PHẦN MỞ ĐẦU Như chúng ta đã biết, hoạt động tài chính là hoạt động chủ yếu của qúa trình vận hành nền kinh tế quốc dân. Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay, nền kinh tế nước ta đang chuyển biến mạnh mẽ từ cơ chế tập trung, quan liêu, bao cấp sang cơ chế thị trường có sự điều tiết và quản lý vĩ mô của Nhà nước. Sự thay đổi này đã tạo nên bước tiến dài cho nền kinh tế nước nhà, như một luồng gió mới thổi đi sự trì trệ đang ngự trị trong các Doanh nghiệp. Các đơn vị phải chủ động về tài chính và tự chịu trách nhiệm đối với kết qủa hoạt động kinh doanh của mình. Để đủ sức cạnh tranh và sinh tồn, các Doanh nghiệp phải có vốn và vốn chính là một trong những yếu tố góp phần quan trọng trong việc hình thành và phát triển của Doanh nghiệp. Các Doanh nghiệp có quyền tự chủ trong hoạt động sản xuất cũng như tự chủ trong tài chính, tức là phải tự tạo vốn, bảo toàn vốn để đảm bảo tái sản xuất cơ bản và mở rộng. Hoạt động tài chính của Doanh nghiệp có quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đều ảnh hưởng đến tình hình tài chính của Doanh nghiệp. Tình hình tài chính tốt hay xấu đều có tác dụng thúc đẩy hoặc kìm hãm đối với qúa trình SXKD. .............
LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp này, xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô Khoa Quản Trò Kinh Doanh trường Đại học ĐALAT, đặc biệt thầy Trần Mạnh Quý người trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡ trình thực chuyên đề Xin chân thành cảm ơn ông Nguyễn Quý Dương - Giám đốc Công ty Xây dựng Quản lý đường II Lâm Đồng đồng nghiệp Công ty nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian thực tập hoàn thành đề tài tốt nghiệp đơn vò Rất mong nhận góp ý, dẫn Quý Thầy Cô, lãnh đạo đồng nghiệp Công ty để rút kinh nghiệm quý báu, có ích cho công tác thực tế Cuối xin kính chúc Quý Thầy Cô, lãnh đạo Công ty đồng nghiệp Công ty dồi sức khỏe công tác tốt Sinh viên thực tập PHẦN MỞ ĐẦU Như biết, hoạt động tài hoạt động chủ yếu qúa trình vận hành kinh tế quốc dân Đặc biệt giai đoạn nay, kinh tế nước ta chuyển biến mạnh mẽ từ chế tập trung, quan liêu, bao cấp sang chế thò trường có điều tiết quản lý vó mô Nhà nước Sự thay đổi tạo nên bước tiến dài cho kinh tế nước nhà, luồng gió thổi trì trệ ngự trò Doanh nghiệp Các đơn vò phải chủ động tài tự chòu trách nhiệm kết qủa hoạt động kinh doanh Để đủ sức cạnh tranh sinh tồn, Doanh nghiệp phải có vốn vốn yếu tố góp phần quan trọng việc hình thành phát triển Doanh nghiệp Các Doanh nghiệp có quyền tự chủ hoạt động sản xuất tự chủ tài chính, tức phải tự tạo vốn, bảo toàn vốn để đảm bảo tái sản xuất mở rộng Hoạt động tài Doanh nghiệp có quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hưởng đến tình hình tài Doanh nghiệp Tình hình tài tốt hay xấu có tác dụng thúc đẩy kìm hãm qúa trình SXKD Việc tiến hành thường xuyên công tác phân tích tình hình tài góc độ Doanh nghiệp, xem công cụ quản lý đắc lực, giúp cho lãnh đạo Doanh nghiệp nắm rõ thực trạng hoạt động tài mình, xác đònh nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài Trên sở giúp cho nhà quản lý phân tích, đánh giá, xử lý, thu nạp thông tin bổ ích , từ đưa đònh kinh doanh hướng Để tồn phát triển môi trường ngày có cạnh tranh gay gắt, Doanh nghiệp cần quan tâm, đẩy mạnh tổ chức thường xuyên công tác phân tích tình hình tài chính; xem công việc thường xuyên, cần thiết việc thực báo cáo theo quy đònh Bộ tài Vì sở để đònh tài chính, trợ giúp cho qúa trình hoạt động SXKD Doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng lợi ích việc phân tích tình hình tài chính, qua qúa trình làm việc Công ty Xây dựng Quản lý Đường II Lâm Đồng, kết hợp lý thuyết học với thực tế, xin trình bày quan điểm vấn đề thông qua việc : “Phân tích tình hình tài Công ty Xây dựng Quản lý Đường II Lâm Đồng”, với hy vọng góp phần vào việc khai thác sử dụng triệt để công cụ quản lý tài Đây công việc có ý nghóa đặc biệt quan trọng tồn phát triển Doanh nghiệp Trong Đề tài này, phần mở đầu kết luận có phần sau: PHẦN I: Cơ sở lý luận tài phân tích tình hình tài Doanh nghiệp PHẦN II: Phân tích tình hình tài Công ty Xây dựng Quản lý Đường II Lâm Đồng PHẦN III: Một số biện pháp cải thiện tình hình tài Công ty Xây dựng Quản lý đường II Lâm đồng PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP I/- KHÁI NIỆM, CHỨC NĂNG CỦA TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP: 1/- Khái niệm: Sự tồn tại, phát triển tài Doanh nghiệp tiền đề chung cho đời tài là: Sự tồn kinh tế hàng hóa – tiền tệ tồn Nhà nước, tồn kinh