Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

LỜI CẢM ƠN  Để hoàn thành báo cáo thực tập em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Thầy Cao Văn Tường thầy Thầy khoa kinh tế trường Đại học Bình Dương dẫn dắt tạo điều kiện giúp đỡ suốt trình thức tập Công ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Đại Hồng Minh Tôi xin chân thành cảm ơn Công ty thực tập nhận tạo điều kiện thuận lợi cho nghiên cứu đề tài khoảng thời gian thực tập vừa qua Đặc biệt, anh chị phòng kế toán tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, dạy chi tiết cho em kinh nghiệm làm việc, tạo điều kiện thuận lợi để em tiếp cận với nguồn số liệu thực tế góp phần hoàn thiện tốt báo cáo em Cuối cùng, với biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty TNHH Đại Hồng Minh, người theo sát hướng dẫn tận tình cho em giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi, giúp em nhiều việc nắm vững kiến thức, liên hệ thực tế, hệ thống lại kiến thức học trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn trình thựctập Công ty Em xin kính chúc quý Thầy Cô, quý Công ty dồi sức khỏe, thành Công Công việc sống Chúc quý Công ty ngày phát triển lớn mạnh Với kiến thức hạn chế thân thiếu kinh nghiệm thực tế, em không tránh khỏi sai sót, mong nhận thông cảm dạy, đóng góp quý Thầy Thầy anh chị phòng kế toán Công ty Đại Hồng Minh để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung BTC BĐSĐT BHXH Bộ tài Bất động sản đầu tư Bảo hiểm xã hội CPBH CKTM DN GTGT HĐ HĐKT HĐXD KH KQKD NVL NSNN SX TT TK TNDN TNHH TSCĐ QĐ Chi phí bán hàng Chiết khấu thương mại Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Hợp đồng Hợp đồng kinh tế Hợp đông xây dựng Khấu hao Kết kinh doanh Nguyên vật liệu Ngân sách nhà nước Sản xuất Thông tư Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Quyết định DANH MỤC SƠ ĐỒ TÊN Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 NỘI DUNG Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ hạch toán doanh thu tài Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ 1.10a Sơ đồ 1.10b Sơ đồ 1.11 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu khác Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài Sơ đồ hạch toán chi phí khác Sơ đồ hạch toán thuế TNDN hành Sơ đồ hạch toán thuế TNDN hoãn lại Sơ đồ hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh Sơ đồ tổ chức Công ty Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty Sơ đồ hình thức kế toán Công ty áp dụng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH 10 1.1 Kế toán trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh 10 1.1.1 Kế toán doanh thu 10 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu 10 1.1.1.2 Điều kiện để ghi nhận doanh thu 10 1.1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 11 1.1.1.4 Chứng từ sử dụng 11 1.1.1.5 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán .11 1.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 1.1.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại .12 1.1.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 13 1.1.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán .14 1.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 15 1.1.4 Kế toán thu nhập khác 18 1.1.5 Kế toán chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 20 1.1.5.1 Kế toán giá vốn hàng bán .20 1.1.5.2 Kế toán chi phí bán hàng 22 1.1.5.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghệp .24 1.1.5.4 Kế toán chi phí hoạt động tài 26 1.1.5.5 Kế toán chi phí khác .27 1.1.5.