LỜI MỞ ĐẦUTrong nền kinh tế thị trường, vai trò của kế toán quản trị ngày càng được khẳng định và nó được xem như là một trong những công cụ hữu hiệu nhất cho quản lý nội bộ doanh nghiệp
Trang 1LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường, vai trò của kế toán quản trị ngày càng được khẳng định và nó được xem như là một trong những công cụ hữu hiệu nhất cho quản lý nội bộ doanh nghiệp Để thực hiện tốt công việc quản lý, từ khâu lập kế hoạch bao gồm việc xác định các mục tiêu của doanh nghiệp cũng như xác định các phương tiện để đạt được các mục tiêu đó đến việc kiểm tra, phân tích và ra các quyết định, các nhà quản trị phải cần đến rất nhiều thông tin Trong đó, thông tin
về tiềm lực và tổ chức nội bộ của doanh nghiệp do kế toán quản trị cung cấp là bộ phận quan trọng nhất, quyết định chất lượng của công tác quản lý
Xét từ phương tiện kế toán, thông tin chủ yếu nhất mà kế toán quản trị xử lý
và cung cấp cho các nhà quản trị là thông tin về chi phí Trong quá trình kinh doanh của các doanh nghiệp, chi phí thường xuyên phát sinh, gắn liền với mọi hoạt động có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận thu được Trên góc độ quản lý, chi phí phần lớn phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp, chịu sự chi phối chủ quan của nhà quản trị, do vậy kiểm soát và quản lý tốt chi phí là mối quan tâm hàng đầu của nhà quản trị
Để sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có thể tiến hành một cách thường xuyên, liên tục, các doanh nghiệp phải thiết lập các kế hoạch Mọi hoạt động của doanh nghiệp đều được tiến hành theo kế hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn đã xây dựng Trong đó việc lập dự toán chi phí giữ vai trò hết sức quan trọng vì dự toán là cơ sở định hướng và chỉ đạo mọi hoạt động kinh doanh cũng như phối hợp các chương trình hành động ở các bộ phận Dự toán được lập là cơ sở để kiểm tra, kiểm soát các nội dung chi phí cũng như nhiệm vụ của từng bộ phận
Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, em chọn đề tài “Tìm hiểu cách lập dự toán doanh thu tiêu thụ và kết quả kinh doanh của Công ty TNHH
luận của mình
Tiểu luận môn: Kế toán quản trị 1
Trang 2CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN
1.1 Khái niệm
Dự toán là những tính toán, dự kiến phối hợp một cách chi tiết, tỉ mỉ và toàn diện nguồn lực, cách thức huy động và sử dụng nguồn lực để thực hiện một khối công việc nhất định trong một khoảng thời gian nhất định được biểu hiện bằng một hệ thống các chỉ tiêu số lượng và giá trị
1.2 Ý nghĩa của dự toán
- Dự toán là cơ sở để triển khai hoạt động, giám sát hoạt động và đánh giá chất lượng quản lý tại doanh nghiệp trong từng thời kỳ nhất định
- Dự toán giúp doanh nghiệp phối hợp sử dụng khai thác tốt các nguồn lực, các hoạt động, các bộ phận để đảm bảo hơn cho mục tiêu của doanh nghiệp
- Dự toán là cơ sở giúp doanh nghiệp phát triển, ngăn ngừa, hạn chế những rủi
ro trong doanh nghiệp
- Dự toán là cơ sở để xây dựng và đánh giá trách nhiệm quản lý của các nhà quản trị
1.3 Phân loại dự toán
- Dự toán ngân sách dài hạn là dự toán được lập liên quan đến nguồn tài
