Kế toán doanh thu , chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần cơ điện lạnh Bách Khoa

MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 2 LỜI MỞ ĐẦU 7 CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. 3 1.1 Tính cấp thiết, ý nghĩa của đề tài nghiên cứu. 3 1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài khóa luận 4 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 9 1.4. Phạm vi nghiên cứu 10 1.5 . Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 10 1.6. Phương pháp nghiên cứu 10 1.6.1. Phương pháp thu thập dữ liệu 10 1.6.2 Phương pháp phân tích dữ liệu 11 CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI. 12 2.1 Đặc điểm của doanh nghiệp thương mại 12 2.1.1 Khái niệm về doanh nghiệp thương mại 12 2.1.2 Đặc điểm của doanh nghiệp thương mại 12 2.2 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh 13 2.2.1 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh. 13 2.2.2 Vai trò và sự cần thiết của kế toán doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinh doanh. 14 2.3 Nội dung tổ chức hạch toán kế toán hàng hóa. 15 2.3.1 Đặc điểm về hàng hóa 15 2.3.2 Đánh giá trị giá hàng hóa nhập kho, xuất kho. 17 2.3.3 Kế toán chi tiết hàng hóa 19 2.3.4 Kế toán tổng hợp hàng hóa 21 2.4 Kế toán bán hàng 23 2.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán 23 2.4.2 Doanh thu bán hàng 26 2.4.3 Các khoản giảm trừ doanh thu. 28 2.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 31 2.5.1 Khái niệm 31 2.5.2 Chứng từ kế toán sử dụng 32 2.5.3 Tài khoản sử dụng 32 2.5.4 Phương pháp hạch toán 33 2.6 Kế toán chi phí và doanh thu hoạt động tài chính 34 2.6.1 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 34 2.6.2 Doanh thu hoạt động tài chính 35 2.7 Kế toán chi phí và thu nhập khác 37 2.7.1 Kế toán chi phí khác 37 2.7.2 Kế toán thu nhập khác 38 2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 39 2.8.1 Khái niệm 39 2.8.2 Chứng từ sử dụng 39 2.8.3 Tài khoản sử dụng 40 2.8.4 Phương pháp hạch toán 40 2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 41 2.9.1 Khái niệm 41 2.9.2 Tài khoản sử dụng 41 2.9.3 Phương pháp hạch toán 42 2.10 Các hình thức ghi sổ kế toán 42 2.10.1 Hình thức Chứng từ ghi sổ 42 2.10.2 Hình thức Nhật ký – Sổ Cái 44 2.10.3 Hình thức Nhật ký Chung 45 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH BÁCH KHOA. 46 3.1 Giới thiệu khái quát về công ty Cổ phần cơ điện lạnh Bách Khoa. 46 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần Cơ điện lạnh Bách Khoa 46 3.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất và kinh doanh của Công ty cổ phần điện lạnh Bách Khoa. 48 3.1.3. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty cổ phần Điện lạnh Bách Khoa . 51 3.1.4. Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Cơ Điện Lạnh Bách Khoa. 55 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Cổ phần cơ Điện Lạnh Bách Khoa 55 3.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở công ty cổ phần cơ điện lạnh Bách Khoa 56 3.2Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần cơ điện ạnh Bách Khoa 63 3.2.1 Đặc điểm hoạt động của công ty ảnh hưởng doanh thu , chi phí và xác định kết quả kinh doanh. 63 3.2.2 Kế toán bán hàng tại công ty Cổ phần cơ điện lạnh Bách Khoa 64 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH BÁCH KHOA 102 4.1 Nhận xét đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả sản xuất kinh doanh 102 4.1.1 Ưu điểm 102 4.1.2 Hạn chế 104 4.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH Thương mại Công nghệ TEKCOM 106 4.2.1 Về việc ghi chép và hoàn thiện chứng từ kế toán 106 4.2.2 Mở sổ chi tiết cho từng khoản mục trong chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 107 3.2.3 Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 107 3.2.4 Phương thức bán hàng 108 Bảng số 4.1: Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý 109 KẾT LUẬN 110

