Hoàn thiện cơ chế kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh hà giang

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THÀNH BIÊN HOÀN THIỆN CƠ CHẾ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH HÀ GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THÀNH BIÊN HOÀN THIỆN CƠ CHẾ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH HÀ GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS BÙI XUÂN SƠN XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi tên là: Nguyễn Thành Biên Sinh ngày 29 tháng 11 năm 1976 - tại: Hà Giang Quê quán: Thanh Hóa Hiện công tác tại: Cục Hải quan tỉnh Hà Giang Là học viên khóa QH-2012-E Cam đoan đề tài: “Hoàn thiện chế kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Hà Giang” Chuyên ngành: Quản lý kinh tế - Mã số: 60.34.04.10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: Ts Bùi Xuân Sơn Luận văn đƣợc thực Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Đề tài công trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu có tính độc lập riêng, không chép tài liệu chƣa đƣợc công bố toàn nội dung đâu; số liệu, nguồn trích dẫn luận án đƣợc thích nguồn gốc rõ ràng, minh bạch Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan danh dự Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Thành Biên LỜI CẢM ƠN Nghiên hoàn thành hỗ trợ tận tình giáo viên hƣớng dẫn, thầy cô trƣờng Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội, ngƣời đóng góp nhiều cho luận điểm phát từ trình đánh giá, phân tích liệu Thêm vào đó, giáo viên hƣớng dẫn bảo cho cách thức thu thập liệu nghiên cứu nhƣ điều chỉnh viết theo dạng hàn lâm Tôi xin đƣợc thể thái độ trân trọng tới ngƣời bạn làm việc Cục Hải quan tỉnh Hà Giang trợ giúp thu thập liệu yêu cầu nghiên cứu Do nghiên cứu đƣợc phát triển dựa việc thu thập thông tin có liên quan, nhƣ đánh giá, phân tích số liệu hoạt động Cục Hải quan tỉnh Hà Giang Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn tới gia đình mình, ngƣời bên cạnh suốt thời gian viết nghiên cứu Họ nhắc nhở tầm quan trọng nghiên cứu nghiệp nhƣ phát triển kiến thức tảng MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt i Danh mục bảng biểu sơ đồ ii LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ CƠ CHẾ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 1.1 Một số vấn đề kiể m tra sau thông quan 1.1.1 Khái niệm kiể m tra sau thông quan 1.1.2 Các phận tham gia vào hoạt động kiể m tra sau thông quan 10 1.1.3 Quan ̣ giữa kiểm tra sau thông quan với số hoạt động khác có liên quanError! Boo 1.1.4 Vai trò kiể m tra sau thông quan Error! Bookmark not defined 1.1.5 Cơ chế kiểm tra sau thông quan quan Hải quanError! Bookmark not defined 1.2 Quy trình tổ chức kiể m tra sau thông quan Error! Bookmark not defined 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm tra sau thông quanError! Bookmark not defin 1.3.1 Nhân tố chủ quan Error! Bookmark not defined 1.3.2 Nhân tố khách quan: Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Error! Bookmark not defined 2.1 Các phƣơng pháp phân tích số liệu Error! Bookmark not defined 2.2 Phƣơng pháp thu thập liệu Error! Bookmark not defined 2.2.1 Thu thập dữ liệu bảng câu hỏi Error! Bookmark not defined 2.2.2 Thu thập phân tích dữ liệu thứ cấp Error! Bookmark not defined CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠ CHẾ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN HÀ GIANGError! Bookmark not defined 3.1 Đặc điểm tình hình hoạt động