kiểm toán nợ phải thu khách hàng do công ty kiểm toán – tư vấn rồng việt thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG ĐỒ ÁN TÀI CHÍNH KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY KIỂM TOÁN – TƯ VẤN RỒNG VIỆT THỰC HIỆN Ngành: Kế toán Chuyên ngành: Kiểm toán GVHD: Nguyễn Thành Kim Dung SVTH : Phạm Đỗ Như Quỳnh Vũ Thị Duyên Bình Hồ Thị Nhi Phạm Thị Kim Thoa Huỳnh Thị Đỗ Quyên Lớp: 12CKKT02 MSSV: 1212481021 MSSV: 1212480786 MSSV: 1212480959 MSSV: 1212480975 MSSV: 1212480964 TP Hồ Chí Minh, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG ĐỒ ÁN KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY KIỂM TOÁN – TƯ VẤN RỒNG VIỆT THỰC HIỆN Ngành: Kế toán Chuyên ngành: Kiểm toán GVHD: Nguyễn Thành Kim Dung SVTH : Phạm Đỗ Như Quỳnh Vũ Thị Duyên Bình Hồ Thị Nhi Phạm Thị Kim Thoa Huỳnh Thị Đỗ Quyên Lớp: 12CKKT02 MSSV: 1212481021 MSSV: 1212480786 MSSV: 1212480959 MSSV: 1212480975 MSSV: 1212480964 TP Hồ Chí Minh 2014 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đồ án kiểm toán nhóm Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, tài liệu thu thập trình nghiên cứu trung thực Hồ Chí Minh, ngày tháng năm (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn giảng viên Nguyễn Thành Kim Dung, người tận tình hướng dẫn cho nhóm em hoàn thành đồ án tài Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám đốc anh chị Công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn Rồng Việt tạo điều kiện thuận lợi để nhóm em tiếp cận thực tế công việc, nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn chia sẻ cho nhóm em kinh nghiệm thực tiễn quý báu suốt trình kiến tập Em xin kính chúc Cô, Ban giám đốc, anh chị lời chúc dồi sức khỏe, vui vẻ thành công sống Em xin chân thành cảm ơn! Hồ Chí Minh, ngày tháng năm (Ký ghi rõ họ tên) NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên:(1) Phạm Đỗ Như Quỳnh MSSV: 1212481021 (2) Vũ Thị Duyên Bình MSSV: 1212480786 (3) Hồ Thị Nhi MSSV: 1212480959 (4) Phạm Thị Kim Thoa MSSV: 1212480975 (5) Huỳnh Thị Đỗ Quyên MSSV: 1212480964 Khóa: 2012 – 2015 Thời gian kiến tập: Hồ Chí Minh, ngày… tháng……năm 2014 (Ký ghi rõ họ tên) DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT TNHH KTV BCTC TSCĐ BCĐKT BCĐPS SDĐK SPS SDCK Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán viên Báo cáo tài Tài sản cố định Bảng cân đối kế toán Báng cân đối phát sinh Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Bảng đánh giá trọng yếu Bảng 2: Tổng hợp chi tiết cuối kỳ khoản phải thu khách hàng Bảng 3: So sánh hệ số khoản mục phải thu năm 2013 2012 Bảng 4: Bảng báo cáo kết kinh doanh Bảng 5: Bảng cân đối kế toán Bảng 6: Bảng đối chiếu số dư Bảng 7: Liệt kê danh sách công nợ Bảng 8: Bảng tổng hợp xác nhận công nợ Bảng 9: Bảng kết thư xác nhận Bảng 10: Phân tích tuổi nợ hạn Bảng 11: Dự phòng phải thu khó đòi Bảng 12: Bảng phân loại tuổi nợ DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Rồng Việt Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu máy công ty TNHH AT PANEL MỤC LỤC MỞ ĐẦU Lý thực đề tài Hoạt động kiểm toán công cụ bảo vệ ổn định kinh tế Tại Việt Nam, với phát triển mạnh mẽ kinh tế, đặc biệt đời công ty cổ phần thị trường chứng khoán, nhu cầu