Báo cáo chuyên đề Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ

Việc đánh giá cao vai trò của công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tạo điều kiện cung cấp thông tin chính xác và kịp thời cho các nhà quản lý để họ có thể đư

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1.Lý do chọn đề tài

Trước những biến đổi của nền kinh tế toàn cầu hóa, mức độ cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ của các doanh nghiệp Việt Nam trên thị trường trong nước và quốc tế ngày càng khốc liệt Vì vậy, mỗi doanh nghiệp không những phải nổ lực trong quá trình sản xuất kinh doanh mà còn phải biết phát huy tối đa tiềm lực của mình để bắt

kịp với những thay đổi và phát triển của nền kinh tế thế giới

Mặc dù các doanh nghiệp thương mại không trực tiếp sản xuất ra hàng hóa , nhưng nó lại là kênh trung gian vô cùng quan trọng trong việc lưu thông hàng hóa

từ nơi sản xuất đến người tiêu dùng Quá trình kinh doanh thương mại gồm ba giai đoạn: mua hàng vào, dự trữ và tiêu thụ không qua khâu chế biến làm thay đổi hình thái vật chất của hàng hóa Như vậy hoạt động tiêu thụ là khâu cuối cùng có tính chất quyết định cả quá trình kinh doanh Nó đóng vai trò thúc đẩy để các doanh nghiệp sản xuất thu hồi và quay vòng vốn nhanh Do đó, các doanh nghiệp thương mại ngày càng phát triển là động lực thúc đẩy sản xuất mở rộng

Muốn hoạt động tiêu thụ diễn ra một cách thuận lợi, mỗi doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh hợp lý Bên cạnh đó, tổ chức công tác kế toán tốt là một trong những yếu tố tạo nên sự hiệu quả Việc đánh giá cao vai trò của công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tạo điều kiện cung cấp thông tin chính xác và kịp thời cho các nhà quản lý để họ có thể đưa ra những chiến lược kinh doanh và marketing phù hợp, từ đó nâng cao khả năng cạnh tranh và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Qua quá trình thực tập và tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ em càng nhận thức rõ hơn về tầm quan trọng của công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Đồng thời với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Lê Ngọc Mỹ Hằng và các cán bộ phòng Tài chính kế toán tại công ty, em đã

hoàn thành báo cáo chuyên đề về “ Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ”

2.Mục tiêu nghiên cứu

Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh

doanh tại Công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ

Đánh giá những ưu điểm, nhược điểm về công tác tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty

Đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định KQKD hàng hóa tại Công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ

3.Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ

4.Phạm vi nghiên cứu

Không gian: tại công ty TNHH TM &DV Lộc Thọ

Thời gian: Số liệu về tình hình hoạt động SXKD của 2 năm 2012 – 2103

Số liệu về kế toán tiêu thụ và xác định KQKD tháng 12 năm 2013

5.Các phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu các tài liệu thu thập được trong quá trình thực tập tại đơn vị: tài liệu về cơ cấu tổ chức, quy định của công ty Lộc Thọ và các tài liệu khác làm cơ sở lý luận cho đề tài nghiên cứu

- Phương pháp quan sát, phỏng vấn: quan sát công việc hàng ngày của các nhân viên kế toán, phỏng vấn các nhân viên kế toán những vấn đề liên quan đến công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

- Phương pháp phân tích kinh doanh, phân tích tài chính, so sánh: dựa trên các

số liệu thu thập được tại đơn vị thực tập tiến hành phân tích, so sánh các số liệu phục vụ cho quá trình nghiên cứu

6 Kết cấu của đề tài

Kết cấu của đề tài gồm 3 phần:

Phần I : Đặt vấn đề

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Chương 2 : Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ

Chương 3 : Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ

Phần III : Kết luận và kiến nghị

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1.Tổng quan về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

1.1.1.Một số khái niệm liên quan đến tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

- Tiêu thụ: là việc chuyển quyền sở hữu về sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ đã thực hiện cho khách hàng, đồng thời thu được tiền bán hàng hoặc được quyền thu tiền

Số tiền thu được hoặc sẽ thu được do bán sản phẩm, hàng hóa hay dịch vụ được gọi là doanh thu Doanh thu có thể được ghi nhận trước hoặc trong khi thu tiền

- Xác định kết quả kinh doanh: là việc tính toán, so sánh tổng thu nhập thuần

từ các hoạt động với tổng chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác trong kỳ Nếu thu nhập thuần lớn hơn tổng chi phí trong kỳ thì doanh nghiệp có kết quả lãi, ngược lại là lỗ

1.1.2.Vai trò và nhiệm vụ của công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Để hoạt động bán hàng của đơn vị có hiệu quả, đem lại lợi nhuận ngày càng cao, các đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh phải xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, trong đó có kế hoạch bán sản phẩm một cách khoa học, thực hiện tính toán đầy đủ, chính xác các khoản chi phí, doanh thu và kết quả bán hàng nhằm đánh giá hoạt động bán hàng

Muốn vậy, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh phải làm tốt những nhiệm vụ sau:

- Phản ánh, kiểm tra và giám sát tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng của công ty Trên cơ sở đó đề xuất những định hướng cho hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty

- Tổng hợp, tính toán và phân bổ hợp lý các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng bán ra Tính toán đúng đắn giá vốn của hàng xuất bán, các khoản thuế phải nộp nhà nước về bán hàng, xác định chính xác doanh thu

và kết quả kinh doanh

- Kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu, kế hoạch kết quả kinh doanh của công ty trên cơ sở đó đề ra biện pháp cải tiến, hoàn thiện hoạt động sản xuất và tiêu thụ của đơn vị, nâng cao hiệu quả kinh doanh

