153 Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, kiểm toán nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Chi nhánh Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương (VietinBank) Đống Đa

153 Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, kiểm toán nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Chi nhánh Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương (VietinBank) Đống Đa

Mục lục lời mở đầu Chơng i Những vấn đề kiểm toán kinh tế kiểm toán nội tronghoạt động ngân hàng thơng mại I Cơ së lý ln chung vỊ kiĨm to¸n Sự hình thành phát triển toán giới Việt nam Bản chất kiểm toán 11 Vai trò kiểm toán kinh tế thị trờng .15 Các loại hình kiểm toán bớc để tiến hành kiĨm to¸n 16 4.1 Các loại hình kiểm toán 17 a Ph©n loại kiểm toán theo chức năng: 17 b Phân loại kiểm toán theo chủ thể tiến hành 18 4.2 Các bớc tiến hành kiểm toán .20 a Lập kế hoạch chơng trình kiểm toán: .21 b Thùc hiƯn kiĨm to¸n: 22 c Hoàn tất lập báo cáo kiểm toán 23 d Theo dâi sau kÓm to¸n: .24 4.3 Các phơng pháp, kỹ thuật sử dụng trình kiểm toán 24 a Phơng pháp kiểm toán bản: 24 b Phơng pháp kiĨm tra, kiĨm so¸t: 25 c Phơng pháp kiểm toán cân đối: 25 d Phơng pháp đối chiếu: 25 ® Phơng pháp kiểm kê: 26 e Phơng pháp điều tra: 26 f Phơng pháp thực nghiệm (còn gọi phơng pháptrắc nghiệm) 26 g Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán : 26 II Kiểm toán ngân hàng thơng mại nỊn kinh tÕ thÞ trêng: 27 Sù cần thiết phải kiểm toán ngân hàng : 27 Những hình thức kiểm toán ngân hàng thơng mại 28 Những lĩnh vực kiểm toán chủ yếu Ngân hàng thơng mại 30 a Trong Kiểm toán tài sản nguồn vèn, kiĨm to¸n c¸c néi dung sau: .30 b Kiểm toán hoạt động tín dụng: 30 c KiĨm to¸n doanh thu, chi phÝ kết kinh doanh: 32 III Kiểm toán nội hoạt động tín dụng ngân hàng thơng mại kinh tế thị trêng: 32 Kiểm toán nội ngân hàng thơng mại .32 a Nhận thức kiĨm to¸n néi bé c¸c NHTM 32 b Một số quy định kiểm toán nội Ngân hàng 33 Những vấn đề hoạt động tín dụng NHTM 38 a Khái niệm tín dụng, đặc trng, vai trò tín dụng: 38 b Các loại tín dông: 38 Kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM 42 a Vai trò, vị trí kiểm toán nội hoạt ®éng tÝn dơng c¸c NHTM 42 -1- b Mơc tiªu, chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội hoạt động tín dụng 43 Quan điểm xây dựng quy trình kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM .44 a LËp kÕ ho¹ch thiết kế phơng pháp kiểm toán 45 b Thùc hiƯn kiĨm to¸n 46 c Hoàn tất công tác kiểm toán công bố kết kiểm toán 46 d Theo dõi việc thực kiến nghị đà đợc Giám đốc thông qua 46 Chơng II thực trạng công tác kiểm toán nội hoạt động tín dụng chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa I Đặc điểm kinh tế xà hội địa bàn quận Đống đa .47 II Đôi nét hoạt động NHCTĐĐ kết hoạt động kinh doanh ngân hàng 49 Kh¸i quát hoạt động chi nhánh NHCTĐĐ: 49 Khái quát kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng .52 III, Thực