Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH thiên phú kỳ anh

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -  - tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ại họ cK in h TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN PHÚ KỲ ANH Đ TRẦN THỊ KIM LOAN NIÊN KHOÁ: 2012 – 2016 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -  - tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Đ ại họ cK in h TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN PHÚ KỲ ANH Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Trần Thị Kim Loan ThS Nguyễn Quang Huy Lớp: K46A KTDN Niên khóa: 2012 - 2016 Huế, tháng 05 năm 2016 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy LỜI CÁM ƠN Qua trình thực tập công ty TNHH Thiên Phú Kỳ Anh giúp em tích luỹ vốn kiến thức kinh nghiệm thực tế quý giá Để đạt kết ngày hôm nay, em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường, thầy cô khoa Kế toán- Kiểm toán tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình học tập thực khoá luận tốt nghiệp Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến tế H uế ThS Nguyễn Quang Huy- giảng viên trực tiếp hướng dẫn em làm khóa luận tốt nghiệp, hết lòng giúp đỡ để em hoàn thành khóa luận Ngoài ra, em xin chân thành cám ơn toàn thể nhân viên Công ty TNHH Thiên Phú Kỳ Anh, cám ơn chị Lê Thị Trọng- Giám đốc công ty, chị Nguyễn Thị Mai- Kế toán trưởng công ty ại họ cK in h tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em suốt thời gian thực tập đồng thời sẵn sàng cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết giúp em hoàn thành tốt đề tài nghiên cứu Cảm ơn gia đình, bạn bè tập thể lớp K46A - Kế toán doanh nghiệp bên cạnh, động viên, giúp đỡ, tạo điều kiện tốt cho em suốt thời gian học tập trình thực khóa luận tốt nghiệp Đ Trong trình thực đề tài hạn chế mặt thời gian, kiến thức thực tế kiến thức chuyên môn nên không tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn bè để đề tài tốt Huế, ngày 15 tháng 05 năm 2016 Sinh viên Trần Thị Kim Loan SVTH: Trần Thị Kim Loan i Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy BTC: Bộ tài NV: Nguồn vốn BCTC: Báo cáo tài PTKH: Phải thu khách hàng BĐS: Bất động sản PTNH: Phải thu ngắn hạn CPTC: Chi phí tài QLDN: Quản lý doanh nghiệp CP: Chi phí SXKD: Sản xuất kinh doanh CCDV: Cung cấp dịch vụ TSCĐ: Tài sản cố định CPBH: Chi phí bán hàng TS: Tài sản DTT: Doanh thu GTGT: Giá trị gia tăng DT: Doanh thu GTDT: Giảm trừ doanh thu tế H uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT HHDV: Hàng hoá dịch vụ TNHH: Trách nhiệm hữu hạn HTK: Hàng tồn kho TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt VCSH: Vốn chủ sỡ hữu KHTSCĐ: Khấu hao tài sản cố định XDCB: Xây dựng NPT: XDCBDD: Xây dựng dở dang TSDH: Tài sản dài hạn TK: Tài khoản TNDN: Thu nhập doanh nghiệp ại họ cK in h Tài sản ngắn hạn Kết kinh doanh Nợ phải trả Đ KQKD: TSNH: SVTH: Trần Thị Kim Loan ii Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG 2.1: BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN, NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2013-2015 39 BẢNG 2.2: BẢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD GIAI ĐOẠN 2013- 2015 41 BIỂU 2.1: HÓA ĐƠN GTGT SỐ 000116 44 BIỂU 2.2: SỔ NHẬT KÝ CHUNG 45 tế H uế BIỂU 2.3: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ HÀNG HÓA DỊCH VỤ MUA VÀO 46 BIỂU 2.4: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1331 .47 BIÊU 2.5: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG SỐ 0000083 50 BIỂU 2.6: SỔ NHẬT KÝ CHUNG 51 ại họ cK in h BIỂU 2.7: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA 52 BIỂU 2.8: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 33311 .53 BIỂU 2.9: TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 55 Đ BIỂU 2.10: TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN NĂM 2015 .60 SVTH: Trần Thị Kim Loan iii Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán kế toán thuế GTGT theo phương pháp KT 16 Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế GTGT đầu 17 Sơ đồ 1.3: Kế toán thuế TNDN .25 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty .31 Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 34 SVTH: Trần Thị Kim Loan iv Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv MỤC LỤC v TÓM TẮT NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .ix PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài tế H uế Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 ại họ cK in h Kết cấu khoá luận Tính đề tài nghiên cứu .3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề thuế Đ 1.1.1 Khái niệm vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.1.2 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.1.2.1 Tên gọi .7 1.1.2.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng miễn thuế .7 1.1.2.3 Cơ sở thuế 1.1.2.4 Mức thuế, thuế suất 1.1.2.5 Chế độ miễn, giảm thuế 1.1.2.6 Thủ tục nộp thuế .8 SVTH: Trần Thị Kim Loan v Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.2 GVHD: Nguyễn Quang Huy Những nội dung phương pháp hạch toán thuế GTGT .8 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.2.2 Vai trò thuế GTGT 1.2.3 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT 10 1.2.3.1 Đối tượng nộp thuế 10 1.2.3.2 Đối tượng chịu thuế 10 tế H uế 1.2.3.3 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế 10 1.2.4 Căn tính thuế .11 1.2.5 Phương pháp tính thuế GTGT .12 1.2.5.1 Phương pháp khấu trừ thuế .12 ại họ cK in h 1.2.5.2 Phương pháp tính trực tiếp GTGT 13 1.2.6 Kế toán thuế GTGT .14 1.2.6.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 14 1.2.6.2 Kế toán thuế GTGT đầu 16 1.2.7 Kê khai nộp thuế GTGT 18 1.2.7.1 Kê khai thuế 18 1.2.7.2 Nộp thuế 19 Những nội dung phương pháp hạch toán thuế TNDN 19 Đ 1.3 1.3.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNDN 19 1.3.1.1 Khái niệm 19 1.3.1.2 Đặc điểm thuế TNDN 19 1.3.2 Vai trò thuế TNDN .20 1.3.3 Đối tượng nộp thuế đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN 21 1.3.3.1 Đối tượng nộp thuế 21 1.3.3.2 Đối tượng không thuộc diện nộp thuế .21 1.3.4 Căn tính thuế 22 1.3.4.1 Thu nhập tính thuế 22 SVTH: Trần Thị Kim Loan vi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy 1.3.4.2 Thuế suất thuế TNDN .22 1.3.5 Kế toán thuế TNDN .23 1.3.5.1 Kế toán thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hành 23 1.3.5.2 Kế toán thuế TNDN hoãn lại phải trả tài sản thuế TNDN hoãn lại 26 1.3.6 Thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN .28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN PHÚ- KỲ ANH .30 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thiên Phú – Kỳ Anh .30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 tế H uế 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ .30 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 31 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán .32 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 32 ại họ cK in h 2.1.4.2 Chế độ sách kế toán áp dụng 33 2.1.4.3 Hình thức ghi sổ kế toán 33 2.1.5 Phân tích lực kinh doanh .35 2.1.5.1 Lao động 35 2.1.5.2 Tài sản nguồn vốn 35 2.1.5.3 Kết kinh doanh 40 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH Đ 2.2 Thiên Phú Kỳ Anh .42 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH Thiên Phú Kỳ Anh 42 2.2.1.1 Kế toán thuế GTGT 42 2.2.1.2 Kê khai nộp thuế GTGT .53 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN công ty TNHH Thiên Phú Kỳ Anh 56 2.2.2.1 Kế toán thuế TNDN 56 2.2.2.2 Thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN .59 SVTH: Trần Thị Kim Loan vii Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN PHÚ KỲ ANH 62 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán công ty TNHH Thiên Phú Kỳ Anh 62 3.1.1 Ưu điểm 62 3.1.2 Nhược điểm 63 3.2 Đánh giá công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH Thiên Phú Kỳ Anh .65 