tế hàng hóa đóng vai trò quan trọng Tài Doanh nghiệp quan hệ kinh tế biểu hình thức giá trò (quan hệ tiền tệ) phát sinh trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ Doanh nghiệp nhằm phục vụ cho trình sản xuất tái sản xuất Doanh nghiệp, góp phần tích luỹ vốn cho Nhà nước Để đảm bảo tiến hành việc sản xuất kinh doanh, Doanh nghiệp cần phải có số vốn ứng trước đònh Số vốn tạo lập nguồn khác phân chia theo tỷ lệ tương ứng với yếu tố trình sản xuất Sự vận động không ngừng tiền vốn Doanh nghiệp đòi hỏi có phân phối hình thái giá trò tất khâu trình sản xuất Đó quan hệ tài chính, quan hệ tài thể qua số quan hệ chủ yếu sau: Quan hệ tài doanh nghiệp với Ngân sách nhà nước; Quan hệ tài doanh nghiệp với thò trường tài chính; Quan hệ tài doanh nghiệp với thò trường khác; Quan hệ tài nội doanh nghiệp Các mối quan hệ tài biểu thông qua sách tài doanh nghiệp như: + Chính sách phân phối thu nhập; + Chính sách đầu tư cấu đầu tư; + Chính sách tổ chức huy động vốn thông qua việc tổ chức cấu nguồn vốn hợp lý 2/- Chức vai trò Tài doanh nghiệp: a/- Chức Tài doanh nghiệp : Tài Doanh nghiệp có chức chủ yếu sau: a.1- Tạo vốn đảm bảo thỏa mãn nhu cầu vốn cho trình SXKD : Để có vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, tài Doanh nghiệp phải tính toán nhu cầu vốn, lựa chọn nguồn vốn, tổ chức huy động sử dụng vốn đắn nhằm trì thúc đẩy phát triển có hiệu trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp a.2- Phân phối thu nhập tiền Doanh nghiệp : Thu nhập tiền Doanh nghiệp phân phối nhằm trang trải chi phí bỏ trình sản xuất, thực nghóa vụ Nhà nước, đảm bảo trình tái sản xuất kinh doanh, thực nguồn lợi kinh doanh chủ sở hữu Doanh nghiệp Đây chức quan trọng tài Doanh nghiệp Quá trình phân phối gắn liền với đặc điểm vốn vốn có hoạt động sản xuất kinh doanh hình thức sở hữu Doanh nghiệp a.3- Chức giám đốc đồng tiền hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp : Tài Doanh nghiệp vào tình hình thu chi tiền tệ tiêu phản ánh tiền tệ để kiểm soát tình hình đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh, tình hình sản xuất kinh doanh hiệu sản xuất kinh doanh Thông qua đo tìm biện pháp phát huy ưu điểm, khắc phục nhược điểm nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp b/- Vai trò tài doanh nghiệp: b.1- Tài doanh nghiệp đóng vai trò chủ đạo việc tạo lập vốn cho nhu cầu SXKD: Để đạt mục tiêu SXKD, doanh nghiệp phải có vốn cho trình hoạt động sản xuất Trong điều kiện chế thò trường nay, việc bảo đảm đủ vốn nhân tố sống cho doanh nghiệp Xuất phát từ nhu cầu vốn doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, thò trường vốn xuất nhân tố với hình thức liên kết, liên doanh, hợp tác sản xuất, đầu tư , vậy, doanh nghiệp có khả phát huy cao độ chức tài để đảm bảo đủ vốn cho trình hoạt động SXKD b.2- Tài doanh nghiệp làm đòn bẩy kích thích trình sản xuất kinh doanh: Tài doanh nghiệp thực đòn bẩy để kích thích trình SXKD, tạo động lực kinh tế, tác động đến phát triển tăng suất lao động động sáng tạo người lao động, kích thích tích tụ đầu tư khu vực doanh nghiệp, đẩy mạnh vòng tuần hoàn vốn kinh doanh, kích thích tiêu dùng xã hội b.3- Tài doanh nghiệp công cụ kiểm tra hoạt động SXKD doanh nghiệp: Thông qua tiêu tài chính, tình hình thu chi tiền tệ vận động nguồn tài chính, người lãnh đạo doanh nghiệp quan quản lý kiểm soát mặt hoạt động SXKD doanh nghiệp, phát kòp thời vướng mắc SXKD Hơn nữa, nhờ vào công cụ kiểm tra tài giúp phát khả tiềm tàng sẵn có cách nhanh chóng, từ có hướng để khai thác phát huy tối đa mạnh doanh nghiệp 3/- Các nguyên tắc Tài doanh nghiệp: Để xây dựng cấu tổ chức tài doanh nghiệp tích cực, việc bám sát đặc điểm kinh tế kỹ thuật SXKD, người quản lý cần phải tôn trọng nguyên tắc chung vận dụng cách sáng tạo nguyên tắc vào mô hình tổ chức tài đơn vò Những nguyên tắc bao gồm: Nguyên tắc tập trung; Nguyên tắc quản lý theo kế hoạch gắn với thò trường; Nguyên tắc bảo toàn nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn; Nguyên tắc tự cấp phát, tự trang trải có doanh lợi; Nguyên tắc trách nhiệm vật chất quyền lợi vật chất; Nguyên tắc giữ tín nhiệm tài SXKD 4/- Mục đích, nhiệm vụ ý nghóa việc phân tích tài hoạt động SXKD doanh nghiệp: a/- Mục đích nhiệm vụ: a.1- Mục đích: Qua phân tích tình hình tài chính, nhà quản trò đánh giá chínhxác, đầy đủ tình hình phân phối, sử dụng quản lý loại vốn, nguồn vốn, vạch rõ khả tiềm tàng vốn Doanh nghiệp Trên sở đề biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn Phân tích tình hình tài công cụ thiếu để phục vụ cho công tác quản