1 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan toàn khóa luận tốt nghiệp sản phẩm nghiên cứu cá nhân em Các số liệu kết khóa luận hoàn toàn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu khác Tất trích dẫn ghi rõ nguồn gốc xuất xứ Em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm cam đoan trên! Hà Nội, ngày tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực ( Ký ghi rõ họ tên) DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 CHỮ VIẾT TẮT CP TM DV DTBH TTĐB BTC QĐ PMKT PKT NH DP TK TSCĐ QLKD GBC GBN NỘI DUNG Cổ phần Thương Mại Dịch vụ Doanh thu bán hàng Tiêu thụ đặc biệt Bộ tài Quyết định Phần mềm kế toán Phiếu kế toán Ngân hàng Dự phòng Tài khoản Tài sản cố định Quản lý kinh doanh Giấy báo có Giấy báo nợ MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán hàng hóa theo phương pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán trực phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán trực phương pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng gửi bán theo phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng gửi bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phương pháp thuế GTGT khấu trừ Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng trực phương pháp thuế GTGT trực tiếp Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu theo phương pháp thuế GTGT khấu trừ Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu theo phương pháp thuế GTGT trực tiếp Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán thuế không hoàn lại làm giảm doanh thu Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh Sơ đồ 2.13: Sơ đồ hạch toán chi phí tài Sơ đồ 2.14: Sơ đồ hạch toán doanh thu tài Sơ đồ 2.15: Sơ đồ hạch toán chi phí khác Sơ đồ 2.16: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác Sơ đồ 2.17: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Sơ đồ 2.18: Sơ đồ hạch toán kết chuyển cuối kỳ để xác định kết kinh doanh Sơ đồ 2.19: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.20: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ Sơ đồ 2.21: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy quản lý công ty Cổ phần Điện Lạnh Bách Khoa Sơ đồ 3.2: Sơ đồ máy kế toán công ty Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Sơ đồ 3.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế ngày phát triển, doanh nghiệp có nhiều hội để nắm bắt thị trường bên cạnh cạnh tranh khốc liệt công ty Đặc biệt từ gia nhập WTO năm 2007, thời thách thức doanh nghiệp Việt Nam lại nhiều Thị trường không khu vực nước mà toàn cầu với đối thủ cạnh tranh khắp nước giới Các doanh nghiệp Việt Nam muốn phát triển cần phải có chiến lược kinh doanh hợp lý phù hợp với hoàn cảnh nước thân doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp phải không ngừng phấn đấu sản xuất nhiều sản phẩm với chất lượng tốt nhất, giá thành thấp phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Đồng thời doanh nghiệp phải tăng nhanh khối lượng sản phẩm bán ra, tổ chức tốt công tác bán hàng Bán hàng khâu cuối trình sản xuất kinh doanh, có ý nghĩa sống tồn phát triển doanh nghiệp Kết trình kinh doanh doanh nghiệp năm thể doanh thu mà doanh nghiệp đạt Một doanh nghiệp kinh doanh lỗ hay lãi ảnh hưởng việc tổ chức bán hàng Doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh tiêu mà doanh nghiệp quan tâm Do công tác kế toán doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh coi trọng tâm kế toán doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp thương mại khâu bán hàng có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp không tham gia vào trình sản xuất mà khâu trung gian sản xuất tiêu dùng Vì kết bán hàng định sống đến tồn phát triển doanh nghiệp Nhận thức vai trò quan trọng công tác kế