Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH BÙI NGỌC DIỆP

MỤC LỤC CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH BÙI NGỌC DIỆP 4 1.1. Khái quát chung về công ty 4 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 4 1.2. Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty 4 1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty. 5 1.3.1. Mô hình tổ chức cơ cấu quản lý 5 1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý 6 1.4. Đặc điểm về tổ chức công tác, hình thức kế toán áp dụng tại công ty 8 1.4.1. Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán tại công ty 8 1.4.2. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 9 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍVÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÔNG TY TNHH BÙI NGỌC DIỆP 12 2.1 Quy trình hạch toán kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp 12 2.1.1 Các hình thức kế toán áp dụng. 12 2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 13 Công ty thực hiện luân chuyển chứng từ theo hình thức luân chuyển chứng từ tập trung. 13 2.2. Đặc điểm tổ chức quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty 15 2.3. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty 16 2.4. Nội dung công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong công ty 18 2.4.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 18 2.4.3. Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 20 2.5. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 31 2.5.1. Đặc điểm chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp 31 2.6. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công 42 2.6.1. Đặc điểm chi phí sử dụng máy thi công 42 2.8. Đánh giá sản phẩm dở dang tại công ty 61 2.8.1. Tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty TNHH Buì Ngọc Diệp 61 2.8.2. Đánh giá khối lượng sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp. 62 2.9. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp. 63 CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 68 TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 68 TẠI CÔNG TY TNHH BÙI NGỌC DIỆP 68 3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tại công ty 68 3.2. Nhận xét chung về kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty 69 3.3. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tại công ty 72 3.3.1. Về hoàn thiện công tác tổ chức kế toán: 72 3.3.2. Về hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ: 72 3.3.3.Về hoàn thiện hạch toán các khoản mục chi phí sản xuất xây lắp 73 3.3.4. Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 75 KẾT LUẬN 78

MỤC LỤC

CHƯƠNG I- TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH BÙI NGỌC DIỆP 4

1.2 Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty 4

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý 6

1.4 Đặc điểm về tổ chức công tác, hình thức kế toán áp dụng tại công ty 8

1.4.1 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán tại công ty 8

1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 10

CHƯƠNG II- THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÔNG TY TNHH BÙI NGỌC DIỆP 12

2.1 Quy trình hạch toán kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp 12

2.1.1 Các hình thức kế toán áp dụng 12

Sơ đồ 1.3 Quy trình ghi sổ kế toán và báo cáo chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm 13

2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 13

Công ty thực hiện luân chuyển chứng từ theo hình thức luân chuyển chứng từ tập trung 13 2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty 15

a Phân loại chi phí sản xuất trong công ty 16

2.4.3 Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 20

2.5 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 31

2.5.1 Đặc điểm chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp 31

2.6 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công 42

2.6.1 Đặc điểm chi phí sử dụng máy thi công 42

2.8 Đánh giá sản phẩm dở dang tại công ty 61

2.8.1 Tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty TNHH Buì Ngọc Diệp 61

2.8.2 Đánh giá khối lượng sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp 62

2.9 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp 63

CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 68

TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 68

TẠI CÔNG TY TNHH BÙI NGỌC DIỆP 68

3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tại công ty 68

Như chúng ta đã biết, tổ chức kế toán chi phí và tính giá thành công trình chính xác, hợp lý và tính đúng, tính đủ có ý nghĩa rất lớn trong công tác quản lý chi phí và giá thành xây dựng Ngày nay, khi nền kinh tế thị trường đang ngày càng phát triển, sự cạnh tranh cũng diễn ra ngày càng gia tăng Để có thể khẳng định thương hiệu trên thị trường và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp đòi hỏi các nhà quản lý phải khai thác triệt để các nguồn lực, tăng cường thế mạnh của Công ty mình để tiết kiệm chi phí một cách tối đa, hạ giá thành sản phẩm 68

3.2 Nhận xét chung về kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty 69

3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tại công ty 72

Bên cạnh những kiến nghị dưới góc độ kế toán tài chính, em xin đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm của Công ty dưới góc độ kế toán quản trị như sau: 74

KẾT LUẬN 78

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay vấn đề nâng cao khả năng cạnh tranh về giá cả, mẫu mã, chất lượng… của sản phẩm mang một ý nghĩa sống còn đối với một doanh nghiệp Điều này chỉ có thể thực hiện được khi doanh nghiệp áp dụng phương pháp hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm hợp lý, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh, qui mô hoạt động của doanh nghiệp Thông qua hạch toán kế toán chi phí sản xuất giúp cho doanh nghiệp tập hợp đúng, đủ chi phí hợp lý, hợp pháp không bỏ sót chi phí, trong quá trình sản xuất Vì vậy, đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện việc tổ chức, quản lý công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, nhằm đứng vững và phát triển trong cơ chế thị trường

Mặt khác, kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm liên quan đến hầu hết quá trình hạch toán các yếu tố đầu vào và đầu ra của doanh nghiệp, liên quan đến hầu hết các phần hành kế toán của doanh nghiệp Hạch toán đúng, đầy đủ chi phí, tính được giá thành sản phẩm còn là căn cứ để xác định giá bán, tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề đó, xác định đúng đắn chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là cơ sở giúp doanh nghiệp xác định

được giá thành sản phẩm em mạnh giạn lựa chọn đề tài: “Kế toán tập hợp chi phí

và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH BÙI NGỌC DIỆP”

Kết cấu cuả khóa luận ngoài phần mở đầu và kết luận bao gồm các chương:

Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Chương 3: Nhận xét đánh giá và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại công ty

CHƯƠNG I- TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH BÙI NGỌC DIỆP

1.1 Khái quát chung về công ty

Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

- Tên Công ty: Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

- Địa chỉ trụ sở chính: Đường Hồ Ngọc Lân 3, Phường Kinh Bắc, Thành Phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh

- Trong những năm đầu mới thành lập, Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp không những phải đương đầu với thử thách, sự cạnh tranh của các doanh nghiệp cùng ngành, mà bên cạnh đó Công ty còn gặp nhiều trở ngại về mặt nhân lực, thị trường và kinh nghiệm của Công ty đã huy động mọi nguồn lực và năng lực của mình đề ra các chiến lược kinh doanh đầu tư đổi mới nhiều trang thiết bị máy móc, phương tiện vận tải, cải thiện điều kiện lao động cho công nhân phát huy tính tự chủ sáng tạo cả cán bộ nhân viên,

mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng sản phẩm

Trải qua những khó khăn ban đầu với sự phấn đấu nỗ lực không ngừng của Công ty cùng với sự giúp đỡ của các cơ quan ban ngành liên quan mà Công ty đã mở rộng được thị trường cũng như quy mô sản xuất kinh doanh của mình, từ đó nâng cao được doanh thu của doanh nghiệp và cải thiện thu nhập cho người lao động, bên cạnh đó còn đáp ứng được nhu cầu của thị trường và khách hàng, từng bước nâng cấp và khẳng định uy tín cũng như thương hiệu của Công ty trên thị trường

1.2 Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty

Ngay từ khi thành lập, Công ty đã mở rộng mô hình hoạt động sản xuất kinh doanh với nhiều ngành nghề khác nhau:

- Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, xây lắp điện, hệ thống cấp thoát nước; lắp đặt hệ thống đường ống mạng nước cứu hỏa; san lấp mặt bằng, mua bán vật liệu xây dựng;

- Khoan phá nổ mìn, tư vấn giám sát công trình giao thông, thủy lợi, xây dựng dân dụng, công nghiệp, xây lắp điện; khảo sát thăm dò, khoan giếng nước ngầm; vận tải hàng hóa đường bộ;

- Khảo sát, tư vấn thiết kế công trình dân dụng, hạ tầng kĩ thuật, công trình điện dân dụng, hạ tầng kĩ thuật, công trình điện dân dụng và công nghiệp, nước sinh hoạt và nước thải công nghiệp, công trình giao thông cầu, đường bộ, công trình thủy lợi, đê đập, hồ chứa nước, kênh mương tưới tiêu.

- Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp có địa bàn hoạt động chủ yếu ở tỉnh Bắc Ninh Để có chỗ đứng vững chắc và có thể cạnh tranh được với các doanh nghiệp khác trên thị trường, đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp tập trung nâng cấp, cải tạo cơ

sở hạ tầng, mua sắm thêm các loại máy móc, trang thiết bị hiện đại đưa vào sản xuất Bên cạnh đó Công ty chú trọng đến việc đào tạo bồi dưỡng thêm cho đội ngũ cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty, đảm bảo có tay nghề cao, chuyên môn giỏi, nhiệt tình với công việc và thân thiện với khách hàng

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

1.3.1 Mô hình tổ chức cơ cấu quản lý

- Điều hành sản xuất kinh doanh của Công ty, ngoài các trưởng phòng, Ban, Giám đốc các xí nghiệp trực tiếp đôn đốc, điều hành công việc của từng đơn vị còn có 2 phó Giám đốc, kế toán trưởng tham gia đôn đốc, quản lý, tham mưu cho Giám đốc công ty trong việc ra các quyết định liên quan đến hoạt động sản xuất và tài chính của Công ty

Sơ đồ 1.1: Tổ chức hoạt động Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

(Nguồn: phòng tổ chức – hành chính)

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý

Ban kiểm soát công ty: 3 thành viên, kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp trong quản lý,

điều hành, hoạt động kinh doanh, hạch toán kế toán và báo cáo tài chính

-Thẩm định báo cáo tài chính năm của công ty, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý, điều hành hoạt động của công ty

-Báo cáo trước Đại hội đồng cổ đông về tính chính xác, trung thực, hợp pháp của việc ghi chép và lưu giữ chứng từ và lập sổ kế toán, báo cáo tài chính và các báo cáo khác của công ty, tính trung thực, hợp pháp trong điều hành sản xuất kinh doanh của công ty

Hội đồng quản trị công ty: Gồm 3 thành viên, là cơ quan quản lý của công ty, có

quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi

SOÁT

Phòng tổ

chức –

hành chính

Khối kinh doanh

Kinh doanh sản xuất

QLDA

Chi nhánh tại TP.HCM

của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có quyền và nhiệm vụ: Quyết định chiến lược phát triển của công ty Quyết định phương án đầu tư Bộ nhiễm, miễn nhiệm, cách chức Giám đốc, phó giám đốc,

kế toán trưởng trước đại diện chi nhánh, quyết định mức lương tiền thưởng và các lợi ích khác của cán bộ quản lý do Hội đồng quản trị bổ nhiệm

- Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế nội bộ của công ty, quyết định thành lập công ty con, chi nhánh, văn phòng đại diện và việc góp vốn đầu tư

-Trình báo cáo quyết toán hàng năm lên Đại hội đồng cổ đông

Có quyền và nhiệm vụ khác theo quyết định của luật doanh nghiệp

Ban giám đốc có 3 người: 1 giám đốc và 2 phó giám đốc.

+ Giám đốc công ty kiêm chủ tịch hội đồng quản trị là người điều hành hoạt động hàng ngày của Công ty theo đúng pháp luật và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao

+ 01 phó giám đốc phụ trách công tác hành chính – bảo vệ, có trách nhiệm đôn đốc phòng hành chính chăm lo các công tác sự vụ, hành chính, điều kiện làm việc của cán bộ công nhân viên trong công ty Đồng thời phó giám đốc trực tiếp đôn đốc ban bảo vệ trong công tác bảo vệ an ninh, an toàn lao động trên các công trường của công

ty cũng như tại trụ sở công ty và các xí nghiệp

+ 01 phó giám đốc trực tiếp phụ trách công tác sản xuất, chỉ đạo các xí nghiệp

tổ chức thi công trên các công trường đảm bảo kỹ thuật, chất lượng, tiến độ theo đúng yêu cầu của hồ sơ thiết kế và chủ đầu tư

Phòng tổ chức - hành chính:

Ban tổ chức – bảo vệ: Có chức năng và nhiệm vụ nắm vững tình hình nhân lực,

quân số, trình độ năng lực của cán bộ công nhân viên trong công ty để tham mưu cho giám đốc trong công tác sắp xếp, bố trí lại sản xuất nhằm làm cho hoạt động sản xuất của công ty đạt hiệu quả cao nhất

Ban hành chính – y tế: Ngoài công tác phục vụ, hỗ trợ cho hoạt động sản xuất

kinh doanh, các công việc về hành chính sự vụ như văn thư, tiếp khách, hội họp hay chăm lo về điều kiện làm việc của cán bộ công nhân viên trong công ty Phòng còn tham gia vào việc chăm lo sức khoẻ, khám chữa bệnh cho người lao động trong công ty

Phòng tài vụ: Xuất phát từ chức năng thông tin và kiểm tra của kế toán, phòng

tài vụ có nhiệm vụ hạch toán chính xác, kịp thời, khoa học, đúng chế độ quản lý tài chính các hoạt động kinh tế của công ty nhằm:

Cung cấp đầy đủ các thông tin về hoạt động kinh tế tài chính ở công ty cũng như các diễn biến kinh tế bên ngoài thị trường.

Quản lý chặt chẽ tình hình hiện có và biến động tài sản của công ty để đề ra những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả trong quá trình sử dụng

Hạch toán, tập hợp chi phí sản xuất và phân tích gía thành sản phẩm xây dựng

cơ bản hoàn thành để rút ra kinh nghiệm, đề ra phương án quản lý tiên tiến, tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm nhằm mang lại hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh của Công ty

Phòng kế hoạch – kỹ thuật: Phòng có chức năng chính là tìm kiếm thị trường,

đối tác để tham gia đấu thầu, ký kết các hợp đồng thi công, cung cấp vật tư.Trên cơ

sở hợp đồng đã ký kết, tiến độ thi công trên các công trường, phòng có nhiệm vụ dự báo, lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch dự trữ vật tư nhằm cung ứng kịp thời các yếu tố phục vụ cho sản xuất kinh doanh của công ty như vật tư, tiền lương Dưới sự chỉ đạo của giám đốc và phó giám đốc phụ trách sản xuất, phòng có nhiệm vụ đôn đốc, hướng dẫn các xí nghiệp triển khai thi công theo đúng tiến độ, yêu cầu kỹ thuật của

hồ sơ thiết kế cũng như của chủ đầu tư

Phòng kinh doanh – quản lý dự án: Xem xét các dự án đầu tư và quản lý các

dự án đầu tư một cách có hiệu quả nhất

Khối kinh doanh: Tiến hành các hoạt động kinh doanh và bổ trợ cho các dự án

đang thực hiện của công ty

Khối thi công xây lắp: Được thành lập với bộ máy gọn nhẹ, các đội được thành

lập với mục tiêu năng động trong việc tìm kiếm công ăn việc làm, góp phần mở rộng địa bàn hoạt động của công ty vươn ra những tỉnh ngoài phạm vi thành phố Bắc Ninh

1.4 Đặc điểm về tổ chức công tác, hình thức kế toán áp dụng tại công ty

1.4.1 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán tại công ty

Kế toán NVL

Kế toán tổng hợp

Kế toán thanh toán lương

BHXH, BHYT

Các nhân viên kế toán đội,

xí nghiệp

Kế toán trưởng

Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán của Công ty

Chức năng và các nhiệm vụ của các bộ phận kế toán

Kế toán trưởng: Phụ trách chung việc tổ chức hạch toán kế toán mọi hoạt động

kinh tế, tài chính của Công ty nhằm kiểm tra giám sát, phản ánh chính xác, kịp thời mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo đúng chế độ tài chính hiện hành Ngoài ra kế toán trưởng còn có nhiệm vụ thông qua các tin tài chính, tính hiệu quả trong sản xuất của đơn vị nhằm tham mưu cho Giám đốc trong việc quản lý, điều hành cũng như ra quyết định về đầu tư, triển khai thi công, đấu thầu các công trình mới

Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ của công ty,

từ đó tiến hành phân bổ khấu hao TSCĐ và vào sổ chi tiết TSCĐ Thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu chi đã được Giám đốc, kế toán trưởng ký làm thủ tục chi tiền Cuối ngày tổng hợp phiếu thu chi lập bảng kê giao cho kế toán Nhật ký chung ghi sổ sau

đó chốt quỹ cùng kế toán tiền mặt kiểm kê quỹ

Kế toán tiền lương và BHXH: Chịu trách nhiệm chi trả lương cho công nhân

viên, rồi từ đó lập Bảng phân bổ tiền lương và thanh toán lương các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN

Kế toán NVL: Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình N-X-T NVL - CCDC của

công ty, thu thập các chứng từ ban đầu như nhập kho, xuất kho Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập Bảng phân bổ NVL - CCDC từ đó cuối tháng vào những Bảng kê N-X-T NVL - CCDC

Kế toán công nợ: Theo dõi tình hình thanh toán với người mua, người bán và

chi trả các khoản nợ của công ty

Kế toán tổng hợp: Sau khi đã có số liệu đầy đủ từ các bộ phận kế toán, kế toán

tổng hợp tiến hành tổng hợp chi phí và tính giá thành từng công trình, hạng mục công trình và lên báo cáo trình kế toán trưởng Cuối kỳ, căn cứ vào doanh thu, giá thành các công trình hoàn thành và các chi phí khác phát sinh trong kỳ, kế toán tổng hợp tiến hành xác định và hạch toán kết quả kinh doanh trong kỳ, đồng thời lập báo cáo tài chính gửi lãnh đạo công ty và cấp trên theo quy định

Các nhân viên kế toán đội, xí nghiệp: Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

thì các nhân viên kế toán này tiến hành tập hợp các chứng từ ban đầu sau đó chuyển các chứng từ này về cho cán bộ theo dõi phòng kế toán Công ty để xử lý số liệu Đồng thời các nhân viên kế toán đội, xí nghiệp cũng phải mở sổ tình hình xuất nhập vật tư, tình hình sử dụng máy của đơn vị và sổ theo dõi chi phí cho từng công trình

1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

- Chính sách kế toán Công ty áp dụng

- Chế độ kế toán áp dụng: Áp dụng theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam

- Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức chứng từ ghi sổ

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá gốc

- Phương pháp hạch toán kế toán: Phương pháp kê khai thường xuyên

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ:

Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: Giá gốc

Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: Khấu hao đường thẳng.Phương pháp thuế : Đựơc tính theo phương pháp khấu trừ

Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán được sử dụng tại Công ty

Công tác kế toán ở công ty hiện nay có sự trợ giúp của phần mền kế toán SOFT mới đưa vào sử dụng thử bắt đầu từ cuối năm 2006

IT-Chứng từ kế toán: bao gồm hệ thống chứng từ thống nhất bắt buộc và hệ thống

chứng từ hướng dẫn Ví dụ như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật tư, Phiếu xuất thẳng vật tư không qua kho, chứng từ thanh toán lương, phiếu thu phiếu chi…Việc xử lý và luân chuyển chứng từ theo quy định chung của công ty

Kiểm tra chứng từ: kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, hợp lý của các nghiệp vụ

kinh tế ghi trên chứng từ để từ đó chỉnh lý chứng từ nếu có sai sót hay ghi thiếu các thông tin trên chứng từ

Luân chuyển chứng từ theo quy định chung của công ty đến các bộ phận có liên quan để kiểm tra và ghi sổ

Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng tại công ty

Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán: “ Chứng từ ghi sổ” và phương pháp kế toán là phương pháp kê khai thường xuyên Hệ thống sổ sách theo mẫu biểu

theo quy định bao gồm:

- Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái các tài khoản, Các sổ thẻ kế toán chi tiết

Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán

Do đặc thù sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xây lắp, thực hiện thi công dưới hình thức khoán cho các xí nghiệp nên quá trình cấp vốn và quyết toán là hai

quá trình quan trọng trong thực hiện thi công Công ty hạch toán qua tài khoản

136 Tài khoản 136: “Phải thu nội bộ”.

Trong cùng một thời gian, Công ty thi công rất nhiều công trình, thời gian thực hiện mỗi công trình có thể kéo dài nhiều năm, do đó có rất nhiều sản phẩm dở dang Công ty theo dõi sản phẩm dở dang qua tài khoản 154

Công ty sử dụng tài khoản chủ yếu: 111,112, 131, 133, 138, 139, 141, 142, 152,

153, 154, 211, 213, 214, 228, 241, 311, 331, 333, 335, 336, 338, 411, 414, 415,

416, 421, 431, 511, 515, 621, 622,623, 627, 632, 642, 711, 811, 911

Trong quá trình hoạt động, Công ty đã áp dụng hệ thống tài khoản sửa đổi theo chuẩn mực kế toán hiện hành, luôn chấp hành nghiêm chỉnh những quy định của Bộ Tài chính

Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty

Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ Doanh nghiệp, của cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế

Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm:

Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính, bảng cân đối phát sinh các tài khoản Công việc lập báo cáo tài chính được giao cho kế toán trưởng tổng hợp, xác định kết quả kinh doanh lập vào cuối mỗi tháng, quý, năm

Báo cáo tài chính sau khi lập kiểm tra, xem xét sẽ được trình lên giám đốc xét duyệt sau đó in làm 4 bộ nộp cho các cơ quan sau:Cơ quan thuế, cơ quan thống

kê, cơ quan đăng ký kinh doanh, lưu tại doanh nghiệp

CHƯƠNG II- THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÔNG TY TNHH BÙI NGỌC

DIỆP 2.1 Quy trình hạch toán kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây

lắp tại công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

2.1.1 Các hình thức kế toán áp dụng.

- Tổ chức hệ thống chứng từ và hạch toán ban đầu đối với chi phí thông tin của các doanh nghiệp Thông thường mở sổ chi tiết chi phí sản xuất theo từng đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất

- Công ty sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

+ Sổ kế toán tổng hợp dùng trong hình thức này gồm có: sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ và sổ cái các TK

+ Việc tập hợp chi phí sản phẩm được tập hợp theo từng đối tượng tập hợp chi phí và sổ cái các TK 154(631), TK 621, TK 622, TK 627 Cơ sở để ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tượng là các chứng từ gốc các bảng phân

bổ chi phí và các chứng từ ghi sổ có liên quan Việc tập hợp chi phí kinh doanh toàn doanh nghiệp trên sổ cái được căn cứ vào các chứng từ ghi sổ Kế toán tính giá thành theo dõi trên bảng tính giá thành

Sơ đồ 1.3 Quy trình ghi sổ kế toán và báo cáo chi phí sản xuất, giá thành sản

phẩm

2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Công ty thực hiện luân chuyển chứng từ theo hình thức luân chuyển chứng

623, 627

Sổ kế toán tổng hợp TK 154

- Báo cáo sản xuất

- Báo cáo chi phí sản xuất, giá thành

- Bảng tổng hợp chi phí sản xuất

- Tính giá thành sản phẩm

Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung

Tài liệu hạch toán về khối lượng sản phẩm sản xuất

Chi phí trực tiếp

Phân bổ chi phí SXC

Phòng kế hoạch và Phòng

từ

Sơ đồ 1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ tập trung

- Công ty áp dụng phương pháp KKTX để hạch toán hàng tồn kho Các TK chủ yếu mà công ty sử dụng để hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm gồm TK 621,

TK 622, TK 623, TK 627 và TK 154 Các TK này được mở chi tiết theo từng công trình

- Để đáp ứng yêu cầu trong công tác hạch toán CP và tính giá thành sản phẩm xây lắp và có số liệu minh hoạ cụ thể, sau khi xin ý kiến của Giám đốc công ty và phòng tài chính, em xin số liệu quý IV năm 2013 ở Công ty với việc tập hợp chi phí và tính giá thành của công trình Nhà Linh Đàm - Phù Cừ

- Cách quản lý chi phí của Công ty là tuỳ theo giá trị dự toán của công trình khi có nhu cầu chi trả như vật liệu, chi phí máy thì nhân viên kinh tế ở đội viết giấy đề nghị tạm ứng gửi lên phòng kế toán của Công ty Trong giấy đề nghị tạm ứng này phải có chữ

ký của đội trưởng và người xin tạm ứng, sau đó là phải có chữ ký đồng ý xét duyệt của giám đốc Công ty và kế toán trưởng

2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty

Chi phí sản xuất tại công ty được phân chia theo các khoản mục sau:

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ, công cụ dụng cụ dùng để trực tiếp sản xuất sản phẩm Ngoài ra còn bao gồm cả nhiên liệu dùng cho máy thi công

+ Chi phí nhân công trực tiếp: Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp tại xí nghiệp gồm lương, các khoản phụ cấp theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất và công nhân điều khiển máy thi công; các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của công nhân trực tiếp sản xuất và công nhân điều khiển máy thi công

+ Chi phí sử dụng máy thi công: Khoản mục này chỉ xuất hiện ở những công trình khoán gọn có thuê ngoài dịch vụ máy Nó bao gồm toàn bộ số tiền phải trả cho bên cho thuê theo hợp đồng thuê ca máy

+ Chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung bao gồm lương nhân viên quản

lý các đội xây lắp, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội; chi phí khấu hao TSCĐ ở các đội, chi phí khấu hao máy thi công ( với công trình tập trung) , chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác

Đặc điểm sản phẩm xây lắp nói chung và đặc điểm chi phí sản xuất tại công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp nói riêng ảnh hưởng không nhỏ đến công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty

Ngoài ra hình thức tổ chức sản xuất tại xí nghiệp phản ánh rõ yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm và từ đó dẫn đến những khác biệt trong việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm giữa các hình thức tổ chức sản xuất của công ty

Các hình thức tổ chức sản xuất của xí nghiệp đó là:

+ Hình thức giao khoán gọn: với hình thức này công ty giao khoán cho các đội xây lắp quản lý các chi phí vật liệu, nhân công, máy, chi phí sản xuất chung tại các đội xây lắp (gồm toàn bộ các chi phí sản xuất để làm ra sản phẩm) căn cứ vào dự toán khoán quản lý chi phí được duyệt Dự toán khoán quản lý chi phí được lập trên cơ sở

dự toán trúng thầu hoặc dự toán được chủ đầu tư thanh toán Công ty có thể chủ động

điều chỉnh đơn giá từng phần việc phù hợp với điều kiện từng công trình nhằm đảm bảo hoàn thành bàn giao công trình đúng tiến độ, chất lượng.

+ Hình thức tập trung: hình thức tập trung hay còn gọi là hình thức công ty trực tiếp thi công công trình, trực tiếp quản lý các chi phí sản xuất chứ không giao cho các đội xây lắp trực thuộc

Việc công ty khoán gọn hay thi công tập trung là tuỳ thuộc vào tính chất và giá trị vào yêu cầu quản lý chi phí của mỗi công trình đảm bảo tiết kiệm chi phí và có lợi Việc khoán gọn chỉ được thực hiện với những công trình vừa và nhỏ Thời gian thi công ngắn, vật tư do người bán cung cấp tận chân công trình, nhu cầu sử dụng vật tư

xe máy không đều giữa các tháng trong năm, giá trị công trình khoán gọn tối đa là 3 tỷ đồng Còn những công trình trọng điểm có giá trị lớn, thời gian thi công dài thì phải tiến hành sản xuất thi công tập trung

Các công trình dù là khoán gọn hay thi công trình tập trung thì trước khi thi công đều được lập dự toán thiết kế, dự toán thi công và được phân tích theo từng khoản mục chi phí

2.3 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty

Chi phí sản xuất, đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí trong công ty

a Phân loại chi phí sản xuất trong công ty.

- Phân loại theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm

Đây là phương pháp phân loại giá thành được áp dụng phổ biến nhất hiện nay tại các doanh nghiệp Theo đó, chi phí sản xuất bao gồm:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm chi phí về nguyên vật liệu chính, vật liệu

phụ, vật kết cấu và giá trị thiết bị kèm theo vật kiến trúc…cần thiết sử dụng vào mục đích trực tiếp sản xuất sản phẩm xây lắp

Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm chi phí về tiền lương chính, lương phụ, phụ

cấp lương, kể cả các khoản hỗ trợ lương của công nhân trực tiếp tham gia xây lắp công trình, không tính vào khoản mục này số tiền lương của nhân viên quản lý đội và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên quản lý đội

Chi phí sử dụng máy thi công: là toàn bộ chi phí cho các máy thi công nhằm thực

hiện khối lượng công tác xây lắp bằng máy Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: chi phí thường xuyên và chi phí tạm thời

*Chi phí thường xuyên bao gồm: lương chính, lương phụ của công nhân trực tiếp

điều khiển máy, phục vụ máy chi phí vật liệu, chi phí công cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao máy, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác

*Chi phí tạm thời máy thi công bao gồm: chi phí sửa chữa lớn máy thi công (đại tu,

trung tu); chi phí công trình tạm thời cho máy thi công như lều, lán, bệ, đường ray chạy máy

Chi phí sản xuất chung: Là chi phí dùng vào việc quản lý và phục vụ sản xuất chung

tại bộ phận sản xuất bao gồm: Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo lương của công nhân trực tiếp thi công và phục vụ thi công lắp máy, công nhân trực tiếp điều khiển xe, máy thi công, các chi phí dùng vào việc quản lý phục vụ chung cho bộ phận quản

lý và bộ phận sản xuất thi công như tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội, chi phí vật liệu, dụng cụ

Phân loại theo mối quan hệ với đối tượng tập hợp chi phí

Theo cách phân chia này thì chi phí sản xuất bao gồm chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp

Chi phí trực tiếp: là chi phí phát sinh riêng liên quan đến một tổ, đội, một sản phẩm

Xét về bản chất thì chi phí trực tiếp chính là chi phí mà bản thân nó trực tiếp chuyển vào sản phẩm xây lắp

Chi phí gián tiếp: là chi phí chung hay chi phí kết hợp, không có liên quan tới hoạt

động cụ thể nào, mà liên quan cùng lúc với nhiều hoạt động CP SXC là chi phí gián tiếp

b Đối tượng tập hợp chi phí trong công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp là một công ty hoạt động trong ngành xây lắp, sản phẩm xây lắp của Công ty chủ yếu là các công trình dân dụng như Hệ thống cấp nước, đường, vỉa hè…

Sản phẩm xây lắp của Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp là những công trình xây dựng,

có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, mỗi công trình lại gồm nhiều hạng mục công trình, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp lâu dài Những đặc điểm đã ảnh hưởng đến việc xác định cơ cấu và đối tượng tập hợp chi phí như sau:

Về cơ cấu chi phí

Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp phân chia cơ cấu chi phí trong giá thành sản phẩm xây lắp bao gồm các khoản mục sau:

+ Chi phí nguyên vật liệu

+ Chi phí máy thi công

+ Chi phí nhân công

+ Chi phí sản xuất chung

+ Thu nhập chịu thuế tính trước

+ Thuế GTGT

Tổng dự toán

Trong đó giá thành sẩn phẩm xây lắp bao gồm :

+ Chi phí nguyên vật liệu

+ Chi phí nhân công

+ Chi phí máy thi công

+ Chi phí sản xuất chung

Về đối tượng

Công ty tổ chức sản xuất kinh doanh theo hình thức giao khoán cho các tổ, đội Theo hình thức này, khi trúng thầu các công trình, giám đốc công ty ra quyết định giao nhiệm vụ cho từng đội thi công công trình, tùy thuộc vào quy mô của từng công trình

mà mỗi đội đảm nhận toàn bộ công trình hoặc một số hạng mục công trình

c Phương pháp tập hợp chi phí trong Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất theo công trình hoặc hạng mục công trình:

Chi phí liên quan đến công trình, hạng mục công trình nào thì tập hợp cho công trình, hạng mục công trình đó Đối với chi phí sản xuất liên quan đến nhiều công trình khác nhau thì được phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo nhiều tiêu thức phù hợp

Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất theo đơn vị thi công: Theo phương pháp này

chi phí phát sinh được tập hợp theo từng đối tượng chịu chi phí như công trình, hạng mục công trình

2.4 Nội dung công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong công ty

2.4.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

* Đặc điểm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp.

Ở Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp cũng như các doanh nghiệp xây lắp khác thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp luôn chiếm tỷ trọng lớn, thường 55% - 65% giá trị của công trình Nguyên vật liệu của Công ty gồm nhiều chủng loại, dựa trên cơ sở nội dung kinh tế, vai trò và tác dụng của từng loại nguyên vật liệu Công ty phân nhóm như sau:

Nguyên vật liệu chính: gồm hầu hết các loại vật liệu là cơ sở vật chất để hình thành

nên sản phẩm như: xi măng, sắt thép các loại, sỏi, cát, đá,ống cống bê tông D600, D400, ,ống gang cầu D250,D200

Nguyên vật liệu phụ: là những nguyên vật liệu có tác dụng phụ trợ trong xây dựng

như: giấy dầu, ve, đinh, dây buộc, dây thừng, bao tải và các phụ kiện cấp nước gioăng, cút

Nhiên liệu: là nguyên vật liệu cung cấp năng lượng phục vụ thi công như: dầu nhớt,

xăng, củi

Phụ tùng thay thế: Dùng để thay thế, sửa chữa máy móc của Công ty như: các loại

vòng bi, các loại cơ trục…

Các thiết bị cơ bản: bao gồm các thiết bị, phương tiện dùng cho công tác xây dựng

cơ bản

2.4.2 Nội dung kế toán chi phí nguyên vật trực tiếp tại Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp.

Ở Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp, tùy từng khối lượng và tính chất công trình mà Công ty sẽ giao cho tổ, đội trực thuộc đảm nhiệm việc thi công Đối với mỗi công trình, căn

cứ vào hồ sơ dự thầu, báo cáo nghiên cứu khả thi, bản thiết kế sơ bộ, bản thiết kế kĩ thuật và bản vẽ thi công, cán bộ phòng kĩ thuật, phòng kế hoạch sẽ lập bảng tính khối lượng công trình và bảng dự toán thi công

Tài khoản sử dụng:

Công ty sử dụng TK 621 để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, tài khoản này được theo dõi chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình

Chứng từ sử dụng:

Để hạch toán CP NVLTT Công ty sử dụng một số chứng từ ban đầu:

+ Giấy đề nghị tạm ứng, hợp đồng mua bán vật tư

+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng

+ Biên bản giao nhận vật tư, bảng kê thanh toán tạm ứng

+ Giấy yêu cầu vật tư, bảng tổng hợp vật tư

2.4.3 Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Do đặc điểm ngành xây dựng cơ bản và đặc điểm sản phẩm xây lắp ở nhiều nơi khác nhau nên để thuận lợi cho việc xây lắp, giảm thiểu chi phí vận chuyển, bốc dỡ nên Công ty đặt các kho vật liệu gần địa điểm thi công

Công ty thực hiện giao khoán các khoản mục chi phí cho các tổ, đội vì vậy các đội căn cứ vào nhu cầu nguyên vật liệu trong từng giai đoạn thi công để chủ động mua nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình thi công công trình Định kỳ, tổ, đội xây dựng phải thực hiện bàn giao chứng từ thanh toán CPNVL với Công ty

Khi các đơn vị thi công công trình có nhu cầu mua vật tư sử dụng cho thi công thì

phải gửi Giấy đề nghị tạm ứng lên Công ty Nếu được phê duyệt, kế toán thanh toán sẽ lập Phiếu chi và Thủ quỹ sẽ xuất tạm ứng cho các tổ đội đi mua vật tư

Kính gửi: - Ông Bùi Văn Thuận –Tổng giám đốc Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Ông Phạm Cao Thắng – Trưởng phòng Tài chính kế toán Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Tên tôi là: Nguyễn Đức Dũng

Địa chỉ: phụ trách thi công công trình Đường Cầu Đông Xuyên

Thời hạn thanh toán: 30 ngày kể từ ngày nhận tạm ứng

Tổng Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.2: Phiếu chi

Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Địa chỉ : Kinh Bắc - Bắc Ninh

Liên 1

Mẫu số : 02-TT

(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 07 tháng 03 năm 2013 Số : PC 03/28

TK Nợ : 141

TK Có : 111

Họ và tên người nhận tiền : Nguyễn Đức Dũng

Địa chỉ : Đội xây lắp 3

Lý do chi tiền : Chi tạm ứng mua vật tư

Số tiền : 141.012.300 VNĐ

Bằng chữ : Một trăm mười bốn triệu không trăm mười hai nghìn ba trăm đồng

Kèm theo : Giấy đề nghị tạm ứng, Hợp đồng mua bán, Bảng báo giá

Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT

CÔNG TY XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ XNK TỔNG HỢP BẮC NINH

Địa chỉ: Khu công nghiệp Từ Sơn – Bắc Ninh

Mã số thế: 0104621530

Điện thoại: 0983034278

Số tài khoản:………

Họ tên người mua hàng:………

Tên đơn vị: Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Số tiền viết bằng chữ: một trăm bốn mươi mốt triệu không trăm mười hai nghìn ba trăm đồng

Ví dụ: Công trình Đường cầu Đông Xuyên 100% NVL sử dụng là vật tư mua ngoài

chuyển thẳng đến công trình, nhân viên kế toán đội phải chuyển các chứng từ liên quan là:

Hóa đơn giá trị gia tăng, Phiếu xuất nhập thẳng vật tư không qua kho về phòng kế toán

của Công ty để hoàn ứng chi phí NVL Căn cứ các chứng từ này, kế toán sẽ lập Giấy thanh toán tạm ứng Kế toán tổ, đội có nhiệm vụ lưu chứng từ lại.

Biểu 2.4: Giấy thanh toán tạm ứng

Giấy thanh toán tạm ứng

Ngày 16 tháng 8 năm 2013

Họ tên người thanh toán: Nguyễn Đức Dũng

Bộ phận công tác: Đội xây lắp 3

Nội dung thanh toán tạm ứng: cho Công trình đường cầu Đông Xuyên

Số tiền tạm ứng :…………141.012.300 VNĐ………

Số tiền đã chi:……….141.012.300 VNĐ………

TK

Biểu 2.5: Bảng kê chứng từ thanh toán và hoàn ứng

ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Địa chỉ: Kinh Bắc – Bắc Ninh

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập – tự do – hạnh phúc

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THANH TOÁN VÀ HOÀN ỨNG

Kính gửi: Phòng kế toán tài chính.

Họ và tên:…Nguyễn Đức Dũng……

Đơn vị: …………Đội 3……

Nguồn tiền thanh toán: ………

Đơn vị tính: VNĐ

Bằng chữ:.Tám trăm linh một triệu không trăm mười hai nghìn ba trăm đồng./.

Đã tạm ứng:Tam trăm triệu đồng chẵn././

Còn được thanh toán thêm: Một triệu không trăm mười hai nghìn ba trăm đồng./

Phải nộp lại: không đồng././

Bắc Ninh ngày 30 tháng 09 năm 2013

Người đề nghị thanh toán Phụ trách kế toán Phụ trách bộ phận Thủ trưởng đơn vị

Biểu 2.6: Chứng từ ghi sổ

Đơn vị: CÔNG TY TNHH Bùi Ngọc Diệp

Địa chỉ: Kinh Bắc – Bắc Ninh

Ban hành theo Quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ

Tài Chính

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/2013

Số CTGS: 1309/31 - Nhập vật tư CT: Đường Cầu Đông Xuyên

Kính gửi: - Ông Bùi Văn Thuận –Tổng giám đốc Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Ông Phạm Cao Thắng – Trưởng phòng Tài chính kế toán Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Tên tôi là: Nguyễn Đức Dũng

Địa chỉ: phụ trách thi công công trình Cầu Đông Xuyên

Thời hạn thanh toán: 30 ngày kể từ ngày nhận tạm ứng

Tổng Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.8: Giấy đề nghị xuất vật tư

Đơn vị: Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp Mẫu số: BN-HN-KHTT-20 Địa chỉ: Bắc Ninh

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ

Ngày 07 tháng 09 năm 2013

Số: 53/09Căn cứ yêu cầu:

Đề nghị xuất cho: Phân xưởng sản xuất 1

Để dùng vào việc: Thi công công trình

Lãnh đạo duyệt Trưởng bộ phận Người đề nghị

(Kí, họ tên ) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên

Biểu 2.9: Phiếu Xuất Kho

Đơn vị: Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp Mẫu số 02-VT

Địa chỉ: Bắc Ninh Ban hành theoQĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC.

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 30 tháng 9 năm 2013 Nợ TK: 621

Số: 118 Có TK: 152

Họ và tên người nhập hàng: Nguyễn Xuân Mai

Địa chỉ: Phân xưởng sx

Lý do xuất kho : Thi công công trình

Kho: Nguyên vật liệu

cầu

Thực nhập

Biểu 2.10: Sổ chi tiết nguyên vật liệu trực tiếp

Đơn vị: Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Địa chỉ: Kinh Bắc – Bắc Ninh

Mẫu số S36-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TK 621 – CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP

Quý 03/2013 Công trình: Đường Cầu Đông Xuyên

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)

Biểu 2.11: Sổ cái TK chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Đơn vị: Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Địa chỉ: Kinh Bắc – Bắc Ninh

Mẫu số S02c1-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

TRÍCH SỔ CÁI TK 621 – CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP

Ngày 30 tháng 09 năm 2013

2.5 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

2.5.1 Đặc điểm chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Hiện nay, lực lượng lao động trực tiếp của Công ty hầu hết là được thuê ngoài theo thời vụ, trong danh sách cán bộ công nhân viên thuộc biên chế chính thức của Công ty hầu như không có công nhân trực tiếp thi công Khi khởi công công trình, giám đốc các xí

nghiệp sẽ tiến hành ký kết các Hợp đồng thuê ngoài với các lao động đi thuê, trong đó

nêu rõ khối lượng và chất lượng công việc phải hoàn thành, thời gian thuê, tiền công rồi mới tiến hành ký Công ty không tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho lực lượng lao động thuê ngoài

Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp bao gồm:+ Chi phí tiền lương, tiền công của công nhân trực tiếp xây dựng

+ Các khoản phụ cấp trách nhiệm

Khi xuất quỹ tạm ứng lương công nhân trực tiếp thi công, kế toán định khoản:

Nợ TK 141: (Chi tiết theo từng xí nghiệp)

Có TK111:

Các chứng từ làm căn cứ xét duyệt tạm ứng là Giấy đề nghị tạm ứng(biểu 2.1) cùng các Hợp đồng thuê ngoài đã được ký kết.

2.5.2 Nội dung kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Tài khoản sử dụng: Để hạch toán khoản mục chi phí nhân công trực tiếp Công

ty sử dụng tài khoản 622 đồng thời mở chi tiết cho từng công trình và hạng mục công trình

Chứng từ sử dụng:

Nhóm chứng từ phản ánh kết quả lao động: Biên bản xác nhận SP hoặc công việc

hoàn thành, hợp đồng giao khoán, biên bản kiểm tra chất lượng hoàn thành công việc,

Nhóm chứng từ về tiền lương và các khoản trích theo lương: Bảng chấm công,

bảng thanh toán lương, bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương

2.5.3 Quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp

* Đối với hình thức trả lương khoán theo kết hợp theo thời gian:

Hình thức này được áp dụng trong những trường hợp có những công việc phải tiến hành làm công nhật Tổ trưởng đội xây lắp sẽ lập bảng chấm công theo dõi tình hình lao

động hàng ngày của công nhân, đây chính là cơ sở để lập bảng thanh toán lương và tiến hành trả lương.

*Đối với hình thức trả lương khoán đơn thuần:

Lương khoán đơn thuần thường được áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi công xây dựng các công trình theo từng khối lượng công việc hoàn thành mà không phụ thuộc vào việc có tiến hành công việc hay không

Tiền lương trả theo hình thức này tuỳ theo khối lượng công việc hoàn thành mà có thể trả cho một người hay một nhóm người, có thể trả cho công nhân khi khối lượng công

việc đã hoàn thành, không nhất thiết phải trả theo tháng Cơ sở để tính lương là các Hợp đồng giao nhận khoán Hợp đồng này được lập thành 2 bản: một bản giao cho bên nhận

khoán, một bản giao khoán giữ lại để theo dõi tình hình thực hiện công việc Tổ trưởng tổ nhận khoán có trách nhiệm giữ hợp đồng này và chỉ đạo thực hiện đúng tiến độ thi công, chất lượng công việc Tiền lương được tính như sau:

Lương khoán

Đơn giá tiền công

x

Khối lượng công việc

giao khoán (2.7)

Ví dụ: Công trình Đường Cầu Đông Xuyên: Lực lượng lao động trực tiếp thi công

công trình là thuê ngoài Các tổ trưởng có trách nhiệm đôn đốc, giám sát thi công khối

lượng công việc được giao, đảm bảo đúng tiến độ thi công và chất lượng kỹ thuật riêng

của tổ mình để theo dõi tình hình lao động của từng công nhân trong tổ, làm căn cứ chia

lương sau này: Bảng thanh toán lương(Biểu 2.6)

Cuối tháng, nhân viên kế toán đội tập hợp các chứng từ về tiền lương như: Hợp đồng nhận khoán , Bảng thanh toán lương…., gửi về phòng kế toán của Công ty làm căn

cứ hoàn ứng Kế toán tiền lương và thanh toán sẽ lập Giấy thanh toán tạm ứng, căn cứ các chứng từ trên sẽ lập Chứng từ ghi sổ 3010/31 cho bên Nợ TK 622, rồi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết tài khoản chi phí nhân công trực tiếp và cuối cùng vào sổ cái tài khoản chi phí nhân công trực tiếp.

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG GIAO NHẬN KHOÁN

(Phần nhân công xây lắp)(V/việc: Thi công Công trình: Đường Cầu Đông Xuyên)

-Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/9/1989 của Hội đồng nhà nước

-Thông tư 09/2011/TT-BXD ngày 28/6/2011 của BXD hướng dẫn mẫu hợp đồng xây dựng

- Căn cứ khả năng và nhu cầu mỗi bên:

Hôm nay, ngày 05 tháng 7 năm 2013 chúng tôi bao gồm:

1 ĐẠI DIỆN BÊN GIAO (BÊN A): Công Ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Đại diện: Ông Bùi Văn Thuận Chức vụ: Giám đốc công ty

Địa chỉ: Phường Ngọc Lân 3 Phường Kinh Bắc Thành Phố Bắc Ninh

Điện thoại:

2 ĐẠI DIỆN BÊN NHÂN (BÊN B):

Đại diện: Ông Nguyễn Văn Công Chức vụ: Tổ trưởng tổ công nhân

Địa chỉ: Tứ Hiệp – Thanh Trì – Hà Nội

Số CMND: 011247610 cấp tại công an TP Hà Nội

Sau khi thỏa thuận, Hai bên cùng cam kết ký hợp đồng giao nhận khoán nhân công xây lắp cụ thể với các điều khoản sau đây:

ĐIỀU I: NỘI DUNG VÀ KHỐI LƯỢNG.

1.1 Nội dung công việc:

- Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp đồng ý giao cho Ông Nguyễn Văn Công tổ trưởng tổ thi công nhận tổ chức lực lượng nhân công, thực hiện xây lắp các hạng mục của Công Trình: “Đường Cầu Đông Xuyên” theo hồ sơ thiết kế được duyệt

- Hình thức thanh toán: Thanh toán tiền mặt, chuyển khoản

- Cách thức thanh toán: Thanh toán hàng tháng theo khối lượng đã được thực hiện trên cơ sở nghiệm thu thực tế tại hiện trường

ĐIỀU IV: TRÁCH NHIỆM CỦA HAI BÊN

4.1 Bên giao:

- Đảm bảo đầy đủ các thủ tục (giấy phép, mặt bằng thi công, tiến độ cung cấp vật

tư cho công trình…)

- Cử cán bộ kỹ thuật theo dõi, giám sát, hướng dẫn thực hiện và nghiêm thi khối lượng hàng tháng cho bên B

_ Thanh toán đúng thời hạn

- Chịu trách nhiệm về an toàn lao động khi thi công, an ninh trật tự tại khu vực thi công và sinh hoạt, đóng các khoản BHXH cho người lao động (nếu có), an toàn cho dân cư xung quanh

- Phải mặc quần áo bảo hộ lao động của Công ty phát trong quá trình thực hiện thi công

- Chịu trách nhiệm cho các công trình lân cận hoặc các công trình ngầm tại khu vực thi công (nếu làm hư hỏng phải có trách nhiệm bồi thường cho đơn vị quản lý công trình ngầm đó)

- Bảo hành công trình theo quy định

- Tuân thủ nghiêm chỉnh quy trình, quy phạm trong xây dựng cơ bản theo hướng dẫn của cán bộ kỹ thuật giám sát trên công trường

- Các hạng mục làm sai thiết kế sẽ không được nghiệm thu và sẽ không được thanh toán

- Nếu xảy ra sự cố an toàn về giao thông,an ninh trật tự, an toàn lao động do lỗi của bệnh nhân thì bên nhận sẽ chịu hoàn toàn trách nhiệm

ĐIỀU V: TIẾN ĐỘ THI CÔNG:

- Tiến độ thi công:10/7/2013 đến 30/08/2013

ĐIỀU VI: CAM KẾT CHUNG

- Hai bên cam kết hỗ trợ nhau thực hiện tốt các hợp đồng Nếu khó khăn, vướng mắc hai bên cùng nhau bàn bạc, giải quyết trên tinh thần hợp tác, mỗi bên không được

tự ý hủy hợp đồng

- Bên A có quyền đơn phương tự ý hủy bỏ hợp đồng nếu bên B vị phạm các điều khoản đã ghi trong hợp đồng và bên A đã có văn bản nhắc nhở đến lần thứ 2 Bên A sẽ không chịu trách nhiệm bồi hoàn những chi phí thiệt hại cho bên B trong việc vi phạm hợp đồng này

- Hợp đồng này có giá trị từ ngày ký đến khi hoàn thành công trình Trong thời gian thực hiện hợp đồng, nếu quy định của Nhà nước có thay đổi thì hai bên sẽ thông báo cho nhau và thực hiện theo quy định đó

- Hợp đồng này được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý như nhau

Biểu 2.12:Bảng thanh toán lương

Đơn vị: Công ty TNHH Bùi Ngọc Diệp

Bộ phận: Đội xây lắp 3

Mẫu số 02 - LĐTL

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Trích: Tháng 09/2013

bản

Lương sản phẩm

Lương thời gian

và nghỉ việc ngừng việc hưởng 100%

lương

Trách nhiệm Tổng số

Các khoản phải khấu trừ

Tổng số còn được lĩnh

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.13: Biên bản nghiệm thu khối lượng

TCT ĐTPT HẠ TẦNG ĐÔ THỊ CÔNG TY TNHH BÙI NGỌC DIỆP

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC

BIÊN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG

CÔNG TRÌNH: ĐƯỜNG CẦU ĐÔNG XUYÊN Thời gian thi công: từ ngày 10/7/1013 đến ngày 30/8/2013

LƯỢNG

ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN CHÚ GHI

TT NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƠN VỊ

TỔNG KHỐI LƯỢNG

ĐƠN GIÁ

THÀNH TIỀN

GHI CHÚ

Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ

Đơn vị: CÔNG TY TNHH BÙI NGỌC DIỆP Ban hành theo Quyết định số

ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ

Tài ChínhCHỨNG TỪ GHI SỔ

Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/2013

Số CTGS: 1310/31 – Công trình Đường Cầu Đông Xuyên

CHÚ

GHI NỢ

GHI

Chi phí nhân công trực tiếp

công trình Đường Cầu