MỤC LỤC
Trong bớc này các kiểm toán viên phải lu tâm tới các quyết định của ngân hàng: “Trờng hợp khách hàng vay vốn là đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp Nhà nớc phải có thêm các điều kiện: đơn vị chính có mở tài khoản tiền gửi, tiền vay trong cùng hệ thống, phải có giấy uỷ quyền của đơn vị chính mở tài khoản, phải có văn bản xác nhận số d tiền gửi , tiền vay thực tế của ngân hàng nơi đơn vị chính mở tài khoản và mức d nợ cao nhất đối với. + Một số các vấn đề cần lu ý khác: kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của tài sản đảm bảo nợ vay Ngân hàng kết hợp kiểm tra thực tế các tài sản đó phù hợp vơí thoả thuận và các điều khoản ghi trên hợp đồng thế chấp, cầm cố, bảo lãnh, các tài liệu đó phải là giấy tờ gốc, không sửa chữa tẩy xoá, phải phù. * Hồ sơ vay tài liệu về các báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đời sống, khả năng tài chính, của khách hàng và ngời bảo lãnh, nh: bảng cân đối tài sản, báo cáo kết quả kinh doanh một số năm gần nhất, báo cáo phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp, các tài liệu thuyết minh khả năng tài chính của khách hàng.
Trong quá trình kiểm tra, kiểm toán viên đã phát hiện ra sự bất hợp lý trong một số tài liệu về báo cáo tài chính của khách hàng gửi tới ngân hàng, kịp thời ngăn chặn những rủi ro từ những sai phạm đó, đồng thời cũng kịp thời ngăn chặn những trờng hợp cán bộ tín dụng “ Không phân tích tình hình tài chính của các đơn vị có quan hệ tín dụng với Ngân hàng : Công ty xây dựng công trình 875, Công ty xà phòng, Xí nghiệp dợc phẩm Trung uơng, Công ty bóng đèn phích nớc Rạng Đông, Công ty liên doanh Đông Nam á”. Qua kiểm tra, cán bộ kiểm tra đã kịp thời phát hiện và có kiến nghị chỉnh sửa với phòng kinh doanh về một số sơ suất liên quan đến bớc này, nh một trờng hợp trong biên bản kiểm tra tín dụng quốc doanh (ngày 20/ 12/. 2000): “Việc quy định thời hạn duy trì hạn mức tín dụng trong hợp đồng tín dụng không đồng nhất với thời hạn hiệu lực của hợp đồng tín dụng”. Kiểm tra kỳ hạn nợ phải phù hợp với luân chuyển vốn kinhh doanh của đơn vị, lu ý cho vay gắn hạn không quá 12 tháng, cho vay trung hạn không quá 5 năm, cho vay dài hạn không quá thời hạn hoạt động còn lại theo quyết dịnh thành lập của giấy phép kinh doanh, không quá 15 năm đối với cho vay các dự án phục vụ đời sống.
Về vấn đề này phòng đã có những nhận xét và kiến định thoả đáng, xin trích một số trờng hợp theo biên bản kiểm tra tín dụng phòng Giao dịch Cát Linh ngày 30-6-2000 "Biên bản kiểm soát sau còn sơ sài, cha thể hiện số l- ợng hàng nhập là bao nhiêu: khách hàng Ngô Cao Sơn", và một số biên bản cú ghi mặt hàng nhng khụng ghi rừ số hoỏ đơn chứng từ để chứng minh việc mua hàng nh trờng hợp của khách hàng Trịnh thị Thoa, Lê Xuân Hoàn.
Từ đó cán bộ kiểm tra tín dụng đã rút ra những dạng vi phạm chủ yếu trong công tác tín dụng và nêu nguyên nhân dẫn đến các sai phạm trên.
Xuất phát từ quan điểm cho rằng những sai phạm , dù do chủ quan hay khách quan đều gây ra rủi ro trong kinh doanh của Ngân hàng, cho nên các sai phạm đó phải đợc đa ra một cách khách quan làm cơ sở cho việc đa ra những kiến nghị, đề xuất trình Giám đốc và các phòng kinh doanh, nhằm một mục tiêu quan trọng là phòng ngừa và hạn chế rủi ro trong kinh doanh tín dụng, góp phần bảo đảm an toàn hoạt động Ngân hàng. Nh đã đề cập trong phần mô hình tổ chức bộ máy hoạt động của bộ phận kiểm tra, kiểm toán tại ngân hàng, phòng kiểm tra, kiểm toán nội bộ của ngân hàng hoạt động với chuyên môn là kiểm tra, kiểm toán và chịu sự giám sát chỉ đạo của hệ thống kiểm tra, kiểm toán và xét khiếu tố của NHCTVN nhng thẩm quyền quản lý hành chính và điều hành trực tiếp lại thuộc về Giám đốc Chi nhánh. Tính độc lập có ý nghĩa quyết định tới chất lợng của cuộc kiểm toán, do đó để đảm bảo đợc tính độc lập trong hoạt động của tổ KTKTNB tín dụng, cấp lãnh đạo Ngân hàng phải trao cho kiểm toán viên tín dụng một quyền hạn đủ rộng, các khía cạnh cần kiểm tra trong tín dụng phải đợc thực hiện triệt để để đảm bảo các nguyên tắc tín dụng trong nghiệp vụ tín dụng phải đợc thực hiện đầy đủ, các nguyên tắc kiểm tra, kiểm toán cũng đợc thực hiện đầy đủ.
Ban lãnh đạo Ngân hàng công thơng Đống Đa nên tổ chức lại hệ thống thông tin cung cấp cho bộ phận KTKTNB, để lợng thông tin đến với bộ phận này thờng xuyên hơn, đầy đủ hơn, mặt khác những dự án lớn đề nghị ban lãnh đạo Ngân hàng tạo đều kiện để tổ kiểm ta, kiểm toán nội bộ đợc tham gia thẩm định vấn đề này, tạo điều kiện cho tổ KTKTNB tín dụng hoạt động tốt hơn, hiệu quả hơn. Theo quy chế hiện hành về tổ chức hoạt động của bộ máy kiểm tra, kiểm toán và xét khiếu tố NHCTVN của tổng giám đốc NHCTVN, các phòng (tổ) kiểm tra, kiểm toán nội bộ của các chi nhánh, đơn vị trong hệ thống, trong đó có chi nhánh NHCTĐĐ hoạt động chịu sự chỉ đạo thống nhất về mặt chuyên môn, nghiệp vụ của hệ thống bộ máy kiểm tra, kiểm toán và xét khiếu tố NHCTVN do tổng GĐ NHCTVN quản lý, chỉ đạo và điều hành. Mặt khác, những tháng đầu năm 2001, Thống đốc NHNN đã có chỉ thị cho vụ tổng kiểm soát xây dựng đề án về hoàn chỉnh xây dựng lại bộ máy với nội dung mọi phòng (tổ) kiểm tra, kiểm toán nội bộ của các Chi nhánh, đơn vị đóng tại các chi nhánh, đơn vị đó nhng toàn bộ hoạt động đều chịu sự giám sát và quản lý trực tiếp của Trung ơng, vấn đề hởng lơng, thởng và các lợi ích khác cũng do Trung ơng quyết định, đây là một việc làm hết sức có ý nghĩa làm tăng tính độc lập, mở rộng phạm vi quyền hạn và trách nhiệm cho bộ phận kiểm toán nội bộ Ngân hàng.
Mặt khác việc ban hành các văn bản quy định cụ thể về quyền đợc tham gia vào thẩm định các dự án lớn cho cán bộ kiểm tra tín dụng là việc làm cần thiết, nhằm tăng l- ợng thông tin tới kiểm tra, kiểm toán, đảm bảo chất lợng của công tác kiểm tra, kiểm toán nội bộ của Ngân hàng, giúp ban lãnh đạo Ngân hàng đa ra những quyết định kinh doanh đúng đắn, những quyết định quản lý phù hợp. Trớc tình thế này Ngân hàng phải có chơng trình đà tạo cán bộ một cách nghiêm túc, khoa học và hiệu quả để tránh xảy ra những điều không may, giảm vị thế và uy tín của Ngân hàng trong nền kinh tế thị trờng.Đặc biệt, tại đại hội tổng kết kết quả của kiểm toán nhà nớc 5 năm hoạt động, trong bàI phát biểu của mình, ông Trơng Đình Song - vụ trởng vụ tổng kểm soát NHNNVN nói "Từ 2001 trở đi sẽ tổ chức kiểm toán báo cáo tài chính ngay trớc khi các đơn vị kết thúc năm tài chiính, đây là một bớc cải tiến đáng kể, phù hợp với điều kiện, vai trò của kiểm toán nội bộ, giảm đến mức thấp nhất những sai sót trớc khi báo cáo đợc phê chuẩn và tổng hợp báo cáo tài chính của NHNN trớc khi kiểm toán nhà nớc vào kiểm toán hàng năm". Việc một số doanh nghiệp nhà nớc, một số công ty và các tổ chức kinh tế phải giải thể bộ máy kiểm toán nội bộ trongthời gian qua chứng tỏ việc cha quan tâm đúng mức của Nhà nớc, đặc biệt là việc tạo ra hành lang pháp lý cha đủ mạnh và còn nhiều thay đổi, bên cạnh đó cũng chứng tỏ sự non kém trong trình độ và nhận thức của các cán bộ kiểm toán, sự thiếu bản lĩnh của cấp lãnh đạo đơn vị.