1.1.3 Các phương thức tiêu thụ sản phẩm

1.1.3.1 Phương thức bán buôn

Trong trường hợp này người mua hàng nhằm mục đích để bán lại hoặc dùng vào sản xuất Kết thúc quá trình lưu chuyển hàng hóa bán buôn thì hàng hóa vẫn còn nằm trong lĩnh vực lưu thông nghĩa là việc mua bán hàng này chỉ xảy ra giữa các doanh nghiệp với nhau, hàng hóa chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng, còn có cơ hội xuất hiện trên thị trường

Đặc điểm của phương thức bán buôn: số lượng bán một lần thường lớn và việc mua bán hàng thường thông qua hợp đồng kinh tế, do đó doanh nghiệp thường lập chứng từ cho từng lần bán và kế toán sẻ ghi sổ sau mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phương thức này thường được tiến hành theo các hình thức sau:

- Hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã được kí kết, tiến hành chuyển và giao hàng cho người mua tại địa đểm hai bên đã thỏa thuận trong hợp đồng

- Hình thức nhận hàng: Theo hình thức này bên mua cử cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp

1.1.3.2 Phương thức bán lẻ

Trong trường hợp này, người mua hàng nhằm mục đích tiêu dùng cá nhân hay tập thể Kết thúc quá trình lưu chuyển hàng hóa bán lẻ thì hàng hóa đã đi vào lĩnh vực tiêu dùng, không còn cơ hội xuất hiện trên thị trường, không còn trực tiếp ảnh hưởng đến thị trường

Đặc điểm của phương thức bán lẻ: Số lượng bán một lần thường ít, số lần bán nhiều Vì vậy doanh nghiệp không lập chứng từ cho từng lần bán mà chỉ ghi vào bảng kê bán lẻ của hàng hóa dịch vụ đến cuối ngày nhân viên bán hàng cộng tổng

số lượng theo từng loại hàng rồi chuyển sang phòng kế toán Kế toán sẽ dựa vào đó

để xuất hóa đơn GTGT cho hàng bán lẻ, làm căn cứ tính doanh thu và thuế GTGT của hàng bán ra trong ngày, tiến hành ghi sổ Phương thức này thường được tiến hành theo các hình thức sau:

- Bán lẻ thu tiền trực tiếp: theo phương thức này, nhân viên bán hàng thường trực tiếp thu tiền, giao hàng cho khách và ghi hàng đã bán vào thẻ quầy hàng

- Bán lẻ thu tiền tập trung: phương thức này tách rời nghiệp vụ bán hàng và thu tiền Ở mỗi cửa hàng, quầy hàng bố trí nhân viên thu tiền riêng có nhiệm vụ viết phiếu thu tiền hay hóa đơn và giao cho khách hàng đến nhận hàng tại quầy quy định

- Các phương thức bán lẻ khác: Ngày nay để phục vụ văn minh thương nghiệp, phục vụ nhu cầu tiêu dùng ngày càng tăng của xã hội, doanh nghiệp có thể thực hiện bán hàng thông qua điện thoại, đặt trước,

1.2 Nội dung kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

1.2.1 Kế toán tiêu thụ sản phẩm

1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Khái niệm:Doanh thu tiêu thụ sản phẩm là tổng giá trị lợi ích được thực hiện

do việc bán sản phẩm hàng hóa cho khách hàng

Lãi trước thuế là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý

doanh nghiệp

Lãi trước thuế = doanh thu thuần – giá vốn hàng bán

– CP bán hàng – CP QLDN

 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định một cách tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

 Chứng từ sử dụng

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn GTGT

- Phiếu thu tiền mặt, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

 Tài khoản sử dụng và công dụng

Tài khoản sử dụng: TK 511

Công dụng: Tài khoản này được dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong một kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra, tài khoản này còn được dùng để để phản ánh các khoản được nhận từ nhà nước về trợ cấp, trợ giá khi thực hiện nhiện vụ cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ theo yêu cầu của nhà nước

(1a) Xuất kho chuyển bán trực tiếp cho người mua

(1b) Phải thu người mua

(2) Chưa được người mua chấp nhận, chuyển hàng gửi bán cho người mua (3a) Được người mua chấp nhận tiêu thụ

(3b) Ghi nhận doanh thu

(4) Người mua không chấp nhận tiêu thụ, nhập lại kho

(5) Chi phí BH, chi phí QLDN thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ

(6a) Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

(6b) Hàng bán nhập trả lại nhập kho

(7) Chiết khấu thanh toán cho người mua

(8) Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

 Chiếc khấu thương mại

 Giảm giá hàng bán

Tài khoản sử dụng: TK 532

Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản giảm giá của việc bán hàng trong kỳ hạch toán Giảm giá hàng bán là khoản trừ chấp nhận của người bán cho người mua do hàng sai quy cách, phẩm chất đã ký trong hợp đồng

1.2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán

* Các phương pháp tính giá vốn hàng bán

Trong nền kinh tế thị trường, cùng một loại hàng tồn kho nhưng mua ở các thời điểm khác nhau, theo các nguồn khác nhau thì đơn giá mua là khác nhau Vì vậy cần phải có phương pháp xác định giá của hàng xuất kho Có 4 phương pháp xác định giá mua của hàng xuất kho

Riêng đối với hàng hóa mua về để bán, theo quy định hiện hành theo dõi riêng giá mua trên (TK 1561) và chi phí mua hàng trên TK 1562, chi phí mua hàng cuối

kỳ được phân bổ cho hàng còn lại và hàng bán ra theo tiêu thức thích hợp Do đó đối với hàng hóa một trog các phương pháp này chỉ tính cho bộ phận giá mua

+ Đối với DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp thực tế đích danh : Phương pháp này dựa trên cơ sở xuất hàng

thuộc lô nào thì lấy giá trên hóa đơn của lô hàng đó Phương pháp này được áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được

- Phương pháp bình quân gia quyền : Theo phương pháp này, giá trị của từng

loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho đầu

kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc được sản xuất trong kỳ Gía trị trung bình có thể tính theo thời kỳ hơặc vào mỗi khi nhập một lô hàng về

