Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Anh Đức

Việc đánh giá cao vai trò của côngtác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tạo điều kiện cungcấp thông tin chính xác và kịp thời cho các nhà quản lý để họ có thể đưa

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Trước những biến đổi của nền kinh tế toàn cầu hóa, mức độ cạnh tranhhàng hóa, dịch vụ của các doanh nghiệp Việt Nam trên thị trường trong nước vàquốc tế ngày càng khốc liệt Vì vậy, mỗi doanh nghiệp không những phải nỗ lựctrong quá trình sản xuất kinh doanh mà còn phải biết phát huy tối đa tiềm lựccủa mình để bắt kịp với những thay đổi và phát triển của nền kinh tế thế giới.Mặc dù các doanh nghiệp thương mại không trực tiếp sản xuất ra hàng hóa,nhưng nó lại là kênh trung gian vô cùng quan trọng trong việc lưu thông hànghóa từ nơi sản xuất đến người tiêu dùng Quá trình kinh doanh thương mại gồm

ba giai đoạn: mua hàng vào, dự trữ và tiêu thụ không qua khâu chế biến làmthay đổi hình thái vật chất của hàng hóa Như vậy hoạt động tiêu thụ là khâucuối cùng có tính chất quyết định cả quá trình kinh doanh Nó đóng vai trò thúcđẩy để các doanh nghiệp sản xuất thu hồi và quay vòng vốn nhanh Do đó, cácdoanh nghiệp thương mại ngày càng phát triển là động lực thúc đẩy sản xuất mởrộng

Muốn hoạt động tiêu thụ diễn ra một cách thuận lợi, mỗi doanh nghiệp phải

có chiến lược kinh doanh hợp lý Bên cạnh đó, tổ chức công tác kế toán tốt làmột trong những yếu tố tạo nên sự hiệu quả Việc đánh giá cao vai trò của côngtác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tạo điều kiện cungcấp thông tin chính xác và kịp thời cho các nhà quản lý để họ có thể đưa ranhững chiến lược kinh doanh và marketing phù hợp, từ đó nâng cao khả năngcạnh tranh và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Để có cái nhìn tổng thể và khách quan về thực tại về công tác kế toán tại

tiêu thụ và kết quả kinh doanh tại công ty, em chọn đề tài “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Anh Đức” làm đề

tài tiểu luận của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinhdoanh tại Công ty TNHH TM & DV Anh Đức

3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa vàxác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH TM & DV Anh Đức

4 Phạm vi nghiên cứu

Thời gian: Số liệu về tình hình hoạt động SXKD quý 2 năm 2016

Số liệu về kế toán tiêu thụ và xác định KQKD quý 2 năm 2016

5 Các phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu các tài liệu thu thập đượctrong quá trình thực tập tại đơn vị: tài liệu về cơ cấu tổ chức, quy định của công

ty Anh Đức và các tài liệu khác làm cơ sở lý luận cho đề tài nghiên cứu

- Phương pháp phân tích kinh doanh, phân tích tài chính, so sánh: dựa trêncác số liệu thu thập được tại đơn vị thực tập tiến hành phân tích, so sánh các sốliệu phục vụ cho quá trình nghiên cứu

6 Kết cấu của đề tài

Kết cấu của đề tài gồm 3 phần:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanhChương 2: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinhdoanh tại công ty TNHH TM & DV Anh Đức

Chương 3 : Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ

và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Anh Đức

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH1.1 Tổng quan về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

- Tiêu thụ: là việc chuyển quyền sở hữu về sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ đãthực hiện cho khách hàng, đồng thời thu được tiền bán hàng hoặc được quyền thutiền Số tiền thu được hoặc sẽ thu được do bán sản phẩm, hàng hóa hay dịch vụ đượcgọi là doanh thu Doanh thu có thể được ghi nhận trước hoặc trong khi thu tiền

- Xác định kết quả kinh doanh: là việc tính toán, so sánh tổng thu nhậpthuần từ các hoạt động với tổng chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí kháctrong kỳ Nếu thu nhập thuần lớn hơn tổng chi phí trong kỳ thì doanh nghiệp cókết quả lãi, ngược lại là lỗ

