cấp nhiều loại hình dịch vụ cho kinh tế, có dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, dịch vụ tư vấn kế toán, tài chính, thuế… Các dịch vụ hỗ trợ tích cực cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng, công khai, minh bạch, hỗ trợ trực tiếp có hiệu cho Nhà nước kiểm kê, kiểm soát lành mạnh hóa tài quốc gia Đ Trong nhiều lĩnh vực mà kiểm toán hoạt động cung cấp kiểm toán BCTC lĩnh vực quan trọng nhận nhiều quan tâm nhà quản lý nhà đầu tư Có thể nói, kiểm toán hoạt động thiếu kinh tế thị trường với vai trò mang lại độ tin cậy cho thông tin tài thông qua BCTC kiểm toán, qua đó, tạo sở cho bên tiến hành giao dịch kinh tế Trong BCTC doanh nghiệp, doanh thu khoản mục có tính trọng yếu, ảnh hưởng trực tiếp tới tiêu , khoản mục BCTC Doanh thu tiêu mà người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp dùng để phân tích khả toán, hiệu kinh doanh, triển vọng phát triển rủi ro SVTH: ương tiềm tàng tương lai Vì việc khoản mục chứa đựng nhiều khả sai sót, gian lận khó tránh khỏi Do đó, kiểm toán khoản mục doanh thu nội dung quan trọng, bắt buộc quy trình kiểm toán BCTC Chính lí trên, sau khoảng thời gian thực tập CN Công ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – T.D.K, Đà Nẵng với giúp đỡ nhiệt tình anh chị KTV, trợ lý KTV công ty hướng dẫn thầy Nguyễn Quốc Tú, định thực đề tài: “Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – T.D.K” làm khóa luận tốt nghiệp thân tế H uế Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (sau gọi tắt khoản mục doanh thu) Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long - T.D.K để từ đưa số giải pháp góp phần ại họ cK in h hoàn thiện quy trình, nhằm nâng cao hiệu quy trình kiểm toán BCTC Công ty Các mục tiêu cụ thể đề tài là: Thứ nhất: Hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu Thứ hai: Nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu công ty Thứ ba: Phân tích đánh giá ưu điểm hạn chế quy trình kiểm toán doanh thu công ty Thứ tư: Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu Đ công ty Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long - T.D.K Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài thực CN Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long - T.D.K, Đà Nẵng - Về thời gian: Số liệu thực công ty khách hàng cho năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2014 SVTH: ương Thời gian nghiên cứu bắt đầu từ: 16/1/2015 – 16/5/2015 - Về nội dung: + Nghiên cứu tình hình công ty lịch sử hình thành phát triển, phương châm hoạt động, dịch vụ cung cấp… + Nghiên cứu quy trình phương pháp kiểm toán BCTC cụ thể chi tiết liên quan đến đối tượng nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu Phương pháp sử dụng để nghiên cứu tài liệu có liên quan đến đề tài tế H uế như: giáo trình, khóa luận tốt nghiệp, nguồn thông tin Internet, tạp chí tài liệu kế toán - kiểm toán thu thập đơn vị Tham khảo chuẩn mực kế toán – chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, thông tư kèm theo, giáo trình để làm sở lí luận làm tảng tìm hiểu thực tiễn ại họ cK in h quy trình kiểm toán doanh thu 5.2 Phƣơng pháp thu thập thông tin  Thu thập thông tin sơ cấp Trong trình thực đề tài, tiến hành phương pháp thu thập thông tin sơ cấp sau: - Thu thập tài liệu liên quan đến kiểm toán BCTC nói chung kiểm toán doanh thu nói riêng như: chuẩn mực kiểm toán, hồ sơ kiểm toán mẫu VACPA… Đ - Quan sát, vấn số nhân viên công ty cách thực kiểm toán thực tế - Thu thập tài liệu, quy trình, hồ sơ kiểm toán liên quan đến khoản mục doanh thu CN Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Thăng Long -T.D.K, Đà Nẵng - Trực tiếp tham gia vào đoàn kiểm toán BCTC cho khách hàng ABC, thu thập chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến doanh thu ABC  Thu thập thông tin thứ cấp + Tham khảo số đề tài kiểm toán thực trước + Thu thập giấy tờ làm việc KTV, trợ lý KTV công ty thực kiểm toán khách hàng ABC SVTH: ương CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ABC Mẫu B 01 – DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (tiếp theo) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị: VND TÀI SẢN Mã số B TÀI SẢN DÀI HẠN Thuyết minh 31/12/2014 01/01/2014 200 81.214.968.727 94.436.077.231 Các khoản phải thu dài hạn 210 - - Phải thu dài hạn khách hàng 211 - - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 - - Phải thu dài hạn nội 213 - - Phải thu dài hạn khác 218 - - Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 - - 61.517.043.049 77.524.893.470 21.783.066.113 37.790.916.534 222 123.077.808.111 127.293.757.917 223 (101.294.741.998) (89.502.841.383) 224 - - 225 - - Giá trị hao mòn lũy kế 226 - - Tài sản cố định vô hình 227 39.733.976.936 39.733.976.936 Nguyên giá 228 39.763.976.936 39.763.976.936 II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định thuê tài ại họ cK in h Nguyên giá tế H uế I (7) (8) Giá trị hao mòn lũy kế 229 Chi phí xây dựng dở dang 230 - - 240 - - 241 - - 242 - - 250 19.697.925.678 16.911.183.761 III Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn (30.000.000) (30.000.000) Đầu tư vào công ty 251 (9) 14.567.925.678 11.781.183.761 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 (10) 5.130.000.000 5.130.000.000 Đầu tư dài hạn khác 258 - - Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn 259 - - 260 - - Đ V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 261 - - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 - - Tài sản dài hạn khác 268 - - TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 268.709.698.226 333.364.131.137 ương CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ABC Mẫu B 01 – DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (tiếp theo) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị: VND NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ Mã số Thuyết minh 300 31/12/2014 01/01/2014 116.627.197.494 189.590.275.555 I Nợ ngắn hạn 310 116.627.197.494 189.590.275.555 Vay nợ ngắn hạn 311 (11) 81.036.647.808 156.001.332.868 Phải trả người bán 312 (12) 16.647.786.732 7.733.269.804 Người mua trả tiền trước 313 (12) 669.849.725 5.794.585.500 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 (13) 1.838.029.770 1.258.391.448 Phải trả người lao động 315 1.345.956.405 1.150.325.602 Chi phí phải trả 316 6.308.994 1.504.906.998 Phải trả nội 317 - - Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 318 319 3.346.227.824 4.137.868.956 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi II Nợ dài hạn tế H uế 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn (14) (15) 320 - - 323 11.736.390.236 12.009.594.379 330 - - 331 - - 332 - - 333 - - Vay nợ dài hạn 334 - - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 - - Dự phòng trợ cấp việc làm 336 - - Dự phòng phải trả dài hạn 337 - - Doanh thu chưa thực 338 - - Quỹ phát triển khoa học công nghệ 339 Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác ại họ cK in h - - 152.082.500.732 143.773.855.582 410 152.082.500.732 143.773.855.582 411 24.125.180.000 24.125.180.000 Thặng dư vốn cổ phần 412 57.481.860 57.481.860 Vốn khác chủ sở hữu 413 127.537.817 127.537.817 Cổ phiếu quỹ 414 - - Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - - Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 - - Quỹ đầu tư phát triển 417 64.243.010.016 62.981.169.161 Quỹ dự phòng tài 418 13.812.116.607 13.685.306.673 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 - - 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 49.717.174.432 42.797.180.071 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 - - 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 - - II Nguồn kinh phí, quỹ khác 430 - - 400 I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Đ B VỐN CHỦ SỞ HỮU (16) Nguồn kinh phí 432 - - Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định 433 - - 440 268.709.698.226 