Bài tập nhóm kế toán tài chính

1. Mua 30.000kg nguyên vật liệu chính với giá mua chưa thuế là 15.000 đồng/kg, VAT 10%, chưa trả tiền người bán, chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt là 600.000 đồng. 2. Thanh lý một xe tải chở hàng bị hỏng, nguyên giá 600.000.000 đồng, đã khấu hao 580.000.000, chi phí thanh lý phát sinh là 400.000 trả bằng tiền mặt, phế liệu thu hồi trị giá 5.000.000 đã được nhập kho. 3. Mua 20.000kg nguyên vật liệu phụ về nhập kho, giá trên hóa đơn là 4000 đồng/kg, VAT 10% thanh toán bằng chuyển khoản, chi phí vận chuyển là 400.000 do bên bán hàng trả. 4. Rút tiền gửi ngân hàng trả nợ người bán tháng trước và lương nhân viên tháng trước. 5. Mua 2.000 đơn vị công cụ dụng cụ, tổng số tiền phải thanh toán bao gồm thuế là 11.440.000, VAT 10%, chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt 200.000

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH

-BÀI TẬP NHÓM MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

Giáo viên giảng dạy: Sinh viên thực hiện: MSSV:

Huỳnh Thị Trúc Anh 4074034

Hứa Thành Đô 4074056

Nguyễn Phạm Anh Kiệt 4074078

Cần Thơ 11/2009

Doanh nghiệp ABC có tình hình đầu kỳ một số tài khoản như sau:

Đơn vị tính: đồng

I Tài sản

1 Nguyên vật liệu chính (1521) 124.000.000 (8000kg)

2 Nguyên vật liệu phụ (1522) 19.000.000 (5000kg )

3 Công cụ dụng cụ (153) 5.000.000 (1000 đơn vị)

4 Sản phẩm dở dang (154) 65.870.000

5 Hàng gửi đi bán (157) 200.000.000 (2.000 sản phẩm)

6 Thành phẩm (155) 160.000.000 (1.600 sản phẩm)

7 Tiền mặt (111) 100.000.000

8 Tiền gửi ngân hàng (112) 4.500.000.000

9 Nguyên giá tài sản cố định hữu hình (211) 21.000.000.000

10 Hao mòn tài sản cố định hữu hình (214) (8.800.000.000)

11 Phải thu khách hàng (131) 380.000.000

Tổng tài sản: 17.753.870.000

II Nguồn vốn

1 Phải trả người bán (331) 700.000.000

2 Nguồn vốn kinh doanh (411) 15.000.000.000

3 Lương nhân viên (334) 350.000.000

4 Nợ dài hạn (341) 1.203.870.000

5 Quỹ đầu tư phát triển (414) 500.000.000

Tổng nguồn vốn: 17.753.870.000

Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ sau:

1 Mua 30.000kg nguyên vật liệu chính với giá mua chưa thuế là 15.000 đồng/kg, VAT 10%, chưa trả tiền người bán, chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt là 600.000 đồng

2 Thanh lý một xe tải chở hàng bị hỏng, nguyên giá 600.000.000 đồng, đã khấu hao 580.000.000, chi phí thanh lý phát sinh là 400.000 trả bằng tiền mặt, phế liệu thu hồi trị giá 5.000.000 đã được nhập kho

3 Mua 20.000kg nguyên vật liệu phụ về nhập kho, giá trên hóa đơn là 4000 đồng/kg, VAT 10% thanh toán bằng chuyển khoản, chi phí vận chuyển là 400.000 do bên bán hàng trả

4 Rút tiền gửi ngân hàng trả nợ người bán tháng trước và lương nhân viên tháng trước

5 Mua 2.000 đơn vị công cụ dụng cụ, tổng số tiền phải thanh toán bao gồm thuế là 11.440.000, VAT 10%, chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt 200.000