- Phương pháp nhập trước, xuất trước : Phương pháp này dựa trên giả định

hàng tồn kho được mua trước hoặc được sản xuất trước thì được xuất trước và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc được sản xuất gần thời điểm cuối kỳ

- Phương pháp nhập sau, xuất trước : Phương pháp này dựa trên giả định

hàng tồn kho được mua sau hoặc sản xuất sau thì được xuất trước và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc được sản xuất trước đó

* Tài khoản sử dụng, công dụng và sơ đồ hạch toán

 Chứng từ sử dụng

- Phiếu nhập kho (Mẫu 01 – VT)

- Phiếu xuất kho (Mẫu 02 – VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03 – VT)

- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01 GTGT – 3LL)

- Hóa đơn bán hàng thông thường (Mẫu 02 GTTT – 3LL)

 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

 Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

(3)

214

(4) Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt quá mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình hoàn thành

(5) Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số

dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn được trích bổ sung

(6) Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏ hơn số

dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập

(7) Phản ánh khoản hàng bán trả lại nhập kho

(8) Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ TK 911

1.2.2 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ

1.2.2.1 Kế toán chi phí bán hàng

 Khái niệm: Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình bán

sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ

 Chứng từ kế toán sử dụng

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu chi

 Sổ sách kế toán sử dụng

- Sổ chi tiết tài khoản 641

- Sổ cái tài khoản

 Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 641- “Chi phí bán hàng” được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như:

- TK 6411: Chi phí nhân viên

- TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

 Công dụng: Tài khoản này được dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát

sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ

Chi phí tiền lương TK 911

và các khoản trích theo lương

Chi phí phân bổ dần phải trả về chi phí bảo hành

Chi phí trích trước sp hàng hóa

1.2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

 Khái niệm

Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản

lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp

 Chứng từ kế toán sử dụng

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

 Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 642- “Chi phí quản lý doanh nghiệp” được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như:

- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

1.2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

 Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch toán phát sinh liên quan đế hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn đưa lại, bao gồm:

- Tiền lãi như lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi từ đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ:

- Cổ tức lợi nhuận được chia

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

- Lãi tỷ giá hối đoái

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

 Sơ đồ hạch toán

TK 515

TK 3331 TK 111,112,138,121

TGTGT phải nộp thep PP Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận

trực tiếp nếu có được chia từ HĐ ĐT

TK 911

K/c doanh thu hoạt động TK 111,112

tài chính Lãi bán chứng khoán đầu tư ngắn hạn dài hạn

TK 111,112 Lãi do nhượng bán các khoản

đầu tư vào cty con, cty liên kết

TK 111,112,331 Chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái

Sơ đồ 1.6: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

1.2.2.4 Kế toán chi phí tài chính

 Khái niệm

Chi phí tài chính: là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp

nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập nâng cao hiệu

quả kinh doanh của doanh nghiệp

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm những nội dung sau:

- Chiết khấu thanh toán được hưởng

- Lỗ từ nhượng bán chứng khoán

- Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn

- Chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái

 Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi, giấy báo nợ

- Các chứng từ khác liên quan

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 635- “chi phí hoạt động tài chính”

TK 635

TK 111,112,242,335 TK 129,229

Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi Hoàn nhập số chênh lệch

mua hàng trả chậm, trả góp dự phòng giảm giá đầu tư

TK 129,229

Dự phòng giảm giá đầu tư

TK 121,221,222,223,228

Lỗ về các khoản đầu tư TK 911 TK 111,112 Cuối kỳ, k/c chi phí TC

Tiền thu về Chi phí h/đ liên doanh

TK 111(1112), 112(1122)

bán ngoại tệ

(giá ghi sổ )

Lỗ về bán ngoại tệ TK 413 K/c lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái

do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ

Sơ đồ 1.7 : Kế toán chi phí tài chính

1.2.2.5 Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sỏ hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu

Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

- Thu các khoản nợ khó đòi xử lý xóa sổ nay đòi được

- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi

sổ kế toán, năm nay mói phát hiện ra

TK 152,156,211

(6)

TK 111,112

(7)

Ghi chú:

(1) Số TGTGT phải nộ theo phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số thu nhập khác

(2) Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ

(3) Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ quyết định xóa ghi vào thu nhập khác

(4) Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người ký cược, ký quỹ

(5) Khi thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ, thu tiền bảo hiểm được Cty bảo hiểm bồi thường, thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến bán hàng, cung cấp dịch vụ không tính trong doanh thu

(6) Được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ

(7) Các khoản hoàn thuế XK, NK, Thuế TTĐB được tính vào thu nhập khác

(8) Cuối kỳ, k/c các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

1.2.2.6 Kế toán chi phí khác

 Khái niệm: Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh ngoài hoạt động sản

xuất kinh doanh thông thường

Chi phí phát sinh bao gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ( nếu có)

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

- Bị phạt thuế, truy nộp thuế

- Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán

- Các khoản chi phí khác

 Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi

- Phiếu kế toán

- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ

 Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 811 – “Chi phí khác”

(2) Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ

(3) Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế

(4) Các khoản tiền bi phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật (5) Các khoản CP phát sinh, như chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong KD (bảo lụt, hỏa hoạn, cháy nổ)

1.2.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

 Khái niệm

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phat sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành Trong đó:

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp

sẽ phải nộp trong tưong lai phát sinh từ:

- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phái trả trong năm

- Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước

 Chứng từ sử dụng

- Phiếu kế toán

- Các chứng từ liên quan khác

 Tài khoản kế toán sử dụng

TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” có 2 TK cấp 2

Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiẹp hoãn lại

Sơ đồ 1.10 : Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành

1.2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

 Khái niệm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (lãi hoặc lỗ) được xác định trên cơ sở tổng hợp tất cả kết quả của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh chính và phụ trong doanh nghiệp