333.364.131.137 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN ương CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ABC Mẫu B 01 – DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (tiếp theo) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị: VND Mã số CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết minh 31/12/2014 01/01/2014 1.240,08 64.772,93 Tài sản thuê Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gởi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại tế H uế Dự toán chi nghiệp, dự án Đà Nẵng, ngày 15 tháng 01 năm 2015 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Bùi Uyên S Đ ại họ cK in h Nguyễn Văn V ương Tổng Giám đốc Nguyễn Đình H CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ABC Mẫu B 02 – DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị: VND Thuyết Mã số minh CHỈ TIÊU Năm 2014 Năm 2013 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 (17) 408.513.091.950 553.153.726.142 Các khoản giảm trừ 02 (18) 280.661.905 191.084.184 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 408.232.430.045 552.962.641.958 Giá vốn hàng bán 11 368.481.626.402 515.361.384.530 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 39.750.803.643 37.601.257.428 Chi phí tài Trong : Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 21 (20) 4.931.164.169 4.430.785.069 22 (21) 3.285.106.200 6.947.687.902 23 3.259.583.725 6.742.323.033 24 9.719.280.952 8.339.873.518 25 21.863.100.732 19.622.031.767 ại họ cK in h Chi phí quản lý doanh nghiệp tế H uế Doanh thu hoạt động tài (19) 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 9.814.479.928 7.122.449.310 11 Thu nhập khác 31 137.558.820 90.343.410 32 37.950 13.508.249 13 Lợi nhuận khác 40 137.520.870 76.835.161 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 9.952.000.798 7.199.284.471 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 1.406.483.714 858.787.748 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 - - 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 8.545.517.084 6.340.496.723 18 Lãi cổ phiếu 70 - - Đ 12 Chi phí khác (22) Đà Nẵng, ngày 15 tháng 01 năm 2015 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Tổng Giám đốc Nguyễn Văn V Bùi Uyên S Nguyễn Đình Huỳnh ương CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ABC Mẫu B 03 – DN BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phƣơng pháp trực tiếp) Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị: VND CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm 2014 Năm 2013 LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 412.326.672.209 597.330.921.546 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 (294.536.316.787) (628.409.277.994) Tiền chi trả cho người lao động 03 (15.987.634.977) (16.531.447.922) Tiền chi trả lãi vay 04 (3.248.071.237) (6.126.401.545) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 (1.328.724.053) (12.215.704.355) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 63.212.441.629 19.332.224.336 Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 20 (28.355.644.576) 132.082.722.208 (38.937.296.960) (85.556.982.894) 21 22 23 24 25 26 27 30 (29.709.041.667) 16.809.041.667 4.784.447.059 (8.115.552.941) (240.680.456) 477.320.714 1.120.557.891 1.357.198.149 tế H uế I ại họ cK in h 07 Đ Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 - - 233.323.557.948 (308.288.243.008) (91.203.000) 556.806.672.964 (461.303.150.298) (318.559.100) (75.055.888.060) 95.184.963.566 48.911.281.207 10.985.178.821 19.082.307.271 8.097.128.450 67.993.588.478 19.082.307.271 Đà Nẵng, ngày 15 tháng 01 năm 2015 Ngƣời lập biểu Nguyễn Văn V Kế toán trƣởng Bùi Uyên S ương Tổng Giám đốc Nguyễn Đình Huỳnh CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ABC I Đặc điểm hoạt động Công ty Doanh nghiệp cổ phần thành lập Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3203000681 ngày 01 tháng 07 năm 2005 Sở Kế hoạch Đầu tư TP Đà Nẵng cấp theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh điều chỉnh lần thứ số 0400101482 ngày 03 tháng 05 năm 2013 Trụ sở công ty đặt tại: 53 Lê Hồng Phong, quận Hải Châu, TP.