1.1.2 Vai trò và nhiệm vụ của công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Để hoạt động bán hàng của đơn vị có hiệu quả, đem lại lợi nhuận ngàycàng cao, các đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh phải xây dựng kế hoạch sảnxuất kinh doanh, trong đó có kế hoạch bán sản phẩm một cách khoa học, thựchiện tính toán đầy đủ, chính xác các khoản chi phí, doanh thu và kết quả bánhàng nhằm đánh giá hoạt động bán hàng

Muốn vậy, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh phải làm tốtnhững nhiệm vụ sau:

- Phản ánh, kiểm tra và giám sát tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng củacông ty Trên cơ sở đó đề xuất những định hướng cho hoạt động sản xuất kinhdoanh ở công ty

- Tổng hợp, tính toán và phân bổ hợp lý các khoản chi phí bán hàng, chi phíquản lý doanh nghiệp cho hàng bán ra Tính toán đúng đắn giá vốn của hàngxuất bán, các khoản thuế phải nộp nhà nước về bán hàng, xác định chính xácdoanh thu và kết quả kinh doanh

- Kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu, kế hoạch kết quảkinh doanh của công ty trên cơ sở đó đề ra biện pháp cải tiến, hoàn thiện hoạtđộng sản xuất và tiêu thụ của đơn vị, nâng cao hiệu quả kinh doanh

1.1.3 Các phương thức tiêu thụ sản phẩm

1.1.3.1 Phương thức bán buôn

Trong trường hợp này người mua hàng nhằm mục đích để bán lại hoặcdùng vào sản xuất Kết thúc quá trình lưu chuyển hàng hóa bán buôn thì hànghóa vẫn còn nằm trong lĩnh vực lưu thông nghĩa là việc mua bán hàng này chỉxảy ra giữa các doanh nghiệp với nhau, hàng hóa chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng,còn có cơ hội xuất hiện trên thị trường

Đặc điểm của phương thức bán buôn: số lượng bán một lần thường lớn vàviệc mua bán hàng thường thông qua hợp đồng kinh tế, do đó doanh nghiệpthường lập chứng từ cho từng lần bán và kế toán sẻ ghi sổ sau mỗi nghiệp vụkinh tế phát sinh Phương thức này thường được tiến hành theo các hình thứcsau:

- Hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, doanh nghiệp căn cứ vàohợp đồng kinh tế đã được kí kết, tiến hành chuyển và giao hàng cho người muatại địa đểm hai bên đã thỏa thuận trong hợp đồng

- Hình thức nhận hàng: Theo hình thức này bên mua cử cán bộ nghiệp vụđến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp

1.1.3.2 Phương thức bán lẻ

Trong trường hợp này, người mua hàng nhằm mục đích tiêu dùng cá nhânhay tập thể Kết thúc quá trình lưu chuyển hàng hóa bán lẻ thì hàng hóa đã đivào lĩnh vực tiêu dùng, không còn cơ hội xuất hiện trên thị trường, không còntrực tiếp ảnh hưởng đến thị trường

Đặc điểm của phương thức bán lẻ: Số lượng bán một lần thường ít, số lầnbán nhiều Vì vậy doanh nghiệp không lập chứng từ cho từng lần bán mà chỉ ghivào bảng kê bán lẻ của hàng hóa dịch vụ đến cuối ngày nhân viên bán hàng cộngtổng số lượng theo từng loại hàng rồi chuyển sang phòng kế toán Kế toán sẽdựa vào đó để xuất hóa đơn GTGT cho hàng bán lẻ, làm căn cứ tính doanh thu

và thuế GTGT của hàng bán ra trong ngày, tiến hành ghi sổ Phương thức nàythường được tiến hành theo các hình thức sau:

- Bán lẻ thu tiền trực tiếp: theo phương thức này, nhân viên bán hàngthường trực tiếp thu tiền, giao hàng cho khách và ghi hàng đã bán vào thẻ quầyhàng

- Bán lẻ thu tiền tập trung: phương thức này tách rời nghiệp vụ bán hàng vàthu tiền Ở mỗi cửa hàng, quầy hàng bố trí nhân viên thu tiền riêng có nhiệm vụviết phiếu thu tiền hay hóa đơn và giao cho khách hàng đến nhận hàng tại quầy quyđịnh

- Các phương thức bán lẻ khác: Ngày nay để phục vụ văn minh thươngnghiệp, phục vụ nhu cầu tiêu dùng ngày càng tăng của xã hội, doanh nghiệp cóthể thực hiện bán hàng thông qua điện thoại, đặt trước,

1.2 Nội dung kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

1.2.1 Kế toán tiêu thụ sản phẩm

1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Khái niệm: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm là tổng giá trị lợi ích được thực

hiện do việc bán sản phẩm hàng hóa cho khách hàng

Lãi trước thuế là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Lãi trước thuế = DT thuần – giá vốn hàng bán – CP bán hàng – CP QLDN

 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn đồngthời 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữusản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sởhữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định một cách tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịchbán hàng.