3.2.1 Đánh giá công tác kế toán thuế GTGT 65 3.2.1.1 Ưu điểm 65 tế H uế 3.2.1.2 Nhược điểm .65 3.2.1.3 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty 66 3.2.2 Đánh giá công tác kế toán thuế TNDN 67 3.2.2.1 Ưu điểm 67 ại họ cK in h 3.2.2.2 Nhược điểm .67 3.2.3 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN công ty 68 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 69 Kết luận .69 Kiến nghị .70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đ PHỤ LỤC SVTH: Trần Thị Kim Loan viii GVHD: Nguyễn Quang Huy Đ ại họ cK in h tế H uế Khoá Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy Cách lập chi tiết tiêu tờ khai toán thuế TNDN: Chỉ tiêu [A1] - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN: - Chỉ tiêu phản ánh tổng số lợi nhuận thực sở kinh doanh kỳ tính thuế theo quy định pháp luật kế toán Chú ý: Không phải nhập vào tiêu này, phần mềm tự động cập từ Phụ lục 03 – 1A (hoặc 1B, 1C) sang - Các bạn phải nhập vào bên Phụ lục 03 – 1A tất như: Doanh thu, chi phí, khoản giảm trừ… tế H uế Chỉ tiêu [B2] – Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu: - Chỉ tiêu phản ánh tất khoản điều chỉnh dẫn đến tăng doanh thu tính thuế khác biệt quy định pháp luật kế toán thuế, bao gồm ại họ cK in h khoản xác định doanh thu để tính thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN không ghi nhận doanh thu kỳ theo quy định chuẩn mực kế toán doanh thu - Chỉ tiêu phản ánh khoản giảm trừ doanh thu chấp nhận theo chế độ kế toán không chấp nhận theo qui định luật thuế Chỉ tiêu [B3] – Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm: Đ - Chỉ tiêu phản ánh toàn chi phí liên quan đến việc tạo khoản doanh thu ghi nhận doanh thu theo chế độ kế toán điều chỉnh giảm tính thu nhập chịu thuế kỳ theo qui định Luật thuế TNDN - Điển hình chi phí khoản chi liên quan đến doanh thu đưa vào doanh thu tính thuế năm trước (các khoản doanh thu điều chỉnh giảm tương ứng tiêu [B9] - Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước) SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy Chỉ tiêu [B4] – Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế: - Chỉ tiêu phản ánh toàn khoản chi phí không trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN Chỉ tiêu [B5] - Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước ngoài: - Chỉ tiêu lấy từ dòng “Tổng cộng” cột (6) Phụ lục 034/TNDN kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN Chỉ tiêu [B6] - Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao tế H uế dịch liên kết: Chỉ tiêu [B7] – Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác: - Chỉ tiêu phản ánh tổng số tiền điều chỉnh khác (chưa điều chỉnh tiêu từ [B2] đến [B6]) khác biệt chế độ kế toán Luật ại họ cK in h thuế TNDN dẫn đến làm tăng tổng thu nhập trước thuế Chỉ tiêu [B8]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [B9] - Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước: - Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh thu hạch toán Báo cáo Kết kinh doanh năm sở kinh doanh đưa vào doanh thu để tính thuế TNDN năm trước Đ Chỉ tiêu [B10] – Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng: - Chỉ tiêu phản ánh toàn chi phí trực tiếp liên quan đến việc tạo khoản doanh thu điều chỉnh tăng ghi vào tiêu [B2] - Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu - Tờ khai toán thuế TNDN Các khoản chi phí điều chỉnh tiêu chủ yếu chi phí giá vốn hàng bán giá thành sản xuất sản phẩm Chỉ tiêu phản ánh khoản chi phí chiết khấu thương mại giảm trừ doanh thu theo chuẩn mực kế toán, không giảm trừ doanh thu mà đưa chi phí theo quy định Luật thuế TNDN Lưu ý: SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy (i)+ Khi lập Tờ khai toán thuế TNDN, sở kinh doanh điều chỉnh tăng hay giảm doanh thu sở kinh doanh đồng thời phải thực điều chỉnh tăng hay giảm chi phí để đảm bảo nguyên tắc chi phí phải phù hợp với doanh thu (ii)+ Khi lập Tờ khai toán thuế TNDN, sở kinh doanh