trạng công tác kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh ngân hàng công thơng Đống §a 56 Tæ chøc hoạt động phận kiểm tra, kiểm toán nội Chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống §a 56 a C¬ cÊu tỉ chøc cđa bé phËn kiĨm tra, kiĨm to¸n néi bé chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa 56 b NhiƯm vơ cđa bé phận kiểm tra, kiểm toán nội Chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa 58 Thùc tr¹ng ho¹t déng tÝn dơng Chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa dới góc độ đánh giá kiểm toán nội 61 a Về tiêu tổng d nợ: 61 b C¬ cấu d nợ theo thời hạn 62 c Cơ cấu d nợ theo thành phần kinh tế: 63 d Cơ cấu d nợ theo ngàng kinh tế .64 e C¬ cÊu d nợ theo loại tiền: VNĐ ngoại tệ 65 Tình hình công tác kiểm tra nội hoạt đông tín dụng ngân hµng 67 3.1 Những đóng góp công tác kiểm tra kiểm toán nội hoạt động tín dụng ngân hàng công thơng Đống Đa 68 a ViÖc thùc hiÖn quy chÕ vÕ quy trình kiểm tra nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng Công thơng Việt Nam 69 b, Những kết đạt đợc qua kiểm tra: 82 c Những dạng sai phạm chđ u qua kiĨm tra, kiĨm to¸n 84 d Biện pháp tổ kiểm tra tín dụng sai phạm thờng xuyên xảy 85 e Những đóng góp tổ kiểm tra, kiểm toán tín dụng với cơng vị kiểm toán nội NHCTVN .86 3.2 Những hạn chế cần khắc phục công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa .87 -2- a H¹n chế kết kiểm toán : 87 b Hạn chế mô hình tổ chức chế hoạt động phận kiểm tra, kiểm toán nội chi nhánh .88 c Công tác kiểm soát từ xa việc áp dụng công nghệ tin học kiểm tra, kiểm toán hạn chế 89 d Chức hoạt động kiểm toán cha đợc thực đầy đủ 89 e Hạn chế phối hợp kiểm tra, pháp chế víi phßng kinh doanh tÝn dơng .90 f, Những tồn kh¸c 90 Chơng III số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra kiểm toán nội đối vơí hoạt động tín dụng chi nhánh Ngân hàng Công thơng Đống Đa I Sự cần thiết phải giải tồn tại, hạn chế công tác kiểm tra Tín dụng chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa .92 II Một số biện pháp nhằm khắc phục hạn chế, tồn công tác kiểm tra, kiểm toán tín dụng CN Ngân hàng Công thơng Đống Đa 93 Đề xuất biện pháp khắc phục tồn tại, hạn chế công tác kiểm toán tín dông 93 a Giải pháp để nâng cao chất lợng công tác KTKTNB ®èi víi ho¹t ®éng tÝn dơng 93 b Tăng cờng công tác kiểm soát từ xa áp dụng cộng nghệ tin học vào kiểm tra kiểm toán .94 c Đảm bảo tính ®éc lËp ho¹t ®éng cđa tỉ KTKTNB tÝn dơng Ngân hàng công thơng Đống Đa 95 d Phối hợp chặt chẽ bé phËn kiĨm tra kiĨm to¸n, thùc hiƯn tèt tự kiểm tra nghiệp vụ kiểm toán nội .95 e Thực đầy đủ chức kiểm toán nội 96 f Giải pháp cho vấn đề khác .96 III Những kiến nghị cụ thể 97 Đối với quan Nhà nớc Ngân hàng cấp 98 a Kiến nghị với NHNN cấp có thẩm quyền hoàn thiện cấu tổ chức hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội .98 b Kiến nghị với cấp lÃnh đạo Ngân hàng cấp việc trang bị thêm máy vi tính cho phận kiểm tra, kiểm