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Chứng từ sử dụng

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn GTGT

- Phiếu thu tiền mặt, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

 Tài khoản sử dụng và công dụng

Ghi chú :

(1a) Xuất kho chuyển bán trực tiếp cho người mua

(1b) Phải thu người mua

(2) Chưa được người mua chấp nhận, chuyển hàng gửi bán cho người mua (3a) Được người mua chấp nhận tiêu thụ

(3b) Ghi nhận doanh thu

(4) Người mua không chấp nhận tiêu thụ, nhập lại kho

(5) Chi phí BH, chi phí QLDN thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ(6a) Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

(6b) Hàng bán nhập trả lại nhập kho

(7) Chiết khấu thanh toán cho người mua

(8) Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

 Chiếc khấu thương mại

Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh và theo dõi giá trị số hàng hóa

đã bán nhưng bị khách hàng trả lại do hàng hóa không đúng quy cách, phẩmchất đã ký trong hợp đồng

 Giảm giá hàng bán

Tài khoản sử dụng: TK 532

Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản giảm giá của việcbán hàng trong kỳ hạch toán Giảm giá hàng bán là khoản trừ chấp nhận củangười bán cho người mua do hàng sai quy cách, phẩm chất đã ký trong hợpđồng

 Sơ đồ hạch toán

111,112,131 521(5211,5212,5213)

(1) 3331

Riêng đối với hàng hóa mua về để bán, theo quy định hiện hành theo dõiriêng giá mua trên (TK 1561) và chi phí mua hàng trên TK 1562, chi phí muahàng cuối kỳ được phân bổ cho hàng còn lại và hàng bán ra theo tiêu thức thíchhợp Do đó đối với hàng hóa một trog các phương pháp này chỉ tính cho bộ phậngiá mua

+ Đối với DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên

- Phương pháp thực tế đích danh: Phương pháp này dựa trên cơ sở xuất

hàng thuộc lô nào thì lấy giá trên hóa đơn của lô hàng đó Phương pháp nàyđược áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc mặt hàng ổnđịnh và nhận diện được

- Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này, giá trị của

từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn

kho đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc được sản xuất trong

kỳ Gía trị trung bình có thể tính theo thời kỳ hơặc vào mỗi khi nhập một lôhàng về

- Phương pháp nhập trước, xuất trước: Phương pháp này dựa trên giả định

hàng tồn kho được mua trước hoặc được sản xuất trước thì được xuất trước vàhàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc được sản xuất gầnthời điểm cuối kỳ

- Phương pháp nhập sau, xuất trước: Phương pháp này dựa trên giả định

hàng tồn kho được mua sau hoặc sản xuất sau thì được xuất trước và hàng tồnkho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc được sản xuất trước đó

* Tài khoản sử dụng, công dụng và sơ đồ hạch toán

Chứng từ sử dụng

- Phiếu nhập kho (Mẫu 01 – VT)

- Phiếu xuất kho (Mẫu 02 – VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03 – VT)

- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01 GTGT – 3LL)

- Hóa đơn bán hàng thông thường (Mẫu 02 GTTT – 3LL)

 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

 Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

(4) Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt quá mức bình thườngkhông được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình hoàn thành

(5) Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn

số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì sốchênh lệch lớn hơn được trích bổ sung

(6) Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏ hơn

số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì sốchênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập

(7) Phản ánh khoản hàng bán trả lại nhập kho

(8) Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đượcxác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ TK 911

1.2.2 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ

1.2.2.1 Kế toán chi phí bán hàng

 Khái niệm: Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trongquá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ

Chứng từ kế toán sử dụng

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu chi

 Sổ sách kế toán sử dụng

- Sổ chi tiết tài khoản 641

- Sổ cái tài khoản

Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 641- “Chi phí bán hàng” được mở chi tiết theo từng nội dung chi phínhư:

- TK 6411: Chi phí nhân viên

- TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

Chi phí tiền lương TK 911

và các khoản trích theo lương

Chi phí phân bổ dần phải trả về chi phí bảo hành

Chi phí trích trước sp hàng hóa

Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng

1.2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

 Khái niệm:

Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt độngquản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanhnghiệp

 Chứng từ kế toán sử dụng

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

 Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 642- “Chi phí quản lý doanh nghiệp” được mở chi tiết theo từngnội dung chi phí như:

- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

 Sơ đồ hạch toán

334,338 6421,6422

(1) 152

(2) 153

(3) 142,242

(4) 214

 Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thuđược trong kỳ hạch toán phát sinh liên quan đế hoạt động đầu tư tài chính hoặckinh doanh về vốn đưa lại, bao gồm:

- Tiền lãi như lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trảgóp, lãi từ đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do muahàng hóa, dịch vụ:

- Cổ tức lợi nhuận được chia

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tưvào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

- Lãi tỷ giá hối đoái

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

 Sơ đồ hạch toán

TK 515

TK 3331 TK 111,112,138,121 TGTGT phải nộp thep PP Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận

trực tiếp nếu có được chia từ HĐ ĐT

TK 911

K/c doanh thu hoạt động TK 111,112

tài chính Lãi bán chứng khoán đầu tư ngắn hạn dài hạn

TK 111,112 Lãi do nhượng bán các khoản

đầu tư vào cty con, cty liên kết

TK 111,112,331 Chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái

Sơ đồ 1.6: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

1.2.2.4 Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính: là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanhnghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập nângcao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm những nội dung sau:

- Chi phí lãi vay phải trả, lãi mua hàng theo hình thức trả góp

- Chiết khấu thanh toán được hưởng

- Lỗ từ nhượng bán chứng khoán

- Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn

- Chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái

mua hàng trả chậm, trả góp dự phòng giảm giá đầu tư

K/c lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái

do đánh giá lại các khoản mục

có gốc ngoại tệ cuối kỳ

Sơ đồ 1.7 : Kế toán chi phí tài chính

1.2.2.5 Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sỏ hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu.

Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm:

-Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

-Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

-Thu các khoản nợ khó đòi xử lý xóa sổ nay đòi được

-Các khoản thuế được NSNN hoàn lại

-Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

-Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

-Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

-Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ

kế toán, năm nay mói phát hiện ra

Ghi chú:

phương pháp trực tiếp của số thu nhập khác

được chủ nợ quyết định xóa ghi vào thu nhập khác

quỹ của người ký cược, ký quỹ

xử lý xóa sổ, thu tiền bảo hiểm được Cty bảo hiểm bồi thường, thu tiền phạtkhách hàng vi phạm hợp đồng, các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quanđến bán hàng, cung cấp dịch vụ không tính trong doanh thu

TSCĐ

TTĐB được tính vào thu nhập khác

phát sinh trong kỳ

1.2.2.6 Kế toán chi phí khác

khoản chi phí phát sinh ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường

Chi phí phát sinh bao gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

- Bị phạt thuế, truy nộp thuế

- Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán

- Các khoản chi phí khác

 Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi

- Phiếu kế toán

- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ

 Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 811 – “Chi phí khác”

(2) Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ

(3) Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế

(4) Các khoản tiền bi phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật(5) Các khoản CP phát sinh, như chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong

KD (bảo lụt, hỏa hoạn, cháy nổ)

1.2.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

 Khái niệm

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phat sinh trong

năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trongnăm tài chính hiện hành Trong đó:

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanhnghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thu nhậpdoanh nghiệp hiện hành

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanhnghiệp sẽ phải nộp trong tưong lai phát sinh từ:

- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phái trả trong năm

- Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước

- Phiếu kế toán

- Các chứng từ liên quan khác

 Tài khoản kế toán sử dụng

TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” có 2 TK cấp 2

Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Sơ đồ 1.10 : Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành

1.2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

 Khái niệm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (lãihoặc lỗ) được xác định trên cơ sở tổng hợp tất cả kết quả của mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh chính và phụ trong doanh nghiệp

kế toán trước = hoạt động bán hàng + hoạt động tài + hoạt động

thuế và CCDV chính khác

thuế thu nhập = kế toán - thu nhập

 Chứng từ sử dụng

Phiếu kế toán

Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

 Công dụng: Tài khoản này dùng để xác định kết quả kinhdoanh theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tàichính và hoạt động bất thường) Với hoạt động SXKD, kết quả cuối cùng là lãi(lỗ) về tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ

 Sơ đồ hạch toán

911

632 511

KC giá vốn hàng bán 521(5211,5212,5213)

KC khoản chiết khấu,

635 HB bị trả lại, giảm giá HB

KC chi phí hoạt đông TC

KC doanh thu BH và cung cấp dvụ

6421

KC chi phí bán hàng 515

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH TM & DV Anh Đức được thành lập theo quyết định số

0203004843 ngày 28 tháng 11 năm 2008 do Sở Kế hoạch và đầu tư Thành phốHải Phòng cấp giấy phép kinh doanh

Tên đơn vị: Công ty TNHH TM & DV Anh Đức

Địa chỉ: Phố mới, Xã Tân Dương, Huyện Thuỷ Nguyên, Hải Phòng

Đây là công ty TNHH có 3 thành viên góp vốn Trong đó, bà Hoàng ThịHồng Thiệp là người đại diện trước pháp luật

Ngày 28 tháng 11 năm 2008 công ty chính thức đi vào hoạt động Là mộtcông ty mới thành lập nên từ những ngày đầu tiên công ty gặp nhiều khó khăn

do trình độ, kinh nghiệm của người lao động còn hạn chế, sản phẩm của công tychưa có chỗ đứng trên thị trường Trước tình hình khó khăn đó ban lãnh đạocùng cán bộ công nhân viên của công ty đã cố gắng học hỏi, tận dụng mọi thời

cơ tìm kiếm bạn hàng trên thị trường và dần dần đưa công ty thoát khỏi nhữngkhóp khăn và ngày càng phát triển mạnh hơn

Công ty TNHH TM & DV Anh Đức kinh doanh các mặt hàng chủ yếu làBán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy, inox kính và các sản phẩm đồ nộithất Sản phẩm của công ty được bảo quản nơi khô ráo, sạch sẽ Công ty đã cókho dự trữ từng mặt hàng cụ thể nên dễ dàng quản lý và xuất bán cho kháchhàng

Để hoạt động kinh doanh có hiệu quả, công ty Anh Đức đã tổ chức liên kếtvới các công ty sản xuất kinh doanh có uy tín trong và ngoài thành phố để muahàng hóa, đảm bảo chất lượng, có thương hiệu trên thị trường để dễ dàng tiêuthụ, đạt được doanh thu và lợi nhuận cao.

Thị trường tiêu thụ của công ty chủ yếu trãi rộng khắp Thành phố Hảiphòng và một số tỉnh lân cận khác Khách hàng của công ty bao gồm các đại lý

và các công trình xây dựng vừa và nhỏ…

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

2.1.2.1 Chức năng

- Công ty chuyên kinh doanh, bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy,inox kính và các sản phẩm đồ nội thất

- Công ty chú trọng các hoạt động kinh tế đối ngoại

- Qua thời gian công ty được phép ký kết hợp đồng mở rộng liên doanh,liên kết theo quy định

Ngoài việc cung cấp các sản phẩm và dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu củakhách hàng, công ty còn góp phần ổn định thị trường, tạo công ăn việc làm chongười lao động, thúc đẩy sự phát triển của ngành thương mại tại thành phố

2.1.2.2 Nhiệm vụ

- Bảo đảm chất lượng hàng hóa theo tiêu chuẩn đã đăng ký

- Nộp thuế, bảo hiểm và thực hiện các nghĩa vụ khác đối với Nhà Nước đầyđủ

- Đảm bảo phát triển vốn kinh doanh, đồng thời không ngừng nâng caohiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

- Tuân thủ đầy đủ quy định của pháp luật về quốc phòng, an ninh trật tự, antoàn xã hội, đảm bảo giữ gìn tài nguyên môi trường

- Nâng cao trình độ nhằm thỏa mãn nhu cầu ngày càng cao của người tiêudùng bằng chất lượng, phương thức phục vụ hợp lý, giá cả ổn định, tổ chứcmạng lưới kênh phân phối giúp việc lưu thông hang hóa được thuận lợi

- Thực hiện tốt chính sách nội bộ, có kế hoạch đào tạo, nâng cao trình độcho cán bộ công nhân viên, nâng cao đời sống vật chất của người lao động.

