Báo cạo thực tập kế toán: Thực tế các phần hành kế toán tại Công ty cổ phần LICOGI13

Cơ chế thị trường với quy luật cạnh tranh khốc liệt đã đòi hỏi các chủ thể kinh tế tham gia phải luôn luôn sáng suốt và phải tự tìm ra cho mình một con đường đi đúng đắn nếu muốn tồn tại và phát triển. Hầu hết các doanh nghiệp tham gia vào nền kinh tế luôn luôn đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu, bởi đó là nguyên nhân chủ yếu để đảm bảo cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển. Xuất phát từ những lý do trên và nay có điều kiện tiếp xúc với thực tế, nhất là có sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng kế toán công ty và thầy giáo: Đồng Trung Chính hướng dẫn em đã mạnh dạn làm báo cáo thực tập tại công tyCổ phần LICOGI13nhằn làm sáng tỏ những vướng mắc giữa thực tế và lý thuyết để có thể hoàn thiện bổ xung kiến thức đã tích lũy được ở lớp. Báo cáo này gồm có 3 phần: Phần một: Tổ chức quản lý sản xuất, kinh doanh của Công ty cổ phần LICOGI13 Phần thứ hai: Thực tế các phần hành kế toán. Phần thứ ba: Nhận xét và kiến nghị.

Lời nói đầu

Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta có tốc độ tăng trưởng nhanhchóng trong nền kinh tế thị trường, bên cạnh đó chúng ta cũng thu được nguồn vốn đầu

tư lớn từ nước ngoài Do đó vốn đầu tư cho ngành xây dựng cơ bản cũng tăng nhanh Xây dựng cơ bản (XDCB) là ngành sản xuất vật chất tạo cơ sở và tiền đề pháttriển cho nền kinh tế Quốc dân Sản phẩm của ngành xây dựng không chỉ đơn thuần lànhững công trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, có ý nghĩa quan trọng về mặtkinh tế mà còn là những công trình có tính thẩm mỹ cao thể hiện phong cách, lối sốngcủa dân tộc đồng thời có ý nghĩa quan trọng về văn hoá - xã hội

Trong bối cảnh nước ta hiện nay đang thực hiện bước chuyển đổi cơ chế kinh

tế, việc hiện đại hoá cơ sở hạ tầng trong thực tế đang là một đòi hỏi hết sức cấp thiết ởkhắp mọi nơi nhất là ở các vùng sâu, vùng xa Điều đó không chỉ có ý nghĩa khốilượng công việc của ngành xây dựng cơ bản tăng lên mà song song với nó là số vốnđầu tư xây dựng cơ bản cũng gia tăng

Cơ chế thị trường với quy luật cạnh tranh khốc liệt đã đòi hỏi các chủ thể kinh

tế tham gia phải luôn luôn sáng suốt và phải tự tìm ra cho mình một con đường đi đúngđắn nếu muốn tồn tại và phát triển Hầu hết các doanh nghiệp tham gia vào nền kinh tếluôn luôn đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu, bởi đó là nguyên nhân chủ yếu để đảmbảo cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển

Xuất phát từ những lý do trên và nay có điều kiện tiếp xúc với thực tế, nhất là

có sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng kế toán công ty và thầy giáo: Đồng

Trung Chính hướng dẫn em đã mạnh dạn làm báo cáo thực tập tại công ty Cổ phần LICOGI13 nhằn làm sáng tỏ những vướng mắc giữa thực tế và lý thuyết để có thể

hoàn thiện bổ xung kiến thức đã tích lũy được ở lớp

Báo cáo này gồm có 3 phần:

Phần một: Tổ chức quản lý sản xuất, kinh doanh của Công ty cổ phần LICOGI13

Phần thứ hai: Thực tế các phần hành kế toán

Phần thứ ba: Nhận xét và kiến nghị

Do thời gian thực tập còn ít và khả năng thực tế của bản thân còn hạn chế nênbáo cáo thực tập không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được ý kiếnđóng góp của thầy cô để hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!Sinh viên:

Nguyễn Thị Hoa

Phần 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI13- NỀN MÓNG

XÂY DỰNG.

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty LICOGI13- Nền móng xây dựng.

 Tên công ty: Công ty cổ phần LICOGI13

 Tên viết tắt:LICOGI13 – FC SJC

 Loại hình công ty: công ty cổ phần

 Giám đốc công ty: Ông Nguyễn Văn Toản

ty Xây dựng và Phát triển Hạ Tầng (LICOGI)

Kế thừa truyền thống tốt đẹp, tiếp bước những thành công và kinh nghiệm 48 nămtrong lĩnh vực thi công cơ giới, xử lý nền móng LICOGI 13 - FC ra đời đánh dấu mộtbước tiến mới khẳng định sự chuyên môn hoá trong lĩnh vực xử lý nền móng các côngtrình xây dựng nhằm đáp ứng tốt nhất những yêu cầu kỹ thuật, trình độ công nghệ mớitrong thời kỳ công nghiệp hoá, hiện đại hoá, hội nhập toàn cầu của Đất nước

 Ngành nghề hoạt động chủ yếu của công ty bao gồm:

- Thi công xây dựng nền móng, phần ngầm các công trình giao thông thủy lợi,dân dụng, công cộng bàng các phương pháp: Cọc ép, cọc đóng, cọc khoan nhồi, cọc

Barret, tường trong đất, rung cọc cát, cọc bấc thấm, cọc xi măng đất; khoan hầm và xâydựng các công trình ngầm.

