Bài tập DN A tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Tiền lương phải trả CNSXSP: 152.000.000; NVQLPX: 18.000.000; NVBH: 6.000.000; NVQLDN: 25.000.000 Trích BHXH, BHTY, KPCĐ 25 tiền lương phải trả Trích trước tiền lương nghỉ phép CNSX tính vào CPSXKD 6% tiền lương phải trả Tính tiền thưởng phải trả CN tháng năm 25.000.000 Chi tiền mặt cho QLPX: 13.000.000; QLDN: 14.000.000; XDCB: 11.000.000 Kết chuyển toàn CP SCL TSCĐ 240.000.000 để phân bổ dần, phân bổ vào CPSXC kỳ 1/3 tổng CP Bảng phân bổ VL – CCDC tháng 10/N: TK ghi có TK 152 TK 153 TK ghi Nợ TK 621 – Chi phí NVLTT TK 627 – Chi phí SXC TK 641 – Chi phí bán hàng TK 642 – Chi phí QLDN TK 142 – Chi phí trả trước 500.000.000 36.000.000 7.000.000 22.000.000 6.000.000 1.800.000 4.800.000 24.000.000 CCDC phân bổ dần hạch toán vào CP tháng, phân bổ cho SX kỳ 1/3 tổng CP Chuyển TGNH mua NVL công ty C, giá mua chưa có thuế GTGT 180.000.000, thuế GTGT 10% theo giá mua Vật liệu mua xử lý sau: Đưa vào SXSP 2/3 tổng số, lại nhập kho Trích bảng tính phân bổ khấu hao: ĐV: triệu đồng S TK 627 TK TK Chỉ tiêu TL KH T NG MKH PX1 PX2 PX3 641 642 ………… …………… Số KH trích tháng 56,5 13,8 11,15 12,35 3,25 15,35 10.Chuyển TGNH nộp khấu hao cho cấp không hoàn lại 36.000.000 11.Biên sô … ngày 9/10 lý TSCĐ PX1, NG = 160.000.000, KH 158.000.000, CP lý tiền tạm ứng 1.500.000, phế liệu thu hồi bán nhập quỹ 10.000.000, tỷ lệ KH 9%/năm 12.Biên số… ngày 10/10, đưa vào sử dụng nhà xưởng SX thuộc PX2 vừa xây dựng xong Trị giá toán 500.000.000, nguồn vốn ĐTXDCB ngân sách cấp, tỷ lệ KH 6%/năm 13.Biên … mua TCSĐ trang bị cho VPDN giá chưa có thuế = 180.000.000( thuế GTGT 10%), toán tiền gửi; CP lắp đặt chạy thử tiền mặt: 3.000.000; TCSĐ đầu tư quỹ đầu tư phát triển Tỷ lệ KH 9%/năm 14.Cuối tháng K/C CP NVLTT; CPNCTT; CPSXC để tính giá thành 15.Cuối tháng hoàn thành nhập kho 250 SPA; biết CP SXDD đầu kỳ là: SPA = 21.000.000; CPSXDD cuối kỳ = 19.000.000 Yêu cầu: Tính toán định khoản Lập bảng tính phân bổ KH T11 Lập bảng tính phân bổ tiền lương T10 Bài làm: ( Đơn vị tính: Việt Nam đồng) Tính toán định khoản kế toán: 1) Nợ TK 622: 152.000.000 Nợ TK 627: 18.000.000 Nợ TK 641: 6.000.000 Nợ TK 642: 25.000.000 Có TK 334: 201.000.000 2) BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào CP NCTT là: 152.000.000 * 19% = 28.880.000 BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào CP SXC là: 18.000.000 * 19% = 3.420.000 BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào CP BH là: 6.000.000 * 19% = 1.140.000 BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào CP QLDN là: 25.000.000 * 19% = 4.750.000 BHXH, BHYT, KPCĐ trừ vào tiền lương CNV là: 201.000.000 * 6% = 12.060.000 Tổng BHXH, BHYT, KPCĐ trích là: 201.000.000 * 25% = 50.250.000 Trong đó: BHXH: 201.000.000 * 20% = 40.200.000 BHYT: 201.000.000 * 3% = 6.030.000 KPCĐ: 201.000.000 * 2% = 4.020.000 Nợ TK 622: 28.880.000 Nợ TK 672: 3.420.000 Nợ TK 641: 1.140.000 Nợ TK 642: 4.750.000 Nợ TK 334: 12.060.000 