Tổng lợi nhuận Lợi nhuận thuần từ Lợi nhuận từ Lợi nhuận từ

kế toán trước = hoạt động bán hàng + hoạt động tài + hoạt động

Lợi nhuận sau Tổng lợi nhuận Chi phí thuế

thuế thu nhập = kế toán - thu nhập

 Công dụng: Tài khoản này dùng để xác định kết quả kinh doanh theo từng

loại hoạt động (hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất

thường) Với hoạt động SXKD, kết quả cuối cùng là lãi (lỗ) về tiêu thụ sản phẩm,

hàng hóa, dịch vụ

 Sơ đồ hạch toán

911

632 511

KC giá vốn hàng bán 521(5211,5212,5213)

KC khoản chiết khấu, 635 HB bị trả lại, giảm giá HB KC chi phí hoạt đông TC KC doanh thu BH và cung cấp dvụ

6421

KC chi phí bán hàng 515

KC doanh thu HĐTC

6422

KC chi phí quản lý DN 711

811 KC thu nhập khác

Kết chuyển chi phí khác

KC lãi KC lỗ

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

TM & DV LỘC THỌ

2.1 Khái quát tình hình chung của Công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ được thành lập theo quyết định số

3102000424 ngày 30 tháng 9 năm 2005 do Sở Kế hoạch và đầu tư Tỉnh Thừa Thiên Huế cấp giấy phép kinh doanh

Tên đơn vị: Công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ

Địa chỉ: 69 Chi Lăng – TP Huế

Ngày 15 tháng 10 năm 2005 công ty chính thức đi vào hoạt động Là một công

ty mới thành lập nên từ những ngày đầu tiên công ty gặp nhiều khó khăn do trình

đọ, kinh nghiệm của người lao động còn hạn chế, sản phẩm của công ty chưa có chõ đứng trên thị trường Trước tình hình khó khăn đó ban lãnh đạo cùng cán bộ công nhân viên của công ty đã cố gắng học hỏi, tận dụng mọi thời cơ tìm kiếm bạn hàng trên thị trường và dần dần đưa công ty thoát khỏi những khóp khăn và ngày càng phát triển mạnh hơn

Công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ kinh doanh các mặt hàng chủ yếu là các loại nhôm, kính xây dựng, các loại phụ kiện về nhôm và các sản phẩm lau kính Sản phẩm của công ty được bảo quản nơi khô ráo, sạch sẽ Công ty đã có kho dự trữ từng mặt hàng cụ thể nên dễ dàng quản lý và xuất bán cho khách hàng

Để hoạt động kinh doanh có hiệu quả, công ty Lộc Thọ đã tổ chức liên kết với các công ty sản xuất kinh doanh có uy tín trong và ngoài tỉnh để mua hàng hóa, đảm bảo chất lượng, có thương hiệu trên thị trường để dễ dàng tiêu thụ , đạt được daonh thu và lợi nhuận cao Đồng thời, công ty

Thị trường tiêu thụ của công ty chủ yếu trãi rộng khắp tỉnh Thừa Thiên Huế và một số tỉnh lân cận khác Khách hàng của công ty bao gồm các đại lý và các công trình xây dựng vừa và nhỏ…

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

2.1.2.1 Chức năng

- Công ty chuyên kinh doanh, gia công các mặt hàng nhôm, kính đạt tiêu chuẩn

để phục vụ nhu cầu trong và ngoài tỉnh

- Công ty chú trọng các hoạt động kinh tế đối ngoại

- Qua thời gian công ty được phép ký kết hợp đồng mở rộng liên doanh, liên kết theo quy định

Ngoài việc cung cấp các sản phẩm và dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu của khách hàng, công ty còn góp phần ổn định thị trường, tạo công ăn việc làm cho người lao động, thúc đẩy sự phát triển của ngành thương mại tỉnh nhà

2.1.2.2 Nhiệm vụ

- Bảo đảm chất lượng hàng hóa theo tiêu chuẩn đã đăng ký

- Nộp thuế, bảo hiểm và thực hiện các nghĩa vụ khác đối với Nhà Nước đầy đủ

- Đảm bảo phát triển vốn kinh doanh, đồng thời không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

- Tuân thủ đầy đủ quy định của pháp luật về quốc phòng, an ninh trật tự, an toàn

xã hội, đảm bảo giữ gìn tài nguyên môi trường

- Nâng cao trình độ nhằm thỏa mãn nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng bằng chất lượng, phương thức phục vụ hợp lý, giá cả ổn định, tổ chức mạng lưới kênh phân phối giúp việc lưu thông hang hóa được thuận lợi

- Thực hiện tốt chính sách nội bộ, có kế hoạch đào tạo, nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên, nâng cao đời sống vật chất của người lao động

2.1.3 Các nguồn lực của Công ty

2.1.3.1 Tình hình lao động của công ty qua 2 năm 2012-2013

Bảng 1.1: Tình hình lao động của công ty qua 2 năm 2012 – 2013

Nhận xét: Lao động là một yếu tố đầu vào quan trọng nhất đối với bất kỳ

doanh nbghiệp nào, là yếu tố năng động và sáng tạo nhất, nó có khả năng quyết định đến sự thành bại của công ty Vì vậy đối với bất kỳ doanh nghiệp nào thì việc tuyển dụng, đào tạo, bố trí lao động hợp lý là hết sức cần thiết Công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ cũng vậy, là một công ty hoạt động trên lĩnh vực thương mại nên vấn đề trên càng được quan tâm nhiều hơn nữa Nhận thấy được tầm quan trọng của nó nên trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình, công ty rất chú trọng đến việc tuyển

dụng, đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán bộ nhân viên

Dựa vào bảng số liệu ta thấy tổng số lao động trong 2 năm vừa qua của công

ty có biến đổi không đáng kể:

- Về tổng số lao động thời điểm năm 2013 là 70 người, tăng2,94% so với năm

2012, đống thời lao động nam tăng từ 55 người đến 58 người trong năm 2013 tương đương tăng 5,45%

Về số lao động nữ thì không tăng do tính chất công việc khá nặng nhọc và phải di chuyển theo địa điểm công trình Như vậy, xét về quy mô thì lượng lao động tuy không đáng kể nhưng cũng có tăng thêm so với cùng kỳ năm ngoái, cho thấy công ty cũng đã mở rộng thêm quy mô kinh doanh, đòi hỏi thêm nhiều nhân công

-Về cơ cấu lao động theo trình độ ta thấy phần lớn lao động của công ty là lao động có trình độ thấp Tuy nhiên, do đặc thù của công ty là kinh doanh, gia công các sản phẩm nhôm kính nên không đòi hỏi trình độ cao

- Về cơ cấu lao động theo tính chất công việc ta thấy tỷ trọng lao động trực tiếp sản xuất tăng 7,14% so với năm 2012 chứng tỏ doanh nghiệp cũng đã chú trọnghơn đến việc đào tạo và phát triển nguồn nhân lựcnhằm đảm bảo thực hiện các mục tiêu về chất lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong tương lai

- Nhìn chung lực lượng lao động của công ty có sự thây đổi về quy mô và kết cấu Số lượng lao động không ngừng tăng lên ở các bộ phận và theo xu hướng ngày càng nâng cao năng lực chuyên môn của người lao động đáp ứng đòi hỏi chiến lược kinh doanh của công ty

2.1.3.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 2 năm 2012 – 2013

Bảng 1.2: Tình hình Tài sản- Nguồn vốn của công ty qua 2 năm 2012 - 2013

CHỈ TIÊU

Năm 2012 Năm 2013 Năm 2013/2012

Số tiền Số tiền Chênh lệch Tỷ lệ % TỔNG CỘNG TÀI SẢN 9.038.837.307 8.550.428.885 (488.408.422) 5,40

A TÀI SẢN NGẮN HẠN 8.426.570.092 7.859.528.879 (567.041.213) 6,73

1 Tiền và các khoản tương đương tiền 51.640.418 27.762.310 (23.967.096) 64,41

2 Các khoản phải thu ngắn hạn 5.958.315.971 6.237.623.310 279.307.339 4,69

QUỸ KHÁC 10.725.522 6.930.876 (3.794.646) 35,38

( Nguồn: phòng kế toán)

Nhận xét: Trong quá trình quản lý hoạt động kinh doanh của bất kỳ loại hình

doanh nghiệp nào, hiệu quả sử dụng vốn là vấn đề then chốt gắn liền với sự tồn tại

và phát triển của mỗi đơn vị kinh doanh Do đó, để đánh giá được chất lượng của việc kinh doanh cần phải xác định cơ cấu vốn hợp lý Tình hính nguồn vốn của công ty qua 2 năm thể hiện ở bản 1.3 Ta thấy răng nợ phải trả chiếm một tỷ trọng lớn trong nguồn vốn của công ty Tuy có xu hướng giảm 507.664.474 đồng tương đương giảm 6,83% so với năm 2012 do công ty đã thực hiện trả các khoản nợ ngắn hạn, trả lãi vay cho ngân hàng, đây là một dấu hiệu tót đáng ghi nhận

Vốn chủ sở hữu qua 2 năm không có sự thay đổi đáng kể Năm 2012 vốn chủ

sở hữu là 1.566.194.813 đồng đến năm 2013 đạt 1.589.245.511 tăng thêm 1,47% Vốn chủ sở hữu tăng thêm là một dấu hiệu tốt Điều đáng ghji nhận là trong năm

2012 công ty đã quan tâm nhiều hơn đến người lao động và tiến hành việc trích lập quỹ khen thưởng- phúc lợi cho nhân viên trong công ty là 10.725.522 đồng Đến năm 2013 tình hình kinh doanh của công ty sụt giảm do giá cả và nhu cầu tiếp tục giảm nên việc trích lập giảm 35,38%, chỉ còn 6.930.876 đồng

Trong 2 năm, nguồn vốn của công ty chịu ảnh hưởng của những yếu tố trên nên từ 9.038.837.307 đồng ở năm 2012 giảm còn 8.550.428.885 đồng ở năm 2013 tương đương giảm 5,4% Vì vậy công ty cần xác định cơ cấu vốn hợp lý, hạn chế những khoản vốn không cần thiết và sử dụng vốn mọt cách tối ưu nhất

2.1.3.3 Tình hình kết quả hoạt động SXKD của công ty qua 2 năm 2012 -2013

Bảng 1.3: Tình hình kết quả kinh doanh của công ty qua 2 năm 2012 - 2013

Chỉ tiêu

Năm 2012 Năm 2013 Năm 2013/2012

Số tiền Số tiền Chênh lệch Tỷ lệ %

1 Doanh thu thuần về bán hàng

và cung cấp dịch vụ 38.999.640.063 31.935.798.488 (7.063841575) 18,11 2.Giá vốn hàng bán 35.765.140.137 30.114.315.300 (5.649824837) 15,80

6 Chi phí bán hàng 1.296.918.379 1.119.988.248 (176.930131) 11,64

7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 660.513.931 538.607.177 (121.906754) 18,46