tổ chức máy Hải quan Hà Giang.Error! Bookmark 3.1.1 Đặc điểm địa lý tình hình kinh tế xã hội tỉnh Hà Giang:Error! Bookmark not de 3.1.2 Khái quát Hải quan Hà Giang Error! Bookmark not defined 3.2 Hoạt động quản lý kiể m tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Hà Giang Error! Bookmark not defined 3.2.1 Đối tượng Kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Hà GiangError! Bookmark not d 3.2.2 Tổ chức thực kiểm tra sau thông quanError! Bookmark not defined 3.2.3 Công tác xử lý vi phạm khiếu nại Error! Bookmark not defined 3.3 Đánh giá chung chế kiể m tra sau thông quan Hải quan Hà Giang Error! Bookmark 3.3.1 Những kết đạt Error! Bookmark not defined 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân tồn Error! Bookmark not defined CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN HÀ GIANGError! Bookmark no 4.1 Phƣơng hƣớng hoàn thiện chế kiể m tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Hà Giang Error! Bookmark not defined 4.2 Các giải pháp hoàn thiện chế kiể m tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Hà Giang Error! Bookmark not defined 4.2.1 Xây dựng chế phát triển nguồn nhân lựcError! Bookmark not defined 4.2.2 Xây dựng sở dữ liệu phục vụ kiểm tra sau thông quanError! Bookmark not defined 4.2.3 Hoàn thiện quy trình hoạt động kiểm tra sau thông quan.Error! Bookmark not define 4.2.4 Đảm bảo chuyên sâu, chuyên nghiệp lực lượng kiểm tra sau thông quanError! Book 4.2.5 Đảm bảo tính độc lập tương đối tổ chức máy quan hệ công tác lực lượng KTSTQ Cục Hải quan tỉnh Hà GiangError! Bookmark not defined 4.2.6 Công tác tuyên truyền, phối hợp hoạt động KTSTQError! Bookmark not define 4.3 Kiến nghị Error! Bookmark not defined 4.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nước Error! Bookmark not defined 4.3.2 Đối với Bộ Tài Error! Bookmark not defined 4.3.3 Đối với Tổng cục Hải quan Error! Bookmark not defined 4.3.4 Đối với ngành có liên quan Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 10 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TƢ̀ VIẾT TẮT APEC : Diễn đàn hơ ̣p tác kinh tế Châu Á – Thái Bình Dƣơng ASEAN : Hiê ̣p hô ̣i các quố c gia Đông Nam Á ASEM : Diễn đàn hơ ̣p tác Á - Âu C/O : Giấ y chƣ́ng nhâ ̣n xuấ t xƣ́ hàng hoá HQCK : Hải quan cửa KTSTQ : Kiể m tra sau thông quan NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc QLRR : Quản lý rủi ro SXXK : Sản xuất xuất XNK : Xuấ t nhâ ̣p khẩ u WCO : Tổ chƣ́c Hải quan thế giới WTO : Tổ chƣ́c thƣơng ma ̣i thế giới i DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Nội dung Quy mô thu thuế Cục Hải quan Hà Giang Danh sách Doanh nghiệp cần kiểm tra năm 2013 Kế t quả KTSTQ số lƣợng doanh nghiê ̣p tham gia hoa ̣t đô ̣ng XNK Kết đạt đƣợc Chi cục kiểm tra sau Trang 34 44 54 55 thông quan Sơ đồ STT Sơ đồ Nội dung Sơ đồ 1.1 Ứng du ̣ng kiể m toán vào KTSTQ Sơ đồ 1.2 Lƣu đồ các bƣớc của quy trình KTSTQ trụ sở doanh nghiệp ii Trang 11 21 LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Nền kinh tế Việt Nam vận động mạnh mẽ theo xu hướng toàn cầu hoá Giao lưu thương mại quốc tế phát triển không ngừng, qua lưu lượng hàng hoá qua lại cửa ngày tăng, đa dạng số lượng chủng loại Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước Hải quan phải đảm bảo tạo thuận lợi cho thương mại quốc tế phát triển đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính, Hải quan Việt Nam chuyển đổi phương thức quản lý từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” theo