lý quan cấp trên, quan tài chính, ngân hàng như: Đánh giá tình hình thực chế độ, sách quản lý tài Nhà nước, xem xét việc cho vay vốn … Mục đích phân tích tình hình tài giúp cho nhà phân tích đánh giá xác sức mạnh tài chính, khả sinh lãi, tiềm năng, hiệu hoạt động kinh doanh, đánh giá triển vọng rũi ro tương lai doanh nghiệp để từ đưa đònh thích hợp nhằm giảm thiểu rũi ro kinh doanh tối đa hóa lợi nhuận Tình hình tài Doanh nghiệp nhiều nhóm ngưới khác quan tâm Nhà quản lý, chủ sở hữu, người cho vay …mỗi nhóm ngưới phân tích có xu hướng tập trung vào khía cạnh khác toàn cảnh tranh tài Doanh nghiệp Do vậy, bên cạnh việc giúp cho nhà quản trò đònh đắn, phân tích tình hình tài cung cấp thông tin cần thiết cho đối tượng sau : Cho chủ nợ (ngân hàng, nhà cho vay, nhà cung cấp); Cho nhà đầu tư tương lai; Các quan quản lý nhà nước: Thuế, tài chính, quan chủ quản Họ muốn biết khả trả nợ, tình hình khả toán đơn vò nào? Khả sinh lời, ngành nghề kinh doanh mức rũi ro sao? Muốn vậy, họ phải dựa vào công cụ phân tích tài để từ đònh cho vay hay không cho vay? Hoặc đònh đầu tư vào đơn vò hay không, đầu tư hình thức đầu tư vào lónh vực nào? a.2- Nhiệm vụ: Để đạt mục tiêu chủ yếu trên, nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp : Phân tích khái quát tình hình tài Doanh nghiệp; Phân tích mức độ đảm bảo nguồn vốn lưu động cho việc dự trữ tài sản lưu động thực tế doanh nghiệp; Phân tích tình hình khả toán Doanh nghiệp; Phân tích hiệu sử dụng vốn Doanh nghiệp; Phân tích khả sinh lợi vốn; Phân tích tốc độ luân chuyển vốn lưu động b/- Ý nghóa việc phân tích tài doanh nghiệp: - Phân tích tình hình tài doanh nghiệp để đánh giá cách đầy đủ xác tình hình phân phối, sử dụng quản lý loại vốn, nguồn vốn, thấy khả tiềm tàng khoản vốn mà doanh nghiệp sử dụng chưa đu!ng mức nhằm khai thác tối đa hiệu mà khoản vốn tạo Trên sở đề biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn để mang lại hiệu sử dụng vốn cách cao - Phân tích tài công cụ thiếu nhằm phục vụ công tác quản lý quan như: tài chính, ngân hàng việc đánh giá tình hình thực sách chế độ nhà nước doanh nghiệp việc thẩm đònh ngân hàng cho doanh nghiệp vay vốn II/- HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1/- Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp: Nội dung chủ yếu công tác phân tích tình hình tài doanh nghiệp bao gồm: - Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp: Đánh giá khái quát tình hình tài Doanh nghiệp nhằm cung cấp cách tổng quát tình hình tài kỳ kinh doanh Qua Doanh nghiệp thấy kết có khả quan không, dự tính xu hướng phát triển doanh nghiệp kỳ tới, từ đề biện pháp hữu hiệu để quản lý - Phân tích tình hình biến động khoản mục bảng Cân đối kế toán: Số liệu bảng cân đối kế toán quan trọng để phân tích, đánh giá Qua so sánh tổng số vốn tổng số nguồn vốn cuối kỳ đầu năm thấy qui mô mà đơn vò sử dụng kỳ khả huy động vốn từ nguồn khác Doanh nghiệp Tuy nhiên cần phải phân tích xem xét kết cấu vốn nguồn vốn, từ đối chiếu với yêu cầu kinh doanh khả huy động vốn, đầu tư vốn - Phân tích tình hình tài qua tỷ số tài chính: Đây công cụ phân tích tài phổ biến, cho thấy mối quan hệ hai dòng hai nhóm dòng bảng Cân đối kế toán bảng Kết SXKD, từ cung cấp cho người quản lý thông tin hữu dụng để đònh tương lai 2/- Các phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp: Phương pháp phân tích tài bao gồm hệ thống công cụ biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu kiện, tượng, mối liên hệï bên bên ngoài, luồng dòch chuyển biến đổi tài chính, tiêu tài tổng hợp chi tiết, nhằm đánh giá toàn diện tình hình tài Doanh nghiệp Về lý thuyết, có nhiều phương pháp phân tích tài doanh nghiệp, sâu vào nghiên cứu phương pháp sau đây: a/- Phương pháp so sánh: Đây phương pháp chủ yếu, sử dụng nhiều phương pháp phân tích tài chính, dùng để xác đònh xu hướng phát triển mức độ biến động tiêu kinh tế Để áp dụng phương pháp so sánh cần phải đảm bảo điều kiện so sánh tiêu tài (thống không gian, thời gian, nội dung, tính chất đơn vò hạch toán…) theo mục đích phân tích mà xác đònh gốc so sánh Gốc so sánh chọn gốc mặt thời gian, mặt không gian Kỳ phân tích chọn kỳ báo cáo kỳ kế hoạch, giá trò so sánh chọn số tuyệt đối, số tương đối số bình quân, nội dung so sánh bao gồm: So sánh số thực kỳ với số thực kỳ trước để thấy rõ xu hướng thay đổi tài Doanh nghiệp Đánh giá tăng trưởng hay thụt lùi hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp; So sánh số thực với số kế hoạch để thấy mức độ phấn đấu Doanh nghiệp; So sánh số liệu Doanh nghiệp với số liệu