phải đối chiếu với tờ khai năm trước để xác định khoản doanh thu phát sinh năm tài đưa vào doanh thu tính thuế năm trước để thực điều chỉnh phù hợp Chỉ tiêu [B11] – Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác: - Chỉ tiêu phản ánh tổng khoản điều chỉnh khác khoản điều đến giảm lợi nhuận chịu thuế tế H uế chỉnh nêu tiêu từ [B9] đến [B10] Tờ khai toán thuế TNDN dẫn Chỉ tiêu [B12]: Phần mềm tự động cập nhật ại họ cK in h Chỉ tiêu [B13]- Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh: - Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản) chưa trừ chuyển lỗ sở kinh doanh kỳ tính thuế Chú ý: Các bạn phải nhập tay vào tiêu Chỉ tiêu xác định theo công thức: [B13] = [B12]-[B14] Đ Chỉ tiêu [B14]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [C1] - Thu nhập chịu thuế: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [C2]- Thu nhập miễn thuế:là khoản thu nhập miễn không tính vào thu nhập tính thuế năm theo quy định Luật thuế TNDN Cụ thể: Chỉ tiêu [C3]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [C3a]- Lỗ trừ hoạt động SXKD chuyển kỳ: -Phần mềm tự động cập nhật từ PL 03-2A SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy - Nếu DN bạn năm trước lỗ, năm lãi bạn muốn chuyển lỗ từ năm trước sang bạn phải nhập vào Phụ lục 03-2A Chú ý: Nếu trường hợp năm DN bạn lỗ thì: Các bạn phải nhập số âm vào tiêu (Nhập số tiền tiêu C1 B13 vào đây, nhớ phải nhập số âm Và nhớ phải xoá phụ lục chuyển lỗ 03-2A nhập vào đây) Chỉ tiêu [C3b] - Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD: - Chỉ tiêu phản ánh số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản sau tế H uế bù trừ với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, bù trừ không hết tiếp tục bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu lấy từ tiêu [11a] Phụ lục 03-5/TNDN kèm theo tờ khai toán thuế TNDN Chỉ tiêu [C4] – Thu nhập tính thuế: Phần mềm tự động cập nhật ại họ cK in h Chỉ tiêu [C5] – Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có): Phần mềm tự động cập nhật từ PL 03- - Nếu DN bạn có trích lập quỹ khoa học công nghệ bạn nhập vào PL 03- Chỉ tiêu [C6]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [C7] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu Đ nhập áp dụng thuế suất ưu đãi): - Là thu nhập tính thuế doanh nghiệp (kể hợp tác xã, đơn vị nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có tổng doanh thu năm từ 20 tỷ đồng trở lên Chú ý:Sau xác định thuế suất DN, bạn phải nhập tay số tiền Chỉ tiêu [C4] vào (Nếu không trích lập quỹ khoa học công nghệ) Chỉ tiêu [C8] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi): SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy - Là thu nhập tính thuế doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam (kể hợp tác xã, đơn vị nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng Chú ý: Sau xác định thuế suất DN, bạn phải nhập tay số tiền Chỉ tiêu [C4] vào (Nếu không trích lập quỹ khoa học công nghệ) Chỉ tiêu [C9] – Thu nhập tính thuế theo thuế suất không ưu đãi: - Là thu nhập tính thuế từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí Việt Nam từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không ưu đãi khác tế H uế Chỉ tiêu [C9a] – Thuế suất không ưu đãi khác (%): - Chỉ tiêu phản ánh thuế suất hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác mỏ tài nguyên quý (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất trừ dầu khí) 50%; Trường hợp mỏ tài nguyên quý ại họ cK in h có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218 2013/NĐ-CP Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40% Chỉ tiêu [C10]: Phần mềm tự động cập nhât Đ Chỉ tiêu [C11] - Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi: - Cơ sở kinh doanh hưởng tự xác định điều kiện hưởng thuế suất ưu đãi, mức thuế suất hưởng, số chênh lệch hưởng mức thuế suất khác mức thuế suất thuế TNDN không ưu đãi nêu Chỉ tiêu [C12] - Thuế TNDN miễn, giảm