Hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH kế toán và kiểm toán AAC

ÂẢI HC HÚ TRỈÅÌNG ÂẢI HC KINH TÃÚ KHOA KÃÚ TOẠN - TI CHÊNH -H U Ế .   TẾ KHỌA LÛN TÄÚT NGHIÃÛP ÂẢI HC H HON THIÃÛN K THÛT THU THÁÛP BÀỊNG CHỈÏNG IN KIÃØM TOẠN TẢI CÄNG TY TNHH KÃÚ TOẠN TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K V KIÃØM TOẠN AAC Sinh viãn thỉûc hiãûn: Giạo viãn hỉåïng dáùn: LÃ NGUÙN CẠT TỈÅÌNG ThS HÄƯ PHAN MINH ÂỈÏC Låïp : K42 - KTKT Niãn khọa: 2008 - 2012 HUẾ, 05/2012 Để hồn thành đề tài trước hết xin gởi lời cám ơn chân thành đến Thầy giáo Hồ Phan Minh Đức, người tận tình dẫn dắt hướng dẫn tơi Ế suốt q trình làm đề tài, bảo tận tình Thầy từ ngày đầu bỡ U ngỡ bước chân vào TP Đà Nẵng xa xơi để tham gia thực tập đồn thực -H tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Đà Nẵng giúp tơi TẾ tự tin hồn thành tốt đề tài mà quan tâm u thích Sự hồn thiện đề tài lời cảm ơn chân thành đến tồn thể anh chị H cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Đà Nẵng, mơi trường IN thân thiện cởi mở giúp tơi có hội tham gia làm việc cơng ty tự K thực phương pháp thu thập chứng Kiểm tốn mà C đào tạo nhà trường Sự bảo tận tình anh chị đồn hướng IH Ọ dẫn, thời gian đào tạo 10 ngày từ ban lãnh đạo cơng ty Đó hỗ trợ q giá cho đồn thực tập – cho riêng cá nhân tơi việc hồn thiện đề tài tốt nghiệp Ạ Thời gian tham gia đồn Kiểm tốn để lại tơi nhiều Đ kỷ niệm sâu sắc học lớn cơng việc tương lai mà đam mê N G Cuối xin gởi lời cám ơn chân thành đến tồn thể Q thầy giáo Ư Ờ Trường Đại Học Kinh Tế Huế - Q Thầy giáo khoa Kế Tốn Tài Chính, người trang bị cho chúng tơi hành trang kiến thức để TR chuẩn bị cho cơng việc tương lai cho ngày mai Tơi xin chân thành cám ơn Huế, tháng năm 2012 Sinh viên Lê Nguyễn Cát Tường i i MỤC LỤC Lời cám ơn i Mục lục ii Danh mục chữ viết tắt v Ế Danh mục bảng … vi U Danh mục biểu đồ, sơ đồ vii -H PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu TẾ 1.2 Mục tiêu đề tài nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu IN H 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu K 1.4 Phương pháp nghiên cứu .4 C 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp Ọ 1.4.2 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp IH 1.5 Kết cấu khóa luận Ạ PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Đ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN VÀ KỸ THUẬT G THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC .6 N 1.1 Bằng chứng kiểm tốn Ư Ờ 1.1.1 Khái niệm chứng kiểm tốn 1.1.2 Ý nghĩa vai trò chứng kiểm tốn TR 1.1.3 Phân loại chứng kiểm tốn 1.1.3.1 Phân loại chứng theo nguồn gốc hình thành 1.1.3.2 Phân loại chứng theo tính thuyết phục 1.1.3.3 Phân loại chứng kiểm tốn theo loại hình 1.1.4 Tính chất chứng kiểm tốn 10 1.1.4.1 Tính đầy đủ 10 ii 1.1.4.2 Tính thích hợp 11 1.2 Kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn 12 1.2.1 Kiểm tra 12 1.2.1.1 Kiểm tra vật chất 12 1.2.1.2 Kiểm tra tài