trung bình Ngành, Doanh nghiệp khác để đành giá tình hình tài Doanh nghiệp tốt hay xấu, hay chưa được; So sánh theo chiều dọc để xem xét tỷ trọng tiêu so với tổng thể; So sánh theo chiều ngang nhiều kỳ để thấy biến đổi số lượng tương đối tuyệt đối tiêu qua niên độ kế toán liên tiếp b/- Phương pháp phân tích tỷ số: Đây công cụ phân tích tài phổ biến, cho thấy mối quan hệ hai dòng hai nhóm dòng bảng Cân đối kế toán bảng Kết SXKD, người ta thường phân tích theo hai chiều sau: So sánh theo chiều dọc: trình so sánh nhằm xác đònh tỷ lệ mối quan hệ tương quan tiêu kỳ báo cáo tài – kế toán; So sánh theo chiều ngang: trình so sánh nhằm xác đònh tỷ lệ chiều hướng biến động kỳ báo cáo tài – kế toán Hình thức thường phân tích báo cáo tài – kế toán, bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động SXKD, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ c/- Phương pháp liên hệ cân đối: Đây phương pháp mà tiến hành phân tích cần phải lập bảng cân đối để phân tích, phản ánh mối quan hệ mang tính cân đối hoạt động SXKD như: Cân đối thu-chi; cân đối tài sản – nguồn vốn; cân đối nhu cầu – khả Nội dung bảng cân đối tùy thuộc vào nội dung kinh tế vấn đề cần nghiên cứu Sử dụng phương pháp nhằm giúp cho người quản lý đánh giá khái quát toàn diện mối quan hệ cân đối chung cân đối mặt để phát cân đối, kiểm soát mức độ ảnh hưởng nhân tố đến trình hoạt động SXKD 3/- Các sở phân tích tình hình tài doanh nghiệp : a/- Phân tích tình hình tài doanh nghiệp qua Bảng Cân đối kế toán : Bảng Cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trò tài sản có nguồn hình thành tài sản Doanh nghiệp thời điểm đònh Kết cấu bảng Cân đối kế toán sau : Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trò tài sản có Doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản Bao gồm: + Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn: phản ánh tổng giá trò tài sản lưu động khoản đầu tư ngắn hạn khác, khoản phải thu giá trò vật tư, hàng hoá tồn kho; + Tài sản cố đònh đầu tư dài hạn: Phản ánh toàn giá trò lại TSCĐ, khoản đầu tư tài dài hạn, chi phí XDCB dở dang, khoản ký quỹ, ký cược dài hạn doanh nghiệp thời điểm báo cáo - Phần nguồn vốn : Phản ánh nguồn vốn hình thành nên tài sản có Doanh nghiệp thời điểm báo cáo Bao gồm: + Nợ phải trả: tiêu phản ánh toàn số nợ phải trả doanh nghiệp thời điểm báo cáo bao gồm: nợ ngắn hạn nợ dài hạn; + Nguồn vốn chủ sở hữu: tiêu tổng hợp phản ánh toàn nguồn vốn thuộc sở hữu doanh nghiệp, quỹ doanh nghiệp kinh phí nghiệp NSNN cấp Bảng Cân đối kế toán tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách khái quát tình hình tài Doanh nghiệp, kết hoạt động kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng tài kinh tế Doanh nghiệp a.1/- Phân tích cấu tài sản nguồn hình thành tài sản: a.1.1- Phân tích cấu tài sản: Khi phân tích tình hình phân bổ vốn Doanh nghiệp, chủ yếu dựa vào đặc điểm Doanh nghiệp để đánh giá mức độ phân bổ vốn kinh doanh xem có hợp lý hay không ? Có đáp ứng kòp thời yêu cầu kinh doanh hay không ? Khi phân tích tiêu dựa vào tỷ trọng tài sản lưu động tài sản cố đònh chiếm tỷ trọng vốn, tình hình tăng giảm chúng cuối kỳ so với đầu kỳ … để có kết luận xác Tài sản lưu động: Tài sản lưu động loại tài sản phụ thuộc vào trình sản xuất kinh doanh, giá trò tạo vận động không ngừng Sự tăng giảm tài sản lưu động xác đònh giản đơn dựa vào tỷ lệ đònh mức vốn lưu động theo doanh số bán Khi xem xét tình hình phân bổ tài sản lưu động, ta xem xét khoản mục Vốn tiền, khoản phải thu, ứng trước, trả trước, hàng tồn …để phân tích số lượng vốn bò chiếm dụng, số lượng tiền lưu thông, số tiền ứ đọng vốn …từ tìm nguyên nhân có hướng giải Tài sản cố đònh: Tài sản cố đònh phận vốn quan trọng thiếu tồn phát triển Doanh nghiệp Đặc điểm tài sản cố đònh chúng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trò chúng chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Sự tăng giảm tài sản cố đònh phụ thuộc vào quy mô đầu tư, hiệu phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ áp dụng giá loại tài sản cố đònh sử dụng, gia tăng hàng năm nhu cầu loại tài sản cố đònh cụ thể đòi hỏi khách quan để trì phát triển hoạt 10 + Năm 2004: 3.478.666.770 + 3.602.545.729 Tổng tài sản SD bình quân = = 3.540.606.250 Hiệu suất SD toàn TS = 2.357.652.341 x 100% = 66,59% 3.540.606.250 Tỷ lệ hoàn vốn = 97.101.647 x 100% = 2,74% 3.540.606.250 + Năm 2005: 3.602.545.729 + 4.298.023.338 Tổng tài sản SD bình quân = = 3.950.284.534 Hiệu suất SD toàn TS = 2.259.762.531 x 100% = 57,21% 3.950.284.534 Tỷ lệ hoàn vốn = 