Luận văn một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, kiểm toán nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại chi nhánh ngân hàng công thương đống đa hà nội

LUẬN VĂN: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh ngân hàng công thương Đống Đa -Hà Nội lời mở đầu Việt Nam, từ kinh tế chuyển từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, nhu cầu kiểm toán trở nên tất yếu, điều phủ nhận Những đóng góp quan trọng kiểm toán Nhà nước, kiểm toán độc lập kể từ thành lập nghiệp công nghiệp hoá - đại hoá nước ta, hội nhập kinh tế với khu vực giới ngày khẳng định Năm 1991, Chính phủ đẫ ban hành nghị định 07/CP công bố: "Quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân" đến 11-7-1994, Chính phủ lại ban hành nghị định 70/ CP “Thành lập quan kiểm toán Nhà nước, 24-1-1995, Thủ tướng Chính phủ định 61/ TTG “Ban hành điều lệ tổ chức kiểm toán nhà nước" Đây văn pháp quy Nhà nước khẳng định vị trí, vai trò tạo hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán Chúng ta nhận thức rằng, với phát triển kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán thực trở thành nghề, lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ độc lập Ngày nay, với phát triển mạnh mẽ kinh tế giới, số người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mở rộng, với quan tâm đến thông tin tài chính, họ đòi hỏi thông tin phải dược cung cấp cách xác, song người lại quan tâm đến lĩnh vực không giống với mục đích khác Để đáp ứng tất yêu cầu thông tin với khía cạnh khác nhau, kiểm toán bao gồm nhiều loại hình khác như:kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài Ngân hàng thương mại (NHTM) tổ chức kinh doanh tiền tệ, hình thức nhận tiền gửi cho vay, cung cấp dịch vụ tài khác, nhằm mục đích tìm kiếm lợi nhuận góp phần ổn định, phát triển kinh tế, thực mục tiêu sách tiền tệ Cũng loại hình doanh nghiệp khác, hoạt động NHTM cần phải kiểm toán chủ thể khác Hơn kinh doanh ngân hàng lĩnh vực đặc biệt nhạy cảm có nhiều rủi ro, nên việc kiểm toán mà kiểm toán hoạt động NHTM yêu cầu cấp thiết, chức chủ yếu kiểm toán nội Kiểm toán nội NHTM phận hoạt động độc lập, nhằm kiểm tra tính hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm soát nội mục tiêuquan trọng khác Nhận xét, đánh giá tính trung thực, xác thông tin kinh tế, báo cáo tài chính, giúp ban quản lý Ngân hàng có định kinh doanh đắn Kiểm toán nội cần thiết vô quan trọng, kiểm toán nội hoạt động tín dụng phận kiểm toán chủ yếu NHTM, hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanhn chủ yếu có ảnh hưởng định đến kết kinh doanh Ngân hàng Mục đích kiểm toán tín dụng nhằm hạn chế đến mức thấp rủi ro xảy ra, góp phần nâng cao chất lượng nghiệp vụ tài sản có ngân hàng, bảo vệ an toàn tài sản ổn định hoạt động ngân hàng thương mại Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán, kiểm toán nội nói chung kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM nói riêng, thời gian thực tập tốt nghiệp Chi nhánh ngân hàng công thương Đống Đa, em chọn đề tài: "Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh ngân hàng công thương Đống Đa -Hà Nội Nội dung khoá luận gồm chương: (ngoài lời nói đầu kết luận) Chương 1: Những vấn đề kiểm toán kinh tế kiểm toán nội hoạt động ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh Ngân hàng công thương Đống Đa Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh ngân hàng công thương Đống Đa Chương i Những vấn đề kiểm toán kinh tế kiểm toán nội tronghoạt động ngân hàng thương mại I Cơ sở lý luận chung kiểm toán Sự hình thành phát triển toán giới Việt nam Kiểm toán hoạt động mẻ Việt Nam Trên giới, kiểm toán xuất xã hội loài người từ lâu, vào khoảng kỷ thứ trước công nguyên Thuật ngữ “Audit”có ý nghĩa lịch sử phù hợp với hoàn cảnh đời nó, vào thời kỳ quyền La-Mã tuyển dụng quan chức chuyên môn để kiểm tra tình hình tài thuyết trình lại kết kiểm tra Chính từ “Audit” theo tiếng La-Tinh có nghĩa “người nghe” (one who hears) Kiểm toán dần hình thành gắn liền với phát kế toán Và suốt thời kỳ trung đại đến trước cách mạng công nghiệp đời, kiểm toán thực giới hạn việc xác định xem liệu cá nhân giữ trọng trách tổ chức hoạt động kinh doanh phủ có thực trách nhiệm có báo cáo thật không Trong suốt thời kỳ cách mạng công nghiệp, số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tăng mạnh quy mô, người chủ sở hữu vốn, tài sản bắt đầu phải thuê nhà quản lý cho chi nhánh, sở Với tách biệt chủ sở hữu việc quản lý nên phải tăng cường kiểm tra để bảo vệ tài sản họ, nhằm chống lại nguy sai phạm không chủ đích gian lận người quản lý nhân viên làm công gây Các chủ nhà băng với tư cách người bên ngoài, sử dụng báo cáo tài chính, cho vay tiền ý đến việc xem xét báo cáo tài có bị lệch lạc sai phạm gian lận không? Từ năm 1930, phá sản tổ chức tài chính, doanh nghiệp điều kiện khủng hoảng kinh tế, suy thoái tài chính, dấu hiệu chứng minh điểm yếu kế toán kểm tra trước tình hình