- Thi công các công trình giao thông thủy lợi, dân dụng và công nghiệp

- Kinh doanh vật liệu xây dựng, bê tông thương phẩm và các loại sản phẩm bêtông cốt thép đúc sẵn

- Sản xuất, mua bán các loại máy móc, thiết bị sử dụng trong thi công nền móng

và công trình ngầm, gia công chế tạo kết cấu thép và các sản phẩm cơ khí

- Các hoạt động dịch vụ, khoa học kĩ thuật, tư vấn, thí nghiệm, khảo sát địa vật lý,địa chất các công trình, chuyển giao công nghệ, cho thuê thiết bị, cung cấp vật tư, kĩthuật

- Xây dụng các công trình thủy điện, nhiệt điện, xây lắp đường dây, trạm biến thếđiện, hệ thống điện, điện lạnh, hệ thống thông tin liên lạc

- Buôn bán máy móc thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

Không ngừng đổi mới và năng động sáng tạo, dám nghĩ dám làm, những năm gầnđây LICOGI 13 đã vươn lên trở thành Chủ đầu tư của nhiều dự án xây dựng lớn như

Dự án đầu tư khu nhà ở LICOGI 13; Dự án Trụ sở, văn phòng và căn hộ cao cấp chothuê 28 tầng LICOGI 13 TOWER tại đường Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nội;

Dự án khu đô thị Viên Sơn (Sơn Tây); Nhà ở cao tầng tại Dự án khu đô thị mới ThịnhLiệt… và đang đầu tư mạnh vào lĩnh vực sản xuất vật liệu và khai thác mỏ

LICOGI 13 đã được Đảng và Nhà nước tặng thưởng nhiều huân chương laođộng cho tập thể và cá nhân Hiện nay LICOGI 13 được tổ chức theo mô hình Công ty

mẹ - Công ty con, trong đó Công ty mẹ tập trung vào công tác đầu tư, quản lý, pháttriển công nghệ, thị trường; các Công ty con tổ chức sản xuất kinh doanh theo các lĩnh

vực chuyên ngành: Nền móng, hạ tầng, xây dựng, vật liệu, đầu tư, kinh doanh và quản

lý bất động sản

Với phương châm “Cùng bạn tạo dựng tương lai”, Ban lãnh đạo và toàn thể cán

bộ công nhân viên trong hệ thống LICOGI 13 đã và đang xây dựng một khối đoàn kếtvững mạnh, cam kết mang đến cho khách hàng những sản phẩm, dịch vụ tốt nhất, xứngđáng là địa chỉ tin cậy thu hút các nhà đầu tư bằng các hoạch định chiến lược rõ ràng,bài bản, cùng với khách hàng và các nhà đầu tư phát triển nhanh, vững chắc, tạo dựngmột tương lai tốt đẹp, vươn tới những tầm cao mới

1.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty cổ phần LICOGI13 Nền móng xây dựng.

Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý của công ty:

P.tài chính

kế toán

Phòng kỹ thuật

Đội thi công xây

dựng số 1 Đội thi công xây dựng số 2 Đội thi công xây dựng số 3

Giám đốc

Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận:

Giám đốc: là người trực tiếp chỉ đạo trực tiếp hoạt động của các phòng ban,

cửa hàng Là người quyết định mục tiêu, định hướng phát triển của công ty, quyết địnhthành lập các bộ phận, quyết đinh trưởng, phó các bộ phận, quản lý, giám sát, điềuhành hoạt động thông qua các phòng ban

Phó giám đốc sản xuất: là người trực tiếp giúp đỡ giám đốc về mặt sản xuất

thi công

Phó giám đốc kinh doanh: trực tiếp giúp đỡ giám đốc, thực hiện các công

việc hoặc được giám đốc trực tiếp phân công quản lý giám sát khi giám đốc ủy quyền

Các bộ phận phòng ban: chịu sự phân công và thực hiện nhiệm vụ do ban

giám đốc chỉ đạo

Phòng kế hoạch: tham mưu, giúp việc cho Giám đốc công ty trong việc quản lý,

điều hành công việc thuộc các lĩnh vực kế hoạch, kinh doanh, ứng dụng công nghệthông tin

Phòng tư vấn thiết kế xây dựng: quản lý, đảm bảo và tư vấn việc cung ứng vật

tư, trang thiết bị cho các đơn vị quản lý; xây dựng định mức vật tư, vật liệu chỉ đạo cácđơn vị thực hiện; đảm bảo tiến độ và chất lượng thi công công trình đúng yêu cầu củakhách hàng

Phòng tài chính kế toán: tham mưu giúp giám đốc trong việc thực hiện chức

năng quản lý nhà nước về tài chính kế toán, hạch toán kế toán, thông tin kinh tế, phântích hoạt động kinh tế, kiểm soát tài chính, kế toán tại công ty

Phòng kỹ thuật: tham mưu cho giám đốc và tổ chức thực hiện các lĩnh vực như

quản lý kỹ thuật công nghệ và môi trường, chất lượng sản phẩm, kế hoạch bảo dưỡng,

kỹ thuật an toàn – bảo hộ lao động, xây dựng chiến lược phát triển sản xuất và bảo vệmôi trường.

Các đội xây dựng: có nhiệm vụ tổ chức hạch toán, tổ chức thi công các công

trình xây dựng trên mọi địa bàn công ty giao

1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Căn cứ vào tính chất của sản phẩm, tính chất của công việc và tình hình sản xuấtkinh doanh thực tế của đơn vị, công ty giao khoán cho các đội, các phân xưởng sảnxuất để đảm bảo yêu cầu sản xuất kinh doanh.Công tác tổ chức sản xuất tại côngtrường được bố trí như sau:

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ công tác tổ chức sản xuất tại công trường

Ban chỉ huy công trường

Tổ laođộng phổ thông

Tổ thợ thi công đất

Tổ thợ máy thi công

Tổ thợ nề

Tổ thợ

bê tông

Tổ thợván khuôn cốt pha

Sơ đồ 1.3 Quy trình thi công công trình:

Ký kết hợp đồng kinh tế

Thi công công trình

Nghiệm thu từng giai đoạn

Đưa công trình xây dựng Nghiệm thu công trình

Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp

có đặc điểm khác với ngành sản xuất khác Sự khác nhau có sự ảnh hưởng lớn đếncông tác quản lý trong đơn vị xây dựng, về tổ chức sản xuất thì phương thức nhận thầu

đã trở thành phương thức chủ yếu Sản phẩm của công ty là không di chuyển được mà

cố định ở nơi sản xuất nên chịu sự ảnh hưởng của địa hình, địa chất, thời tiết, giá cả thịtrường của nơi đặt sản phẩm Đặc điểm này buộc phải đi chuyển máy móc, thiết bị,nhân công tới nơi tổ chức sản xuất, sử dụng hạch toán vật tư, tài sản sẽ phức tạp