liệu .13 U Ế 1.2.2 Quan sát 14 -H 1.2.3 Điều tra – vấn 15 1.2.4 Lấy xác nhận 15 TẾ 1.2.5 Tính tốn 17 1.2.6 Phân tích 17 H CHƯƠNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TỐN IN BCTC DO CƠNG TY AAC THỰC HIỆN 20 K 2.1 Giới thiệu cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC 20 C 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC20 Ọ 2.1.2 Phương châm, mục tiêu hoạt động 21 IH 2.1.3 Bộ máy tổ chức cơng ty 22 2.1.4 Những dịch vụ cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC cung cấp 23 Ạ 2.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn AAC thực Đ .24 G 2.1.5.1 Lập kế hoạch kiểm tốn .24 Ư Ờ N 2.1.5.2 Giai đoạn thực kiểm tốn .25 2.2 Kỹ thuật thu thập chứng q trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực 27 TR 2.2.1 Khái qt kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn KTV AAC thực .27 2.2.2 Kiểm tra đối chiếu 29 2.2.3 Quan sát – Phỏng vấn .37 2.2.4 Lấy xác nhận 41 2.2.5 Tính tốn 44 iii 2.2.6 Phân tích 50 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 55 3.1 Đánh giá hồn thiện kỹ thuật kiểm kê 55 U Ế 3.2 Đánh giá giải pháp hồn thiện kỹ thuật Kiểm tra tài liệu: 57 -H 3.3 Đánh giá giải pháp hồn thiện kỹ thuật Quan sát: 59 3.4 Đánh giá giải pháp hồn thiện kỹ thuật Phỏng vấn 59 TẾ 3.5 Đánh giá giải pháp hồn thiện kỹ thuật Lấy xác nhận: 60 3.6 Đánh giá giải pháp hồn thiện kỹ thuật Tính tốn 62 H 3.7 Đánh giá giải pháp hồn thiện kỹ thuật Phân tích 62 IN PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .68 K DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C PHỤ LỤC iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VAS : Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Ế AAC : Cơng Ty TNHH Kiểm tốn & Kế tốn U AAC BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp HTK : Hàng tồn kho KTV : Kiểm tốn viên SXKD: Sản xuất kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định K IN H TẾ -H BCTC: Báo cáo tài C ISA : Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ XDCB: Xây dựng v DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Biên kiểm kê tài sản cố định .30 Bảng 2: Bảng tổng tổng hợp thư xác nhận chưa nhận phản hồi 43 U Ế Bảng 3: Bảng tính khấu hao theo ktv cho kiểm tốn BCTC .46 -H Bảng 4: Bảng tổng hợp BHXH, BHYT, BHTN theo thơng báo nộp BHXH .48 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ Bảng 5: Giấy làm việc Tài khoản“Đầu tư tài ngắn hạn dài hạn” 53 vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Biểu đồ 1: Các kỹ thuật kiểm tốn sử dụng nhiều kiểm tốn U Ế BCTC AAC 27 -H Biểu đồ 2: Kỹ thuật thu thập chứng sử dụng kiểm tốn BCTC KTV AAC thực 32 TẾ Sơ đồ 1: Sơ đồ máy tổ chức cơng ty AAC .22 H Sơ đồ 2: Bộ máy tổ chức phòng kiểm tốn 22 IN Sơ đồ 3: Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty AAC 24 K Sơ đồ 4: Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn 25 C Sơ đồ 5: Q trình phân tích kiểm tốn viên kiểm tốn BCTC khoản mục Ọ hàng tồn