2.1.3 Các nguồn lực của Công ty

2.1.3.1 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty năm 2015

Bảng 1.2: Tình hình Tài sản- Nguồn vốn của công ty năm 2015

2.1.3.2 Tình hình kết quả hoạt động SXKD năm 2015

Bảng 1.3: Tình hình kết quả kinh doanh của công ty năm 2015

4 Doanh thu hoạt động tài chính 36.141.896

8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động

2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

: quan hệ phối hợp : Quan hệ trực tuyến

Sơ đồ 2.1 : Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH TM DV Anh Đức

2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

- Giám đốc: Là người đại diện cho công ty, có quyền hạn cao nhất trongcông ty, được hội đồng quản trị bầu lên, có chức năng điều hành mọi hoạt độngcủa công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của công ty

Giám đốc

Phòng kế hoạch kinh doanh

Phòng kế toán tài chính

- Phòng kế toán tài chính: là bộ phận có nhiệm vụ hạch toán tài chính, theodõi sổ sách và cung cấp đầy đủ thông tin, tham mưu cho Giám đốc về công táctài chính của công ty, Tổ chức ghi chép các nhiệm vụ kinh tế phát sinh một cáchđầy đủ, kịp thời và chính xác Quản lý kiểm soát tài chính, tình hình sử dụngvốn của công ty, theo dõi tình hình công nợ, kiểm tra đôn đốc các đơn vị trựcthuộc về công tác kế toán tài chính, lập kế hoạch tín dụng với ngân hàng, định

kỳ phải lập báo cáo kế toán, phân tích đánh giá hoạt động tài chính của công tymình

- Phòng kế hoạch kinh doanh: do giám đốc trực tiếp chỉ đạo Có nhiệm vụnghiên cứu thị trường, xây dựng kế hoạch dài hạn, lập phương án kinh doanh,soản thảo hợp đồng kinh tế , thực hiện theo hợp đồng kinh tế

Bên cạnh đó, phòng kế hoạch kinh doanh còn phải theo dõi hoạt động tiêuthụ, tham mưu cho giám đốc về giá cả thị trường và đề xuất ý kiến trong hoạtđộng kinh doanh để đạt hiệu quả cao

2.1.5 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán tại Công ty

2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán thực hiện việc thu thập, xử lý thông tin kế toán, phối hợpchặt chẽ trong việc luân chuyển và lưu trữ chứng từ Bộ máy kế toán được tổchức theo hình thức tập trung, dưới sự điều hành của kế toán trưởng, mọi hoạtđộng đều có sự tuân thủ thống nhất từ kế toán trưởng đến ccá nhân viên trongphòng kế toán, thể hiện qua sơ đồ sau:

Kế toán mua hàng, công

nợ phải thu, phải trả

Thủ quỹ

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Anh Đức

- Kế toán trưởng: là người trực tiếp lãnh đạo phòng kế toán, tham mưu chogiám đốc về tài chính Kế toán trưởng là người nắm chắc mọi chế độ chính sáchcủa Nhà Nước liên quan đến hạch toán kế toán tài chính và thực hiện chức nănggiám sát tài chính của công ty

- Kế toán vật tư hàng hóa tiêu thụ: theo dõi tình hình nhập, xuất các loại vật

tư hàng hóa trong kỳ, đồng thời vào sổ chi tiết vật tư hàng hóa Cuối tháng, tổnghợp số liệu trên sổ chi tiếtlập bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa vật tư.Bên cạnh đó, còn theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa của công ty lên Bảng kêTổng doanh thu của công ty và chuyển chứng từ cho các bộ phận liên quan

- Kế toán mua hàng, công nợ phải thu, phải trả: có nhiệm vụ theo dõi cácnghiệp vụ mua hàng, mở sổ theo dõi tình hình nhập ,xuất hàng hóa phát sinhtrong ngày, và theo dõi các khoản phải thu, phải trả