kiểm toán ngày tăng Trong số khoản mục báo cáo tài có lẽ khoản mục nợ phải thu khách hàng khoản mục nhận nhiều quan tâm người sử dụng báo cáo tài Số lượng khoản phải thu lớn, đa dạng, tỷ trọng khoản phải thu chiếm phần lớn tỷ trọng tài sản, có nghĩa doanh nghiệp bj chiếm dụng Ngược lại tỷ trọng nhỏ ảnh hưởng đến doanh thu, lợi nhuận thuế phải nộp Xuất phát từ thực tế công ty kiểm toán phải có chương trình thủ tục kiểm toán khoản mục nợ phải thu Trong trình thực tập công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn Rồng Việt với kiển thức học nhà trường em nhận thấy kiểm toán nợ phải thu phần hành quan trọng Vì vậy, em chon đề tài “ Quy trình kiểm toán nợ phải thu công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn Rồng Việt Bởi lẽ khoản mục phản ánh hiệu hoạt động tình hình tài doanh nghiệp Cũng vậy, kiểm toán viên thường thận trọng kiểm toán khoản mục với mục tiêu cung cấp cho người sử dụng báo cáo tài nhìn xác hoạt động doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu : Tìm hiểu nội dung kiểm toán nợ phải thu khách hàng thực Phân tích quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng công ty để thấy rõ mặt đạt mặt hạn chế Từ đưa phương hướng giải nhằm giúp cho hoạt động kiểm toán công ty ngày hoàn thiện Đối tượng nghiên cứu : Đối tượng đề cập tất doanh nghiệp Việt Nam công ty nước Ngoài tất lĩnh vực sản xuất thương mại, dịch vụ Phương pháp nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu chủ yếu ứng dụng lý thuyết học vào thực tế hoạt động đơn vị Quá trình nghiên cứu dựa thông tin số liệu thu thập công ty Phương pháp nghiên cứu sử dụng tài liệu, tài liệu tham khảo, phân tích số liệu, quan sát trực tiếp thực tế trình học hỏi công ty Kết cấu đồ án: gồm chương - Chương 1: Khái quát chung công ty TNHH Kiểm Toán – Tư Vấn - Rồng Việt Chương 2: Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách - hàng Chương 3: Kiến nghị kết luận CHƯƠNG 1: GiỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT 1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển V.D.A.C: • Lịch sử hình thành V.D.A.C: Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Rồng Việt công ty hoạt động độc lập lĩnh vực dịch vụ kế toán, kiểm toán, tài chính, thống kê, tư vấn tài thuế - V.D.A.C CO.,LTD tên giao dịch Công ty V.D.A.C công ty 100% vốn nước 10 phòng trường hợp phải gửi lại lần cho đối tượng xác nhận công nợ Để đảm bảo tính khách quan, số tiền thư xác nhận bỏ trống để đối tượng xác nhận công nợ tự điền Thư xác nhận gửi qua đường bưu điện để tạo sở cho việc thu thập chứng khách quan Tại Công ty kiểm toán tư vấn tài chính, thư xác nhận khoản phải thu khách hàng thư xác nhận dạng khẳng định Đối tượng xác nhận công nợ gửi thư hồi đáp số dư nợ đúng; sai có phần lưu ý Hình thức tốn cung cấp chứng kiểm toán có độ tin cậy cao Quá trình gửi thư xác nhận khoản phải thu nói riêng khoản mục khác nói chung phải KTV giám sát chặt chẽ KTV kiểm soát từ khâu gửi đến khâu nhận thư xác nhận Nếu thư xác nhận bị trả lại, KTV cần xem xét lý do: người mua thay đổi địa có gian lận bán hàng thu tiền Thư xác nhận: Công ty TNHH AT PANEL HCM, ngày 24 tháng năm 2013 Kính gửi: Ông/Bà Kế toán trưởng Công ty: Địa chỉ: Thưa Quý