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐẠI HỒNG MINH 31 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Đại Hồng Minh 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Đại Hồng Minh 31 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Đại Hồng Minh 32 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 32 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty .34 2.1.2.3 Chế độ kế toán áp dụng Công ty 35 2.2 Thực trạng Công tác tổ chức kế toán doanh thu Công ty TNHH Đại Hồng Minh .37 2.2.1 Thực trạng kế toán doanh thu Công ty 37 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng dịch vụ 37 2.2.1.2 Kế toán hoạt động tài .39 2.2.1.3 Kế toán chi phí quản lý 42 2.2.1.4 Kế toán giá vốn hàng bán 44 2.2.2 Phương pháp kết chuyển xác định kết kinh doanh Công ty .47 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẠI HỒNG MINH 3.1 Ưu điểm 50 3.2 Hạn chế 51 3.3 Kiến nghị 51 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LỜI MỞ ĐẦU Lý viết báo cáo Trong kinh tế thị trường nay, để đứng vững thị trường cạnh tranh khẳng định vị mình, đòi hỏi doanh nghiệp cần có chiến lược kinh doanh phù hợp hiệu quả.Làm để đạt lợi nhuận cao, mục tiêu cuối doanh nghiệp Lợi nhuận định tồn phát triển doanh nghiệp, có ý nghĩa quan trọng vàảnh hưởng trực tiếp lên tất hoạt động doanh nghiệp.Để có lợi nhuận, doanh nghiệp cần tạo sản phẩm uy tín, đạt chất lượng, phù hợp với nhu cầu thị hiếu khách hàng, có sách thu hút khách hàng làm tăng mức doanh thu Mặt khác, doanh nghiệp cần sử dụng chi phí tiết kiệm hợp lý, xây dựng quản lý tốt Công tác kế toán sử dụng kế toán Công cụ đắc lực để điều hành, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc biệt kế toán xác định kết kinh doanh Việc xác định kết kinh doanh xác giúp nhà quản lý nắm bắt thông tin tình trạng hoạt động doanh nghiệp để nhà quản lý đưa chiến lược phát triển doanh nghiệp Từ đó, với mong muốn tìm hiểu sâu thực tiễn Công tác kế toán doanh nghiệp, em nhận thấy việc chọn đề tài “Kế toán Doanhthu, Chi phívà xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Đại Hồng Minh” giúp em hoàn thiện Công tác kế toán trình hoạt động kinh doanh hiệu nhất, mang lợi lợi nhuận tối ưu nhất, phát triển đơn vị mang tính bền vững lâu dài Mục tiêu viết báo cáo Hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp Phân tích tình hình doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Đại Hồng Minh để tìm giải pháp nhằm mục đích tăng doanh thu giảm chi phí mức cho phép để mang lại kết kinh doanh mong đợi Đối tượng phạm vi Đối tượng: Nghiên cứu phân tích tình hình doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Đại Hồng Minh Phạm vi: Báo cáo tốt nghiệp phân tích, đánh giá thực Công ty TNHH Đại Hồng Minh số liệu cung cấp từ phận kế toán, phận tổ chức, phận kinh doanh Công ty TNHH Đại Hồng Minh, Quý 3/2015 Phương pháp nghiên cứu - Tiếp cận, thu thập số liệu thông qua chứng từ sổ sách kế toán Công ty TNHH Đại Hồng Minh - Quan sát tiếp thu ý kiến, kinh nghiệm anh chị phòng kế toán Công ty - Tham khảo ý kiến giáo viên hướng dẫn - Tham khảo số tài liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu Kết cấu báo cáo gồm: Ngoài lời mở đầu kết luận, báo cáo tốt nghiệp gồm có chương : Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng Công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHHĐại Hồng Minh Chương 3:Một số nhận xét đề xuất nhằm hoàn thiện Công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Đại Hồng Minh CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kế toán trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.1 Kế toán doanh thu 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu Doanh thu lợi ích kinh tế thu làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp them cổ đông Doanh thu ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh, chắn thu lợi ích phát sinh từ kinh tế, xác định theo giá trị hợp lý khoản quyền nhận, không phân biệt thu tiền hay thu tiền Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu năm, phát sinh từ hoạt động tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp, khách hàng chấp nhận toán 1.1.1.2 Điều kiện để ghi nhận doanh thu: Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng đồng thời thõa mãn điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa người kiểm soát hàng hóa - Doanh thu xây dựng tương đối chắn Khi hợp đồng quy định người mua quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể không tồn người mua không quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa ( trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác) - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí có liên quan đến lợi ích bán hàng Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ đồng thời thõa mãn điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắn Khi hợp đồng quy định người mua quyền trả lại dịch vụ mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể không tồn người - mua không quyền trả lại dịch vụ cung cấp Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch - vụ Xác định phần Công việc hoàn thành vào thời điểm báo cáo Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ 1.1.1.3 - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt thu hay chưa thu tiền, doanh thu bán hàng xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu - Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí phù hợp (chi phí có liên quan đến doanh thu ) - Thận trọng: Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho; Phiếu thu, Giấy báo có Hóa đơn thuế GTGT Sổ theo dõi nhập – xuất – tồn hàng hóa Sổ theo dõi loại tiền tiền mặt, tiền gởi ngân hàng Sổ nhật ký chung; Sổ cái;Sổ chi tiết tài khoản 511, 111, 112, 131, 333 1.1.1.4 - tài khoản có liên quan 1.1.1.5 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán: 1.1.1.5.1 Tài khoản sử dụng: Sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán, bao gồm doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm cung cấp dịch vụ cho Công ty mẹ, Công ty tập đoàn TK 511-Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, số dư cuối kỳ TK có TK cấp 2: TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư TK 5118 – Doanh thu khác 1.1.1.5.2 Phương pháp hạch toán 511 911 Kết chuyển Doanh thu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 33311 Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, CKTM 111,112,113 Doanh thu bán hàng bị trả lại,bị giảm giá, CKTM 521 Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, CKTM phát sinh kỳ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.1.2.1 Khái niệm Chiết khấu thương mại: Là khoản giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá phát sinh khối lượng lô hàng mà khách hàng mua, phát sinh tổng khối lượng hàng lũy kế mà khách hàng mua quãng thời gian định tùy thuộc vào sách chiết khấu thương mại bên bán Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua khoản tiền hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu so với thị hiếu Hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, phẩm chất, không chủng loại, quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại cần đồng thời ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán kỳ 1.1.2.1.1 Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng - Hóa đơn GTGT thể rõ tỷ lệ % chiết khấu - Phiếu chi; Giấy báo nợ - Sổ theo dõi loại tiền tiền mặt, tiền gởi ngân hàng - Sổ nhật ký chung; Sổ cái;Sổ chi tiết tài khoản 521, 111, 112, 131, 333 tài khoản có liên quan 1.1.2.1.2 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán 1.1.2.1.2.1 Tài khoản sử dụng 30/09/15 30/09/15 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 118.889.875 30/09/15 30/09/15 Kết chuyển doanh thu bán thành phẩm 5112 911 1.196.138.146 30/09/15 30/09/15 Kết chuyển doanh thu bán hàng hóa 5111 911 30/09/15 30/09/15 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 911 191.731 30/09/15 30/09/15 Kết chuyển giá vốn bán thành phẩm 911 632 820.700.935 30/09/15 30/09/15 Kết chuyển giá vốn bán hàng hóa 911 632 30/09/15 30/09/15 Kết chuyển lãi 911 421 256.739.067 30/09/15 30/09/15 Lương phải trả văn phòng T09/15 642 334 37.859.000 23.419.998.53 CỘNG Ngày Lập biểu Kế toán trưởng Công Ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Đại Hồng Minh Địa chỉ: Lô L, đường Lạc Khởi, P.Chánh Mỹ, TP.Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương MST: 3700492918 VP tháng năm Thủ trưởng Mẫu số: S03b-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC SỔ CÁI Từ ngày 01/07/15 đến ngày 30/09/15 TÊN TÀI KHOẢN:DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ SỐ HIỆU: 511 NGÀY SỐ NGÀY GHI CHỨNG CHỨN SỔ TỪ G TỪ TK DIỄN GIẢI ĐỐI ỨNG Dư đầu kỳ Công ty phải thu SỐ TIỀN NỢ GH CHÚ CÓ - - tiền khối lượng đợt 03/07/15 DT15070 01 03/07/15 02 HĐ 16/2015/HĐXD 131BD 166.852.727 00002 theo HĐ 0000218 Công ty phải thu 29/07/15 DT15070 02 tiền thi Công sơn 29/07/15 nước HĐ 8/2015/HĐXD theo 131CPV 193.000.000 00002 HĐ 0000220 Phải thu tiền khối 21/08/15 DT15080 01 lượng HĐ 21/08/15 07/2015/HĐXD 131P C 409.090.909 00002 theo HĐ 0000223 Phải thu tiền khối 22/08/15 DT15080 02 lượng PL02 HĐ 22/08/15 25/HĐKT/2015/KT C theo HĐ 0000224 151.543.273 00002 Phải thu tiền khối 28/08/15 DT15080 03 lượng HĐ 28/08/15 05/2015/HĐNC 131V TP 467.000.000 00002 theo HĐ 0000225 Phải thu tiền khối 16/09/15 DT15090 01 lượng HĐ 16/09/15 05/2015/HĐXD theo HĐ 0000226 131B OT 40.542.055 00002 Phải thu tiền cung 16/09/15 DT15090 02 thi Công quạt âm 16/09/15 tường theo HĐ 131B OT 6.000.000 00002 0000227 Phải thu tiền khối lượng nhân Công 17/09/15 DT15090 03 HĐ 02/2015/HĐ17/09/15 GK theo HĐ 131V TP 649.000.000 00002 0000228 Phải thu tiền khối 17/09/15 DT15090 04 lượng đợt 03 HĐ 17/09/15 16/2015HĐXD theo HĐ 0000229 131B D 409.687.000 00002 Phải thu tiền khối 23/09/15 DT150900 lượng HĐ 23/09/15 07/2015/HĐXD theo HĐ 0000230 131P C 90.909.091 00002 Kết chuyển doanh thu bán hàng 30/09/15 TKC1509 30/09/15 cung cấp dịch 911 2.583.625.055 vụQuý 3/2015 2.583.625.05 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày Kế toán trưởng 2.583.625.055 tháng năm Thủ trưởng (Ký tên) (Ký tên) 2.2.1.2 Kế toán hoạt động tài Hoạt động tài Công ty TNHH Đại Hồng Minh hoạt động mang tính chất thường xuyên Hoạt động tài Công ty kể đến là: lãi tiền gửi ngân hàng Các khoản phát sinh thực tế Công ty vào Quý 3/2015: Công Ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Đại Hồng Minh Mẫu số: S03b-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Lô L, đường Lạc Khởi, P.Chánh Mỹ, TP.Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương MST: 3700492918 SỔ CÁI Từ Từ ngày 01/07/15 đến ngày 30/09/15 TÊN TÀI KHOẢN:DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH SỐ HIỆU: 515 NGÀY SỐ NGÀY GHI CHỨNG CHỨN SỔ TỪ G TỪ 25/07/15 25/07/15 25/08/15 25/08/15 25/08/15 25/09/15 25/09/15 25/09/15 TK DIỄN GIẢI ỨNG ĐT15070 Dư đầu kỳ 25/07/15 Lãi tiền gửi 26 TP15070 25/07/15 Lãi tiền gửi 02 AC15080 06 ĐT15080 17 TP15080 02 AC15090 26 ĐT15090 13 TP15090 01 25/08/15 25/08/15 25/08/15 25/09/15 25/09/15 25/09/15 ĐỐI Lãi tiền gửi Lãi tiền gửi Lãi tiền gửi Lãi tiền gửi Lãi tiền gửi Lãi tiền gửi SỐ TIỀN NỢ GH CHÚ CÓ - - 1121 68.620 1121 510 1121 3.909 1121 32.464 1121 641 1121 81.879 1121 108.993 1121 859 Kết chuyển doanh 30/09/15 TKC1509 30/09/15 thu hoạt động tài 911 297.875 Quý 3/2015 Tổng phát sinh 297.875 Ngày Kế toán trưởng (Ký tên) Thủ trưởng (Ký tên) tháng năm 297.875 2.2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán thành phẩm Đối với Công ty TNHH Đại Hồng Minh Công ty xây dựng thành phẩm chủ yếu Công trình, hạng mục Công trình, nên sản phẩm hoàn thành kế toán lập hồ sơ toán bàn giao Công trình trực tiếp cho chủ đầu tư, không nhập kho thành phẩm Vì vậy, chi phí Công trình phát sinh, kế toán tập hợp vào TK 154 kết chuyển vào TK 632“Giá vốn hàng bán” Công trình hoàn thành Công Ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Đại Mẫu số: S03b-DN Hồng Minh Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Lô L, đường Lạc Khởi, P.Chánh Mỹ, TP.Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương MST: 3700492918 SỔ CÁI Từ ngày 01/07/15 đến ngày 30/09/15 TÊN TÀI KHOẢN: GIÁ VỐN BÁN CÁC THÀNH PHẨM SỐ HIỆU: 6322 NGÀY SỐ NGÀY GHI CHỨNG CHỨNG SỔ TỪ TỪ 29/07/15 KC1507 29/07/15 31/07/15 KC1507 31/07/15 31/07/15 TKC1507 31/07/15 31/08/15 KC1508 31/08/15 TK DIỄN GIẢI ĐỐI ỨNG Số dư đầu kỳ Kết chuyển giá vốn 154C HĐ 220 PV Kết chuyển giá vốn 154T HĐ O2 03/2015/HĐXD Kết chuyển giá vốn bán thành 911 phẩm Kết chuyển giá 154A vốn- hoàn thiện An SỐ TIỀN NỢ GH CHÚ CÓ 0 172.501.340 146.939.053 319.440.393 420.000.000 Bình BHT 31/08/15 KC1508 31/08/15 31/08/15 KC1508 31/08/15 31/08/15 KC1508 31/08/15 31/08/15 KC1508 31/08/15 31/08/15 TKC1508 31/08/15 KC1509 30/09/15 30/09/15 30/09/15 KC1509 30/09/15 30/09/15 KC1509 30/09/15 30/09/15 TKC1509 30/09/15 Kết chuyển giá vốn 154U HĐ 25/2015/HĐKT/20 C 15/KTC Kết chuyển giá vốn 154B hóa đơn 227 OT5 Kết chuyển giá 154B vốn hợp đồng OT4 05/2015/HĐXD Kết chuyển giá vốn 154H Trường mầm non L Hòa Lợi Kết chuyển giá vốn bán thành 911 phẩm Kết chuyển giá vốn 154T HĐ O2 03/2015/HĐXD Kết chuyển giá vốn 154A Trường mầm non D An Điền Kết chuyển giá vốn 154H Trường mầm non L Hòa Lợi Kết giá vốn bán 911 thành phẩm Tổng phát sinh 133.358.080 5.258.100 32.670.000 369.148.427 960.434.607 359.206.028 379.461.923 82.032.984 820.700.935 2.100.575.935 2.100.575.935 Số dư cuối kỳ Ngày Kế toán trưởng ( Ký tên) Thủ trưởng (Ký tên) tháng năm 2.2.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh Công ty bao gồm khoản: tiền lương trả cho BGĐ nhân viên quản lý phòng ban, chi phí vật liệu đồ dùng cho doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác chi chung cho toàn doanh nghệp Các khoản phát sinh thực tế Công ty vào Quý 3/2015, kế toán tập hợp tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty bao gồm khoản chi sau:(Xem thêm phụ lục) Công Ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Đại Mẫu số: S03b-DN Hồng Minh Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Lô L, đường Lạc Khởi, P.Chánh Mỹ, TP.Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương MST: 3700492918 SỔ CÁI Từ ngày 01/07/15 đến ngày 30/09/15 TÊN TÀI KHOẢN: CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP SỐ HIỆU: 642 NGÀY SỐ NGÀY GHI CHỨNG CHỨNG SỔ TỪ TỪ 01/07/15 PC15071 01/07/15 TH15076 10/07/15 PC15078 13/07/15 ĐT15070 13 TK DIỄN GIẢI Số dư đầu kỳ Trả tiền card điện 01/07/15 thoại theo HĐ 2477293 Phải trả tiền cước 01/07/15 internet theo HĐ 0006809 Trả tiền xăng theo 10/07/15 HĐ 59718 Phí ngân hàng 13/07/15 ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN NỢ CHÚ CÓ 111 GH 3.118.182 24772 550.000 00068 111 2.727.273 597 1121 22.000 331V NTT PC15071 14/07/15 … 31/07/15 TKC1507 VP15070 01 PC15084 01/08/15 BHXH15 31/08/15 08 KH15080 31/08/15 01 31/07/15 31/08/15 TKC1508 … 25/09/15 AC15090 29 Trả tiền văn phòng 14/07/15 phẩm theo HĐ 0000465 … Kết chuyển chi phí 31/07/15 quản lý doanh nghiệp Lương phải trả văn 31/07/15 phòng T07/15 Trả tiền xăng theo 01/08/15 HĐ 0059851 … BHXH phải nộp T08/15-DN Trích KH TSCĐ 31/08/15 T08/15 Kết chuyển chi phí 31/08/15 quản lý doanh nghiệp … … Phí ngân hàng 25/09/15 31/08/15 111 865.300 00004 911 106.862.624 334 39.197.000 111 2.727.273 00598 338 5.108.180 2141 8.109.949 911 142.013.043 55.303 Kết chuyển chi phí 30/09/15 TKC1509 30/09/15 quản lý doanh 911 118.889.875 nghiệp Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày Kế toán trưởng (Ký tên) tháng 367.820.845 367.820.845 0 năm Thủ trưởng (Ký tên) 2.2.2 Phương pháp kết chuyển xác đinh kết kinh doanh Công ty Đại Hồng Minh 2.2.2.1 Phương pháp kết chuyển * Tài khoản sử dụng: - Kế toán sử dụng TK 911 để xác định kết kinh doanh - Kế toán sử dụng TK 511, 632, 642, 635, 821 để kết chuyển sang TK 911 - Kế toán sử dụng sổ chi tiết, sổ TK 511, 632, 642, 635, 821 * Phương pháp hạch toán Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác Công ty kỳ kế toán năm Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác 2.2.2.2 Xác định kết kinh doanh Công ty Công Ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng Đại Mẫu số: S03b-DN Hồng Minh Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Lô L, đường Lạc Khởi, P.Chánh Mỹ, TP.Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương MST: 3700492918 SỔ CÁI Quý 3/2015 TÊN TÀI KHOẢN: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH SỐ HIỆU: 911 NGÀY SỐ NGÀY GHI CHỨNG CHỨNG SỔ 30/09/15 TỪ TỪ 30/09/15 TKC1509 30/09/15 30/09/15 TKC1509 30/09/15 TKC1509 30/09/15 TK DIỄN GIẢI ĐỐI ỨNG Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển giá vốn thành phẩm SỐ TIỀN NỢ GH CÓ 511 2.583.625.055 515 297.875 632 2.100.575.935 CHÚ 30/09/15 30/09/15 TKC1509 30/09/15 TKC1509 30/09/15 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển lãi Quý 3/2015 642 367.765.542 421 115.581.453 Tổng phát sinh 2.583.922.930 2.583.922.930 Số dư cuối kỳ Ngày Kế toán trưởng 00004 tháng năm Thủ trưởng (Ký tên) (Ký tên) Cụ thể, Công ty TNHH Đại Hồng Minh, kết kinh doanh Quý 3/2015: Kết Quý 3/2015, Công ty TNHH Đại Hồng Minh kinh doanh có hiệu quả, đạt lợi nhuận chưa phân phối năm 115.581.453 đồng Kế toán hạch toán lãi: Nợ TK 911 Có TK 4212 115.581.453 đồng 115.581.453 đồng CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẠI HỒNG MINH 3.1 Ưu điểm 3.1.1.Về tổ chức máy kế toán: - Bộ máy kế toán Công ty tổ chức hợp lý nhanh gọn Công việc kế toán phân Công Công tác cụ thể, người phụ trách mãng Công việc riêng biệt Các anh, chị Công ty thường xuyên giúp đỡ gặp khó khăn Công việc - Đội ngũ kế toán Công ty phần lớn nhiệt tình Công việc, có lực trình độ chuyên môn cao, siêng hoàn thành tốt Công việc giao - Việc tổ chức máy kế toán đảm bảo thống Công tác kế toán, giúp cho kế toán phát huy đầy đủ vai trò, chức 3.1.2 Về tổ chức hình thức kế toán - Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung với ưu điểm: dễ hiểu, dễ ghi chép, dễ áp dụng phát sai sót, phù hợp tình hình hoạt động Doanh nghiệp - Đây hình thức kế toán đơn giản, mẫu sổ dễ hiểu, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân Công lao động kế toán Việc ghi chép dựa sở chứng từ hợp pháp xếp khoa học nên số liệu sổ kế toán trùng khớp với số liệu chứng từ - Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng phù hợp biểu mẫu nhà nước quy định, trình tự luân chuyển hợp lý 3.1.3 Về hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách - Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định 15/QĐBTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính - Các báo cáo tài lập theo quy định, đầy đủ, kịp thời - Các chứng từ kế toán ghi chép chặt chẽ, lúc, luân chuyển theo trình tự đuợc xếp cách có hệ thống - Ngoài ra, Công ty thực qui định kế toán Bộ tài ban hành qui định mẫu sổ sách kế toán hay mẫu biểu báo cáo tài chính, qui định khai báo thuế nộp thuế, qui định hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các nghiệp vụ phát sinh phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác Nhờ mà cung cấp cho Ban giám đốc có nhìn xác tình hình tài Công ty Từ đó, giúp Ban giám đốc vạch phương hướng hoạt động phù hợp để giúp Công ty ngày phát triển Bên cạnh hạn chế 3.2 Hạn chế - Công ty phân chia trách nhiệm chưa rõ ràng Mỗi nhân viên phải đảm nhiệm số lượng Công việc lớn, số lượng nhân viên kế toán Công ty Kế toán tổng hợp phải chịu áp lực Công việc Công việc lớn - Không có Sổ chi tiết khó khăn cho việc kiểm tra sổ sách kế toán - Trình độ cán bộ, nhân viên phòng kế toán nhìn chung cao hầu hết người trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nghề nghiệp nên việc xử lý số liệu chậm có mắc sai sót - Việc tổ chức quản lý thu hồi khoản nợ chưa kịp thời quy định hợp đồng, chưa hợp lý, dẫn đền trình trạng khách hàng chiếm dụng.Việc làm cho vốn Công ty bị ứ đọng, gây khó khăn việc huy động vốn để đầu tư