PHÂN TÍCH CÔNG tác kế TOÁN của CÔNG TY cổ PHẦN hợp tác KINH DOANH đầu tư LOGISTIC EXPERT

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phú XÁC NHẬN CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert. Địa chỉ: KCN Cái Lân, số 1, đường Cái Lân, Phường Bãi Cháy, Thành phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh. Điện thoại: 0912526344 hoặc 0333829582. Xác nhận: Anh (chị): …………………………………………………………….…………….. Có thực tập tại Công ty từ ngày……………………..đến ngày…….………………. Nhận xét: …………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ngày …… tháng ……. Năm 2016 Người hướng dẫn trực tiếp (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày …… tháng ……. Năm 2016 Xác nhận của Công ty (Có chữ ký và dấu tròn của Công ty) TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc PHIẾU THEO DÕI QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ và tên: ……………………………….Mã Sinh viên:………………………………… Lớp: Kế toán. Khóa:……………………………Trạm:…………….……………………. Địa điểm thực tập: ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… STT Ngày, tháng Nội dung công việc Xác nhận của GVHD Đánh giá chung của giáo viên hướng dẫn: ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Hà Nội, Ngày …… tháng ……. Năm 2016 Giáo viên hướng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HỢP TÁC KINH DOANH ĐẦU TƯ LOGISTIC EXPERT 3 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert 3 1.1.1. Thông tin chung 3 1.1.2. Lịch sử hình thành phát triển 3 1.1.3. Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh 4 1.2. Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức 6 1.2.1. Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức 6 1.2.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 7 1.3. Các loại sản phẩm, dịch vụ chủ yếu của Công ty 10 1.4. Các chỉ tiêu kết quả kinh doanh 11 PHẦN 2. PHÂN TÍCH CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HỢP TÁC KINH DOANH ĐẦU TƯ LOGISTIC EXPERT 16 2.1. Giới thiệu về bộ máy kế toán 16 2.2. Các chính sách kế toán của Công ty 17 2.3. Hạch toán từng phần hành kế toán tại Công ty 20 2.3.1. Kế toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định 20 2.3.2. Kế toán chi phí và giá thành 21 2.3.3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 23 2.3.4. Kế toán vốn bằng tiền 23 2.3.5. Kế toán tiêu thụ hàng hóa và thành phẩm 25 2.4. Công tác lập báo cáo tài chính trong Công ty 26 2.4.1. Bảng cân đối kế toán 27 2.4.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 28 2.4.3. Bản thuyết minh Báo cáo tài chính 30 2.5. Công tác lập báo cáo kế toán quản trị trong Công ty 31 PHẦN 3. ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ HƯỚNG CHỌN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP 34 3.1. Đánh giá chung 34 3.1.1. Ưu điểm 34 3.1.2. Nhược điểm 36 3.2. Hướng chọn đề tài tốt nghiệp 38 KẾT LUẬN 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO 40 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1. Đánh giá kết quả kinh doanh của công ty 11 Bảng 1.2. Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert năm 2014 12 Bảng 1.3. Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert năm 2015 13 Bảng 1.4. Bảng chỉ tiêu tổng doanh thu và lợi nhuận trước thuế của công ty trong 5 năm tới của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert 14 DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1. Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert 6 Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty 16 Sơ đồ 2.2. Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung của công ty 19 Sơ đồ 2.3. Sơ đồ hạch toán tài sản cố định tại công ty 21 Sơ đồ 2.4. Sơ đồ hạch toán chí phí và giá thành tại công ty 22 Sơ đồ 2.5. Sơ đồ hạch toán kế toán vốn bằng tiền của công ty 24 Sơ đồ 2.6. Sơ đồ kế toán tiêu thụ thành phẩm và hàng hóa của công ty 26 LỜI MỞ ĐẦU Cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế Việt Nam, việc đầu tư của các cá nhân tổ chức vào lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh cũng ngày càng phát triển. Các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam tăng lên một cách nhanh chóng cả về số lượng, quy mô và chất lượng. Với điều kiện như vậy, công tác quản lý đòi hỏi phải được nâng cao để đáp ứng kịp thời sự phát triển nhanh chóng của các tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong đó công tác tổ chức kế toán trong doanh nghiệp không những đáp ứng nhu cầu quản lý của bản thân doanh nghiệp mà còn là công cụ để nhà nước kiểm soát hoạt động của các doanh nghiệp đó, đảm bảo doanh nghiệp hoạt động theo đúng pháp luật, làm tròn nghĩa vụ đóng thuế đối với nhà nước. Theo đó, hệ thống các văn bản pháp luật, chuẩn mực và chế độ kế toán cũng ngày càng được hoàn thiện, yêu cầu các tổ chức kinh doanh phải chấp hành nghiêm chỉnh hệ thống pháp luật đó. Nhận thức được ý nghĩa, vai trò của công tác tổ chức kế toán, trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert, em đã tìm hiểu được hoạt động tổ chức kinh doanh và quản lý của công ty, trong đó có công tác tổ chức kế toán là một phần quan trọng. Ngoài phần mở đầu, kết luận, bài báo cáo thực tập tổng hợp gồm các nội dung chính sau: Phần 1. Giới thiệu khái quát chung về Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert. Phần 2. Phân tích thực trạng công tác kế toán của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert. Phần 3. Đánh giá chung và hướng chọn đề tài tốt nghiệp tại Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn, cùng các bác, các cô trong phòng kế toán của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert đã chỉ bảo và cung cấp thông tin cho em hoàn thành bài báo cáo thực tập tổng hợp này. Em xin chân thành cám ơn Sinh viên thực hiện PHẦN 1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HỢP TÁC KINH DOANH ĐẦU TƯ LOGISTIC EXPERT 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert 1.1.1. Thông tin chung Tên công ty: Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert ¬ Tên giao dịch: HKĐ LOGISTIC EXPERT Giấy phép kinh doanh: 5701478548 ngày cấp: 08042011 Ngày hoạt động: 08042011 Địa chỉ: KCN Cái Lân, số 1, đường Cái Lân, Phường Bãi Cháy, Thành phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh. Giám đốc: NGUYỄN THỊ LỘC Điện thoại: 09125263440333829582 Ngành nghề kinh doanh chính: Vận tải hàng hóa bằng đường bộ. Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert là một công ty cổ phần, có tư cách pháp nhân phù hợp với pháp luật Việt Nam. Công ty được hoạt động theo quy định của pháp Luật doanh nghiệp và các quy định có liên quan của pháp luật và Điều lệ của Công ty. 1.1.2. Lịch sử hình thành phát triển Dịch vụ vận tải hàng hóa bằng đường bộ là một lĩnh vực có nhiều ý nghĩa hết sức quan trọng trong sản xuất và lưu thông hàng hóa, mang lại rất nhiều việc làm cho người lao động, lượng vốn đầu tư đòi hỏi không nhiều nhưng lại thu được lợi nhuận cao. Hàng năm chi phí cho dịch vụ này chiếm 15% GDP, đạt khoảng 8 đến 12 tỷ USD tại thị trường Việt Nam. Tuy nhiên, một điều đáng tiếc hiện nay là phần lớn lợi nhuận trên đã và đang rơi vào tay các công ty, tập đoàn lớn của nước ngoài. Hiện cả nước có khoảng 800 doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực vận tải hàng hóa bằng đường bộ là một con số khá lớn nhưng thực tế đa phần là những doanh nghiệp nhỏ và rất nhỏ. Điều này dẫn đến những hạn chế về nguồn vốn, nhân lực, công nghệ…. Việt Nam chưa có bất cứ doanh nghiệp nào đủ sức đứng ra tổ chức, điều hành toàn bộ quy trình trong lĩnh vực này. Với điều kiện đặc điểm và thực trạng như trên, và dựa trên các cơ sở pháp lý hiện hành như: Luật đầu tư số 592005QH11, được Quốc Hội khóa XI kì họp thứ 8 thông qua ngày 29112005. Luật thương mại số 362005QH 11 được Quốc Hội khóa XI kì họp thứ 7 thông qua ngày 1462005. Luật Doanh nghiệp số 602005QH 11 được Quốc Hội khóa Xi kì họp thứ 8 thông qua ngày 29112005. Các văn bản khác quy định về điều kiện kinh doanh cảng nội địa (ICD), kho ngoại quan, vận tải đa phương thức…Ngày 08042011 tại UBND tỉnh Quảng Ninh đã quyết định thành lập nên Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert, trên cơ sở đó Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert được thành lập theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 5701478548 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp ngày 08 tháng 04 năm 2011. Công ty thành lập với một số nhiệm vụ sau: Thứ nhất, Logistic Expert sẽ là đầu mối tập hợp, liên kết các công ty thành viên trong hoạt động vận tải hàng hóa bằng đường bộ thành một mạng lưới để cạnh tranh trong điều kiện hội nhập toàn cầu, hỗ trợ tích cực chủ trương chiếm lĩnh, làm chủ thị trường, vận chuyển khai thác container nội địa; đồng thời liên kết với các đối tác nước ngoài để thiết lập mạng lưới hoạt động tại các nước trong khu vực như Hồng Kông, Singapore, Đài Loan, Thái Lan, Trung Quốc và thâm nhập vào thị trường các nước phát triển như Nhật Bản, Châu Âu, Mỹ... Thứ hai, Công ty chủ trương không cạnh tranh với các công ty thành viên mà hoạt động chính là đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng tại các đầu mối trọng điểm. 1.1.3. Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh Vận tải hàng hóa bằng đường bộ Sản xuất giấy nhăn, bìa nhăn, bao bì từ giấy và bìa Khai thác gỗ Sản xuất, phân phối hơi nước, nước nóng, điều hoà không khí và sản xuất nước đá. Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động Dịch vụ lưu trú ngắn ngày Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải Bốc xếp hàng hóa Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy Khai thác lâm sản khác trừ gỗ Hoạt động dịch vụ lâm nghiệp Khai thác thuỷ sản biển Sản xuất bột giấy, giấy và bìa Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ; sản xuất sản phẩm từ tre, nứa, rơm, rạ và vật liệu tết bện Sản xuất bao bì bằng gỗ Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét Khai thác quặng kim loại khác không chứa sắt Khai thác quặng sắt Nuôi trồng thuỷ sản biển Khai thác thuỷ sản nội địa Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt và đường bộ Kho bãi và lưu giữ hàng hóa Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ Tái chế phế liệu Thu gom rác thải không độc hại Sản xuất, truyền tải và phân phối điện Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp Sửa chữa và bảo dưỡng phương tiện vận tải (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác) Sửa chữa thiết bị điện Sửa chữa máy móc, thiết bị Lắp đặt hệ thống điện Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hoà không khí Vận tải hàng hóa ven biển và viễn dương Vận tải hàng hóa đường sắt Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) và động vật sống Đại lý, môi giới, đấu giá Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của ô tô và xe có động cơ khác Đại lý ô tô và xe có động cơ khác Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác Chế biến, bảo quản thuỷ sản và các sản phẩm từ thuỷ sản. 1.2. Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức 1.2.1. Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức Sơ đồ 1.1. Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert 1.2.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban + Hội đồng quản trị: Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hàng năm của Công ty; Quyết định việc Công ty hoặc bất kỳ chi nhánh, đơn vị trực thuộc nào của Công ty ký kết các hợp đồng, giao dịch với các đối tượng quy định tại khoản 1, Điều 120 Luật Doanh nghiệp với các giá trị nhỏ hơn 50% tổng giá trị tài sản của Công ty và các Chi nhánh, đơn vị trực thuộc của Công ty; quyết định về các loại cổ phần cổ phiếu chào bán. Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ; Bổ nhiệm và miễn nhiệm cách chức, ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng với ban quản lý; Quyết định cơ cấu tổ chức, các quy chế quản lý nội bộ Công ty, quyết định thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện và việc góp vốn, mua cổ phần của doannh nghiệp khác; + Ban giám đốc : Ban giám đốc trong công ty là Tổng giám đốc và Phó Tổng giám đốc Tổng giám đốc do Hội đồng quản trị bổ nhiệm là người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của Công ty trên cơ sở quyền hạn và nhiệm vụ được quy định như sau: + Quyết định các vấn đề liên quan đến công việc hàng ngày của Công ty mà không phải có quyết định của Hội đồng quản trị, bổ nhiệm, miễn nhiệm cách chức các chức danh quản lý +Quyết định lương và phụ cấp (nếu có) đối với người lao động trong Công ty, kể cả cán bộ quản lý thuộc thẩm quyền bổ nhiệm của Hội đồng quản trị + Quyết định hợp đồng kinh doanh; + Tuyển dụng, thuê mướn và bố trí sử dụng lao động; + Quản lý toàn bộ tài sản của Công ty. + Tìm kiếm việc làm cho Công ty. + Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, Đại hội đồng cổ đông và pháp luật về những sai phạm gây tổn thất cho Công ty. + Ban kiểm soát : Là tổ chức thay mặt cổ đông để giám sát Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc trong việc quản lý và điều hành Công ty. Gồm 3 thành viên do Đại hội đồng cổ đông bầu và bãi miễn bằng thể thức bỏ phiếu kín trực tiếp. Quyền hạn nhiệm vụ của Ban kiểm soát: Thực hiện giám sát Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc trong việc quản lý và điều hành Công ty; chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông trong thực hiện các nhiệm vụ được giao; Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trung thực và mức độ khẩn trọng trong công tác kế toán, thống kê và lập báo cáo tài chính của Công ty và kiến nghị khắc phục sai phạm; Thẩm định báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo tài chính hằng năm và sáu tháng của Công ty, báo cáo đánh giá công tác quản lý của Hội đồng quản trị và trình Đại hội đồng cổ đông báo cáo thẩm định tại các cuộc họp thường niên. + Phòng tài chính kế toán: Phòng tài chính kế toán là phòng có chức năng nhiệm vụ tham mưu cho Tổng giám đốc công tác điều hành công việc quản lý tài sản, tiền vốn đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh cho đúng Pháp luật. Tham mưu kịp thời việc bảo toàn và phát triển vốn của Công ty. + Phòng đầu tư phát triển thị trường: Là phòng có chức năng trong lĩnh vực đầu tư, triển khai, điều hành công tác đầu tư, lập hồ sơ và hoàn thiện các thủ tục đầu tư phát triển thị trường. Nghiên cứu và phát triển thị trường trong và ngoài nước để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và các Chi nhánh trực thuộc. Làm đầu mối xây dựng dự thảo chiến lược đầu tư phát triển trung hạn và dài hạn của Công ty. + Phòng kinh doanh : Chức năng, nhiệm vụ của phòng kinh doanh gồm: Tham mưu cho Tổng giám đốc trong việc ký kết các hợp đồng vận tải hàng hóa trong và ngoài nước. Làm dịch vụ vận tải, dịch vụ kiểm đếm hàng hóa, dịch vụ đại lý container, dịch vụ môi giới hàng hải. Làm dịch vụ tư vấn cho khách hàng về việc vận chuyển; Trực tiếp phụ trách công tác cho thuê phương tiện, thiết bị chuyên dùng để bốc xếp, bảo quản, và vận chuyển hàng hóa. + Phòng thương mại dịch vụ : Nghiên cứu tìm hiểu thị trường trong và ngoài nước, giao dịch nắm bắt yêu cầu xuất khẩu, tạm nhập tái xuất, chuyển khẩu v.v… Xây dựng các chiến lược về xuất nhập khẩu, chiến lược kinh doanh và chiến lược thị trường, chính sách khách hàng với Công ty. + Phòng tổ chức hành chính : Phòng tổ chức hành chính là phòng tham mưu cho Tổng giám đốc Công ty về công tác tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh, thực hiện công tác lao động và tiền lương, quyền lợi, chế độ chính sách của Nhà nước, phòng chống cháy nổ, quân sự, tự vệ, thi đua khen thưởng kỷ luật và công tác hành chính quản trị, đào tạo bồi dưỡng đội ngũ CBCNV + Các chi nhánh : Trực tiếp quản lý, điều hành, khai thác đội xe container của Công ty, khai thác kinh doanh. Tham mưu cho tổng giám đốc về cách quản lý, sử dụng đội xe container có hiệu quả. Tham mưu cho Tổng giám đốc về cách trả thù lao cho lái xe container. Lập kế hoạch và triển khai theo dõi, giám sát công tác cải tạo, nâng cấp, sửa chữa định kỳ đội xe container. Kho ngoại quan: Phục vụ hàng XNK, hàng tạm nhập tái xuất, hàng tạm xuất tái nhập, hàng quá cảnh. Quản lý và triển khai trực tiếp dịch vụ đóng gói hàng hóa; Thực hiện công tác thống kê, báo cáo định kỳ tải trọng khai thác, quản lý kho CFS theo quy định của Công ty; Quản lý và khai thác trực tiếp bãi đóng rút hàng container; Lập kế hoạch khai thác bốc xếp bãi container có hàng; bãi container rỗng và bãi container hàng lạnh; Lập kế hoạch điều độ hiện trường sản xuất; tổ chức, quản lý và sử dụng hiệu quả các phương tiện nâng hạ, xếp đỡ và vận tải phục vụ khai thác. + Văn phòng đại diện của Logistic Expert: Là đầu mối khai thác nguồn hàng kinh doanh xuất nhập khẩu của Công ty sang thị trường nước ngoài. Hoạt động trong kinh doanh xuất nhập khẩu. 1.3. Các loại sản phẩm, dịch vụ chủ yếu của Công ty Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert có đặc điểm hoạt động kinh doanh trên cả lĩnh vực sản xuất và hoạt động thương mại dịch vụ, vì vậy đây là công ty có hoạt động kinh doanh hỗn hợp và tương đối phức tạp. Về lĩnh vực sản xuất: hai cơ sở sản xuất của công ty chủ yếu là lắp ráp các linh kiện của các loại thiết bị, đồ dùng văn phòng được nhập khẩu từ nước ngoài, sửa chữa và làm mới các sản phẩm. Tổ chức lao động trong phân xưởng: mỗi phân xưởng có hai tổ sản xuất, đứng đầu mỗi tổ sản xuất là tổ trưởng chịu trách nhiệm quản lý hoạt động sản xuất từ 15 đến 17 công nhân. Lương của công nhân và tổ trưởng tổ sản xuất được hưởng theo đúng quy định của nhà nước. Về lĩnh vực dịch vụ: công ty có đội xe chuyên nhận các chở các mặt hàng có khối lượng lớn. Đồng thời công ty còn nhận tư vấn sử dụng các thiết bị, đồ dùng văn phòng cho các khách hàng, nhận sủa chữ, bảo dưỡng thiết bị. Về lĩnh vực thương mại: công ty nhập khẩu nguyên chiếc các thiết bị đồ dùng văn phòng từ nước ngoài để bán cho khách hàng theo đơn đặt hàng, hoặc đưa ra bày bán tại các đại lý của công ty cùng với các sản phẩm của công ty. Nhìn chung, hoạt động kinh doanh của công ty có đặc thù là thường gắn liền với hoạt động nhập khẩu và bán hàng. Toàn bộ hoạt động của công ty mang cả ba loại hình là: sản xuất, thương mại và dịch vụ. từ đặc thù hoạt động này dẫn đến công tác kế toán của công ty phải chia làm nhiều phần khác nhau. Yêu cầu mỗi bộ phận kế toán phải đảm nhiệm một lĩnh vực kinh doanh cụ thể giảm bớt khối lượng công tác kế toán cho mỗi nhân viên trong bộ phận kế toán. 1.4. Các chỉ tiêu kết quả kinh doanh Bảng 1.1. Đánh giá kết quả kinh doanh của công ty Chỉ tiêu Kế hoạch 2014 Thực hiện 2014 Kế hoạch 2015 Thực hiện 2015 Tỉ lệ thực hiện % 2014 2015 1. Doanh số bán hàng, cung cấp dịch vụ 670.000.000 952,369,574 805.000.000 1,011.471.242 142.14 125.65 4. Lợi nhuận trước thuế 7.000.000 13.667.914 5.000.000 8.905.172 195,26 179.82 (Nguồn: Phòng Kinh doanh của Công ty) Trong năm 2014, mặc dù tình hình sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn do diễn ra cuộc khủng hoảng tài chính trên thế giới, hoạt động xuất nhập khẩu bị ảnh hưởng nặng nề, đơn giá dịch vụ liên tục thay đổi theo hướng bất lợi, nhưng Công ty đã tập trung nắm bắt tốt các cơ hội kinh doanh, xác định thời điểm đầu tư hợp lý, kiểm soát rủi ro để hạn chế phần nào tác động tiêu cực trên. Vì vậy, kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cả năm đã vượt kế hoạch do Hội đồng quản trị đề ra, cụ thể như sau: Bảng 1.2. Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert năm 2014 Đơn vị tính: nghìn đồng Chỉ tiêu Kế hoạch 2014 Thực hiện 2014 Tỉ lệ thực hiện % 1. Doanh số bán hàng, cung cấp dịch vụ 670.000.000 952,369,574 142.14 2. Chi phí quản lý doanh nghiệp 3000.000 3.786.044 126.20 2. Chi phí thuế TNDN hiện hành 1.800.000 3.447.382 191.53 3. Lợi nhuận sau thuế TNDN 5.200.000 10.220.532 196.55 4. Lợi nhuận trước thuế 7.000.000 13.667.914 195,26 (Nguồn: Báo cáo kiểm toán tài chính năm 2014) Năm 2015 đã được Hội đồng quản trị Công ty xác định là một năm rất nhiều khó khăn do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tài chính trên thế giới. Tốc độ tăng trưởng kinh tế, kim ngạch xuất nhập khẩu giảm mạnh, hoạt động kinh doanh, thương mại, dịch vụ vận tải hàng hóa bằng đường bộ … gặp ảnh hưởng không nhỏ. Tình hình xuất nhập khẩu tháng 92015 đã có những dấu hiệu tích cực so với dự đoán từ đầu năm, tuy nhiên vẫn giảm so với cùng kì năm 2014. Tổng kim ngạch xuất nhập khẩu 9 tháng năm 2015 ước đạt 90 tỷ USD, giảm 20,5% so với cùng kỳ năm 2014, trong đó xuất khẩu ước đạt 41,7 tỷ USD, giảm 14,3% và nhập khẩu ước là 48,3 tỷ USD, giảm 25,2%. Việc thực hiện các gói giải pháp kích cầu và các giải pháp tích cực về quản lý vĩ mô nền kinh tế của Chính phủ tuy đã hạn chế phần nào ảnh hưởng của các tác động tiêu cực nhưng những khó khăn chung của nền kinh tế vĩ mô trong thời kì khủng hoảng kinh tế, những khó khăn cụ thể của các Doanh nghiệp vận tải đa phương thức đã làm cho các chỉ tiêu sản lượng, doanh thu của Công ty đạt được kết quả chưa cao như kế hoạch đề ra. Các chỉ tiêu đạt được năm 2015 được tổng hợp theo bảng sau: Bảng 1.3. Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert năm 2015 Đơn vị tính: nghìn đồng Chỉ tiêu Kế hoạch 2015 Thực hiện 2015 Tỉ lệ thực hiện % 1. Doanh số bán hàng, cung cấp dịch vụ 805.000.000 1,011.471.242 125.65 2. Doanh thu tính lương (lãi gộp) 30.000.000 34.646.797 115.49 2. Lợi nhuận trước thuế 5.000.000 8.905.172 179.82 3. Thuế TNDN 1.250.000 1.514.506 179.82 (Nguồn: Báo cáo kiểm toán tài chính năm 2015) Về hoạt động vận tải: sức cầu giảm của nhu cầu vận chuyển hàng hoá khiến cho doanh thu từ hoạt động vận tải năm 2015 đạt chưa cao, tuy nhiên với sự chỉ đạo quyết liệt của ban lãnh đạo, tìm các giải pháp, tiếp cận các khách hàng để đạt được sản lượng khai thác. Đội xe vận chuyển Container tại Quảng Ninh khai thác đạt 1776 TUES, lãi gộp ước đạt 3 tỉ.. Đây là cơ sở tạo tiền đề để hoạt động vận tải chung của Công ty đạt kết quả trong những năm sau. Về hoạt động thương mại dịch vụ của Công ty trong năm 2015 vẫn là hoạt động mang lại doanh thu chủ yếu cho Công ty. Năm 2015 là năm có nhiều biến động ảnh hưởng trực triếp đến dịch vụ tạm nhập tái xuất mà Công ty đang triển khai đặc biệt là giai đoạn từ tháng 4 năm 2015 đến tháng 9 năm 2015. Đây là khoảng thời gian mà tất cả các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này đều rất khó khăn, hàng không giải phóng được hoặc lúc giải phóng được thì các hãng tàu đều hạn chế cho hàng về. Đi theo đó là rất nhiều vấn đề phát sinh khác không thể lường hết. Nguyên nhân chủ yếu việc giao nhận hàng hóa bị ảnh hưởng do lượng hàng trên thị trường bị ảnh hưởng nặng nề do khủng hoảng kinh tế. Ngoài ra do chi phí vận chuyển tăng, các phát sinh do lưu kho, bãi lớn do ách tách hàng hóa tại các cửa khẩu. Tuy nhiên, đến tháng 10 trở đi đã có những chuyển biến rất khả quan, lượng hàng được khai thác trở lại đạt hiệu quả, thời gian làm hàng nhanh, đáp ứng được yêu cầu của khách hàng. Mặc dù có nhiều lúc khách hàng chưa được hài lòng hoàn toàn nhưng năm 2015 được đánh giá là năm Công ty đã giữ và phát huy hơn nữa những gì đã làm được của năm 2014 như: giữ và tìm kiếm được khách hàng mới, mở rộng thêm một số mặt hàng, quan hệ với các hãng tầu, với các cơ quan quản lý nhà nước được khẳng định, các nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ công nhân viên đã dần đi vào ổn định... Về hoạt động tài chính: lãi suất huy động 9 tháng đầu năm giảm làm cho doanh thu từ hoạt động tài chính của Công ty cũng giảm đáng kể. Đó cũng chính là một trong những nguyên nhân dẫn đến doanh thu cả Công ty 9 tháng đầu năm đạt chưa cao so với kế hoạch đề ra.  Xu hướng hoạt động của công ty trong những năm tới: Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình hội nhập với nền kinh tế thế giới, cơ hội kinh doanh cho các công ty ngày càng mở rộng, các mặt hàng kinh doanh trở nên phong phú và đa dạng. Đứng trước thời cơ đó, Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert đã có định hướng phát triển trong những năm tới là tiếp tục duy trì các mặt hàng hiện có của công ty và công ty có kế hoạch mở rộng sang mặt hàng mới là giấy và mực in, doanh thu tiếp tục tăng trưởng từ 29 – 30% trong hai năm tiếp theo với mức lãi tiếp tục duy trì chiếm từ 9.1 – 9.5% tổng doanh thu. Công ty nghiên cứu và phát triển kinh doanh sang lĩnh vực đồ nội thất nhà ở và văn phòng trong những năm tiếp theo. Kế hoạch này được cụ thể trong bảng chỉ tiêu doanh thu và lãi như sau: (đơn vị tính: 1000 đồng) Bảng 1.4. Bảng chỉ tiêu tổng doanh thu và lợi nhuận trước thuế của công ty trong 5 năm tới của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert Chỉ tiêu Tổng doanh thu Lợi nhuận trước thuế Năm 2016 44.451.100 12.233.240 Năm 2017 45.544.192 12.870.315 Năm 2018 62.678.845 16.974.775 Năm 2019 75.430.219 20.628.720 Năm 2020 80.872.854 25.126.175 (Nguồn: Phòng kinh doanh của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert) Cùng với kế hoạch mở rộng kinh doanh công ty cũng có kế hoạch marketing để nâng cao hình ảnh uy tín của công ty, công việc này dự kiến giao cho phòng kinh doanh lập kế hoạch và thực hiện. Để đảm bảo những dự kiến và kế hoạch trên được thực hiện công ty chủ chương tuyển thêm nhân lực, nhất là nhân lực ở phòng kinh doanh tiến tới sẽ mở thêm phòng nghiên cứu và phát triển thị trường. Công ty bổ sung thêm nguồn vốn hoạt động kinh doanh từ lợi nhuận thu được, đồng thời có kế hoạch vay dài hạn ngân hàng để thực hiện kế hoạch. PHẦN 2. PHÂN TÍCH CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HỢP TÁC KINH DOANH ĐẦU TƯ LOGISTIC EXPERT 2.1. Giới thiệu về bộ máy kế toán Nhằm đạt mục tiêu bộ máy hoạt động của công ty là nhanh gọn và có hiệu quả, hiện nay toàn bộ công tác hạch toán sản xuất kinh doanh của công ty được thực hiện tại phòng kế toán tài chính của công ty. Theo trên công ty có phòng kế toán tài chính và đứng đầu phòng kế toán tài chính là trưởng phòng, dưới trưởng phòng là phó phòng kế toán và các nhân viên cơ cấu phù hợp với các khâu công việc, các phần hành kế toán, thực hiện toàn bộ công tác kế toán của Công ty. Các nhân viên kế toán và các nhân viên kinh tế ở các bộ phận phụ thuộc Công ty làm nhiệm vụ thu nhận , kiểm tra sơ bộ chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của bộ phận đó và gửi chứng từ kế toán về phòng kế toán Công ty. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert được thể hiện qua sơ đồ sau: Kế toán trưởng Phó phòng kế toán, kiêm kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán thành phẩm Kế toán thanh toán và theo dõi công nợ Kế toán doanh thu và thuế Kế toán tiền mặt, tiền lương Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Phòng kế toán tài chính của công ty có 7 người, gồm có: 1 Trưởng phòng; 1 phó phòng đồng thời là kế toán tổng hợp; 1 thủ quỹ; 1 kế toán thanh toán và theo dõi công nợ; 1 kế toán thành phẩm; 1 kế toán doanh thu và thuế; 1 kế toán tiền mặt, tiền lương. + Kế toán trưởng: Tổ chức xây dựng bộ máy toàn Công ty, tổ chức hạch toán kế toán, phân công và hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên phòng kế toán. Tổ chức tuyển thâm nhân viên phòng kế toán khi cần thiết. + Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp: tập hợp thông tin kế toán từ các nhân viên trong từng phần hành cụ thể, đảm nhiệm công tác kế toán tài sản cố định, tập hợp toàn bộ chi phí kinh doanh xác định kết quả kinh doanh của toàn doanh nghiệp. Chịu trách nhiệm lập các báo cáo tài chính trình lên kế toán trưởng. + Thủ quỹ: Nhập tiền vào quỹ và xuất tiền theo các chứng từ thu chi, xác định số tồn quỹ, tình hình thu chi tiền mặt. + Kế toán thành phẩm: Tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất tại các cơ sở sản xuất, tính giá thành sản phẩm hoàn thành. + Kế toán thanh toán và theo dõi công nợ: Theo dõi công nợ phải thu, phải chi theo từng đối tượng cụ thể, lập phiếu thu phiếu chi cho hoạt động thanh toán, đồng thời theo dõi các khoản thanh toán qua ngân hàng. + Kế toán doanh thu và thuế: Hạch toán các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty đồng thời theo dõi các khoản thuế phát sinh tại công ty. + Kế toán tiền mặt, tiền lương: Thực hiện trả lương, tạm ứng, thanh toán các chi phí phục vụ cho công tác sản xuất và công tác của nhân viên và quản lý trong công ty, thực hiện mua bảo hiểm y tế cho công nhân viên. 2.2. Các chính sách kế toán của Công ty Để đảm bảo công việc kế toán của công ty được nhanh gọn, chính xác và đạt yêu cầu quảnt lý của doanh nghiệp cũng như chấp hành theo đúng mọi chế độ chính sách của nhà nước, Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert có những quy định về áp dụng chế độ kế toán như sau: + Chế độ chứng từ: Các chứng từ kế toán của Công ty thực hiện theo đúng mẫu biểu của Bộ tài chính và Tổng cục Thống kê quy định áp dụng thống nhất trong cả nước ban hành theo quyết định số 152006QĐBTC ngày 2032006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. + Chế độ tài khoản: Hệ thống tài khoản kế toán Công ty đang áp dụng được ban hành theo quyết định số 152006QĐBTC ngày 2032006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính cùng các văn bản quy định bổ sung sửa đổi. + Công ty có niên độ kế toán từ 11 đến 3112. + Đơn vị tiền tệ mà Công ty áp dụng để tính toán và ghi sổ là: Đồng Việt Nam. + Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. + Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng. + Chế độ sổ sách: Công ty sử dụng hình thức Nhật kí chung để ghi sổ kế toán. Hệ thống sổ gồm: sổ tổng hợp(sổ nhật kí chung, sổ cái ), nhật ký đặc biệt, sổ thẻ kế toán chi tiết. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật kí chung được thể hiện theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2.2. Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung của công ty : Ghi cuối kỳ, : Ghi hàng ngày, : Đối chiếu Về sổ nhật ký đặc biệt: Công ty thực hiện ghi các sổ nhật ký đặc biệt là Nhật ký thu tiền và Nhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng và Nhật ký bán hàng. Về các loại sổ chi tiết: Công ty ghi sổ chi tiết cần thiết như: sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết các tài khoản, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết vật liệu,dụng cụ… Về các báo cáo kế toán: Bao gồm bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh và các báo cáo quản trị theo yêu cầu của người quản lý. Đây là hình thức sổ tiên tiến dễ thực hiện và phù hợp với các công ty có quy mô vừa và nhỏ. Công ty thực hiện các thao tác ghi chép kế toán trên bảng tính excel, sau đó in thành các tài liệu và báo cáo. 2.3. Hạch toán từng phần hành kế toán tại Công ty 2.3.1. Kế toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định Các loại tái sản cố định (TSCĐ) của công ty chủ yếu là các máy móc sản xuất ra các chi tiết lắp ráp cho thiết bị văn phòng và các xe ô tô là phương tiện vận chuyển hàng hóa thuộc dịch vụ vận chuyển của công ty. Do đặc thù là công ty sản xuất với quy mô nhỏ và chủ yếu thực hiện hoạt động thương mại dịch vụ nên việc quản lý tài sản cố định của công ty không phức tạp. Vì vậy công ty giao việc hạch toán tài sản cố định cho kế toán tổng hợp và có những quy định về quản lý và hạch toán tài sản cố định như sau: + Công ty phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành và phân loại TSCĐ theo đặc trưng kĩ thuật. Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại.Cách xác định được làm theo quy định của chế độ kế toán hiện hành. + Về hồ sơ kế toán của TSCĐ. Mỗi TSCĐ đều được lập thành 2 bộ hồ sơ, hồ sơ kĩ thuật để đảm bảo quản lý về mặt kỹ thuật cho máy móc thiết bị và hồ sơ kế toán do kế toán tổng hợp lưu giữ. Các chứng từ trong hồ sơ kế toán là căn cứ để ghi sổ. + Về việc sử dụng và trực tiếp quản lý TSCĐ: Giao trực tiếp cho các bộ phận sử dụng và bảo quản. + Về công tác kiểm kê: Đối với TSCĐ sử dụng trên văn phòng, ít mất mát hư hỏng nên kiểm kê mỗi năm 1 lần. Với TSCĐ dùng để sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ thì 6 tháng kiểm kê 1 lần. + Về công tác thanh lý, nhượng bán TSCĐ: Khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ công ty phải thành lập hội đồng thanh lý ,nhượng bán gồm trưởng phòng kỹ thuật, đại diện bộ phận sử dụng, kế toán trưởng. Khi thanh lý xong phải có biên bản thanh lý. + Về sửa chữa TSCĐ: Việc sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn TSCĐ do phòng kỹ thuật lập kế hoạch và thực hiện. Khi việc sửa chữa hoàn thành, phòng kỹ thuật sẽ kiểm tra và phê duyệt. + Về khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng quy định khấu hao theo chế độ hiện hành. Để đơn giản hoá việc xác định mức khấu hao, công ty áp dụng mức khấu hao theo đường thẳng và tính khấu hao theo hàng quý.Việc tính khấu hao do kế toán tổng hợp theo dõi và thực hiện với những số liệu về TSCĐ mà kế toán đã cập nhật ban đầu. Sơ đồ 2.3. Sơ đồ hạch toán tài sản cố định tại công ty Trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ được thực hiện như sau: Từ chứng từ về tài sản cố định kế toán ghi vào sổ chi tiết tài sản cố định đồng thời ghi vào nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh sau đó vào sổ cái các tài khoản liên quan như TK 211, TK 213, và các tài khoản liên quan khác. Cuối kỳ, kế toán tiến hành lập bảng tính và phân bổ khấu hao, sau đó phản ánh vào Nhật ký chung và sổ cái. Từ sổ cái tài khoản và sổ tài sản cố định, kế toán lập bảng cân đối phát sinh và báo cáo kế toán. 2.3.2. Kế toán chi phí và giá thành Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm công ty sử dụng tài khoản (TK) 621 “chi phí NVL trực tiếp”, TK 622 “chi phí nhân công trực tiếp”, TK 627 “chi phi sản xuất chung” và TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm . Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của công ty là từng đợt sản xuất hoặc theo từng đơn đặt hàng của công ty, nên phương pháp tập hợp chi phí sản xuất của công ty là chi phí cho đợt sản xuất nào, đơn đặt hàng nào thì tập hợp cho đợt sản xuất, đơn đặt hàng đó. Đối với các chi phí không phân định được rõ ràng dùng cho đối tượng tính giá thành nào thì tập hợp chung sau đó cuối kỳ phân bổ cho từng đối tượng tính giá thành. Về phương pháp tính giá thành: Công ty sử dụng phương pháp trực tiếp để tính giá thành cho sản phẩm hoàn thành. Công việc hạch toán kế toán chi phí và giá thành được thực hiện bởi kế toán thành phẩm và việc hạch toán được thực hiện theo trình tự sơ đồ sau: Sơ đồ 2.4. Sơ đồ hạch toán chí phí và giá thành tại công ty Mọi chứng từ về chi phí được tập hợp cho kế toán thành phẩm. Hàng ngày kế toán ghi chép chi phí vào sổ chi tiết tài khoản chi phí, nhật ký chung, nhật ký mua hàng. Cuối kỳ kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển chi phí ghi vào sổ cái tài khoản lên bảng cân đối phát sinh và các báo cáo kế toán. Sau một đợt sản xuất kế toán kết chuyển chi phí và lập bảng tính giá thành cho sản phẩm hoàn thành. 2.3.3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Công ty trả lương cho nhân viên của mình tương đối cao. Việc tính lương cho nhân viên được thực hiện như sau: Do đặc điểm của công ty vừa hoạt động sản xuất vừa kinh doanh thương mại dịch vụ nên công ty chia đội ngũ công nhân viên của mình ra làm hai bộ phận là công nhân trong sản xuất và công nhân ngoài sản xuất. Đối với công nhân trong sản xuất công ty áp dụng hình thức một phần lương cứng một phần trả theo khối lượng sản phẩm hoàn thành. Số lượng sản phẩm hoàn thành được tính bằng số chi tiết làm ra hoặc số bộ phận được lắp ráp ở mỗi phần công việc. Đối với nhân viên ngoài sản xuất công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Hai hình thức trả lương trên đều căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh và tình hình thực hiện kế hoạch. Căn cứ vào hai hình thức trả lương mà công ty đã chia quỹ lương của mình thành hai bộ phận : quỹ lương thời gian và quỹ lương sản phẩm . Tài khoản kế toán mà công ty dùng để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương bao gồm: TK 334 “phải trả công nhân viên”, TK 3382 “kinh phí công đoàn”, TK 3383 “bảo hiểm xã hội”, 3384 “bảo hiểm y tế”. TK 334 chi tiết theo chế độ kế toán hiện hành. Công tác hạch toán tiền lương của công ty được thực hiện bởi kế toán tiền mặt, tiền lương và có trình tự hạch toán như sau: cuối kỳ kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công của các phòng chức năng khác gửi tới để lập bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. căn cứ vào các bảng đã lập kế toán ghi chép vào nhật ký chung để làm căn cứ lên sổ cái tài khoản liên quan. 2.3.4. Kế toán vốn bằng tiền Đơn vị tiền tệ của công ty thống nhất là Việt Nam Đồng. Ngoai tệ, vàng bạc kim khí đá quý tính ra tiền theo gi thực tế để ghi sổ và theo dõi số lượng trọng lượng quy cách phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại. Riêng ngoại tệ theo dõi trên TK 007 theo đồng nguyên tệ. Tiền mặt tại quỹ gồm có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng đang nằm trong két. Tiền mặt tai quỹ thuộc tài sản lưu động của công ty. Hạch toán tiền mặt phải căn cứ vào phiếu thu và phiếu chi. Cuối ngày thu quỹ căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi để ghi vào các sổ chi tiết tiền mặt và lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc chuyển về phòng kế toán cho kế toán tiền mặt ghi sổ. Sử dụng tài khoản 111 và chi tiết TK 1111; 1112; 1113 Tiền gửi NH được công ty gửi tại NH và các công ty tài chính .Hạch toán TGNH căn cứ vào giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc bảng sao kê của NH kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc, chuyển khoản …). Công ty mở các sổ chi tiết theo dõi tiền gửi ở từng ngân hàng. Tiền đang chuyển của công ty thường là không phát sinh. Trình tự hạch toán phần hành kế toán vốn bằng tiền đựợc thực hiện bởi kế toán tiền mặt, tiền lương và được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.5. Sơ đồ hạch toán kế toán vốn bằng tiền của công ty Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ báo có của ngân hàng để ghi chép vào các sổ kế toán chi tiết tiền mặt, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền và nhật ký chung để làm căc cứ lên sổ cái tài khoản vào cái tài khoản và lập các báo cáo. 2.3.5. Kế toán tiêu thụ hàng hóa và thành phẩm Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert là công ty có hoạt động thương mại tương đối mạnh, vì vậy khối lượng nghiệp vụ kế toán bán hàng hóa và tiêu thụ thành phẩm là tương đối lớn. Công ty có phương thức tiêu thụ sản phẩm hàng hóa đa dạng. Cụ thể là bán hàng theo hình thức gửi bán đại lý, bán hàng theo đơn đặt hàng, bán hàng thông qua cửa hàng, đại lý của công ty. Vì vậy công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của công ty là tương đối phức tạp. Công ty dùng sổ chi tiết bán hàng để theo dõi việc bán hàng cung cấp dịch vụ và tình hình thanh toán của khách hàng. Tài khoản kế toán công ty sử dụng để hạch toán tiêu thụ hàng hóa và thành phẩm là: TK 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” , các tài khoản chi tiết bao gồm TK 5111 “doanh thu bán các hàng hóa”, TK 5112 “doanh thu bán các thành phẩm”, TK5113 “doanh thu cung cấp dịch vụ”. Ngoài ra công ty còn dùng các tài khoản 157 “hàng gửi bán”, TK 632 “giá vốn hàng bán”, TK 521 “Chiết khấu thương mại”, TK531 “hàng bán trả lại”, TK 532 “giảm giá hàng bán”. Về trình tự hạch toán công ty áp dụng đúng theo chế độ kế toán hiện hành và được thực hiện bởi kế toán thanh toán và theo dõi công nợ. Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ hóa đơn bán hàng để ghi sổ chi tiết bán hàng và nhật ký chung. Cuối tháng kế toán ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan để làm căn cứ lập bảng cân đối phát sinh và các báo cáo vào cuối mỗi quý. Sơ đồ 2.6. Sơ đồ kế toán tiêu thụ thành phẩm và hàng hóa của công ty Trên đây là các phần hành kế toán chủ yếu của công ty, các công việc kế toán còn lại là không đáng kể vì vậy nó được phân công cho các nhân viên kế toán theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng. Ví dự như kế toán nguyên vật liệu được giao cho kế toán chi phí và giá thành đảm nhiệm và trình tụ ghi sổ tuân thủ theo phương pháp nhật ký chung. 2.4. Công tác lập báo cáo tài chính trong Công ty Trong phần mềm kế toán của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert thì phần hành kế toán tổng hợp chưa đáp ứng được so với nhu cầu quản lý. Các mẫu biểu được tự động in ra từ phần mềm chưa được cập nhật theo Quyết định số 152006QĐBTC ngày 20032006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập các Báo cáo tài chính cũng như báo cáo nội bộ, việc này được thực hiện trên bảng tính Excel sau khi tổng hợp số liệu từ bảng cân đối phát sinh, và số liệu từ các kế toán viên các phần hành thông qua mạng nội bộ và Báo cáo tài chính của các chi nhánh gửi lên. Từ bộ số liệu thu được, kế toán tổng hợp lên Báo cáo tài chính và các báo cáo khác. Căn cứ để lập Báo cáo tài chính là hệ thống sổ cái, sổ chi tiết, bảng cân đối phát sinh, Báo cáo tài chính của các chi nhánh hạch toán độc lập cùng hệ thống Báo cáo tài chính niên độ kế toán trước. 2.4.1. Bảng cân đối kế toán Để lập Bảng cân đối kế toán kế toán tổng hợp dựa trên những chính sách kế toán mà Công ty đang áp dụng cũng như các nguyên tắc được quy định tại các Chuẩn mực kế toán có liên quan. Các phương pháp ảnh hưởng đến chỉ tiêu trình bày trên Báo cáo tài chính bao gồm: + Kỳ kế toán năm: Niên độ kế toán mà Công ty áp dụng để hạch toán là trùng với năm dương lịch, tức là bắt đầu từ ngày 0101, kết thúc vào ngày 3112 hàng năm. + Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ) + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Công ty áp dụng nguyên tắc là: Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá thực tế. Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Giá đích danh Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên + Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ: Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá và theo giá trị còn lại Phương pháp khấu hao áp dụng và các trường hợp khấu hao đặc biệt: Đường thẳng, theo số năm sử dụng còn lại và theo phương án vay vốn ngân hàng. Phương pháp khấu hao áp dụng tại Công ty phù hợp với quy định trong Quyết định số 2062003QĐBTC của Bộ Tài chính ngày 30122003 về việc ban hành Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Thời gian sử dụng hữu ích của các nhóm tài sản được quy định như sau: Nhà cửa, vật kiến trúc: 10 năm Thiết bị, dụng cụ quản lý: 3 năm Máy móc thiết bị : 5 năm TSCĐ hữu hình khác: 3 năm Phương tiện vận tải truyền dẫn : 6 năm + Đối với các khoản dự phòng: Công ty đã tiến hành trích lập một phần dự phòng phải thu khó đòi. Căn cứ lập Bảng cân đối kế toán tại Công ty: Bảng cân đối kế toán được lập trên cơ sở số dư các TK loại 1, 2, 3, 4 và loại 0 trên các sổ kế toán chi tiết, và sổ kế toán tổng hợp, Bảng cân đối kế toán cuối niên độ trước, Bảng cân đối phát sinh các TK và Bảng cân đối kế toán của các chi nhánh gửi lên, bảng cân đối phát sinh, các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết do các chi nhánh gửi kèm. Quy trình lập Bảng cân đối kế toán tại Công ty: Về việc kiểm tra số liệu khi lên Bảng cân đối kế toán: Cuối mỗi niên độ kế toán, các kế toán viên các phần hành tiến hành kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu của các TK chi tiết, TK tổng hợp do mình phụ trách, tiến hành tổng hợp số liệu và điều chỉnh (nếu cần thiết) và khóa sổ. Đối với các Báo cáo do các chi nhánh gửi lên, kế toán tổng hợp kiểm tra sự chính xác các số liệu của Bảng cân đối kế toán do các chi nhánh gửi lên bằng cách kiểm tra ngược lại Bảng cân đối phát sinh, sau đó đối chiếu tiếp với sổ cái và sổ chi tiết, các bảng tổng hợp, và đối chiếu với cả kế toán thanh toán về các khoản tạm ứng, thanh toán hộ cho các chi nhánh hay các khoản cấp vốn kinh doanh cho các đơn vị cấp dưới. Quy trình lập Bảng cân đối kế toán tại Công ty: Phần mềm kế toán sẽ tự động chiết xuất ra Bảng cân đối phát sinh, Sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản. Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán, bảng cân đối phát sinh, sổ cái và sổ chi tiết TK các chi nhánh gửi lên, kế toán tổng hợp lên Bảng cân đối phát sinh toàn Công ty. Từ đây, kế toán tổng hợp mới lên Bảng cân đối kế toán theo các chỉ tiêu được trình bày sẵn. Trên Bảng cân đối kế toán chỉ có các chỉ tiêu tổng hợp, các chỉ tiêu chi tiết nếu cần thiết sẽ được trình bày trong Bản thuyết minh Báo cáo tài chính. 2.4.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Do đặc điểm kinh doanh của Công ty nên các chỉ tiêu cấu thành Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cũng có đặc điểm riêng. Hoạt động kinh doanh của Công ty rất đa dạng gồm xây dựng công trình thủy điện, sản xuất, thương mại và thiết kế tư vấn. Do vậy, việc tập hợp, theo dõi doanh thu, chi phí trực tiếp liên quan rất phức tạp nhưng được phân công cụ thể. Sau đây là một số đặc điểm của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và sự phân công trong công tác kế toán của Công ty cổ phần Cơ điện và Xây dựng: Doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán: Kế toán tổng hợp phụ trách. Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ được chi tiết theo các xí nghiệp. + Các khoản giảm trừ doanh thu: trong các năm gần đây đều bằng 0. + Giá vốn háng bán: Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá vốn hàng bán, giá thành sản xuất sản phẩm, chi phí trực tiếp của các dịch vụ tư vấn đã cung cấp trong kỳ báo cáo. + Doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính, thu nhập khác, chi phí khác: Kế toán tổng hợp phụ trách. Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản tiền lãi gửi ngân hàng, các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn. Chi phí tài chính của Công ty chủ yếu là chi phí lãi vay ngân hàng, và chi phí thuê tài sản cố định thuê tài chính. + Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: Kế toán các phần hành phụ trách. Đây là phần chi phí liên quan đến việc bán hàng, quản lý doanh nghiệp. + Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: Kế toán tổng hợp. Các khoản thuế bao gồm: Thuế GTGT hàng bán nội địa, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, và các loại thuế khác. + Doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí liên quan tại các chi nhánh: Kế toán trưởng các chi nhánh phụ trách. Căn cứ lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty : Căn cứ trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm trước, căn cứ trên sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các TK từ loại 5 đến loại 9, sổ kế toán các TK 133 và 333 và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của các chi nhánh gửi lên, sổ kế toán tổng hợp và chi tiết do các chi nhánh gửi kèm. Quy trình lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty: Việc kiểm tra số liệu trước khi lên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Cũng giống như Bảng cân đối kế toán, việc kiểm tra sự đúng đắn của các số liệu được thực hiện khi lên Bảng cân đối phát sinh toàn Công ty. Quy trình lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh toàn Công ty: Kế toán tổng hợp căn cứ vào Bảng cân đối phát sinh toàn Công ty, tiến hành lấy số liệu cho các chỉ tiêu tương ứng. Năm 2015, Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại nên các chỉ tiêu này đều có giá trị bằng 0. Việc lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty đã tuân theo các quy định của Bộ Tài chính. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty đã phản ánh đúng doanh thu và chi phí của Công ty. Việc lập và kiểm tra Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhờ sự giúp đỡ của phần mềm kế toán trở nên nhanh hơn, thông tin cung cấp chính xác và kịp thời hơn. 2.4.3. Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Bản thuyết minh báo cáo tài chính của Công ty có hình thức và nội dung theo mẫu quy định của Bộ Tài chính, mẫu năm 2015 khác mẫu năm 2013 và 2044. Bản này cung cấp đầy đủ thông tin về doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp, chi tiết một số TK trên Bảng cân đối kế toán và một số báo cáo khác, những tác động khách quan và chủ quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, và các kiến nghị đề xuất. Bản thuyết minh Báo cáo tài chính được lập tập trung ở Công ty. Căn cứ lập Bản thuyết minh báo cáo tài chính tại Công ty: Bảng cân đối kế toán,Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bản thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, các bảng biểu chi tiết, các sổ kế toán do các kế toán phần hành đảm nhiệm như: Báo cáo tổng hợp phải thu, phải trả, Báo cáo tăng giảm TSCĐ, Báo cáo tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu, Báo cáo hàng tồn kho, sổ kế toán tổng hợp và chi tiết các TK có liên quan. Quy trình lập Bản thuyết minh báo cáo tài chính tại Công ty: Bản thuyết minh báo cáo tài chính được kế toán tổng hợp lập trên mẫu có sẵn theo quy định của Bộ Tài chính trên bảng tính Excel. Nội dung của Bản thuyết minh báo cáo tài chính được lập bao gồm: + Thông tin chung về doanh nghiệp: Tên doanh nghiệp, loại hình sở hữu, ngành nghề kinh doanh. + Kỳ kế toán áp dụng, đơn vị tiền tệ sử dụng trong báo cáo + Các chính sách kế toán chung: Chuẩn mực và chế độ áp dụng, các nguyên tắc áp dụng cho việc lập và trình bày Báo cáo tài chính. + Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trên Bảng cân đối kế toán: Kế toán tổng hợp trình bày các mục bổ sung sau: Mục 02: Tình hình tăng giảm các khoản đầu tư vào đơn vị khác; Mục 08, 09: Tình hình tăng giảm TSCĐ, hữu hình, TSCĐ thuê tài chính; Mục 16: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước; Mục 03, 15, 20: Các khoản phải thu và phải trả; Mục 22: Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu; và thêm Mục: Tình hình thu nhập của công nhân viên. + Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Trình bày Mục 33: Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố + Các thông tin khác: Đây là phần doanh nghiệp tự trình bày bao gồm các Mục: Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh năm báo cáo; Những tác động chủ quan và khách quan đến hoạt động và kết quả kinh doanh; Một số khó khăn còn tồn tại và Các kiến nghị. + Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Để lập Bản thuyết minh báo cáo tài chính, kế toán tổng hợp phải kết hợp với kế toán viên các phần hành. Chẳng hạn, để lập Mục 08: Tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình, kế toán tổng hợp phải lấy số liệu được cung cấp từ kế toán TSCĐ. Số liệu này được tập hợp từ các tài khoản 2111, 2112, 2113, 2114, 2141, 2142, 2143 và báo cáo về tình hình TSCĐ hiện có. Nhìn chung, việc lập Báo cáo tài chính tại Công t

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phú XÁC NHẬN CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert Địa chỉ: KCN Cái Lân, số 1, đường Cái Lân, Phường Bãi Cháy, Thành phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh Điện thoại: 0912526344 0333829582 Xác nhận: Anh (chị): …………………………………………………………….…………… Có thực tập Công ty từ ngày…………………… đến ngày…….……………… Nhận xét: …………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ngày …… tháng …… Năm 2016 Ngày …… tháng …… Năm 2016 Người hướng dẫn trực tiếp Xác nhận Công ty (Ký, ghi rõ họ tên) (Có chữ ký dấu tròn Công ty) i TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU THEO DÕI QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên: ……………………………….Mã Sinh viên:………………………………… Lớp: Kế toán Khóa:……………………………Trạm:…………….…………………… Địa điểm thực tập: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… STT Ngày, tháng Nội dung công việc Xác nhận GVHD Đánh giá chung giáo viên hướng dẫn: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Hà Nội, Ngày …… tháng …… Năm 2016 Giáo viên hướng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HỢP TÁC KINH DOANH ĐẦU TƯ LOGISTIC EXPERT 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert 1.1.1 Thông tin chung 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.3 Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh 1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức 1.2.1 Sơ đồ cấu máy tổ chức 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 1.3 Các loại sản phẩm, dịch vụ chủ yếu Công ty 10 1.4 Các tiêu kết kinh doanh .11 PHẦN PHÂN TÍCH CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HỢP TÁC KINH DOANH ĐẦU TƯ LOGISTIC EXPERT 16 2.1 Giới thiệu máy kế toán 16 2.2 Các sách kế toán Công ty .17 2.3 Hạch toán phần hành kế toán Công ty 20 2.3.1 Kế toán tài sản cố định khấu hao tài sản cố định 20 2.3.2 Kế toán chi phí giá thành 21 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 23 2.3.4 Kế toán vốn tiền .23 2.3.5 Kế toán tiêu thụ hàng hóa thành phẩm 25 2.4 Công tác lập báo cáo tài Công ty 26 2.4.1 Bảng cân đối kế toán .27 2.4.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 28 2.4.3 Bản thuyết minh Báo cáo tài 30 2.5 Công tác lập báo cáo kế toán quản trị Công ty .31 PHẦN ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ HƯỚNG CHỌN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP 34 iii 3.1 Đánh giá chung 34 3.1.1 Ưu điểm 34 3.1.2 Nhược điểm 36 3.2 Hướng chọn đề tài tốt nghiệp 38 KẾT LUẬN 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO 40 iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ vi LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển chung kinh tế Việt Nam, việc đầu tư cá nhân tổ chức vào lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển Các doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam tăng lên cách nhanh chóng số lượng, quy mô chất lượng Với điều kiện vậy, công tác quản lý đòi hỏi phải nâng cao để đáp ứng kịp thời phát triển nhanh chóng tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Trong công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu quản lý thân doanh nghiệp mà công cụ để nhà nước kiểm soát hoạt động doanh nghiệp đó, đảm bảo doanh nghiệp hoạt động theo pháp luật, làm tròn nghĩa vụ đóng thuế nhà nước Theo đó, hệ thống văn pháp luật, chuẩn mực chế độ kế toán ngày hoàn thiện, yêu cầu tổ chức kinh doanh phải chấp hành nghiêm chỉnh hệ thống pháp luật Nhận thức ý nghĩa, vai trò công tác tổ chức kế toán, thời gian thực tập Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert, em tìm hiểu hoạt động tổ chức kinh doanh quản lý công ty, có công tác tổ chức kế toán phần quan trọng Ngoài phần mở đầu, kết luận, báo cáo thực tập tổng hợp gồm nội dung sau: Phần Giới thiệu khái quát chung Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert Phần Phân tích thực trạng công tác kế toán Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert Phần Đánh giá chung hướng chọn đề tài tốt nghiệp Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn, bác, cô phòng kế toán Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert bảo cung cấp thông tin cho em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên thực PHẦN GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HỢP TÁC KINH DOANH ĐẦU TƯ LOGISTIC EXPERT 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert 1.1.1 Thông tin chung - Tên công ty: Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert - Tên giao dịch: HKĐ LOGISTIC EXPERT - Giấy phép kinh doanh: 5701478548 - ngày cấp: 08/04/2011 - Ngày hoạt động: 08/04/2011 - Địa chỉ: KCN Cái Lân, số 1, đường Cái Lân, Phường Bãi Cháy, Thành phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh - Giám đốc: NGUYỄN THỊ LỘC - Điện thoại: 0912526344/0333829582 - Ngành nghề kinh doanh chính: Vận tải hàng hóa đường Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert công ty cổ phần, có tư cách pháp nhân phù hợp với pháp luật Việt Nam Công ty hoạt động theo quy định pháp Luật doanh nghiệp quy định có liên quan pháp luật Điều lệ Công ty 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Dịch vụ vận tải hàng hóa đường lĩnh vực có nhiều ý nghĩa quan trọng sản xuất lưu thông hàng hóa, mang lại nhiều việc làm cho người lao động, lượng vốn đầu tư đòi hỏi không nhiều lại thu lợi nhuận cao Hàng năm chi phí cho dịch vụ chiếm 15% GDP, đạt khoảng đến 12 tỷ USD thị trường Việt Nam Tuy nhiên, điều đáng tiếc phần lớn lợi nhuận rơi vào tay công ty, tập đoàn lớn nước Hiện nước có khoảng 800 doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực vận tải hàng hóa đường số lớn thực tế đa phần doanh nghiệp nhỏ nhỏ Điều dẫn đến hạn chế nguồn vốn, nhân lực, công nghệ… Việt Nam chưa có doanh nghiệp đủ sức đứng tổ chức, điều hành toàn quy trình lĩnh vực Với điều kiện đặc điểm thực trạng trên, dựa sở pháp lý hành như: - Luật đầu tư số 59/2005/QH11, Quốc Hội khóa XI kì họp thứ thông qua ngày 29/11/2005 - Luật thương mại số 36/2005/QH 11 Quốc Hội khóa XI kì họp thứ thông qua ngày 14/6/2005 - Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH 11 Quốc Hội khóa Xi kì họp thứ thông qua ngày 29/11/2005 - Các văn khác quy định điều kiện kinh doanh cảng nội địa (ICD), kho ngoại quan, vận tải đa phương thức…Ngày 08/04/2011 UBND tỉnh Quảng Ninh định thành lập nên Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert, sở Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert thành lập theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 5701478548 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp ngày 08 tháng 04 năm 2011 Công ty thành lập với số nhiệm vụ sau: Thứ nhất, Logistic Expert đầu mối tập hợp, liên kết công ty thành viên hoạt động vận tải hàng hóa đường thành mạng lưới để cạnh tranh điều kiện hội nhập toàn cầu, hỗ trợ tích cực chủ trương chiếm lĩnh, làm chủ thị trường, vận chuyển khai thác container nội địa; đồng thời liên kết với đối tác nước để thiết lập mạng lưới hoạt động nước khu vực Hồng Kông, Singapore, Đài Loan, Thái Lan, Trung Quốc thâm nhập vào thị trường nước phát triển Nhật Bản, Châu Âu, Mỹ Thứ hai, Công ty chủ trương không cạnh tranh với công ty thành viên mà hoạt động đầu tư phát triển sở hạ tầng đầu mối trọng điểm 1.1.3 Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh - Vận tải hàng hóa đường - Sản xuất giấy nhăn, bìa nhăn, bao bì từ giấy bìa - Khai thác gỗ Chừng từ, hóa đơn bán hàng Nhật ký chung Sổ chi tiết bán hàng Sổ tài khoản 511, 331,… Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế toán Sơ đồ 2.6 Sơ đồ kế toán tiêu thụ thành phẩm hàng hóa công ty Trên phần hành kế toán chủ yếu công ty, công việc kế toán lại không đáng kể phân công cho nhân viên kế toán theo đạo kế toán trưởng Ví dự kế toán nguyên vật liệu giao cho kế toán chi phí giá thành đảm nhiệm trình tụ ghi sổ tuân thủ theo phương pháp nhật ký chung 2.4 Công tác lập báo cáo tài Công ty Trong phần mềm kế toán Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert phần hành kế toán tổng hợp chưa đáp ứng so với nhu cầu quản lý Các mẫu biểu tự động in từ phần mềm chưa cập nhật theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập Báo cáo tài báo cáo nội bộ, việc thực bảng tính Excel sau tổng hợp số liệu từ bảng cân đối phát sinh, số liệu từ kế toán viên phần hành thông qua mạng nội Báo cáo tài chi nhánh 26 gửi lên Từ số liệu thu được, kế toán tổng hợp lên Báo cáo tài báo cáo khác Căn để lập Báo cáo tài hệ thống sổ cái, sổ chi tiết, bảng cân đối phát sinh, Báo cáo tài chi nhánh hạch toán độc lập hệ thống Báo cáo tài niên độ kế toán trước 2.4.1 Bảng cân đối kế toán Để lập Bảng cân đối kế toán kế toán tổng hợp dựa sách kế toán mà Công ty áp dụng nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế toán có liên quan Các phương pháp ảnh hưởng đến tiêu trình bày Báo cáo tài bao gồm: + Kỳ kế toán năm: Niên độ kế toán mà Công ty áp dụng để hạch toán trùng với năm dương lịch, tức ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm + Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ) + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Công ty áp dụng nguyên tắc là: Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá thực tế Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Giá đích danh Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên + Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ: Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá theo giá trị lại Phương pháp khấu hao áp dụng trường hợp khấu hao đặc biệt: Đường thẳng, theo số năm sử dụng lại theo phương án vay vốn ngân hàng Phương pháp khấu hao áp dụng Công ty phù hợp với quy định Quyết định số 206/2003/QĐBTC Bộ Tài ngày 30/12/2003 việc ban hành Chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Thời gian sử dụng hữu ích nhóm tài sản quy định sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: 10 năm - Thiết bị, dụng cụ quản lý: năm - Máy móc thiết bị : năm - TSCĐ hữu hình khác: năm - Phương tiện vận tải truyền dẫn : năm + Đối với khoản dự phòng: Công ty tiến hành trích lập phần dự phòng phải thu khó đòi 27 - Căn lập Bảng cân đối kế toán Công ty: Bảng cân đối kế toán lập sở số dư TK loại 1, 2, 3, loại sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, Bảng cân đối kế toán cuối niên độ trước, Bảng cân đối phát sinh TK Bảng cân đối kế toán chi nhánh gửi lên, bảng cân đối phát sinh, sổ kế toán tổng hợp chi tiết chi nhánh gửi kèm - Quy trình lập Bảng cân đối kế toán Công ty: Về việc kiểm tra số liệu lên Bảng cân đối kế toán: Cuối niên độ kế toán, kế toán viên phần hành tiến hành kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu TK chi tiết, TK tổng hợp phụ trách, tiến hành tổng hợp số liệu điều chỉnh (nếu cần thiết) khóa sổ Đối với Báo cáo chi nhánh gửi lên, kế toán tổng hợp kiểm tra xác số liệu Bảng cân đối kế toán chi nhánh gửi lên cách kiểm tra ngược lại Bảng cân đối phát sinh, sau đối chiếu tiếp với sổ sổ chi tiết, bảng tổng hợp, đối chiếu với kế toán toán khoản tạm ứng, toán hộ cho chi nhánh hay khoản cấp vốn kinh doanh cho đơn vị cấp Quy trình lập Bảng cân đối kế toán Công ty: Phần mềm kế toán tự động chiết xuất Bảng cân đối phát sinh, Sổ sổ chi tiết tài khoản Căn vào Bảng cân đối kế toán, bảng cân đối phát sinh, sổ sổ chi tiết TK chi nhánh gửi lên, kế toán tổng hợp lên Bảng cân đối phát sinh toàn Công ty Từ đây, kế toán tổng hợp lên Bảng cân đối kế toán theo tiêu trình bày sẵn Trên Bảng cân đối kế toán có tiêu tổng hợp, tiêu chi tiết cần thiết trình bày Bản thuyết minh Báo cáo tài 2.4.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Do đặc điểm kinh doanh Công ty nên tiêu cấu thành Báo cáo kết hoạt động kinh doanh có đặc điểm riêng Hoạt động kinh doanh Công ty đa dạng gồm xây dựng công trình thủy điện, sản xuất, thương mại thiết kế tư vấn Do vậy, việc tập hợp, theo dõi doanh thu, chi phí trực tiếp liên quan phức tạp phân công cụ thể Sau số đặc điểm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phân công công tác kế toán Công ty cổ phần Cơ điện Xây dựng: 28 - Doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán: Kế toán tổng hợp phụ trách Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chi tiết theo xí nghiệp + Các khoản giảm trừ doanh thu: năm gần + Giá vốn háng bán: Chỉ tiêu phản ánh tổng giá vốn hàng bán, giá thành sản xuất sản phẩm, chi phí trực tiếp dịch vụ tư vấn cung cấp kỳ báo cáo + Doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính, thu nhập khác, chi phí khác: Kế toán tổng hợp phụ trách Doanh thu hoạt động tài bao gồm khoản tiền lãi gửi ngân hàng, khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn Chi phí tài Công ty chủ yếu chi phí lãi vay ngân hàng, chi phí thuê tài sản cố định thuê tài + Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: Kế toán phần hành phụ trách Đây phần chi phí liên quan đến việc bán hàng, quản lý doanh nghiệp + Thuế khoản phải nộp Nhà nước: Kế toán tổng hợp Các khoản thuế bao gồm: Thuế GTGT hàng bán nội địa, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, loại thuế khác + Doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí liên quan chi nhánh: Kế toán trưởng chi nhánh phụ trách - Căn lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty : Căn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước, sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho TK từ loại đến loại 9, sổ kế toán TK 133 333 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh chi nhánh gửi lên, sổ kế toán tổng hợp chi tiết chi nhánh gửi kèm - Quy trình lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty: Việc kiểm tra số liệu trước lên Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Cũng giống Bảng cân đối kế toán, việc kiểm tra đắn số liệu thực lên Bảng cân đối phát sinh toàn Công ty Quy trình lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh toàn Công ty: Kế toán tổng hợp vào Bảng cân đối phát sinh toàn Công ty, tiến hành lấy số liệu cho tiêu 29 tương ứng Năm 2015, Công ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu, chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hoãn lại nên tiêu có giá trị Việc lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty tuân theo quy định Bộ Tài Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty phản ánh doanh thu chi phí Công ty Việc lập kiểm tra Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nhờ giúp đỡ phần mềm kế toán trở nên nhanh hơn, thông tin cung cấp xác kịp thời 2.4.3 Bản thuyết minh Báo cáo tài Bản thuyết minh báo cáo tài Công ty có hình thức nội dung theo mẫu quy định Bộ Tài chính, mẫu năm 2015 khác mẫu năm 2013 2044 Bản cung cấp đầy đủ thông tin doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp, chi tiết số TK Bảng cân đối kế toán số báo cáo khác, tác động khách quan chủ quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, kiến nghị đề xuất Bản thuyết minh Báo cáo tài lập tập trung Công ty - Căn lập Bản thuyết minh báo cáo tài Công ty: Bảng cân đối kế toán,Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bản thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, bảng biểu chi tiết, sổ kế toán kế toán phần hành đảm nhiệm như: Báo cáo tổng hợp phải thu, phải trả, Báo cáo tăng giảm TSCĐ, Báo cáo tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu, Báo cáo hàng tồn kho, sổ kế toán tổng hợp chi tiết TK có liên quan - Quy trình lập Bản thuyết minh báo cáo tài Công ty: Bản thuyết minh báo cáo tài kế toán tổng hợp lập mẫu có sẵn theo quy định Bộ Tài bảng tính Excel Nội dung Bản thuyết minh báo cáo tài lập bao gồm: + Thông tin chung doanh nghiệp: Tên doanh nghiệp, loại hình sở hữu, ngành nghề kinh doanh + Kỳ kế toán áp dụng, đơn vị tiền tệ sử dụng báo cáo 30 + Các sách kế toán chung: Chuẩn mực chế độ áp dụng, nguyên tắc áp dụng cho việc lập trình bày Báo cáo tài + Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế toán: Kế toán tổng hợp trình bày mục bổ sung sau: Mục 02: Tình hình tăng giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác; Mục 08, 09: Tình hình tăng giảm TSCĐ, hữu hình, TSCĐ thuê tài chính; Mục 16: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước; Mục 03, 15, 20: Các khoản phải thu phải trả; Mục 22: Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu; thêm Mục: Tình hình thu nhập công nhân viên + Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Trình bày Mục 33: Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố + Các thông tin khác: Đây phần doanh nghiệp tự trình bày bao gồm Mục: Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh năm báo cáo; Những tác động chủ quan khách quan đến hoạt động kết kinh doanh; Một số khó khăn tồn Các kiến nghị + Một số tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài kết kinh doanh doanh nghiệp Để lập Bản thuyết minh báo cáo tài chính, kế toán tổng hợp phải kết hợp với kế toán viên phần hành Chẳng hạn, để lập Mục 08: Tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình, kế toán tổng hợp phải lấy số liệu cung cấp từ kế toán TSCĐ Số liệu tập hợp từ tài khoản 2111, 2112, 2113, 2114, 2141, 2142, 2143 báo cáo tình hình TSCĐ có Nhìn chung, việc lập Báo cáo tài Công ty theo mẫu quy định Bộ Tài chính, đồng thời số tiêu chi tiết hóa theo mục đích quản trị từ phía Công ty 2.5 Công tác lập báo cáo kế toán quản trị Công ty  Quy trình lập báo cáo kế toán quản trị:  Báo cáo doanh thu: Báo cáo doanh thu Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert bao gồm báo cáo doanh thu chi nhánh báo cáo doanh thu toàn Công ty Báo cáo doanh thu lập dựa vào phần mềm BFO, kết xuất 31 liệu tổng hợp chi tiết bán hàng theo sản phẩm theo kênh phân phối Báo cáo doanh thu chi nhánh thể thông tin chi tiết sản lượng tiêu thụ thực tế sản phẩm giá bán sản phẩm kỳ báo cáo Báo cáo doanh thu toàn Công ty theo dõi tổng hợp số lượng, giá bán, doanh thu hàng hóa kênh phân phối  Báo cáo tiêu thụ: Báo cáo tiêu thụ lập dựa vào phần mềm BFO, kết xuất liệu tổng hợp chi tiết bán hàng theo sản phẩm theo kênh phân phối Báo cáo tiêu thụ thể thông tin chi tiết sản lượng tiêu thụ thực tế sản phẩm  Báo cáo sản lượng sản xuất: Báo cáo sản lượng sản xuất nhằm thống kê số lượng sản phẩm sản xuất kế hoạch thực tế tháng quý Tổng hợp số liệu thực tháng quý số lượng sản phẩm nhập kho quý  Báo cáo nhập xuất tồn nguyên liệu: Báo cáo tình hình nhập xuất tồn nguyên liệu kết xuất từ sổ chi tiết tài khoản nguyên vật liệu Báo cáo tình hình hình nhập xuất tồn nguyên liệu cung cấp thông tin số lượng nhập xuất tồn loại nguyên liệu, quản lý loại nguyên liệu nhập xuất tồn, số lượng  Báo cáo tình hình thu mua nguyên vật liệu: Báo cáo kết xuất từ phần mềm quản lý mua hàng vào kỳ theo dõi kho nguyên vật liệu Báo cáo tình hình mua nguyên vật liệu cung cấp thông tin nhà cung cấp, số lượng nguyên liệu mua vào, giá mua, thời gian mua Đối chiếu Báo cáo tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu để kiểm tra nguyên vật liệu có mua kịp thời đáp ứng yêu cầu sản xuất tốt không Đây để kiểm soát đánh giá kết thực Phòng kế hoạch sản xuất  Báo cáo tình hình công nợ: Hiện Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert báo cáo tình hình công nợ kết xuất từ sổ chi tiết tài khoản nợ phải thu chi tiết theo tên khách hàng Công ty khách hàng thu hồi công nợ nhanh lại rủi ro thu hồi công nợ cao Để hạn chế rủi ro nhóm khách hàng yêu cầu nhân viên tài phải theo dõi khoản nợ theo tuổi nợ phân tích tính hình công nợ khách hàng để báo động thu nợ cách kịp thời, đồng thời thiết kế báo cáo phân tích tình hình công nợ thích hợp công tác theo dõi 32  Báo cáo doanh thu, chi phí trung tâm doanh thu, chi phí: Căn vào sổ chi tiết tài khoản doanh thu, chi phí phát sinh kỳ để lập báo cáo tình hình doanh thu chi nhánh hàng tháng hàng năm Báo cáo thiết kế tương tự báo cáo dự toán doanh thu, chi phí trung tâm để đáp ứng cho việc lập báo cáo kiểm soát 33 PHẦN ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ HƯỚNG CHỌN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP 3.1 Đánh giá chung Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert, em tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nói chung tình hình tổ chức kế toán công ty nói riêng Qua em có nhìn nhận sơ công ty có số đánh giá chung tổ chức hoạt động, tổ chức hạch toán công ty sau: 3.1.1 Ưu điểm - Về hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert Nhìn chung công ty có định hướng kinh doanh tốt nên năm vừa qua công ty hoạt động hiệu ba lĩnh vực sản xuất, thương mại dịch vụ Trong hai năm liên tiếp công ty đạt lợi nhuận cao mức tăng trưởng đều, điều chứng tỏ máy quản lý công ty hoạt động có hiệu Các phòng chức tổ chức cách hợp lý, cán nhân viên phòng làm việc có tinh thần trách nhiệm cao Đồng thời với việc hoạt động có hiệu công ty trả lương cho nhân viên cách hợp lý, xứng đáng với công sức lao động bỏ nhân viên Về xu hướng phát triển công ty: công ty có xu hướng mở rộng hoạt động kinh doanh vào lĩnh vực đồ nội thất, định hướng đắn phù hợp với kinh tế Việt Nam Việc định hướng thể nhà lãnh đạo công ty có tầm nhìn tốt, nhanh nhạy với thị trường, đảm bảo cho công ty phát triển xa nhiều năm tới - Về công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty Công ty đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, vốn hoàn toàn cá nhân đầu tư, với đặc điểm hoạt động kinh doanh đa dạng Bộ máy quản lý Công ty gọn nhẹ, động, hợp lý, phận chức tổ chức chặt chẽ, phân công phân nhiệm rõ ràng hoạt động có hiệu quả, mô hình hạch toán khoa học, tiện lợi, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường Cùng với trình chuyển đổi, trưởng thành mình, công 34 tác kế toán Công ty không ngừng hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt nhất, hiệu yêu cầu quản lý, hạch toán kinh tế Điều thể rõ ưu điểm sau: + Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ đảm bảo cung cấp kịp thời yêu cầu thông tin kế toán Công ty Đội ngũ cán kế toán có trình độ, lực, nhiệt tình, bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm công việc giao, đáp ứng yêu cầu công tác hạch toán toàn hoạt động kinh doanh + Chứng từ: - Hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức tương đối tốt, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo quy định Bộ tài - Luân chuyển chứng từ: Tuân thủ theo chuẩn mực kế toán quy định kiểm tra tính đắn, trung thực, hợp lệ yếu tố ghi chép chứng từ kế toán + Tài khoản: sử dụng hợp lý tài khoản kế toán tương đối chi tiết đảm bảo việc theo dõi quản lý có hiệu đơn giản cho công tác hạch toán + Phương pháp hạch toán kế toán: theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu cung cấp thông tin thường xuyên, kịp thời công tác quản lý Công ty + Hệ thống sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung phù hợp với quy mô, loại hình, đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty xếp tổ chức thêm sổ phụ hợp lý cho công tác hạch toán + Công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành xác định phù hợp với đặc điểm sản xuất Công ty Công ty xác định rõ đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm thoe đơn đặt hàng, đợi sản xuất Theo Công ty đối chiếu kịp thời thực tế sản xuất sảc phẩm với dự toán để từ tìm nguyên nhân chênh lệch, rút học quản lý cách nhanh Giá thành sản phẩm Công ty xác định theo đơn đặt hàng đợt sản xuất, yếu tố chi phí sản xuất phù hợp với yêu cầu hạch toán chế độ kế toán hành 35 + Việc áp dụng hình thức trả lương theo thời gian theo sản phẩm, gắn liền thu nhập người lao động với chất lượng, hiệu công việc khuyến khích tinh thần lao động, làm tăng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm + Công ty tạo điều kiện cho phòng ban chức có quyền chủ động định trình hoạt động như: thuê lao động, thuê dịch vụ ngoài… để phục cụ cho hoạt động chức phòng ban, vấn đề gắn liền với hiệu kinh tế, yêu cầu kỹ thuật, chất lượng công việc Điều có tác động tích cực đến chủ động sang tạo công việc phòng ban góp phần nâng cao hiệu hoạt động Công ty Nhìn chung, công tác tổ chức kế toán công ty tương đối gọn nhẹ phù hợp công ty có quy mô không lớn Công tác kế toán đáp ứng yêu cầu quản lý đặt thời gian tính xác, cụ thể Các mẫu chứng từ, sổ sách tuân thủ theo hướng dẫn Bộ tài Phương pháp hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm ghi sổ kế toán nhìn chung bám sát với chuẩn mực kế toán (chuẩn mực 01, chuẩn mực 15, định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng năm 2006) 3.1.2 Nhược điểm - Về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: Bên cạnh việc đạt mục tiêu kinh doanh công ty đạt lợi nhuận tổ chức hoạt động kinh doanh công ty số điểm cần lưu tâm sau; + Số lượng nhân viên công ty so với khối lượng lao động có, nhân viên phải lao động vất vả, dù lương cho nhân viên đảm bảo bù đắp cho mức độ lao động việc sử dụng lao dẫn tới việc nhầm lẫn trình làm việc + Về công tác phúc lợi cho nhân viên cần phải trọng hơn, cần tăng ngày nghỉ cho nhân viên - Về công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty: 36 Mặc dù công tác kế toán công ty có nhiều điểm tích cực vậy, song mặt tồn cần phải khắc phụ để hoàn thiện máy tổ chức kế toán, cụ thể sau: + Về toàn cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức công ty gọn nhẹ khối lượng công việc kế toán nhân viên tương đối nhiều, dẫn đến gây áp lực cao cho nhân viên làm cho công tác ghi chép sổ kế toán dễ nhầm lẫn Đôi nhân viên phải thay tổ chức làm thêm hỗ trợ công việc kế toán cho + Về công tác tổ chức hạch toán chi phí sở sản xuất: Tất khoản tiền lương, tiền công trả cho lao động thuê hạch toán vào bên có tài khoản 334 mà không chi tiết theo chế độ kế toán hành quy định Việc phân bổ chi phí nhiên liệu sở sản xuất chưa rõ ràng, xác cho đối tượng tính giá thành Tất khoản chi phí công cụ, vật liệu, khấu hao tài sản cố định, chi phí sửa chữa máy kế toán hạch toán vào TK627 làm cho chi phí sản xuất chung thường lớn + Về công tác luân chuyển chứng từ chưa trọng phận công ty, dẫn đến chậm chễ làm cho công tác kế toán dồn vào cuối kỳ Có khi, chứng từ phát sinh tháng này, kỳ phải đến tháng sau, kỳ sau gửi lên Chính chậm trễ làm cho công việc kế toán không hoàn thành đầy đủ, thời hạn đồng Trên số ý kiến em công tác kế toán nói chung, kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert Do trình độ hiểu biết thực tế em nhiều hạn chế nên ý kiến đưa chưa sâu sắc, xác đáng thực xác Song với cảm nhận riêng em, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty 37 3.2 Hướng chọn đề tài tốt nghiệp Sau thời thực tập Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert, tham gia vào công việc phận kế toán, phân phối nhân viên thức, em nhận thấy vấn đề nguyên vật liệu, chi phí – giá thành, tiêu thụ - xác định kết toán chưa hoàn thiện công ty Vì vậy, em xin mạnh dạn đề xuất đề tài nhằm giải vấn đề mà công ty gặp phải này, hy vọng góp phần nhỏ bé vào phát triển công ty tương lai Hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert Kế toán chi phí giá thành xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert Em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy cô để em xác định phương hướng cách làm báo cáo tốt nghiệp sau Em xin chân thành cảm ơn! 38 KẾT LUẬN Quá trình học tập ghế nhà trường thời gian thực tập Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert em hiểu đôi với học tập nghiên cứu lý luận, việc sâu tìm hiểu thực tế giai đoạn vô quan trọng Trong trình thực tập, em có hội vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, tìm hiểu vấn đề mà sách chưa đề cập đến hay linh hoạt việc vận dụng lý thuyết thực tế, giúp em hiểu công tác hạch toán kế toán cách đầy đủ Kết ghi chép đầy đủ báo cáo thực tập tổng hợp Để góp phần tiếp tục hoàn thiện công tác kế toán xây lắp Công ty, báo cáo thực tập em tập trung vào số vấn đề chủ yếu sau Nghiên cứu trình bày thực tế công tác hạch toán kế toán Công ty Tìm hiểu, rút ưu điểm, hạn chế đồng thời đề xuất vài ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán Công ty Việc hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ vấn đề lớn phức tạp đòi hỏi nỗ lực quan tâm nghiên cứu, giải cán chuyên ngành cấp Vì với trình độ kiến thức hạn chế, ý kiến đưa em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến góp ý thầy cô giáo, bác, cô phòng tài kế toán công ty để bổ sung cho kiến thức non báo cáo em hoàn thiện làm sở cho bước thực tập chuyên đề tiếo theo công ty Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu giáo viên hướng dẫn, cô phòng tài kế toán Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert dành cho em thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn! 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp, 1, – NXB Tài – 2006 Hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán - Nhà xuất thống kê Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chi Minh Chứng từ, sổ sách kế toán Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert 40 [...]... vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của bộ phận đó và gửi chứng từ kế toán về phòng kế toán Công ty Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert được thể hiện qua sơ đồ sau: Kế toán trưởng Phó phòng kế toán, kiêm kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán thành thanh doanh tiền mặt, phẩm toán và thu và tiền theo dõi thuế lương công. .. vốn hoạt động kinh doanh từ lợi nhuận thu được, đồng thời có kế hoạch vay dài hạn ngân hàng để thực hiện kế hoạch 15 PHẦN 2 PHÂN TÍCH CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HỢP TÁC KINH DOANH ĐẦU TƯ LOGISTIC EXPERT 2.1 Giới thiệu về bộ máy kế toán Nhằm đạt mục tiêu bộ máy hoạt động của công ty là nhanh gọn và có hiệu quả, hiện nay toàn bộ công tác hạch toán sản xuất kinh doanh của công ty được thực hiện... Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty 16 Phòng kế toán tài chính của công ty có 7 người, gồm có: 1 Trưởng phòng; 1 phó phòng đồng thời là kế toán tổng hợp; 1 thủ quỹ; 1 kế toán thanh toán và theo dõi công nợ; 1 kế toán thành phẩm; 1 kế toán doanh thu và thuế; 1 kế toán tiền mặt, tiền lương + Kế toán trưởng: Tổ chức xây dựng bộ máy toàn Công ty, tổ chức hạch toán kế toán, phân công và hướng dẫn nghiệp... tổng doanh thu và lợi nhuận trước thuế của công ty trong 5 năm tới của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Tổng doanh thu 44.451.100 45.544.192 62.678.845 75.430.219 80.872.854 14 Lợi nhuận trước thuế 12.233.240 12.870.315 16.974.775 20.628.720 25.126.175 (Nguồn: Phòng kinh doanh của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic. .. diện của Logistic Expert: Là đầu mối khai thác nguồn hàng kinh doanh xuất nhập khẩu của Công ty sang thị trường nước ngoài Hoạt động trong kinh doanh xuất nhập khẩu 1.3 Các loại sản phẩm, dịch vụ chủ yếu của Công ty Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert có đặc điểm hoạt động kinh doanh trên cả lĩnh vực sản xuất và hoạt động thương mại dịch vụ, vì vậy đây là công ty có hoạt động kinh. .. thực hiện tại phòng kế toán tài chính của công ty Theo trên công ty có phòng kế toán tài chính và đứng đầu phòng kế toán tài chính là trưởng phòng, dưới trưởng phòng là phó phòng kế toán và các nhân viên cơ cấu phù hợp với các khâu công việc, các phần hành kế toán, thực hiện toàn bộ công tác kế toán của Công ty Các nhân viên kế toán và các nhân viên kinh tế ở các bộ phận phụ thuộc Công ty làm nhiệm vụ... pháp nhật ký chung 2.4 Công tác lập báo cáo tài chính trong Công ty Trong phần mềm kế toán của Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert thì phần hành kế toán tổng hợp chưa đáp ứng được so với nhu cầu quản lý Các mẫu biểu được tự động in ra từ phần mềm chưa được cập nhật theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập... nhân dẫn đến doanh thu cả Công ty 9 tháng đầu năm đạt chưa cao so với kế hoạch đề ra  Xu hướng hoạt động của công ty trong những năm tới: Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình hội nhập với nền kinh tế thế giới, cơ hội kinh doanh cho các công ty ngày càng mở rộng, các mặt hàng kinh doanh trở nên phong phú và đa dạng Đứng trước thời cơ đó, Công ty cổ phần hợp tác kinh doanh đầu tư Logistic Expert đã... khoản 511, 331,… Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế toán Sơ đồ 2.6 Sơ đồ kế toán tiêu thụ thành phẩm và hàng hóa của công ty Trên đây là các phần hành kế toán chủ yếu của công ty, các công việc kế toán còn lại là không đáng kể vì vậy nó được phân công cho các nhân viên kế toán theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng Ví dự như kế toán nguyên vật liệu được giao cho kế toán chi phí và giá thành đảm nhiệm và trình... hàng và cung cấp dịch vụ của công ty đồng thời theo dõi các khoản thuế phát sinh tại công ty + Kế toán tiền mặt, tiền lương: Thực hiện trả lương, tạm ứng, thanh toán các chi phí phục vụ cho công tác sản xuất và công tác của nhân viên và quản lý trong công ty, thực hiện mua bảo hiểm y tế cho công nhân viên 2.2 Các chính sách kế toán của Công ty Để đảm bảo công việc kế toán của công ty được nhanh gọn, chính