81.683.185 x 100% = 2,07% 3.950.284.534 BẢNG HIỆU SUẤT SỬ DỤNG TOÀN BỘ TÀI SẢN CHỈ TIÊU A 1- Doanh thu 2- Lợi nhuận 3- Tổng tài sản sử dụng bình quân 4- Hiệu suất sử dụng toàn tài sản 5- Tỷ lệ hoàn vốn Chênh lệch Năm 2004 Năm 2005 2005/2004 ± 01 02 03 2.357.652.341 2.259.762.531 -97.889.810 97.101.647 81.683.185 -15.418.462 3.540.606.250 3.950.284.534 409.678.284 % 66,59 2,74 - 57,21 2,07 -9,38 -0,67 Nhận xét: Trong năm 2005 có số biến động thò trường, giá vật liệu, nhiên liệu tăng cao nên có ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu, chi phí lợi nhuận doanh nghiệp Đây trở ngại lớn cho công ty hoạt động SXKD 43 b/- Phân tích hiệu sử dụng vốn cố đònh: Doanh thu Sức sản xuất vốn cố đònh = Vốn cố đònh bình quân Sức sinh lời vốn cố đònh = Lợi nhuận Vốn cố đònh bình quân * Đối với sức sản xuất vốn cố đònh: + Năm 2004: Vốn cố đònh bình quân = 1.641.740.456 1.695.189.918 + 1.588.290.993 = Sức sản xuất vốn cố đònh = 2.357.652.341 = 1,44 1.641.740.456 Năm 2005: Vốn cố đònh bình quân = 1.468.444.675 1.588.290.993 + 1.348.598.357 Sức sản xuất vốn cố đònh = = 2.259.762.531 = 1,54 1.468.444.675 * Đối với sức sinh lời vốn cố đònh: + Năm 2004 = 97.101.647 = 0,06 1.641.740.456 + Năm 2005 = 81.683.185 = 0,06 1.468.444.675 BẢNG HIỆU SUẤT SỬ DỤNG VỐN CỐ ĐỊNH BÌNH QUÂN CHỈ TIÊU Năm 2004 Năm 2005 Chênh lệch 2005/2004 44 A 1- Doanh thu 2- Lợi nhuận 3- Vốn cố đònh bình quân 4- Hiệu suất sử dụng vốn cố đònh 5- Sức sinh lời vốn cố đònh ± % 01 02 03 04 2.357.652.341 2.259.762.531 -97.889.810 -4,15 97.101.647 81.683.185 -15.418.462 15,88 1.641.740.456 1.468.444.675 173.295.781 10,56 1,44 1,54 0,10 6,94 0,06 0,06 0,00 0,00 Nhận xét: Qua số liệu bảng ta thấy: Tuy vốn cố đònh bình quân năm 2005 nhỏ năm 2004 giá trò 173.295.781 tương ứng với 10,56% hiệu suất sử dụng lại tăng 6,94%, chứng tỏ năm 2005 công ty có biện pháp khai thác tốt hiệu suất sử dụng vốn cố đònh Tuy nhiên, hiệu suất sử dụng vốn cố đònh có tăng sức sinh lời lại không tăng, điều cho thấy công tác quản lý sử dụng vốn cố đònh công ty chưa tốt, cần trọng cho công tác c/- Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động: c.1/- Phân tích sức sản xuất sức sinh lời vốn lưu động: Sức sản xuất vốn lưu động = Doanh thu Vốn lưu động bình quân Sức sinh lời vốn lưu động = Lợi nhuận Vốn lưu động bình quân * Đối với sức sản xuất vốn lưu dộng: + Năm 2004: 1.783.476.852 + 2.014.254.736 Vốn lưu động bình quân = = 1.898.865.794 Sức sản xuất vốn lưu động = 2.357.652.341 = 1,24 1.898.865.794 Năm 2005: 2.014.254.736 + 2.949.424.981 Vốn lưu động bình quân = = 2.481.839.859 45 Sức sản xuất vốn lưu động = 2.259.762.531 = 0,91 2.481.839.859 * Đối với sức sinh lời vốn lưu động: + Năm 2004 = 97.101.647 = 0,05 1.898.865.794 81.683.185 + Năm 2005 = = 0,03 BẢNG HIỆU SUẤT SỬ DỤNG 2.481.839.859 VỐN LƯU ĐỘNG BÌNH QUÂN Chênh lệch CHỈ TIÊU Năm 2004 Năm 2005 2005/2004 ± % A 01 02 03 04 1- Doanh thu 2.357.652.341 2.259.762.531 -97.889.810 -4,15 2- Lợi nhuận 97.101.647 81.683.185 -15.418.462 15,88 3- Vốn lưu động bình quân 1.898.865.794 2.481.839.859 582.974.065 30,70 4- Hiệu suất sử dụng vốn lưu động 1,24 0,91 -0,33 26,61 5- Sức sinh lời vốn lưu động 0,05 0,03 -0,02 40,00 Nhận xét: Qua phân tích số liệu bảng cho thấy nguyên nhân sụt giảm hiệu suất sử dụng vốn lưu động sức sinh lời vốn lưu động năm 2005 doanh thu công ty đạt thấp, không năm 2004, đồng thời năm lại NSNN bổ sung thêm VLĐ vào thời điểm cuối năm làm cho tỷ lệ sử dụng bình quân chung năm bò sụt giảm c.2/- Phân tích tốc độ luân chuyển vốn lưu động: Để đánh giá tốc độ luân chuyển vốn lưu động bình quân, ta sử dụng tiêu sau: Số ngày vòng quay vốn lưu động = Thời gian kỳ phân tích Số vòng quay vốn lưu động Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động = Vốn lưu động bình quân Doanh thu 46 + Năm 2004: Số ngày vòng quay vốn lưu động = 360 1,24 = 290,32 ngày Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động 1.898.865.794 = = 0,81 2.357.652.341 Năm 2005: Số ngày vòng quay vốn lưu động = ngày 360 0,91 = Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động 2.481.839.859 = 395,60 = 1,10 2.259.762.531 BẢNG TỐC ĐỘ LUÂN CHUYỂN VỐN LƯU ĐỘNG Chênh lệch Năm 2004 CHỈ TIÊU A 1- Số vòng quay vốn lưu động 2- Số ngày vòng quay VLĐ 3- Hệ số đảm nhiệm VLĐ Năm 2005 2005/2004 01 02 ± 03 % 04 1,24 0,91 -0,33 -26,61 290,32 395,60 105 36,26 0,81 1,10 0,29 35,80 Nhận xét: Cũng nhận xét bảng cho thấy nguyên nhân làm cho tốc độ quay vòng VLĐ giảm năm 2005 doanh thu công ty đạt thấp, không năm 2004, đồng thời năm lại NSNN bổ sung thêm VLĐ vào