Kiểm toán viên trở nên có trách nhiệm với quan chức Chính phủ, Sở giao dịch chứng khoán, nhà đầu tư bên khác sử dụng thông tin tài Sự trung thực báo cáo tài trở thành vấn đề tiên có tầm quan trọng to lớn qúa trình lựa chọn định đầu tư tài Khi doanh nghiệp ngày có quy mô lớn, Ca-na-da, Anh, Mỹ kiểm toán viên bắt đầu thực lựa chọn mẫu nghiệp vụ kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kiểm toán viên nhà quản lý đến chấp nhận chung mà kiểm tra kỹ lưỡng nghiệp vụ theo chọn mẫu đưa số tin cậy, có hiệu xác nghiệp vụ tương tự phản ánh báo cáo tài Mỹ, sau khủng hoảng nặng nề tài vào 1929, năm1934, Uỷ ban bảo vệ trao đổi tền tệ (SEC) thành lập quy chế kiểm toán viên bên bắt đầu có hiệu lực Đồng thời, trường đào tạo kế toán viên công chứng Mỹ (AICPA) in mẫu chuẩn baó cáo kiểm toán tài khoản công ty Từ năm 1950, xuất nhiều tổ chức kiểm toán Chính phủ lĩnh vực quân đội, hành xí nghiệp công cộng Một tổ chức quan trọng văn phòng kế toán trưởng (GAO: GERNERAL ACCOUNTING OFFICE) có vai trò định việc mở rộng phạm vi kiểm toán Chuẩn mực GAO vào năm 1972 (rà soát lại năm 1981), mặt khẳng định lợi ích kiểm toán khu vực phi thương mại, mặt khác khẳng định quan điểm chuẩn mực phương pháp để đánh giá hiệu nghiệp vụ phi thương mại Đạo luật công ty thương mại Pháp ngày 24-7-1966, xác định công việc chuẩn mực hoạt động kiểm toán viên bên cách độc lập Đồng thời, kiểm toán viên nội xuất cách thức Pháp vào năm 1960 Trong Công ty, chi nhánh tập đoàn ngoại quốc tổ chức Ngân hàng phát triển với mở rộng quy mô công ty nhằm tăng cường ổn định hiệu xí nghiệp Năm 1965, hội kiểm soát viên nội Pháp thành lập, sau trở thành viện nghiên cứu kiểm toán viên kiểm soát viên nội Pháp (IFACI) vào năm 1973 Trong lĩnh vực công cộng, kiểm toán có nhiều bước phát triển Lúc đầu, kiểm toán nằm Uỷ ban đối chiếu tài khoản xí nghiệp công, đến năm 1976, Toà thẩm kế công bố đạo luật tài sửa đổi ngày 22-6-1976, giao việc đối chiếu tài khoản quản lý xí nghiệp công Việt Nam, kiểm toán hoạt động mẻ Khái niệm kiểm toán nhắc đến nhiều sử dụng từ đầu thập niên 90 kỷ 20 Sau Việt Nam chuyển đổi chế kinh tế, kiểm toán độc lập hình thành Sau kiểm toán Nhà nước thành lập Tuy nhiên, tiền thân hoạt động kiểm tra kế toán có từ ngày thành lập nước Việt Nam Dân Chủ Cộng Hoà Ngày 23-11-1945, Chủ tịch Hồ Chí Minh ký sắc lệnh 64/SL thành lập tổ chức tra đặc biệt trực thuộc Chính phủ, tiếp sắc lệnh 57/SL ngày 4-6-1946 quy định tổ chức máy bộ, mà lập ban tra Sắc lệnh 76/SL ngày 25-8-1946 tổ chức máy tài nha tra tài thuộc bộ, định nhiệm vụ quan tài Hoạt động kiểm toán đời phát triển gắn liền với bước trưởng thành kế toán Việt Nam chế thị trường Năm 1989, trước nhu cầu biến đổi có tính chất cách mạng chế quản lý, chế kinh tế đất nước, thừa nhận cách tất yếu sản xuất hàng hoá, kinh tế thị trường cách quản lý tương đối phù hợp với nó, có việc sử dụng ngày hiệu công cụ hạch toán kiểm tra, kiểm soát, chế độ kế toán ban hành thay cho chế độ kế toán cũ lạc hậu Thực tế, từ năm 1989 đến năm 1990, Bộ tài kết hợp với số ngành hữu quan cải tiến ban hành hệ thống chế độ văn pháp quy kế toán theo tinh thần kế thừa thành tựu chế độ kế toán trước Tuy nhiên, tồn số nhược điểm chế độ ban hành năm 1989, chưa bắt kịp với tình hình phát triển kinh tế thị trường Việt Nam Do vậy, sau thời gian soạn thảo, nghiên cứu thử nghiệm, tháng 12-1995, Thủ tướng Chính phủ cho phép Bộ tài ban hành hệ thống kế toán tài doanh nghiệp, hệ thống kế toán tài bước đầu đáp ứng yêu cầu quản lý vĩ mô Nhà nước Đồng thời hoà nhập thông lệ phổ biến kế toán quốc tế, có tính đến điều kiện Việt Nam Trong thời gian này, hệ thống kế toán ngân hàng, mà trước hết kế toán ngân hàng Nhà nước đổi phù hợp với yêu cầu Ngân hàng giới (WORLD BANK-WB) quỹ tiền tệ Quốc tế (IMF) Trong điều kiện đó, kiểm toán có điều kiện xuất tất yếu khách quan, công tác nội kiểm kiểm toán thể hạn chế lịch sử nó, chủ thể kiểm tra tách ra, đứng độc lập với hệ thống tài chính, kế toán để giám định trở lại, qúa trình kiểm toán phải hình thành phát triển theo ý nghĩa, chất nó, cần có hệ thống tổ chức thích đáng Cho đến nay, hoạt động kiểm toán dần quỹ đạo phát triển mạnh hầu khắp nước giới Hiện nay, giới có hãng kiểm toán, liên đoàn, Hội kiểm toán xuyên Quốc gia như: quan kiểm toán tối cao Châu ( ASOSAI), quan kiểm toán tối cao Quốc tế (INTOSAI), INCOSAI, hoạt động tiếng đạt đến chuẩn mực nghiệp vụ, kỹ nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam đường phát triển đất nước tiến tới đại hoá - công nghiệp hoá, công tác kiểm toán cần tăng cường phát huy vai trò nó, việc học hỏi kinh nghiệm kiểm toán tổ chức kiểm toán phát triển giới việc làm thiết thực, đưa kinh tế Việt Nam phát triển, hoà nhập với kinh tế giới Bản chất kiểm toán - Khái niệm kiểm toán: Theo tác giả ALVIN AREN JAMES K LOE Bbecker, phát biểu giáo trình kiểm toán đại mình: "Kiểm toán trình mà theo cá nhân độc lập, có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thông