toán doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh hoạt động phát triển doanh nghiệp Qua thời gian tìm hiểu tình hình thực tế Công ty cổ phần điện lạnh Bách Khoa, em sâu tìm hiểu phần hành kế toán doanh thu chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh từ chọn đề tài “ Kế toán doanh thu , chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần điện lạnh Bách Khoa” cho khóa luận tốt nghiệp Nội dung khóa luận chia làm bốn chương: Chương 1: Tổng quan kế toán Doanh thu - Chi phí xác định kết kinh doanh Chương : Cơ sở lý luận kế toán Doanh thu – Chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Chương 3:Thực trạng kế toán Doanh thu – Chi phí xác định kết sản xuất kinh doanh công ty cổ phần điện lạnh Bách Khoa Chương 3:Một số đề xuất kiến nghị nhằm giải tồn , cải thiện trạng để nâng cao hiệu công tác kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần điện lạnh Bách Khoa Do thời gian thực tập công ty nhiều, kiến thức hạn hẹp nên khóa luận em nhiều thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy cô để khóa luận em hoàn thiện Cuối cùng, em xin cảm ơn giảng viên hướng dẫn TS.Nguyễn Hoản anh chị phòng tài kế toán công ty cổ phần điện lạnh Bách Khoa tận tình bảo, hướng dẫn em thời gian qua Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Sinh viên Phạm Thu Hà CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Trước biến đổi sâu sắc kinh tế toàn cầu, mức độ cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp Việt Nam thị trường nước Quốc tế ngày khốc liệt Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại giới (WTO), điều đem lại nhiều hội thử thách lớn cho doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp phải tự lực vươn lên trình sản xuất kinh doanh mà phải biết phát huy tối đa tiềm để đạt hiệu kinh tế cao Bên cạnh phương thức xúc tiến thương mại để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ với mục đích cuối tối đa hóa lợi nhuận, doanh nghiệp cần phải nắm bắt thông tin, số liệu cần thiết xác từ phận kế toán giúp cho nhà quản trị có nhìn xác tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ đó, đưa định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu quản lý kinh doanh doanh nghiệp Đặc biệt, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại, dịch vụ nói chung Công ty cổ phần điện lạnh Bách Khoa nói riêng phải cố gắng nhiều để thể vị kinh tế thị trường Qua năm hoạt động công ty bước khẳng định thương trường và việc đẩy mạnh công tác kế toán chi phí, tiêu thụ xác định kết kinh doanh vấn đề có ý nghĩa thiết thực Điều giúp cho nhà quản lý đưa biện pháp tiêu thụ hàng hóa hữu hiệu, bảo tồn vốn, đẩy nhanh vòng quay vốn, đem đến cho doanh nghiệp hiệu kinh tế cao mà giúp cho doanh nghiệp đứng vững thị trường cạnh tranh Bởi vậy, cải tiến hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại nói riêng đặt với mục đích nhằm tổ chức khoa học, hợp lý, làm sở cho thông tin kế toán cung cấp đảm bảo tính đắn đáng tin cậy Xuất phát từ tầm quan trọng qua thực tế tìm hiểu công tác kế toán Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Bách Khoa cho thấy hạch toán doanh thu, chi phí công ty số vấn đề làm ảnh hưởng đến chất lượng quản lý Nhằm góp phần nâng nâng cao hiệu quản lý, em chọn đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh Bách Khoa” làm khóa luận tốt nghiệp 1.2 Tổng quan công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài khóa luận Đối với doanh nghiệp thương mại, doanh thu - chi phí tiêu coi trọng hàng đầu ảnh hưởng trực tiếp đến sống doanh nghiệp Thông tin xác kịp thời doanh thu , chi phí giúp doanh nghiệp đạo kịp thời cá nghiệp vụ kinh tế diễn hàng ngày, đánh giá hiệu kinh doanh nói chung hoạt động nói riêng Đảm bảo mức tăng trưởng doanh thu, giảm thiểu tối đa chi phí Chính thế, kế toán doanh thu – chi phí nhiều người, nhiều