Ông/Bà CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN RỒNG VIỆT thực kiểm toán Báo cáo tài Công ty cho kỳ tài kết thúc ngày 30/6/2013 Kính đề nghị Quý Ông/Bà xác nhận gửi trực tiếp cho Kiểm toán viên chúng tôi, theo địa đây, số dư khoản công nợ CÔNG TY TNHH AT PANEL phải thu Quý Công ty thời 37 điểm ngày 30/6/2013 Trước gửi qua Bưu điện xin Quý Công ty vui lòng gửi Fax trước cho Kiểm toán viên theo số: Trân trọng cảm ơn hợp tác Quý Ông/Bà Giám đốc Kính gửi: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN RỒNG VIỆT Trụ sở chính: 59 Nguyễn Quý Đức, phường An Phú, quận 2, Tp.Hồ Chí Minh Người nhận: Chúng xác nhận khoản phải trả CÔNG TY TNHH AT PANEL ngày 30/6/2013 :…………… đồng Trong : - Số tiền phải thu nợ gốc là: ………………………………đồng - Số tiền phải thu khoản lãi trả chậm là: ………… ……đồng Các vấn đề lưu ý: Danh mục kèm theo: Có _ Không Chữ ký người xác nhận: Tên Công ty Họ tên: (Đóng dấu) Chức vụ: 38 Ngày: Sau nhận xác nhận từ đối tượng xác nhận công nợ, KTV so sánh xem số liệu sổ sách Công ty với xác nhận từ phía khách hàng có chênh lệch hay không Nếu có chênh lệch KTV phải tìm hiểu, giải thích nguyên nhân chênh lệch đưa bút toán điều chỉnh Kết thư xác nhận khoản phải thu khách hàng nhận phúc đáp, KTV tổng hợp giấy tờ làm việc Bảng 9: Bảng kết thư xác nhận Khách hàng Số sổ Gửi thư Số xác nhận xác nhận Cty Trần TNHH 526.700.000 x 526.700.000 3.184.765.000 x 3.184.765.000 837.360.000 x 837.360.000 Hồng Phúc Cty TNHH Thuận thành Hoa Cương Cty XD 39 Note Cty Thái Hà Cty Loang 2.699.925.000 x 2.699.925.000 625.665.000 x 625.665.000 2.010.197.480 x 2.010.197.480 1.110.300.000 x 1.110.300.000 Giang Cty XD …………… Cty Lạc Hồng Note: KTV gửi thư xác nhận khoản phải thu khách hàng có số dư từ 50.000000 Tổng hợp kết thủ tục gửi thư xác nhận khoản phải thu khách hàng, KTV nhận thấy 10 khách hàng trả lời thư xác nhận Số xác nhận khoản phải thu khớp với số tiền sổ chi tiết phải thu khách hàng Như vậy, việc ghi chép khoản phải thu khách hàng đánh giá đầy đủ xác Sau kiểm tra chi tiết khoản phải thu khách hàng, KTV xem xét Công ty TNHH AT Panel có trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi không? Việc trích lập dự phòng có tuân theo chuẩn mực, chế độ kế toán hành? Công ty tiến hành phân tích tuổi nợ khoản phải thu khách hàng, trích lập dự phòng số khoản khả thu hồi Bảng 10: Phân tích tuổi nợ hạn Phân tích tuổi nợ hạn Preparer: DTH 9/16/2013 Reviewer: [ ] E351:1/1 Thời gian Số tiền Trên năm 55.935.754,08 40 Từ 1- năm 5.691.478,76 Từ tháng- năm 23.725.793,44 Từ 0-3 tháng 28.921.229,72 Tổng cộng 114.274.256,00 Notes: Ở công ty, thời hạn tín dụng không tháng Vì khách hàng sau 30 ngày không toán theo hợp đồng coi nợ hạn mức phạt hạn thông báo cụ thể hợp đồng Do tính chất ngành nghề nên hầu hết khách hàng nợ hạn 30 ngày việc toán thực theo phương thức gối đầu Sau xem xét KTV xét thấy nên trích lập dự phòng cho khoản công nợ hạn năm Hiện tại, Công ty phân loại tuổi nợ thành loại năm, từ 1-2 năm, tháng đến1 năm tháng Theo KTV, cách phân loại chưa hợp lý có khoản nợ hạn năm, khả thu hồi, Công ty TNHH AT Panel phải tiến hành xoá sổ hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Theo cách phân loại tuổi nợ này, Kế toán