-Hồ sơ dự thầu: khi nhận được thông tin mời thầu thì ban lãnh đạo công ty cùng các

phòng ban phối hợp với nhau làm hồ sơ dự thầu bao gồm biện pháp thi công và dự toánđấu thầu

+Biện pháp thi công: mô tả công trình, quy mô và đặc điểm của công trình, đưa ra

biện pháp thi công tổng hợp rồi sau đó đưa ra biện pháp thi công chi tiết

+Dự toán đấu thầu:

 Lập bảng dự toán chi tiết gồm có: khối lượng, đơn giá vật liệu, nhân công vàmáy móc thi công

 Lập bảng vật tư và bù chênh lệch giá

 Lập bảng tính cước vận chuyển

-Tham gia đấu thầu: ban lãnh đạo công ty sẽ cử người đại diện đi tham gia đấu thầu -Ký kết hợp đồng kinh tế: sau khi đã trúng thầu thì ký kết hợp đồng kinh tế bao gồm

những điều khoản mà hai bên đã thỏa thuận

-Tiến hành thi công: sau khi ký kết hợp đồng kinh tế thì công ty lập ban chỉ huy

công trình và tiến hành thi công

-Nghiệm thu từng giai đoạn: thi công giai đoạn nào thì tiến hành nghiệm thu giai

đoạn đó

-Nghiệm thu công trình: sau khi tất cả các giai đoạn đã hoàn thành xong, tiến hành

nghiệm thu toàn bộ công trình để bàn giao cho đợn vị sử dụng

1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty:

Một số chỉ tiêu kinh tế của Công ty cổ phần LICOGI13

Mặc dù gặp hiều khó khăn nhưng công ty đã tích cực kiện toàn bộ máy quản lý,tìm kiếm đối tác Nhờ vậy công ty đã có những khởi sắc tốt đẹp qua đó làm cho công

ty có được lợi nhuận đáng kể thể hiện qua bảng sau:

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 2012/2011 2013/2012

Tài sản ngắn hạn 1.658.806.36

3

1.973.137.609

2.113.138.00

140.000.391

Tài sản dài hạn 2.740.665.00

0

4.168.949.500

5.000.528.698

1.428.284.500

831.579.198

Tài sản cố định 1.540.665.00

0

2.288.949.500

3.157.238.26

868.288.763

Nợ phải trả 1.349.295.49

3

2.429.133.823

2.598.654.100

1.079.838.330

169.520.277

Vốn chủ sở hữu 3.050.175.87

0

3.712.953.286

Lợi nhuận sau

1.213.514.26

217.560.981

Bảng biểu 1: Tình hình tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp qua 3 năm.

+ Theo bảng trên ta thấy tình hình biến động nguồn vốn và tài sản của công ty đạt được nhiều lợi nhuận trong năm 2013 cụ thể như: tài sản ngắn hạn đã tăng thêm 7,095% tương ứng 140.000.391đồng, tài sản dài hạn tăng 19,95 % tương ứng

831.579.198 đồng, tài sản cố định tăng 6,98 % tương ứng 868.288.763 đồng Do vậy

số lượng tiền để quoay vòng vốn ít vì nó đã tập trung tất cả tại tài sản Vì vậy cần có phương án xây dựng hiệu quả hơn để tránh tình trạng ứ đọng vốn Nguồn vốn của công ty đã tăng lên (169.520.277 +88.001.850) đồng trong đó nợ ngắn hạn tăng so với năm trước là 124.366.366đồng

Trong nền kinh tế thị trường với sự đa dạng hoá các thành phần kinh tế và chínhsách đẩy mạnh mở cửa như hiện nay cộng với sự cạnh tranh gay gắt giữa các công tyđặc biệt là những công ty cùng ngành thì việc phát triển cả về quy mô và chất lượngnhư vậy là điều rất đáng khen ngợi

Công ty không chỉ hướng đến việc hợp tác nhất thời với khách hàng mà cònmong muốn trở thành đối tác lâu dài, công ty đảm bảo rằng quyền lợi của khách hàngluôn được trân trọng như chính quyền lợi của công ty Mục tiêu của công ty là sự tínnhiệm của khách hàng và luôn được phục vụ tận tình chu đáo vì công trình của kháchhàng và vì sự phát triển của công ty Chính vì vậy Công ty cổ phần LICOGI13 đã cóchỗ đứng vững chắc trên thị trường cùng với sự tín nghiệm của khách hàng

Như vậy có thể nói công ty đang trên đà phát triển, điều đó góp phần nâng caohơn nữa đời sống của người lao động và hòa nhập cùng sự phát triển của nền Kinh tếtrong nước

PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU

CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI13.

2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán của công ty.

2.1.1 Các chính sách kế toán chung

Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng quyết định số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, được sửa đổi bổ sung theo Thông tư

số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 của Bộ Tài chính

- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ mà công ty sử dụng để ghi chép là Việt Nam đồng

- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hàng tháng công ty phải

kê khai

- Công ty ghi nhận hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng

2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.

- Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tên phản ánh nghiệp vụ kinh

tế tài chính đã phát sinh và đã hoàn thành, để làm căn cứ ghi sổ kế toán

- Mẫu chứng từ kế toán tại công ty phải được áp dụng theo các mấu chứng từban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộtrưởng Bộ Tài chính, được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 161/2007/TT-BTCngày 31 tháng 12 năm 2007 của Bộ Tài chính gồm:

 Đối với chứng từ kế toán vốn bằng tiền gồm: Phiếu thu (mẫu 01-TT), phiếu chi(mẫu 02-TT), giấy đề nghị tạm ứng(mẫu 03-TT),

 Đối với chứng từ kế toán nguyên vật liệu gồm: Hóa đơn GTGT (mẫu 3LL), phiếu nhập kho (mẫu 01-VT), phiếu xuất kho (mẫu 02-VT), bảng phân bổnguyên vật liệu, CCDC (mẫu 07-VT),

01GTKT- Đối với chứng từ kế toán TSCĐ gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu TSCĐ), biên bản thanh lý TSCĐ( mẫu 02-TSCĐ), biên bản kiểm kê

01-TSCĐ( mẫu 05-TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao 01-TSCĐ( mẫu TSCĐ),

06- Đối với chứng từ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương gồm: Bảngchấm công (mẫu 01-LĐTL), bảng thanh toán tiền lương (mẫu 05-LĐTL),

2.1.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán tại công ty.