kinh doanh Tuy nhiên, Công ty không trích lập dự phòng nợ thu khó đòi, trường hợp cần thiết, Công tychọn giải pháp sử dụng vốn từ nguồn vay ngắn hạn ngân hàng toán chậm trễ chi phí vật tư cho nhà cung ứng 3.3 Kiến nghị - Công ty cần thuê thêm nhân viên kế toán nhằm giảm áp lực Công việc cho nhân viên từ tạo hiệu làm việc cao - Cần phân chia Công việc rõ ràng Tránh tình trạng nhân viên mà phải làm nhiều Công việc dẫn đến sai sót không đáng có xãy Chẳng hạn như, cần thuê thêm kế toán thuế kế toán tổng hợp kế toán thuế kế toán phải trả Chính điều này, buộc kế toán tổng hợp phải xử lý số lượng lớn Công việc nên hiệu Công việc không cao - Nên tạo thêm hệ thống sổ chi tiết đề việc kiểm tra kế toán nhanh hơn, dễ dàng kiểm tra số liệu - Cần ổn định đội ngủ nhân viên, xây dựng đội ngủ nhân viên có phẩm chất, lực, cải tạo nâng cao hiệu Công việc đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển Công ty - Tổ chức theo thõi Công nợ chặt chẽ, theo quy định hợp đồng thương mại - Công ty cần trích lập nợ thu khó đòi vào cuối kỳ kế toán nhằm hạn chế bù đắp khoản thiệt hại thu hồi Việc trích lập dự phòng cần cân nhắc, phán đoán để ước tính khoản trích tương đối, việc trích lập dự phòng không cao, không làm chi phí hoạt động kinh doanh tăng, điều làm ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh (làm lợi nhuận giảm xuống) - Công ty nên có sách khen thưởng nhân viên để động viên khuyến khích người làm việc có hiệu cao -Đối với khoản nợ có khuynh hướng không thu hồi được, kế toán toán cần báo cho kế toán trưởng để có kế hoạch lập dự phòng nợ khó đòi - Đối với khoản bán hàng số lượng lớn thu tiền ngay, Công ty cần khuyến khích khách hàng toán qua ngân hàng để tránh rủi ro không đáng có toán - Kế toán cần kê khai nộp thuế theo thời hạn mà Nhà nước quy định để không bị xử phạt nộp chậm trễ - Công ty nên cần phải sớm đưa ứng dụng Công nghệ thông tin vào Công tác quản lý, cụ thể việc sử dụng phần mềm kế toán để cập nhật liệu hàng ngày, giúp nhanh chóng có thông tin cần thiết việc tìm kiếm liệu nhanh kịp thời KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triền vấn đề khó khăn doanh nghiệp Bộ phận kế toán nói chung với vai trò Công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Trong Công tác kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng Nó cung cấp số liệu kịp thời cho nhà quản lý doanh nghiệp tình hình kinh doanh phản ánh kịp thời, đầy đủ kết cuối doanh nghiệp, phục vụ đắc lực cho việc quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Sau thời gian thực tập tìm hiểu Công tác kế toán Công ty TNHH Đại Hồng Minh, em phần nắm bắt thực trạng Công tác tổ chức kế toán Công ty với đề tài : “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Đại Hồng Minh” giúp em hiểu sâu lý luận chung, so sánh giống khác lý luận thực tiễn nhằm bổ sung kiến thức học ghế nhà trường Với kiến thức học trường kết đợt thực tập Công ty TNHH Đại Hồng Minh với hướng dẫn tận tình CôThS Cao Văn Tường anh chị phòng kế toán Công ty TNHH Đại Hồng Minhgiúp đỡ em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Mặc dù cố gắng, nhiều hạn chế lý luận thời gian thực tế chưa nhiều nên chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi khiếm khuyết sai sót Em mong nhận góp ý Côcùng anh chị Công ty để báo tốt nghiệp em hoàn thiện Một lần nữa, em gởi đến ThS Cao Văn Tường, anh chị phòng kế toán tập thể nhân viên Công ty TNHH Đại Hồng Minh lời cảm ơn chân thành sâu sắc giúp đỡ em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp này./ [...]