6 Đưa vào sử dụng một tài sản cố định nguyên giá 40.000.000 cho phân xưởng sản xuất, khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần, thời gian sử dụng được xác định là 8 năm

7 Khách hàng trả tiền mua hàng tháng trước bằng chuyển khoản

8 Xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm:

- Nguyên vật liệu chính: 28.000kg

- Nguyên vật liệu phụ: 18.000kg

9 Nhập khẩu một dây chuyền sản xuất thanh toán bằng chuyển khoản giá 300.000.000, thuế nhập khẩu 20%, VAT 10% Chi phí vận chuyển 500.000 và chi phí lắp đặt chạy thử 1.500.000 đểu trả bằng tiền mặt Mua bằng quỹ đầu tư phát triển

10 Mua 10.000kg vật liệu chính với giá chưa thuế là 15.500 đồng/kg thanh toán bằng chuyển khoản, VAT 10%, chi phí vận chuyển 300.000 trả bằng tiền mặt

11 Trích khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí của:

- Phân xưởng sản xuất: 25.000.000

- Bộ phận bán hàng: 20.000.000

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 35.000.000

12 Xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng sản xuất:

- Nguyên vật liệu chính: 3.000kg

- Nguyên vật liệu phụ: 1.000kg

- Công cụ dụng cụ: 2.500 đơn vị

13 Xuất kho 10.000kg nguyên vật liệu chính và 500kg vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm

14 Tiền lương phải trả trong kỳ:

- Bộ phận sản xuất: 165.000.000

- Bộ phận quản lý phân xưởng: 45.000.000

- Bộ phận bán hàng: 60.000.000

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 70.000.000

15 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Tính vào lương

16 Nhập kho 10.000 thành phẩm, còn dở dang 1.000 sản phẩm

17 Xuất kho 5.000 thành phẩm bán trực tiếp cho công ty A với giá bán chưa thuế là 250.000 đồng/sp, thuế suất 10%, công ty A được hưởng chiết khấu thương mại 2% trên mỗi sản phẩm do mua với số lượng lớn Công ty A thanh toán bằng chuyển khoản

18 Nhận được thông báo của đại lý đã bán được toàn bộ số hàng tháng trước với giá chưa thuế là 220.000 đồng/sp, thuế suất 10%, đại lý hưởng hoa hồng 2% trên doanh số bán Đại lý đã chuyển tất

cả cho doanh nghiệp bằng tiền mặt

19 Xuất kho 2.000 thành phẩm bán cho công ty B với giá chưa thuế là 200.000 đồng/sp, thuế suất 10%

20 Nhận được 100.000.000 cổ tức bằng chuyển khoản từ việc mua trái phiếu

21 Đem 2.000 thành phẩm ký gởi cho đại lý bán

22 Công ty B trả lại 200 sản phẩm kém phẩm chất, doanh nghiệp đã tiến hành nhập lại kho.

Giá trị xuất kho được tính theo phương pháp FIFO, giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ được tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Xác đinh thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp là 25% Biết rằng doanh nghiệp đã nộp thuế bằng tiền gửi ngân hàng

Bài làm

1 Nợ TK 1521 450.600.000 (30.000 * 15.000 + 600.000 )

Nợ TK 133 45.000.000

Có TK 331 495.000.000

Có TK 111 600.000

2 Nợ TK 811 20.000.000

Nợ TK 214 580.000.000

Có TK 211 600.000.000

Nợ TK 811 400.000

Có TK 111 400.000

Nợ TK 1528 5.000.000

Có TK 711 5.000.000

3 Nợ TK 1522 80.000.000 ( 20.000 * 4.000)

Nợ TK 133 8.000.000

Có TK 112 88.000.000

4 Nợ TK 334 50.000.000

Nợ TK 331 700.000.000

Có TK 112 1.050.000.000

5 Nợ TK 153 10.600.000 ( 11.440.000 / 1.1 + 200.000 )

Nợ TK 133 1.040.000

Có TK 331 11.440.000

Có TK 111 200.000

6 Nợ TK 627 12.500.000 ( 40.000.000 * 2,5 / 8 )

Có TK 214 12.500.000

7 Nợ TK 112 380.000.000

Có TK 131 380.000.000

8 Nợ TK 621 495.400.000

Có TK 1521 424.400.000 ( 124.000.000 + 20.000 * 450.600 / 30.000 )