toán nội NHCTĐĐ: 99 c KiÕn nghÞ víi NHNN cấp giải TSTC thu hồi nợ tồn đọng 99 d Kiến nghị với Ngân hàng cấp (NHCTVN) tăng cờng kiến thức thực tế công tác cán kiểm tra, kiểm to¸n néi bé 100 Kiến nghị lÃnh đạo Ngân hàng công thơng Đống Đa 100 Kiến nghị cán kiểm tra tín dụng Ngân hàng công thơng Đống Đa 101 Kết luận -3- lời mở đầu Việt Nam, từ nỊn kinh tÕ chun tõ c¬ chÕ tËp trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa, nhu cầu kiểm toán đà trở nên tất yếu, điều phủ nhận Những đóng góp quan trọng kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán độc lập kể từ thành lập nghiệp công nghiệp hoá - đại hoá ë níc ta, héi nhËp kinh tÕ víi khu vùc giới ngày đợc khẳng định Năm 1991, Chính phủ đẫ ban hành nghị định 07/CP công bố: "Quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân" đến 11-7-1994, Chính phủ lại ban hành nghị định 70/ CP Thành lập quan kiểm toán Nhà nớc, 24-1-1995, Thủ tớng Chính phủ định 61/ TTG Ban hành điều lệ tổ chức kiểm toán nhà nớc" Đây văn pháp quy Nhà nớc khẳng định vị trí, vai trò tạo hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán Chúng ta nhận thức đợc rằng, với phát triển kinh tế thị trờng, hoạt động kiểm toán đà thực trở thành nghề, lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ độc lập Ngày nay, với phát triển mạnh mẽ kinh tế giới, số ngời quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp đà mở rộng, với quan tâm đến thông tin tài chính, họ đòi hỏi thông tin phải dợc cung cấp cách xác, song ngời lại quan tâm đến lĩnh vực không giống với mục đích khác Để đáp ứng tất yêu cầu thông tin với khía cạnh khác nhau, kiểm toán bao gồm nhiều loại hình khác nh:kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài Ngân hàng thơng mại (NHTM) tổ chức kinh doanh tiền tệ, dới hình thức nhận tiền gửi cho vay, cung cấp dịch vụ tài khác, nhằm mục đích tìm kiếm lợi nhuận góp phần ổn định, phát triển kinh tế, thực mục tiêu sách tiền tệ Cũng nh loại hình doanh nghiệp khác, hoạt động NHTM cần phải đợc kiểm toán chủ thể khác Hơn kinh doanh ngân hàng lĩnh vực đặc biệt nhạy cảm có nhiều rủi ro, nên việc kiểm toán mà kiểm toán hoạt động NHTM yêu cầu cấp thiết, chức chủ yếu kiểm toán nội Kiểm toán nội NHTM phận hoạt động ®éc lËp, nh»m kiĨm tra tÝnh hiƯu lùc, hiƯu qu¶ hệ thống kiểm soát nội mục tiêuquan trọng khác Nhận xét, đánh giá tính trung thực, xác thông tin kinh tế, báo cáo tài chính, giúp ban quản lý Ngân hàng có định kinh doanh đắn Kiểm toán nội cần thiết vô quan trọng, kiểm toán nội hoạt động tín dụng phận kiểm toán chủ yếu NHTM, hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanhn chủ yếu có ảnh hởng định đến kết kinh doanh Ngân hàng Mục đích kiểm toán tín dụng nhằm hạn chế đến mức thấp rủi ro xảy ra, góp phần nâng cao chất lợng nghiệp vụ tài sản có ngân hàng, bảo vệ an toàn tài sản ổn định hoạt động ngân hàng thơng mại -4- Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán, kiểm toán nội nói chung kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM nói riêng, thời gian thực tập tốt nghiệp Chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa, em đà chọn đề tài: "Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa -Hà Nội Nội dung khoá luận gồm chơng: (ngoài lời nói đầu kết luận) Chơng 1: Những vấn đề kiểm toán kinh tế kiểm toán nội hoạt động ngân hàng thơng mại Chơng 2: Thực trạng công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa Chơng 3: Một số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa Bản khoá luận đợc cộng tác giúp đỡ nhiệt tình của: Thầy giáo, phó khoa kế toán, kiểm toán HVNH, Th.S: Lê Văn Luyện Các cán Ngân hàng phòng kiểm tra, kiểm toán nội bộ, phòng kinh doanh chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo, cán NHCTĐĐ để khoá luận đợc hoàn thiện Đây lĩnh vực phức tạp, nguồn tài liệu tham khảo ít, với khả thời gian có hạn, khoá luận không tránh khỏi hạn chế định, mong đợc góp ý cán Ngân hàng công thơng Đống Đa, Thầy Cô giáo, bạn đọc để khoá luận hoàn thiện Chơng i Những vấn đề kiểm toán kinh tế kiểm toán nội tronghoạt động ngân hàng thơng mại I Cơ sở lý luận chung kiểm toán Sự hình thành phát triển toán giới Việt nam Kiểm toán hoạt động mẻ Việt Nam Trên giới, kiểm toán ®· xt hiƯn x· héi loµi ngêi tõ rÊt lâu, vào khoảng kỷ thứ trớc công nguyên Thuật ngữ Auditcó ý nghĩa lịch sử phù hợp với hoàn cảnh đời nó, vào thời kỳ quyền La-Mà đà tuyển dụng quan chức chuyên môn để kiểm tra tình hình tài thuyết trình lại kết kiểm tra ChÝnh v× vËy tõ “Audit” theo tiÕng La-Tinh cã nghÜa ngời nghe (one who hears) Kiểm toán đà dần hình thành gắn liền với phát kế toán Và suốt thời kỳ trung đại đến trớc cách mạng công nghiệp đời, kiểm toán thực giới hạn việc xác định xem liệu cá nhân giữ trọng trách tổ chức hoạt động kinh doanh phủ có thực trách nhiệm có báo cáo thật không -5- Trong suốt thời kỳ cách mạng công nghiệp, số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tăng mạnh quy mô, ngời chủ sở hữu vốn, tài sản bắt đầu phải thuê nhà quản lý cho chi nhánh, sở Với tách biệt chủ sở hữu việc quản lý nên phải tăng cờng kiểm tra để bảo vệ tài sản họ, nhằm chống lại nguy sai phạm không chủ đích gian lận ngời quản lý nhân viên làm công gây Các chủ nhà băng với t cách ngời bên ngoài, sử dụng báo cáo tài chính, cho vay tiền ý đến việc xem xét báo cáo tài có bị lệch lạc sai phạm gian lận không? Từ năm 1930, phá sản tổ chức tài chính, doanh nghiệp điều kiện khủng hoảng kinh tế, suy thoái tài chính, dấu hiệu chứng minh điểm yếu kế toán kểm tra trớc tình hình Kiểm toán viên trở nên có trách nhiệm với quan chức Chính phủ, Sở giao dịch chứng khoán, nhà đầu t nh bên khác sử dụng thông tin tài Sự trung thực báo cáo tài trở thành vấn đề tiên có tầm quan trọng to lớn qúa trình lựa chọn định đầu t tài Khi doanh nghiệp ngày có quy mô lớn, Ca-na-da, Anh, Mỹ kiểm toán viên bắt đầu thực lựa chọn mẫu nghiệp vụ kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kiểm toán viên nhà quản lý đến chÊp nhËn chung mµ mét cc kiĨm tra kü lìng nghiệp vụ theo chọn mẫu đa chØ sè tin cËy, cã hiƯu qu¶ vỊ sù chÝnh xác nghiệp vụ tơng tự đà đợc phản ¸nh c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ë Mü, sau khủng hoảng nặng nề tài vào 1929, năm1934, Uỷ ban bảo vệ trao đổi tền tệ (SEC) đà đợc thành lập quy chế kiểm toán viên bên bắt đầu có hiệu lực Đồng thời, trờng đào tạo kế toán viên công chứng Mỹ (AICPA) đà in mẫu chuẩn baó cáo kiểm toán tài khoản công ty Từ năm 1950, xuất nhiều tỉ chøc kiĨm to¸n cđa ChÝnh phđ c¸c lÜnh vực quân đội, hành xí nghiệp công cộng Một tổ chức quan trọng văn phòng kế toán trởng (GAO: GERNERAL ACCOUNTING OFFICE) đà có vai trò định việc mở rộng phạm vi kiểm toán Chuẩn mực GAO vào năm 1972 (rà soát lại năm 1981), mặt đà khẳng định lợi ích kiểm toán khu vực phi thơng mại, mặt khác đà khẳng định quan điểm chuẩn mực phơng pháp để đánh giá hiệu nghiệp vụ phi thơng mại Đạo luật công ty thơng mại Pháp ngày 24-7-1966, đà xác định công việc chuẩn mực hoạt động kiểm toán viên bên cách độc lập Đồng thời, kiểm toán viên nội đà xuất cách thức Pháp vào năm 1960 Trong Công ty, chi nhánh tập đoàn ngoại quốc tổ chức Ngân hàng đợc phát triển với mở rộng quy mô công ty nhằm tăng cờng ổn định hiệu xí nghiệp Năm 1965, hội kiểm soát viên nội Pháp đợc thành lập, sau trở thành viện nghiên cứu kiểm toán viên kiểm soát viên nội Pháp (IFACI) vào năm 1973 Trong lĩnh vực công cộng, kiểm toán có nhiều bớc phát triển Lúc đầu, kiểm toán nằm Uỷ ban đối chiếu tài khoản xí nghiệp công, đến năm 1976, Toà thẩm kế công bố đạo luật -6- tài sửa đổi ngày 22-6-1976, giao việc đối chiếu tài khoản quản lý xí nghiệp công Việt Nam, kiểm toán hoạt động mẻ Khái niệm kiểm toán đợc nhắc đến nhiều sử dụng từ đầu thập niên 90 kỷ 20 Sau Việt Nam chuyển đổi chế kinh tế, kiểm toán độc lập đà đợc hình thành Sau kiểm toán Nhà nớc đợc thành lập Tuy nhiên, tiền thân hoạt động kiểm tra kế toán đà có từ ngày thành lập nớc Việt Nam Dân Chủ Cộng Hoà Ngày 23-11-1945, Chủ tịch Hồ Chí Minh đà ký sắc lệnh 64/SL thành lập tổ chức tra đặc biệt trực thuộc Chính phủ, tiếp sắc lệnh 57/SL ngày 4-6-1946 quy định tổ chức máy bộ, mà lập ban tra Sắc lệnh 76/SL ngày 25-8-1946 tổ chức máy tài nha tra tài thuộc bộ, đà định nhiệm vụ quan tài Hoạt động kiểm toán đời phát triển gắn liền với bớc trởng thành kế toán Việt Nam chế thị trờng Năm 1989, trớc nhu cầu biến đổi có tính chất cách mạng chế quản lý, chế kinh tế đất nớc, thừa nhận cách tất yếu sản xuất hàng hoá, kinh tế thị trờng cách quản lý tơng đối phù hợp với nó, có việc sử dụng ngày hiệu công cụ hạch toán kiểm tra, kiểm soát, chế độ kế toán đà đợc ban hành thay cho chế độ kế toán cũ đà lạc hậu Thực tế, từ năm 1989 đến năm 1990, Bộ tài kết hợp với số ngành hữu quan lần lợt cải tiến ban hành hệ thống chế độ văn pháp quy kế toán theo tinh thần kế thừa thành tựu chế độ kế toán trớc Tuy nhiên, tồn