chế quản lý Hải quan đại Theo đó, thay kiểm tra 100% hàng hóa nhập khâu thông quan, quan Hải quan thông qua hệ thống quản lý rủi ro sở đánh giá mức độ rủi ro tiến hành phân luồng áp dụng biện pháp kiểm tra thích hợp hàng hóa xuất nhập Một biện pháp kiểm tra quan trọng góp phần thúc đẩy thông quan nhanh chóng, tạo thuận lợi cho thương mại đảm bảo quản lý chặt chẽ hoạt động xuất nhập kiểm tra sau thông quan, phổ biến áp dụng rộng rãi toàn giới Sau 10 năm áp dụng phương thức kiểm tra sau thông quan, hoạt động kiểm tra sau thông quan Hải quan Việt Nam bước đầu đạt số kết tích cực góp phần thúc đẩy hoạt động thương mại quốc tế phát triển Tuy nhiên, phương thức kiểm tra mới, vừa nghiên cứu vận dụng kinh nghiệm quốc tế đồng thời phải phù hợp với điều kiện hoàn cảnh Việt Nam nên nhiều hạn chế, hiệu hoạt động chưa tương xứng với vai trò kiểm tra sau thông quan chưa đáp ứng yêu cầu quản lý đại hóa Hải quan Thực tế hoạt động kiểm tra sau thông quan phát nhiều bất cập sơ hở khâu thông quan: có vấn đề phát sinh sau hàng hoá thông quan nhƣ phí kỳ vụ; có vấn đề kiểm tra thông quan nhƣ việc sử dụng hàng nhập tạo tài sản cố định đƣợc miễn thuế,…; có hoạt động thực kiểm tra sau thông quan nhƣ xác minh việc toán Do vậy, hoàn thiện tổ chức nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan yêu cầu tự thân Hải quan thực vai trò đảm bảo cho cải cách thủ tục hành khâu thông quan Kiểm tra sau thông quan phải đánh giá đƣợc mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp, làm sở cho việc áp dụng mức độ quản lý phù hợp, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo quản lý Hải quan hàng hoá xuất nhập doanh nghiệp, kiểm tra sau thông quan phải phát kịp thời bất cập, sơ hở sách, pháp luật, biện pháp quản lý Nhà nƣớc, Ngành, đề xuất đề nghị đơn vị, quan có chức có thẩm quyền xử lý bất cập, sơ hở Với ý nghĩa trên, việc kết hợp lý luận thực tiễn để nghiên cứu đƣa giải pháp hoàn thiện chế kiểm tra sau thông quan giai đoạn cần thiết có ý nghĩa góp phần thúc đẩy hoạt động kiểm tra sau thông quan thực vai trò, nhiệm vụ góp phần thực thắng lợi nhiệm vụ trị Cục Hải quan tỉnh Hà Giang Xuất phát từ luận điểm trên, kết hợp với kiến thức kinh nghiệm thân cán Hải quan, Học viên chọn Đề tài “Hoàn thiện chế kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Hà Giang” làm luận văn Thạc sỹ chuyên ngành Quản lý kinh tế Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu: - Mục đích nghiên cứu: luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện chế kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Hà Giang - Nhiệm vụ nghiên cứu: + Làm rõ sở lý luận chung chế kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Nghiên cứu kinh nghiệm thực tế số nƣớc giới, số tỉnh thành nƣớc để rút học thực tiễn Cục Hải quan tỉnh Hà Giang công tác kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập + Phân tích đánh giá thực trạng chế kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2012 - 2014 + Nêu số định hƣớng đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện chế kiểm tra sau thông quan từ đến năm 2020 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Cơ chế kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Hà Giang - Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: Cục Hải quan tỉnh Hà Giang + Thời gian: Từ năm 2012 đến năm 2014 Kết đề tài nghiên cứu - Khái quát làm rõ sở lý luận chế KTSTQ cùng kinh nghiệm tổ chức KTSTQ số nƣớc; - Đánh giá thực trạng chế