tác giả quan tâm nghiên cứu rõ thể đề tài khóa luận Sau xin nêu số nghiên cứu kế toán hàng tồn kho người thực đề tài sau: 1) Khóa luận “Kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần công nghệ BT2” (năm 2013) tác giả Hồ Thị Bích Thuý Về bố cục: Khóa luận tác giả gồm chương: + Chương 1: Một số lí luận kế toán doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh + Chương 2: Thực trạng công tác kế toán hàng doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần công nghệ BT2 + Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu , chi phí công ty Cổ phần công nghệ BT2 Ưu điểm: Bài viết trình bày với bố cục rõ ràng, logic khoa học Với kiến thức lý luận, tác giả thực tốt viết lý luận chủ nghĩa vật biện chứng kết hợp với phương pháp toán học, nghiệp vụ kế toán Bài viết trình bày theo nhiều phương pháp kết hợp phương pháp trình bày văn viết với sơ đồ bảng biểu Vì vậy, viết mang tính khoa học thực tiễn cao Cụ thể, chương người viết tóm tắt nội dung kế toán doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: phương pháp nghiên cứu phân tích thực trạng kế toán doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh công ty tác giả nêu lên tình hình hạch toán thực tế, trình tự vào sổ công ty Chương 3: qua tìm hiểu công ty người viết phát kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh nhiều bất cập chưa theo dõi chi tiết cho từngbọ phận Doanh thu hàng bán bị trả lại , chi phí khác không ghi nhận kịp thời vào cuối kỳ để báo cáo ban lãnh đạo Và tác giả đề số giải pháp góp phần cho công tác kế toán thực tốt Nhược điểm: Tác giả trình bày chưa nhiều cách thức nhập chứng từ lien quan đến việc hạch toán doanh thu chi phí chưa nêu cụ thể quy trình hạch toán máy hình thức 2) Khóa luận: “Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thương mại LICOGI” năm (2014) tác giả Nguyễn Thị Hoài - Trường đại học Thành Đô - Về bố cục: Khóa luận gồm phần: + Chương 1: Những vấn đề tổ chức công tác kế toán doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp + Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thương mại LICOGI + Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu chi phí , xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thương mại LICOGI 10 Ưu điểm: Trong chương 1, tác giả nhận thức tầm quan trọng hạch toán kế toán doanh thu , chi phí doanh nghiệp Việc tổ chức công tác kế toán doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh hoàn chỉnh mang lại hiệu cao việc cần thiết với doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại Chương 2, tác giả tìm hiểu thực trạng kế toán doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh công ty, trình bày đầy đủ, rõ ràng sở lý luận cần nắm kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Ngoài ra, tác giả trình bày đặc điểm doanh nghiệp ảnh hưởng đến công tác kế toán doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh Nêu lên quy trình hạch toán thực tế đơn vị, sổ sách, chứng từ kế toán đưa vào đầy đủ, có trình tự Chương 3, tác giả có nhận định ưu nhược điểm công tác kế toán doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh công ty đặc biệt phần hành kế toán chi phí Đồng thời tác giả đưa số kiến nghị lập dự trù chi phí kì để kiểm soát chi phí bất thường công ty Những biện pháp mà tác giả đề xuất giải phần hạn chế mà doanh nghiệp gặp phải Nhược điểm: Khóa luận tác giả chương sâu vào phần phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, báo cáo tài Ngoài ra, chứng từ, sổ, thẻ chi tiết, sổ tổng hợp…tác giả trình bày chưa hết biểu mẫu theo quy định Bộ tài Các sơ đồ trình bày cẩu thả 3) Khoá luận: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng” năm 2015 tác giả Phạm Văn Nghiệm trường Đại Học Nha Trang - Bố cục khóa luận: Gồm chương 91 Tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: đồng STT … 20 … 