Phân tích và đề xuất một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính tại công ty cổ phần thương mại kỹ thuật an việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - NGUYỄN VIỆT ANH PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT AN VIỆT LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - NGUYỄN VIỆT ANH PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT AN VIỆT Chuyên ngành : QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS NGUYỄN THỊ MAI CHI Hà Nội – Năm 2016 LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI PHẦN MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Sự cần thiết nghiên cứu Trong năm gần đây, Việt Nam không ngừng thúc đẩy mở cửa hợp tác với quốc gia khu vực giới có bước phát triển mạnh mẽ mặt như: kinh tế, trị, văn hoá Ngày 7/11/2006, Việt Nam thức gia nhập Tổ Chức Thương Mại Thế Giới (WTO), Mở bước ngoặc quan trọng cho Đất Nước nói chung cho kinh tế nói riêng Trong bối cảnh toàn cầu hoá, doanh nghiệp cần đối xử bình đẳng sân chơi chung, “Mạnh được, yếu thua” quy luật tất yếu kinh tế nhiều hội đầy thách thức Sự đào thải khắc nghiệt đòi hỏi doanh nghiệp Việt Nam phải xem xét thận trọng bước đi, yếu tố ảnh hưởng đến sức cạnh tranh mình, vấn đề “Tài Chính” vấn đề quan trọng hàng đầu Như biết “Tài Chính” định đến tồn tại, phát triển suy vong doanh nghiệp Do đó, cần thiết phải tìm hiểu phân tích để phát huy mặt mạnh công tác tài đồng thời phát kịp thời mặt yếu nhằm khắc phục hoàn thiện tình hình tài doanh nghiệp Vì cần thiết trên, nên em chọn đề tài luận văn tốt nghiệp “Phân tích đề xuất số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài Công ty cổ phần Thương mại Kỹ thuật An Việt” Căn khoa học thực tiễn Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Thương mại Kỹ thuật An Việt em thấy năm qua, công ty chưa có hoạt động phân tích tình hình tài Khi nghiên cứu sơ báo cáo tài chính, cho thấy tình hình kinh doanh công ty có lãi, tỷ suất lợi nhuận thu chưa cao, LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI chưa tương xứng với tiềm nguồn lực có công ty Do vêu cầu Công ty cổ phần Thương mại Kỹ thuật An Việt phải sâu nghiên cứu để hiểu rõ tình hình tài công ty, từ đưa nguyên nhân tồn biện pháp kịp thời để nâng cao hiệu tài hiệu hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn cần thiết MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU Mục tiêu chung Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm cải thiện tình hình tài Công ty cổ phần Thương mại Kỹ thuật An Việt, hệ thống hoá sở lý thuyết tài doanh nghiệp phân tích tình hình tài doanh nghiệp Vận dụng sở lý luận phân tích đánh giá thực trang tình hình tài công ty năm gần nhằm tìm mặt mạnh mặt bất ổn, từ đề xuất biện pháp quản trị tài đắn kịp thời để phát huy mức cao hiệu sử dụng vốn Mục tiêu cụ thể  Đánh giá khái quát tình hình tài chính;  Phân tích kết cấu tài tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh;  Phân tích tình hình khả toán công ty;  Phân tích hiệu kinh doanh;  Phân tích tỷ số tài thông qua báo cáo tài công ty;  Phân tích hiệu sư dụng vốn, khả sinh lời vốn nguồn vốn; ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu: Tình hình tài Công ty cổ phần Thương mại Kỹ thuật An Việt LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI Phạm vi nghiên cứu: Trong đề tài này, em tập trung nghiên cứu tình hình tài Công ty cổ phần Thương mại Kỹ thuật An Việt từ năm 2012 đến năm 2014 để từ đề xuất số biện pháp cải thiện tình hình tài tương lai PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Trong trình nghiên cứu để thực đề tài, tác giả sử dụng phương pháp thu thập, khảo sát so sánh tổng hợp từ nguồn số liệu thu thập doanh nghiệp, số liệu Báo cáo tài thông tin có từ việc vấn trực tiếp nhân viên phòng kế toán Trong trình nghiên cứu đề tài áp dụng nguyên tắc khách quan, logic