KTSTQ hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Hà Giang; - Đề xuất phƣơng hƣớng số hàm ý sách hoàn thiện chế KTSTQ hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Hà Giang Kết cấu Luận văn Ngoài phần Mở đầu Kết luận, Luận văn gồm có chƣơng: Chƣơng 1: Tổng quan lý luận chế kiểm tra sau thông quan Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng chế kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Hà Giang Chƣơng 4: Một số giải pháp hoàn thiện chế kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Hà Giang CHƢƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ CƠ CHẾ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 1.1 Một số vấn đề kiể m tra sau thông quan 1.1.1 Khái niệm kiểm tra sau thông quan Kiểm tra hải quan hệ thống tổng thể bao gồm biện pháp kiểm tra khác nhƣ kiểm tra hải quan trƣớc thông quan, kiểm tra hải quan trình thông quan hàng hoá XNK KTSTQ Từ năm 60 kỷ XX, Hội đồng Hợp tác Hải quan (Tổ chức Hải quan giới ngày nay, gọi tắt WCO) bắt tay nghiên cứu biện pháp quản lý hải quan tiên tiến, có biện pháp tiến hành kiểm tra sau hàng hoá đƣợc thông quan Cơ sở kiểm tra biện pháp chứng từ khai hải quan, sổ sách kế toán loại giấy tờ khác lƣu lại quan Hải quan, doanh nghiệp bên liên quan khác hàng hoá đã thông quan Hoạt động đƣợc gọi thuật ngữ chuyên môn khác "kiểm tra sở kiểm toán" Thuật ngữ “Kiể m tra sau thông quan ” (post clearance audit – PCA) hay gọi “kiểm toán hải quan” hay “kiểm tra sở kiểm toán” vấn đề lĩnh vực nghiệp vụ kiểm tra, giám sát hải quan, mắt xích xâu chuỗi hoạt động kiểm tra quan Hải quan nhằm bắt buộc ngƣời khai hải quan tuân thủ quy định pháp luật, KTSTQ khâu cuối chuỗi quy định Kết KTSTQ tiền đề để xem xét xây dựng tiêu chí đánh giá ngƣời khai hải quan có chấp hành tốt pháp luật hay không, từ phục vụ công tác quản lý hải quan theo nguyên tắc đánh giá QLRR lựa chọn phƣơng pháp kiểm tra hải quan trình thông quan hàng hoá, làm sở để định hƣớng kiểm tra có trọng điểm, trọng tâm trƣớc thông quan Các khâu liên hoàn công tác kiểm tra gắn kết với cách logic Tùy theo đặc điểm hoạt động biện pháp quản lý khu vực, quốc gia khác dẫn đế n có nhiều quan niệm khác KTSTQ Theo công ƣớc Kyoto sửa đổi Tổ chức Hải Quan giới, kiểm tra sau thông quan hay gọi kiểm soát sở kiểm toán (audit-based controls) biện pháp Hải quan thực nhằm kiểm tra tính xác hợp pháp việc kê khai hải quan thông qua kiểm tra hồ sơ, tài liệu ghi chép kế toán, hệ thống kinh doanh, số liệu thƣơng mại cá nhân có liên quan cất giữ [36] KTSTQ trình kiểm tra hải quan dựa kiểm toán (audit-based) diễn sau sau hàng hóa đƣợc thông quan cửa hải quan Hoạt động kiểm toán diễn trụ sở tổ chức xuất nhập khẩu, khâu trình thông quan, hoạt động gọi kiểm toán “dựa theo trình” kiểm toán “dựa theo công ty” [37, tr1] Hoạt động kiểm tra sau thông quan biện pháp kiểm soát quan trọng quan hải quan quan quản lý cửa việc kiểm soát theo tiếp cận hạn chế rủi ro nhiều nấc cách chuyển từ trƣờng kiểm soát nghiêm ngặt theo quy trình sang kiểm soát dựa mạnh kiểm toán Trong kiểm soát theo quy trình biện pháp áp dụng với giao dịch qua cửa hải quan, bao gồm kiểm tra vật lý hàng hóa, kiểm tra tính xác giá trị, nguồn gốc xuất xứ loại hàng hóa, giấy tờ cấp phép có liên quan Điều làm cho trình thông quan diễn dài bị hạn chế biện pháp đội ngũ nhận viên kiểm soát cửa Theo Tổ chức Hải quan, việc kiểm soát cửa nhƣ dễ dàng tạo điều kiện cho hành vi vi phạm pháp luật đội ngũ nhân viên hải quan Trong kiểm