Có TK 338: 50.250.000 3382: 40.200.000 3383: 6.030.000 3384: 4.020.000 3) Số tiền trích trước: 152.000.000 * 6% = 9.120.000 Nợ TK 622: 9.120.000 Có TK 335: 9.120.000 4) Nợ TK 431: 25.000.000 Có TK 334: 25.000.000 5) Nợ TK 627: 13.000.000 Nợ TK 642: 14.000.000 Nợ TK 241: 11.000.000 Có TK 111: 38.000.000 6) a) Nợ TK 142: 240.000.000 Có TK 241: 240.000.000 b) Nợ TK 627: 240.000.000/3 = 80.000.000 Có TK 142: 80.000.000 7) a) Nợ TK 621: 500.000.000 Nợ TK 627: 36.000.000 Nợ TK 641: 7.000.000 Nợ TK 642: 22.000.000 Có TK 152: 565.000.000 b) Nợ TK 627: 6.000.000 Nợ TK 641: 1.800.000 Nợ TK 642: 4.800.000 Nợ TK 142: 24.000.000 Có TK 153: 36.600.000 c) Nợ TK 627: 24.000.000 * 1/3 = 8.000.000 Có TK 142: 8.000.000 8) Số thuế GTGT khấu trừ: 180.000.000 * 10% = 18.000.000 Số vật liệu xuất thẳng cho SX: 180.000.000 * 2/3 = 120.000.000 Số vật liệu nhập kho : 180.000.000 – 120.000.000 = 60.000.000 Nợ TK 621: 120.000.000 Nợ TK 152: 60.000.000 Nợ TK 133: 18.000.000 Có TK 112: 198.000.000 9) Nợ TK 627: 37.300.000 ( PX1: 13.800.000; PX2: 11.150.000; PX3: 12.350.000) Nợ TK 641: 3.250.000 Nợ TK 642: 15.350.000 Có TK 214: 56.500.000 10) Nợ TK 411: 36.000.000 Có TK 112: 36.000.000 11) a) Nợ TK 811: 2.000.000 Nợ TK 214: 158.000.000 Có TK 211: 160.000.000 b) Nợ TK 811: 1.500.000 Có TK 141: 1.500.000 c) Nợ TK 111: 10.000.000 Có TK 711: 10.000.000 Mức khấu hao giảm PX1 tháng 11: (160.000.000* 9%)/12 = 1.200.000 12) a) Nợ TK 211: 500.000.000 Có TK 241: 500.000.000 b) Nợ TK 441: 500.000.000 Có TK 411: 500.000.000 Mức khấu hao tăng PX2 tháng 11: (500.000.000 * 6%)/12 = 2.500.000 13) a) Nợ TK 211: 180.000.000 Nợ TK 133: 18.000.000 Có TK 112: 198.000.000 b) Nợ TK 211: 3.000.000 Có TK 111: 3.000.000 c) Nợ TK 414: 183.000.000 Có 411: 183.000.000 Mức khấu hao tăng phận văn phòng tháng 11 là: ( 183.000.000 * 9%)/12 = 1.372.500 14) * Tập hợp chi phí: - CP NVLTT: 500.000.000 + 120.000.000 = 620.000.000 - CP NCTT: 152.000.000 + 28.880.000 + 9.120.000 = 190.000.000 - CP SXC: 18.000.000 + 3.420.000 + 13.000.000 + 80.000.000 +36.000.000 + 6.000.000 + 8.000.000 + 37.300.000 = 201.720.000 => Tổng chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh kỳ là: 620.000.000 + 190.000.000 + 201.720.000 = 1.011.720.000 Nợ TK 154: 1.011.720.000 Có TK 621: 620.000.000 Có TK 622: 190.000.000 Có TK 627: 201.720.000 15) Ta có: ZSP = DĐK + C – DCK => ZSP = 21.000.000 + 1.011.720.000 – 19.000.000 = 1.013.720.000 ZĐVSP = ZSP/số lượng sản phẩm = 1.013.720.000/ 250 = 4.054.880 Nợ TK 155 : 1.013.720.000 (SPA : SL = 250 ; TT = 1.013.720.000) Có TK 154: 1.013.720.000 S T T Lập bảng tính phẩn bổ khấu hao T11 Nơi TL SD Chỉ tiêu KH Toàn DN (%) NG MKH I.Số KH trích tháng trước 56,5 II Số KH tăng tháng 683 3,8725 - Đưa vào SD TSCĐ … 500 2,5 - Mua TSCĐ … 183 1,3725 III Số KH giảm tháng 160 1,2 - Thanh lý TSCĐ … 160 1,2 Số KH trích tháng Lập bảng tính phân bổ tiền lương T10 TK 627 PX1 13,8 PX2 PX3 11,15 12,35 2,5 2,5 TK 641 3,25 TK 642 15,35 1,3725 1,3725 1,2 1,2