phân tích nhận xét KẾT CẤU LUẬN VĂN Chương 1: Cơ sở lý luận chung tài doanh nghiệp phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chương 2: Phân tích tình hình tài Công ty cổ phần Thương mại Kỹ thuật An Việt Chương 3: Một số biện pháp cải thiện tình hình tài Công ty cổ phần Thương mại Kỹ thuật An Việt LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp tổng hòa mối quan hệ kinh tế, tiền tệ gắn với việc tạo lập, phân phối sử dụng nguồn lực tài trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các quan hệ tài doanh nghiệp chủ yếu bao gồm: • Quan hệ doanh nghiệp với nhà nước: Đây mối quan hệ phát sinh doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước, Nhà nước góp vốn vào doanh nghiệp • Quan hệ doanh nghiệp với thị trường tài chính: Quan hệ thể thông qua việc doanh nghiệp tìm kiếm nguồn tài trợ Trên thị trường tài chính, doanh nghiệp vay ngắn hạn để đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn, phát hành cổ phiếu trái phiếu để đáp ứng nhu cầu vốn dài hạn Ngược lại, doanh nghiệp phải trả lãi vay vốn vay, trả lãi cổ phần cho nhà tài trợ Doanh nghiệp gửi tiền vào Ngân hàng, đầu tư chứng khoán số tiền tạm thời chưa sử dụng • Quan hệ doanh nghiệp với thị trường sản pham dịch vụ: Trong kinh tế, doanh nghiệp có quan hệ chặt chẽ với doanh nghiệp khác thị trường hàng hóa, dịch vụ, Đây thị trường mà doanh nghiệp tiến hành mua sắm máy móc thiết bị, nhà xưởng, Điều quan trọng thông qua thị trường, doanh nghiệp xác định nhu cầu hàng hóa, dịch vụ cần thiết cung ứng Trên sở đó, doanh nghiệp hoạch định ngân sách đầu tư, kế hoạch sản xuất, tiếp thị nhằm thỏa mãn nhu cầu thị trường • Quan hệ doanh nghiệp với thị trường lao động: Quan hệ LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI doanh nghiệp mua sức lao động thị trường trả tiền cho họ • Quan hệ nội doanh nghiệp: Đây quan hệ phận sản xuất - kinh doanh, cổ đông người quản lý, cổ đông chủ nợ, quyền sử dụng vốn quyền sở hữu vốn Các mối quan hệ thể thông qua hàng loạt sách doanh nghiệp như: sách cổ tức - phân phối thu nhập, sách đầu tư, sách cấu vốn, chi phí 1.1.2 Vị trí quản lý tài doanh nghiệp Hình 1.1 Vị trí quản lý tài tổ chức kinh doanh điển hình Hình 1.1 Biểu diễn sơ đồ tổ chức doanh nghiệp điển hình, qua cho ta thấy vị trí quan trọng chức tài doanh nghiệp Giám đốc tài chịu huy trực tiếp tổng giám đốc người có ảnh hưởng lớn định quan trọng liên quan đến giá trị doanh nghiệp Dưới quyền giám đốc tài giám đốc ngân sách kế toán trưởng LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI 1.1.3 Nội dung quản lý tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: • Lựa chọn định đầu tư: Triển vọng doanh nghiệp tương lai phụ thuộc nhiều vào định đầu tư dài hạn với quy mô lớn định đổi công nghệ, mở rộng sản xuất kinh doanh, sản xuất sản phẩm Để đến định đầu tư đòi hỏi doanh nghiệp phải xem xét cân nhắc nhiều mặt kinh tế, kỹ thuật tài Trong đó, mặt tài phải xem xét khoản chi tiêu vốn cho đầu tư thu nhập đầu tư đưa lại hay nói cách khác xem xét dòng tiền dòng tiền vào liên quan đến khoản đầu tư để đánh giá hội đầu tư mặt tài Đó trình hoạch định dự toán vốn đầu tư đánh giá hiệu tài việc đầu tư • Xác định nhu cầu vốn tổ chức huy động vốn đáp ứng kịp thời, đầy đủ nhu cầu vốn cho hoạt động doanh nghiệp: Tất hoạt động doanh nghiệp đòi hỏi phải có vốn Để đến định lựa chọn hình thức phương pháp huy động vốn thích hợp, cần xem xét cân nhắc nhiều mặt như: kết cấu nguồn vốn, điểm lợi hình thức huy động vốn, chi phí cho việc sử dụng nguồn vốn.v.v • Sử dụng có hiệu số vốn có, quản lý chặt chẽ khoản thu, chi đảm bảo khả toán doanh nghiệp: Tài doanh nghiệp phải tìm biện pháp huy động tối đa số vốn có doanh nghiệp vào hoạt động kinh doanh, giải phóng kịp thời số vốn ứ đọng, theo dõi chặt chẽ thực tốt việc toán, thu hồi tiền bán hàng khoản phải thu khác, đồng thời quản lý chặt