8 Lợi nhuận thuần từ hoạt

Nhận xét: Hoạt động kinh doanh của mọi công ty đều hướng đến một mục

đích chung là nâng cao hiệu quả kinh doanh và đáp ứng nhu cầu của khách hàng Qua 2 năm, việc tiêu thụ sản phẩm có sự chênh lệch do nhiều yếu tố: thị trường, giá

cả, chất lượng sản phẩm Khi hàng hóa tiêu thụ mạnh thì mọi họt động của công ty

được cải thiện đáng kể và ngược lại sẽ làm ảnh hưởng đến doanh thu và lợi nhuận

Năm 2013 cũng là một năm biến động của nền kinh tế thế giới Tuy giá nhôm kính đã giảm nhưng vẫn còn cao hơn so với những năm trước nên lượng cầu về vật liệu giảm ảnh hưởng đến doanh thu của công ty Doanh thu năm 2013 là 31.935.798.488 đồng giảm so với năm 2012 là 18,11% Những nguyên nhân trên cũng làm ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán, năm 2013 giảm so với năm 2012 là 5.649.824.837 đồng tương ứng giảm 15,8% nên dẫn đến lợi nhuận gộp trong năm

2013 giảm 43,7% so với năm 2012 tương ứng với giảm 1.414.016.738 đồng

Doanh thu hoạt động tài chính năm 2013 tăng mạnh so với năm 2012, tăng 24.898.577 đồng tương ứng tăng 221,45% Bên cạnh đó ở năm 2013 chi phí tài chính giảm 54,14% là dấu hiệu cho thấy hoạt động tài chính của doanh nghiệp ngày càng được cải thiện., vòng quay của tiền được nhanh hơn

Các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đều giảm ở năm

2013, do đó ta dễ dàng nhận nhận thấy công ty đã cắt giảm những khoản chi phí

Năm 2012 doanh thu thuần đạt mức 224.548.645 đồng, tuy nhiên năm 2013 tình hình tiêu thụ trên thị trường rất ảm đạm, lợi nhuận giảm 228,81% Lợi nhuận khác năm 2013 so với 2012 tăng 265.476.158 đồng tương ứng tăng 405,35%

Do sự biến động của lợi nhuận thuần và lợi nhuận khác nên tổng lợi nhuận trước thuế năm 2012 đạt 290.041.908 đồng đến năm 2013 giảmcòn 41.731.049 đồng

2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

2.1.4.1.Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

: quan hệ phối hợp : Quan hệ trực tuyến

Sơ đồ 2.1 : Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH TM DV Lộc Thọ

2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

- Giám đốc: Là người đại diện cho công ty, có quyền hạn cao nhất trong công

ty, được hội đồng quản trị bầu lên, có chức năng điều hành mọi hoạt động của công

ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của công ty

- Phòng kế toán tài chính: là bộ phận có nhiệm vụ hạch toán tài chính, theo dõi

sổ sách và cung cấp đầy đủ thông tin, tham mưu cho Giám đốc về công tác tài chính của công ty, Tổ chức ghi chép các nhiệm vụ kinh tế phát sinh một cách đầy đủ, kịp thời và chính xác Quản lý kiểm soát tài chính, tình hình sử dụng vốn của công ty, theo dõi tình hình công nợ, kiểm tra đôn đốc các đơn vị trực thuộc về công tác kế toán tài chính, lập kế hoạch tín dụng với ngân hàng, định kỳ phải lập báo cáo kế toán, phân tích đánh giá hoạt động tài chính của công ty mình

- Phòng kế hoạch kinh doanh: do giám đốc trực tiếp chỉ đạo Có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, xây dựng kế hoạch dài hạn, lập phương án kinh doanh, soản thảo hợp đồng kinh tế , thực hiện theo hợp đồng kinh tế

Giám đốc

Phòng kế hoạch kinh doanh

Phòng kế toán tài chính

Bên cạnh đó, phòng kế hoạch kinh doanh còn phải theo dõi hoạt động tiêu thụ, tham mưu cho giám đốc về giá cả thị trường và đề xuất ý kiến trong hoạt động kinh doanh để đạt hiệu quả cao

2.1.5 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán tại Công ty

2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán thực hiện việc thu thập, xử lý thông tin kế toán, phối hợp chặt chẽ trong việc luân chuyển và lưu trữ chứng từ Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung, dưới sự điều hành của kế toán trưởng, mọi hoạt động đều có sự tuân thủ thống nhất từ kế toán trưởng đến ccá nhân viên trong phòng kế toán, thể hiện qua sơ đồ sau:

: quan hệ chỉ đạo

: quan hệ phối hợp

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Lộc Thọ

- Kế toán trưởng: là người trực tiếp lãnh đạo phòng kế toán, tham mưu cho giám đốc về tài chính Kế toán trưởng là người nắm chắc mọi chế độ chính sách của Nhà Nước liên quan đến hạch toán kế toán tài chính và thực hiện chức năng giám sát tài chính của công ty

- Kế toán vật tư hàng hóa tiêu thụ: theo dõi tình hình nhập, xuất các loại vật tư hàng hóa trong kỳ, đồng thời vào sổ chi tiết vật tư hàng hóa Cuối tháng, tổng hợp

số liệu trên sổ chi tiếtlập bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa vật tư Bên cạnh đó, còn theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa của công ty lên Bảng kê Tổng doanh thu của công ty và chuyển chứng từ cho các bộ phận liên quan

- Kế toán mua hàng, công nợ phải thu, phải trả: có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ mua hàng, mở sổ theo dõi tình hình nhập ,xuất hàng hóa phát sinh trong ngày, và theo dõi các khoản phải thu, phải trả

Kế toán trưởng

Kế toán vật tư, hàng

hóa tiêu thụ

Kế toán mua hàng, công

- Thủ quỹ: là người quản lý sổ quỹ tiền mặt tại công ty Có nhiệm vụ thu- chi tiền căn cứ vào phiếu thu- chi từ kế toán hạch toán hạch toán các khoản phát sinh trong hoạt động kinh doanh của công ty.Theo dõi tình hình thu- chi tiền mặt, tình hình nộp tiền vào ngân hàng và ghi chép sổ quỹ.Cuối ngày, phải kiểm tra tiền mặt tại quỹ cuả công ty