kho 51 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Sơ đồ 6: KTV phân tích tỷ lệ chi phí bán hàng doanh thu 52 vii PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ Ế 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu U Hơn 10 năm trơi qua từ việc Enroll, tập đồn lượng hùng mạnh ln có tên -H danh sách cơng ty phát triển nước Mỹ sụp đổ câu chuyện ngơi thứ năm thủ lĩnh khu vực Kiểm tốn độc lập - Arthur Andersen đóng cửa Vết đen TẾ lịch sử phát triển kiểm tốn học đắt giá cho Kiểm tốn viên H cơng ty kiểm tốn việc tn thủ chuẩn mực đạo đức quy trình kiểm tốn IN Trở lại Việt Nam với hàng loạt vụ án cổ phiếu bị cấm/dừng lên sàn niêm yết trách nhiệm cơng ty kiểm tốn việc thu thập kết luận báo cáo tài K khách thể kiểm tốn Ọ C Từ vụ án Cơng ty Cổ phần Bơng Bạch Tuyết (mã BBT sàn HOSE) biến lỗ IH thành lãi dẫn đến phá sản ngày 14 tháng năm 2008 Từng tự hào thương hiệu hàng đầu ngành bơng băng vệ sinh, y tế, Ạ CTCP Bơng Bạch Tuyết (BBT) chiếm thị phần đa số việc cung cấp bơng băng Đ cho bệnh viện Việt Nam Vẫn báo cáo lãi đến năm 2007 thực tế cơng ty G lỗ nặng làm ăn hiệu Theo kết tra, nhiều năm liền, BBT N khơng đủ điều kiện niêm yết kinh doanh có lãi Năm 2004, BCTC kiểm tốn Ư Ờ cho thấy BBT lỗ 2,121 tỷ đồng Năm 2005, BCTC Cơng ty Kiểm tốn A&C thực cho thấy BBT có lợi nhuận sau thuế 982 triệu đồng Năm 2006, BCTC năm TR q kiểm tốn điều khẳng định BBT có lãi ngoại trừ vài khoản mục trọng yếu Thực tế BCTC cho năm tài 2007, Cơng ty lỗ 6,809 tỷ đồng Sáu tháng đầu năm 2008, BCTC BBT lỗ 4,537 tỷ đồng Vụ việc vỡ lỡ q muộn tàu BBT dường chìm hẳn để khơng ngỡ ngàng cho nhà đầu tư người lao động Dư luận lên án trách nhiệm thuộc kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn, người cho thu thập chứng khơng đầy đủ cho kết luận xác tình hình tài đơn vị từ lên báo cáo kiểm tốn thiếu xác Đến tháng năm 2009, Ủy ban Chứng khốn Nhà nước có thơng báo khơng cho Cơng ty Cổ phần Mai Linh phát hành cổ phiếu thưởng kết hoạt động kinh U Ế doanh cơng ty từ năm 2005 đến năm 2007 bị lỗ có nhiều khoản bị ngoại -H trừ, cơng ty lại cơng bố báo cáo tài “đã kiểm tốn” có lãi Gần nhất, tháng 10 năm 2011, thơng báo phá sản đột ngột cơng ty cổ kiểm tốn khẳng định họ “có lãi” TẾ phần Dược Viễn Đơng khiến thị trường tài phen “náo loạn” Báo cáo tài IN H Tất vụ việc gióng lên hồi chng báo động tính minh bạch quản lý chất lượng thực kiểm tốn Việt Nam K Rõ ràng, kiểm tốn viên khơng thể thay vai trò điều tra viên C tình doanh nghiệp có mục đích kỹ "che đậy" thơng tin tốt Tuy nhiên Ọ việc kiểm tốn viên áp dụng chu trình kiểm tốn chặt chẽ kỹ thuật thu thập IH chứng nhạy bén Rủi ro kiểm tốn giảm đến mức tối thiếu Ạ Nhìn lại thực trạng Việt Nam thời gian, gần sai sót xảy hoạt G nhóm Đ động cơng ty kiểm tốn có tầm trung Và AAC số cơng ty nằm N Nhận thấy ý nghĩa thiết thực tính cấp thiết việc phải hồn thiện kỹ thuật Ư Ờ kiểm tốn để nâng cao chất lượng kiểm tốn nhằm bảo vệ tối đa lợi ích