chẽ khoản phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp Thường xuyên tìm biện pháp thiết lập cân thu chi tiền, đảm bảo cho doanh nghiệp có khả LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI toán khoản nợ đến hạn • Thực phân phối lợi nhuận, trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp: Thực phân phối hợp lý lợi nhuận sau thuế trích lập sử dụng tốt quỹ cảu doanh nghiệp góp phần quan trọng vào việc phát triển doanh nghiệp, cải thiện đời sống vật chất tinh thần người lao động doanh nghiệp • Kiểm soát thường xuyên tình hình hoạt động doanh nghiệp: Thông qua tình hình thu, chi tiền hàng ngày, báo cáo tài chính, tình hình thực tiêu tài cho phép kiểm soát tình hình hoạt động doanh nghiệp Mặt khác, cần định kỳ tiến hành phân tích tài doanh nghiệp để đánh giá hiệu sử dụng vốn, điểm mạnh điểm yếu quản lý dự báo tình hình tài doanh nghiệp, từ giúp cho nhà lãnh đạo, quản lý doanh nghiệp kịp thời đưa định thích hợp điều chỉnh hoạt động kinh doanh tài • Thực kế hoạch hóa tài chính: Các hoạt động tài doanh nghiệp cần dự kiến trước thông qua việc lập kế hoạch tài Có kế hoạch tài tốt doanh nghiệp đưa định tài thích hợp nhằm đạt tới mục tiêu doanh nghiệp Quá trình thực kế hoạch hóa tài trình chủ động đưa giải pháp hữu hiệu thị trường biến động 1.2 Khái niệm cần thiết phải phân tích tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài tổng hợp phương pháp phân tích dùng để phân tích, đánh giá tình hình tài qua dự đoán tình hình tài tương lai giúp đối tượng quan tâm đưa định hợp lý phù hợp với mục tiêu mà họ quan tâm LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI 1.2.2 Ý nghĩa mục đích phân tích tài doanh nghiệp Thông tin tình hình tài hữu ích việc quản trị doanh nghiệp nguồn thông tin quan trọng người doanh nghiệp Phân tích tình hình tài cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm báo cáo mà cho thấy kết hoạt động mà doanh nghiệp đạt hoàn cảnh Mục tiêu phân tích tình hình tài daonh nghiệp là: • Nhận dạng điểm mạnh,yếu, thuận lợi hay khó khăn doanh nghiệp theo tiêu chí: hiệu tài chính, rủi ro tài chính, tổng hợp hiệu rủi ro tài • Tìm hiểu nguồn gốc, nguyên nhân thực trạng • Đề xuất giải pháp tận dụng điểm mạnh thuận lợi, khắc phục điểm yếu khó khăn nhằm cải thiện tình hình tài doanh nghiệp - Phân tích tình hình tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm người khác Ban giám đốc (Hội đồng quản trị), nhà đầu tư, cổ đông, chủ nợ, khách hàng chính, người cho vay, nhân viên ngân hàng, nhà quản lý, nhà bảo hiểm kể quan phủ thân người lao động Mỗi nhóm người có nhu cầu thông tin khác vậy, nhóm có xu hướng tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài công ty Mặc dù mục đích họ khác thường liên quan với nhau, vậy, họ thường sử dụng công cụ kỹ thuật giống để phân tích tài - Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp: mối quan tâm hàng đầu tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Ngoài ra, họ quan tâm đến nhiều mục tiêu khác tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, cung cấp nhiều sản phẩm hàng hóa, dịch vụ với chi phí thấp, đóng góp nhiều phúc lợi xã hội, góp phần bảo vệ LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH ` LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI lâu, chậm toán nguồn vốn Nhà nước cấp Những bất cập bắt buộc công ty nhận thầu phải dùng nguồn vay nợ để bù đắp cho thiếu hụt vốn lưu động, chí nhiều công ty vay nợ bờ phá sản Sự chiếm dụng vốn tạo chế xin - cho vậy, nguyên nhân gây tệ nạn tham nhũng quan, doanh nghiệp nhà nước Giải vấn đề sở hữu thông qua cổ phần hoá mạnh mẽ doanh nghiệp nhà nước, huy động vốn góp từ nhiều nguồn khác cho công trình lớn hướng tháo gỡ tình trạng giúp cho doanh nghiệp phát triển bền vững Tiếp tục triển khai biện pháp tích cực để giải khó khăn cho thị trường bất động sản Trong năm 2015, thị