tin định lượng có liên quan đến tổ chức kinh tế cụ thể, nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin số lượng với chuẩn mực thiết lập " Còn theo liên đoàn kế toán Quốc tế (IFAC) định nghĩa: “Kiểm toán việc kiểm toán viên độc lập kiểm tra trình bày ý kiến báo cáo tài chính” - Theo quan điểm chung kiểm toán, thể tính đầy đủ kiểm toán nhà kiểm toán chuyên nghiệp giới sau: "Kiểm toán chức quản lý, trình mà đó, kiểm toán viên có thẩm quyền, người đào tạo để có trình độ thích hợp, tiến hành cách độc lập việc thu thập, xác minh, đánh giá chứng thông tin số lượng liên quan đến hoạt động kinh tế - tài đơn vị tổ chức kinh tế, nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin số lượng với chuẩn mực kinh tế, tài kế toán thiết lập pháp luật thừa nhận” - Từ định nghĩa đây, ta phân tích số cụm từ chủ yếu để nói lên chất kiểm toán + Thông tin số lượng chuẩn mực xây dựng: Thông tin số lượng thể nhiều hình thức như: thông tin định lượng, thông tin báo cáo tài công ty, lượng thời gian mà công nhân cần để hoàn thành nhiệm vụ giao, tổng chi phí theo hợp đồng xây dựng Nhà nước khai thuế cá nhân tiến hành kiểm toán Chuẩn mực để đánh giá thông tin số lượng nguyên tắc, thể lệ, quy định pháp luật, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực chọn sử dụng phụ thuộc vào mục tiêu kiểm toán + Tổ chức kinh tế: đối tượng kiểm toán kiểm toán viên xác định, phải kiểm toán tổ chức kinh tế nào, hầu hết trường hợp tổ chức kinh tế pháp nhân như: Công ty cổ phần, Ngân hàng thương mại, nhiên có trường hợp cá nhân, phân xưởng Vì kiểm toán viên cần phải xác định đơn vị, tổ chức kinh tế kiểm toán để có phương pháp cách thức kiểm toán phù hợp - Thu thập đánh giá chứng: Bằng chứng định nghĩa tài liệu thông tin mà kiểm toán viên sử dụng làm sở để xác định xem thông tin số lượng kiểm toán có trình bày phù hợp với chuẩn mực xây dựng hay không Bằng chứng tồn nhiều hình thức, thông tin, lời khai đối tượng kiểm toán, có bên ngoài, nhận xét kiểm toán viên Việc thu thập đủ số lượng, chất lượng chứng quan trọng để thoả mãn mục đích kiểm toán Quá trình thu thập đánh giá chứng phù hợp với chuẩn mực xây dựng cần thiết kiểm toán - Cá nhân độc lập có đủ khả chuyên môn thẩm quyền: Tính độc lập tiên phải đảm bảo kiểm toán Mặc dù tính độc lập tương đối song phải mục tiêu hướng tới kiểm toán viên Kết kiểm toán thực ý nghĩa cá nhân có đủ thẩm quyền mà không vô tư thu thập chứng Ngược lại, kiểm toán viên phải có đủ thẩm quyền để phép trường hợp kiểm toán - Báo cáo: Khâu cuối trình kiểm toán báo cáo kiểm toán - thông báo phát cho người đọc báo cáo Báo cáo khác hình thức, chất, trường hợp chúng phải thông tin cho người đọc mức độ phù hợp thông tin số lượng chuẩn mực xây dựng Để hiểu cách đầy đủ toàn diện chất kiểm toán Hãy phân tích mối quan hệ khác kiểm toán mối quan hệ với kế toán, tra * Mối quan hệ kiểm toán với kế toán - Kế toán: trình ghi sổ, phân loại tổng hợp nghiệp vụ kinh tế cách có hệ thống, nhằm mục đích cung cấp thông tin tài cho trình định Kế toán - với tư cách công cụ để quản lý tài Quốc gia nói chung công tác tài doanh nghiệp , tổ chức kinh tế nói riêng, hạch toán kế toán đem lại tác dụng to lớn việc tăng thu nhập, tiết kiệm chi phí quản lý kinh doanh, kinh tế tài có hiệu Chức hạch toán kế toán cung cấp thông tin số lượng số loại định mà nhà quản lý người khác sử dụng để định - Mặc dù thông tin kinh tế mà hạch toán kế toán đưa sở cho việc định chủ doanh nghiệp, sở cho việc hoạch định thực thi sách kinh tế, sở cho phận bên doanh nghiệp quan tâm để định kinh doanh Song thông tin đắn, có cứ, có độ xác cao, điều lại hoàn toàn phụ thuộc vào hệ thống kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán Nhà nước, kiểm toán nội hệ thống kiểm toán độc lập Điều để lên kiểm toán kế toán có mối quan hệ hữu với nhau, chỗ, kế toán trình ghi chép, phản ánh, tổng hợp phân tích nghiệp vụ kinh tế phát sinh kiểm toán lại trình phân tích, nhận định, đánh giá, kiểm định, kết luận độ xác thông tin Xét khía cạnh mối quan hệ nhận thấy rằng: trình kiểm toán kế toán, mặt khác thông tin mà kế toán đưa thông qua trình hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh không kiểm toán viên kiểm tra, xác nhận tính trung thực, đắn thông tin chưa hẳn đảm bảo tính pháp lý, hợp thức cao Hiện nay, hoạt động kiểm toán mẻ việc lầm lẫn hai khái niệm tránh khỏi Vì thông qua trình nghiên cứu phân tích có hệ thống, có khoa học đảm bảo hiểu biết xác hai loại công cụ quản lý kinh tế * Sự khác biệt kiểm toán với tra: Mặc dù hai hoạt động: tra, kiểm toán yếu tố cấu thành lãnh đạo quản lý Nhà nước, có chức kiểm tra, kiểm soát, xác nhận đắn hoạt đối tượng kiểm tra, nhiên cách thức tổ chức hoạt động chất khác nhau, cụ thể: - Về cách thức tổ chức: + Thanh tra: hệ thống tra kế toán tài tổ chức theo ngành dọc từ Trung ương đến địa phương gắn liền với tổ chức tài chính, gồm: / Thanh tra Nhà nước: quan Chính phủ ./ Thanh tra tài chính: ban từ Trung