TR người đọc báo cáo thân cơng ty Kiểm tốn Thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC, em chọn nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn AAC” Cơng việc hồn thiện nhân tố quan trọng tạo nên thành cơng quan tâm mức; kiểm tốn BCTC thành cơng sợi đỏ - kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn hồn thiện Nhìn vào bảng phân tích sơ thấy nguồn thu từ hoạt động kinh doanh năm đơn vị tăng lên so với năm ngối KTV ý đến doanh thu năm đơn vị Tìm hiểu ngun nhân việc doanh thu tăng Xem doanh thu năm có lớn so với năm Ế trước hay khơng Tổng dòng tiền thu vào năm sao… U Kiểm tra sơ giúp cho KTV có nhìn tổng qt tình hình năm -H khách thể kiểm tốn từ định hướng kiểm tốn tài khoản riêng lẻ hợp lý TẾ  Giai đoạn kiểm tốn: Thực tế kỹ thuật phân tích AAC thực q sơ sài, để hồn thiện kỹ H thuật u cầu: Kiểm tốn viên tn thủ theo quy trình kiểm tốn mẫu cơng ty - Ban sốt sét làm việc hiệu hơn, tránh việc kỹ thuật vận dụng K IN - KTV phải sử dụng 3- số tài cho việc kiểm tốn Ọ - C sơ sài khơng qn bỏ sót IH khoản mục Như đảm bảo nhìn nhận trọn vẹn khía cạnh tài đơn vị Ạ Sau ví dụ việc kiểm tốn viên AAC sử dụng tốt kỹ Đ thuật phân tích kiểm tốn họ Ví dụ rút hồ sơ làm N G việc cũ AAC với khách hàng Ư Ờ Minh hoạ ví dụ kiểm tốn BCTC cơng ty CP Y TR chun kinh doanh sắt thép mà kiểm tốn viên sử dụng tốt thủ tục phân tích: Đối với Hàng tồn kho Thường đơn vị, Hàng tồn kho ln khoản mục quan trọng chiếm tỷ trọng lớn KTV phải nắm tình hình chung hàng tồn kho để có nhận định xác tình hình tài sản đơn vị Ngồi việc so sánh tỷ trọng hàng tồn qua năm để tìm biến động, KTV phải sử dụng phân tích cơng cụ chuẩn tắc, kỹ thuật khác cho biết 64 hữu, xác số học, phản ánh đầy đủ trọn vẹn khơng cung cấp nhìn chất nghiệp vụ Hệ số hữu ích phân tích hàng tồn kho: Giá vốn hàng bán Số vòng quay hàng tồn kho = Cụ thể: Năm 2008 1,114990 0,976705 TẾ Số vòng quay hàng tồn kho Năm 2009 -H U Ế Giá trị HTK bình qn So sánh 09/08 1,14 H Số vòng quay hàng tồn kho doanh nghiệp năm giảm so với năm trước IN Xu hướng thị trường hồi phục trở lại sau khủng hoảng kinh tế 2008 thị trường sắt thép bắt đà tăng trưởng nhanh số vòng quay hàng tồn kho K đơn vị năm đơn vị thấp năm ngối, điều làm KTV nghi ngờ khả khai C thiếu giá vốn hàng bán hay khai khống hàng tồn Từ KTV nâng cao kiểm tra chi tiết IH - Ọ hướng mục tiêu: Các nghiệp vụ xuất bán ghi nhận giá vốn ghi sổ xác Kiểm tra chứng từ đảm bảo cách tính giá hàng xuất kho hàng tồn kho Đ - Ạ giá trị Việc thu thập chứng từ kiểm kê có đảm bảo độ tin cậy hay khơng, việc N - G đơn vị đúng, thực theo ngun tắc qn Ư Ờ thực kiểm kê thực quy trình thủ tục chưa TR Phân tích Khoản phải thu Cũng tương tự hàng tồn kho, trước vào chi tiết, KTV phân tích sơ qua tình hình biến động tỷ trọng khoản phải thu qua năm Kết hợp thêm tiêu số vòng quay khoản phải thu để tìm cách thức kiểm tốn thích hợp Doanh thu Số vòng quay khoản phải thu = Giá trị khoản phải thu