trường bất động sản gặp nhiều khó khăn Lượng tồn kho bất động sản lớn, không doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực đứng bên bờ vực phá sản Đối với ngành xây dựng, giá nguyên vật liệu chi phí đầu vào khác cho sản xuất không ngừng tăng giá bán sản phẩm lại không cao dẫn đến nhiều công ty xây dựng làm ăn bị thua lỗ Do vậy, nhà nước cần thực đồng giải pháp để tháo gỡ khó khăn cho ngành xây dựng thị trường bất động sản Việc cấp phép cho dự án xây dựng, lĩnh vực bất động sản cần phải tính toán xem xét cẩn thận cung cầu thị trường để đảm bảo tính khoản cho dự án LỚP: 13B QTKD1 98 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI KẾT LUẬN Phân tích tài đề tài tổng hợp, để phân tích đòi hỏi phải nhìn nhận từ tổng thể đến chi tiết vấn đề tổng hợp thông tin thấy thực trạng tài doanh nghiệp kỳ phân tích Cụ thể hơn, phân tích tài nhận dạng điểm mạnh, điểm yếu, thuận lợi, khó khăn mặt tài thông qua hiệu tài rủi ro tài chính, tìm hiểu nguyên nhân đứng sau thực trạng qua việc tổng hợp hiệu rủi ro tài Từ sở đề xuất biện pháp cải thiện vị tài công ty Trong luận văn này, tìm hiểu lý thuyết chung phân tích tài doanh nghiệp, từ có sở khoa học để phân tích tình hình tài Công ty cổ phần Thương mại Kỹ thuật An Việt Tôi đề xuất giải pháp tăng khả thu hồi khoản phải thu, giải phóng bớt hàng tồn kho công ty để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Việc thực luận văn giúp củng cố trau dồi thêm kiến thức chuyên môn lý thuyết ứng dụng thực tế Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới Tiến sỹ Nguyễn Thị Mai Chi trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ để hoàn thành luận văn Tôi xin cảm ơn cán Phòng Tài - Kế toán - Công ty cổ phần Thương mại Kỹ thuật An Việt tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để tiến hành phân tích LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI TÀI LIỆU THAM KHẢO Eugene F Bringham, Joel F Houston (2012), Quản trị tài chính, Đại học Florida Công ty cổ phần Công nghệ Việt Tiến, Báo cáo tài kiểm toán năm 2011, 2012, 2013, 2014 Công ty cổ phần Công nghệ Việt Tiến, Các báo cáo quản trị CTCP CN Việt Tiến PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, TS Nghiêm Thị Thà (2009), Phân tích Tài doanh nghiệp – Lý thuyết thực hành, Nhà xuất Tài PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, TS Nghiêm Thị Thà (2010), Phân tích Tài doanh nghiệp – dùng cho lớp không chuyên ngành, Nhà xuất Tài PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, TS Nghiêm Thị Thà (2010), Đọc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, Nhà xuất Tài PGS.TS.NGƯT Nguyễn Trọng Cơ, PGS.TS Nghiêm Thị Thà (2014), Phân tích kinh tế, Nhà xuất Tài GS TS Nguyễn Thành Độ, TS Nguyễn Ngọc Huyền (2004), Giáo trình quản trị kinh doanh, Nhà xuất Lao động – Xã hội TS Bùi Hữu Phước, Tài doanh nghiệp, Nhà xuất bải Tài 10 Nguyễn Hải Sản, Quản trị tài doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê 11 TS Bùi Văn Vần, TS Vũ Văn Ninh (2013), Giáo trình Tài doanh nghiệp, Nhà xuất Tài LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI PHỤ LỤC Các báo cáo tài Công ty cổ phần Thương mại Kỹ thuật An Việt gồm: • Bảng cân đối kế toán năm 2014, 2013, 2012 • Báo cáo kết kinh doanh năm 2014, 2013, 2012 LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI Mã số thuế: 0103840603 CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT AN Mẫu số: B 01 - DNN VIỆT LÔ A11/D21 KĐTM CẦU GIẤY, PHƯỜNG DỊCH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC VỌNG HẬU,Q CẦU GIẤY, TP – HN ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2014 Đơn vị tính: VND CHỈ TIÊU MÃ SỐ THUYẾT MINH SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM 82,814,657,622 94,726,494,974 A Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 (III.01) 3,079,207,307 1,144,300,858 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 (III.05) 10,427,942,241 Đầu tư tài ngắn hạn 121 10,427,942,241 Dự phòng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn (*) 129 0 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 20,365,075,419 25,340,644,591 Phải thu khách hàng 131 19,906,436,440 23,593,210,051 Trả trước cho người bán 132 392,638,979 1,681,434,540 Các khoản phải thu khác 138 66,000,000 66,000,000 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 0 IV Hàng tồn kho 140 57,926,959,448 54,762,045,111 Hàng tồn kho 141 57,926,959,448 54,762,045,111 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 0 V Tài sản ngắn hạn khác 150 1,443,415,448 3,051,562,173 Thuế GTGT khấu trừ 151 1,244,717,651 2,688,399,365 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 152 0 Tài sản ngắn hạn khác 158 198,697,797 363,162,808 B Tài sản dài hạn (200=210+220+230+240) 200 2,518,957,099 3,718,190,586 I Tài sản cố định 210 1,434,743,004 2,590,109,527 Nguyên giá 211 3,194,251,066 3,977,998,559 Giá trị hao mòn lũy kế (*) 212 (1,759,508,062) (1,387,889,032) Chi phí xây dựng dở dang 213 0 II Bất động sản đầu tư 220 0 Nguyên giá 221 0 Giá trị hao mòn luỹ kế 222 0 LỚP: 13B QTKD1 (III.02) (III.03.04 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI III Các khoản đầu tư tài dài hạn 230 Đầu tư tài dài hạn Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 0 231 0 239 0 IV Tài sản dài hạn khác 240 1,084,214,095 1,128,081,059 Phải thu dài hạn 241 0 Tài sản dài hạn khác 248 1,084,214,095 1,128,081,059 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 249 0 Tổng cộng tài sản (250=100+200) 250 85,333,614,721 98,444,685,560 A Nợ phải trả (300=310+320) 300 66,904,877,608 81,908,972,459 I Nợ ngắn hạn 310 66,904,877,608 81,908,972,459 Vay ngắn hạn 311 19,773,468,213 36,260,860,061 Phải trả người bán 312 16,808,066,563 20,581,066,822 Người mua trả tiền trước 313 29,422,892,653 24,164,627,997 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 369,483,465 101,435,010 Phải trả người lao động 315 292,579,849 594,538,251 Chi phí phải trả 316 3,300,000 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 235,086,865 206,444,318 Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 0 II Nợ dài hạn 320 0 Vay nợ dài hạn 321 0 Qũy dự phòng trợ cấp việc làm 322 0 Phải trả, phải nộp dài hạn khác 328 0 Dự phòng phải trả dài hạn 329 0 B Vốn chủ sở hữu (400=410+430) 400 18,428,737,113 16,535,713,101 I Vốn chủ sở hữu 410 18,428,737,113 16,535,713,101 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 16,800,000,000 16,800,000,000 Thặng dư vốn cổ phần 412 0 Vốn khác chủ sở hữu 413 0 Cổ phiếu quỹ 414 0 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 0 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 0 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 1,628,737,113 (264,286,899) II Quỹ khen thưởng, phúc lợi 430 0 Tổng cộng nguồn vốn (440=300+400) 440 85,333,614,721 98,444,685,560 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) (III.05) (III.06) (III.07) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu Trần Thị Chuyên Nguyễn Hoài BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI Năm 2013 Thuyết STT CHỈ TIÊU Mã minh Số năm Số năm trước (1) (2) (3) (4) (5) (6) A A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I I Tiền khoản tương đương tiền 110 II II Đầu tư tài ngắn hạn (120=121+129) 120 TÀI SẢN 1 Đầu tư tài ngắn hạn 121 2 Dự phòng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn (*) 129 94.726.494.97 47.249.652.67 III.01 1.144.300.85 III.05 10.427.942.24 79.518.40 10.427.942.24 III III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 25.340.644.59 13.753.356.79 1 Phải thu khách hàng 131 23.593.210.05 12.678.983.69 2 Trả trước cho người bán 132 1.681.434.54 824.353.85 3 Các khoản phải thu khác 138 66.000.00 250.019.24 4 