số nhợc điểm chế độ ban hành năm 1989, cha bắt kịp với tình hình phát triển kinh tế thị trờng Việt Nam Do vậy, sau thời gian soạn thảo, nghiên cứu thử nghiệm, tháng 12-1995, Thủ tớng Chính phủ cho phÐp Bé tµi chÝnh ban hµnh hƯ thèng kÕ toán tài doanh nghiệp, hệ thống kế toán tài bớc đầu đà đáp ứng đợc yêu cầu quản lý vĩ mô Nhà nớc Đồng thời hoà nhập đợc thông lệ phổ biến kế toán quốc tÕ, cã tÝnh ®Õn ®iỊu kiƯn cđa ViƯt Nam Trong thời gian này, hệ thống kế toán ngân hàng, mà trớc hết kế toán ngân hàng Nhà nớc đợc đổi phù hợp với yêu cầu Ngân hàng giới (WORLD BANK-WB) quỹ tiỊn tƯ Qc tÕ (IMF) Trong ®iỊu kiƯn ®ã, kiĨm toán có điều kiện xuất nh tất yếu khách quan, công tác nội kiểm kiểm toán đà thể hạn chế lịch sử nó, chủ thể kiểm tra tách ra, đứng độc lập với hệ thống tài chính, kế toán để giám định trở lại, qúa trình kiểm toán phải đợc hình thành phát triển theo ý nghĩa, chất nó, cần có hệ thống tổ chức thích đáng Cho đến nay, hoạt động kiểm toán đà dần quỹ đạo phát triển mạnh hầu khắp nớc giới Hiện nay, giới có hÃng kiểm toán, liên đoàn, Hội kiểm toán xuyên Quốc gia nh: quan kiểm toán tối cao Châu ( ASOSAI), quan kiểm toán tối cao Quốc tế (INTOSAI), INCOSAI, hoạt động tiếng đạt đến chuẩn mực nghiệp vụ, kỹ nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam đờng phát triển đất nớc tiến tới đại hoá - công nghiệp hoá, công tác kiểm toán cần đợc tăng cờng phát huy vai trò cđa nã, viƯc häc hái kinh nghiƯm kiĨm to¸n cđa tổ chức kiểm toán phát triển giới việc làm thiết thực, đa kinh tế Việt Nam phát triển, hoà nhập với kinh tế giới -7- Bản chất kiểm toán - Khái niệm kiểm toán: Theo tác giả ALVIN AREN JAMES K LOE Bbecker, phát biểu giáo trình kiểm toán đại mình: "Kiểm toán trình mà theo cá nhân độc lập, có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thông tin định lợng có liên quan đến mét tỉ chøc kinh tÕ thĨ, nh»m mơc ®Ých xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin số lợng với chuẩn mực đà đợc thiết lập " Còn theo liên đoàn kế toán Quốc tế (IFAC) đà định nghĩa: Kiểm toán việc kiểm toán viên độc lập kiểm tra trình bày ý kiến báo cáo tài - Theo quan điểm chung kiểm toán, thể tính đầy đủ kiểm toán nhà kiểm toán chuyên nghiệp giới nh sau: "Kiểm toán chức quản lý, trình mà đó, kiểm toán viên có thẩm quyền, ngời đợc đào tạo để có trình độ thích hợp, tiến hành cách độc lập việc thu thập, xác minh, đánh giá chứng thông tin số lợng liên quan đến hoạt động kinh tế - tài đơn vị tổ chức kinh tế, nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin số lợng với chuẩn mực kinh tế, tài kế toán đà đợc thiết lập đợc pháp luật thừa nhận - Từ định nghĩa ®©y, ta ®i ph©n tÝch mét sè cơm tõ chđ yếu để nói lên chất kiểm toán + Thông tin số lợng chuẩn mực đà đợc xây dựng: Thông tin số lợng đợc thể dới nhiều hình thức nh: thông tin định lợng, thông tin báo cáo tài công ty, lợng thời gian mà công nhân cần để hoàn thành nhiệm vụ đợc giao, tổng chi phí theo hợp