thời điểm cuối năm nên làm chậm vòng quay VLĐ lại 3/- Phân tích khả sinh lời: a/- Tỷ suất sinh lời tài sản: Để đánh giá tổng quát hiệu hoạt động SXKD công ty, ta sử dụng tiêu lợi nhuận Chỉ tiêu phản ánh mức sinh lời toàn doanh nghiệp, gọi tỷ suất sinh lời tài sản (ROA) Doanh thu Lợi nhuận 47 Suất sinh lời tài sản = Tổng tài sản x Doanh thu Căn vào bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động SXKD năm 2004 năm 2005, ta có tiêu tỷ suất sinh lời tài sản (ROA) công ty sau: + Năm 2004: ROA = 2.357.652.341 2.014.254.736 97.101.647 x 2.357.652.341 = 0,05 + Năm 2005: ROA = 2.259.762.531 2.949.424.981 x 81.683.185 2.259.762.531 = 0,03 BẢNG PHÂN TÍCH TỶ SUẤT SINH LỜI CỦA TÀI SẢN CHỈ TIÊU A 1- Doanh thu 2- Lợi nhuận 3- Tổng tài sản 4- Số vòng quay tài sản 5- Doanh lợi doanh thu 6- Suất sinh lời tài sản Chênh lệch Năm 2004 Năm 2005 2005/2004 ± % 01 02 03 04 2.357.652.341 2.259.762.531 -97.889.810 -4,15 97.101.647 81.683.185 -15.418.462 15,88 2.014.254.736 2.949.424.981 935.170.245 46,43 1,17 0,77 -0,40 34,19 0,04 0,04 0,00 0,00 0,05 0,03 -0,02 40,00 Nhận xét: Năm 2005 xét tổng tài sản tăng 46,43% so với năm 2004, nhiên công ty không huy động hết vào SXKD nên doanh thu không đạt năm 2004 mà thấp hơn, suất sinh lời tài sản giảm cách đáng kể Bên cạnh số nguyên nhân khách quan, công ty cần phải xem xét có biện pháp tích cực để khai thác triệt để có hiệu nguồn lực vốn sẵn có phục vụ SXKD đơn vò b/- Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu: Doanh thu Suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) = Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận x Doanh thu 48 Căn vào bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động SXKD năm 2004 năm 2005, ta có tiêu tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) công ty sau: + Năm 2004: ROE = 2.357.652.341 3.125.809.101 x 97.101.647 2.357.652.341 = 0,03 + Năm 2005: ROE = 2.259.762.531 3.536.271.820 x 81.683.185 2.259.762.531 = 0,03 BẢNG PHÂN TÍCH TỶ SUẤT SINH LỜI CỦA VỐN CSH CHỈ TIÊU A 1- Doanh thu 2- Lợi nhuận 3- Vốn chủ sở hữu 4- Số vòng quay vốn CSH 5- Doanh lợi doanh thu 6- Suất sinh lời vốn chủ sở hữu Chênh lệch Năm 2004 Năm 2005 2005/2004 ± % 01 02 03 04 2.357.652.341 2.259.762.531 -97.889.810 -4,15 97.101.647 81.683.185 -15.418.462 15,88 3.125.809.101 3.536.271.820 410.462.719 13,13 0,75 0,64 -0,11 14,67 0,04 0,04 0,00 0,00 0,03 0,02 -0,01 33,33 Nhận xét: Có chung nhận xét với phần BẢNG TỔNG HP TÌNH HÌNH SỬ DỤNG VỐN VÀ TÀI SẢN Chênh lệch Năm Năm CHỈ TIÊU 2004 2005 2005/2004 ± % A 01- Hiệu suất sử dụng toàn tài sản 66,59 57,21 -9,38 -14,09 02- Hiệu suất sử dụng vốn 1,44 1,54 0,10 6,94 49 cố đònh 03- Hiệu suất sử dụng vốn lưu động 04- Số vòng quay vốn lưu động 05- Suất sinh lời tài sản 06- Suất sinh lời vốn chủ sở hữu 1,24 0,91 -0,33 -26,61 1,24 0,05 0,91 0,03 -0,33 -0,02 -26,61 -40,00 0,03 0,02 -0,01 -33,33 4/- Phân tích tiêu cấu tài chính: a- Tỷ số nợ (Đòn cân nợ): Tỷ số nợ = Tổng nợ phải trả Tổng tài sản + Năm 2004: Tỷ số nợ = 476.736.628 = 0,24 2.014.254.736 + Năm 2005: 761.751.518 Tỷ số nợ = = 0,26 Nhận xét: 2.949.424.981 Thông qua việc phân tích số liệu trên, ta thấy năm 2005 tỷ số nợ công ty có xu hướng tăng lên (8,33%) so với năm 2004 thông qua việc chậm trả khoản nợ để huy động thêm vốn vào trình SXKD b- Tỷ số nợ so với vốn CSH (Tỷ số tự tài trợ): Tổng nợ phải trả Tỷ số nợ so với vốn CSH = + Năm 2004: Tổng vốn CSH Tỷ số nợ so với vốn CSH = + Năm 2005: 476.736.628 = 0,15 3.125.809.101 Tỷ số nợ so với vốn CSH = 761.751.518 = 0,22 3.536.271.820 50 Nhận xét: Qua phân tích số liệu cho thấy tỷ số tự tài trợ công ty năm 2005 tăng so với năm 2004 0,07 lần Điều chứng tỏ công ty có tác động để tăng dần nguồn vốn CSH năm 2005 với nguồn tăng chủ yếu nhà nước cấp bổ sung vốn c- Tỷ số cấu tài sản: c.1- Tỷ số cấu tài sản lưu động: Tỷ số cấu TSLĐ = + Năm 2004: Tỷ số cấu TSLĐ = + Năm 2005: Tỷ số cấu TSLĐ = Tổng TSLĐ Tổng tài sản 2.014.254.736 = 0,56 3.602.545.729 2.949.424.981 = 0,69 4.298.023.338 Nhận xét: Qua phân tích số liệu cho thấy tỷ số cấu TSLĐ/tổng tài sản năm 2005 lớn năm 2004 0,13 lần Điều chứng tỏ năm 2005, VLĐ công ty tăng đáng kể, nhiên nhận xét phần trên, công ty chưa có giải pháp hữu hiệu để sử dụng có hiệu nguồn lực sẵn có c.2- Tỷ số cấu tài sản cố đònh: Tỷ số cấu TSCĐ = + Năm 2004: Tỷ số cấu TSCĐ = + Năm 2005: Tỷ số cấu TSCĐ = Tổng TSCĐ Tổng tài sản 1.561.949.391 = 0,43 3.602.545.729 1.332.032.442 = 0,31 4.298.023.338 Nhận xét: Qua phân tích số liệu cho thấy tỷ số cấu TSCĐ/tổng tài sản năm 2005 nhỏ năm 2004 0,12 lần Sự