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 54.762.045.11 31.567.392.61 54.762.045.11 31.567.392.61 150 3.051.562.17 1.849.384.87 2.688.399.36 1.352.589.92 363.162.80 496.794.94 3.718.190.58 1.450.379.98 2.590.109.52 3.977.998.55 1.316.139.26 1.852.415.61 (1.387.889.03 (536.276.343 1.128.081.05 134.240.71 1.128.081.05 134.240.71 IV IV Hàng tồn kho 140 1 Hàng tồn kho 141 2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V V Tài sản ngắn hạn khác 1 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 151 2 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 152 3 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 157 Tài sản ngắn hạn khác 158 B B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+230+240) III.02 200 III.03 I I Tài sản cố định Nguyên giá 210 211 2 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 3 Chi phí xây dựng dở dang 213 II II Bất động sản đầu tư 04 220 III III Các khoản đầu tư tài dài hạn 230 IV IV Tài sản dài hạn khác 240 1 Phải thu dài hạn 241 2 Tài sản dài hạn khác 248 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 249 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 =100 + 200) 250 98.444.685.56 48.700.032.65 III.05 NGUỒN VỐN A A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 81.908.972.45 46.065.098.36 I I Nợ ngắn hạn 310 81.908.972.45 46.065.098.36 1 Vay ngắn hạn 311 36.260.860.06 13.228.666.83 2 Phải trả cho người bán 312 20.581.066.82 9.211.241.27 3 Người mua trả tiền trước 313 24.164.627.99 23.211.694.89 LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI 4 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 5 Phải trả người lao động 315 6 Chi phí phải trả 316 7 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 8 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 9 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 327 10 10.Doanh thu chưa thực ngắn hạn 328 11 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 329 II II Nợ dài hạn III.06 101.435.01 77.081.50 594.538.25 276.720.85 206.444.31 59.693.00 16.535.713.10 2.634.934.28 16.535.713.10 2.634.934.28 16.800.000.00 1.680.000.00 330 1 Vay nợ dài hạn 331 2 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 332 3 Doanh thu chưa thực dài hạn 334 4 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 336 5 Phải trả, phải nộp dài hạn khác 338 6 Dự phòng phải trả dài hạn 339 B B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410) 400 I I Vốn chủ sở hữu 410 III.07 1 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 2 Thặng dư vốn cổ phần 412 3 Vốn khác chủ sở hữu 413 4 Cổ phiếu quỹ (*) 414 5 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 6 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 (264.286.899 954.934.28 440 98.444.685.56 48.700.032.65 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300+400) Lập ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên) LỚP: 13B QTKD1 Giám đốc (Ký, Ghi rõ họ tên, Đóng dấu) HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2012 Thuyế ST CHỈ TIÊU (1) (2) TÀI SẢN A A - TÀI SẢN NGẮN I II III IV HẠN (100 = I Tiền khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn (120=121+129) Đầu tư tài ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư tài ngắn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V V Tài sản ngắn hạn khác 1 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ B I II III IV A Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN I Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang II Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) III Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn IV Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 =100 + 200) NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) LỚP: 13B QTKD1 Mã (3) t (4) 100 110 III.01 120 III.05 121 129 Số năm Số năm (5) (6) 47.249.652.67 