đồng xây dựng Nhà nớc khai thuế cá nhân tiến hành kiểm toán đợc Chuẩn mực để đánh giá thông tin số lợng nguyên tắc, thể lệ, quy định pháp luật, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực đợc chọn sử dụng phụ thuộc vào mục tiêu kiểm toán + Tổ chức kinh tế: đối tợng kiểm toán kiểm toán viên đợc xác định, phải kiểm toán tổ chức kinh tế nào, hầu hết trờng hợp tổ chức kinh tế pháp nhân nh: Công ty cổ phần, Ngân hàng thơng mại, nhiên có trờng hợp cá nhân, phân xởng Vì kiểm toán viên cần phải xác định đơn vị, tổ chức kinh tế đợc kiểm toán để có phơng pháp cách thức kiểm toán phù hợp - Thu thập đánh giá chứng: Bằng chứng đợc định nghĩa tài liệu thông tin mà kiểm toán viên đà sử dụng làm sở để xác định xem thông tin số lợng đợc kiểm toán có đợc trình bày phù hợp với chuẩn mực đà xây dựng hay không Bằng chứng đợc tồn dới nhiều hình thức, thông tin, lời khai đối tợng đợc kiểm toán, có bên ngoài, nhận xét kiểm toán viên -8- Việc thu thập đủ số lợng, chất lợng chứng quan trọng để thoả mÃn mục đích kiểm toán Quá trình thu thập đánh giá chứng phù hợp với chuẩn mực đà xây dựng cần thiết kiểm toán - Cá nhân độc lập có đủ khả chuyên môn thẩm quyền: Tính độc lập tiên phải đợc đảm bảo kiểm toán Mặc dù tính độc lập tơng đối song phải mục tiêu hớng tới kiểm toán viên Kết kiểm toán thực ý nghĩa cá nhân có đủ thẩm quyền mà không vô t thu thập chứng Ngợc lại, kiểm toán viên phải có đủ thẩm quyền để đợc phép trờng hợp kiểm toán - Báo cáo: Khâu cuối trình kiểm toán báo cáo kiểm toán - thông báo phát cho ngời đọc báo cáo Báo cáo khác hình thức, chất, trờng hợp chúng phải thông tin cho ngời đọc mức độ phù hợp thông tin số lợng chuẩn mực đà xây dựng Để hiểu cách đầy đủ toàn diện chất kiểm toán HÃy phân tích mối quan hệ khác kiểm toán mèi quan hƯ víi kÕ to¸n, tra * Mèi quan hệ kiểm toán với kế toán - Kế toán: trình ghi sổ, phân loại tổng hợp nghiệp vụ kinh tế cách có hệ thống, nhằm mục đích cung cấp thông tin tài cho trình định Kế toán - với t cách công cụ để quản lý tài Quốc gia nói chung công tác tài chÝnh mét doanh nghiƯp , mét tỉ chøc kinh tế nói riêng, hạch toán kế toán đà đem lại tác dụng to lớn việc tăng thu nhập, tiÕt kiƯm chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, kinh tế tài có hiệu Chức hạch toán kế toán cung cấp thông tin số lợng số loại định mà nhà quản lý ngời khác sử dụng để định - Mặc dù thông tin kinh tế mà hạch toán kế toán đà đa sở cho việc định chủ doanh nghiệp, sở cho việc hoạch định thực thi sách kinh tế, sở cho phận bên doanh nghiệp quan tâm để định kinh doanh Song thông tin đắn, có cứ, có độ xác cao, điều lại hoµn toµn phơ thc vµo hƯ thèng kiĨm tra, kiĨm soát, kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán nội nh hệ thống kiểm toán độc lập Điều để lên kiểm toán kế toán có mối quan hệ hữu với nhau, chỗ, kế toán trình ghi chép, phản ánh, tổng hợp phân tích nghiệp vụ kinh tế phát sinh kiểm toán lại trình phân tích, nhận định, đánh giá, kiểm định, kết luận độ xác thông tin Xét khía cạnh mối quan hệ nhận thấy rằng: trình kiểm toán kế toán, mặt khác thông tin mà kế toán đà đa thông qua trình hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh không đợc kiểm toán viên kiểm tra, xác nhận tính trung thực, đắn thông tin cha hẳn đà đảm bảo tính pháp lý, hợp thức cao -9- Hiện nay, hoạt động kiểm toán mẻ việc lầm lẫn hai khái niệm tránh khỏi Vì thông qua trình nghiên cứu phân tích có hệ thống, có khoa học đảm bảo đợc hiểu biết xác hai loại công cụ quản lý kinh tế * Sự khác biệt kiểm toán với tra: Mặc dù hai hoạt động: tra, kiểm toán yếu tố cấu thành lÃnh đạo quản lý Nhà nớc, có chức kiểm tra, kiểm soát, xác nhận đắn hoạt đối tợng kiểm tra, nhiên cách thức tổ chức hoạt động chất khác nhau, cụ thể: - Về c¸ch thøc tỉ chøc: + Thanh tra: hƯ thèng tra kế toán tài đợc tổ chức theo ngành dọc từ Trung ơng đến địa phơng gắn liền với tổ chức tài chính, gồm: / Thanh tra Nhà nớc: quan Chính phủ ./ Thanh tra tài chính: ban từ Trung ơng xuống địa phơng nằm ngành tài ./ Trong tổ chức Đảng công đoàn có hệ thống kiểm tra từ Trung ơng đến địa phơng nằm tổ chức ./ Thanh tra ngành quản lý + Kiểm toán: hệ thống kiểm toán ®ỵc tỉ chøc theo híng tËp trung thèng nhÊt, bao gồm: / Hệ thống kiểm toán Nhà nớc với mục đích kiểm tra tài công, chủ yếu kiểm tra tính đắn, hợp pháp hoạt động thu, chi ngân sách chi tiêu tài ngân sách cấp, qua xác nhận số liệu báo cáo làm sở cho cấp toán, thu chi ngân sách ./ Hệ thống kiểm toán độc lập: cung cấp dịch vụ kiểm toán theo yêu cầu khách hàng với nhiều mục đích khác hoạt động kiểm toán độc lập có tác dụng lớn giúp cho đơn vị thực tốt công tác tài kế toán, đảm bảo tính khách quan, trung thực số liệu, tài liệu kế toán toán ./ Hệ thống kiểm toán nội bộ: việc kiểm toán nội ngành, đơn vị máy kế toán ngành, đơn vị tiến hành đơn vị phận trực thuộc nhằm đảm bảo yêu cầu quản lý hạch toán thân ngành đơn vị -Về mặt chất: Xuất phát từ chức vµ nhiƯm vơ chÝnh: + Thanh tra: / KiĨm tra nghiêm ngặt việc chấp hành sách, luật lệ, chế độ tài Nhà nớc quan quyền, doanh nghiệp thuộc sở hữu Nhà nớc, doanh nghiệp t nhân, hợp tác xÃ, tổ chức đoàn thể, sở nhanh chóng phát vụ việc vi phạm, sai phạm, tham ô, lÃng phí vật t tài sản, tiền vốn Nhà nớc để trình quan có thẩm quyền xử lý nghiêm minh, đảm bảo kỷ cơng phép nớc hoạt ®éng kinh doanh, ho¹t - 10 - ... kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng .52 III, Thực trạng công tác kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa 56 Tổ chức hoạt động phận kiểm tra, kiểm toán nội Chi. .. thơng mại Chơng 2: Thực trạng công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa Chơng 3: Một số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, kiểm. .. nội đối vơí hoạt động tín dụng chi nhánh Ngân hàng Công thơng Đống Đa I Sự cần thiết phải giải tồn tại, hạn chế công tác kiểm tra Tín dụng chi nhánh Ngân hàng công thơng Đống Đa .92 II Một số biện