Đà Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần Ngành nghề kinh doanh: - Sản xuất, kinh doanh, xuất nhập dịch vụ mặt hàng hóa chất phục vụ công nghiệp, nông nghiệp, tiêu dùng, loại phân bón, thuốc trừ sâu, chất tẩy rửa, hạt nhựa, sản phẩm nhựa, loại hóa chất bản, bao bì, sản phẩm trang trí nội thất; dụng,các loại máy móc thiết bị; tế H uế - Sản xuất, kinh doanh, chế tạo gia công sản phẩm khí công nghiệp dân - Sản xuất, kinh doanh sản phẩm điện tử, điện dân dụng công nghiệp, máy tính, sản phẩm tin học, phần mềm; ại họ cK in h - Kinh doanh bất động sản; - Cho thuê kho bãi, cho thuê văn phòng làm việc; - Bốc xếp hàng hóa, dịch vụ kho vận, kinh doanh vận tải hàng hóa; II Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Niên độ kế toán ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm Báo cáo tài nghiệp vụ kế toán lập ghi sổ Đồng Việt Nam (đồng) Đ III Chế độ kế toán áp dụng Công ty Cổ phần Công nghiệp Hóa chất Đà Nẵng áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam, ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam qui định sửa đổi, bổ sung có liên quan Bộ Tài Hình thức Kế toán: Nhật ký Sổ Cái IV Tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán Việt Nam Báo cáo tài Công ty lập phù hợp với Chuẩn mực Chế độ kế toán Việt Nam ương CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ABC V Các sách kế toán áp dụng Sau tóm tắt sách kế toán chủ yếu Công ty Cổ phần Công nghiệp Hóa chất ABC sử dụng để lập Báo cáo tài V.1 Nguyên tắc xác định khoản tiền tương đương tiền Tiền bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Tất khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua, có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư ghi nhận khoản tương đương tiền Đồng tiền sử dụng ghi chép kế toán Đồng Việt Nam (VND); tế H uế nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ chuyển đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh Các tài khoản có số dư ngoại tệ chuyển đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế bình quân ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thị trường ngoại tệ liên ngân hàng thời điểm kết thúc niên độ kế toán Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh kỳ đánh giá lại số dư cuối kỳ ại họ cK in h phản ảnh vào kết kinh doanh kỳ V.2 Chính sách kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ xác định theo theo phương pháp kê khai thường xuyên Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc Việc trích lập dự phòng thực theo Thông tư số Đ 228/2009/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2009 Bộ Tài V.3 Ghi nhận tiền lương Quỹ tiền lương định thông qua Hội đồng quản trị Công ty Cổ phần Công nghiệp Hóa chất Đà Nẵng V.4 Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu thương mại phải thu khác Các khoản phải thu thương mại, khoản trả trước cho người bán, phải thu nội bộ, phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng (nếu có), khoản phải thu khác thời điểm báo cáo ghi nhận theo giá gốc, nếu: - Có thời hạn thu hồi toán năm chu kỳ sản xuất kinh doanh phân loại Tài sản ngắn hạn ương CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ABC - Có thời hạn thu hồi toán năm chu kỳ sản xuất kinh doanh phân loại Tài sản dài hạn Dự phòng phải thu khó đòi lập có chứng xác định khoản nợ phải thu không chắn thu Các khoản dự phòng trích lập theo hướng dẫn Thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2009 Bộ Tài V.5 Ghi nhận khấu hao TSCĐ Tài sản cố định phản ánh theo nguyên giá khấu hao lũy kế Nguyên giá Tài sản cố định phản ánh theo giá thực tế Khấu hao tài sản cố định tính theo phương pháp đường thẳng Thời gian năm 2013 Bộ Tài tế H uế sử dụng tài sản khấu hao phù hợp với Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 