tra sau thông quan làm cho việc kiểm tra thông quan giới hạn hàng hóa cần thiết tính hợp pháp hàng hóa (hàng hóa bị cấm hay không [36] Ở Việt Nam, theo Luật Hải quan sửa đổi, bổ sung năm 2005 Việt Nam, KTSTQ hoạt động kiểm tra quan Hải quan nhằm: Thẩm định tính xác, trung thực nội dung chứng từ mà chủ hàng, ngƣời đƣợc chủ hàng ủy quyền, tổ chức, cá nhân trực tiếp xuất khẩu, nhập khai, nộp, xuất trình với quan Hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập đƣợc thông quan; thẩm định việc tuân thủ pháp luật trình làm thủ tục hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập Nhƣ vậy, mặt pháp lý ở h ầu hết nƣớc, tổ chức liên quan đến hải quan coi KTSTQ khâu nghiệp vụ quan Hải quan KTSTQ lĩnh vực khoa ho ̣c riêng bi ệt mà hoạt động nghiệp vụ quan Hải quan sở ứng dụng thành tựu khoa học ngành khoa học khác nhƣ kiểm toán, xác suất thống kê, QLRR, điề u tra , giám định Hoạt động KTSTQ, theo tổ chức Hải quan giới đƣơ ̣c thƣ̣c hiê ̣n nhằ m đa ̣t đƣơ ̣c năm mu ̣c tiêu chủ yế u sau đây: - Thứ nhất, đảm bảo việc kê khai hải quan đƣợc thực với quy định Hải quan thông qua kiểm tra hệ thống, hồ sơ kế toán tài sản tổ chức thực thủ tục hải quan - Thứ hai, kiểm tra giá trị kê khai đƣợc xác định thực nghĩa vụ tài chính; - Thứ ba, tạo điều kiện cho lĩnh vực thƣơng mại hợp pháp quy định phát triển - Thứ tƣ, đảm bảo hàng hóa thuộc lĩnh vực có kiểm tra đặc biệt phải đƣợc khai báo xác, ví dụ nhƣ hạn chế, lệnh cấm, giấy phép, quota - Thứ năm, đảm bảo điều kiện liên quan đến thủ tục phê duyệt theo đặc thù đƣợc giám sát, ví dụ thủ tục tiền kiểm dịch cảnh, chứng ƣu đãi, quota, giấy phép, kho bãi, hoạt động đơn giản hóa thủ tục khác [37, tr6] Bên cạnh mục tiêu KTSTQ, thông qua hoạt động hậu kiểm hạn chế đƣợc sai sót, gian lận khâu trƣớc, từ đảm bảo nguồn thu ngân sách từ hoạt động xuất nhập đƣợc đảm bảo Bên cạnh đó, KTSTQ hỗ trợ quan Hải quan khai thác bố trí, xếp nhân lực phƣơng tiện kiểm tra hiệu 1.1.2 Các phận tham gia vào hoạt động kiểm tra sau thông quan Các chủ thể tiến hành KTSTQ: KTSTQ đƣợc thực thông qua máy tổ chức quan Hải quan từ cấp trung ƣơng xuống đến địa phƣơng Đối với Hải quan Việt Nam chủ thể tiến hành hoạt động KTSTQ Cục KTSTQ trực thuộc Tổng cục Hải quan Chi cục KTSTQ trực thuộc Cục Hải quan tỉnh, thành phố; Khách thể tham gia vào hoạt động KTSTQ doanh nghiệp tham gia vào hoạt động XNK tổ chức, cá nhân có liên quan đến hàng hóa XNK nhƣ ngân hàng, bảo hiểm, hãng tàu, vận chuyển, đại lý làm thủ tục hải quan, cảng vụ, ; Đối tƣợng KTSTQ là hồ sơ hải quan , chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chứng từ có liên quan đến hàng hóa XNK đƣợc thông quan thời gian quy định pháp luật; Cách thức KTSTQ gồm kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm kiểm tra theo kế hoạch hoă ̣c kiể m tra cho ̣n mẫu ; kiểm tra trụ sở quan Hải quan kiểm tra trụ sở doanh nghiệp; Mối quan hệ các yế u tố t rên đƣơ ̣c thể hiê ̣n tiến hành mo ̣i hoạt động KTSTQ cu ̣ thể : Chủ thể kiểm tra tiến hành kiểm tra tuân thủ pháp luật Hải quan hàng hóa thuộc đối tƣợng kiểm tra bằ ng cách thƣ́c thić h hơ ̣p , khách thể kiểm tra có trách nhiệm hợp tác với chủ thể kiểm tra để chứng minh tuân thủ pháp luật Hải quan trình thực hoạt động XNK DANH MỤC TÀ I LIỆU THAM KHẢO Tiế ng Viêṭ Bản dịch Công ước Kyoto sửa đổ i, bổ sung tháng 9/1999 10 Bô ̣ Tài chính (2004), Quyế t ̣nh số 1081/QĐ-BTC ngày 6/4/2004 Bộ trƣởng Bộ Tài Ban hành Quy chế phối hợp công tá c giƣ̃a ̣ thố ng Thuế , Hải quan