- Thủ quỹ: là người quản lý sổ quỹ tiền mặt tại công ty Có nhiệm vụ chi tiền căn cứ vào phiếu thu- chi từ kế toán hạch toán hạch toán các khoản phátsinh trong hoạt động kinh doanh của công ty.Theo dõi tình hình thu- chi tiềnmặt, tình hình nộp tiền vào ngân hàng và ghi chép sổ quỹ.Cuối ngày, phải kiểmtra tiền mặt tại quỹ cuả công ty

thu-Với hình thức này bộ máy kế toán của công ty đã tinh giảm gọn nhẹ, nhưngvẫn nâng cao chất lượng kế toán Bộ phận kế toán này chịu trách nhiệm kiểm trachỉ đạo của ban giám đốc công ty, đồng thời cung cấp nhanh chóng những thôngtin kế toán quản trị nhằm giúp cho ban lãnh đạo ra quyết định kịp thời, phù hợpvới tình hình thực tế Ngoài ra, định kỳ phòng kế toán lập những báo cáo kế toánbắt buụoc, báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh và định hướng chiến lượckinh doanh cho đơn vị trong thời kỳ tới

Để đáp ứng nhu cầu xã hội ngày càng phát triển, ban lãnh đạo công tythường xuyên cử cán bộ công nhân viên ở bộ phậnh kế toán đi học các lớp bồidưỡng nghiệp vụ để từng bước nâng cao trình độ chuyên môn

2.1.5.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Công ty TNHH TM & DV Anh Đức là công ty có quy mô nhỏ Do đó, đểphù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh, khối lượng công tác kế toán kếthợp với yêu cầu quản lý, công ty Anh Đức áp dụng hình thức sổ kế toán: Chứng

từ ghi sổ Hình thức chứng từ ghi sổ gồm các chứng từ chủ yếu sau:

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho

- Biên bản kiểm kê

- Niên độ kế toán: Theo năm tài chính ( 01/01 – 30/06)

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thườngxuyên

- Phương phấp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp nộp thuế GTGT: định kỳ

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức ghi sổ 2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Anh Đức

2.2.1 Tổ chức tiêu thụ hàng hóa tại công ty TNHH TM & DV Anh Đức

2.2.1.1 Các loại sản phẩm, hàng hóa tại công ty

Công ty TNHH TM & DV Anh Đức là một trong những nhà cung cấp bánbuôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy, inox kính và các sản phẩm đồ nội thất

uy tín, chất lượng trên thị trường hiện nay Để đáp ứng nhu cầu ngày càng đa dạngcủa nười tiêu dùng, công ty luôn có nhiều mẫu mã và chủng loại sản phẩm chokhách hàng lựa chọn Hiện nay, công ty Anh Đức chuyên bán buôn máy móc, thiết

bị và phụ tùng máy; thiết kế, sản xuất, mua bán, lắp ráp các sản phẩm chuyên vềinox kính bao gồm:

- Bán các loại máy móc, thiết bị và phụ tùng máy

- Nhận đặt các loai cửa đi, cửa sổ, cửa bếp, vách ngăn, cửa bản lề sàn, cácloại tủ inox, cửa inox kính

- Các công trình như: Cầu thang, lan can, mặt dựng kính, cửa bản lề kẹp,kính ghép an toàn

- Ngoài ra, công ty còn sản xuất các lọai sản phẩm khác chuyên về kínhnhư kính bàn, kính tủ… và các sản phẩm khác về gương

2.2.1.2 Các phương pháp tiêu thụ, chính sách bán hàng tại công ty

Khách hàng chủ yếu của công ty là các đơn vị, cá nhân có nhu cầu sử dụngcác loại inox ,kính xây dựng, các phụ kiện về inox và các sản phẩm lau chùikính Vì vậy, công ty áp dụng phương thức bán hàng là bán lẻ, bán buôn và bánhàng qua điện thoại

- Bán lẻ: khi khách hàng muốn mua vật liệu với số lượng ít sẽ đến liên hệ vớinhân viên bán hàng tại cửa hàng của công ty Khi bán hàng, nhân viên bán hàng,quản lý kho sẽ viết phiếu thu, phiếu xuất kho theo quy định Sau khi lượng hàng đãxác định tiêu thụ, nhân viên bán hàng lập bảng kê chi tiết bán lẻ hàng hóa và viếthóa đơn GTGT sau đó chuyển cho phòng kế toán tiến hành hạch toán vào sổ cóliên quan

- Bán buôn:

+ Theo hình thức giao hàng trực tiếp: khách hàng muốn mua hàng sẽ đến

và liên hệ trực tiếp với nhân viên bán hàng, nhân viên bán hàng sẽ giao hàngtrực tiếp cho khách hàng tại kho của công ty và thực hiện đầy đủ các thủ tục nhưbán lẻ