ương xuống địa phương nằm ngành tài ./ Trong tổ chức Đảng công đoàn có hệ thống kiểm tra từ Trung ương đến địa phương nằm tổ chức ./ Thanh tra ngành quản lý + Kiểm toán: hệ thống kiểm toán tổ chức theo hướng tập trung thống nhất, bao gồm: Tuy nhiên nghị định chưa phải áp dụng triệt để để Ngân hàng thu hồi vốn cách bán TSĐB tiền vay điều kiện khách quan khác Trước thực tế này, đứng góc độ tổ KTKTNB hoạt động tín dụng mong Ngân hàng Công thương Việt Nam làm việc với quan chức tìm biện pháp để giải tồn này, bấn đề cần phải có văn hướng dẫn xử lý cụ thể nhằm thi hành điều 32 Nghị định 178 thông tư liên quan (Thông tư 08, 06 ngày 4-4-2001) Chính phủ * Đối với tồn chế độ thông tin kiểm soát tại: Một hệ thống thông tin đầy đủ chất lượng điều kiện để phận KTKTNB chi nhánh hoạt động tốt phát huy vai trò Và ngược lại, hệ thống thông tin không hoàn thiẹn dẫn đến hoạt động kiểm tra, kiểm toán xa dời thực tiễn, chất lượng công tác kiểm tra, kiểm toán bị hạn chế Do giải pháp cho vấn đề là: Ban lãnh đạo Ngân hàng công thương Đống Đa nên tổ chức lại hệ thống thông tin cung cấp cho phận KTKTNB, để lượng thông tin đến với phận thường xuyên hơn, đầy đủ hơn, mặt khác dự án lớn đề nghị ban lãnh đạo Ngân hàng tạo kiện để tổ kiểm ta, kiểm toán nội tham gia thẩm định vấn đề này, tạo điều kiện cho tổ KTKTNB tín dụng hoạt động tốt hơn, hiệu Trên số biện pháp xin đề xuất nhằm khắc phục, hạn chế khó khăn, vướng mắc, tồn tổ kiểm tra, kiểm toán tín dụng hoạt động năm 2000, sở tiền đề cho Ngân hàng hoạt động kinh doanh tốt năm III Những kiến nghị cụ thể Để giải tồn thực biện pháp đề xuất trên, em xin đưa số ý kiến sau: Trước hết cán kiểm toán viên tín dụng Ngân hàng cần xác định tồn tại, khó khăn vướng mắc chưa làm tổ kiểm toán tín dụng nguyên nhân nào, yếu tố khách quan tác động đến, đặc biệt bối cảnh kinh tế xã hội tại, tồn thực hiện, giải chưa hay phụ thuộc vào thời gian? Theo em, để khắc phục tồn trên, để thực biện pháp đề xuất, phụ thuộc lớn vào môi trường kinh tế xã hội- môi trường luật pháp hay cụ thể quan Nhà nước có thẩm quyền, vào môi trường hoạt động ngân hàng hay cụ thể quan điểm cấp lãnh đạo Ngân hàng, vào nhìn của phận nghiệp vụ khác Và điều quan trọng cán kiểm toán viên, trang bị cho hành trang gì, phương tiện để đảm bảo tồn hình thức, không công cụ qản lý bình thường mà phải thực yếu tố cấu thành chi nhánh, mà thiếu nó, hiệu kinh doanh chi nhánh không bảo đảm Em xin vào vấn đề cụ thể sau: Đối với quan Nhà nước Ngân hàng cấp Trong bối cảnh chung nước đề cao vai trò kiểm toán nội công tác kiểm tra, kiểm toán nội Ngân hàng công thương Đống Đa gặp nhiều khó khăn chưa đáp ứng mục đích yêu cầu đặt Bởi lẽ, hoạt động kiểm toán hoạt động mẻ, khuôn khổ môi trường pháp lý cho hoạt động kiểm tra, kiểm toán nói chung kiểm toán nội nói riêng tạo dựng chưa đầy đủ hoàn thiện Các kỹ hướng dẫn cần thiết kỹ kiểm toán chưa hệ thống hoá, văn pháp quy kiểm toán triển khai chưa đồng doanh nghiệp Nhà nước tổ chức tín dụng nhiều lúng túng, hệ thống văn pháp luật Việt Nam nhiều bất cập, cần xem xét có chỉnh sửa cho phù hợp a Kiến nghị với NHNN cấp có thẩm quyền hoàn thiện cấu tổ chức hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội Theo quy chế hành tổ chức hoạt động máy kiểm tra, kiểm toán xét khiếu tố NHCTVN tổng giám đốc NHCTVN, phòng (tổ) kiểm tra, kiểm toán nội chi nhánh, đơn vị hệ thống, có chi nhánh NHCTĐĐ hoạt động chịu đạo thống mặt chuyên môn, nghiệp vụ hệ thống máy kiểm tra, kiểm toán xét khiếu tố NHCTVN tổng GĐ NHCTVN quản lý, đạo điều hành Tuy nhiên thực tế lợi ích phận gắn liền với Chi nhánh, đơn vị đó, có phần làm giảm tính độc lập chủ động kiểm toán viên nội Mặt khác, tháng đầu năm 2001, Thống đốc NHNN có thị cho vụ tổng kiểm soát xây dựng đề án hoàn chỉnh xây dựng lại máy với nội dung phòng (tổ) kiểm tra, kiểm toán nội Chi nhánh, đơn vị đóng chi nhánh, đơn vị toàn hoạt động chịu giám sát quản lý trực tiếp Trung ương, vấn đề hưởng lương, thưởng lợi ích khác Trung ương định, việc làm có ý nghĩa làm tăng tính độc lập, mở rộng phạm vi quyền hạn trách nhiệm cho phận kiểm toán nội Ngân hàng Về vấn đề xin đưa kiến nghị sau: để đảm bảo tính độc lập tự chủ, phát huy tính sáng tạo công tác phận kiểm tra, kiểm toán nội Ngân hàng, NHNN nên sớm có định ban hành quy chế cấu tổ chức hoạt động hệ máy kiểm tra, kiểm toán xét khiếu tố NHCTVN có văn hướng dẫn thực đầy đủ, kịp thời, tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho hoạt động kiểm toán nội phát huy đầy đủ vai trò chức b Kiến nghị với cấp lãnh đạo Ngân hàng cấp việc trang bị thêm máy vi tính cho phận kiểm tra, kiểm toán nội NHCTĐĐ: Hiện nay, theo thị Thống đốc NHNN, vụ tổng kiểm soát có chủ chương xây dựng phòng kiểm toán giám sát cộng nghệ thông tin ngành ngân hàng, điều có nghĩa phòng kiểm tra, kiểm toán nội phải có lượng máy tính định phải nối mạng hệ thống Vì vậy, để thị sớm vào thực tế, đề nghị cấp lãnh đạo NHNN, NHCTVN có định bố trí số máy vi