Hệ thống tài khoản kế toán của công ty áp dụng thống nhất tài khoản kế toándoanh nghiệp ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC của bộ tài chính ban hành

hệ thống tài khoản trong doanh nghiêp

Hệ thống tài khoản kế toán liên quan đến việc tạo lập các chỉ tiêu của bảng cân đối

kế toán

+ 4 loại tài khoản đầu được phân thành:

* Tài khoản phản ánh tài sản:bao gồm TK cấp 1 phản ánh TSNH, TK cấp 2 phảnánh TSDH

* Tài khoản phản ánh nguồn vốn:bao gồm TK cấp 3 phản ánh Nợ phải trả; TK cấp

4 phản ánh Vốn chủ sở hữu

+ Các tài khoản loại 5 đến loại 9: phân loại TK theo các TK doanh thu, chi phítheo 3 loại hoạt động:

* Hoạt động kinh doanh:

TK511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

TK521 – chiết khấu thương mại

TK632 – Giá vốn hàng bán

* Hoạt động tài chính:

TK515 – Doanh thu hoạt động tài chính

TK635 – Chi phí tài chính

* Hoạt động khác:

TK711 – Thu nhập khác

TK811 – Chi phí khác

Bổ sung TK821 – Chi phí thuế TNDN với các TK cấp 2:

TK8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

TK8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc ghi định kì

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Bảng tổng hợpchi tiết

- Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ chi tiết liên quan.

- Căn cứ vào sổ Nhật ký chung,kế toán ghi vào Sổ Cái tài khoản liên quan theotừng nghiệp vụ

- Căn cứ vào Sổ quỹ tiền mặt, để đối chiếu với Sổ cái tài khoản vào cuối tháng

- Cuối tháng cộng sổ, thẻ chi tiết vào sổ tổng hợp có liên quan

- Cuối tháng cộng sổ các tài khoản, lấy số liệu trên sổ cái, đối chiếu với Bảngtổng hợp chia tiết liên quan

- Cuối tháng công sổ, lấy số liệu trên Sổ cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

- Căn cứ váo bảng cân đối số phát sinh, bảng Tổng hợp chi tiết sổ quỹ để lập BáoCáo tài chính kế toán

2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty.

Công ty cổ phần LICOGI13 sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo đúng chế độ vàquy định của Nhà nước và thực hiện tốt các báo cáo về các hoạt động tài chính củaCông ty

 Hệ thống báo cáo tài chính của công ty cổ phần LICOGI13

- Báo cáo quyết toán

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Bảng cân đối tài khoản

- Tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí thu nhập

- Quyết toán thuế GTGT

- Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuyết minh báo cáo tài chính

2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

- Cơ cấu của phòng kế toán:

Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù

hợp với yêu cầu hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra công việc do lế toán viên thực hiện, tổchức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm trước giám đốc về thôngtin kế toán

Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm tổng hợp chi phí, tính giá thành và xác định

kết quả kinh doanh

Kế toán TSCĐ: có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, xác định

chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục công trình Theo dõi tìnhhình biến động tài sản cố định, phản ánh đầy đủ kịp thời và chính xác số lượngTSCĐ, tình hình khấu hao, tính chi phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị

Kế toán tiền lương: căn cứ vào bảng duyệt quỹ lương của c khối gián tiếp của

công ty, kế toán tiến hành tập hợp các bảng lương, thực hiện phân bổ, tính toánlương và các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên trong công ty

Kế toán trưởng

Thủ quỹ

Kế toán tiền lương

Kế toán vật tư, TSCĐ

Kế toán tiền mặt, TGNH

Kế toán

tổng hợp

Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: có nhiện vụ mở sổ chi tiết, theo dõi các

khoản thu , chi tiền mặt, TGNH và các khoản thanh toán cuối tháng, lập bảng kê thuchi tiền và đối chiếu với kế toán tổng hợp

Thủ quỹ: căn cứ vào chứng từ thu, chi đã được phê duyệt thủ quỹ tiến hành phát,

thu, nộp tiền ngân hàng, cùng với kế toán tiền mặt quản lý tiền của công ty

- Chức năng, nhiệm vu:

Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức tập chung toàn bộ công việc

kế toán được tập chung lại phòng kế toán của công ty, các nhân viên kế toán làmnhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau đó vào sổ chi tiết và tập hợpchứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ hàng tháng vào ngày 25

2.2 Thực trạng một số phần hành kế toán trong công ty cổ phần LICOGI13 2.2.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ của công ty cổ phần LICOGI13.

2.2.1.1 Danh mục các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty cổ

 Phân loại theo nội dung kinh tế

- Nguyên vật liệu chính: là đối tượng lao độn chủ yếu của doanh nghiệp, đó là những nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất nó cấu thành nên thực thể sản phẩm, toàn bộ giá trị của nguyên vật liệu được chuyển vào giá trị của sản phẩm mới

+ Sắt, thép

+ Gạch ngói, xi măng

+ Cát, bê tông, đá

- Vật liệu phụ: là những vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh nó có thể kết hợp với vật liệu chính để làm tăng chất lượng sản phẩm, tăng giá trị sử dụn của sản phẩm, hàng hóa, hoan chỉnh các sản phẩm hoặc phục vụ cho công tác quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm , các loại vật liệu này không cấu thànhnên thực thể sản phẩm.

+ Sơn, vôi

+ Cọc tre, giàn giáo

- Nhiên liệu: là những thứ cung cấp nhiệt lượng trong uqas trình sản xuất kinhdoanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, công tác quản lý

- Phụ tùng thay thế: là các chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thế chomáy móc thiết bị phương tiện vận tải

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các vật liệu và thiết bị mà

doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư xây dựng cơ bản

- Phế liệu: là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài

sản có thể sử dụng hay bán ra ngoài Như: Sắt, thép vụn, gạch ngói vỡ

- Vật liệu khác: bao gồm vật liệu còn lại ngoài các thứ chưa kể trên như bao bì

vật đóng gói

- Tác dụng của cách phân loại theo nội dung kinh tế:

+ Là cơ sở để xác định mức tiêu hao dự trữ cho từng loại, từng thứ nguyên vậtliệu

+ Là cơ sở để tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu trong doanh nghiệp

- Căn cứ vào các nguồn gốc NVL thì toàn bộ nguyên vật liệu của doanh nghiệpđược chia thành:

+ NVL mua ngoài

+ NVL tự chế biến, gia công

- Căn cứ vào mục đích nơi sử dụng vật liệu thì toàn bộ NVL của công ty đượcchia thành:

+ NVL trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh

+ NVL dùng cho các nhu cầu khác: quản lý phân xưởng, tiêu thụ sản phẩm …

b Phân loại công cụ, dụng cụ.