sụt giảm năm 51 2005, công ty chuyển số TSCĐ không đủ tiêu chuẩn sang công cụ lao động Mặc dù số TSCĐ công ty hết khấu hao hiệu sử dụng không cao công ty chưa tiến hành lý PHẦN III MỘT SỐ BIỆN PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ QUẢN LÝ ĐƯỜNG BỘ LÂM ĐỒNG Thông qua trình phân tích tình hình tài công ty Xây dựng Quản lý Đường II Lâm đồng, nhận thấy: bên cạnh thành đạt được, với nỗ lực Ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên toàn công ty, Doanh nghiệp cần phải có đònh hướng cụ thể để phát huy nâng cao hiệu sử dụng vốn, đồng thời khắc phục khó khăn hạn chế tồn đọng từ trước đến Việc giải nguyên nhân nêu yêu cầu thiết Doanh nghiệp để tồn phát triển chế thò trường Với nguồn lực sẵn có Doanh nghiệp toàn cảnh tranh kinh tế mà Doanh nghiệp đó, cần có giải pháp cải thiện cách đồng có hiệu nữa, với trình độ hạn hẹp xin có số kiến nghò sau : 1/- Đối với vốn cố đònh : phận quan trọng chiếm phần lớn toàn vốn kinh doanh Doanh nghiệp biểu TSCĐ máy móc thiết bò, phương tiện vận tải, văn phòng, nhà xưởng Bộ phận góp phần quan trọng việc tạo doanh thu hàng năm Doanh nghiệp Để nâng cao hiệu sử dụng vốn cố đònh, Doanh nghiệp nên có đònh mức khấu hao cho phù hợp, có nghóa mức trích khấu hao phải tương đương với mức độ hao mòn thực tế TSCĐ mức độ tham gia hoạt động SXKD vừa thu hồi bảo toàn vốn đầu tư tài sản, vừa đảm bảo chi phí hợp lý giá thành công trình Trong điều kiện ngày nay, trình độ khoa học kỹ thuật ngày phát triển, việc trích khấu hao nhanh tránh hao mòn vô hình TSCĐ 52 thu hồi vốn nhanh tạo điều kiện để đổi thiết bò, công nghệ, nâng cao khả cạnh tranh Điều phù hợp Doanh nghiệp lẽ TSCĐ Doanh nghiệp hầu hết máy móc thiết bò thi công, chi phí sửa chữa thường lớn và hao mòn nhanh Tuy nhiên, việc trích khấu hao nhanh cần phải tính đến giá thành công trình, trích khấu hao cao làm tăng chi phí, giá thành công trình bò đội lên cao, ảnh hưởng đến lợi nhuận , giảm sức cạnh tranh doanh nghiệp Đối với tài sản không cần dùng cũ kỹ cần có phương án chủ động nhượng bán lý để thu hồi vốn Tập trung nguồn lực để mua sắm, đổi xe máy thiết bò hệ có công hiệu sử dụng cao, đồng thời ý nâng cao hiệu sử dụng tài sản có thời gian công sức Làm tốt công tác quản lý, nâng cao trình độ, ý thức người sử dụng tài sản, thường xuyên tu, bảo dưỡng để TSCĐ không bò hư hỏng làm ngưng trệ sản xuất, gây thiệt hại trình sản xuất kinh doanh 2/- Đối với vốn lưu động : Công ty cần có giải pháp tích cực hữu hiệu nhằm khai thác tận dụng tối đa nguồn lực tài sẵn có Muốn cần phải chủ động việc tìm kiếm đối tác, tham gia nhận thầu, đấu thầu thêm nhiều công trình để thi công, không trông chờ vào nguồn kinh phí NSNN cấp cho công tác tu bảo dưỡng hàng năm nhà nứơc Tính tóan cân đối hợp lý nhu cầu vốn thời điểm, công trình, tránh để tồn đọng vốn, gây lãng phí việc sử dụng vốn - Quản lý chặt chẽ hợp lý đònh mức chi phí vấn đề cần quan tâm mức, có ảnh hưởng lớn đến hiệu sử dụng đồng vốn đưa vào SXKD - Phải xây dựng đònh mức sử dụng nguyên vật liệu cho hạng mục công tác phù hợp với điều kiện thực tế Dự trữ nguyên vật liệu mức hợp lý, tránh để tồn đọng vốn khâu thò trường nay, việc cung cấp vật liệu cho ngành xây dựng dễ dàng thuận tiện nhiều - Tiết giảm chi phí quản lý cách hợp lý, 3/- Đối với khoản vốn toán: Cần thường xuyên đối chiếu, tổng hợp, phân tích tình hình nợ phải thu, đặc biệt khoản nợ đọng, khó đòi Có biện pháp đôn đốc thu hồi nhanh khoản nợ đọng, khoản phải trả khác để dùng vào sản xuất kinh doanh, tăng nhanh vòng quay vốn, rút bớt số vốn Doanh nghiệp bò đơn vò khác chiếm dụng giảm bớt số vốn bò ứ đọng Đây khoản vốn làm gỉam hiệu sử dụng vốn mà chí tăng chi phí lãi vay đem lại rủi ro, vốn không thu hồi Ngoài phải trích lập dự phòng để phân bổ vào chi 53 phí kinh doanh giá trò tài sản tổn thất chu kỳ kinh doanh, tạo điều kiện cho Doanh nghiệp có nguồn vốn để bảo toàn vốn kinh doanh như: Mua bảo hiểm tài sản, trích lập số khoản chi phí bảo hành, giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi Các khoản dự phòng hạch toán vào chi phí kinh doanh kỳ Lập kế hoạch trả nợ cho khoản nợ phải trả để chủ động công tác toán với đối tác, tránh để xảy tình trạng nợ dây dưa kéo dài làm ảnh hưởng đến hoạt động SXKD uy tín doanh nghiệp Xác đònh nhu cầu vốn cách xác cho hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp vấn đề quan trọng Có xác đònh xác nhu cầu vốn lập kế hoạch huy động, sử dụng bố trí cấu vốn phù hợp để tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn 4/- Công tác toán công trình chậm chưa thật chủ động, thời