Có TK 1522 71.000.000 (19.000.000 + 13.000 * 4.000 )

9 Nợ TK 211 362.000.000

Có TK 112 300.000.000

Có TK 3333 60.000.000

Có TK 111 2.000.000

Nợ TK 133 36.000.000

Có TK 3331 36.000.000

Nợ TK 414 362.000.000

Có 411 362.000.000

10 Nợ TK 1521 155.300.000 ( 10.000 * 15.500 + 300.000 )

Nợ TK 133 15.500.000

Có TK 112 170.500.000

Có TK 111 300.000

11 Nợ TK 627 25.000.000

Nợ TK 641 20.000.000

Nợ TK 642 35.000.000

Có TK 214 80.000.000

12 Nợ TK 627 62.010.000

Có TK 1521 45.060.000 ( 3.000 * 450.600 / 30.000 )

Có TK 1522 4.000.000 ( 1.000 * 4.000 )

Có TK 153 12.950.000 ( 5.000.000 + 1.500 * 10.600.000 / 2.000 )

13 Nợ TK 621 153.730.000

Có TK 1521 151.730.000 (7.000 * 450.600 / 30.000 +

3.000 * 155.300.000 / 10.000 )

Có TK 1522 2.000.000 ( 500 * 4.000 )

14 Nợ TK 622 165.000.000

Nợ TK 627 45.000.000

Nợ TK 641 60.000.000

Nợ TK 642 70.000.000

Có TK 334 340.000.000

15 Nợ TK 622 33.000.000

Nợ TK 627 9.000.000

Nợ TK 641 12.000.000

Nợ TK 642 14.000.000

Nợ TK 334 23.800.000

Có TK 338 91.800.000

16 Tập hợp chi phí sản xuất:

Nợ TK 154 1.000.640.000

Có TK 621 649.130.000

Có TK 622 198.000.000

Có TK 627 153.510.000

Giá trị sản phẩm dở dang CK = ( 65.870.000 + 649.130.000 ) * 1.000 / 11.000 = 65.000.000 ( đồng ) Tổng giá thành = ( 65.870.000 + 1.000.640.000 – 65.000.000 ) = 1.001.510.000 ( đồng )

Nhập kho thành phẩm:

Nợ TK 155 1.001.510.000

Có TK 154 1.001.510.000 Giá thành đơn vị = 1.001.510.000 / 10.000 = 100.151 ( đồng )

17 Nợ TK 632 500.513.400 ( 160.000.000 + 3.400 * 100.151 )

Có TK 155 500.513.400

Nợ TK 112 1.375.000.000

Có TK 511 1.250.000.000 ( 5.000 * 250.000 )

Có TK 3331 125.000.000

Nợ TK 521 25.000.000 ( 1.250.000.000 * 2% )

Nợ TK 3331 2.500.000

Có TK 112 27.500.000

18 Nợ TK 632 200.000.000

Có TK 157 200.000.000

Nợ TK 111 475.200.000

Nợ TK 641 8.800.000

Có TK 511 440.000.000

Có TK 3331 44.000.000

19 Nợ TK 632 200.302.000 ( 2.000 * 100.151 )

Có TK 155 200.302.000

Nợ TK 131 440.000.000

Có TK 511 400.000.000

Có TK 3331 40.000.000

20 Nợ TK 112 100.000.000

Có TK 515 100.000.000

21 Nợ TK157 200.302.000 ( 2.000 * 100.151 )

Có TK 155 200.302.000

22 Nợ TK 155 20.030.200 ( 200 * 100.151 )

Có TK 632 20.030.200

Nợ TK 531 40.000.000 ( 200 * 200.000 )