* Căn cứ theo cách phân bổ và chi phí CCDC được chia thành

- Loại phân bổ 100% (1lần)

- Loại phân bổ nhiều lần

* Căn cứ theo nội dung CCDC bao gồm

- Lán trại tạm thời, dàn giáo, cốp pha…

- Quần áo bảo hộ lao động

* Căn cứ theo mục đích và nơi sử dụng CCDC bao gồm

- CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh

- CCDC dùng cho quản lý

- CCDC dùng cho các nhu cầu khác

2.2.1.3 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ.

Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ là xác định chúng theo những quy tắc nhấtđịnh Hiện nay công ty đang đánh giá nguyên liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế,

kế toán nhập – xuất – tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh theo giá trịthực tế có nghĩa là khi nhập kho phải tính toán và phản ánh theo giá thực tế Khixuất kho cũng phải xác định theo giá thực tế xuất kho theo đúng phương pháp quyđịnh

a Giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho

Trong các doanh nghiệp sản xuất tùy theo từng nguồn nhập mà trị giá nguyên vật liệu được xác định như sau:

 Giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài:

+ Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp

khấu trừ thuế thì giá trị vật tư mua vào là giá mua không thuế ghi trên hóa đơn và các chi phí thu mua thực tế

+ Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp

trực tiếp và cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì vật tư,

CCDC mua vào là tổng giá thanh toán (gồm thuế GTGT đầu vào)

Giá mua thực

tế vật liệu,

Giá mua ghi trên

Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB(nếu có)

+

Chi phí thu mua

-Giảm giá hàng mua(nếu có)

 Đối với nguyên vật liệu, CCDC do doanh nghiệp tự gia công chế biến:

Giá thực tế NVL,

CCDC tự chế biến =

Giá thực tế của NVl,

 Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thuê ngoài gia công:

Giá thực tế NVL,

CCDC thuê gia công =

Giá thực tế NVL CCDCxuất thuê gia công + Chi phí thuê gia công

 Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhận vốn góp lien doanh: là giá do hội đồngliên doanh đánh giá và các chi phí khác phát sinh khi tiếp nhận NVL,CCDC

 Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được cấp: là giá trị ghi trên biên bản giaonhận và các chi phí phát sinh khi tiếp nhận NVL, CCDC

 Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhận viện trợ biếu tặng: là giá trị hợp lý củaNVL, CCDC và các chi phí phát sinh lien quan tới việc nhận NVL, CCDC

 Giá thực tế phế liệu thu hồi: là giá ước tính có thể sử dụng được hay giá trị thuhồi tối thiểu

b.Giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho.

Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được thu mua nhập kho thường xuyên từnhiều nguồn khác nhau, do vậy giá thực tế của từng lần, từng đợt nhập kho khônghoàn toàn giống nhau Để tính giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuấtkho doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp giá đơn vị bình quân gia quyền.

2.2.1.3 Phương pháp hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp vật liệu, công

cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần LICOGI13.

a Phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần LICOGI13.

Vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp thường có nhiều chủng loạikhác nhau, nếu thiếu một loại nào đó có thể gây ra ngừng sản xuất Chính vì vậyhạch toán vật tư dụng cụ phải đảm bảo theo dõi được tình hình biến động của từngloại Vật liệu, CCDC là một trong những đối tượng kế toán, là tài sản cần phải được

tổ chức, hạch toán chi tiết không chỉ về mặt giá trị mà cả về hiện vật, không chỉ ởtừng kho mà phải chi tiết theo từng loại, nhóm, thứ… và phải được tiến hành đồngthời ở cả kho và phòng kế toán trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho Hạch toán

chi tiết vật liệu được hiểu là việc các doanh nghiệp tổ chức hệ thống chứng từ, sổsách kế toán chi tiết và lựa chọn, vận dụng các phương pháp kế toán chi tiết vật liệucho phù hợp, nhằm tăng cường công tác quản lý tài sản nói chung, quản lý vật liệunói riêng.

 Để kế toán chi tiết vật liệu, CCDC công ty sử dụng một số chứng từ ban đầu như:

- Phiếu nhập kho – (Mẫu 01 – VT)

- Phiếu xuất kho – (Mẫu 02 – VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ – (Mẫu 03 – VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hóa – (Mẫu 08 – VT)

- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho – (Mẫu 02 - BH)

- Hóa đơn cước phí vận chuyển – (Mẫu 03 – BH)

Ngoài các chứng tử bắt buộc sử dụng theo mẫu thống nhất theo quy định của nhànước, công ty sử dụng thêm các chứng tử kế toán hướng dẫn khác như:

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư (Mẫu 04 - VT)

- Phiếu báo vật tư cón lại cuối kỳ (Mẫu 07 – VT)

 Phương pháp thẻ song song:

* Trình tự ghi chép:

- Ở kho: khi nhận được các chứng từ nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ thủ khophải kiểm tra tình hợp lý hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép sổ thựcnhập, thực xuất vào chứng từ và vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho tình ra số tồn khoghi luôn vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi về phòng kế toán hoặc kế toán xuống tậnkho nhận chứng từ (các chứng từ nhập xuất vật tư đã được phân loại).Thủ kho phảithường xuyên đối chiếu số tồn kho với số vật liệu thực tế tồn kho, thường xuyên đối

chiếu số dư vật liệu với định mức dự trữ vật liệu, CCDC và cung cấp tình hình nàycho bộ phận quản lý vật liệu được biết để có quyết định xử lý.