bình qn 65 Chỉ số cho biết khả quay vòng vốn quản lý cơng nợ đơn vị Nếu vòng quay đơn vị lớn chứng tỏ khả quay vòng vốn đơn vị nhanh việc quản lý cơng nợ đơn vị đánh giá tốt Nhưng chênh lệch hai năm mà tương đối lớn cần phải đặt câu hỏi, KTV cần xem xét thêm yếu tố liên qua doanh thu đơn vị năm nào, có U Ế tăng đột biến so với năm trước hay khơng Đơn vị tính: nghìn đồng -H Cụ thể: Năm 2009 Số vòng quay khoản phải thu 2,742 2,433 Doanh thu 45.237.430 H TẾ Năm 2008 0,89 1,14 IN 51.343.280 So sánh 09/08 K Số vòng quay khoản phải thu năm giảm so với năm trước C - Kiểm tra thấy năm doanh thu đơn vị năm tốt, vượt kế Ọ hoạch đặt IH - KTV xem xét khoản phải thu xem khoản mục có bị ghi khống lên hay Ạ khơng Đ - Theo đơn vị năm đồng ý gia hạn thời gian trả nợ cho số G khách hàng có mối quan hệ đặc biệt với cơng ty N Lý đơn vị KTV đồng ý KTV khơng bỏ qua khả Ư Ờ đơn vị ghi khống khoản phải thu việc khơng minh bạch sách thu hồi TR cơng nợ Từ lên kế hoạch cụ thể cho cơng việc cần tiến hành: - Kiểm tra xác nhận số dư khoản phải thu để đảm bảo tính có thật, việc xác nhận cơng nợ cuối kỳ đơn vị thực hiên đầy đủ chưa Nếu cần thiết KTV gửi thư xác nhận tới bên thứ ba - Chú ý đến khoản nợ tồn đọng: nợ cũ khoản nợ phát sinh năm tại, đặc biệt khoản nợ tồn lâu có khả thuộc khoản nợ xấu 66 - Kiểm tra lại việc lập dự phòng phải thu khó đòi, liệu đơn vị trích chưa việc trích lập có xác khơng Ví dụ để khẳng định phân tích tốt, KTV nắm bắt tình hình nhanh nhận diện vấn đề cách tồn diện Nếu thực kiểm tốn với số tương tự cách chi tiết, kỹ thuật phân tích hồn thiện hiệu kiểm TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế tốn nâng lên rõ rệt 67 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Nghiên cứu thực trạng kỹ thuật kiểm tốn sử dụng cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Nắm bắt việc thu thập chứng kiểm tốn Ế nhận diện ưu nhược điểm phương pháp, điều mà đề tài nghiên -H U cứu hướng tới Kỹ thuật thu thập chứng KTV sử dụng tốt, kỹ thuật TẾ nhiều thiếu sót ngun nhân việc chưa hồn thiện kỹ thuật gì; từ kiến nghị giải pháp hồn thiện nâng cao chất lượng kiểm tốn IN H Ở AAC, ưu điểm kỹ thuật kiểm tốn phối hợp linh hoạt chủ động kỹ thuật với Đối với kiểm kê: Kiểm tốn viên tin tưởng vào đơn vị chấp nhận biên IH - Ọ tồn đọng nhiều hạn chế Cụ thể: C K Tuy nhiên thực trạng việc sử dụng kỹ thuật KTV AAC kiểm kê đơn vị cung cấp Với kỹ thuật kiểm tra tài liệu: KTV rút ngắn thời gian kiểm tra tài liệu Ạ - Đ việc bỏ qua bút ghi nhận nợ tài sản, tập trung kiểm tra đối ứng chi phí; G kiểm tra theo hướng từ sổ sách đến chứng từ gốc bỏ qua bước kiểm tra Kỹ thuật vấn: KTV bỏ qua bước vấn đơn vị trước bắt tay Ư Ờ - N khả đơn vị lên sổ khơng đầy đủ TR vào kiểm tốn thức - Tương tự với kỹ thuật phân tích: KTV bỏ qua bước phân tích thực kiểm tra tài liệu bắt đầu; việc phân tích thực kiểm tốn sơ sài nhiều khơng sử dụng Như phân tích chương 3, nhận thấy ngun nhân chung tình