chính cho đầu tư, mua sắm tài sản dài hạn, loại tài sản được sử dụng vào hoạt động kinh doanh nhiều năm
- Dự toán ngân sách ngắn hạn là dự toán ngân sách được lập cho kỳ kế hoạch
là 1 năm và đượ chia ra từng thời kỳ ngắn hơn là từng quý, từng tháng
- Dự toán ngân sách tĩnh là dự toán ngân sách theo thức độ hoạt động nhất
định
- Dự toán ngân sách linh hoạt là dự toán ngân sách được lập tương ứng nhiều
mức độ hoạt động khác nhau
Dự toán ngân sách cần thiết để quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của các tổ chức, dự toán cung cấp cho doanh nghiệp thông tin toàn bộ về kế hoạch kinh
Tiểu luận môn: Kế toán quản trị 2
Trang 3doanh của doanh nghiệp 1 cách có hệ thống và đảm bảo thực hiện các mục tiêu đã đề
ra Ngoài ra việc lập dự toán còn có tác dụng khác như:
- Xác định rõ mục tiêu cụ thể để làm căn cứ đánh giá thực hiện sau này
- Lường trước được những khó khăn tiềm ẩn để có phương án xử lý kịp thời và đúng đắn
- Liên kết toàn bộ các hoạt động của doanh nghiệp bằng cách hợp nhất các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận khác Chính nhờ vậy dự toán đảm bảo các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận phù hợp với mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp
- Đánh giá hiệu quả quản lý và thúc đẩy hiệu quả công việc
Tiểu luận môn: Kế toán quản trị 3
Trang 4CHƯƠNG II: LẬP DỰ TOÁN CHO CÔNG TY TNHH TM & DV
ĐỨC TRUNG
2.1 Khái quát tình hình chung của Công ty TNHH TM & DV Đức Trung
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH TM & DV Đức Trung được thành lập ngày 08 tháng 05 năm
2014 do Sở Kế hoạch và đầu tư Thành phố Hải Dương cấp giấy phép kinh doanh
Tên đơn vị: Công ty TNHH Đức Trung
Địa chỉ: Cẩm Giàng, Hải Dương
Đây là công ty TNHH có 3 thành viên góp vốn Trong đó, ông Phạm Văn Thậm là người đại diện trước pháp luật
Ngày 08 tháng 05 năm 2014 công ty chính thức đi vào hoạt động Là một công ty mới thành lập nên từ những ngày đầu tiên công ty gặp nhiều khó khăn do trình độ, kinh nghiệm của người lao động còn hạn chế, sản phẩm của công ty chưa
có chỗ đứng trên thị trường Trước tình hình khó khăn đó ban lãnh đạo cùng cán bộ công nhân viên của công ty đã cố gắng học hỏi, tận dụng mọi thời cơ tìm kiếm bạn hàng trên thị trường và dần dần đưa công ty thoát khỏi những khóp khăn và ngày càng phát triển mạnh hơn
Công ty TNHH Đức Trung kinh doanh các mặt hàng chủ yếu là vỏ bút bi Sản phẩm của công ty được bảo quản nơi khô ráo, sạch sẽ Công ty đã có kho dự trữ từng mặt hàng cụ thể nên dễ dàng quản lý và xuất bán cho khách hàng
Để hoạt động kinh doanh có hiệu quả, công ty Đức Trung đã tổ chức liên kết với các công ty sản xuất kinh doanh có uy tín trong và ngoài thành phố để mua hàng hóa, đảm bảo chất lượng, có thương hiệu trên thị trường để dễ dàng tiêu thụ, đạt được doanh thu và lợi nhuận cao
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ
2.1.2.1 Chức năng
- Công ty chuyên sản xuất vỏ bút bi
- Công ty chú trọng các hoạt động kinh tế đối ngoại
Tiểu luận môn: Kế toán quản trị 4
Trang 5- Qua thời gian công ty được phép ký kết hợp đồng mở rộng liên doanh, liên kết theo quy định