+ Theo hình thức chuyển hàng: Căn cứ vào hợp đồng đã ký hoặc đơn hàng

mà công ty tiến hành xuất kho hàng hóa chuyển đến kho hay địa điểm giao hàngđược quy định cho bên mua hàng Khi giao hàng, nhân viên vẫn chuyển giaohóa đơn GTGT cho khách hàng, khách hàng kiểm kê nhận đủ hàng và xác nhậnvào hóa đơn GTGT Sau đó hóa đơn được chuyển cho phòng kế toán để hạchtoán

- Bán hàng qua điện thoại: là hình thức người bán sử dụng điện thoại để thuhút khách hàng mới, tiếp xúc với khách hàng hiện tại để xác định mức độ thỏamãn hoặc để nhận các đơn đặt hàng Trường hợp bán hàng qua điện thoại khi lập

hóa đơn, người bán hoặc người mua không phải ký tên theo quy định của Bộ TàiChính mà chỉ cần ghi ở phần chữ ký của người mua là “ bán hàng qua điệnthoại” Tiền hàng có thể trả qua ngân hàng hoặc ghi vào công nợ.

2.2.1.3 Phương thức thanh toán

Công ty Anh Đức áp dụng phương thức thanh toán ngay và bán chịu:

- Thanh toán ngay: áp dụng cho những khách hàng mua với số lượng ít,những khách hàng không thường xuyên

- Bán chịu: Áp dụng cho những khách hàng thường xuyên, mua hàng với

số lượng lớn Công ty có thể bán chịu cho người mua trong vòng 30 ngày, 60ngày, 90 ngày tùy theo từng loại hàng hóa Đến hạn thanh toán khách hàng cóthể thanh toán bằng tiền mặt hay thanh toán bằng chuyển khoản qua ngânhàng.Ngoài ra các đơn vị cũng có thể đặt trước tiền hàng và chờ một thời giansau mới lấy hàng

2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng

2.2.2.1 Sổ sách chứng từ

- Hóa đơn GTGT : mẫu sổ 01GTKT3/001

- Phiếu thu, phiếu chi : mẫu sổ 01- TT

- Sổ chi tiết bán hàng : mẫu sổ S35-DN

- Bảng tổng hợp : mẫu sổ S11- DN

- Sổ cái : S02c2-DN

2.2.2.2 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế

Công ty TNHH TM & DV Anh Đức trong mọi trường hợp xuất bán hànghóa đều được xác định là tiêu thụ và ghi nhận doanh thu bán hàng, có nghĩa làkhách hàng đó thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Công ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,toàn bộ hàng hóa của công ty đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và với cùngmột mức chịu thuế suất là 19% cho mọi hàng hóa Vì vậy, doanh thu bán hàngcủa công ty chính là toàn bộ số tiền bán hàng không bao gồm thuế GTGT

NV1: Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000351, công ty TNHH TM & DV Anh

Đức- Hải phòng xuất bán cho DNTN Quang Phúc 484,8 kg inox thanh Số tiềnbán hàng đã có thuế 10% là 19.598.040 đồng Kế toán tiến hành hạch toán :

Nợ TK 1111 : 39.301.185 đồng

Có TK 511 : 35.371.067 đồng

Có TK 3331 : 3.930.118 đồng

NV2: Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000353, công ty TNHH TM & DV Anh

Đức- Hải Phòng xuất bán cho Phan Hữu Hiệp 132,3 m2 kính màu đen 4 ly Sốtiền bán hàng đã có thuế 10% là 15.004.143 đồng Kế toán tiến hành hạch toán:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, cuối tháng kế toán lập bảng kê hóa đơn, chứng từhàng hóa dịch vụ bán ra và bảng tổng hợp chứng từ gốc theo từng loại, từ bảngtổng hợp chứng từ gốc kế toán lập Chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ ( sau khi đãghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ), kế toán ghi vào sổ cái TK 511 để theo dõidoanh thu

Kế toán viết hóa đơn ngày 10 tháng 6 năm 2016

Mã số thuế: 0200844106

Địa chỉ: Phố mới, Xã Tân Dương, Huyện Thuỷ Nguyên, Thành phố Hải Phòng