trạng KTV sơ sài bỏ qua bước cơng việc thu thập chứng thời gian áp lực cơng việc 68 Với nguồn nhân lực 120 nhân viên với lượng khách hàng lớn vào mùa kiểm tốn khiến cho cơng việc kiểm tốn viên trở nên “q căng” đặt nhiều áp lực, áp lực hồn thành nhanh chóng để báo cáo cấp trên, áp lực tiết kiệm chi phí Đó ngun nhân sâu xa việc KTV AAC bỏ qua nhiều thủ tục thu thập chứng Như phân tích, việc KTV bỏ qua bước nhỏ U Ế thủ tục thu thập đủ để khiến báo cáo tài kiểm tốn chứa đựng -H thơng tin trọng yếu mà KTV khơng phát Trong giới hạn thời gian nghiên cứu vòng tháng tiếp cận TẾ kiểm tốn giai đoạn thực nên khơng tránh khỏi khả đề tài có H nhận định chưa xác IN Tuy nhiên, mong muốn đóng góp phần vào thành cơng chung cơng ty AAC hồn thiện chu trình kiểm tốn Ngồi giải pháp cụ thể cho K kỹ thuật đề cập chương 3, giải pháp lâu dài kiến nghị: C AAC nên xây dựng nguồn nhân lực dày đủ để đảm bảo hiệu Ọ - - IH kiểm tốn Tăng cường nhân lực kiểm tốn nhân lực ban kiểm sốt đủ để cơng việc Ạ cấp cấp sốt xét đầy đủ, khơng bỏ sót Đ Nhưng vấn đề khác đặt số lượng KTV lớn đâu hết mùa G kiểm tốn cách cơng ty đảm bảo doanh thu đủ bù đắp chi phí lương nhân Ư Ờ N viên tạo lợi nhuận? Đó vấn đề đặt cho đề tài nghiên cứu sau TR Xin gởi lời cám ơn chân thành đến: - Q thầy giảng dạy trường Đại học kinh tế Những người trang bị cho chúng em hành trang tri thức vững để tự tin bước vào thực tế - Ban giám đốc cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC tạo điều kiện tối đa cho chúng em tham gia thực tập có trải nghiệm q báu 69 - Cám ơn anh chị KTV cơng ty kiểm tốn kế tốn AAC, người cầm tay việc tận tình chu đáo Sự nhiệt tình vui vẻ anh chị mội trường làm việc thân thiện cơng ty động lực lớn tiếp lửa cho ước mơ trở thành Kiểm tốn viên em TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Em xin chân thành cám ơn 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2011), Luật kiểm tốn độc lập năm 2011 – hướng dẫn chiến lược phát triển nâng cao chất lượng hoạt động ngành kiểm tốn đến năm U Ế 2020, Nhà xuất tài TẾ lĩnh vực kiểm tốn Niệt Nam, Nhà xuất tài -H Bộ tài (2011), Sổ tay hướng dẫn cơng tác kiểm tốn – 785 tình xử lý H B.Nhơn (13/07/2008 - 22:50), “Bơng Bạch Tuyết có nguy phá sản khơng IN phát hành cổ phiếu”, http://baomoi.com C K Nguyễn Quang Quynh, Lý thuyết kiểm tốn, nhà xuất tài Ọ Nguyễn Quang Quynh – Ngơ Trí Tuệ (2006), Giáo trình kiểm tốn tài chính, nhà IH xuất Đại học kinh tế quốc dân Đ Ạ PhongLan (Thứ bảy, 12 Tháng 2002, 10:16 GMT+7), “Vụ phá sản lớn G lịch sử Mỹ phơi bày nhiều bí mật”, http://vietbao.vn N http://vaa-hcmc.org.vn TR Ư Ờ http://kiemtoan.com.vn 71 PHỤ LỤC Phục lục A: Tờ thực vấn Ế Em sinh viên chun ngành Kế tốn Kiểm tốn Trường Đại học Kinh tế Huế U sinh viên thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Hiện em nghiên cứu -H đề tài: TẾ “Hồn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm H tốn Kế tốn AAC” IN Đây bảng khảo sát kỹ thuật kiểm