04 V.6 Ghi nhận khoản phải trả thương mại phải trả khác Các khoản phải trả thương mại, phải trả nội bộ, khoản vay phải trả khác ại họ cK in h ghi nhận theo giá gốc, nếu: - Có thời hạn toán năm chu kỳ sản xuất kinh doanh phân loại nợ ngắn hạn - Có thời hạn toán năm chu kỳ sản xuất kinh doanh phân loại nợ dài hạn V.7 Ghi nhận khoản chi phí trả trước Chi phí trả trước dài hạn phản ánh chi phí thực tế phát sinh có Đ liên quan đến kết hoạt động SXKD nhiều niên độ kế toán Chi phí trả trước dài hạn phân bổ theo thời gian sử dụng Đối với công cụ, dụng cụ thời gian phân bổ tối đa năm V.8 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu dịch vụ, doanh thu hoạt động tài Thời điểm ghi nhận doanh thu xác định dịch vụ cung cấp hoàn thành khách hàng nghiệm thu, doanh thu xác định tương đối chắn công ty có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài ghi nhận báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh thu xác định tương đối chắn có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch ương CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ABC V.9 Chính sách thuế lệ phí nộp Ngân sách mà Công ty Cổ phần Công nghiệp Hóa chất Đà Nẵng thực Thuế Giá trị gia tăng: áp dụng theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất: Sản phẩm chất tẩy rửa loại, gia công, dịch vụ: 10% Sản phẩm, hàng hóa phân bón loại: 5% Sản phẩm khí công nghiệp: 5% Hàng hóa hóa chất cho nguyên liệu sản xuất: 5% Sản phẩm, hàng hóa ngành nhựa: 10% Thuế Thu nhập doanh nghiệp: + Thuế suất thuế TNDN 22% tế H uế Các loại thuế khác lệ phí nộp theo quy định hành VI Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế toán 01 Tiền C C C ại họ cK in h Tiền Việt Nam Tiền gởi Ngân hàng đồng Việt Nam Tiền gởi Ngân hàng đồng Ngoại tệ Đ (i) bao gồm: Vietinbank BIDV Agribank - Đà Nẵng Agribank - Hải Châu VISA Card EAB Techcombank Vietcombank ACB Habubank MHB HSBC ANZ (ii) bao gồm: USD - Vietinbank USD - BIDV ương 31/12/2014 81.595.769 67.885.645.970 (i) 26.346.739 (ii) 67.993.588.478 01/01/2014 132.688.836 17.583.881.206 1.365.737.229 19.082.307.271 55.554.245.223 3.289.971.052 798.838.544 1.139.275 66.000.000 1.664.176 2.764.872 8.140.209.671 4.017.470 50.000 1.216.192 25.529.495 67.885.645.970 1.146.274.107 8.286.134.829 4.744.290.487 1.139.275 66.000.000 1.655.529 5.308.157 3.280.770.128 3.975.151 50.000 1.204.695 15.079.797 31.999.051 17.583.881.206 4.335.671 22.011.068 26.346.739 1.258.809.712 106.927.517 1.365.737.229 CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ABC 02 Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Chứng khoán đầu tư ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác S O (i) bao gồm: Cổ phiếu Đạm Phú Mỹ Cổ phiểu CTCP Kỹ nghệ KS Quảng Nam 31/12/2014 11.079.000.000 (i) 12.900.000.000 23.979.000.000 01/01/2014 11.079.000.000 11.079.000.000 550.000.000 10.529.000.000 11.079.000.000 550.000.000 10.529.000.000 11.079.000.000 31/12/2014 1.686.045.568 45.500.662.878 47.186.708.446 01/01/2014 37.194.395.879 31.430.756.127 68.625.152.006 03 Các khoản phải thu thƣơng mại Trả trước cho người bán Phải thu khách hàng 04 Các khoản phải thu khác Phải thu khác 31/12/2014 5.603.335.576 (i) 5.603.335.576 01/01/2014 5.182.615.166 5.182.615.166 506.631.823 228.000.000 4.000.000 39.031.750 4.500.000.000 325.672.003 5.603.335.576 629.642.647 260.000.000 4.000.000 30.954.400 9.302.233 2.500.000.000 1.411.341.193 337.374.693 5.182.615.166 31/12/2014 38.497.313.494 291.800.033 2.465.968.433 41.255.081.960 01/01/2014 128.495.447.951 175.790.121 2.376.192.325 131.047.430.397 31/12/2014 1.276.871.575 178.604.042 21.539.422 1.477.015.039 01/01/2014 2.652.177.657 14.328.875 1.133.164.205 111.878.329 3.911.549.066 Đ ại họ cK in h (i) bao gồm: Cán CNV Xí nghiệp Phân bón Hóa chất Đà nẵng Phan Trung Hải Trương Như Tạo Trần Thị Bích Dung Công ty TNHH MTV TMĐTXD Ngọc Lễ Công ty TNHH MTV Hóa nhựa Đà Nẵng Công ty TNHH