- Ở phòng kế toán: phòng kế toán mở sổ (thẻ) chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ cókết cấu giống như thẻ kho nhưng thêm các cột để theo dõi cả chỉ tiêu giá trị Khinhận được chứng từ nhập xuất do thủ kho gửi lên, kế toán vật liệu, công cụ dụng cụphải kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá và tính thành tiền trên các chứng từ nhập xuấtkho vật liệu sau đó ghi vào sổ (thẻ) hoặc sổ chi tiết vật liệu liên quan Cuối tháng kếtoán vật liệu cộng sổ (thẻ) chi tiết để tính ra tổng số nhập xuất tồn kho của từng thứvật liệu, công cụ dụng cụ đối chiếu với sổ (thẻ) kho của thủ kho Ngoài ra để có sốliệu đối chiếu với kế toán tổng hợp thì cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từcác sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn theo từng nhóm, từng loại vật tư,công cụ dụng cụ Có thể khái quát nội dung trình tự hạch toán chi tiết vật liệu, công

cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song:

Ghi chú: Ghi hàng ngày.

Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra

- Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo sự chínhxác của thông tin và có khả năng cung cấp thông tin nhanh cho quản trị hàngtồn kho

Thẻ kho

Chứng từ xuất Chứng từ nhập

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

Bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn kho

- Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉtiêu số lượng Việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng, dovậy hạn chế chức năng của kế toán.

b Phương pháp hạch toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần LICOGI13.

Theo phương pháp kê khai thường xuyên kế toán phải theo dõi một cáchthường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ nói riêng và các loại hàng tồn kho nói chung Như vậy việc xácđịnh giá trị NVL, CCDC xuất dùng căn cứ trực tiếp vào các chứng từ xuất kho, xácđịnh giá trị NVL, CCDC tồn kho phải dựa trên chứng từ nhập xuất trong kỳ ápdụng phương pháp này, kế toán có thể xác định giá trị NVL, CCDC tồn kho tại mọithời điểm trong kỳ

 Tài khoản kế toán sử dụng

Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm NVL, CCDC kế toán sửdụng tài khoản 152,153 và một số tài khoản khác có liên quan

- Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu

Tài khoản này dùng theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng, giảm, tồn kho của cácloại nguyên, vật liệu của doanh nghiệp theo giá thực tế Hiện nay công ty mở thêmmột số tài khoản chi tiết cho tài khoản 152 đề theo dõi nguyên vật liệu sản xuất chotừng loại sản phẩm sản xuất theo yêu cầu quản lý và phương tiện tính toán

Kết cấu:

+ Bên ghi nợ:

Trị giá thực tế của NVL nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chếbiến, nhận vốn góp hoặc từ các nguồn khác.

Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê

+ Bên ghi có:

Trị giá thực tế của NVL xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoàigia công chế biến, hoặc đưa đi góp vốn

Trị giá NVL trả lại người bán hoặc được giảm giá

+ Số dư nợ : Phản ánh trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quankhác như TK111, TK112, TK128, TK141, TK331,TK133…

- Tài khoản 153 : Công cụ dụng cụ: Dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hìnhtăng giảm của công cụ dụng cụ trong kỳ của doanh nghiệp theo giá thực tế

+ Giá trị thực tế của công cụ dụng cụ nhỏ xuất kho

+ Giá trị công cụ dụng cụ trả lại cho người bán hoặc được giảm giá, chiết khấuthương mại

+ Giá trị công cụ dụng cụ thiếu hụt khi kiểm kê

Số dư nợ: Giá trị thực tế của công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ

2.2.1.5 Quy trình luân chuyển chứng từ.

Lập chứng từ  kiểm tra chứng từ  sử dụng chứng từ  bảo quản  lưu trữ huỷ

Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào chứng từ tiến hành nhập, xuất kho Thủ khophải thường xuyên đối chiếu số tồn ghi trên Thẻ kho với số tồn thực tế Sau khi ghithẻ kho xong, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập, xuất kho cho phòng kếtoán, kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập

Ở phòng kế toán, mở Sổ chi tiết vật tư, CCDC theo dõi đã cấp để theo dõi vềmặt số lượng và giá trị , đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung

Cuối tháng, kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết vật tư , hàng hóa và Sổ cái TK

152 Số liệu trên Bảng tổng hợp chi tiết vật tư, hàng hoá được đối chiếu với số liệutrên Sổ cái

 Thủ tục nhập kho: Khi vật tư, CCDC về đến nơi có thể lập ban kiểm nghiệm đểkiểm nhận vật tư thu mua cả về số lượng, chất lượng, quy cách… Ban kiển nghiệmcăn cứ kết quả thực tế và ghi vào “ Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hanghóa” Sau đó, bộ phận cung ứng sẽ lập “ phiếu nhập kho” vật tư trên cơ sở hóa đơnmua vật tư và biên bản kiểm nghiệm rồi giao cho thủ kho Thủ kho ghi số vật tưthực nhập vào phiếu nhập kho, sau đó chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ

 Thủ tục xuất kho: Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận sản xuất lập giấy

đề nghị bộ phận phụ trách cung ứng vật tư, bộ phận phụ trách cung ứng vật tư đềngị lên ban giám đốc ký duyệt Sau khi đã được ban giám đốc phê duyệt, bộ phậncung ứng vật tư sẽ lập “ phiếu xuất kho” vật tư rồi giao cho người nhận đến kho đểlĩnh Thủ kho ghi sổ thực tế xuất vào phiếu xuất kho, rồi chuyển cho phòng kế toánlàm căn cứ ghi sổ

2.2.1.6 Kế toán vật liệu, CCDC của công ty cổ phần LICOGI13- Nền móng xây dựng.

Công ty cổ phần LICOGI13 đã thiết lập và quy định thống nhất các thủ tục nhập,xuất kho NVL, CCDC của đơn vị mình theo đúng mục đích nhằm tạo điều kiệnthuận lợi cho quá trình luân chuyển chứng từ như sau:

 Thủ tục và các chứng từ sử dụng để nhập kho NVL, CCDC

NVL, CCDC của công ty chủ yếu được nhập kho từ hai nguồn: mua ngoài và sửdụng không hết nhập lại kho (đối với NVL, và các sản phẩm hỏng…)

 Đối với NVL mua ngoài về nhập kho

Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng của người bán, hoá đơn kiêm phiếu nhập kho,hợp đồng mua vật tư