Ngoài việc cung cấp các sản phẩm và dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu của khách hàng, công ty còn góp phần ổn định thị trường, tạo công ăn việc làm cho người lao động, thúc đẩy sự phát triển của ngành thương mại tại thành phố
2.1.2.2 Nhiệm vụ
- Bảo đảm chất lượng hàng hóa theo tiêu chuẩn đã đăng ký
- Nộp thuế, bảo hiểm và thực hiện các nghĩa vụ khác đối với Nhà Nước đầy đủ
- Đảm bảo phát triển vốn kinh doanh, đồng thời không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp
- Tuân thủ đầy đủ quy định của pháp luật về quốc phòng, an ninh trật tự, an toàn xã hội, đảm bảo giữ gìn tài nguyên môi trường
- Nâng cao trình độ nhằm thỏa mãn nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng bằng chất lượng, phương thức phục vụ hợp lý, giá cả ổn định, tổ chức mạng lưới kênh phân phối giúp việc lưu thông hang hóa được thuận lợi
- Thực hiện tốt chính sách nội bộ, có kế hoạch đào tạo, nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên, nâng cao đời sống vật chất của người lao động
2.2 Lập dự toán cho công ty TNHH TM & DV Đức Trung
2.2.1 Thông tin
Công ty TNHH TM & DV Đức Trung chuyên sản xuất vỏ bút bi với nhiều chủng loại đa dạng khác nhau
Trong năm 2015, công ty có các số liệu sau:
- Số lượng sản phẩm bán ra Quý 1: 100.000 chiếc
- Số lượng sản phẩm bán ra Quý 2: 120.000 chiếc
- Số lượng sản phẩm bán ra Quý 3: 130.000 chiếc
- Số lượng sản phẩm bán ra Quý 4: 150.000 chiếc
- Số lượng sản phẩm bán ra Quý 1/2016: 1250.00 chiếc
Đơn giá bán: 50.000đ/chiếc, không đổi so với năm 2014
Tiểu luận môn: Kế toán quản trị 5
Trang 6Nguyên liệu cần thiết để sản xuất 1 sản phẩm là 25g nhựa, đơn giá 200.000đ Mỗi vòng đeo tay cần 2h công lao động để hoàn thành
Đơn giá 5.000đ/h công lao động
Chính sách thu tiền trong năm:
- Doanh thu bán hàng được thu 80% trong quý bán, 10% thu trong quý thứ
2 tiếp theo, số còn lại thu trong quý 3 tiếp theo
- Số nợ đầu năm dự tính thu toàn bộ trong quý 1/2015: 1.128.000.000đ
- Nợ phải thu quý 4/2014 là: 1.128.000.000đ
- Chính sách tồn kho thành phẩm: Số lượng tông kho thành phẩm cuối kỳ bằng 10% số lượng thành phẩm dự kiến bán ra quý tiếp theo
- Chi phí 1 sản phẩm năm 2015: 30.000đ/chiếc
- Nhu cầu nguyên vật liệu quý 1 năm 2016: 1.000đ/chiếc – giá vốn 28.000đ/chiếc
- Chính sách tồn kho nguyên liệu: số lượng nguyên liệu tồn kho cuối kỳ bằng 10% số lượng nguyên liệu cấn sử dụng cho kỳ sau
- Nguyên liệu tồn kho quý 4 năm 2014: 300kg – đơn giá 1950000đ/kg
- Chính sách thanh toán tiền mua nguyên liệu: 70% trả trong quý mua, 20% trả lương quý thứ 2 tiếp theo, số còn lại trả trong quý 3 tiếp theo
- Nợ nguyên liệu ngày 31/12/2014: 175.500.0000đ
Định mức chi phí sản xuất chung:
- Biến phí sản xuất chung được xác định bằng 50% chi phí nhân công thực tiếp
- Định phí sản xuất chung hàng năm 1.240.0000đ, trong đó chi phí khấu hao 960.000.0000đ được chia đều cho mỗi quý
Định mức chi phí bán hàng:
- Biến phí: hoa hồng bán hàng 5% doanh số bán
- Định phí chi tiền lương 3000.000.000đ, chia đều cho mỗi quý
Chi phí khấu hao hàng năm 200.000.000đ, chia đều cho mỗi quý
Định mức chi phí quản lý doanh nghiệp:
Tiểu luận môn: Kế toán quản trị 6
Trang 7- Biến phí: được xác định bằng 2% chi phí nhân công trực tiếp