kỳ: - Cơ sở kinh doanh tự xác định điều kiện miễn thuế, mức miễn giảm thuế thời gian miễn giảm thuế theo quy định Luật thuế TNDN Phụ lục (Phụ lục số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN Chỉ tiêu [C13] - Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định: SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nước ký kết hiệp định với Việt Nam Chỉ tiêu [C14] - Số thuế miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN: - Chỉ tiêu phải ánh số thuế TNDN miễn, giảm theo Nghị quyết, Quyết định Thủ tướng Chính phủ trường hợp miễn, giảm khác không theo Luật thuế TNDN Chỉ tiêu [C15] - Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế: tế H uế - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN nộp nước phép giảm trừ vào số thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Mức thuế tối đa trừ xác định sở mức thuế suất thuế TNDN 22% (từ ngày 01/01/2016 20%), không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh ại họ cK in h nghiệp Việt Nam đầu tư nước hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chỉ tiêu [D2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản: - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phát sinh phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản kỳ tính thuế xác định tiêu [15] Phụ Đ lục 03-5/TNDN kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN Chỉ tiêu [D3] - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có): - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động khác hoạt động SXKD hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu Chỉ tiêu [E1]: Số thuế TNDN tạm nộp năm: Phần mềm tự động câp nhật Chỉ tiêu [E1] - Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh: -Các chứng từ nộp thuế tính từ ngày đầu năm tài ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc năm tài SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy Chú ý:Các bạn phải nhập tay vào tiêu Chỉ tiêu [E2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Chỉ tiêu [E3] - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có): - Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN tạm nộp năm từ hoạt động khác hoạt động SXKD hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu sau bù trừ hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1 (năm tài trùng năm dương lịch) khoản thuế phát sinh năm có tiểu mục là: Chỉ tiêu [G] Chỉ tiêu [I] tế H uế Cuối cùng: Sau kê khai xong bạn cần quan tâm đến tiêu - Nếu Chỉ tiêu [G] mà dương: Đây số tiền thuế TNDN mà DN phải nộp - Nếu Chỉ tiêu [G] mà âm (ở ngoặc): Đây số tiền thuế TNDN mà DN nộp ại họ cK in h thừa (Không phải nộp, bạn làm thủ tục hoàn chuyển sang kỳ sau) Chỉ tiêu [I]: Đây số tiền chênh lệch số thuế TNDN phải nộp (ở tiêu G) với 20% số thuế TNDN phải nộp (ở tiêu H) - Nếu Chỉ tiêu [I]: Mà âm không Nếu dương: Thì bạn bạn bị phạt chậm nộp số tiền Công thức tính số tiền phạt thể rõ Chỉ tiêu [M2] Như vậy: Nếu Chỉ tiêu [G] Chỉ tiêu [I] mà dương bạn phải cộng Đ tổng số tiền tiêu G + M2 để nộp SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy Đ ại họ cK in h tế H uế PHỤ LỤC 2: HOÁ ĐƠN KHÔNG CÓ CON DẤU, CHỮ KÝ SVTH: Trần Thị Kim Loan GVHD: Nguyễn Quang Huy Đ ại họ cK in h tế H uế Khoá Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy PHỤ LỤC 3: CÁC CHỨNG TỪ VỀ GIẢI TRÌNH BỔ SUNG THÔNG TIN KHAI THUẾ Đ ại họ cK in h tế H uế - Thông báo số 137/TB giải trình bổ sung thông tin khai thuế SVTH: Trần Thị Kim Loan Khoá Luận Tốt Nghiệp GVHD: Nguyễn Quang Huy Đ ại họ cK in h tế H uế - Biên giải trình thông tin khai thuế theo thông báo số 137/TB SVTH: Trần Thị Kim Loan GVHD: Nguyễn Quang Huy Đ ại họ cK in h tế H uế Khoá Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trần Thị Kim Loan GVHD: Nguyễn Quang Huy Đ ại họ cK in h tế H uế Khoá Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trần Thị Kim Loan GVHD: Nguyễn Quang Huy Đ ại họ cK in h tế H uế Khoá Luận Tốt Nghiệp SVTH: Trần Thị Kim Loan