tính phòng, tổ kiểm tra, kiểm toán nội Ngân hàng định có nói rõ nguồn kinh phí, tạo đIều kiện cho CNNHCTĐĐ nói riêng đơn vị Ngân hàng khác nói chung thực tôt công tác c Kiến nghị với NHNN cấp giải TSTC thu hồi nợ tồn đọng Hiện số dư nợ có tài sản chấp làm đảm bảo chiếm tỉ trọng lớn chi nhánh, nhiên việc xử lý TSTC nào, quy trách nhiệm cho quan có liên quan hỗ trợ Ngân hàng thu hồi nợ sao, dấu chấm lửng Thực tế cho thấy đến chưa có văn Nhà nước Thành phố trình tự thực xử lý tài sản chấp đảm bảo nợ vay ngân hàng việc quy trách nhiệm, quyền hạn cấp quyền địa phương, ngành việc hỗ trợ Ngân hàng thu hồi nợ Trước tình hình này, đề nghị: - Đối với NHNNVN, bộ: Sớm ban hành thông tư liên NHNN - Bộ tài - Bộ tư pháp - Bộ công an - tổng cục địa hướng dẫn thủ tục chấp, cầm cố bảo lãnh vay vốn Ngân hàng, đặc biệt thủ tục phương thức xử lý TSTC để làm pháp lý cho quyến địa phương sở, ban ngành tỉnh, Thành phố có pháp lý phối hợp giải quyết, xử lý TSTC (như: nhà, đất) để thu hồi nợ người vay, người bảo lãnh không trả nợ vay cho Ngân hàng - Đối với quyền địa phương Thành phố Hà Nội: đề nghị thành lập ban đạo thành phố Hà Nội xử lý TSTC ( nhà, đất) để thu hồi nợ cho Ngân hàng Ban đạo đại diện uỷ ban nhân dân thành phố làm trưởng ban, kinh phí hoạt động NHTM có nợ tồn đọng đóng góp Mặt khác việc cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu cho cá nhân có nợ hạn ngân hàng đề nghị Uỷ ban nhân dân cấp, sở địa nhà đất nên ưu tiên hơn, hỗ trợ Ngân hàng thu hồi nợ nhanh chóng - Đối với án: Đề nghị đẩy nhanh tiến độ xét xử vụ án liên quan đến TSTC xét xử dứt đIểm vụ việc, không để dây dưa kéo dài Riêng quan thi hành án: cần có chế, trách nhiệm việc thực thi hành án d Kiến nghị với Ngân hàng cấp (NHCTVN) tăng cường kiến thức thực tế công tác cán kiểm tra, kiểm toán nội Để cán kiểm tra, kiểm toán có ý kiến, nhận xét, khách quan đắn kiểm tra, kiểm toán Bên cạnh kiến thức chuyên nghiệp trang bị kiểm tra, kiểm toán viên, đề nghị cấp lãnh đạo NHCTVN tổ chức cho kiểm tra viên, kiểm toán viên tham gia buổi hội thảo, tham quan nghiên cứu nơi nhằm mở mang kiến thức để cán kiểm tra, kiểm toán nội không bị lạc hậu trước phát triển xã hội, tránh thiển cận, hẹp hòi xử lý, trình thực công tác Kiến nghị lãnh đạo Ngân hàng công thương Đống Đa Quan điểm người lãnh đạo có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo cho hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội phát huy vai trò thực đầy đủ chức Bởi để đảm bảo cho phận kiểm tra, kiểm toán nội Chi nhánh Ngân hàng công thương Đống Đa phát huy lực, sáng tạo đảm bảo tính độc lập hoạt động mình, em xin đưa số ý kiến lãnh đạo Chi nhánh Ngân hàng công thương Đống Đa sau: Ban hành văn bản, quy chế định quyền hạn trách nhiệm tương đồng cho phận nhằm hạn chế đến mức thấp sai phạm xảy cán nghiệp vụ, ngăn ngừa phòng tránh loại rủi ro kinh doanh đặc biệt rủi ro kinh doanh tín dụng Mặt khác việc ban hành văn quy định cụ thể quyền tham gia vào thẩm định dự án lớn cho cán kiểm tra tín dụng việc làm cần thiết, nhằm tăng lượng thông tin tới kiểm tra, kiểm toán, đảm bảo chất lượng công tác kiểm tra, kiểm toán nội Ngân hàng, giúp ban lãnh đạo Ngân hàng đưa định kinh doanh đắn, định quản lý phù hợp - Trang bị hệ thống máy vi tính ứng dụng phần mềm kiểm tra, lập trình chương trình kiểm tra riêng việc làm cần thiết cán lãnh đạo ngân hàng để đảm bảo tốt hoạt động phận kiểm tra, kiểm toán nội bộ, mặt khác đảm bảo an toàn thông tin ngân hàng - Thường xuyên tổ chức trao đổi, thảo luận cách nghiêm túc lãnh đạo phòng ban, phận ngân hàng lĩnh vực này, vấn đề cộm cần giải chi nhánh để thống tư tưởng, tránh hiểu sai công tác kiểm tra,kiểm toán nội "bới lông tìm vết" số cán Ngân hàng Hiện theo thị thống đốc NHNN, tăng cường công tác kiểm tra, kiểm toán nội ngân hàng, vụ tổng kiểm soát xay dựng đề án hoàn chỉnh, xây dựng lại máy, bên cạnh có đề cập tới đề án thành lập phòng kiểm toán giám sát công nghệ công nghệ thông tin ngành Ngân hàng, đề án dự kiến vào hoạt động vào năm 2002 Trước tình Ngân hàng phải có chương trình đà tạo cán cách nghiêm túc, khoa học hiệu để tránh xảy điều không may, giảm vị uy tín Ngân hàng kinh tế thị trường.Đặc biệt, đại hội tổng kết kết kiểm toán nhà nước năm hoạt động, bàI phát biểu mình, ông Trương Đình Song - vụ trưởng vụ tổng kểm soát NHNNVN nói "Từ 2001 trở tổ chức kiểm toán báo cáo tài trước đơn vị kết thúc năm tài chiính, bước cải tiến đáng kể, phù hợp với điều kiện, vai trò kiểm toán nội bộ, giảm đến mức thấp sai sót trước báo cáo phê chuẩn tổng hợp báo cáo tài NHNN trước kiểm toán nhà nước vào kiểm toán hàng năm" Đây phải thách thức, hội cho lãnh đạo Ngân hàng chứng tỏ tài năng, trình độ quản lý Kiến nghị cán kiểm tra tín dụng Ngân hàng công thương Đống Đa Trước thực trạng đội ngũ cán kiểm tra, kiểm toán nội Ngân hàng công thương Đống Đa em xin có kiến nghị sau: Cán kiểm toán tín dụng không nghiên cứu học tập lĩnh vực chuyên trách mà phải tìm hiểu