- Định phí chi tiền lương: 1000.000.000đ, chia đều cho mỗi quý
- Chi phí khấu hao 240.000.000đ, chia đều cho mỗi quý
Tiền mặt tại quỹ ngày 31/12/2014: 500.000.000đ
Doanh nghiệp muốn duy trì lượng tiền mặt vào cuối mỗi quý 1.000.000.000đ
Nếu không đủ lượng tiền mặt tồn quỹ tối thiểu, công ty phải vay ngắn hạn ngân hàng với lãi suất 12%/năm
Tiền vay được vay vào đầu ký và được trả vào cuối kỳ (nếu trả)
Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong năm 160.000.000đ, chia đều cho mỗi quý
2.2.2 Các bảng dự toán
Qua những số liệu trên ta tiến hành lập dự toán cho công ty năm 2016
BẢNG DỰ TOÁN DOANH THU Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
1 Khối lượng
sản phẩm tiêu
thụ
100.000 120.000 130.000 150.000 500.000
3 Tổng doanh
thu
5.000.000 6.000.000 6.500.000 7.500.000 25.000.000
BẢNG DỰ TOÁN THU TIỀN Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
1 Phải trả kỳ
trước
1.128.000
2 Thu nợ quý 1 4.000.000 500.000 500.000 5.000.000
3 Thu nợ quý 2 4800.000 600.000 600.000 6000.000
6 Tiền mặt thu
trong kỳ
5128000 5300000 6300000 7250000 23.978.000
Tiểu luận môn: Kế toán quản trị 7
Trang 8BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU
ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
1 Nhu cầu sản
xuất
2 Định mức
NVL(kg)
3 Khối lượng
NVL cần sản
xuất
4 Nhu cầu mua
NVL tồn kho
5 Tổng nhu cầu
NVL
6 Tồn kho NVL
cuối kỳ
7 Nhu cầu mua
NVL trong kỳ
2552,5 3052,5 3338,75 3631,25 12620
9 Chi phí NVL
trực tiếp
BẢNG DỰ TOÁN THANH TOÁN TIỀN MUA NGUYÊN VẬT LIỆU
ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
1 Phải trả kỳ
trước
2 Thanh toán nợ
quý 1
3 Thanh toán nợ
quý 2
Tiểu luận môn: Kế toán quản trị 8
Trang 9quý 3
5 Thanh toán nợ
quý 4
508375 508375
6 Tổng thanh
toán nợ trong kỳ
BẢNG DỰ TOÁN SẢN XUẤT
ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
1 Khối lượng sản
phẩm tiêu thụ
100.000 120.000 130.000 150.000 500.000
2 Nhu cầu sản
phẩm tồn kho
cuối kỳ
3 Tổng nhu cầu
sản phẩm
4 SP tồn kho đầu
kỳ
5 Nhu cầu sản
phẩm sản xuất
BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
1 Nhu cầu sản
phẩm sản xuất
2 Định mức thời
gian (h/sp)
3 Tổng nhu cầu
thời gian
4 Đơn giá nhân
công trực tiếp
5 Tổng chi phí
nhân công trực
tiếp
1020000 1212000 1320000 1475000 5025000
Tiểu luận môn: Kế toán quản trị 9
Trang 10BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
1 Tổng biến phí
sản xuất chung
a Chi phí nhân
công trực tiếp
1020000 121.0000 132.0000 147.5000 502.5000
b Tỷ lệ biến phí
sản xuất chung
2 Định phí sản
xuất chung
3100000 310.0000 310.0000 310.0000 1.240.0000
3 Tổng chi phí
sản xuất chung
330.1000 370.5000 376.0000 383.7500 1.491.2500
4 Chi phí KH tài
sản cố định
240.0000 240.0000 240.0000 2400.000 9.600.000
5 Chi phí sản
xuất chung bằng
tiền
121.0000 130.5000 136.0000 143.7500 531.2500
BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
1 Tổng biến phí
quản lý DN
a Chi phí nhân
công trực tiếp
102.0000 121.0000 132.0000 147.5000 502.5000
b Tỷ lệ biến phí
quản lý DN
2 Tổng định phí
quản lý DN
31.0000 31.0000 31.0000 31.0000 124.0000
a Tiền lương 25.0000 25.0000 25.0000 25.0000 100.0000
b Khấu hao tài