Kho bạc nhà nƣớc quản lý thuế khoản thu Ngân sách nhà nƣớc, Hà Nội Bô ̣ Tài chin ́ h (2006), Quyế t ̣nh số 33/2006/QĐ-BTC ngày 6/6/2006 Bộ trƣởng Bô ̣ Tài chính Quy đinh ̣ chƣ́c n ăng, nhiê ̣m vu ,̣ quyề n ̣n và cấ u tổ chƣ́c của Cu ̣c Kiể m tra sau thông quan thuô ̣c Tổ ng cu ̣c Hải quan, Hà Nội Bô ̣ Tài chin ́ h (2006), Quyế t ̣nh số 34/2006/QĐ-BTC ngày 6/6/2006 Bộ trƣởng Bô ̣ Tài chin ́ h việc thành lập Chi c ục Kiểm tra sau thông quan trực thuộc Cục Hải quan tin ̉ h, liên tin ̉ h, thành phố, Hà Nội Bô ̣ Tài chin ́ h (2009), Thông tư số 190/2013/TT-BTC ngày 12/12/2013 Bộ trƣởng Bộ Tài quy định chi tiết thi hành Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013, Hà Nội Bô ̣ Tài chin ́ h (2009), Thông tư số 79/2009/TT-BTC ngày 20/4/2009, Hƣớng dẫn về thủ tục hải quan , kiể m tra giám sát hải quan , thuế xuấ t khẩ u , nhâ ̣p khẩ u và quản lý thuế đố i với hàng hóa xuấ t khẩ u nhâ ̣p khẩ u, Hà Nội Bô ̣ Tài chin ́ h (2010), Quyết định số 1015/QĐ-BTC ngày 11/5/2010 Bộ Tài chính, Quy đinh ̣ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn , cấu tổ chức của Cu ̣c kiể m tra sau thông quan trƣ̣c thuô ̣c Tổ ng cu ̣c Hải quan, Hà Nội Bô ̣ Tài chin ́ h (2010), Thông tư số 194/2010/TT-BTC ngày 6/12/2010, Hƣớng dẫn về thủ tục hải quan , kiể m tra giám sát hải quan , thuế xuấ t khẩ u , nhâ ̣p khẩ u và quản lý thuế đố i với hàng hóa xuấ t khẩ u nhâ ̣p khẩ u, Hà Nội Chính phủ (1999), Nghị định Số 16/1999/NĐ-CP ngày 27/3/1999 Quy đinh ̣ về thủ tục hải quan, giám sát lệ phí hải quan, Hà Nội 10 Chính phủ (2005), Nghị định Số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Quy định chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, Hà Nô ̣i 11 11 Chính phủ (2006), Nghị định số 136/2006/NĐ-CP ngày 14/11/2006 Chính phủ Quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Khiếu nại, tố cáo Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Khiếu nại Tố cáo, Hà Nội 12 Chính phủ (2007), Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành cƣỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan, Hà Nội 13 Chính phủ (2010), Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 sửa đổi , bổ sung mô ̣t số điề u của Nghi ̣đinh ̣ số 85/2007/NĐ-CP Quy đinh ̣ chi tiế t mô ̣t số điề u của Luâ ̣t Quản lý thuế , Hà Nội 14 Cục kiểm tra sau thông quan (2012), Báo cáo tổng kết công tác năm 2011 01 năm thực hiê ̣n Chỉ thị 568/CT-TCHQ ngày 09/02/2011 Tổng cục trƣởng Tổng cục Hải quan, Hà Nội 15 Đảng cô ̣ng sản Viê ̣t Nam (2011), Văn kiê ̣n Đại hội Đại biể u toàn quố c lần thứ XI, Nxb Chin ́ h tri ̣quố c gia, Hà Nội 16 Hoàng Tùng (2010), “Bàn về quy trình kiểm tra sau thông quan hoạt động quản lý hàng hoá XNK Hải quan Việt Nam” , Tạp chí khoa học công nghệ , ĐH Đà Nẵng, (41), pp 200-206 17 Hoàng Việt Cƣờng (2007), Nâng cao hiê ̣u quả nghiê ̣p vụ kiể m tra sau thông qua n đố i với hoạt động toán quố c tế qua ngân hàng , Đề tài nghiên cƣ́u khoa ho ̣c cấ p ngành, Tổ ng cu ̣c Hải quan, Hà Nội 18 Nguyễn Văn Bin ̀ h (2007), Nâng cao hiê ̣u quả kiểm tra sau thông quan đố i với hàng hoá xuất nhập khẩu theo loạ i hình gia công , Đề tài khoa ho ̣c cấ p ngành, Tổ ng cục Hải quan, Hà Nội 19 Quố c hô ̣i Khoá 10 (1998), Luật Khiếu nại Tố cáo số 09/1998/QH10 ngày 02/12/1998, Hà Nội 20 Quố c hô ̣i Khoá 10 (1998), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Xuấ t khẩu, Nhập khẩu số 04/1998/QH10, Hà Nội 12 21 Quố c hô ̣i Khoá 10 (2001), Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001, Hà