42 … 65 … Mã hàng hóa …… QCG …… MNK …… MHCK1 … Cộng Tên hàng hóa ……… Quạt cắt gió ……… Máy nén ……… Máy hút chân không cấp … Người ghi sổ (Đã ký Số phát sinh …… 454.992.000 …… 867.544.800 …… 112.220.000 … 30.261.558.194 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán trưởng (Đã ký) (Nguồn: Phòng Kế toán- tài công ty Cổ phần điện lạnh Bách Khoa) Song song với việc số liệu ghi nhận vào sổ chi tiết Phần mềm kế toán tự động cập nhật số liệu vào Sổ nhật ký chung Sổ tài khoản giá vốn hàng bán Số liệu sổ giá vốn hàng bán để kế toán lập bảng cân đối số phát sinh tiêu giá vốn hàng bán (mã số 11) báo cáo kết hoạt động kinh doanh 92 Bảng 3.11:Trích Sổ Giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty Cổ phần điện lạnh Bách Khoa Địa : Số 20 ngõ 21B đường Cát Linh, phường Cát Mẫu số S03b- DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Linh, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội SỔ CÁI GIÁ VỐN HÀNG BÁN Từ ngày 01/10/2015 đến ngày 31/12/2015 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu : 632 Ngày tháng Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Đơn vị tính: đồng Tran Diễn giải g NKC Số tiền TK đối ứng Nợ Có Số phát sinh tháng Xuất bán cho PXK 07/10 - 07/10 2255 công ty TNHH TM PXK 2299 - 07/11 bán 156 DV Cường Sơn Xuất 07/11 156 128.759.820 ……… cho công ty TNHH thương mại SKV Việt Nam 31/12 PKT-05 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán quý IV/2014 116.120.000 911 ……… 30.261.558.194 93 Cộng số phát sinh Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) 30.261.558.194 30.261.558.194 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Đã ký) (Nguồn: Phòng Kế toán- tài công ty cổ phần điện lạnh Bách Khoa) 3.2.2.4Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài a) Tài khoản sử dụng doanh thu chi phí hoạt động tài Kế toán công ty Cổ phần điện lạnh Bách Khoa sử dụng Tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài để theo dõi tình hình biến động khoản doanh thu hoạt động tài chính, Tài khoản 632- Chi phí tài để theo dõi, hạch toán chi phí tài phát sinh kỳ TK 515 mở cho lãi tiền gửi ngân hàng lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái TK 635 mở chi tiết cho chi phí lãi tiền vay ngân hàng lỗ chênh lệch tỷ giá Trong quý IV/2015 công ty không phát sinh khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái nên phần doanh thu hoạt động tài em đề cập đến lãi tiền gửi ngân hàng Khoản phát sinh doanh thu hoạt động tài công ty xảy không thường xuyên, giá trị phát sinh thấp nên công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản b) Chứng từ sử dụng hệ thống sổ doanh thu chi phí hoạt động tài  Chứng từ sử dụng gồm có:  Giấy báo nợ, giấy báo có  Bảng tính lãi tiền gửi 94        Sổ phụ ngân hàng Tờ khai hải quan Hệ thống sổ: Sổ nhật ký chung (S03a- DNN) Sổ tài khoản doanh thu hoạt động tài (S03b-DNN) Sổ tài khoản chi phí tài (S03b- DNN) Sổ chi tiết chi phí tài (S20-DNN) c) Quy trình ghi sổ Đối với doanh thu hoạt động tài Khi ngân hàng trả lãi tiền gửi kế toán vào GBC ghi: Nợ TK 112 – Lãi tiền gửi phát sinh tháng Có TK 515 – Lãi tiền gửi phát sinh tháng Ví dụ 3: Ngày 31/12/2015 nhận kê chi tiết tài khoản từ ngân hàng VP BANK (Chi nhánh Thăng Long) Bảng 3.12Trích Sao kê tài khoản chi tiết Ngân hàng SAO KÊ TÀI KHOẢN Kỳ kê: 01/12/2015 đến 31/12/2015 Tên KH: Công ty Cổ phần điện Số tài khoản: 21218863 Loại tài khoản: Tiền gửi toán Loại tiền tệ: VNĐ Hạn mức thấu chi:0 lạnh Bách Khoa Địa chỉ: Số 20 ngõ 21B đường Cát Linh, phường Cát Linh, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Mã số KH:501238 95 STT Nội dung Số chứng từ Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư Ngày giao dịch 06/12/2015 280701003 Cty CP TM Vĩnh Phúc toán tiền hàng Thanh toán lãi LD1 FT1500600546 5648 85.854.000 86.354.000 432900595/SGD- CTY COPHANCODIENLAN