nghiên cứu lĩnh vực có liên quan Cụ thể: - Những kiến thức lĩnh vực tín dụng: + Nắm bắt quy chế cho vay, quy chế liên quan đến td Nhà nước NH đảm bảo kiểm tra mặt nguyên tắc cán tín dụng + Nghiên cứu sâu nguyên tắc giải ngân (nguyên tắc bốn mắt); trình tự giải ngân, tập trung vào khâu thẩm định, đặc biệt thẩm định dự án lớn Ngân hàng đầu tư + Nắm bắt quy chế quy trình nghiệp vụ tín dụng công tác kiểm toán tín dụng Nhanh chóng nắm bắt thay đổi môi trường luật pháp, môi trường kinh doanh, kinh tế - Về trình độ chuyên môn: không ngừng nâng cao trình độ kiểm tra, kiểm toán, áp dụng học hỏi kinh nghiệm đoàn kiểm tra, kiểm toán, tra Nhà nước, NHNN vào công tác Từ kết hợp với phương pháp kỹ thuật, chương trình kiểm toán chi nhánh áp dụng để có hiệu kiểm tra - Về lĩnh vực tin học tin học chuyên ngành kiểm toán phải nhanh chóng nghiên cứu, học tập trang bị kiến thức cho - Mạnh dạn đưa kiến đối tượng có liên quan công tác: lãnh đạo, đối tượng kiểm tra, kiểm toán, quan Nhà nước Đây điều kiện, tiêu chí để khẳng định kiểmỉta viên, kiểm toán viên thực thụ -Trong công tác phải khéo léo, thông minh, có sáng tạo, tránh dập khuôn Thường xuyên học tập nghiên cứu lĩnh vực khác Trên ý kiến theo quan đIểm chủ quan dựa nghien cứu thực tiễn Ngân hàng bối cảnh kinh tế thị trường Mong ý kiến góp phần nhỏ bé vào thay đổi diện mạo phận kiểm tra, kiểm toán nội Ngân hàng theo nghĩa tiích cực nhằm hoàn thiện máy kiểm tra, kiểm toán nội NHTM Kết luận Kiểm toán hình thành phát triển bối cảnh chuyển đổi nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Tiến trình cải cách hành quốc gia thể rõ nhu cầu thiếu kiểm toán đặc biệt kiểm toán hoạt động, kiểm toán nội chủ yếu thực chức Kiểm toán nội với vai trò phận chức giúp Giám đốc cấp lãnh đạo ngân hàng kiểm toán, xác nhận đánh giá toàn kết sản xuất kinh doanh phận, phòng ban hệ thống kiểm toán nội kinh tế thị trường Việt Nam nhiều mẻ phù hợp với điều kiện Quốc gia thông lệ Quốc tế, thay cho hệ thống kiểm tra kế toán thời bao cấp trước nội dung phương pháp nghiệp vụ chác chắn toàn dện tiên tiến nhiều Kiểm toán tín dụng phận, lĩnh vưc kiểm toán nội muốn khẳng định tiếng nói mình, kiểm toán nội nói chung kiểm toán tín dụng nội ngân hàng nói riêng phải làm gi? Bằng cách phát huy nội lực mình, phải vận động hết mình, tăng cường trí tuệ, sáng tạo việc thâm nhập vào giới kiến thức làm chủ hành vi, tư duy, khả độc lập sẵn có mình, khẳmg định vai trò hệ thống kiểm toán nội kinh tế thị trường Việc số doanh nghiệp nhà nước, số công ty tổ chức kinh tế phải giải thể máy kiểm toán nội trongthời gian qua chứng tỏ việc chưa quan tâm mức Nhà nước, đặc biệt việc tạo hành lang pháp lý chưa đủ mạnh nhiều thay đổi, bên cạnh chứng tỏ non trình độ nhận thức cán kiểm toán, thiếu lĩnh cấp lãnh đạo đơn vị Bởi lẽ quy luật cạnh tranh tất yếu kinh tế thị trường chủ thể kinh tế thiếu lĩnh, thiếu can đảm sáng suốt kinh doanh khó giữ vị uy tín thị trường Trong thời gian thực tập phòng kiểm tra, kiểm toán nội CHNHCTĐĐ, nhận thức vai trò quan trọng hoạt động này, em chọn đề tài" Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm toán nội hoạt động tín dụng chi nhánh NHCTĐĐ" Em mong khoá luận góp phần nhỏ bé vào viẹc khẳng định tiếng nói kiểm toán viên tín dụng vị trí cần tạo lập hoạt động kiểm toán nội NHTM nói riêng kiểm toán nội kinh tế thị trường nói chung Tuy nhiên, để thực điều này, cần có đồng tâm, hiệp lực, ủng hộ tất đối tượng xã hội từ Trung ương đến địa phương, đến cán kiểm toán tín dụng ngân hàng Để cống hiến, đóng góp hoạt động phát triển Ngân hàng thực có ý nghĩa, cần phải trân trọng phát huy, mặt khác tồn tại, hạn chế công tác tháo gỡ, loại bỏ Các tài liệu tham khảo: Các sách kiểm toán: - Kiểm toán nội bộ, lý luận hướng dẫn nghiệp vụ Kiểm toán nội đại - Cẩm nang kiểm toán viên Nhà nước - Kiểm toán Auditing - Để trở thành Kiểm toán viên - Những chuẩn mực nguyên tắc kiểm toán quốc tế Các sách nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng: - Nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng thương mại - Ngân hàng thương mại kinh tế thị trường - Nghiệp vụ kinh doanh chứng khoán Các sách hạch toán kế toán Ngân hàng, hạch toán kế toán doanh nghiệp Các văn pháp quy Nhà nước pháp luật hoạt động Ngân hàng tổ chức tín dụng Các văn bản, quy chế Nhà Nước hoạt động kiểm toán, tín dụng NH Các tạp chí Ngân hàng, tạp chí kiểm toán, tạp chí tra, kiểm tra Thời báo Ngân hàng Các báo cáo, biên kiểm tra, kiểm toán NHCTĐĐ, biên kiểm tra, phúc tra kiểm toán Nhà nước, tra Nhà nước Báo cáo tổng kết hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm toán xét khiếu tố NHCTVN Các tài liệu khác Mục lục lời mở đầu Chương i Những vấn đề kiểm toán kinh tế kiểm toán nội tronghoạt động ngân hàng thương mại I CƠ Sở LÝ LUậN CHUNG Về KIểM TOÁN .4 Sự hình thành phát triển toán giới Việt nam Bản chất kiểm toán Vai trò kiểm toán kinh tế thị trường 12 Các loại hình kiểm toán bước để tiến hành kiểm toán 14 4.1 