Nợ TK 3331 4.000.000

Có TK 131 44.000.000

Thuế thu nhập doanh nghiệp:

Thu nhập chịu thuế = 2.130.000.000 - (880.785.200 + 100.800.000 + 119.000.000 + 20.400.000)

= 1.009.014.800

Nợ TK 821 252.253.700 (1.009.014.800*25%)

Có TK 3334 252.253.700

Nợ TK 3334 252.253.700

Có TK 112 252.253.700 Kết chuyển chi phí:

Nợ TK 911 1.373.238.900

Có TK 632 880.785.200 ( 500.513.400 + 200.000.000 +

200.302.000 – 20.030.200 )

Có TK 641 100.800.000 ( 20.000.000 + 60.000.000 + 12.000.000 + 8.800.000 )

Có TK 642 119.000.000 ( 35.000.000 + 70.000.000 + 14.000.000 )

Có TK 811 20.400.000 ( 20.000.000 + 400.000)

Có TK 821 252.253.700 Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu:

Nợ TK 511 65.000.000

Có TK 521 25.000.000

Có TK 531 40.000.000 Kết chuyển doanh thu:

Nợ TK 511 2.025.000.000 ( 1.250.000.000 + 440.000.000 +

400.000.000 – 65.000.000 )

Nợ TK 515 100.000.000

Nợ TK 711 5.000.000

Có TK 911 2.130.000.000 Kết chuyển lãi:

Nợ TK 911 756.761.100

Có TK 421 756.761.100 Thuế VAT: Khấu trừ thuế đầu vào:

Nợ TK 3331 105.504.000

Có TK 133 105.504.000 Thuế nhập khẩu:

Nợ TK 3333 60.000.000

Có 112 60.000.000

Nộp thuế cho ngân sách:

Nợ TK 3331 132.960.000

Có TK 112 132.960.000

BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Đơn vị tính: đồng

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.090.000.000

2 Các khoản giảm trừ 65.000.000

3 Doanh thu thuần về ban hàng và cung cấp dịch vụ 2.025.000.000

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.144.214.800

6 Doanh thu hoạt động tài chính 100.000.000

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 119.000.000

12 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 1.009.014.800

13 Thuế thu nhập doanh nghiệp 252.253.700

14 Lợi nhuận sau thuế 756.761.100

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CUỐI KỲ

Đơn vị tính: đồng

I Tài sản

1 Nguyên vật liệu chính (1521) 108.710.000

2 Nguyên vật liệu phụ (1522) 22.000.000

3 Công cụ dụng cụ (153) 2.650.000

4 Sản phẩm dở dang (154) 65.000.000

5 Hàng gửi đi bán (157) 200.302.000

6 Thành phẩm (155) 280.422.800

7 Tiền mặt (111) 571.700.000

8 Tiền gửi ngân hàng (112) 4.273.786.300

9 Nguyên giá tài sản cố định hữu hình (211) 20.762.000.000

10 Hao mòn tài sản cố định hữu hình (214) (8.312.500.000)

11 Phải thu khách hàng (131) 396.000.000

12 Phế liệu thu hồi (1528) 5.000.000

Tổng tài sản: 18.375.071.100

II Nguồn vốn

1 Phải trả người bán (331) 506.440.000

2 Nguồn vốn kinh doanh (411) 15.362.000.000

3 Lương nhân viên (334) 316.200.000

4 Nợ dài hạn (342) 1.203.870.000

5 Quỹ đầu tư phát triển (414) 138.000.000

6 Phải trả khác (338) 91.800.000

7 Lợi nhuận chưa phân phối(421) 756.761.100

Tổng nguồn vốn: 18.375.071.100