Sau đó sẽ thành lập ban kiểm nghiệm vật tư bao gồm:

- 01 người ở bộ phận cung tiêu

- 01 người ở phòng kỹ thuật

- 01 thủ kho

Sẽ tiến hành kiểm nghiệm NVl nhập kho Nội dung của cuộc kiểm nghiệm đượcphản ánh trên “Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa”

Biên bản này được lập làm 02 liên:

- 01 liên giao cho người bán

- 01 liên giao cho thủ kho để tiến hành nhập kho, sau đó chuyển cùng phiếunhập kho do thủ kho lập lên phòng kế toán

Sau khi tất cả các thủ tục kiểm tra đã hoàn tất, nếu chất lượng hàng nhập đảm bảođúng yêu cầu như trong hợp đồng mua bán, thủ kho tiến hành các thủ tục nhập kho

và ghi phiếu nhập

Phiếu nhập kho được lập làm 02 liên:

- 01 liên thủ kho giữ để chi thẻ kho trong công tác hạch toán chi tiết

- 01 liên được giao cho phòng kế toán để kế toán vật tư hạch toán chi tiết.Trong trường hợp có sai sót về số lượng thì ban kiểm ngiệm sẽ lập biên bản báo cáocho bên bán biết để xử lý đúng như hợp đồng quy định.

Nếu có sai sót về chất lượng, giao hàng không đúng quy cách phẩm chất thì sẽ bị trảlại người bán mà không được làm thủ tục nhập kho (ngoại trừ trường hợp công tychấp nhận với một mức giảm giá nào đó thì sẽ nhập kho bình thường)

 Đối với NVL xuất dùng không hết, CCDC, sản phẩm hỏng nhập lại kho đểtái sản xuất, thủ tục nhập kho chỉ khác là không tiến hành kiểm nghiệm vật tư bằngcách lập biên bản kiểm nghiệm đối với NVL mua ngoài, còn lại các thủ tục nhậpkho vẫn tiến hành lập phiếu nhập kho như bình thường

 Thủ tục và chứng từ xuất kho NVL, CCDC

Công ty cổ phần LICOGI13 thường xuất kho NVL cho hai mục đích: phục vụ chohoạt động sản xuất và cho hoạt động kinh doanh Song về cơ bản chủ yếu phục vucho hoạt động sản xuất

 Khi xuất kho NVl, CCDC cho sản xuất, căn cứ vào phiếu báo về xuất vật tưtheo định mức của phòng vật tư đã có chữ ký của phòng tài chính kế toán, thủ khotiến hành xuất kho NVl và lập phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho được lập thành 02 liên:

- 01 liên do thủ kho giữ để ghi thẻ kho

- 01 liên chuyển lên phòng kế toán để kế toán vật tư ghi sổ, thẻ chi tiết NVL,CCDC, cuối kỳ đối chiếu với kế toán tổng hợp

 Đối với NVL, CCDC xuất kho cho hoạt động kinh doanh (để bán)

Thủ kho căn cứ vào hóa đơn kiêm phiếu xuất kho đã có chữ ký của phòng kế toán

và phòng điều hành sản xuất để xuất kho NVL như đã quy định

Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho được lập thành 02 liên:

- 01 liên giao cho người mua để làm căn cứ thanh toán tại cơ quan người mua

- 01 liên thủ kh giữ để ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho phòng kế toán ghi sổ, thẻchi tiết NVL.

 Ở kho: thủ kho mở thẻ kho để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn kho cửtừng loại vật tư, CCDC về mặt khối lượng Số liệu để ghi vào thẻ kho là các phiếunhập kho, phiếu xuất kho Mỗi chứng tử chỉ ghi một dòng trên thẻ kho Sau mỗingiệp vụ nhập – xuất kho NVl, thủ kho thực hiện việc ghi thẻ kho theo đúng trình tựthời gian Định kỳ, căn cứ vào số lượng nhập – xuất kho, thủ kho tính ra số tồn khoNVL Đồng thời, định kỳ thủ kho đối chiếu tình hình nhập – xuất – tồn kho NVLvới phòng kế toán

Căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho và một số chứng từ khác có liên quan như:phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ của ngân hàng, hóa đơn bán hàng của ngườibán thủ kho lập thẻ kho

 Ở phòng kế toán: Kế toán vật tư ghi sổ chi tiết NVL, CCDC thay cho thẻkho Do số liệu được vào bằng máy nên khi thủ kho chuyển thẻ kho lên phòng kếtoán, kế toán vật tư phải căn cứ vào tên vật tư đã ghi trong thẻ kho để đối chiếu vớidanh mục vật tư của phòng kế toán, tìm ra mã của chính NVL, CCDC đó của phòng

kế toán rồi mới nhập số liệu vào máy tính ,Sổ chi tiết NVL,CCDC

Số liệu được kế toán vật tư sử dụng để đối chiếu với thủ kho, định kỳ sau khikhớp số liệu, kế toán tổng hợp sẽ tính ra giá xuất của từng loại vật tư và tiến hànhlập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho NVl, Bảng tổng hợp xuất-nhập-tồnVNL,CCDC)

Bảng 2.2 Phiếu nhập kho 18

Đơn vị: Công ty cổ phần LICOGI13

Địa chỉ : 164 Khuất Duy Tiến - Phường

Nhân Chính - Thanh Xuân - Hà Nội

Mẫu số:01-VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 11 tháng 04 năm 2013

Số: 18

Nợ: 152Có: 331

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Dương

ĐVT

Theo quyết định số 18/TCKT ngày 11 tháng 04 năm 2013 của công ty cố phần

LICOGI13 Nhập tại kho của công ty

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một tỷ sáu trăm năm ba triệu bốn trăm nghìn đồng

Bảng 2.3 Phiếu nhập kho 19

Đơn vị: Công ty cổ phần LICOGI13

Địa chỉ : 164 Khuất Duy Tiến - Phường

Nhân Chính - Thanh Xuân - Hà Nội

Mẫu số:01-VT

(Ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 30 tháng 04 năm 2013

Số: 19 Nợ: 152

Có: 331

Họ và tên người giao hàng: Trần văn Đức

Theo quyết định số 19/TCKT ngày 30 tháng 04 năm 2013 của công ty cố phần

LICOGI13 Nhập tại kho của công ty

ĐVT

Bảng 2.4 Phiếu xuất kho 23

Đơn vị: công ty cổ phần LICOGI13

Địa chỉ :164 Khuất Duy Tiến - Phường

Nhân Chính - Thanh Xuân - Hà Nội

Mẫu số: 02-VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 30 tháng 04 năm 2013