Các loại hình kiểm toán 14 a Phân loại kiểm toán theo chức năng: 14 b Phân loại kiểm toán theo chủ thể tiến hành 16 4.2 Các bước tiến hành kiểm toán .19 a Lập kế hoạch chương trình kiểm toán: 20 b Thực kiểm toán: .21 c Hoàn tất lập báo cáo kiểm toán .22 d Theo dõi sau kểm toán: 23 4.3 Các phương pháp, kỹ thuật sử dụng trình kiểm toán .23 a Phương pháp kiểm toán bản: 23 b Phương pháp kiểm tra, kiểm soát: 24 c Phương pháp kiểm toán cân đối: 24 d Phương pháp đối chiếu: 25 đ Phương pháp kiểm kê: .25 e Phương pháp điều tra: 25 f Phương pháp thực nghiệm (còn gọi phương pháptrắc nghiệm) .25 g Phương pháp chọn mẫu kiểm toán : 26 II KIểM TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MạI TRONG NềN KINH Tế THị TRƯờNG: .26 Sự cần thiết phải kiểm toán ngân hàng : .26 Những hình thức kiểm toán ngân hàng thương mại 28 Những lĩnh vực kiểm toán chủ yếu Ngân hàng thương mại 30 a Trong Kiểm toán tài sản nguồn vốn, kiểm toán nội dung sau: 30 b Kiểm toán hoạt động tín dụng: 30 c Kiểm toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh: .32 III KIểM TOÁN NộI Bộ ĐốI VớI HOạT ĐộNG TÍN DụNG TạI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MạI TRONG NềN KINH Tế THị TRƯờNG: 33 Kiểm toán nội ngân hàng thương mại 33 a Nhận thức kiểm toán nội NHTM .33 b Một số quy định kiểm toán nội Ngân hàng 33 Những vấn đề hoạt động tín dụng NHTM 40 a Khái niệm tín dụng, đặc trưng, vai trò tín dụng: 40 b Các loại tín dụng: .41 Kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM .44 a Vai trò, vị trí kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM 45 b Mục tiêu, chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội hoạt động tín dụng 46 Quan điểm xây dựng quy trình kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM 48 a Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán 48 b Thực kiểm toán 49 c Hoàn tất công tác kiểm toán công bố kết kiểm toán 49 d Theo dõi việc thực kiến nghị Giám đốc thông qua 50 Chương II thực trạng công tác kiểm toán nội hoạt động tín dụng chi nhánh ngân hàng công thương Đống Đa I ĐặC ĐIểM KINH Tế XÃ HộI CủA ĐịA BÀN QUậN ĐốNG ĐA 51 II ĐÔI NÉT Về HOạT ĐộNG NHCTĐĐ VÀ KếT QUả HOạT ĐộNG KINH DOANH CủA NGÂN HÀNG 54 Khái quát hoạt động chi nhánh NHCTĐĐ: 54 Khái quát kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng .58 III, THựC TRạNG CÔNG TÁC KIểM TOÁN NộI Bộ ĐốI VớI HOạT ĐộNG TÍN DụNG TạI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG ĐốNG ĐA 63 Tổ chức hoạt động phận kiểm tra, kiểm toán nội Chi nhánh Ngân hàng công thương Đống Đa 63 a Cơ cấu tổ chức phận kiểm tra, kiểm toán nội chi nhánh Ngân hàng công thương Đống Đa 63 b Nhiệm vụ phận kiểm tra, kiểm toán nội Chi nhánh Ngân hàng công thương Đống Đa 65 Thực trạng hoạt dộng tín dụng Chi nhánh Ngân hàng công thương Đống Đa góc độ đánh giá kiểm toán nội 68 a Về tiêu tổng dư nợ: 69 b Cơ cấu dư nợ theo thời hạn 69 c Cơ cấu dư nợ theo thành phần kinh tế: .71 d Cơ cấu dư nợ theo ngàng kinh tế 72 e Cơ cấu dư nợ theo loại tiền: VNĐ ngoại tệ .73 Tình hình công tác kiểm tra nội hoạt đông tín dụng ngân hàng 75 3.1 Những đóng góp công tác kiểm tra kiểm toán nội hoạt động tín dụng ngân hàng công thương Đống Đa .76 a Việc thực quy chế vế quy trình kiểm tra nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Công thương Việt Nam .77 b, Những kết đạt qua kiểm tra: .94 c Những dạng sai phạm chủ yếu qua kiểm tra, kiểm toán 96 d Biện pháp tổ kiểm tra tín dụng sai phạm thường xuyên xảy 98 e Những đóng góp tổ kiểm tra, kiểm toán tín dụng với cương vị kiểm toán nội NHCTVN 98 3.2 Những hạn chế cần khắc phục công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng chi nhánh Ngân hàng công thương Đống Đa 100 a Hạn chế kết kiểm toán : 100 b Hạn chế mô hình tổ chức chế hoạt động phận kiểm tra, kiểm toán nội chi nhánh 101 c Công tác kiểm soát từ xa việc áp dụng công nghệ tin học kiểm tra, kiểm toán hạn chế 102 d Chức hoạt động kiểm toán chưa thực đầy đủ 102 e Hạn chế phối hợp kiểm tra, pháp chế với phòng kinh doanh tín dụng 103 f, Những tồn khác 103 Chương III số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra kiểm toán nội đối vơí hoạt động tín dụng chi nhánh Ngân hàng Công thương Đống Đa I Sự CầN THIếT PHảI GIảI QUYếT NHữNG TồN TạI, HạN CHế CủA CÔNG TÁC KIểM TRA TÍN DụNG TạI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG ĐốNG ĐA 106 II MộT Số BIệN PHÁP NHằM KHắC PHụC HạN CHế, TồN TạI CủA CÔNG TÁC KIểM TRA, KIểM TOÁN TÍN DụNG TạI CN NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG ĐốNG ĐA 107 Đề xuất biện pháp khắc phục tồn tại, hạn chế công tác kiểm toán tín dụng .107 a Giải pháp để nâng cao chất lượng công tác KTKTNB hoạt động tín dụng 107 b Tăng cường công tác kiểm soát từ xa áp dụng cộng nghệ tin học vào kiểm tra kiểm toán 108 c Đảm bảo tính độc lập hoạt động tổ KTKTNB tín dụng Ngân hàng công thương Đống Đa 109 d Phối hợp chặt chẽ phận kiểm tra kiểm toán, thực tốt tự kiểm tra nghiệp vụ kiểm toán nội 110 e Thực đầy đủ chức kiểm toán nội 111 f Giải pháp cho vấn đề khác 111 III NHữNG KIếN NGHị Cụ THể .112 Đối với quan Nhà nước Ngân hàng cấp .113 a Kiến nghị với NHNN cấp có thẩm quyền hoàn thiện cấu tổ chức hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội 113 b Kiến nghị với cấp lãnh đạo Ngân hàng cấp việc trang bị thêm máy vi tính cho phận kiểm tra, kiểm toán nội NHCTĐĐ: 114 c Kiến nghị với NHNN cấp giải TSTC thu hồi nợ tồn đọng 114 d Kiến nghị với Ngân hàng cấp (NHCTVN) tăng cường kiến thức thực tế công tác cán kiểm tra, kiểm toán nội 115 Kiến nghị lãnh đạo Ngân hàng công thương Đống Đa 116 Kiến nghị cán kiểm tra tín dụng Ngân hàng công thương Đống Đa 117 Kết luận [...]