sản cố định
Tiểu luận môn: Kế toán quản trị 10
Trang 113 Tổng chi phí
quản lý DN
33.0400 33.4200 33.6400 33.950 134.0500
5 Tổng chi phí
quản lý DN bằng
tiền
27.0400 27.4200 27.6400 27.9500 110.0500
BẢNG DỰ TOÁN TIỀN MẶT
ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
1 Tiền mặt tồn
đầu kỳ
50.0000 100.0000 100.0000 193.6253,55 50.0000
2 Số thu vào trong
kỳ
512.800 0
530.0000 630.0000 725.0000 2.397.8000
3 Tổng số tiền 562.800
0
630.0000 730.0000 918.6253,55 2.477.8000
4 Các khoản chi 493.325
0
526.1650 506.9975 541.8975 2.068.3850
- Mua NVL 53.2850 52.2450 63.8575 70.1975 239.5850
- Chi phí nhân
công trực tiếp
102.000 0
121.0000 132.0000 147.5000 502.5000
- Chi phí sản xuất
chung
121.000 0
130.5000 136.0000 143.7500 531.2500
- Chi phí bán hàng 100.000
0
105.0000 107.5000 112.5000 425.0000
- Chi phí quản lý
DN
27.0400 27.4200 27.0400 27.9500 110.0500
-Thuế TNDN 40.0000 40.0000 40.0000 40.0000 160.0000
- Mua tài sản cố
định
5 Cân đối thu chi 69.4750 104.8350 223.00250 376.7278,55 379.4150
6 Thu từ hoạt
động tài chính
30.5250 (3.8350) (29.3771,45) (2.6871,45)
Tiểu luận môn: Kế toán quản trị 11
Trang 12- Trả lãi vay (1.83150
)
7 Tồn quỹ cuối kỳ 100.000
0
100.0000 193.6253,55 377.2428,55 376.7278,55
DỰ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH
ĐVT: 1.000đ
2 Giá vốn hàng bán 1.498.0000
4 Chi phí bán hàng 425.000 + 20.000 = 445.0000
5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 110.000 + 24.000 = 134.0500
8 Lợi nhuận trước thuế 420.277,8550
9 Thuế thu nhập doanh nghiệp 160.0000
10 Lợi nhuận sau thuế 260.2778,55
KẾT LUẬN
Tiểu luận môn: Kế toán quản trị 12
Trang 13Qua lập dự toán kinh doanh cho công ty TNHH TM & DV Đức Trung ta thấy được sự cần thiết của lập dự toán, thông qua lập dự toán ta có thể dự đoán được lợi nhuận trong năm tới, ngoài ra có thể giúp doanh nghiệp năng đông huy động vốn đầu tư trong tương lai một cách có hiệu quả
Kế toán quản trị được coi là một trong những công cụ quản lý hữu hiệu trong điều kiện nền kinh tế thị trường có cạnh tranh bởi tính linh hoạt, hữu ích và kịp thời của thông tin kế toán phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ doanh nghiệp
Ở một mức độ nhất định các doanh nghiệp đã vận dụng một số nội dung trong công tác lập dự toán, tính giá và kiểm soat chi phí nhưng chưa khai thác hết
ưu thế của loại công cụ quản lý khoa học này
Tiểu luận môn: Kế toán quản trị 13
Trang 14PHẦN TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Bài giảng môn Kế toán quản trị - Nhàm xuất bản hàng hải 2009
2 Báo cáo Tài chính của công ty TNHH
3 Và một số các website khác
Tiểu luận môn: Kế toán quản trị
Trang 15MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN 2
1.1 Khái niệm 2
1.2 Ý nghĩa của dự toán 2
1.3 Phân loại dự toán 2
CHƯƠNG II: LẬP DỰ TOÁN CHO CÔNG TY TNHH TM & DV ĐỨC TRUNG 4
2.1 Khái quát về tình hình chung của công ty 4
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 4
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ 5
2.1.2.1 Chức năng 5
2.1.2.2 Nhiệm vụ 5
2.2 Lập dự toán cho công ty TNHH TM & DV Đức Trung 5
2.2.1 Thông tin 5
2.2.2 Bảng dự toán 7
Tiểu luận môn: Kế toán quản trị