MTV Cơ khí Liên Trì Thuế TNCN tế H uế C 05 Hàng tồn kho Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Thành phẩm 06 Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Chi phí trả trước ngắn hạn Tạm ứng Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn ương D S A S CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ABC 07 Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, Vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phƣơng tiện vận Dụng cụ quản lý, tải, truyền dẫn TSCĐ khác Cộng Nguyên giá Số dƣ đầu năm Mua năm Tăng khác Thanh lý, nhượng bán Giảm khác 56.997.556.628 Số dƣ cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dƣ đầu năm Khấu hao năm Tăng khác Thanh lý, nhượng bán Giảm khác Số dƣ cuối năm Giá trị lại Tại ngày đầu năm Tại ngày cuối năm 41.553.097.901 6.692.308.756 127.293.757.916 - - (3.432.240.542) (783.709.264) 56.997.556.628 38.120.857.359 5.908.599.492 22.050.794.631 123.077.808.110 47.316.873.039 5.481.826.516 17.840.995.565 6.803.612.491 2.477.384.977 828.491.292 21.867.587.802 107.178.205 52.798.699.555 (645.498.625) 23.999.109.431 (783.709.264) 2.522.167.005 21.974.766.007 89.502.841.383 13.221.108.504 (1.429.207.889) 101.294.741.998 9.680.683.589 4.198.857.073 23.712.102.336 14.121.747.928 4.214.923.779 3.386.432.487 183.206.829 76.028.624 37.790.916.533 21.783.066.112 - (4.215.949.806) tế H uế 08 Tài sản cố định vô hình Quyền phát hành Phần mềm kế TSCĐ vô hình toán khác ại họ cK in h Quyền sử dụng đất 39.733.976.936 39.733.976.936 - 30.000.000 30.000.000 30.000.000 - - 39.733.976.936 39.733.976.936 Đ Nguyên giá Số dƣ đầu năm Mua năm Tăng khác Thanh lý, nhượng bán Giảm khác Số dƣ cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dƣ đầu năm Khấu hao năm Tăng khác Thanh lý, nhượng bán Giảm khác Số dƣ cuối năm Giá trị lại Tại ngày đầu năm Tại ngày cuối năm 22.050.794.631 ương Cộng - 39.763.976.936 39.763.976.936 - - 30.000.000 - - 30.000.000 - 30.000.000 - - - 39.733.976.936 39.733.976.936 - CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ABC 09 Đầu tƣ vào công ty Công ty TNHH MTV Hóa nhựa Đà Nẵng Công ty TNHH MTV Cơ khí Liên Trì 31/12/2014 9.809.763.515 4.758.162.163 14.567.925.678 01/01/2014 7.023.021.598 4.758.162.163 11.781.183.761 31/12/2014 5.130.000.000 5.130.000.000 01/01/2014 5.130.000.000 5.130.000.000 5.000.000.000 130.000.000 5.130.000.000 5.000.000.000 130.000.000 5.130.000.000 10 Đầu tƣ vào công ty liên kết Đầu tư vào công ty liên kết 11 Vay ngắn hạn Vay ngắn hạn tế H uế Trong đó: Công ty CP Phân bón Hóa chất Dầu khí Miền Công ty CP Đầu tư Vicosimex S ại họ cK in h Trong đó: Ngân hàng Công thương Ngân hàng ĐT&PT Ngân hàng ANZ Công đoàn công ty 31/12/2014 81.036.647.808 81.036.647.808 01/01/2014 156.001.332.868 156.001.332.868 55.206.905.000 25.723.145.688 106.597.120 81.036.647.808 50.895.580.358 57.644.535.390 47.354.620.000 106.597.120 156.001.332.868 12 Phải trả thƣơng mại Phải trả cho nhà cung cấp Người mua trả tiền trước Đ S 31/12/2014 16.647.786.732 669.849.725 17.317.636.457 01/01/2014 7.733.269.804 5.794.585.500 13.527.855.304 31/12/2014 828.034.177 168.353.717 841.641.876 1.838.029.770 01/01/2014 750.274.516 193.416.056 314.700.876 1.258.391.448 31/12/2014 6.308.994 6.308.994 01/01/2014 4.906.998 1.500.000.000 1.504.906.998 13 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Thuế thu nhập cá nhân Thuế nhà đất, tiền thuê đất C I T 14 Chi phí phải trả Tiền thuê đất 45 Lê Văn Sỹ, TP HCM Chi phí gia công Cicosouth Cục thuế TP.HCM ương CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ABC 15 Các khoản phải trả phải nộp khác Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Phải trả, phải nộp khác 16 Vốn chủ sở hữu 01/01/2014 183.114.008 13.513.140 3.941.241.808 4.137.868.956 807.351.110 1.812.241.676 295.819.972 22.103.098 74.762.000 80.000.000 3.656.000 3.095.933.856 295.211.372 12.190.610 74.762.000 80.000.000 3.422.238.000 56.839.826 