tốn áp dụng kiểm K tốn Báo cáo tài C Sự giúp đỡ Anh/Chị đóng phần quan trọng giúp em hồn thiện đề tài tốt IH Ọ nghiệp Ạ Em xin chân thành cám ơn Đ Xin đảm bảo tất thơng tin điều phục vụ mục đích G cho việc nghiên cứu đề tài tốt nghiệp Ư Ờ N Theo anh/ Chị kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn có ích TR kiểm tốn BCTC: Kiểm kê Kiểm tra tài liệu Tính tốn Phân tích Phỏng vấn Lấy xác nhận Quan sát Tất Kỹ thuật thu thập chứng Anh/Chị sử dụng nhiều kiểm tốn BCTC: Kiểm tra tài liệu Tính tốn U Ế Phân tích -H Lấy xác nhận Kiểm kê TẾ Phỏng vấn H Quan sát IN Xin Anh/Chị cho biết Lấy xác nhận thường chiếm phần trăm thời gian 40% 50% 80% 100% C 20% K kiểm tốn? IH Ọ Anh/ Chịcó tin chứng thu từ kỹ thuật lấy xác nhận thích hợp với mục tiêu kiểm tốn hay khơng? Khơng Đ Ạ Có G Nếu có xin Anh/Chị vui lòng cho biết Anh/Chị thường sử dụng kỹ thuật lấy xác TR Ư Ờ N nhận với nhóm tài khoản nào? (Chọn 1, đáp án) A Tài sản B Vốn chủ sở hữu Avà B A C C Nợ phải trả B C Cả A, B, C Anh/Chị thường sử dụng tính tốn với tài khoản bảng tài khoản (xin cho biết cụ thể) ………………………………………………………………………… Phụ lục B: Mẫu thư xác nhận Tiền gởi ngân hàng Trang ½ MẪU GỬI THƯ XÁC NHẬN NGÂN HÀNG: I Vui lòng cung cấp thơng tin có liên quan theo mẫu tất tài khoản, Ế bao gồm tài khoản có số dư khơng (0) (do khách hàng đứng tên U khách hàng đứng tên chung với bên khác) Đồng Việt Nam (VND) hay loại -H tiền tệ khác: Tài khoản tiền gửi khơng kỳ hạn: Số dư ngày Ngày khóa sổ (đối với tài khoản khóa sổ giai đoạn kết thúc ngày _) Tiền lãi chưa thể sổ phụ ngân hàng giai đoạn kết thúc ngày TẾ Số tài khoản Những hạn chế chi phối tài khoản C K IN H Tên tài khoản Số tài khoản Số dư ngày Ngày khóa sổ Tiền lãi chưa (đối với tài thể sổ khoản khóa phụ ngân hàng sổ giai giai đoạn đoạn kết thúc kết thúc ngày ) ngày _ Ngày đáo hạn Những hạn chế chi phối tài khoản Ư Ờ N G Đ Ạ Tên tài khoản IH Ọ Tài khoản tiền gửi có kỳ hạn: TR Hối phiếu ký quỹ mở L/C: Tên tài khoản Hối phiếu Ký quỹ mở L/C Số tài khoản Số tiền Phụ lục B Trang 2/2 Tài khoản tiền vay: Số dư tiền vay ngày Lãi tiền vay trả kỳ kết thúc ngày Lãi tiền vay chưa tốn đến ngày Chi tiết tất tài sản chấp chongân hàng (dù thức &khơng thức) Ế Nợ gốc trả kỳ kết thúc ngày U Ngày đáo hạn -H Ngày cho vay IN H TẾ Tên tài Số tiền Lãi khoản cho vay suất theo cho hợp vay đồng K Thấu chi C Vay Ọ II Vui lòng cung cấp đầy đủ chi tiết tài sản khác khách hàng mà Q ngân IH hàng giữ cách thức khơng thức bao gồm: Giấy chứng nhận cổ phần, Ạ chứng nhận quyền sở hữu tài sản, tài sản khác mà Q ngân hàng Đ ghi nhận sổ theo dõi tài sản giữ : G III Các tài khoản khác ngân hàng ngày _(nếu có): N Dấu thức Q ngân hàng Ư Ờ Chức vụ TR (Chữ ký dấu người có thẩm quyền) , ngày _ tháng _năm Xác nhận Tiền gửi, hối phiếu ký quỹ, khoản vay Kính gửi Giám đốc: _, ngày _ tháng _năm U Ế Kính thưa Q vị, -H ĐỀ NGHỊ VỂ XÁC NHẬN CỦA NGÂN HÀNG CHO MỤC ĐÍCH KIỂM TỐN Chúng