... – Xác định kết quả kinh doanh, TK này không có số dư cuối kỳ 1.2.3.2 Phương pháp hạch toán 632,635,641,642,811… Kết chuyển chi phí 911 511,512,515,711 Kết chuyển doanh thu 8212 8211,8212 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại 421 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ... nhập trong năm 911 911 Kết chuyển chênh lệch phát sinh Có lớn phát sinh Nợ TK 8212 Kết chuyển chênh lệch phát sinh Có nhỏ phát sinh Nợ TK 8212 Sơ đồ 1.10b: Sơ đồ hạch toán thuế TNDN hoãn lại Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.2 1.2.1 Khái niệm Sau một kỳ kế toán, cần xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ một cách chính xác và kịp thời Khi xác định kết quả kinh doanh cần chú ý tới... tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Đại Hồng Minh KẾ TOÁN TRƯỞNG (kiêm kế toán tổng hợp) KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁNCÔN G NỢ KẾ TOÁN BÁN HÀNG THỦ QUỸ Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ phận kế toán của Công ty Đại Hồng Minh Chú thích: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng : * Chức nắng nhiệm vụ của bộ phận kế toán - Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp): Có nhiệm vụ theo dõi phần hành kế toán nói chung... kế toán Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cuối kỳ Tổng hợp các thông tin tài chính kế toán phục vụ cho yêu cầu của giám đốc và cỏc phũng ban liên quan đồng thời tổ chức tạo nguồn vốn tổ chức phân tích hoạt động kinh tế tổ chức kiểm tra kế toán và lập các kế toán tín dụng, đặc biệt kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước nhà nước và giám đốc Công ty về toàn bộ Công tác tài chính kế toán. .. doanh của Công ty Cuối quý, kế toán tổng hợp lập báo cáo kế toán để trình lên ban lãnh đạo về tình hình thực hiện kinh doanh của Công ty - Tổ chức, kiểm tra việc chấp hành chế độ tài chính, tổ chức quản lý chứng từ kế toán, qui định kế hoạch luân chuyển chứng từ, ghi chép sổ sách và lập báo cáo kế toán để cung cấp thông tin kịp thời cho Giám đốc trong việc điều hành kinh doanh của Công ty - Đối với... 152,155,156 221 Góp vốn liên doanh liên kết bằng vật tư, hàng hóa Chênh lệch giá đánh giá lại > giá trị ghi sổ 331,338 Kết chuyển nợ không xác định được chủ tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược 352 Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo hành Công trình xây lắp không sử dụng 1.1.5 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác Kế toán chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán giá vốn hàng bán 1.1.5.1... hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ 1.1.5.1.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT bán ra; Hóa đơn bán hàng thông thường - Phiếu thu - Sổ theo dõi xuất – nhập – tồn hàng hóa - Bảng trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Sổ theo dõi các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho; Sổ theo dõi chi phí SX chung cố định 1.1.5.1.3... -Phòng tài chính -kế toán: chuyên cập nhật mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm về mọi kết quả trước ban Giám đốc Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty theo từng quý, năm Kiểm tra, kiểm soát việc thu chi, thanh toán các khoản nợ, theo dõi tình hình Công nợ của khách hàng Phân tích tình hình tài chính trong Công ty, đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công... về kế toán doanh thu tại Công ty 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu chủ yếu của Công ty TNHH Đại Hồng Minh là khoản thu nhập từ việc xây dựng các Công trình dân dụng, Công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật, lắp ráp các kết cấu Công trình Công tyghi nhận doanh thutheo trường hợp hợp đồng xây dựng được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện Căn cứ từ chứng từ gốc kế toán sẽ vào... 632, 641, 642 và các tài khoản khác có liên quan 1.2.3 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán 1.2.3.1 Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh, TK 911 được mở chi tiết cho từng loại hoạt động như: hoạt động sản xuất chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động khác…Trong từng loại hoạt động có thể mở chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành kinh doanh, từng