trích lập dự phòng cho khoản phải thu khả thu hồi Khoản trích lập dự phòng thực chất ghi nhận trước khoản chi phí thực chất chưa phát sinh, vào chi phí quản lý doanh nghiệp niên độ báo cáo để có nguồn tài cần thiết, bù đắp khoản thiệt hại xảy niên độ liền sau Nợ TK 642: 1.272.654.070 Có TK 139: 1.272.654.070 Bảng 11: Dự phòng phải thu khó đòi 41 Dự phòng phải thu khó đòi Preparer: DTH 26/8/2013 Reviewer: [ ] E350:1/1 Objective : Đảm bảo trích lập dự phòng đầy đủ, hợp lý theo thông tư hướng dẫn hành Source : Bảng phân tích tuổi nợ, bảng trích lập dự phòng Workdone: Tổng hợp đối chiếu số liệu kiểm toán Acounts ID Account Decription 139-1391 PY Movements Preliminary Prov for bad debts (811.345.650) 95.635.400 Adjust (715.710.250) 139-1392 Prov for bad debts (746.630.960) (189.687.140) (556.943.820) Total (1.557.976.610) (285.322.540) (1.272.654.070) Conclusions: Mục tiêu đạt Số tiền trích lập dự phòng khoản phải thu khách hàng khó đòi Công ty 1.272.654.070 Tuy nhiên theo đánh giá KTV, việc phân tích tuổi nợ Công ty TNHH AT Panel chưa xác Trong khoản phải thu hạn năm có khoản công nợ hạn 10 năm Thực tế công ty khả thu hồi khoản công nợ KTV vào thông tư 89/2013 để trích lập dự phòng khoản phải thu khách hàng hạn với tỉ lệ trích lập cụ thể sau: 30% giá trị khoản phải thu hạn từ tháng đến năm 50% giá trị khoản phải thu hạn từ năm đến năm 70% giá trị khoản phải thu hạn từ năm đến năm 100% giá trị khoản phải thu hạn từ năm trở lên Kết phân tích tuổi nợ trích lập lại dự phòng KTV tổng hợp giấy tờ làm việc 42 Bảng 12: Bảng phân loại tuổi nợ Phân loại tuổi nợ Preparer: DTH27/8/2013 Reviewer: [ ] E352:1/1 O: Đảm bảo việc trích lập dự phòng đầy đủ hợp lý theo thông tư hướng dẫn hành S: Bảng phân tích tuổi nợ, bảng trích lập dự phòng, thông tư 89/2013 hướng dẫn W: Kiểm tra việc trích lập dự phòng đơn vị, KTV tính toán lại đưa đánh giá phù hợp Tính toán lại trích lập dự phòng theo thông tư 89/2013/TT-BTC Chi tiết công nợ Thời gian 33.192.158.350 tháng – năm 14.269.051.270 năm 2.045.448.800 năm 2.314091.340 năm 1.316.203.160 năm 188.275.700 năm 279.595.300 năm 39.245.140 năm 130.512.500 năm 8.775.320 năm 46.677.120 10 năm Tổng 53.830.034.000 Số trích lập đơn vị Chênh lệch Trích lập dự phòng 9.957.647.505 7.134.525.635 1.431.814.160 2.314091.340 1.316.203.160 188.275.700 279.595.300 39.245.140 130.512.500 8.775.320 46.677.120 22.847.362.880 1.272.654.070 21.574.708.810 Nhận xét: Do đặc điểm ngành thực tế đơn vị nên KTV xét thấy với đối tượng khách hàng mà KTV ước tính trích lập dự phòng cho đơn vị với khoản công nợ năm Số KTV tính lại 5.555.815.460 Theo đơn vị cần trích lập bổ sung 4.283.161.390 43 Việc trích dự phòng thiếu khoản phải thu khách hàng số tiền 4.283.161.390 đ làm cho giá trị khoản phải thu, tổng tài sản, lợi nhuận trước thuế Công ty TNHH AT Panel tăng khoản tương ứng Đây số tiền lớn, ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Công ty KTV đưa bút toán điều chỉnh: Nợ TK 642: 4.283.161.390 Có TK 139: 4.283.161.390 Ban giám đốc Công ty TNHH AT Panel đồng ý với điều chỉnh 2.5 Thiết kế chương trình kiểm toán thủ tục kiểm toán Thủ tục kiểm toán 01 Kiểm tra thủ tục sách ghi nhận doanh thu phải thu khách hàng [Validity, Cutoff] 02 Xác nhận công nợ phải thu (Câu hỏi - No) [Validity, Completeness, Recording, Cutoff] 03 Kiểm tra khoản dự phòng phải thu khó đòi chi phí dự phòng phải thu khó đòi [Valuation] 04 Kiểm tra việc trình bày công nợ phải thu khách hàng [Presentation] 05 Kiểm tra late cutoff doanh thu (Câu hỏi 1A - Sales Invoices) [Cutoff] 06 TEST EARLY CUTOFF OF CREDIT NOTES (Tailoring Question - Yes) [Cutoff] 07 ROLL-FORWARD cho khoản phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi -Analytical) [Validity, Completeness, Recording, Cutoff] 07 ROLL-FORWARD cho khoản phải thu kiểm tra interim (Câu hỏi -Details) [Validity, Completeness, Recording, Cutoff] 44 08 SUBSEQUENT TEST cho khoản phải thu (Câu hỏi - Yes) [Validity, Completeness, Recording, Cutoff] 09 Dự phòng hàng bán trả lại khoản chiết khấu (Câu hỏi - Yes) [Valuation] 10 Kiểm tra việc trình bày số dư phải thu bên liên quan(Câu hỏi - Yes) [Presentation] 11 Kiểm tra số dư khoản phải thu ngoại tệ (Tailoring Question - Yes) [Valuation] 12 Kiểm tra sách tín dụng việc tuân thủ sách tín dụng (Valuation) 13 Các ý kiến tư vấn cho khách hàng (Tailoring Question - Yes) Kiểm tra việc tuân thủ quy định pháp luật liên quan Chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng đặt mối liên hệ với chương trình kiểm toán doanh thu, khoản trích lập dự phòng Chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng THỦ TỤC KIỂM TRA CƠ BẢN Chương trình kiểm toán mẫu sử dụng để hướng dẫn thực thủ tục kiểm tra chi tiết tài khoản này.Các câu trả lời khẳng định câu hỏi liên quan đến kiểm toán số dư tài khoản "Audit Plan by Account" tạo thủ tục bổ sung thay chương trình kiểm toán mẫu Chương trình cần sửa đổi, bổ sung theo xét đoán kiểm toán viên thủ tục mô tả chưa đủ để cover rủi ro tiềm tàng liên quan chưa đưa dẫn đầy đủ để thực kiểm tra chi tiết số dư tài khoản trường hợp cụ thể Thủ tục kiểm toán Nội dung chi tiết Người Tham thực chiếu 01 Kiểm tra thủ tục A Xét xem sách 45 sách ghi nhận phương pháp kế toán cho doanh thu phải việc ghi nhận doanh thu có phù khách hàng thu [Validity, hợp áp dụng Cutoff] 01 Kiểm tra thủ tục quán không B Xác định xem loại doanh sách ghi nhận thu đây, có, có doanh thu phải thu hạch toán phân loại hợp lý khách hàng [Validity, theo nội dung kinh tế Cutoff] nghiệp vụ hay không: doanh thu bán hàng nội bộ, doanh thu với bên liên quan, doanh thu bán hàng trả góp, doanh thu ghi nhận trước (doanh thu ghi nhận hàng hoá chưa giao hay dịch vụ chưa thực hiện), doanh thu trả chậm, doanh thu hàng gửi bán, doanh thu hàng bán khối lượng 01 Kiểm tra thủ tục lớn giao làm nhiều lần C Trong trình thực sách ghi nhận thủ tục kiểm toán doanh thu phải thu đây, xét xem liệu khách hàng [Validity, chứng thu thập có bổ trợ Cutoff] cho hiểu biết KTV sách phương pháp ghi nhận doanh thu phù 02 Xác nhận công nợ phải hợp chúng hay không ? A Thu thập lập bảng thu (Câu tổng hợp số dư công nợ phải hỏi 1-No) [Validity,Completeness, thu Recording, Cutoff] ( phân loại theo tuổi nợ chi tiết theo đối tượng), phản ánh số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ Kiểm tra số tổng cộng, đối chiếu với sổ báo 46 cáo đơn vị 02 Xác nhận công nợ phải B Lựa chọn số khoản thu (Câu hỏi - No) phải thu từ bảng tổng hợp số [Validity, Completeness, dư thực bước sau: Recording, Cutoff] 02 Xác nhận công nợ phải 1.Lập (hoặc yêu cầu khách thu (Câu hỏi - No) hàng lập) thư xác nhận số dư [Validity, Completeness, thời điểm báo cáo tên Recording, Cutoff] khách hàng gửi cho đối tượng cần xác nhận nợ 02 Xác nhận công nợ phải kiểm soát KTV Gửi thư xác nhận nợ lần thu (Câu hỏi - No) không nhận hồi đáp [Validity, Completeness, Recording, Cutoff ] Trên chương trình kiểm toán chuẩn khoản phải thu khách hàng mà KTV phải tuân theo tiến hành kiểm toán Nhưng tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh, quy mô tính chất phức tạp khoản phải thu mà KTV ứng dụng cách linh hoạt chương trình kiểm toán 2.6 Kết thúc kiểm toán: Trong giai đoạn này, KTV thực thủ tục kiểm soát bổ sung Các thủ tục kiểm toán thường thực với tài khoản trọng yếu làm rủi ro thấp Ngoài ra, thủ tục kiểm toán bổ trợ thực để đáp ứng yêu cầu chuyên môn quy định quan chức khác Sau KTV hoàn thiện giấy tờ làm việc chủ nhiệm kiểm toán thực rà soát hồ sơ kiểm toán để đảm bảo tính xác thông tin kiểm toán Đồng thời bút toán điều chỉnh tập hợp 47 để thảo luận kiến nghị với khách hàng Buổi thảo luận bao gồm koản mục chưa hoàn tất với lý từ phía khách hàng Nội dung họp ghi chép lại biên họp lưu vào hồ sơ kiểm toán chứng cần thiết cho việc đưa ý kiến kiểm toán BCTC công ty khách hàng Cuối cùng, KTV tiến hành phát hành báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán bao gồm bốn bản, có hai tiếng anh hai tiếng Việt Tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Rồng Việt báo cáo kiểm toán bao gồm càc báo cáo BGĐ công ty khách hàng BCTC đuộc kiểm Ngoài công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Rồng Việt phát hành thư quản lý kèm theo cho BGĐ khách hàng khách hàng yêu cầu Tổng hợp kết kiểm toán, KTV đưa ý kiến báo cáo kiểm toán ( ý kiến chấp nhận) “ theo ý kiên chúng tôi, bào cáo tài kèm theo phản ánh trung thực hơp lý tên khía cạnh trọng yếu, tình hình tài công ty ngày 31/12/201X kết hoạt động kinh doanh tình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam quy định hành khác kế toán Việt Nam” “ Xét khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài Công ty TNHH AT Panel trình bày trung thực hợp lý tình hình tài chính, ngoại trừ hạn chế xử lý kế toán sau: Công ty tồn khoản công nợ phải thu hạn toán với số tiền 53.830.034.000 đ Tại 30/6/2013, công ty trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi với số tiền 1.272.654.070 Dựa đánh giá khả thu hồi khoản phải thu không toán hạn, theo ý kiến chúng tôi, khoản lập dự phòng công ty chưa đầy đủ Nếu khoản dự phòng trích lập đầy đủ, mức dự phòng cho khoản phải thu khó đòi 30/6/13 tăng thêm 48 4.283.161.390đ Theo đó, khoản lợi nhuận trước thuế giảm số tiền tương ứng 4.283.161.390đ cho giai đoạn 1/1/13 đến 30/6/13 Bên cạnh Báo cáo kiểm toán, KTV phát hành thư quản lý để giúp cho công ty TNHH AT Panel có điều chỉnh kịp thời công tác hạch toán kế toán tất khoản mục, có việc hạch toán khoản phải thu khách hàng dự phòng khoản phải thu khó đòi “Theo dõi khoản công nợ Tình hình thực tế Ngày 28/6/2013, Bộ tài ban hành thông tư 89/2013/ TT-BTC hướng dẫn trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Theo thông tư điều kiện để trích lập dự phòng cho khoản công nợ khó đòi mở rông linh hoạt Ảnh hưởng Căn vào thông tư 89/2013/TT-BTC có nhiều khoản công nợ phải thu Công ty có đủ điều kiện trích lập dự phòng phải thu khó đòi Gợi ý KTV Công ty cần xem xét, phân tích khoản công nợ phải thu khó đòi để có kế hoạch lập dự phòng cho khoản công nợ phải thu có đủ điều kiện lập dự phòng theo thông tư 89/2013, giúp cho việc phản ánh thực trạng tình hình tài Công ty xác Ý kiến Công ty TNHH AT Panel Đồng ý với ý kiến Kiểm toán viên 49 CHƯƠNG III: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN KIẾN NGHỊ  Hoàn thành việc lập kế hoạch kiểm toán: Trong điều kiện Việt Nam nay, hoạt động kiểm toán hoạt động mẻ hành lang pháp lý cho việc kiểm toán chưa hoàn thiện Nội dung quy trình phương pháp vận dụng kiểm toán Việt Nam nói chung V.A.D.C nói riêng giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu số lượng tính đồng hạn chế mặt chất lượng Do kế hoạch kiểm toán cần phải coi trọng đầu tư mức để đảm bảo chất lượng hiệu kiểm toán  Hoàn thiện thủ tục kiểm toán Trong thủ tục kiểm toán chi tiết, thủ tục áp dụng kiểm tra tính hữu mà chưa thu thập chứng liên quan đến tính trọn vẹn khoảng mục Chính phải kiểm tra chi tiết khoảng phải thu khách hàng Kiểm toán viên cần kết hợp kiểm tra tính trọn vẹn hữu hiệu để thu thập chứng kiểm toán có độ tin cậy cao KẾT LUẬN Qua trình kiến tập Công ty TNHH Kiểm toán-Tư vấn Rồng Việt, em học hỏi, tích lũy nhiều kinh nghiệm bổ ích cho thân:  Phương pháp thực kiểm toán Báo cáo tài  Cách thể Báo cáo tài cho rõ ràng, đầy đủ để công tác kiểm toán thực dễ dàng nhanh chóng Có thể sai sót trình kiến tập là kinh nghiệm quý báu, kiến thức hữu ích hành trang cần thiết em, giúp em dễ dàng có công việc theo đúng chuyên môn học sau tốt nghiệp 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kiểm toán 2, biên soạn Ths Cung Hữu Đức Ths Nguyễn Thành Kim Dung, trường ĐH Công Nghệ TP.HCM, khoa kế toán – tài – ngân hàng Hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam Các tài liệu công ty kiểm toán tư vấn V.D.A.C Đồ án anh chị khóa 51 [...]... cuộc kiểm toán cần chú ý lựa chọn các KTV có những hiểu biết và kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của khách hàng • Hợp đồng kiểm toán Hợp đồng kiểm toán là thoả thu n chính thức giữa Công ty kiểm toán và khách hàng về việc thực hiện dịch vụ kiểm toán Hợp đồng kiểm toán được kí kết bao gồm các nội dung sau: - Mục đích và phạm vi kiểm toán - Trách nhiệm của BGĐ Công ty khách hàng và Công ty kiểm toán. .. khoản Nợ phải thu, kiểm tra tài liệu 17 1.3.3 Hoàn thành kiểm toán Đây là giai đoạn tổng hợp các bằng chứng kiểm toán, lập dự thảo báo cáo kiểm toán, phát hành báo cáo kiểm toán chính thức, gửi thư quản lý và tiền hành lưu trữ hồ sơ kiểm toán CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1 Chuẩn bị kiểm toán 2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán Công ty luôn coi việc lập kế hoạch kiểm toán. .. bộ máy quản lý: Giám đốc Phó giám đốc Bộ phận kinh doanh Bộ phận dịch vụ - tư vấn Dịch vụ kế toán Dịch 12 vụ kiểm toán Bộ phận kế toán Kế toán tổng hợp Liên hệ với khách hàng Nhóm phiên dịch Dịch