... trong việc kiểm tra, kiểm toán việc sử dụng, quản lý ngân sách Nhà nước tại từng ngân hàng trong hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam 2 Những hình thức kiểm toán trong ngân hàng thương mại Ngày nay, một ngân hàng đang chịu sự chi phối của các hình thức kiểm toán sau: kiểm toán Nhà nước, kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ Sự tất yếu tồn tại kiểm toán Nhà nước tại các ngân hàng thương mại vì theo quyết... về tổ chức và hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ trong các tổ chức tín dụng hoạt động tại Việt Nam được Thống đốc ngân hàng Nhà nước ban hành theo quy định số 03/ 1998-NHNN3 ngày 3-1-1998, thì tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ áp dụng ở các tổ chức tín dụng Việt Nam như sau: "Tất cả các tổ chức tín dụng: ngân hàng quốc doanh bao gồm cả ngân hàng phục vụ người nghèo, ngân hàng phát triển nhà đồng bằng... đúng pháp luật, góp phần đem lại hiệu quả kinh tế trong kinh doanh ngân hàng, để các NHTM ngày càng phát triển, khẳng định được vị thế và vai trò của mình trong nền kinh tế thị trường BI KIểM TOáN NộI Bộ ĐốI VớI HOạT ĐộNG TíN DụNG TạI các NGÂN HàNG thương mại trong nền kinh tế thị trường: 1 Kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng thương mại a Nhận thức cơ bản về kiểm toán nội bộ trong các NHTM Ngân hàng thương. .. chi trả Các kiểm toán viên nội bộ, hệ thống kiểm soát nội bộ trong NHTM có trách nhiệm cung cấp đầy đủ thông tin theo yêu cầu của kiểm toán viên bên ngoài có thông qua ý kiến cấp lãnh đạo của NHTM đó Bên cạnh hoạt động kiểm toán Nhà nước, kiểm toán độc lập diễn ra trong NHTM, một hoạt động kiểm toán không thể thiếu trong nội bộ một ngân hàng đó là kiểm toán nội bộ ngân hàng Theo luật các tổ chức tín. .. nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam, quỹ tín dụng nhân dân Trung ương Như vậy, một Ngân hàng thương mại phải chịu sự chi phối của các loại kiểm toán trên, cả 3 loại hình kiểm toán này đều đem lại những tác dụng nhất định cho hoạt động sản xuất kinh doanh của NHTM, giúp các Ngân hàng hoạt động và phát triển một cách lành mạnh, an toàn và hiệu quả 3 Những lĩnh vực kiểm toán chủ yếu trong Ngân hàng thương. .. c Phương pháp kiểm toán cân đối: - Khái niệm: là phương pháp dựa trên các cân đối kế toán và các cân đối khác để kiểm toán các mối quan hệ nội tại của các yếu tố cấu thành các quan hệ cân đối đó d Phương pháp đối chi u: Bao gồm phương pháp đối chi u trực tiếp và phương pháp đối chi u logic - Phương pháp đối chi u trực tiếp: là phương pháp kiểm toán mà kiểm toán viên tiến hành so sánh đối chi u về... động kiểm toán nội bộ trong các tổ chức tín dụng ở Việt Nam, theo mẫu được ban hành, kiểm toán nội bộ được định nghĩa: "Kiểm tra, kiểm toán nội bộ (gọi chung là kiểm tra nội bộ) trong các tổ chức tín dụng là việc tổ chức tín dụng thực hiện các phương pháp giám sát, kiểm tra và kiểm toán nội bộ nhằm đảm bảo thực hiện đúng các quy định của pháp luật, các quy chế quản lý của ngành và quy định nội bộ của... và dịch vụ ngân hàng Hoạt động của ngân hàng chứa rất nhiều rủi ro, không những là rủi ro mất vốn tự có của ngân hàng mà còn có rủi ro do mất vốn của khách hàng Vì vậy, khi có rủi ro xảy ra đối với ngành ngân hàng cũng có nghĩa là rủi ro đối với cả kinh tế, bởi lẽ hoạt động của ngân hàng liên quan đến mọi đối tượng trong nền kinh tế, kết quả hoạt động của ngành ngân hàng chi phối đến kết quả, triển... doanh của một Ngân hàng thương mại nào đó, cơ quan Nhà nước đó có thể thuê một hãng kiểm toán độc lập tại địa bàn ngân hàng đó đang hoạt động hoặc một hãng kiểm toán độc lập ở một địa phương khác đến kiểm toán Ngân hàng đó (thường là thuê hãng kiểm toán cùng địa bàn vì lượng thông tin nắm bắt về ngân hàng này sẽ lớn hơn, chính xác và tổng hợp hơn) Kinh phí thuê hãng kiểm toán này do cơ quan Nhà nước... tài chinh a1, Kiểm toán hoạt động: - Khái niệm: kiểm toán hoạt động là việc đánh giá mức độ hiệu lực và tính hiệu quả trong hoạt động của một bộ phận trực thuộc hay toàn bộ đơn vị Mức độ hiệu lực nói lên khả năng hoàn thành nhiệm vụ được giao và mục tiêu của đơn vị Tính hiệu quả là đạt được kết quả cao nhất với chi phí là thấp nhất - Mục tiêu của kiểm toán hoạt động: như định nghĩa đã nêu rõ, kiểm toán