3.941.241.808 tế H uế (i) bao gồm: Công ty TNHH MTV Cơ khí Liên Trì Công ty TNHH MTV Hóa nhựa Đà Nẵng Quỹ đền ơn đáp nghĩa Công đoàn Công ty Phải trả theo định 1699/TTr-BCN Trần Thị Thạch Cổ tức trả cho cổ đông công ty Chi cục Thi hành án dân quận Liên Chiểu 31/12/2014 250.293.968 3.095.933.856 (i) 3.346.227.824 a- Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu Số dư đầu năm trước Tăng vốn năm trước Lãi năm trước Tăng khác Lỗ năm trước Giảm khác Số dư cuối năm trước Số dư đầu năm 57.481.860 127.537.817 50.256.514.466 10.339.040.430 68.832.492.247 153.738.246.820 - 6.340.496.723 3.346.266.243 6.340.496.723 16.070.920.938 - (32.375.808.899) (32.375.808.899) 57.481.860 127.537.817 62.981.169.161 13.685.306.673 42.797.180.071 143.773.855.582 24.125.180.000 57.481.860 127.537.817 62.981.169.161 13.685.306.673 42.797.180.071 143.773.855.582 - 8.545.517.084 1.261.840.855 126.809.934 8.545.517.084 1.388.650.789 Giảm vốn năm - Lỗ năm - Giảm khác Số dư cuối năm Cộng 24.125.180.000 Đ Tăng vốn năm Tăng khác 24.125.180.000 12.724.654.695 Giảm vốn năm trước Lãi năm Vốn khác Quỹ đầu tư phát Quỹ dự phòng tài Lãi/(Lỗ) tích lũy chủ sở hữu triển ại họ cK in h Vốn đầu tư Thặng dư vốn chủ sở hữu cổ phần 24.125.180.000 ương 57.481.860 127.537.817 64.243.010.016 13.812.116.607 (1.625.522.723) (1.625.522.723) 49.717.174.432 152.082.500.732 CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ABC b- Chi tiết vốn đầu tƣ chủ sở hữu - Vốn đầu tư nhà nước - Vốn đầu tư đối tượng khác Cộng 9.004.110.000 15.121.070.000 24.125.180.000 9.004.110.000 15.121.070.000 24.125.180.000 31/12/2014 24.125.180.000 20.104.690.000 4.020.490.000 01/01/2014 24.125.180.000 20.104.690.000 4.020.490.000 24.125.180.000 24.125.180.000 31/12/2014 64.243.010.016 13.812.116.607 11.736.390.236 01/01/2014 62.981.169.161 13.685.306.673 12.009.594.379 - Vốn đầu tƣ chủ sở hữu + Vốn góp đầu năm + Vốn góp tăng năm +Vốn góp giảm năm + Vốn góp cuối năm d- Các quỹ doanh nghiệp ại họ cK in h - Quỹ đầu tư phát triển - Quỹ dự phòng tài - Quỹ khen thưởng, phúc lợi tế H uế c- Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ tức, chia lợi nhuận VII Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh 17 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Đ Doanh thu hàng hóa Doanh thu sản phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ 31/12/2014 233.857.828.964 160.096.715.474 14.558.547.512 408.513.091.950 01/01/2014 290.012.030.315 149.449.774.161 113.691.921.666 553.153.726.142 18 Các khoản giảm trừ doanh thu Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán S S Năm 2014 280.661.905 280.661.905 Năm 2013 84.078.470 107.005.714 191.084.184 19 Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng hóa bán Giá vốn hàng hóa thành phẩm bán Giá vốn dịch vụ cung cấp ương Năm 2014 227.684.997.821 140.293.818.549 502.810.032 368.481.626.402 Năm 2013 290.295.876.384 145.087.539.014 80.023.429.532 515.406.844.930 CÔNG TY CP CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT ABC 20 Doanh thu hoạt động tài Lãi tiền gửi Cổ tức, lợi nhuận chia Lãi chênh lệch tỷ giá thực Lãi bán hàng trả chậm Năm 2014 1.038.667.312 3.785.938.414 5.618.443 100.940.000 4.931.164.169 Năm 2013 292.892.184 3.991.178.885 146.714.000 4.430.785.069 Năm 2014 3.240.724.725 44.381.475 3.285.106.200 Năm 2013 6.742.323.033 205.364.869 6.947.687.902 21 Chi phí tài 22 Chi phí thuế TNDN hàn tế H uế Lãi tiền vay Lỗ chênh lệch tỷ giá thực Chi phí thuế TNDN tính TN chịu thuế năm hành Năm 2014 1.406.483.714 1.406.483.714 Năm 2013 858.787.748 858.787.748 VIII Phê duyệt phát hành báo cáo tài ại họ cK in h Các báo cáo cho năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2014 Tổng Giám đốc công ty phê duyệt phát hành Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Bùi Uyên S Đ Nguyễn Văn V ương Đà Nẵng, ngày 15 tháng 01 năm 2015 Tổng Giám đốc Nguyễn Đình H [...]... từ bán hàng Xác định được chi phí liên quan đến việc bán hàng 1.2.2 Đặc điểm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được trình bày trên BCKQHĐKD, bao gồm: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản giảm trừ và doanh thu thuần Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trị hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp đã bán hay cung cấp trong kỳ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là một khoản mục. .. TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG T.D.K – CN ĐÀ NẴNG 2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 2.1.1.1 Khái quát về công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long - T.D.K tế H uế Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long - T.D.K được thành lập vào... tài mà người viết đang nghiên cứu ( Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – T.D.K”) Cả hai đề tài đều được nghiên cứu tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long – TDK chi nhánh Đà Nẵng và đều mô tả lại quy trình kiểm toán doanh thu từ đó đưa ra những biện pháp nhằm hoàn thiện quy trình Tuy nhiên, đề tài nghiên cứu... nhất công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long và công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ phần mềm T.D.K Đến ngày 1/8/2014 được đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long - T.D.K Là công ty kiểm ại họ cK in h toán và tư vấn tài chính kế toán, thu chuyên nghiệp, hợp pháp và uy tín tại Việt Nam Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh hợp nhất và đăng ký thu ... trình bày sai về doanh thu Cụ thể KTV sẽ xem xét sự phân biệt giữa: - Doanh thu bán chịu và doanh thu thu tiền ngay - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với doanh thu hoạt động tài chính SVTH: ương 20 - Doanh thu các loại sản phẩm hàng hóa thu c đối tượng chịu các loại thu khác nhau, hoặc có thu suất khác nhau, hoặc khác nhau về cơ sở xác định doanh thu chịu thu - Doanh thu bán sản phẩm do doanh. .. chính đã thu được nhưng đơn vị chưa hạch toán hoặc đã hạch toán nhầm vào các tài khoản khác Số liệu đã tính toán và ghi sổ sai làm giảm doanh thu so với số liệu phản ánh trên chứng từ kế toán 1.3 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán BCTC Đ 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán  Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán Để đưa ra quy t định chấp... mục tiêu tổng quát cũng như các mục tiêu cụ thể để thực hiện đề tài Trên cơ sở đó xác định đối tượng, phạm vi và phương pháp nghiên cứu của đề tài - Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu tế H uế Phần này gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán doanh thu Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại CN Công ty TNHH kiểm toán và định. .. gia kí kết (công ty kiểm toán) về các điều khoản và điều kiện thực hiện kiểm toán của khách hàng và công ty kiểm toán, trong đó xác định mục tiêu, phạm vi đồng” Đ kiểm toán, thời gian thực hiện và các điều khoản về phí, về xử lý khi tranh chấp hợp Hợp đồng kiểm toán phải được lập và kí chính thức trước khi tiến hành công việc kiểm toán nhằm bảo vệ quy n lợi của khách hàng và của công ty kiểm toán Trong... cứu và tập hợp một cách tổng quát các vấn đề lí luận liên quan đến vai trò kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC Điều này sẽ giúp người đọc nắm bắt về kiểm toán nói chung và kiểm toán khoản mục doanh thu nói riêng một cách đầy đủ và tổng quan Đ nhất Đồng thời đây cũng là tiền đề giúp người đọc tiếp cận được với thực tế quy trình kiểm toán doanh thu mà CN Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá. .. các KTV 5.4 Phƣơng pháp kế toán tế H uế Phương pháp kế toán nhằm nắm bắt bản chất cũng như kiểm tra, đánh giá sự hợp lí, chính xác của thông tin tài chính thu thập được từ đó làm cơ sở cho những nhận xét đánh giá phù hợp 6 Giá trị của đề tài ại họ cK in h Đề tài: Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long - T.D.K” mang lại kết