gian toán kéo dài gây ảnh hưởng lớn đến việc quản lý vốn hiệu suất sử dụng vốn Cần xây dựng tốt mối quan hệ hợp tác, tương trợ lẫn Phòng ban đơn vò công tác toán nội công trình để nhanh chóng xác đònh hiệu SXKD công trình, hạng mục, từ đưa điều chỉnh, đònh thích hợp cho giai đoạn 5/- Tăng cường công tác tiếp cận, tìm hiểu khai thác thò trường, tạo thêm việc làm cho CB-CNV, tăng doanh thu cách bền vững Trong chế thò trường để đứng vững kinh doanh tiếp tục phát triển Doanh nghiệp nào, công tác luôn biện pháp cần thiết Muốn vậy, đơn vò cần xây dựng triển khai qui chế, qui đònh thống nhất, rõ ràng Hợp đồng kinh tế, lợi ích kinh tế đối tác bên CB-CNV công ty mang cho công ty Hợp đồng thi công có tính khả thi cao KẾT LUẬN Trong xu hội nhập kinh tế giới nói chung kinh tế Việt nam nói riêng, việc tìm kiếm khai thác thông tin nhân tố quan trọng, đóng vai trò mang tính đònh cho thành công hay thất bại kinh doanh doanh nghiệp Trong nội doanh nghiệp, việc phân tích tình hình hoạt động tài phận hệ thống thông tin Qua phân tích tình hình hoạt động tài cách thường xuyên, liên tục chuyên sâu, lãnh đạo công ty nắm bắt 54 cách chi tiết thấu đáo tình hình tài đơn vò, biết mặt mạnh, mặt yếu tình hình tài qua kỳ hoạt động SXKD, từ đưa sách để điều chỉnh, cân đối cho hợp lý khâu, phận trình vận hành guồng máy hoạt động toàn công ty Qua chuyên đề này, dù nhiều vấn đề chưa sâu vào phân tích, có điều chưa nêu hết đây, với kiến thức học qua kinh nghiệm làm việc thực tế công ty Xây dựng Quản lý đường II Lâm đồng, mạnh dạn đưa số ý kiến, quan điểm việc phân tích tình hình hoạt động tài công ty, mong đóng góp phần công sức nhỏ bé để với ban lãnh đạo toàn thể CB-CNV công ty chung tay góp sức để đưa công ty ngày phát triển xu phát triển chung toàn xã hội MỤC LỤC Trang Lời cám ơn 01 Phần mở đầu 02 Phần I: Cơ sở lý luận tài phân tích tình hình tài 04 doanh nghiệp I/- Khái niệm tài doanh nghiệp – Quá trình hình thành 04 phát triển tài doanh nghiệp II/- Chức vai trò tài doanh nghiệp 05 05 1/- Chức 06 2/- Vai trò tài doanh nghiệp III/- Các nguyên tắc tài doanh nghiệp 07 IV/- Mục đích, nhiệm vụ ý nghóa phân tích tài 07 hoạt động SXKD doanh nghiệp 07 1/- Mục đích nhiệm vụ 09 2/- Ý nghóa phân tích tài doanh nghiệp Phần II: Hệ thống tiêu phân tích tình hình tài doanh nghiệp 10 I/- Nội dung phân tích tình hình tài doanh 10 55 nghiệp II/- Các phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp 11 11 1/- Phương pháp so sánh 12 2/- Phương pháp phân tích tỷ số 12 3/- Phương pháp liên hệ cân đối III/- Các sở phân tích tình hình tài doanh nghiệp 13 1/- Phân tích tình hình tài doanh nghiệp qua bảng cân đối 13 kế toán 1.1/- Phân tích cấu tài sản nguồn hình thành tài sản 14 1.1.1/- Phân tích cấu tài sản 14 1.1.2/- Phân tích nguồn hình thành tài sản 15 20 1.2/- Phân tích tình hình khả toán 1.2.1/- Phân tích tình hình toán 20 1.2.2/- Phân tích khả toán 22 1.2.3/- Phân tích tỷ số đòn bẩy (các tỷ số đòn cân nợ) 24 2/- Bảng báo cáo kết hoạt động kinh 25 doanh 2.1/- Tiến hành phân tích theo năm 26 2.2/- Phân tích theo kết cấu 26 2.3/- Phân tích theo xu hướng 27 3/- Phân tích số tiêu hiệu 27 SXKD 3.1/- Số vòng quay hàng tồn kho 27 3.2/-Kỳ thu tiền bình quân 28 3.3/- Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố đònh 29 3.4/-Hiệu sử dụng vốn cố đònh 30 3.5/- Hiệu suất sử dụng toàn tài sản 30 31 4/- Phân tích số tiêu doanh lợi 4.1/- Tỷ suất lợi nhuận doanh thu 31 4.2/- Tỷ suất lợi nhuận vốn 31 4.3/- Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu 31 56 Phần III: Phân tích tình hình tài Công ty Xây dựng 33 Quản lý đường Lâm đồng A/- Giới thiệu khát quát công ty 33 I/- Lòch sử hình thành phát triển 33 33 1/- Lòch sử hình thành 34 2/- Quá trình phát triển II/- Cơ cấu tổ chức máy lao động 35 1/- Cơ cấu tổ chức máy quản lý sản 35 xuất 38 2/- Tình hình lao động 38 3/- Bộ máy tổ chức kế toán a- Phương thức tổ chức máy kế toán b- Mô hình tổ chức hạch toán kế toán B/- Phân tích tình hình tài công ty thời gian qua 40 I/- Giới thiệu báo cáo tài đánh giá 40 40 1/- Bảng cân đối kế toán 2/- Báo cáo kết hoạt động 43 SXKD 3/- Đánh giá khái quát tình hình tài qua bảng Cân đối kế 44 toán 4/- Đánh giá khái quát biến động hoạt động SXKD qua báo 50 cáo Kết hoạt động SXKD II/- Phân tích tiêu tài chủ yếu công ty 52 52 1/- Phân tích tình hình toán khả toán 58 2/- Phân tích tình hình sử dụng vốn 64 3/- Phân tích khả sinh lời 67 4/- Phân tích tiêu cấu tài Phần IV: Một số biện pháp cải thiện tình hình tài Công 71 ty Xây dựng Quản lý Đường Lâm đồng Kết luận 75 Mục lục 76 57