Với hình thức này bộ máy kế toán của công ty đã tinh giảm gọn nhẹ, nhưng vẫn nâng cao chất lượng kế toán Bộ phận kế toán này chịu trách nhiệm kiểm tra chỉ đạo của ban giám đốc công ty, đồng thời cung cấp nhanh chóng những thông tin kế toán quản trị nhằm giúp cho ban lãnh đạo ra quyết định kịp thời, phù hợp với tình hình thực tế Ngoài ra, định kỳ phòng kế toán lập những báo cáo kế toán bắt buụoc, báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh và định hướng chiến lược kinh doanh cho đơn vị trong thời kỳ tới

Để đáp ứng nhu cầu xã hội ngày càng phát triển, ban lãnh đạo công ty thường xuyên cử cán bộ công nhân viên ở bộ phậnh kế toán đi học các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ để từng bước nâng cao trình độ chuyên môn

2.1.5.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ là công ty có quy mô nhỏ Do đó, để phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh, khối lượng công tác kế toán kết hợp với yêu cầu quản lý, công ty Lộc Thọ áp dụng hình thức sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ Hình thức chứng từ ghi sổ gồm các chứng từ chủ yếu sau:

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho

- Biên bản kiểm kê

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương phấp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp nộp thuế GTGT: định kỳ

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức ghi sổ 2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ

2.2.1.Tổ chức tiêu thụ hàng hóa tại công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ

2.2.1.1 Các loại sản phẩm, hàng hóa tại công ty

Công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ là một trong những nhà cung cấp nhôm kính

và các sản phẩm đồ nội thất uy tín, chất lượng trên thị trường hiênh nay Để đáp ứng nhu cầu ngày càng đa dạng của nười tiêu dùng, công ty luôn có nhiều mẫu mã và chủng loại sản phẩm cho khách hàng lựa chọn Hiện nay, công ty Lộc Thọ chuyên thiết

kế, sản xuất, mua bán, lắp ráp các sản phẩm chuyên về nhôm kính bao gồm:

- Nhận đặt các loai cửa đi, cửa sổ, cửa bếp, vách ngăn, cửa bản lề sàn, các loại

tủ nhôm, cửa nhôm kính

- Các công trình như: Cầu thang, lan can, mặt dựng kính, cửa bản lề kẹp, kính ghép an toàn

- Ngoài ra, công ty còn sản xuất các laọi sản phẩm khác chuyên về kính như kính bàn, kính tủ… vàg các sản phẩm khác về gương

Các sản phẩm do công ty Lộc Thọ cung cấp được thiết kế từ đội ngũ thiết kế giỏi, công nhân lành nghề, có nhiều năm kinh nghiệm thiết kế, lắp đặt các công trình lớn nên đảm bảo chất lượng Ngoài ra, do nguồn vật liệu được cung cấp từ các nhà sản xuất uy tín trong nước đảm bảo chất lượng thẩm mỹcho các công trình xây dựng Đến với công ty Lộc Thọ khách hàng sẽ lựa chọn cho mình những sản phẩm với chất lượng được đảm bảo tuyệt đối mang đến cho khách hàng sự hài lòng.Công

ty luôn phấn đấu với mục tiêu chất lượng và uy tín lên hàng đầu nhằm cunbg cấp đến khách hàng những sản phẩm đảm bảo về chất lượng, thẩm mỹ với giá cả hợp lý

2.2.1.2 Các phương pháp tiêu thụ, chính sách bán hàng tại công ty

Khách hàng chủ yếu của công ty là các đơn vị, cá nhân có nhu cầu sử dụng các loại nhôm ,kính xây dựng, các phụ kiện về nhôm và các sản phẩm lau chùi kính Vì vậy , công ty áp dụng phương thức bán hàng là bán lẻ , bán buôn và bán hàng qua điện thoại

- Bán lẻ: khi khách hàng muốn mua vật liệu với số lượng ít sẽ đến liên hệ với nhân viên bán hàng tại cửa hàng của công ty Khi bán hàng, nhân viên bán hàng, quản

lý kho sẽ viết phiếu thu, phiếu xuất kho theo quy định Sau khi lượng hàng đã xác định tiêu thụ, nhân viên bán hàng lập bảng kê chi tiết bán lẻ hàng hóa và viết hóa đơn GTGT sau đó chuyển cho phòng kế toán tiến hành hạch toán vào sổ có liên quan

- Bán buôn:

+ Theo hình thức giao hàng trực tiếp: khách hàng muốn mua hàng sẽ đến và liên hệ trực tiếp với nhân viên bán hàng, nhân viên bán hàng sẽ giao hàng trực tiếp cho khách hàng tại kho của công ty và thực hiện đầy đủ các thủ tục như bán lẻ + Theo hình thức chuyển hàng: Căn cứ vào hợp đồng đã ký hoặc đơn hàng mà công ty tiến hành xuất kho hàng hóa chuyển đến kho hay địa điểm giao hàng được quy định cho bên mua hàng.Khi giao hàng, nhân viên vẫn chuyển giao hóa đơn GTGT cho khách hàng, khách hàng kiểm kê nhận đủ hàng và xác nhận vào hóa đơn GTGT Sau đó hóa đơn được chuyển cho phòng kế toán để hạch toán

- Bán hàng qua điện thoại: là hình thức người bán sử dụng điện thoại để thu hút khachs hàng mới, tiếp xúc với khách hàng hiện tại để xác định mức độ thỏa mãn hoặc để nhận các đơn đặt hàng Trường hợp bán hàng qua điện thoại khi lập hóa đơn, người bán hoặc người mua không phải ký tên theo quy định của Bộ Tài Chính

mà chỉ cần ghi ở phần chữ ký của người mua là “ bán hàng qua điện thoại” Tiền hàng có thể trả qua ngân hàng hoặc ghi vào công nợ