Số: 23 Nợ: 621

Có: 152

- Họ và tên người nhận hàng: Ngô văn Duy

Địa chỉ (bộ phận): Đội 1

- Lý do xuất kho: xây dựng công trình khu đô thị Phú Mĩ

- Xuất tại kho (ngăn lô): vật liệu xây dựng Địa điểm: kho chị Thu

Số lượng

số

Yêu cầu xuất

Thực xuất

Bảng 2.5 Bảng kê nhập xuất tồn nguyên vật liệu:

Đơn vị: Công ty cổ phần LICOGI13

Địa chỉ : 164 Khuất Duy Tiến - Phường Nhân Chính - Thanh Xuân - Hà Nội

BẢNG KÊ NHẬP XUẤT TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU

Công trình: Khu đô thị Việt Hưng

Tháng 04/2013

2.2.2 Kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản lưu động của công ty Trong quátrình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền là tài sản được sử dụng linh hoạt nhất và nóđược tính vào khả năng thành toán tức thời của doanh nghiệp Vì vậy bất kỳ mộtdoanh nghiệp nào đều cần phải có vốn bằng tiền trong quá trình hoạt động sản xuấtkinh doanh để mua sắm hàng hoá Thanh toán các khoản nợ…

Công ty cổ phẩn LICOGI13 cũng vậy Vốn bằng tiền là vô cùng quan trọng.nên đề ra các thủ tục quản lý liên quan đến vốn bằng tiền như:

2.2.2.1 Thủ tục lập và trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt và tiền gửi

ngân hàng

Thủ tục lập:

Chứng từ gốc  Lập phiếu thu chi  kế toán trưởng duyệt giám đốc duyệt

 sổ chi tiết  sổ tổng hợp  bảng Cân đối tài khoản

Như vậy kế toán căn cứ vào chứng từ gốc việc thu chi của các phòng bantrong công ty mà thủ quỹ lập phiếu thu, phiếu chi và chuyển lên phòng kế toán để

kế toán trưởng và giám đốc xem xét ký duyệt Sau khi kế toán trưởng và giám đốc

ký duyệt xong thì chuyển cho thủ quỹ thu hay chi tiền, rồi kế toán vào sổ chi tiết tàikhoản 111 và 112 và sổ tổng hợp TN, cuối cùng là lên bảng CĐKT

- Trình tự luân chuyển như sau:

+ Lập chứng từ theo các yếu tố của chứng từ Tuỳ theo nội dung kinh tế củanghiệp vụ mà sử dụng chứng từ cho thích hợp như nghiệp vụ thu chi tiền mặt thì cóphiếu thu phiếu chi … Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng loại tài sản mà chứng từ

có thể lập thành một bản hoặc nhiều bản Như các hoá đơn bán hàng có 3 liên.+ Kiểm tra chứng từ: nghĩa là kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp và hợp lý của chứng

từ như các yếu tố của chứng từ, số liệu chữ ký của người có liên quan

+ Sử dụng chứng từ:

Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán lúc này chứng từdùng để cung cấp thông tin cho lãnh đạo và giúp bộ phận kế toán lập định khoản vàphản ánh vào sổ kế toán.

+ Bảo quản và sử dụng lại chứng từ để kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ kế toántổng hợp và sổ kế toán chi tiết

+ Lưu trữ và huỷ chứng từ: sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán chứng từđược chuyển sang lưu trữ Khi kết thúc thời hạn lưu trữ, chứng từ được đem huỷ

 Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền của công ty

+ Quản lý vốn bằng tiền là quản lý sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và cânđối thu chi hợp lý, điều tiết các hoạt động có liên quan đến vốn bằng tiền trong công

ty Mọi phát sinh trong công ty đều phải có chứng từ hợp lệ, hoá đơn thanh toán, kếtoán xuất trình cho giám đốc xem xét và ký duyệt lúc này mới được xuất tiền

+ Khi xuất phải ghi ngay vào sổ quỹ hoặc sổ theo dõi chi tiết tiền mặt, TGNH.Nếu là ngoại tệ phải đổi ra tiền Việt Nam đồng theo tỷ giá quốc tế do ngân hàngNhà nước Việt Nam quy định tại thời điểm thu chi

+ Hàng ngày kế toán tiền mặt, TGNH phải theo dõi chặt chẽ việc thu, chi tiềnquỹ của công ty Cuối ngày phải đối chiếu số liệu trên sổ và thực tế xét có chênhlệch hay không?

+ Cuối cùng kế toán tiền mặt, TGNH đưa vào sổ nhật ký chung Như vậy, nếutuân thủ các quy tắc trên một cách tốt nhất thì mới đảm bảo kinh phí hoạt độngthường xuyên, đảm bảo quay vòng vốn tối ưu nhất trong hoạt động của công ty

2.2.2.2 Phương pháp kế toán:

a, Kế toán tiền mặt:

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ trình tự hạch toán tiền mặt:

Nguyễn Thị Hoa Báo cáo thực tập tốt nghệp

Cao đẳng Kế toán 8- K13

515,711,3331

152,153,211… Tiền bán hàng nhập quỹ

627,642,641 Mua vật tư hàng hoá

Chi trực tiếp cho SX,KD

Thu hồi tạm ứng thừa

Thu từ mua ngoài và

thu khác

Gửi tiền mặt vào NH

Phải trả khác

b,Tiền gửi ngân hàng:

Sơ đồ 2.5:Sơ đồ trình tự hạch toán tiền gửi ngân hàng.

Ngoài ra: Khi đối chiếu số liệu trên sổ kế toán và số liệu trên sổ của ngân hàng

có chênh lệch nhưng chưa xác định được NN:

- Số liệu của ngân hàng > số liệu của kế toán

Thu hồi tạm ứng thừa

Các khoản phải thu khác

Chi mua vật tư HH

Chi trực tiếp cho SX,KD

Rút TGNH về quỹ

Các khoản phải chi khác