25.674.8 25 733 32.92 79.518.400 130 131 132 138 139 13.753.356.79 12.678.983.69 824.353.85 250.019.24 18.148.9 18.058.6 887.200 89.36 140 141 III.02 149 31.567.392.61 31.567.392.61 7.289.7 7.289.7 150 151 152 158 200 210 III.03.04 211 212 213 1.849.384.87 1.352.589.92 203.26 500.900 496.794.94 202.76 1.450.379.98 1.316.139.26 1.852.415.61 (536.276.343 1.384.8 1.356.1 1.564.8 (208.78 134.240.71 28.76 134.240.71 28.76 220 221 222 230 III.05 231 239 240 241 248 249 250 48.700.032.658 27.059.701.759 300 46.065.098.369 24.755.800.530 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ I II B I II GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Phải trả, phải nộp dài hạn khác Dự phòng phải trả dài hạn B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Quỹ khen thưởng, phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 310 311 312 313 314 III.06 315 316 318 319 320 321 322 328 329 400 410 III.07 411 412 413 414 415 416 417 430 440 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, Ghi rõ họ tên) 46.065.098.369 13.228.666.830 9.211.241.274 23.211.694.897 77.081.504 276.720.856 24.755.800.530 5.376.593.890 6.487.433.937 12.701.708.540 190.064.163 59.693.008 2.634.934.289 2.634.934.289 1.680.000.000 2.303.901.229 2.303.901.229 1.680.000.000 954.934.289 623.901.229 48.700.032.658 27.059.701.759 Lập ngày 31 tháng 03 năm 2013 (Ký, Ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, Ghi rõ họ tên, Đóng ấ LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI Mã số thuế: 0103840603 CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT AN VIỆT LÔ A11/D21 KĐTM CẦU GIẤY, PHƯỜNG DỊCH VỌNG HẬU,Q CẦU GIẤY, TP – HN Mẫu số: B 02 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TỪ NGÀY: 01-01-2014 ĐẾN NGÀY: 31-12-2014 Đơn vị tính: VND MÃ THUYẾT SỐ MINH Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu CHỈ TIÊU NĂM NAY NĂM TRƯỚC IV.08 245,606,106,813 185,865,184,375 02 1,087,267,888 32,400,000 10 244,518,838,925 185,832,784,375 Giá vốn hàng bán 11 232,716,847,133 177,373,453,863 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) 20 11,801,991,792 8,459,330,512 Doanh thu hoạt động tài 21 447,102,633 297,234,346 Chi phí tài 22 414,059,791 473,856,893 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 414,059,791 473,856,893 Chi phí quản lý kinh doanh 24 13,281,351,658 11,874,154,917 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24) 30 (1,446,317,024) (3,591,446,952) 10 Thu nhập khác 31 4,174,785,010 5,267,190,855 11 Chi phí khác 32 291,572,613 939,711,939 12 Lợi nhuận khác (40 = 31- 32) 40 3,883,212,397 4,327,478,916 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 2,436,895,373 736,031,964 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 536,116,982 184,007,991 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp(60 = 50 - 51) 60 1,900,778,391 552,023,973 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(10 = 01-02) NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) LỚP: 13B QTKD1 IV.09 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) Trần Thị Chuyên Nguyễn Hoài HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 Thuyết Chỉ tiêu Stt (1) (2) Doanh thu bán hàng cung cấp Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Số năm (5) 185.865.184.375 32.400.000 Số năm trước (6) 112.356.001.806 636.363.636 10 185.832.784.375 111.719.638.170 11 177.373.453.863 104.014.170.013 20 8.459.330.512 7.705.468.157 Mã (3) 01 02 minh (4) IV.08 bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng Doanh thu hoạt động tài 21 297.234.346 6.575.394 Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lýkinh doanh 22 23 24 473.856.893 473.856.893 11.874.154.917 1.120.503.054 1.120.503.054 9.770.683.529 Lợi nhuận 30 (3.591.446.952) (3.179.143.032) từ 10 Thu nhập khác 31 5.267.190.855 3.620.520.446 