2.2.1.3 Phương thức thanh toán

Công ty Lộc Thọ áp dụng phương thức thanh toán ngay và bán chịu:

- Thanh toán ngay: áp dụng cho những khách hàng mua với số lượng ít, những khách hàng không thường xuyên

- Bán chịu: Áp dụng cho những khách hàng thường xuyên, mua hàng với số lượng lớn Công ty có thể bán chịu cho người mua trong vòng 30 ngày, 60 ngày, 90 ngày tùy theo từng loại hàng hóa Đến hạn thanh toán khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt hay thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng.Ngoài ra các đơn vị cũng có thể đặt trước tiền hàng và chờ một thời gian sau mới lấy hàng

2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng

2.2.2.1 Sổ sách chứng từ

- Hóa đơn GTGT : mẫu sổ 01GTKT3/002

- Phiếu thu, phiếu chi : mẫu sổ 01- TT

- Sổ chi tiết bán hàng : mẫu sổ S35-DN

- Bảng tổng hợp : mẫu sổ S11- DN

- Sổ cái : S02c2-DN

2.2.2.2 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế

Công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ trong mọi trường hợp xuất bán hàng hóa đều được xác định là tiêu thụ và ghi nhận doanh thu bán hàng, có nghĩa là khách hàng đó thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

Công ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, toàn bộ hàng hóa của công ty đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và với cùng một mức chịu thuế suất là 19% cho mọi hàng hóa Vì vậy, doanh thu bán hàng của công ty chính là toàn bộ số tiền bán hàng không bao gồm thuế GTGT

NV1: Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000351, công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ-

Huế xuất bán cho DNTN Quang Phúc 242,4kg nhôm thanh Số tiền bán hàng đã có thuế 10% là 19.598.040 đồng Kế toán tiến hành hạch toán :

Nợ TK 1111 : 19.589.040 đồng

Có TK 511 : 17.816.400 đồng

Có TK 3331 : 1.791.195 đồng

NV2: Căn cứ HĐ GTGT số 0000352 , công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ- Huế

xuất bán cho DN Bửu Thạnh 243,7 kg nhôm thanh Số tiền bán hàng đã có thuế GTGT 10% là 19.703.145 đồng Kế toán tiến hành hạch toán:

Nợ TK 1111 : 19.703.145 đồng

Có TK 511 : 17.911.950 đồng

Có TK 3331 : 1.791.195 đồng

NV3: Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000353, công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ-

Huế xuất bán cho Phan Hữu Hiệp 132,3 m2 kính màu đen 4 ly Số tiền bán hàng đã

có thuế 10% là 15.004.143 đồng Kế toán tiến hành hạch toán:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, cuối tháng kế toán lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra và bảng tổng hợp chứng từ gốc theo từng loại, từ bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập Chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ ( sau khi đã ghi vào

sổ đăng ký chứng từ ghi sổ), kế toán ghi vào sổ cái TK 511 để theo dõi doanh thu

Kế toán viết hóa đơn ngày 10 tháng 12 năm 2013

- Liên 1: Lưu ( Nguồn: phòng kế toán)

- Liên 2: Giao người mua

Mã số thuế: 3300380608

Địa chỉ: 69 Chi Lăng – Huế Số tài khoản: 10810000024804 NH TMCP Nam Việt – CN Huế Điện thoại: 0543.522709

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: DNTN Quang Phúc

Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu năm trăm chín mươi tám ngàn không trăm bốn

mươi đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

Căn cứ vào HĐ GTGT, kế toán viết phiếu thu ngày 10 tháng 12 năm 2013

Địa chỉ:69 Chi Lăng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày 10 tháng 12 năm 2013

Quyển số:12/T12

Số: PT 34 Nợ: 111

Có: 511, 3331

Họ và tên người nộp tiền: DNTN Quang Phúc

Địa chỉ: 180 Tăng Bạt Hổ - TP Huế

Lý do nộp:Mua hàng

Số tiền: 19.598.040 (Viết bằng chữ):Mười chín triệu năm trăm chín mười tám ngàn

không trăm bốn mươi đồng chẵn)

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

Kế toán viết hóa đơn ngày 10 tháng 12 năm 2013

Mã số thuế: 3300380608

Địa chỉ: 69 Chi Lăng – Huế Số tài khoản: 10810000024804 NH TMCP Nam Việt – CN Huế Điện thoại: 0543.522709

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: DNTN Bữu Thạnh

Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu bảy trăm lẻ ba ngàn một trăm bốn mươi lăm đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng

Căn cứ vào HĐ GTGT, kế toán viết phiếu thu ngày 10 tháng 12 năm 2013

Địa chỉ:69 Chi Lăng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày 10 tháng 12 năm 2013

Quyển số:12/T12 Số: PT 35 Nợ: 111

Có: 511, 3331

Họ và tên người nộp tiền: DNTN Bữu Thạnh

Địa chỉ: 73 Trần Quốc Toản - TP Huế

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

Kế toán viết hóa đơn ngày 10 tháng 12 năm 2013

Mã số thuế: 3300380608

Địa chỉ: 69 Chi Lăng – Huế Số tài khoản: 10810000024804 NH TMCP Nam Việt – CN Huế Điện thoại: 0543.522709

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Phan Hữu Thiện

Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu không trăm lẻ bốn ngàn một trăm bốn mươi ba đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

Căn cứ vào HĐ GTGT, kế toán viết phiếu thu ngày 10 tháng 12 năm 2013

Địa chỉ:69 Chi Lăng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày 10 tháng 12 năm 2013

Quyển số:12/T12 Số: PT 36 Nợ: 111

Có: 511, 3331

Họ và tên người nộp tiền: Phan Hữu Thiện

Địa chỉ: 02 Hoàng Diệu

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

Từ HĐ GTGT , kế toán ghi vào sổ Chi tiết bán hàng