Nô ̣i 22 Quố c hô ̣i Khoá 11 (2005), Luật Hải quan sửa đổi, bổ sung số 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005, Hà Nội 23 Quố c hô ̣i Khoá 11 (2005), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Khiếu nại Tố cáo số 58/2005/QH11 ngày 29/11/2005, Hà Nội 24 Quố c hô ̣i Khoá 11(2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 25 Quố c hô ̣i Khoá (1997), Luật Thuế Giá trị gia tăng ngày 10/5/1997, Hà Nội 26 Thủ tƣớng Chính phủ (2010), Quyế t ̣nh số 02/2010/QĐ-TTg ngày 15/1/2010 Thủ tƣớng Chính phủ Quy định chức , nhiê ̣m vu ,̣ quyề n ̣n và cấ u tổ chƣ́c Tổng cục Hải quan trực thuộc Bô ̣ Tài chính, Hà Nội 27 Thủ tƣớng Chính phủ (2011), Quyế t ̣nh 448/QĐ-TTg Thủ tƣớng Chính phủ ngày 25/3/2011 Về viê ̣c Phê duyê ̣t Chiế n lƣơ ̣c phát triể n Hải quan đế n năm 2020, Hà Nô ̣i 28 Tổ ng cu ̣c Hải quan (1999), Quyế t ̣nh số 199/1999/QĐ-TCHQ ngày 5/6/1999 Tổ ng cu ̣c trƣởng Tổ ng cu ̣c Hải quan về viê ̣c Ban hành Quy chế kiể m tra sau giải phóng hàng, Hà Nội 29 Tổ ng cu ̣c Hải quan (2002), Báo cáo kết nghiên cứu khảo sát hoạt động kiểm tra sau thô ng quan tại Trung Quố c từ ngày 15/9 đến 22/9/2002, Tài liệu tham khảo nội bộ, Hà Nội 30 Tổ ng cu ̣c Hải quan (2006), Quyết định số 1092/QĐ-TCHQ ngày 26/6/2006 Tổng cục trƣởng Tổng cục Hải quan Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức mối quan hệ công tác Chi cục kiểm tra sau thông quan trực thuộc Cục Hải quan tỉnh, Hà Nội 31 Tổ ng cu ̣c Hải quan (2009), Quyế t ̣nh Số 1383/QĐ-TCHQ ngày 14/7/2009 Tổ ng cu ̣c trƣởng Tổ ng cu ̣c Hải quan về viê ̣c Ban hành Quy tr ình nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan, kiể m tra thuế đố i với hàng hoá xuấ t khẩ u, nhâ ̣p khẩ u, Hà Nội 13 32 Tổ ng cu ̣c Hải quan (2010), Quyế t ̣nh Số 1166/QĐ-TCHQ ngày 9/6/2010 Tổ ng cu ̣c trƣởng Tổ ng cu ̣c Hải quan, Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục kiểm tra sau thông quan trực thuộc Cục Hải quan tỉnh , liên tỉnh, thành phố, Hà Nội 33 Hoàng Tùng (2010), Bàn quy trình kiểm tra sau thông quan hoạt động quản lý hàng hóa xuất nhập khẩu Việt Nam, Tạp chí Khoa học Công nghệ - Đại học Đà Nẵng, Số (41) trang 200-206 Tiế ng Anh: 35 ASEAN PCA Manual (2004), Final drafl 36 The United Nations Economic Commission for Europe (UNECE), The Trade Facilitation Implementation Guide, site: http://tfig.unece.org/index.html cập nhật 20/2/2015 37 World Customs Organization and UNTAD (2011), Post clearance unit, UNCTAD Trust Fund for Trade Facilitation Negotiations-Technical Note 38 World Customs Organization (2012), Guidelines for Post clearance unit, Volume 14 [...]... về cơ chế kiểm tra sau thông quan Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng cơ chế kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu của Hải quan Hà Giang 5 Chƣơng 4: Một số giải pháp hoàn thiện cơ chế kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu của Hải quan Hà Giang 6 CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ CƠ CHẾ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 1.1 Một số vấn đề cơ bản về kiể m tra sau thông quan. .. thực trạng cơ chế kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2012 - 2014 + Nêu một số định hƣớng và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện cơ chế kiểm tra sau thông quan từ nay đến năm 2020 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Cơ chế kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Hà Giang - Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: tại Cục Hải quan tỉnh Hà Giang + Thời... với hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Hà Giang - Nhiệm vụ nghiên cứu: 4 + Làm rõ cơ sở lý luận chung về cơ chế kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu Nghiên cứu kinh nghiệm thực tế của một số nƣớc trên thế giới, một số tỉnh thành trong nƣớc để rút ra bài học thực tiễn đối với Cục Hải quan tỉnh Hà Giang trong công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu + Phân tích và... với những kiến thức và kinh nghiệm của bản thân là một cán bộ Hải quan, Học viên chọn Đề tài Hoàn thiện cơ chế kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Hà Giang làm luận văn Thạc sỹ chuyên ngành Quản lý kinh tế 2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu: - Mục đích nghiên cứu: của luận văn là đề xuất các giải pháp hoàn thiện cơ chế kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập. .. cơ sở lý luận về cơ chế KTSTQ cùng kinh nghiệm tổ chức KTSTQ của một số nƣớc; - Đánh giá thực trạng cơ chế KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu của Cục Hải quan tỉnh Hà Giang; - Đề xuất phƣơng hƣớng và một số hàm ý chính sách hoàn thiện cơ chế KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu của Cục Hải quan tỉnh Hà Giang 5 Kết cấu của Luận văn Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, Luận văn gồm có 4 chƣơng: Chƣơng 1: Tổng quan. .. tiếp xuất khẩu, nhập khẩu đó khai, nộp, xuất trình với cơ quan Hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đó đƣợc thông quan; thẩm định việc tuân thủ pháp luật trong quá trình làm thủ tục hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu Nhƣ vậy, về mặt pháp lý ở h ầu hết các nƣớc, các tổ chức liên quan đến hải quan đều coi KTSTQ là một khâu nghiệp vụ của cơ quan Hải quan KTSTQ không phải là một... pháp tiến hành kiểm tra sau khi hàng hoá đã đƣợc thông quan Cơ sở kiểm tra của biện pháp này là các chứng từ khai hải quan, sổ sách kế toán và các loại giấy tờ khác còn lƣu lại tại cơ quan Hải quan, tại doanh nghiệp và các bên liên quan khác về hàng hoá đã thông quan Hoạt động này còn đƣợc gọi bằng một thuật ngữ chuyên môn khác là "kiểm tra trên cơ sở kiểm toán" Thuật ngữ “Kiể m tra sau thông quan ”... ; kiểm tra tại trụ sở cơ quan Hải quan hoặc kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp; Mối quan hệ giữa các yế u tố t rên đƣơ ̣c thể hiê ̣n khi tiến hành mo ̣i hoạt động KTSTQ cu ̣ thể : Chủ thể kiểm tra tiến hành kiểm tra sự tuân thủ pháp luật Hải quan đối với những hàng hóa đang thuộc đối tƣợng kiểm tra bằ ng cách thƣ́c thić h hơ ̣p , khách thể kiểm tra có trách nhiệm hợp tác với chủ thể kiểm tra. .. Khái niệm về kiểm tra sau thông quan Kiểm tra hải quan là một hệ thống tổng thể bao gồm các biện pháp kiểm tra khác nhau nhƣ kiểm tra hải quan trƣớc thông quan, kiểm tra hải quan trong quá trình thông quan hàng hoá XNK và KTSTQ Từ những năm 60 của thế kỷ XX, Hội đồng Hợp tác Hải quan (Tổ chức Hải quan thế giới ngày nay, gọi tắt là WCO) đã bắt tay nghiên cứu các biện pháp quản lý hải quan tiên tiến, trong... Trong khi đó kiểm tra sau thông quan sẽ làm cho việc kiểm tra thông quan chỉ giới hạn ở những hàng hóa cần thiết và tính hợp pháp của hàng hóa (hàng hóa bị cấm hay không [36] Ở Việt Nam, theo Luật Hải quan sửa đổi, bổ sung năm 2005 của Việt Nam, KTSTQ là hoạt động kiểm tra của cơ quan Hải quan nhằm: Thẩm định tính 8 chính xác, trung thực nội dung các chứng từ mà chủ hàng, ngƣời đƣợc chủ hàng ủy quyền,