HBACHKHOA LD1432900595 4.381.782 Ngày giao dịch 31/12/2015 2121886385 Hạch toán lãi 20150130 170.579 189.436.554 Thanh toán viên Nguyễn Thị Hồng Trang (Đã ký) (Nguồn: Phòng tài kế toán công ty Cổ phần điện lạnh Bách Khoa) Dựa vào Sao kê tài khoản, kế toán vào phân hệ Kế toán tiền mặt, tiền gửi tiền vay, cập nhật số liệu vào Giấy báo có (thu) ngân hàng Số liệu Phần mềm kế toán tự động cập nhật vào Sổ nhật ký chung (được trích trang 101102), từ Sổ nhật ký chung sang Sổ Số liệu từ Sổ sử dụng để lập Báo cáo tài Bảng cân đối số phát sinh 96 Bảng 3.13 Trích Sổ doanh thu hoạt động tài Đơn vị: Công ty Cổ phần điện lạnh Bách Khoa Địa chỉ: Số 20 ngõ 21B đường Cát Linh, phường Cát Linh, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Ngày tháng Mẫu số S03b- DN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Từ ngày 01/10/2015 đến ngày 31/12/2015 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu : 515 Chứng Trang Diễn giải Số tiền từ NKC TK đối Số hiệu Ngày tháng ứng Nợ Có Số phát sinh quý …… 31/12 …… 31/12 …… …… …………… BC 31/12 Thu tiền lãi tháng 12/2015 …… …… …………… 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài quý IV/2015 Cộng số phát sinh PKT04 …… … ……… ……… 112 …… … 911 1.702.579 ……… ……… 7.157.856 7.157.856 Đơn vị tính: đồng 7.157.856 97 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Đã ký) 98 Đối với chi phí tài Ví dụ 4: Dựa vào Sổ kê tài khoản Ngân hàng ngày 6/12/2015, kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán phân hệ Kế toán tiền mặt, tiền gửi tiền vay Phần mềm kế toán tự động cập nhật vào Sổ chi tiết Chi phí lãi Bảng 3.14 Trích Sổ chi tiết chi phí tài Mẫu số S20 - DNN Đơn vị: Công ty Cổ phần điện lạnh Bách Khoa Địa chỉ: Số 20 ngõ 21B đường Cát Linh, phường Cát Linh, Quận ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Đống Đa, Thành phố Hà Nội SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ TÀI CHÍNH Tài khoản: 6351 Đối tượng: Chi phí lãi vay Từ ngày 01/10/2015 đến ngày 31/12/2015 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu Diễn giải tháng Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có 6/12 GB N 6/12 31/12 PKT 31/12 Thanh toán lãi LD1 432900595 Kết chuyển chi phí tài quý IV/2014 112 203.485.743 911 203.485.743 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 99 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) (Nguồn: Phòng tài kế toán công ty Cổ phần điện lạnh Bách Khoa) Ví dụ 5: Công ty mua hàng hóa công ty SK Lu với tổng giá trị toán 80.350 USD (tỷ giá ngân hàng công bố thời điểm 21.246Đ/USD), lập giấy báo nợ xuất quỹ ngoại tệ tiền gửi Ngân hàng tỷ giá ghi sổ 21.272Đ/USD Lỗ chênh lệch tỷ giá 2.089.100 đồng Căn vào Tờ khai hải quan hợp đồng kinh tế, kế toán nhập số liệu vào Phần mềm kế toán phân hệ Kế toán mua hàng công nợ phải trả Giá tiền ghi sổ để trả nhà cung cấp tỷ giá Ngân hàng công bố ( tỷ giá Quý IV/2014 21.246đ/USD) Khi toán cho khách hàng tiền gửi ngân hàng, kế toán vào phân hệ Kế toán tiền mặt, tiền gửi tiền vay, cập nhật số liệu, Giấy báo nợ (chi) Ngân hàng Căn vào tỷ giá ghi sổ Tài khoản 1122 - Tiền gửi Ngân hàng chi tiết cho ngoại tệ, Phần mềm kế toán tự cập nhật số liệu, quy đổi ngoại tệ Việt Nam đồng, tính phần chênh lệch tỷ giá để đưa vào tài khoản 635- Chi phí tài tỷ giá ghi sổ , tỷ giá ghi nhận khoản nợ phải trả Kế toán nhập liệu GBN vào PMKT PMKT tự động cập nhật số liệu kế toán ghi vào sổ nhật ký chung(được trích trang 101-102), số liệu từ sổ nhật ký chung PMKT cập nhật vào sổ 100 Bảng 3.15 Trích Sổ chi tiết chi phí tài Mẫu số S20 - DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Địa chỉ: Số 20 ngõ 21B đường Cát Linh, phường Cát Linh, Quận Bộ trưởng BTC) Đống Đa, Thành phố Hà Nội Đơn vị: Công ty Cổ phần điện lạnh Bách Khoa SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ TÀI CHÍNH Tài khoản: 6352 Đối tượng: Chênh lệch lỗ tỷ giá phát sinh kỳ Từ ngày 01/10/2015 đến ngày 31/12/2015 101 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 15/12 31/12 GBN PKT 15/12 31/12 Chênh lệch lỗ tỷ giá phát sinh kỳ 112 Kết chuyển chi phí tài quý IV/2014 911 102.089.100 102.089.100 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) (Nguồn: Phòng tài kế toán công ty Cổ phần điện lạnh Bách Khoa) 102 Bảng 3.16 Trích Sổ chi phí tài Mẫu số S03b- DN Đơn vị: Công ty Cổ phần điện lạnh Bách Khoa ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Số 20 ngõ 21B đường Cát Linh, phường Cát Linh, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội SỔ CÁI CHI PHÍ TÀI CHÍNH Từ ngày 01/10/2015 đến ngày 31/12/2015 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu : 635 Ngày Chứng Diễn Trang TK đối từ giải NKC ứng tháng Số Ngày hiệu tháng Số tiền Nợ Có Số phát sinh 6/12 GBN 6/12 15/12 GBN 15/12 31/12 PKT- 31/12 05 quý Chi phí lãi vay Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái Kết chuyển chi phí tài quý IV/2015 Cộng số phát 112 112 203.485.743 102.089.100 911 305.574.843 305.574.843 305.574.843 103 sinh Đơn vị tính: đồng Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn: Phòng tài kế toán công ty Cổ phần điện lạnh Bách Khoa) 3.2.2.5Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí lớn hoạt động kinh doanh thương mại công ty TNHH Thương mại Công nghệ TEKCOM Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công tác quan trọng Do đó, thực tốt công tác kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cách tốt góp phần đưa biện pháp tiết kiệm chi phí cho công ty a) Tài khoản sử dụng chi phí quản lý kinh doanh Kế toán công ty sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh để phản ánh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 mở chi tiết cho hai loại chi phí: TK 6421 – Chi phí bán hàng TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng công ty bao gồm khoản chủ yếu như: chi phí vận chuyển hàng bán công ty chịu; chi phí xăng xe cho xe chở hàng công ty, chi phí lương, khoản trích theo lương nhân viên phận bán hàng; chi phí công 104 cụ, dụng cụ; chi phí khấu hao tài sản cố định; chi phí dịch vụ mua ( chi phí điện thoại, chi phí internet, chi phí điện nước); chi phí mua hàng để khuyến mại Kế toán công ty không sử dụng tài khoản chi tiết cho khoản mục chi phí Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty bao gồm khoản chủ yếu như: chi phí lương, khoản trích theo lương nhân viên phận quản lý; chi phí công cụ, dụng cụ; chi phí khấu hao tài sản cố định; chi phí tiếp khách, chi phí văn phòng phẩm, chi phí dịch vụ mua ( chi phí điện thoại, chi phí internet, chi phí điện nước); chi phí chuyển khoản cho ngân hàng Kế toán công ty không sử dụng tài khoản chi tiết cho khoản mục chi phí b) Chứng từ hệ thống sổ dùng kế toán chi phí quản lý kinh doanh          Chứng từ sử dụng Hóa đơn giá trị gia tăng Bảng toán tiền lương Phiếu chi, giấy báo có Hệ thống sổ kế toán Sổ chi tiết chi phí bán hàng (S20- DNN) Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp (S20- DNN) Sổ nhật ký chung (S03a- DNN) Sổ chi phí quản lý kinh doanh (S03b- DNN) c) Kế toán chi phí quản lý kinh doanh Tại công ty TNHH Thương mại Công nghệ TEKCOM tính lương cho phận theo lương thời gian Cuối tháng, vào bảng chấm công, bảng toán tiền lương kế toán lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Căn vào bảng công ty ghi sổ kế toán chi tiết chi phí kinh doanh Ví dụ 6: Cuối tháng 11, kế toán lập bảng toán lương bảng phân bổ tiền lương Bảo hiểm xã hội 105 Bảng 3.17 Bảng toán lương tháng 11/2015 Đơn vị: Công ty Cổ phần điện lạnh Bách Khoa Địa chỉ: Số 20 ngõ 21B đường Cát Linh, phường Cát Linh, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Ban hành theo định số 48 QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 11 năm 2015