tơi, Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn - AAC, kiểm tốn BCTC TẾ Cơng ty , khách hàng Q Ngân hàng Là phần q trình kiểm tốn chúng tơi, xin vui lòng cung cấp cho chúng H tơi thơng tin đề cập phần Phụ lục A đính kèm theo thư liên quan đến IN tình hình Cơng ty Q ngân hàng K Chúng tơi cám ơn Q vị trả lời vào phần trống để sẵn (trường hợp C khơng đủ khoảng trống, xin vui lòng điền vào Phụ lục khác có dấu chữ ký ngân hàng) Nếu Ọ Q vị nhận thấy thơng tin cần cung cấp theo mẫu khác, vui lòng hồn lại cho IH chúng tơi thư với phần trả lời Q vị Đối với khoản mục, vui lòng nêu rõ nhân tố làm cho Q vị khơng thể trả lời cách đầy đủ Đối với Ạ khoản mục xét thấy khơng có vấn đề cần thơng báo xin vui lòng trả lời “khơng” Đ Các thơng tin trả lời sử dụng cho mục đích kiểm tốn G hồn tồn bảo đảm bí mật N Xin vui lòng trả lời Fax theo số +84 (0511) 655887 sau gửi Ư Ờ bưu điện theo địa sau: TR Người nhận: Cơng ty Kiểm tốn & Kế tốn - AAC 217 Nguyễn Văn Linh , Quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam Tel: +84 (511) 655886 Fax: +84 (511) 655887 Email: aac@dng.vnn.vn Những thơng tin cần thiết với chúng tơi, kính mong Q vị trả lời thời gian sớm [trước ngày tháng năm ] Chân thành cảm ơn hợp tác Q vị Ế Trân trọng kính chào -H U Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn - AAC (Họ tên & chữ ký) TẾ Chữ ký uỷ quyền thay mặt cho Cơng ty Ký theo mẫu chữ ký đăng ký cho tài khoản khách hàng ngân hàng IN H MẪU THƯ XÁC NHẬN ĐỐI VỚI NHỮNG KHOẢN CƠNG NỢ Kính gửi: _ K THƯ XÁC NHẬN CƠNG NỢ Ọ C Kính thưa Q vị, IH Theo ghi chép chúng tơi, số dư tài khoản Q Cơng ty sổ sách chúng tơi sau: Ạ Số dư vào cuối ngày _/ _/ _ Khoản phải trả/phải thu Q cơng ty G Đ sau: Ư Ờ ty: N Khoản chúng tơi phải trả cho Q Cơng TR Khoản chúng tơi phải thu Q Cơng ty: USD/VND USD/VND Cho mục đích kiểm tốn BCTC chúng tơi (khơng phải mục đích u cầu hay cam kết tốn), mong Q vị xác nhận tính đắn số dư nêu gửi trực tiếp đến KTV chúng tơi (khơng phải gửi cho chúng tơi) theo địa sau: Người nhận: Cơng ty Kiểm tốn & Kế tốn - AAC , 217 Nguyễn Văn Linh, Quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam Tel: +84 (511) 655886 Fax: +84 (511) 655887 Email: aac@dng.vnn.vn Nếu Q vị khơng đồng ý với số dư trên, vui lòng trả lời trực tiếp KTV chúng tơi (khơng phải chúng tơi) với đầy đủ chi tiết khác biệt Ế Tất xác nhận qua Fax đề nghị có y chính/hoặc xác nhận U gốc gửi thư sau gian sớm [trước ngày tháng năm ] TẾ Chân thành cảm ơn hợp tác Q vị IN H Trân trọng kính chào, (Chữ ký dấu người có thẩm quyền) -H Những thơng tin cần thiết với chúng tơi, kính mong Q vị trả lời thời K , ngày _ tháng _năm IH Ọ C Nếu Q vị đồng ý với số dư nêu 2 Nếu Q vị khơng đồng ý với số dư nêu trên, xin vui lòng điền vào: trên, xin vui lòng cho biết chi tiết: Tơi/chúng tơi khơng đồng ý với số dư Chi tiết khác biệt sau: Dấu/Tên cơng ty N G Dấu/Tên cơng ty Đ Ạ Tơi/chúng tơi xác nhận số dư Chữ ký: Chức vụ: Chức vụ: Ngày : Ngày : TR Ư Ờ Chữ ký: