LỜI MỞ ĐẦU Chính sách kinh tế thị trường mở đã tạo ra nhiều cơ hội nhưng cũng không ít thách thức cho các doanh nghiệp bất kể trên lĩnh vực kinh tế nào, ngành nghề nào. Cùng với sự chuyển đổi nền kinh tế sang cơ chế thị trường, ngành công nghiệp xây lắp cũng đã có những bước chuyển biến, thay đổi mạnh mẽ trong việc quản lý và sử dụng bộ phận lớn vốn đầu tư xây dựng cơ bản và lực lượng sản xuất của nền kinh tế quốc dân. Sản phẩm do ngành công nghiệp xây lắp tạo ra có ý nghĩa to lớn về mặt khoa học, chính trị, kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng... Khẳng định vai trò quan trọng của ngành xây lắp trong thời kỳ CNH HĐH, Thủ tướng Phan Văn Khải đã nói: “Ngành xây dựng phải đóng vai trò chủ đạo trong việc thực hiện chiến lược phát triển của đất nước”. Để có thể tồn tại, phát triển đòi hỏi mỗi doanh nghiệp xây lắp phải chủ động nắm bắt thời cơ đồng thời quản lý và hoạt động hiệu quả. Một nhân tố quan trọng là việc quản lý chặt chẽ và sử dụng hiệu quả chi phí để có thể hạ giá thành sản phẩm, sao cho chi phí ít nhất nhưng lại tạo ra nhiều lợi nhuận nhất. Sau một thời gian đi sâu tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty, trên cơ sở những kiến thức đã học và sự hướng dẫn nhiệt tình của cô Đỗ Thị Thu Hằng cùng với phòng tài chính kế toán, em đã chọn đề tài “ thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Xây Lắp Điện 4 – Đông Anh ” để làm báo cáo tốt nghiệp. Nội dung báo cáo thực tập gồm ba phần : Chương một: Khái quát chung về Công ty Cổ Phần Xây Lắp Điện 4 – Đông Anh” Chương hai: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Xây Lắp Điện 4 – Đông Anh” Chương ba: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Xây Lắp Điện 4 – Đông Anh ” Đề tài được hoàn thành với sự hướng dẫn tận tình quan tâm giúp đỡ của ban giám đốc và tập thể phòng tài chính kế toán tại Công ty Cổ Phần Xây Lắp Điện 4 – Đông Anh, cùng với sự chỉ bảo của Ths.Đỗ Thị Thu Hằng và sự nỗ lực cố gắng của bản thân. CHƯƠNG MỘT KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN 4 ĐÔNG ANH 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Xây Lắp Điện 4 – Đông Anh 1.1.1 Giới thiệu khái quát về công ty CP Xây lắp Điện 4 Đông Anh Tên tiếng việt: Công ty cổ phần Xây Lắp Điện 4 Đông Anh Tên viết bằng tiếng nước ngoài: Power construction isntallation 4 – Dong anh joint stock company Tên công ty viết tắt: PCC4 – DA.JSC Địa chỉ: Tổ 31 Thị trấn Đông Anh, Huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Giấy phép kinh doanh : 0114000414 cấp ngày 12042006 Tài khoản: 21410000001977 Ngân hàng Đầu tư và phát triển Đông Anh – Hà Nội Lĩnh vực kinh doanh: Xây lắp các công trình đường dây và trạm điện đến 500kv. Xây dựng các công trình dân dụng, hạ tầng cơ sở, giao thông, thủy lợi,cấp thoát nước. Sản xuất cột bê tông và các kết kấu kim loại mạ kẽm. Vận tải hàng hóa Điện thoại: 043 8832289 Fax: 043 8833145 Mã số thuế: 01 062 60061 Vốn điều lệ : 10 000 000 000 đồng 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP Xây lắp Điện 4 – Đông Anh Công ty CP Xây lắp Điện 4 – Đông Anh là 1 trong 5 công ty xây lắp trực thuộc Công ty TNHH một thành viên xây lắp điện 4 Tổng công ty xây dựng công nghiệp Việt Nam. Xí nghiệp có trụ sở tại Tổ 31 Thị Trấn Đông Anh Hà Nội. Điện thoại: 04.8832289. Công ty TNHH một thành viên lắp điện 4 thành lập vào ngày 28121987 trên cơ sở sáp nhập Công ty xây lắp điện I và Công ty xây lắp đường dây và trạm điện IV theo quyết định số 349MTCCB LĐ lấy tên là Công ty xây lắp điện 4 nay đổi thành Công ty TNHH một thành viên Xây lắp điện 4. Ngày 181988 công ty được thành lập lấy tên là Xí nghiệp vật tư vận tải. Trong 4 năm hoạt động, xí nghiệp đã có sự phát triển đáng kể và cùng với việc đổi mới cơ chế quản lý, ngày 3061993 xí nghiệp đổi tên thành Xí nghiệp thi công cơ giới xây dựng điện theo quyết định số 583NLTCCB LĐ của Bộ Năng Lượng và giấy phép kinh doanh số 302510 của UBKH thành phố Hà Nội. Đến năm 1999 theo quyết định số 99QĐ VINAINCON TCNS ngày 1242006 của Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng công ty Xây dựng Công nghiệp Việt Nam về việc chuyển Xí nghiệp Thi công cơ giới và xây dựng điện thành Chi nhánh Công ty TNHH một thành viên Xây lắp điện 4 Xí nghiệp xây lắp số 1. Cho đến nay, xí nghiệp luôn không ngừng phát triển, kinh doanh hiệu quả và đóng góp đáng kể vào tổng doanh thu của Công ty TNHH một thành viên xây lắp điện 4. Trải qua nhiều năm tồn tại và không nghừng phát triển , để phù hợp với nền kinh tế cạnh tranh ngày 12 tháng 4 năm 2006 XN được đối tên thành Công ty cổ phần Xây Lắp Điện 4 Đông Anh gọi là Xí nghiệp xây lắp số 1 theo quyết định số 99QĐVINAINCONTCNS. Và Giấy chứng nhận hoạt động kinh doanh số : 0114000414 do sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp . ( nguồn tài liệu Phòng Tổ chức hành chính của công ty) 1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty CP Xây lắp Điện 4 – Đông Anh 1.2.1 Chức năng: Chức năng chủ yếu của xí nghiệp là cung cấp máy thi công cho các xí nghiệp thành viên trong công ty và nhận thi công các công trình xây lắp đường dây và trạm. Việc tổ chức sản xuất ở xí nghiệp được chia thành các đội xây lắp dưới các đội chia thành các tổ sản xuất thi công. Mỗi đội được giao nhiệm vụ thi công một công trình hoặc một hạng mục công trình xây lắp độc lập. 1.2.2 Nhiệm vụ: Thực hiện thi công các công trình xây lắp đường dây có điện năng từ 22KV 500KV các trạm biến áp từ 110KV trở xuống. Xây dựng và hoàn thành các chiến lược phát triển của xí nghiệp ở các giai đoạn. Tập trung đầu tư trang thiết bị theo chiều sâu đúng chuyên ngành quản lý và sử dụng trang thiết bị đã đầu tư có hiệu quả. Luôn chú trọng đảm bảo chất lượng công trình, tiến độ thi công. Thực hiện đúng, đủ và kịp thời mọi quy định của nhà nước. 1.3 Một số chỉ tiêu kinh doanh quan trọng của xí nghiệp Trong hơn 20 năm xây dựng và trưởng thành, xí nghiệp đã liên tục hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch mà công ty giao cho. Với những công trình xây dựng hoàn thành với chất lượng tốt, đúng tiến độ được bàn giao đưa vào sử dụng, xí nghiệp đã có tiếng nói riêng của mình với công ty và trên thị trường xây lắp. Mặc dù thời gian qua xí nghiệp gặp nhiều khó khăn trong công tác tổ chức lại bộ máy và sự biến động của thị trường nhưng với kinh nghiệm và sự nỗ lực của mỗi CBCNV xí nghiệp luôn vươn lên củng cố lại và khẳng định mình trong những năm tiếp theo. Biểu số 1.1: MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH QUA CÁC NĂM Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu 2012 2013 So sánh chênh lệch Số tiền % 1. DTBH CCDV 14.056.031.391 19.203.418.252 5.147.386.861 36,62 2. Các khoản giảm trừ 3. DTT BH CCDV 14.056.031.391 19.203.418.252 5.147.386.861 36,62 4. GVHB 12.227.991.720 17.590.216.641 5.362.224.921 43,85 5. LN gộp về BHCC 1.828.039.671 1.613.201.611 214.838.060 11,75 6. DT HĐTC 5.220.119 10.392.263 5.172.144 99,08 7. CPTC 761.933.065 566.183.109 195.749.956 25,69 8. CPBH 9. CP QLDN 914.108.120 876.843.765 37.264.355 4,08 10. LN thuần HĐKD 157.218.605 180.567.000 23.348.395 14,85 11. TN khác 12. CP khác 13. LN khác 14.Tổng LN trước thuế 157.218.605 180.567.000 23.348.395 14,85 15. Thuế TNDN 44.021.200 31.599.225 1.120.550 2,55 16. LN sau thuế 113.197.405 148.967.775 35.770.370 31,6 ( nguồn số liệu:phòng tài chínhkế toán ) Qua việc xem xét một số chỉ tiêu ta thấy: Doanh thu qua hai năm tăng thêm 5.147.386.861 đồng tương đương với 36,62%. Giá vốn hàng bán qua hai năm tăng 5.362.224.921 đồng tương đương với 43,85%. Tình hình tăng giá vốn hàng bán của công ty nhanh hơn so với việc tăng doanh thu do trong năm vừa qua do khủng hoảng của nền kinh tế thế giới tác động mạnh mẽ tới Việt Nam làm giá cả sắt, thép, xi măng tăng lên nhanh chóng. Doanh thu về hoạt động tài chính tăng 5.172.144 đồng tương đương với 99,08%, bên cạnh đó chi phí về hoạt động tài chính giảm 195.749.956 đồng tương đương với 25,69% làm cho Lợi nhuận về hoạt động tài chính tăng thêm 200.922.100 đồng tương đương với 26,55%. Chi phí quản lý của công ty qua hai năm giảm 37.264.355 đồng tương đương với 4,08% Lợi nhuận sau thuế của công ty qua hai năm tăng 35.770.370 đồng tương đương với 31,6% Như vậy, trong điều kiện nền kinh tế thị trường đang gặp phải nhưng khó khăn nhất định cùng với sự leo thang của giá cả song Công ty CP Xây lắp Điện 4 – Đông Anh đã không ngừng nỗ lực, cố gắng để đứng vững và mở rộng quy mô sản xuất đem lại lợi nhuận cho công ty. 1.4 Mô hình tổ chức quản lý đơn vị: 1.4.1 Mô hình tổ chức quản lý đơn vị: Xí nghiệp quản lý theo mô hình tập trung: 01 Giám đốc: là người lãnh đạo chung và có quyền cao nhất trong xí nghiệp. Giám đốc chịu trách nhiệm trước Nhà nước, trước Công ty và toàn thể CBCNV về hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp. 01 Phó giám đốc: trợ giúp cho giám đốc trong việc quản lý, điều hành xí nghiệp về các mặt tổ chức sản xuất, quản lý kinh tế cũng như về mặt kỹ thuật, chất lượng công trình, an toàn lao động... 04 phòng ban chức năng: Phòng kỹ thuật vật tư: có nhiệm vụ xây dựng các bản vẽ thiết kế, biện pháp thi công xây lắp công trình. Theo dõi, hướng dẫn, kiểm tra về kỹ thuật, tiến độ, chất lượng công trình. Tập huấn, bảo đảm an toàn lao động. Lập kế hoạch mua vật tư, thiết bị và đảm bảo giao đến tận công trình. Đáp ứng chủng loại, số, chất lượng vật tư cho công trình theo tiên lượng. Phòng Kinh tế kế hoạch: có nhiệm vụ lập dự toán thanh toán công trình xây lắp. Lập hồ sơ tham dự thầu các công trình. Giúp giám đốc kí kết các hợp đồng giao nhận thầu. Công trình hoàn thành sẽ quyết toán để thu hồi vốn. Lập kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm của xí nghiệp. Báo cáo giá trị sản lượng đạt được cho giám đốc. Phòng Tài chính kế toán: có nhiệm vụ quản lý vốn của xí nghiệp, đảm bảo sử dụng có hiệu quả. Thực hiện đúng, đầy đủ các chế độ, thể lệ kế toán. Quản lý chi tiêu của xí nghiệp. Báo cáo chi phí, kết quả và lợi nhuận từng công trình của xí nghiệp. Phòng Tổ chức hành chính: có nhiệm vụ tổ chức nhân sự, tuyển dụng, đào tạo nhân sự, thi nâng bậc lương. Theo dõi chế độ lương, thưởng, bảo hiểm cho người lao động, chăm lo sức khoẻ cho CBCNVC. Mua sắm trang thiết bị, văn phòng phẩm phục vụ cho việc quản lý xí nghiệp. 05 đội xây lắp điện và 01 đội xây lắp đường dây và trạm: Xí nghiệp trực tiếp quản lý các đội, giao nhiệm vụ cho các đội theo kế hoạch sản xuất quý hoặc theo từng công trình, hạng mục công trình. Cơ cấu tổ chức của mỗi đội gồm có 5 cán bộ: 01 đội trưởng. 01 đội phó. 01 nhân viên kinh tế. 01 nhân viên kỹ thuật. 01 cán bộ vật tư. Một đội có chia nhỏ thành nhiều tổ sản xuất, mỗi tổ có một tổ trưởng. Biểu số 1.2: Sơ đồ tổ chức quản lý của xí nghiệp. ( nguồn số liệu: Phòng tổ chức – hành chính) 1.4.2 Tổ chức sản xuất. Hiện nay ngành nghề chính là cung cấp máy thi công và nhận thi công các công trình xây lắp đường dây và trạm xí nghiệp còn đăng ký rất nhiều các ngành nghề kinh doanh như: Tổ chức lượng xe máy cơ giới phục vụ cho thi công xây lắp. Xây lắp các công trình đường dây và trạm. Gia công kết cấu kim loại phục vụ cho xây lắp công trình điện. Biểu số 1.3: Quy trình xây lắp đường dây và trạm ( Nguồn số liệu: Phòng kinh tế kế hoạch ) 1.5 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp XN là doanh nghiệp có đầy đủ tư cách pháp nhân, giám đốc xí nghiệp có quyền ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng, hợp đồng vay vốn tín dụng. XN là đơn vị thực hiện đầy đủ chế độ phân phối thu nhập doanh nghiệp và là đơn vị hạch toán hoàn chỉnh. 1.5.1 Quan hệ giữa công ty với xí nghiệp XN là một đơn vị thành viên trực thuộc Công ty xây lắp điện 4, có chức năng hạch toán độc lập. XN hoạt động dựa vào tư cách pháp nhân của công ty. Công tác điều hành quản lý sản xuất kinh doanh tuân thủ sự ủy quyền và phân cấp của giám đốc công ty. Công tác hạch toán kế toán theo mô hình tổ chức kế toán công ty và chịu sự điều hành của kế toán trưởng công ty. XN chịu trách nhiệm hạch toán đầy đủ các chỉ tiêu để lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và lập bảng cân đối kế toán. Công ty là bên giao thầu còn XN là bên nhận thầu Nguồn việc làm của công ty giao cho XN được xác định trên cơ sở: Đấu thầu có kết quả, được chỉ định thầu cho công ty hoặc do Tổng công ty giao nhiệm vụ cho. Các hình thức giao việc của công ty: Công ty ra quyết định giao việc cho XN, Công ty tổ chức chào giá cạnh tranh giữa các XN hoặc Công ty chia thầu cho các đơn vị bên ngoài tham gia (nhà thầu phụ) khi dôi dư công việc. Trường hợp công ty ký ủy quyền cho XN quan hệ trực tiếp với A thực hiện hợp đồng với dạng công trình công ty được chỉ định thầu hay công ty đấu thầu trúng thầu. 1.5.2 Quan hệ giữa xí nghiệp và các đội xây lắp trực thuộc Đội là đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc XN. Các đội xây lắp thực hiện những nội dung hạch toán CPSX chỉ được mở các tài nguyên chuyên chi. Xí nghiệp là đơn vị giao khoán cho đội xây lắp là bên nhận khoán Nguồn việc làm XN giao khoán cho các đội bao gồm: Những công trình do XN đấu thầu trúng thầu hoặc được chỉ định thầu; những công trình do các đội, cá nhân tự tìm kiếm; những công trình do công ty được chỉ định thầu, trúng thầu giao cho XN … XN có thể chia thầu cho đơn vị ngoài (nhà thầu phụ) khi dôi dư công việc. Biểu số 1.4: Sơ đồ tổ chức hoạt động kinh doanh của xí nghiệp ( nguồn số liệu: phòng tổ chức – hành chính ) 1.6 Dự kiến phát triển trong tương lai Trong quá trình xây lắp và sản xuất, Công ty CP Xây lắp Điện 4 Đông An đã hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, đảm bảo yêu cầu phục vụ xây lắp các công trình trong và ngoài tỉnh. Ngay từ khi thành lập công ty luôn thực hiệm đúng phương châm của ngành luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao luôn là lá cờ đầu của ngành xây lắp. Nhờ sự quan tâm của cấp trên công ty đã vạch ra phương hướng trong những năm tới, phải không ngừng đầu tư và đổi mới dây chuyền sản xuất và mở rộng thị trường, tạo thêm nguồn hàng tiết kiệm trong sản xuất để hạ giá thành sản phẩm xây lắp nhưng luôn lấy chất lượng sản phẩm là hàng đầu, giữ được lòng tin với khách hàng …. CHƯƠNG HAI THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN 4 – ĐÔNG ANH 2.1 Khái quát chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần Xây Lắp Điện 4 Đông Anh 2.1.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Xí nghiệp Xí nghiệp trong một ngày phát sinh rất nhiều các nghiệp vụ kinh tế nên đã chọn và áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký Chứng từ”. Từ năm 2002 xí nghiệp đã áp dụng phần mềm kế toán AFCYS 5.0 (gọi tắt là AF5) trong công tác kế toán nên quá trình ghi sổ được thực hiện chủ yếu trên máy vi tính. Hình thức kế toán “Nhật ký Chứng từ”. Theo hình thức này hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệu trực tiếp để ghi vào nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ và lấy số liệu tổng của các nhật ký chứng từ trực tiếp ghi vào sổ cái, số liệu ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. Biểu số 2.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký Chứng từ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng (định kỳ) Đối chiếu, kiểm tra Nguyên tắc cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chứng từ: Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo tài khoản đối ứng của nó. Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế Sử dụng các mẫu in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký – Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký – Chứng từ. Đối với các Nhật ký – Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký – Chứng từ. Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký – Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái. Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập ra các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký – Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. 2.1.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Xây lắp Điện 4 – Đông Anh Chế độ kế toán áp dụngCông ty CP Xây lắp Điện 4 – Đông Anh áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 152006 – QĐBTC ngày 20032006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và áp dụng theo đơn vị cho phù hợp với đặc điểm của ngành Hệ thống chứng từ kế toán Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo Quyết định sô 152006 QĐ – BTC của Bộ Tài Chính ngày 20032006 và các văn bản pháp lý có liên quan Hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng hệ thống tài khoản cấp một và cấp hai trên cơ sở những quy định của Bộ Tài Chính ban hành Hệ thống sổ sách kế toán Nhật ký chứng từ Bảng kê Sổ cái Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Hệ thống báo cáo kế toán Bảng cân đối kế toán ( Mẫu B01 – DN ) Báo cáo kết quả kinh doanh ( Mẫu B02 – DN ) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu B03 DN) Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu B09DN) Chính sách kế toán khác tại công ty o Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 11 và kết thúc vào ngày 3112. o Giá trị khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng (QĐ số 206 ngày 12122003 của Bộ tài chính). o Hạch toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước o Đơn vị tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. o Kỳ kế toán: quý. o Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam 2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP Xây lắp Điện 4 – Đông Anh Biểu số 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của xí nghiệp được tổ chức theo mô hình tập trung: mọi công tác kế toán của xí nghiệp được thực hiện tập trung tại phòng kế toán, các đội xây lắp không hạch toán độc lập mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, tổng hợp, phân loại chứng từ, định kỳ chuyển về phòng kế toán để xử lý. Phòng kế toán có 5 nhân viên, các nhân viên có nhiệm vụ tiến hành thu nhận, xử lý chứng từ ở các đội gửi về, hạch toán, ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp, lập báo cáo phân tích hoạt động kinh tế. Kế toán trưởng: là người phụ trách chung của phòng kế toán, trợ giúp giám đốc trong công tác tài chính kế toán. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả. Đồng thời kế toán trưởng là người nắm rõ các luật, chính sách, chế độ, thể lệ kế toán của Nhà nước, thực hiện phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của xí nghiệp. Kế toán trưởng là người có quyền và chịu trách nhiệm cung cấp thông tin cho những đối tượng sử dụng thông tin. Kế toán tiền lương: định kỳ hàng tháng tính lương và thanh toán lương, BHXH cho nhân viên toàn xí nghiệp. Kế toán tập hợp chi phí: cuối quý tập hợp bảng kê, nhật ký và các bảng phân bổ để lên báo cáo tổng hợp chi phí theo từng công trình. Từ đó lên bảng tính giá thành sản phẩm, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ. Kế toán theo dõi công nợ: theo dõi, tập hợp, ghi sổ và thanh toán các khoản phải thu, phải trả. Kế toán tiền gửi ngân hàng: theo dõi tiền gửi ngân hàng của xí nghiệp Kế toán TSCĐ: theo dõi tăng, giảm TSCĐ; khấu hao, sửa chữa TSCĐ trong từng kỳ; phân bổ số khấu hao vào CPSXKD; thực hiện kiểm kê TSCĐ. Kế toán tiền mặt: theo dõi tiền mặt của xí nghiệp Kế toán công cụ dụng cụ: đánh giá, phân loại công cụ dụng cụ phù hợp với nguyên tắc quản lý; tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ chi tiết vật liệu phù hợp với phương pháp hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê thường xuyên. Từ đó ghi, phân loại, tổng hợp sự tăng, giảm vật liệu, làm căn cứ tính giá thành. Thủ quỹ: quản lý, bảo quản tiền mặt (tiền VNĐ); theo dõi thu, chi, vào sổ quỹ kịp thời, chính xác; bảo quản, lưu trữ chứng từ gốc; đối chiếu số dư tiền mặt với kế toán tiền mặt hàng ngày. Nhân viên kinh tế các đội: có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại đội; phân loại chứng từ, tổng hợp chứng từ gửi phòng kế toán. 2.2 Các phần hành hạch toán kế toán doanh nghiệp 2.2.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.1.1. Đặc điểm vật tư và tình hình công tác quản lý vật tư tại công ty Công ty cổ phần Xây Lắp Điện 4 – Đông Anh là doanh nghiệp xây lắp nên nguyên vật liệu chính chủ yếu là đá, xi măng, gạch, thép do doanh nghiệp mua ngoài hoặc nhận của bên giao thầu công trình (Bên A) dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh xây lắp. Ngoài ra, còn có các nguyên liệu phụ như đinh vít, que hàn, đinh, … Để cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị luôn được đảm bảo diễn ra một cách liên tục và hiệu quả thì việc cung ứng nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ phải đảm bảo thường xuyên và liên tục, đầy đủ về số lượng, đảm bảo về chất lượng và hạ giá thành sản phẩm. Để thực hiện được việc đó đòi hỏi các nhà quản lý của doanh nghiệp phải tổ chức tốt việc quản lý và sử dụng hiệu quả nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của đơn vị sao cho đảm bảo quá trình sản xuất được diễn ra liên tục, đạt hiệu quả cao. Công ty cổ phần Xây Lắp Điện 4 – Đông Anh với đặc điểm là công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, nên để thuận tiện cho thi công thì ngoài kho của công ty, tại mỗi công trình đều bố trí kho bãi để bảo quản nguyên, nhiên vật liệu phục vụ cho thi công. Tại mỗi kho, công ty đều bố trí một thủ kho chịu trách nhiệm theo dõi, bảo quản vật tư, ghi chép hàng ngày về số lượng vật tư nhập, xuất. Mỗi loại vật tư đều được theo dõi trên một thẻ kho riêng. Về định mức tiêu hao vật tư: Công ty đã xây dựng định mức tiêu hao từng loại vật tư đối với từng công trình, hạng mục công trình. Bảo quản vật tư: Vật tư mua về có thể được đưa ngay vào sản xuất hoặc được nhập kho rồi mới đưa vào sử dụng. Do đó đối với vật tư nhập kho thì phải được bảo quản cẩn thận theo đúng quy định của đơn vị đối với từng loại và phải tuân thủ những quy định khi lưu kho nhằm đảm bảo tính sẵn sàng sử dụng của mỗi vật tư. Căn cứ vào công dụng của các loại nguyên liệu, vật liệu trong sản xuất, công ty phân loại nguyên vật liệu thành các loại như sau: Nguyên vật liệu chính: Đá, xi măng, sắt, thép cuộn…. Nhiên liệu: Xăng, dầu máy,… Vật liệu khác: que hàn, đinh vít,…. Công cụ dụng cụ của công ty được phân loại như sau: Dụng cụ bảo hộ lao động: Quần áo bảo hộ, khẩu trang, găng tay,… Dụng cụ sản xuất: Xô, bao bì, các đà giáo, xe đẩy, máy cắt sắt,… 2.2.1.2 Đánh giá vật tư Xác định giá thực tế của vật tư nhập kho Trị giá thực tế của vật tư nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập. Do vật tư của công ty hầu hết là do mua ngoài hoặc do bên giao thầu cung cấp nên trị giá vốn thực tế nhập kho của vật tư bao gồm giá mua, các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc mua vật tư, trừ đi các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua do không đúng quy cách, phẩm chất. Xác định giá thực tế của vật tư xuất kho Vật tư được nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, ở nhiều thời điểm khác nhau nên có nhiều giá khác nhau. Tại công ty cổ phần Xây Lắp Điện 4 – Đông Anh , giá trị vật tư xuất kho được xác định theo phương pháp nhập trước, xuất trước. Theo phương pháp này thì vật tư nhập kho trước sẽ được xuất trước và lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập. Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của những lần nhập sau cùng. Thủ tục nhập xuất vật tư Thủ tục nhập xuất vật tư tuân theo quy trình sau: Biểu số 2.3: QUY TRÌNH NHẬP – XUẤT VẬT TƯ Thủ tục nhập vật tư Đối với vật tư mua ngoài: Khi mua vật tư từ bên ngoài về sử dụng phải có HĐGTGT do bên cung cấp lập. Các chi phí phát sinh khi mua nguyên vật liệu được cộng vào với giá mua nguyên vật liệu. Đối với nguyên vật liệu do bên A bên giao thầu công trình cung cấp thì cũng cần phải có đầy đủ các chứng từ liên quan đến việc nhận nguyên vật liệu. Các loại vật tư trước khi nhập kho đều phải tiến hành thủ tục kiểm nghiệm trước khi nhập kho. Khi nguyên vật liệu được mua về hoặc nhận về, người giao hàng giao hóa HĐGTGT (Liên 2) của bên cung cấp hoặc các chứng từ khác cho kế toán đội thi công xem xét tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, nếu như nội dung ghi trên hóa đơn, chứng từ hợp lệ sẽ được chuyển xuống bộ phận kho để làm thủ tục nhập kho. Phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng lập thành 3 liên: + Liên 1: Lưu tại nơi lập phiếu. + Liên 2: Thủ kho giữ để vào thẻ kho, sau đó chuyển lên phòng kế toán cùng với chứng từ để làm căn cứ ghi sổ kế toán + Liên 3: Người giao hàng giữ Trước khi nhập kho vật tư, thủ kho phải có trách nhiệm xem xét cụ thể số vật tư thực tế nhập kho cả về số lượng và chất lượng, so sánh, đối chiếu với số ghi trên phiếu nhập kho, sau đó kí vào phiếu nhập kho, ngoài ra thủ kho còn có trách nhiệm bố trí sắp xếp vật tư, các loại nguyên liệu một cách hợp lý, đảm bảo các yêu cầu về bảo quản cũng như kiểm tra tình hình nguyên vật liệu của công ty. Thủ tục xuất vật tư Khi có nhu cầu về vật tư, thủ kho căn cứ vào yêu cầu về chủng loại, số lượng, quy cách của nguyên vật liệu xin xuất dùng để tiến hành xuất kho vật tư và lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: + Liên 1: Lưu tại nơi lập phiếu. + Liên 2: Thủ kho giữ để vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán. + Liên 3: Giao cho người nhận. 2.2.1.2 Hạch toán chi tiết vật tư tại công ty cổ phần Xây Lắp Điện 4 – Đông Anh Hệ thống chứng từ sử dụng Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty sử dụng những chứng từ sau: Phiếu nhập kho. Phiếu xuất kho. Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường. Bảng kê mua hàng Biên bản kiểm nghiệm vật tư,công cụ, sản phẩm, hàng hóa. Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ. Biên bản kiểm kê vật tư,công cụ, sản phẩm, hàng hóa. Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Sổ sách sử dụng Các sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa. Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Thẻ kho Phương pháp hạch toán chi tiết Để hạch toán chi tiết vật tư, hàng hóa tại đơn vị, Công ty cổ phần Xây Lắp Điện 4 – Đông Anh sử dụng phương pháp thẻ song song giúp cho việc ghi chép được đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu. Tuy nhiên sử dụng phương pháp này cũng có hạn chế là việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng, khối lượng ghi chép còn nhiều. Biểu số 2.4: TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG Ghi chú: : Ghi hàng ngày. : Đối chiếu, luân chuyển. : Ghi cuối tháng. Nguyên tắc hạch toán: ở kho hạch toán về mặt số lượng, phòng kế toán ghi chép cả về số lượng và giá trị từng thứ nguyên vật liệu. Trình tự ghi chép tại kho: Thủ kho dùng “Thẻ kho” để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật tư hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng. Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật tư hàng hóa, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho; cuối ngày tính ra số tồn kho để ghi vào cột tồn trên thẻ kho. Định kỳ 3 – 5 ngày, thủ kho gửi các chứng từ nhập – xuất đã phân loại theo từng thứ vật tư hàng hóa cho phòng kế toán. Trình tự ghi chép ở phòng kế toán: Phòng kế toán mở sổ kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập xuất của từng thứ vật tư theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị. Kế toán khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho của thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra và hoàn chỉnh từng chứng từ, căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho để ghi sổ chi tiết vật tư có liên quan, mỗi chứng từ được ghi một dòng. Cuối tháng kế toán cộng sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và tồn kho của kho, lập báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về mặt giá trị để đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, và với số liệu của bộ phận kế toán tổng hợp NVL, CCDC. Sau đây em xin được trình bày một số chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến nghiệp vụ về nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ phát sinh trong tháng 12 năm 2013 tại Công ty Cổ phần Xây Lắp điện 4 – Đông Anh Thẻ kho: thẻ kho của công ty được lập vào đầu tháng và kết thúc vào cuối tháng. Biểu số 2.5: Hóa đơn (GTGT) Liên2: Giao cho khách hàng Ngày 23 tháng 12 năm 2013 Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Gl2013b 0024844 Đơn vị bán : Công ty TNHH thương mại Đức Giang Địa chỉ : Khối 2B, Đức Giang, Long Biên Hà Nội. Tài khoản : 421 101 000 767 Mã số thuế : 01008797931 Họ tên người mua hàng : Trần Văn Huy Đơn vị : Xí nghiệp xây lắp số 1 Địa chỉ : Tổ 31, thị trấn Đông Anh, Hà Nội Hình thức thanh toán : CK Mã số thuế : 01 062 60061 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 01 Thép 8 cuộn Kg 1271 13.514 17.176.294 02 Thép 12 SD 295 L=11.7m Kg 1548 13.614 21.074.472 03 Thép 14 SD 295 L=11.7m Kg 1770 13.514 23.919.780 04 Thép 16 SD 295 L=11.7m Kg 1257 13.514 16.987.098 Cộng tiền hàng : 79.157.664 Thuế suất : 10 % Tiền thuế GTGT: 7.915.764 Tổng cổng tiền thanh toán : 87.073.408 Số tiền viết bằng chữ : Tám mươi bảy triệu không trăm bảy mươi ba nghìn bốn trăm linh tám đồng chẵn.. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên ) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Căn cứ vào hóa đơn GTGT và biên bản kiểm kê vật tư trước khi nhập kho vật liệu thủ kho lập phiếu nhập kho. Biểu số 2.6: Đơn vị: Xí nghiệp xây lắp số 1 Mẫu số: 01VT Bộ phận: Đội xây lắp số1 (Ban hành theo QĐ số 152006QĐBTC ngày 20032006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 23 tháng 12 năm 2013 Nợ 152 Số: 126 Có 112 Họ và tên người giao: Nguyễn Xuân Mạnh Theo Hóa đơn GTGT số 0024844 ngày 23 tháng 12 năm 2013 của: Công ty TNHH Thương Mại Đức Giang Nhập tại kho: Xí nghiệp xây lắp số 1 STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thép 8 cuộn Kg 1271 1271 13.514 17.176.194 2 Thép 12 SD 295 L=11.7m Kg 1548 1548 13.614 21.074.472 3 Thép 14 SD 295 L=11.7m Kg 1770 1770 13.514 23.919.780 4 Thép 16 SD 295 L=11.7m Kg 1257 1257 13.514 16.987.098 Cộng x X X x x 79.157.644 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bảy mươi chín triệu một trăm năm mươi bảy nghìn sáu trăm bốn mươi bốn đồng chẵn.. Ngày 23 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Khi các đội thi công có nhu cầu sử dụng vật liệu cho thi công công trình, đội viết giấy đề nghị xuất VL, CCDC. Căn cứ giấy đề nghị được phê duyệt, cán bộ phòng Kỹ thuật Vật tư lập phiếu xuất kho. Biểu số 2.7: Đơn vị: Xí nghiệp xây lắp số 1 Mẫu số: 02VT Bộ phận: Đội xây lắp số 1 (Ban hành theo QĐ số 152006QĐBTC ngày 20032006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 16 tháng 12 năm 2013 Nợ: 1413 Số: 130 Có: 152 Họ và tên người nhập hàng: Nguyễn Văn Sơn. Điạ chỉ (bộ phận); đội Xây lắp số 1 Lý do xuất kho: sử dụng cho thi công công trình ĐZ 110KV Phả LạiLai Khê. Xuất tại kho (ngăn lô): Xí nghiệp xây lắp số 1. Địa điểm: tổ 31, thị trấn Đông AnhHà Nội STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Hàm ép C17 Bộ 3 3 700.000 2.100.000 2 Kẹp cáp nhôm 3 bu lông Bộ 35 35 12.500 437.500 3 Bu lông neo BL 42 280 Cặp 8 8 360.014 2.880.112 4 Xà thép mạ kẽm XT 1 Bộ 2 2 568.021 1.136.042 5 Trụ BTLT 8,4m B Trụ 3 3 1.750.000 5.250.000 …….. Cộng X x X x x 180.954.240 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm tám mươi triệu chín trăm năm mươi bốn nghìn hai trăm bốn mươi đồng. Số chức từ gốc kèm theo: Ngày 16 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hang Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 2.8: Đơn vị: Xí nghiệp Xây lắp số 1 Địa chỉ: Tổ 31 thị trấn ĐAHN Mẫu số S12 – DN (Ban hành theo QĐ 152006QĐ – BTC ngày 2032006 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ: 06122013 Tờ số: 15 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép Đơn vị tính: kg TT NT SH Chứng từ Diễn giải Ngày NX Số lượng N X Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 1500 27 0612 120 Nhập mua ngoài 0612 3430 4930 28 0912 129 Xuất cho ĐXL 2 0912 2500 2430 … … …. …. ……. …. …. …. …. 34 2312 126 Nhập mua ngoài 2312 5846 7340 Cộng số PS x 17880 10450 Tồn cuối kỳ x 7430 Ngày 31 tháng12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu từ phòng Kế toán – Tổng hợp). 2.2.1.3 Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ Phương pháp kê khai thường xuyên Công ty cổ phần Xây Lắp Điện 4 – Đông Anh hạch toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên. Theo phương pháp này thì kế toán đơn vị phải tổ chức ghi chép một cách thường xuyên liên tục các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho và tồn kho của vật tư hàng hóa trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho. Việc xác định trị giá vốn thực tế của vật tư, hàng hóa xuất kho được tính căn cứ trực tiếp vào các chứng từ xuất kho và tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước. Trị giá vốn thực tế của vật tư, hàng hóa tồn kho trên tài khoản, sổ kế toán được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán. Tài khoản sử dụng Công ty cổ phần Xây Lắp Điện 4 – Đông Anh sử dụng tài khoản 152, tài khoản 153 để theo dõi sự biến động của nguyên vật liệu, CCDC trong kỳ. Tài khoản 152 – “Nguyên liệu, vật liệu” có 3 tài khoản cấp II đó là: TK 1521: Nguyên vật liệu chính. TK 1522: Nguyên vật liệu phụ. TK 1523: Nhiên liệu. Tài khoản 153 – “Công cụ, dụng cụ” có 2 tài khoản cấp II đó là: TK 1531: Công cụ, dụng cụ bảo hộ lao động TK 1532: Công cụ, dụng cụ phục vụ sản xuất Sổ kế toán tổng hợp: • NKCT số 1, NKCT số 2, NKCT số 5, NKCT số 7, … • Bảng kê số 4, Bảng kê số 5, … • Sổ cái TK 152, TK 153 Hàng ngày, khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến NVL, CCDC, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc và các số liệu của sổ kế toán chi tiết, của bảng kê, bảng phân bổ để tiến hành ghi chép vào các NKCT. Theo đó số phát sinh Nợ của các tài khoản hàng tồn kho sẽ được phản ánh trên các NKCT số 1, NKCT số 2, NKCT số 5,…Số phát sinh Có của các tài khoản này được phản ánh trên NKCT số 7, bảng kê số 4, bảng kê số 5, … Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành khóa sổ NKCT, tổng hợp số phát sinh Nợ và số phát sinh Có ở cột tài khoản NVL, CCDC trên mỗi NKCT để tập hợp vào sổ cái NVL, CCDC. Biểu số 2.9: Đơn vị: Xí nghiệp Xây lắp số 1 Địa chỉ: Tổ 31 thị trấn ĐAHN Mẫu số S04a2 – DN (Ban hành theo QĐ 152006QĐ – BTC ngày 2032006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2 Ghi Có Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng 12 năm 2013 S TT Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 112, ghi Nợ các TK Cộng Có TK 112 SH Ngày, tháng … 133 152 153 … … … … …………. … … … … … 4 GBN010750 2312 Mua Thép 7.915.764 79.157.664 87.073.408 … GBN035821 2511 Mua Cát vàng MI>2,0 1.878.330 18.783.300 28.358.000 17 GBN036952 2911 Mua kéo cắt sắt và xe đẩy … 2.453.000 … 2.553.000 18 … … …………. … … … … … 19 Cộng … 76.747.660 326.955.000 10.260.800 … 1.030.650.200 Ngày 31 tháng 12 năm2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu từ phòng Kế toán – Tổng hợp) Biểu số 2.10: Đơn vị: Xí nghiệp Xây lắp số 1 Địa chỉ: Tổ 31 thị trấn ĐAHN Mẫu số S04a7 – DN (Ban hành theo QĐ 152006QĐ – BTC ngày 2032006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất, kinh doanh toàn doanh nghiệp Ghi Có các TK: 142, 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 351, 352, 611, 621, 622, 623, 627 Tháng 12 năm 2013 S T T Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ 142 152 153 627 Các TK phản ánh ở các NKCT khác Tổng cộng chi phí NKCT Số 1 NKCT Số 2 … … … … … … … … … … … 7 621 … 845.196.650 … … … … … 845.196.650 8 623 … 20.558.600 4.855.600 … … … … 96.615.463,4 9 627 … 39.969.400 4.580.600 … … … … 209.846.267 10 642 568.900 … … … … 61.945.518 … … … … … … … … … … Cộng 905.724.650 10.005.100 … … … … 1.624.653.698 Ngày 31 tháng 12 năm2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu từ phòng Kế toán – Tổng hợp) Biểu số 2.11: Đơn vị: Xí nghiệp Xây lắp số 1 Địa chỉ: Tổ 31 thị trấn ĐAHN Mẫu số S05 – DN (Ban hành theo QĐ 152006QĐ – BTC ngày 2032006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số dư đầu năm Nợ Có 1.266.430.735 Năm 2013 Số hiệu: 152 Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK 152 Tháng 1 Tháng … Tháng 11 Tháng 12 Cộng A 1 2 11 1 ……………………. … … … … … Từ NKCT số 1 (Có TK 111) … … … 103.056.600 … Từ NKCT số 2 (Có 112) … … … 326.955.000 … ……………………. … … … … … Cộng phát sinh Nợ … … … 619.076.600 … Tổng số phát sinh Có … … … 905.724.650 … Nợ Số dư cuối tháng Có … … 802.625.000 979.782.685 … Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 2.12: Đơn vị: Xí nghiệp Xây lắp số 1 Địa chỉ: Tổ 31 thị trấn ĐAHN Mẫu số S05 – DN (Ban hành theo QĐ 152006QĐ – BTC ngày 2032006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: Công cụ, dụng cụ Số dư đầu năm Nợ Có 721.015.200 Năm 2013 Số hiệu: 153 Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK 152 Tháng 1 Tháng … Tháng 11 Tháng 12 Cộng A 1 2 11 12 ……………………. … … … … … Từ NKCT số 2 (Có TK 112) … … … 10.260.800 … Từ NKCT số 5 (Có 331) … … … 5.400.000 … ……………………. … … … … … Cộng phát sinh Nợ … … … 16.660.800 … Tổng số phát sinh Có … … … 10.005.100 … Nợ Số dư cuối tháng Có … … 501.025.600 727.670.900 … Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu từ phòng Kế toán – Tổng hợp) 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định của Công ty CP Xây lắp Điện 4 – Đông Anh 2.2.2.1. Đặc điểm TSCĐ của công ty CP Xây lắp Điện 4 – Đông Anh Công ty CP Xây lắp Điện 4 – Đông Anh là doanh nghiệp chuyên xây lắp các công trình nên TSCĐ của công ty hầu hết là TSCĐ hữu hình. Tính tới thời điểm 31122013 tổng giá trị TSCĐ của công ty có nguyên giá là: 1.725.238.873 đồng. Giá trị hao mòn lũy kế là: 1.355.213.873 đồng. Giá trị còn lại là: 370.025.000 đồng. TSCĐ trong công ty được hình thành chủ yếu là do mua sắm từ các nguồn vốn: Vốn chủ sở hữu, vốn vay,… Hầu hết các TSCĐ của công ty được hình thành từ lâu nên đơn vị thường xuyên bảo dưỡng, sửa chữa nhằm duy trì tuổi thọ cho các TSCĐ. Do có giá trị lớn nên công tác kế toán TSCĐ phải đảm bảo theo dõi chặt chẽ, kip thời báo cáo tình hình đồng thời tính khấu hao và phân bổ chi phí khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh sao cho hợp lý. Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu được chia thành: • TSCĐ tự có bao gồm: máy cắt uốn cốt thép 5KW, máy trộn bê tông 250 lít, máy trộn vữa 80 lít, vận thăng 0,8 tấn nâng 80m, ô tô tự đổ 5 tấn, … • TSCĐ thuê ngoài gồm: Nhà kho, cần cẩu tháp 25 tấn, công ty thuê để sử dụng trong một thời gian. Phân loại theo nguồn hình thành: • TSCĐ hữu hình hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu. • TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay. • TSCĐ được hình thành từ nguồn vốn được cấp. • TSCĐ được hình thành từ các nguồn khác. Phân loại theo tình trạng sử dụng, TSCĐ được chia thành: • TSCĐ hữu hình đang sử dụng. • TSCĐ hữu hình chưa sử dụng. • TSCĐ hữu hình không dùng chờ xử lý. Biểu số 2.13: Đơn vị: Xí nghiệp Xây lắp số 1 Địa chỉ: Tổ 31 thị trấn ĐAHN. Mẫu số 05 – TSCĐ (Ban hành theo QĐ 152006 QĐBTC ngày 20032006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thời điểm kiểm kê: 8h ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ban kiểm kê gồm: Ông: Nguyễn Văn Bằng Chức vụ: Giám đốc Công ty Trưởng ban Bà Nguyễn Thị Trâm Chức vụ: Trưởng phòng Kế toán – Tổng hợp Ủy viên Ông Nguyễn Đức Cảnh Chức vụ: Nhân viên phòng Kế hoạch – Kỹ thuật Ủy viên Đã kiểm kê TSCĐ, kết quả như sau: S T T Tên TSCĐ Mã số Nơi sử dụng Theo sổ kế toán Theo kiểm kê Chênh lệch Ghi chú SL Nguyên giá Giá trị còn lại SL Nguyên giá Giá trị còn lại SL Nguyên giá Giá trị còn lại 1 Nhà văn phòng NVP Cty 01 253.777.800 71.057.784 01 253.777.800 71.057.784 2 Xe ISUZU ISUZU Cty 01 400.650.000 80.260.000 01 400.650.000 160.260.000 … … … … … … … … … … … … … … 11 Máy đầm dùi 1,5KW ĐD1,5 Đội 10 01 12.000.000 6.000.000 01 12.000.000 6.000.000 12 Máy trộn bê tông 250 lít MT250 Đội 10 01 38.521.400 12.408.560 01 38.521.400 15.408.560 … … … … … … … … … … … … … … … … … … Cộng x X x 1.725.238.873 370.025.000 x 1.725.238.873 370.025.000 x x 2.2.2.2. Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định Bàn giao Khi nhận bàn giao TSCĐ, công ty thành lập hội đồng giao nhận TSCĐ gồm: • Giám đốc công ty. • Kế toán trưởng. • Một chuyên gia kỹ thuật am hiểu về TSCĐ. • Đại diện bên giao TSCĐ. • Thành viên khác (có thể). Hội đồng có trách nhiệm nghiệm thu, lập ra “Biên bản giao nhận TSCĐ” rồi giao cho mỗi đối tượng liên quan một bản để lưu vào hồ sơ riêng. Hồ sơ TSCĐ do kế toán TSCĐ giữ gồm: • Báo giá TSCĐ. • Hợp đồng kinh tế. • Hóa đơn giá trị gia tăng. • Biên bản giao nhận tài sản cố định. • Thanh lý hợp đồng kinh tế. • Các bản sao tài liệu kỹ thuật. • Giấy bảo hành, chứng từ vận chuyển bốc dỡ. Thanh lý Theo quyết định của công ty, khi có TSCĐ thanh lý thì công ty lập hội đồng thanh lý TSCĐ giống như bàn giao TSCĐ. Hội đồng có trách nhiệm kiểm tra, xem xét và lập ra “Biên bản thanh lý TSCĐ” theo mẫu. Biên bản này được lập thành 2 bản: 1 bản cho kế toán theo dõi, 1 bản cho bộ phận sử dụng TSCĐ. 2.2.2.3 Kế toán chi tiết tài sản cố định Xác định đối tượng ghi TSCĐ TSCĐ của công ty là các tài sản có giá trị lớn cần được quản lý đơn chiếc. Để phục vụ cho công tác quản lý kế toán công ty tiến hành ghi sổ theo từng đối tượng TSCĐ. Đối tượng ghi TSCĐ hữu hình là từng vật kết cấu hoàn chỉnh bao gồm cả vật gá lắp và phụ tùng kèm theo. Để tiện cho việc theo dõi, quản lý, công ty tiến hành đánh số cho từng đối tượng ghi TSCĐ. Mỗi đối tượng ghi TSCĐ có số hiệu riêng đảm bảo thuận tiện trong việc nhận biết TSCĐ theo nhóm, theo loại và tuyệt đối không trùng lặp. Chứng từ sử dụng. Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính có liên quan đến TSCĐ đều được phản ánh vào các chứng từ kế toán làm căn cứ để ghi sổ. Những chứng từ chủ yếu: Hóa đơn GTGT Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Biên bản đánh giá lại TSCĐ Biên bản thanh lý (nhượng bán) TSCĐ. Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Biên bản kiểm kê TSCĐ Hệ thống sổ sách sử dụng. Thẻ TSCĐ. Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ dụng cụ tại nơi sử dụng. Sổ TSCĐ. Do TSCĐ của công ty được sử dụng và bảo quản ở nhiều bộ phận khác nhau nên kế toán chi tiết TSCĐ phản ánh và kiểm tra tình hình tăng giảm, hao mòn TSCĐ theo từng nơi bảo quản. Kế toán chi tiết phải theo dõi với từng đối tượng ghi TSCĐ theo các chỉ tiêu về giá trị như: Nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại. Đồng thời, phải theo dõi cả các chỉ tiêu về nguồn gốc, thời gian sử dụng, công suất, số hiệu,… Tại nơi sử dụng, bảo quản Việc theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng, bảo quản (chủ yếu ở các đội thi công) nhằm xác định và gắn trách nhiệm với từng bộ phận, góp phần nâng cao trách nhiệm và hiệu quả sử dụng TSCĐ. Tại nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ, công ty sử dụng “Sổ theo dõi tài sản cố định và công cụ dụng cụ tại nơi sử dụng”. Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ trong phạm vi bộ phận quản lý, kế toán các đội thi công sẽ căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ hợp lệ (Biên bản giao nhận TSCĐ) để tiến hành ghi sổ. Sau đây em xin trình bày một số chứng từ, sổ sách liên quan đến nghiệp vụ tăng TSCĐ tại công ty CP Xây lắp Điện 4 Đông Anh trong tháng 12 năm 2013 Biểu số 2.14 : HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Mẫu số 01 GTKT3 LL AA2013T Số : 0095632 Đơn vị bán : Công ty TNHH Minh Thanh. Địa chỉ : Số 12, tổ 23, thị trấn Đông Anh, Hà Nội Tài khoản : Tại ngân hàng : Mã số thuế : 0101800059 Họ tên người mua hàng : Lương Hải Yến Đơn vị : Công ty CP Xây Lắp Điện 4 – Đông Anh Địa chỉ : Tổ 31, thị trấn Đông Anh, Hà Nội. Hình thức thanh toán : CK Mã số thuế : : 01 062 60061 TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1. Máy trộn bê tông JZC350 Cái 01 46.000.000 46.000.000 2 Máy trộn vữa 82 lít Cái 01 30.400.000 30.400.000 Cộng tiền hàng: 76.400.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 7.640.000 Tổng tiền thanh toán: 84.040.000 Số tiền bằng chữ: Tám mươi tư triệu không trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn.. Ngày 12 tháng12 năm 2013 Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký,đóng dấu ghi họ tên) (Nguồn số liệu lấy từ phòng Kế toán – Tổng hợp) Biểu số 2.15 : CTY TNHH MINH THANH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ Số: 01091 BÊN GIAO: CÔNG TY TNHH MINH THANH. Địa chỉ: Số 2, tổ 23, thị trấn Đông Anh, Hà Nội. Đại diện: Ông Nguyễn Anh Sáng Chức vụ: Nhân viên phòng KD. BÊN NHẬN: CÔNG TY CP XÂY LẮP ĐIỆN 4 ĐÔNG ANH Địa chỉ: Tổ 31, thị trấn Đông Anh, Hà Nội Đại diện: Ông: Nguyễn Văn Bằng Chức vụ: Giám đốc Công ty. Ông Nguyễn Đức Cảnh Chức vụ: Nhân viên phòng KHKT. Căn cứ vào hợp đồng số 0211 (12122013) về việc mua máy trộn bê tông JZC350, máy trộn vữa 82lít giữa Công ty TNHH Minh Thanh và Công ty CP Xây lắp Điện 4 – Đông Anh. Hôm nay, ngày 12122013, Công ty TNHH Minh Thanh bán cho Công ty CP Xây lắp Điện 4 – Đông Anh : TT Tên TSCĐ Số lượng Đơn giá (đ) không VAT Thành tiền 1. Máy trộn bê tông JZC350 01 46.000.000 46.000.000 2. Máy trộn vữa 82 lít 01 30.400.000 30.400.000 Các loại máy trên đều đảm bảo về hình thức cũng như về chất lượng theo yêu cầu của bên mua. Ngoài ra, có một số giấy tờ kèm theo của các loại máy trên: + 03 Giấy bảo hành. + 03 Giấy chứng nhận nguồn gốc suất xứ. + 01 Hóa đơn GTGT Biên bản này lập thành 2 bản, mỗi bên giữ một bản, các bản có giá trị như nhau. Đại diện bên nhận (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Đại diện bên giao (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn phòng Kế toán Tổng hợp) Biểu số 2.16: Đơn vị: Xí nghiệp Xây lắp số 1 Địa chỉ: Tổ 31 thị trấn ĐAHN.. Mẫu số S22 – DN (Ban hành theo QĐ 152006 QĐBTC ngày 20032006 của Bộ trưởng BTC) SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI NƠI SỬ DỤNG Năm: 2013 Đội thi công số 2 Đvt: triệu đồng GHI TĂNG TSCĐ GHI GIẢM TCĐ Chứng từ Tên, nhãn hiệu, quy cách TSCĐ và CCDC Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Số tiền Chứng từ Lý do Số lượng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày, tháng, năm B C D E G H 1 I K … … ... … … … … … … … … … BB01091 1212 Máy trộn vữa 82 lít Cái 01 30,4 30,4 … … … … … BB01091 1212 Máy trộn bê tông JZC350 Cái 01 46 46 … … … … … … … ... … … … … … … … … … Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu lấy từ kế toán đội xây lắp số 2). Tại phòng kế toán • Tại phòng kế toán của công ty, kế toán sử dụng “Thẻ tài sản cố định” và “Sổ tài sản cố định” toàn doanh nghiệp để theo dõi tình hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ. o Thẻ TSCĐ do kế toán lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ của công ty. Thẻ được thiết kế thành các phần để phản ánh các chỉ tiêu chung về TSCĐ, các chỉ tiêu về giá trị: Nguyên giá, giá đánh giá lại, giá trị hao mòn. Bên cạnh đó Thẻ TSCĐ cũng được thiết kế để theo dõi tình hình ghi giảm TSCĐ. Căn cứ để ghi thẻ TSCĐ là các chứng từ tăng, giảm TSCĐ. o Sổ TSCĐ: Được mở để theo dõi tình hình tăng, giảm, tình hình hao mòn TSCĐ của toàn công ty. Mỗi loại TSCĐ được theo dõi riêng ở một trang sổ. Biểu số 2.17: Đơn vị: Xí nghiệp Xây lắp số 1 Địa chỉ: Tổ 31 thị trấn ĐAHN.. Mẫu số S23 – DN (Ban hành theo QĐ 152006QĐ – BTC ngày 2032006 Bộ trưởng BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 002209 Ngày 12 tháng 12 năm 2013. Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số 01091 ngày 12 tháng 12 năm 2013. Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy trộn vữa 82lít. Số hiệu TSCĐ: MTV82 Nước sản xuất (xây dựng): Việt Nam Năm sản xuất: 2013 Bộ phận quản lý sử dụng: Đội thi công số 2 Công ty CP Xây lắp Điện 4 Đông Anh . Năm đưa vào sử dụng: 2013. Công suất (diện tích thiết kế): Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý do đình chỉ sử dụng: Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá (đồng) Năm Giá trị hao mòn (đồng) Cộng dồn A B C 1 2 3 4 BB 01091 1212 2013 Mua máy trộn vữa 82lít phục vụ sx 30.400.000 2012 1.325.3
1 @&? Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN LỜI MỞ ĐẦU Chính sách kinh tế thị trường mở tạo nhiều hội không thách thức cho doanh nghiệp lĩnh vực kinh tế nào, ngành nghề Cùng với chuyển đổi kinh tế sang chế thị trường, ngành công nghiệp xây lắp có bước chuyển biến, thay đổi mạnh mẽ việc quản lý sử dụng phận lớn vốn đầu tư xây dựng lực lượng sản xuất kinh tế quốc dân Sản phẩm ngành công nghiệp xây lắp tạo có ý nghĩa to lớn mặt khoa học, trị, kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng Khẳng định vai trò quan trọng ngành xây lắp thời kỳ CNH- HĐH, Thủ tướng Phan Văn Khải nói: “Ngành xây dựng phải đóng vai trò chủ đạo việc thực chiến lược phát triển đất nước” Để tồn tại, phát triển đòi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải chủ động nắm bắt thời đồng thời quản lý hoạt động hiệu Một nhân tố quan trọng việc quản lý chặt chẽ sử dụng hiệu chi phí để hạ giá thành sản phẩm, cho chi phí lại tạo nhiều lợi nhuận Sau thời gian sâu tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, sở kiến thức học hướng dẫn nhiệt tình cô Đỗ Thị Thu Hằng với phòng tài kế toán, em chọn đề tài “ thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Xây Lắp Điện – Đông Anh ” để làm báo cáo tốt nghiệp Nội dung báo cáo thực tập gồm ba phần : Chương một: Khái quát chung Công ty Cổ Phần Xây Lắp Điện – Đông Anh” Chương hai: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Xây Lắp Điện – Đông Anh” Chương ba: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần Xây Lắp Điện – Đông Anh ” Đề tài hoàn thành với hướng dẫn tận tình quan tâm giúp đỡ ban giám đốc tập thể phòng tài kế toán tại Công ty Cổ Phần Xây Lắp Điện – Đông Anh, với bảo Ths.Đỗ Thị Thu Hằng nỗ lực cố gắng thân SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng @&? Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN CHƯƠNG MỘT KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN - ĐÔNG ANH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ Phần Xây Lắp Điện – Đông Anh 1.1.1 Giới thiệu khái quát về công ty CP Xây lắp Điện - Đông Anh Tên tiếng việt: Công ty cổ phần Xây Lắp Điện - Đông Anh Tên viết tiếng nước ngoài: Power construction isntallation – Dong anh joint stock company Tên công ty viết tắt: PCC4 – DA.JSC Địa chỉ: Tổ 31 - Thị trấn Đông Anh, Huyện Đông Anh, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Giấy phép kinh doanh : 0114000414 cấp ngày 12/04/2006 Tài khoản: 21410000001977 - Ngân hàng Đầu tư phát triển Đông Anh – Hà Nội Lĩnh vực kinh doanh: - Xây lắp công trình đường dây trạm điện đến 500kv - Xây dựng công trình dân dụng, hạ tầng sở, giao thông, thủy lợi,cấp thoát nước - Sản xuất cột bê tông kết kấu kim loại mạ kẽm - Vận tải hàng hóa Điện thoại: 043 8832289 Fax: 043 8833145 Mã số thuế: 01 062 60061 Vốn điều lệ : 10 000 000 000 đồng 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh Công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh công ty xây lắp trực thuộc Công ty TNHH thành viên xây lắp điện - Tổng công ty xây dựng công nghiệp Việt Nam Xí nghiệp có trụ sở Tổ 31 Thị Trấn Đông Anh - Hà Nội Điện thoại: 04.8832289 Công ty TNHH thành viên lắp điện thành lập vào ngày 28/12/1987 sở sáp nhập Công ty xây lắp điện I Công ty xây lắp đường dây trạm điện IV theo định số 349/M/TCCB- LĐ lấy tên Công ty xây lắp điện đổi thành Công ty TNHH thành viên Xây lắp điện SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp @&? Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Ngày 1/8/1988 công ty thành lập lấy tên Xí nghiệp vật tư - vận tải Trong năm hoạt động, xí nghiệp có phát triển đáng kể với việc đổi chế quản lý, ngày 30/6/1993 xí nghiệp đổi tên thành Xí nghiệp thi công giới & xây dựng điện theo định số 583/NL/TCCB- LĐ Bộ Năng Lượng giấy phép kinh doanh số 302510 UBKH thành phố Hà Nội Đến năm 1999 theo định số 99/QĐ - VINAINCON - TCNS ngày 12/4/2006 Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng công ty Xây dựng Công nghiệp Việt Nam việc chuyển Xí nghiệp Thi công giới xây dựng điện thành Chi nhánh Công ty TNHH thành viên Xây lắp điện - Xí nghiệp xây lắp số Cho đến nay, xí nghiệp không ngừng phát triển, kinh doanh hiệu đóng góp đáng kể vào tổng doanh thu Công ty TNHH thành viên xây lắp điện Trải qua nhiều năm tồn không nghừng phát triển , để phù hợp với kinh tế cạnh tranh ngày 12 tháng năm 2006 XN đối tên thành Công ty cổ phần Xây Lắp Điện - Đông Anh - gọi Xí nghiệp xây lắp số theo định số 99/QĐVINAINCON-TCNS Và Giấy chứng nhận hoạt động kinh doanh số : 0114000414 sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp ( nguồn tài liệu Phòng Tổ chức hành công ty) 1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh 1.2.1 Chức năng: Chức chủ yếu xí nghiệp cung cấp máy thi công cho xí nghiệp thành viên công ty nhận thi công công trình xây lắp đường dây trạm Việc tổ chức sản xuất xí nghiệp chia thành đội xây lắp đội chia thành tổ sản xuất thi công Mỗi đội giao nhiệm vụ thi công công trình hạng mục công trình xây lắp độc lập 1.2.2 Nhiệm vụ: Thực thi công công trình xây lắp đường dây có điện từ 22KV- 500KV & trạm biến áp từ 110KV trở xuống Xây dựng hoàn thành chiến lược phát triển xí nghiệp giai đoạn Tập trung đầu tư trang thiết bị theo chiều sâu chuyên ngành quản lý sử dụng trang thiết bị đầu tư có hiệu Luôn trọng đảm bảo chất lượng công trình, tiến độ thi công SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp @&? Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Thực đúng, đủ kịp thời quy định nhà nước 1.3 Một số tiêu kinh doanh quan trọng xí nghiệp Trong 20 năm xây dựng trưởng thành, xí nghiệp liên tục hoàn thành tiêu kế hoạch mà công ty giao cho Với công trình xây dựng hoàn thành với chất lượng tốt, tiến độ bàn giao đưa vào sử dụng, xí nghiệp có tiếng nói riêng với công ty thị trường xây lắp Mặc dù thời gian qua xí nghiệp gặp nhiều khó khăn công tác tổ chức lại máy biến động thị trường với kinh nghiệm nỗ lực CBCNV xí nghiệp vươn lên củng cố lại khẳng định năm SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng @&? Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Biểu số 1.1: MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH QUA CÁC NĂM Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu 2012 So sánh chênh lệch 2013 % 36,62 DTBH & CCDV 14.056.031.391 Các khoản giảm trừ DTT BH& CCDV 14.056.031.391 19.203.418.252 5.147.386.861 36,62 GVHB 12.227.991.720 17.590.216.641 5.362.224.921 43,85 1.828.039.671 1.613.201.611 - 214.838.060 - 11,75 5.220.119 10.392.263 5.172.144 99,08 761.933.065 566.183.109 - 195.749.956 - 25,69 LN gộp BH&CC DT HĐTC CPTC CPBH 19.203.418.252 Số tiền 5.147.386.861 - - - - - - - CP QLDN 914.108.120 876.843.765 -37.264.355 -4,08 10 LN HĐKD 157.218.605 180.567.000 23.348.395 14,85 11 TN khác - - - - 12 CP khác - - - - 13 LN khác - - - - 14.Tổng LN trước thuế 157.218.605 180.567.000 23.348.395 14,85 15 Thuế TNDN 44.021.200 31.599.225 1.120.550 2,55 16 LN sau thuế 113.197.405 148.967.775 35.770.370 31,6 ( nguồn số liệu:phòng tài chính-kế toán ) Qua việc xem xét số tiêu ta thấy: Doanh thu qua hai năm tăng thêm 5.147.386.861 đồng tương đương với 36,62% Giá vốn hàng bán qua hai năm tăng 5.362.224.921 đồng tương đương với 43,85% Tình hình tăng giá vốn hàng bán công ty nhanh so với việc tăng doanh thu năm vừa qua khủng hoảng kinh tế giới tác động mạnh mẽ tới Việt Nam làm giá sắt, thép, xi măng tăng lên nhanh chóng Doanh thu hoạt động tài tăng 5.172.144 đồng tương đương với 99,08%, bên cạnh chi phí hoạt động tài giảm 195.749.956 đồng tương SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp @&? Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN đương với 25,69% làm cho Lợi nhuận hoạt động tài tăng thêm 200.922.100 đồng tương đương với 26,55% Chi phí quản lý công ty qua hai năm giảm 37.264.355 đồng tương đương với 4,08% Lợi nhuận sau thuế công ty qua hai năm tăng 35.770.370 đồng tương đương với 31,6% Như vậy, điều kiện kinh tế thị trường gặp phải khó khăn định với leo thang giá song Công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh không ngừng nỗ lực, cố gắng để đứng vững mở rộng quy mô sản xuất đem lại lợi nhuận cho công ty 1.4 Mô hình tổ chức quản lý đơn vị: 1.4.1 Mô hình tổ chức quản lý đơn vị: Xí nghiệp quản lý theo mô hình tập trung: 01 Giám đốc: người lãnh đạo chung có quyền cao xí nghiệp Giám đốc chịu trách nhiệm trước Nhà nước, trước Công ty toàn thể CBCNV hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp 01 Phó giám đốc: trợ giúp cho giám đốc việc quản lý, điều hành xí nghiệp mặt tổ chức sản xuất, quản lý kinh tế mặt kỹ thuật, chất lượng công trình, an toàn lao động 04 phòng ban chức năng: - Phòng kỹ thuật- vật tư: có nhiệm vụ xây dựng vẽ thiết kế, biện pháp thi công xây lắp công trình Theo dõi, hướng dẫn, kiểm tra kỹ thuật, tiến độ, chất lượng công trình Tập huấn, bảo đảm an toàn lao động Lập kế hoạch mua vật tư, thiết bị đảm bảo giao đến tận công trình Đáp ứng chủng loại, số, chất lượng vật tư cho công trình theo tiên lượng - Phòng Kinh tế - kế hoạch: có nhiệm vụ lập dự toán - toán công trình xây lắp Lập hồ sơ tham dự thầu công trình Giúp giám đốc kí kết hợp đồng giao nhận thầu Công trình hoàn thành toán để thu hồi vốn Lập kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm xí nghiệp Báo cáo giá trị sản lượng đạt cho giám đốc - Phòng Tài - kế toán: có nhiệm vụ quản lý vốn xí nghiệp, đảm bảo sử dụng có hiệu Thực đúng, đầy đủ chế độ, thể lệ kế toán Quản lý chi tiêu xí nghiệp Báo cáo chi phí, kết lợi nhuận công trình xí nghiệp SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng @&? Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN - Phòng Tổ chức - hành chính: có nhiệm vụ tổ chức nhân sự, tuyển dụng, đào tạo nhân sự, thi nâng bậc lương Theo dõi chế độ lương, thưởng, bảo hiểm cho người lao động, chăm lo sức khoẻ cho CBCNVC Mua sắm trang thiết bị, văn phòng phẩm phục vụ cho việc quản lý xí nghiệp 05 đội xây lắp điện 01 đội xây lắp đường dây trạm: Xí nghiệp trực tiếp quản lý đội, giao nhiệm vụ cho đội theo kế hoạch sản xuất quý theo công trình, hạng mục công trình Cơ cấu tổ chức đội gồm có cán bộ: 01 đội trưởng 01 đội phó 01 nhân viên kinh tế 01 nhân viên kỹ thuật 01 cán vật tư Một đội có chia nhỏ thành nhiều tổ sản xuất, tổ có tổ trưởng Biểu số 1.2: Sơ đồ tổ chức quản lý xí nghiệp Giám đốc PGĐ Phòng Kinh tế- kế hoạch Phòng Kỹ thuật-Vật tư Phòng Tài chính- Kế toán Phòng Tổ chức- hành Đội xây lắp điện Đội xây lắp đường dây trạm Các tổ sản xuất ( nguồn số liệu: Phòng tổ chức – hành chính) 1.4.2 Tổ chức sản xuất Hiện ngành nghề cung cấp máy thi công nhận thi công công trình xây lắp đường dây trạm xí nghiệp đăng ký nhiều ngành nghề kinh doanh như: SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng @&? Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN - Tổ chức lượng xe máy giới phục vụ cho thi công xây lắp - Xây lắp công trình đường dây trạm - Gia công kết cấu kim loại phục vụ cho xây lắp công trình điện Biểu số 1.3: Quy trình xây lắp đường dây trạm Đào móng Đúc móng Dựng cột Rải, căng dây dẫn, dây chống sét,dây cáp quang Lắp xà, sứ, phụ kiện Lắp tiếp địa Đấu nối Hoàn thiện bàn giao ( Nguồn số liệu: Phòng kinh tế - kế hoạch ) 1.5 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp XN doanh nghiệp có đầy đủ tư cách pháp nhân, giám đốc xí nghiệp có quyền ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng, hợp đồng vay vốn tín dụng XN đơn vị thực đầy đủ chế độ phân phối thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch toán hoàn chỉnh SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp @&? Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN 1.5.1 Quan hệ công ty với xí nghiệp XN đơn vị thành viên trực thuộc Công ty xây lắp điện 4, có chức hạch toán độc lập XN hoạt động dựa vào tư cách pháp nhân công ty Công tác điều hành quản lý sản xuất kinh doanh tuân thủ ủy quyền phân cấp giám đốc công ty Công tác hạch toán kế toán theo mô hình tổ chức kế toán công ty chịu điều hành kế toán trưởng công ty XN chịu trách nhiệm hạch toán đầy đủ tiêu để lập báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh lập bảng cân đối kế toán Công ty bên giao thầu XN bên nhận thầu - Nguồn việc làm công ty giao cho XN xác định sở: Đấu thầu có kết quả, định thầu cho công ty Tổng công ty giao nhiệm vụ cho - Các hình thức giao việc công ty: Công ty định giao việc cho XN, Công ty tổ chức chào giá cạnh tranh XN Công ty chia thầu cho đơn vị bên tham gia (nhà thầu phụ) dôi dư công việc - Trường hợp công ty ký ủy quyền cho XN quan hệ trực tiếp với A thực hợp đồng với dạng công trình công ty định thầu hay công ty đấu thầu trúng thầu 1.5.2 Quan hệ xí nghiệp đội xây lắp trực thuộc Đội đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc XN Các đội xây lắp thực nội dung hạch toán CPSX mở tài nguyên chuyên chi Xí nghiệp đơn vị giao khoán cho đội xây lắp bên nhận khoán Nguồn việc làm XN giao khoán cho đội bao gồm: Những công trình XN đấu thầu trúng thầu định thầu; công trình đội, cá nhân tự tìm kiếm; công trình công ty định thầu, trúng thầu giao cho XN … XN chia thầu cho đơn vị (nhà thầu phụ) dôi dư công việc SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng 10 @&? Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Biểu số 1.4: Sơ đồ tổ chức hoạt động kinh doanh xí nghiệp Công ty xây lắp điện IV Xí nghiệp… Xí nghiệp… Xí nghiệp… Xí nghiệp xây lắp số Đội XL điện Đội XL điện Đội XL điện Đội XL điện Đội XL đường dây trạm Đơn vị giao khoán Đơn vị nhận thầu (đơn vị giao khoán) Đội XL điện Đơn vị giao thầu ( nguồn số liệu: phòng tổ chức – hành ) 1.6 Dự kiến phát triển tương lai Trong trình xây lắp sản xuất, Công ty CP Xây lắp Điện - Đông An hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, đảm bảo yêu cầu phục vụ xây lắp SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA 10 GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp @&? Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Nguồn vốn đóng góp bổ sung từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • Tài khoản sử dụng: o TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Tk 41111: Vốn cố định đóng góp TK 41112: Vốn cố định tự bổ sung TK 41121: Vốn lưu động đóng góp TK 41122: Vốn lưu động tự bổ sung o TK 414: Quỹ đầu tư phát triển o TK 415: Quỹ dự phòng tài o TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Tk 4211: Lãi năm trước TK 4212: Lãi năm o TK 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi Tk 4311: Quỹ khen thưởng TK 4312: Qũy phúc lợi o • TK 441: Nguồn vốn đầu tư xây dựng Sổ sách sử dụng: o Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh o NKCT số 10 o Sổ TK 411 2.2.6.4.2 Kế toán phân phối kết kinh doanh Lợi nhuận trước thuế công ty dùng để: Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Bù lỗ năm trước (nếu có) Trừ khoản tiền phạt, khoản chi phí bất hợp lý Lợi nhuận sau thuế dùng để bổ sung trích lập quỹ như: Quỹ khen thưởng phúc lợi, Quỹ đầu tư phát triển 2.2.6.5 Công tác kiểm tra kế toán kiểm toán nội Công tác kiểm tra kế toán 110 SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp @&? Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Tại công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh việc kiểm tra thường xuyên tiến hành hàng tháng, hàng quý hàng năm Thường xuyên đối chiếu số liệu chứng từ với sổ sách, số liệu sổ sách với thực tế đối chiếu phận kế toán, kịp thời nộp báo cáo chi tiết theo yêu cầu phận quản lý Kiểm toán nội Hiện công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh chưa có phận kiểm toán nội hoạt động riêng mà nằm phận kế toán phận kế hoạch, chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ kế toán quản trị, nộp báo cáo chi tiết giá thành tất công trình mà đơn vị thực được, báo cáo yếu tố chi phí… theo yêu cầu quản trị đơn vị Hàng năm, sau kết thúc niên độ kế toán công ty thuê kiểm toán độc lập kiểm tra tình hình hoạt động việc xác thực báo cáo doanh nghiệp 2.2.6.6 Báo cáo kế toán tài Công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh Công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh hàng quý, tháng, năm tiến hành lập báo cáo tài theo quy định nhà nước theo quy định Tổng công ty xây dựng công nghiệp Việt Nam Theo định số 15/2006/QĐ-BTC hệ thống báo cáo tài bao gồm: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 – DN) Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số B02 – DN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN) Bản thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09 – DN) Ngoài ra, yêu cầu quản lý yêu cầu Tổng công ty xây dựng công nghiệp Việt Nam, Công ty tiến hành lập báo cáo chi tiết giá thành công trình, báo cáo nhập xuất tồn, báo cáo chi phí theo yếu tố… Bảng cân đối kế toán *Cơ sở lập: + Căn vào sổ kế toán tổng hợp + Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết + Căn vào Bảng cân đối kế toán năm trước + Bảng cân đối tài khoản 111 SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp @&? Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN + Các tài liệu liên quan khác *Phương pháp lập: + Số liệu ghi cột “Số đầu năm” Bảng cân đối kế toán năm vào số cuối năm tiêu tương ứng báo cáo năm trước + Số liệu phát sinh kỳ phản ánh TK cấp 1, cấp kiểm tra đối chiếu, kết chuyển khóa sổ để xác định số dư cuối kỳ + Tài sản nợ phải trả thu hồi hay toán vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm xếp vào loại tài sản ngắn hạn + Tài sản nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm xếp vào loại tài sản dài hạn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh *Cơ sở lập báo cáo: + Căn vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước + Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại *Phương pháp lập: + Số liệu ghi vào cột “Thuyết minh” báo cáo thể số liệu chi tiết tiêu Bản thuyết minh báo cáo tài năm + Số liệu ghi vào cột “Năm trước” báo cáo kỳ năm vào số liệu ghi cột “Năm nay” tiêu tương ứng báo cáo năm trước theo số liệu điều chỉnh trường hợp phát sai sót trọng yếu năm trước có ảnh hưởng đến kết kinh doanh Công ty năm trước Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp *Cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước 112 SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp @&? Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN + Các tài liệu kế toán khác như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng” ; sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Tài khoản liên quan khác, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tài liệu kế toán chi tiết khác… Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài báo cáo nhằm thuyết minh giải thích lời, số liệu số tiêu kinh tế tài chưa thể báo cáo tài *Cơ sở lập: + Căn vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo + Căn vào sổ kế toán tổng hợp + Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan + Căn vào Bản thuyết minh báo cáo tài năm trước + Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan 113 SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp @&? Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Biểu số 2.53: Đơn vị: Xí nghiệp Mẫu số B02 – DN Xây lắp số (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Tổ 31- thị trấn ĐA-HN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng 12 năm 2013 Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Kỳ trước (đ) Kỳ (đ) DTBH & CCDV Các khoản giảm trừ DTT BH& CCDV Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH & CCDV Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ HĐKD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 01 13 Lợi nhuận khác 14.Tổng lợi nhuận trước thuế 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp 16.Lợi nhuận sau thuế VI.25 02 1.844.765.605 - 10 11 1.659.874.645 VI.27 20 - 1.659.874.645 1.844.765.605 1.547.230.300 1.706.250.200 112.644.345 138.515.405 21 VI.26 240.650 258.690 22 VI.28 389.740 454.690 389.740 454.690 23 24 - 25 62.452.740 62.514.418 30 50.042.515 75.846.727 31 - - 32 - - 40 - - 50 50.042.515 75.846.727 51 12.510.628 18.961681 60 37.531.887 56.885.045 114 SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp @&? Kế toán trưởng Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Người lập biểu 115 SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng @&? Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Biểu số 2.54: Đơn vị: Xí nghiệp Xây lắp số Địa chỉ: Tổ 31- thị trấn ĐA-HN Mẫu số B01 – DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tháng 12 năm 2013 TÀI SẢN Mã số A – TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá ĐTNH (*) (2) III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Phải trả trước cho người bán Phải thu nội Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng Phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi (*) IV Hàng tồn kho 100 Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá HTK (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Số đầu kỳ (đ) 1.136.217.974 Số cuối kỳ (đ) 1.430.893.767 1.125.240.908 1.176.321.725 1.125.240.908 1.176.321.725 130 62.729.023 71.933.797 131 62.729.023 71.933.797 140 169.931.475 170.453.585 141 149 169.931.475 170.453.585 150 9.316.568 12.184.660 9.316.568 12.184.660 111 112 120 121 129 132 133 134 138 139 151 152 116 SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Các khoản thuế phải thu 4.Tài sản ngắn hạn khác B – TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đv trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Nguyên giá 154 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) TSCĐ vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Chi phí XDCB dở dang III Bất động sản - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh liên kết Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá 158 200 @&? Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN 466.985.326 1.703.244.658 220 221 222 1.664.095.766 1.664.095.766 1.720.398.679 1.703.244.658 1.703.244.658 1.768.798.679 223 (56.302.913) (61.648.761,34 ) 210 211 212 213 218 219 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 117 SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp đầu tư dàihạn (*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả Phải trả cho đơn vị Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD Khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác 4.Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Quỹ dự phòng trợ cấp việc Dự phòng phải trả dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + @&? Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN 260 72.889.560 261 72.889.560 262 263 270 2.894.450.000 3.134.138.425 300 441.943.906 477.791.894 310 311 312 312.131.572 150.590.600 149.613.109 328.452.400 140.545.900 174.829.100 11.927.863 13.077.400 129.812.334 75.898.384 149.339.494 84.425.544 64.913.950 64.913.950 2.850.065.094 2.646.346.531 313 314 315 316 317 318 319 330 331 332 333 334 335 336 337 400 118 SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng @&? Báo cáo thực tập tốt nghiệp 430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu qũy (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư xây dựng II Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) Các tiêu bảng cân đối kế toán Tài sả thuê (TK001) Vật tư nhận giữ hộ, gia công (TK002) Hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi (TK003) Nợ khó đòi xử lý (TK004) Ngoại tệ loại (TK 005) Dự toán chi hoạt động (TK 007) Nguồn vốn khấu hao có (TK 008) Người lập biểu Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN 410 411 2.843.246.094 2.257.767.745 2.189.077.211 2.112.040.587 413 442.384.459 377.036.624 143.093.890 145.213.320 430 7.406.000 12.056.000 431 7.406.000 12.056.000 2.894.450.000 3.134.138.425 414 415 416 417 418 420 421 432 433 440 A00 A01 A02 A03 A04 A05 A06 A07 Kế toán trưởng 119 SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA Ngày 31 tháng 12 năm 2013 GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp @&? Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Giám đốc (Nguồn phòng Kế toán – Tổng hợp) 120 SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng @&? Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN CHƯƠNG BA GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN – ĐÔNG ANH 3.1 Nhận xét công tác tổ chức kế toán Công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh 3.1.1 Ưu điểm Cùng với nỗ lực phấn đấu cao ban lãnh đạo đội ngũ cán công nhân viên, Công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh đạt thành tựu đáng kể Với hoạt động chủ yếu xây dựng, công ty tạo chỗ đứng vững thị trường, tạo nhiều công ăn việc làm cho người lao động Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty có nhiều đổi công tác quản lý để có hướng đắn phù hợp với xu kinh tế thị trường Trong thời gian thực tập Công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh , em tìm hiều thực tế công tác kế toán đơn vị, đặc biệt phòng Tài – Kế toán tạo điều kiện cho em tìm hiểu làm quen với công việc thực tế, củng cố kiến thức học nhà trường Có thể khái quát ưu nhược điểm công tác kế toán Công ty sau: 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán tổ chức phù hợp với máy quản lý, tổ chức tương đối gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu thực tế Công ty, phù hợp với yêu cầu công việc trình độ khả chuyên môn người Do đó, máy kế toán Công ty trở thành máy đắc lực cho lãnh đạo đơn vị định, đường lối, sách tổ chức sản xuất kinh doanh Có thể nói, đổi phát triển doanh nghiệp có phần đóng góp không nhỏ máy kế toán Trình độ kế toán viên tương đối cao: 100% kế toán viên có trình độ đại học Điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm hiểu, nắm vững vận dụng văn bản, quy định hạch toán Bộ tài vào công tác kế toán Xí nghiệp Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, tổ chức tương đối gọn nhẹ, công việc trách nhiệm phân công tương đối rõ ràng Điều giúp người hiểu rõ nhiệm vụ trách nhiệm góp phần nâng cao tính tự giác thúc đẩy người hình thành tốt, kịp thời, đầy đủ nhiệm vụ giao 121 SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp @&? Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Đồng thời có phối hợp chặt chẽ kế toán viên việc thực chức nhiệm vụ chung Phương thức tổ chức máy kế toán theo kiểu trực tuyến Các nhân viên kế toán đạo trực tiếp kế toán trưởng nên công tác kế toán tiến hành cách thống nhất, chất lượng công việc kế toán trưởng đánh giá, định nên tránh tượng bao che lẫn Tiến độ ghi chép nghiệp vụ kinh tế tương đối đầy đủ, thông tin phản ánh tương đối xác 3.1.1.2 Về việc tổ chức hệ thông sổ sách chứng từ Hệ thông sổ sách Công ty tổ chức tương đối đầy đủ chặt chẽ Hình thức ghi sổ theo hình thức “Nhật ký chứng từ” phù hợp với đặc điểm hoàn cảnh đơn vị Việc đối chiếu chứng từ kế toán tiến hành cẩn thận đầy đủ Công ty thực đầy đủ thủ tục chứng từ làm sở cho việc hạch toán Các loại chứng từ kế toán lập đầy đủ số liệu theo quy định, đảm bảo công tác quản lý Việc bảo quản chứng từ thực tốt sở vật chất đảm bảo, phân loại xếp chứng từ hợp lý, thuận tiện cho công việc tra tìm chứng từ cần Lãnh đạo kế toán trưởng nắm rõ tình hình Công ty điều hành có hiệu quả, chấp hành đầy đủ chế độ sách Nhà nước quy định, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh hệ thống sổ sách 3.1.1.3 Về công tác hạch toán ban đầu Từ công việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ Xí nghiệp tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo cho số liệu hạch toán có pháp lý, đầy đủ, xác theo yêu cầu Bộ xây dựng 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm tổ chức máy kế toán công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh tồn bất cập cần khắc phục 3.1.2.1 Về thông tin kế toán Việc tập hợp chứng từ chậm trễ, theo quy định cuối tháng công trình phải tập hợp chứng từ gửi phòng kế toán thực tế lúc chứng từ vào cuối tháng Nguyên nhân dẫn đến tình trạng có nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan điều gây ảnh 122 SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp @&? Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN hưởng tới đến việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng tới việc nghiệm thu, bàn giao, toán công trình 3.1.2.2 Về việc quản lý nguyên vật liệu Tại công trường kế toán đội không lập phiếu nhập kho nên chưa theo dõi việc xuất nhập vật tư công trình được, bảng theo dõi chi tiết vật tư lập chung cho nhiều loại vật tư nên tính chi tiết, cụ thể chưa cao 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán đơn vị Dưới góc độ sinh viên thực tập em mạnh dạn đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty 3.2.1 Về thông tin Để khắc phục hạn chế thông tin khoản chi phí không kịp thời thiếu linh hoạt, Công ty cần giao nhiệm vụ cụ thể cho nhân viên kế toán đội tiến hành hạch toán ban đầu chứng từ trước chuyển cho Công ty việc phân loại chứng từ theo loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời Công ty nên cử cán chuyên trách xuống tận công trình kiểm tra công tác kế toán cách đột xuất tình hình thu nhập, kiểm tra xử lý chứng từ đơn vị, cần có mối liên hệ chặt chẽ công tác kế toán Công ty đội xây dựng 3.2.2 Về công tác quản lý nguyên vật liệu Do vật tư chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành, vật tư tập hợp với số lượng lớn nơi thi công nên thủ tục nhập – xuất kho gây thất thoát, hao hụt, mát Do vậy, để quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, đơn vị nên tiến hành phiếu nhập kho công trường, xác nhận đội trưởng, thủ kho, nhân viên kế toán nhân viên phụ trách thu mua Đối với vật tư không sử dụng hết phế liệu thu hồi phá dỡ công trình cũ, kế toán đội lập biên kiểm kê đánh giá giá trị thu hồi với có mặt đội trưởng công trình, thủ kho công trình Trên ý kiến nhận xét kiến nghị thân em cách tổ chức kinh doanh công tác kế toán công ty Do thời gian kiến thức nhiều hạn chế nên không tránh khỏi thiếu sót em mong bác, cô phòng Tài – Kế toán Công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh góp ý kiến để báo cáo em thêm sát thực 123 SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng Báo cáo thực tập tốt nghiệp @&? Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN KẾT LUẬN Tuy thời gian thực tập Công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh không nhiều thân em đúc rút nhiều điều quan trọng thực tế Những điều em học sách vở, từ thầy cô giáo giúp em hiểu phần chất chưa xâu chuỗi vấn đề thành thể hoàn chỉnh Vì vậy, qua đợt thực tập giúp em hiểu phần hành nghiên cứu Bản thân em nắm bắt cấu tổ chức máy quản lý Công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh nhiệm vụ mối quan hệ phận quản lý đơn vị Đồng thời em biết công tác tổ chức sản xuất kinh doanh công tác kế toán công ty đầu tư xây dựng Điều giúp em phần hoàn thiện kiến thức kế toán ngành nghê kinh doanh khác giúp ích cho em nhiều công việc kế toán em sau Cũng qua đợt thực tập em biết rõ nhiệm vụ công việc kế toán phần hành kế toán Qua em hình dung công việc sau phải làm, từ rèn luyện nghiệp vụ bước làm quen dần để không cảm thấy bỡ ngỡ trước công việc giao Cuối cùng, cho phép em xin chân thành cảm ơn bác, cô, anh, chị Công ty CP Xây lắp Điện – Đông Anh đặc biệt bác cô phòng Tài – Kế toán Công ty, bác cô nhiệt tình hướng dẫn, giảng giải cho em hiểu cặn kẽ vấn đề cung cấp tài liệu tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Ths.Đỗ Thị Thu Hằng tận tình hướng dẫn giúp đỡ cho em hoàn thành báo cáo cách tốt Do kiến thức hạn chế nên em mong đóng góp ý kiến thầy cô để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 124 SV: Tăng Thị Anh Đoan– K7.KTTHA GVHD: Ths Đỗ Thị Thu Hằng