11 Chi phí khác 32 939.711.939 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng 40 50 4.327.478.916 736.031.964 3.620.520.446 441.377.414 lợi 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 184.007.991 110.344.354 15 Lợi nhuận 552.023.973 331.033.060 60 IV.09 sau thuế Lập ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập biểu (Ký, Ghi rõ họ tên) LỚP: 13B QTKD1 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên, Đóng dấu) HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Chỉ tiêu Stt Mã Thuyết Số năm Số năm trước (1) (2) Doanh thu bán hàng cung cấp Các khoản giảm trừ doanh thu minh (3) (4) 01 IV.08 02 (5) 112.356.001.80 636.363.63 (6) 101.767.206.942 243.120.000 Doanh thu 10 111.719.638.17 101.524.086.942 bán hàng ấ dịbán h Giá vốn hàng Lợi nhuận gộp 11 104.014.170.01 92.896.752.077 20 7.705.468.15 8.627.334.865 bán hàng Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lýkinh doanh 22 23 24 ợi nhuận 30 6.575.394 1.120.503.05 1.120.503.05 9.770.683.52 (3.179.143.032) 10.128.370 620.795.958 9.049.721.876 (1.033.054.599) từ 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 IV.09 14 Chi phí thuế thu nhập doanh 15 Tổng lợi nhuận kế toán sau thuế 3.620.520.44 1.814.032.729 6.977.612 3.620.520.44 441.377.41 1.807.055.117 774.000.518 51 110.344.35 132.580.201 60 331.033.06 641.420.317 Lập ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên) LỚP: 13B QTKD1 Giám đốc (Ký, Ghi rõ họ tên, Đóng dấu) HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp 1.1.2 Vị trí quản lý tài doanh nghiệp 1.1.3 Nội dung quản lý tài doanh nghiệp 1.2 Khái niệm cần thiết phải phân tích tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 1.2.2 Ý nghĩa mục đích phân tích tài doanh nghiệp 1.3 Quy trình phương pháp phân tích 10 1.3.1 Quy trình phân tích: 10 1.3.2 Phương pháp phân tích tài doanh nghiệp 12 1.4 Nguồn tài liệu phân tích tình hình tài doanh nghiệp 13 1.4.1 Bảng cân đối kế toán 13 1.4.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 14 1.4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 14 1.4.4 Thuyết minh báo cáo tài 14 1.4.5 Các nguồn thông tin khác 15 1.5 Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp 15 1.5.1 Phân tích khái quát báo cáo tài 15 1.5.2 Phân tích hiệu tài 19 1.5.3 Phân tích rủi ro tài 23 1.5.4 Phân tích tổng hợp tình hình tài chính: 25 1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp 29 1.6.1 Nhân tố mang tính chất khách quan 30 1.6.2 Nhân tố mang tính chất chủ quan 30 1.7 Những hướng cải thiện tình hình tài DN 31 LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH LUẬN VĂN THẠC SĨ GVHD TS NGUYỄN THỊ MAI CHI CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT AN VIỆT 33 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty cổ phần Thương mại Kỹ thuật An Việt 33 2.1.1 Giới thiệu chung 33 2.1.2 Các ngành nghề kinh doanh 34 2.1.3 Cơ cấu máy quán lý chức phòng ban 35 2.1.4 Sơ kết hoạt động công ty (2012 - 2014) 37 2.2 Phân tích tình hình tài Công ty cổ phần Thương mại Kỹ thuật An Việt 38 2.2.1 Phân tích khái quát bảng cân đối kế toán 38 2.2.2 Phân tích khái quát BCKQHDKD 56 2.2.3 Phân tích hiệu tài 62 2.2.4 Phân tích rủi ro tài 69 2.2.5 Phân tích tổng hợp tình hình tài đẳng thức Dupont 72 2.2.6 Đánh giá thực trạng tài Công ty cổ phần Thương mại Kỹ thuật An Việt 79 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT AN VIỆT 84 3.1 Định hướng phát triển Công ty Cổ phần Thương mại kỹ thuật An Việt năm tới 84 3.2 Một số biện pháp cải thiện tình hình tài Công ty 85 3.2.1.Biện pháp giải phóng bớt hàng tồn kho 86 3.2.2.Biện pháp giảm khoản giảm trừ doanh thu 86 3.3 Một số kiến nghị 96 3.3.1 Kiến nghị với Công ty cổ phần Thương mại Kỹ thuật An Việt 96 3.3.2 Kiến nghị với Nhà nước 97 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO LỚP: 13B QTKD1 HỌC VIÊN: NGUYỄN VIỆT ANH