vụ tư vấn thu Nhóm kiểm toán I Nhóm kiểm toán II Dịch vụ tư vấn quản lý Nhóm kiểm toán III Sơ đồ.1: Sơ đồ tổ chức của công ty TNHH Kiểm toán- Tư vấn Rồng Việt 1.2.1.2 Chức năng nhiệm vụ các bộ phận Giám đốc:... khối kiểm toán xây dựng cơ bản Bộ phận kinh doanh: thực hiện công việc quản lý, xây dựng và thực hiện các kế hoạch cho công ty, thiết lập các quy định và quản lý việc thực hiện các quy định đó, quản lý về nhân sự của công ty Bộ phận tư vấn bao gồm: Dịch vụ kế toán; dịch vụ kiểm toán; dịch vụ tư vấn thu ; dịch vụ thư vấn quản lý • Dịch vụ kiểm toán: Dịch vụ kiểm toán là một thế mạnh của công ty, qua hơn... thành viên BGĐ và thực hiện các thủ tục sau: (1) Chọn hồ sơ kiểm toán Nguyên tắc: Chọn một mẫu thích hợp cho phép đảm bảo chất lượng kiểm toán trong Công ty Hồ sơ kiểm toán được chọn để kiểm tra dựa trên các tiêu chuẩn sau: - Độ lớn của hồ sơ trên phuơng diện doanh thu Hoạt động của khách hàng Kiểm toán cùng thực hiện với một công ty kiểm toán khác Khách hàng mới Doanh nghiệp Nhà nước Công ty gọi vốn rộng... Các dịch vụ tư vấn thu mà V.D.A.C cung cấp bao gồm:  Tư vấn kê khai thu GTGT và các loại thu khác theo yêu cầu của doanh nghiệp  Soát xét lại tờ khai thu do doanh nghiệp tự lập  Soát xét lợi tức thu , báo cáo hàng năm và các vấn đề liên quan khác  Lập báo cáo quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp và thu thu nhập cá nhân  Dịch vụ tư vấn thu trọn gói  Hỗ trợ khách hàng quyết toán thu  Xây... hoạch kiểm toán chu trình nợ phải thu, V.D.A.C tiến hành các công việc: ban giám đốc bổ nhiệm chủ nhiệm kiểm toán và lựa chọn các nhân viên tham gia nhóm kiểm toán Tìm hiểu lí do kiểm toán của công ty TNHH AT Panel đồng thời xem xét khả năng kiểm toán chu trình nợ phải thu, Công ty TNHH AT Panel thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính một phần nhằm tuân thủ quy định của Bộ Tài Chính đồng thời thông qua kiểm. .. kí kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng hay không Công ty sẽ từ chối hợp đồng kiểm toán khi không có đủ điều kiện cần thiết để thực hiện tốt hợp đồng kiểm toán (thiếu người, lĩnh vực hoạt động của khách hàng quá mới lạ, Công ty thiếu tính độc lập, rủi ro của cuộc kiểm toán quá lớn…) 2.1.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán: 2.1.4.1 Mục tiêu - Kiểm tra công việc kiểm toán đã được thực hiện phù hợp với... kiểm toán nhằm hoàn thiện hơn quá trình tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty Thực hiện kiểm toán nợ phải thu nhằm khẳng định tính trung thực hợp lí của số dư các khoản mục nợ phải thu trên Báo cáo tài chính - Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 1.3.1.1 Tiếp cận khách hàng và đánh giá khả năng tiếp cận khách hàng 1.3.1.2 Nhận diện lí do kiểm toán 1.3.1.3 Lựa chọn đội ngũ KTV 1.3.1.4 Hợp đồng kiểm toán. .. giữa công ty và khách hàng như: một người lãnh đạo bị thải hồi hoặc từ chức, thay đổi hoạt động sang lĩnh vực khác, mở rộng hợp đồng kiểm toán c) Kết quả 23 Dựa trên việc đánh giá khách hàng, Công ty kiểm toán đưa ra ý kiến chấp nhận hoặc từ chối hợp đồng kiểm toán Công ty chấp nhận cuộc kiểm toán khi xét thấy rủi ro của cuộc kiểm toán không quá lớn, Công ty có khả năng thực hiện tốt cuộc kiểm toán