Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại khách sạn tiên long
Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH LỜI MỞ ĐẦU Để phát triển vững mạnh chế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải động, sáng tạo phải đặt vấn đề hiệu kinh doanh lên hàng đầu, hạch toán kinh tế có nghĩa lấy thu bù chi phải đảm bảo có lãi Quản lý kinh tế đảm bảo tạo kết hiệu cao trình, giai đoạn hoạt động kinh doanh Hiệu kinh doanh cao doanh nghiệp có điều kiện phát triển, cải thiện nâng cao đời sống người lao động thực tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Sự phát triển vững mạnh doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều nhân tố biết tính toán chi phí, doanh thu vấn đề hàng đầu việc đảm bảo hiệu nâng cao hiệu kinh doanh Doanh nghiệp cần phải tính toán giảm chi phí đến mức thấp từ nâng cao lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Tổ chức tốt công tác kế toán tiêu thụ công tác vô quan trọng hoạt động kinh doanh, gắn liền với tồn phát triển doanh nghiệp Nhằm hoàn thiện vấn đề tiêu thụ xác định kết kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng vấn đề em chọn đề tài: “kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh khách sạn Tiên Long” để tìm hiểu, thực tập viết chuyên đề tốt nghiệp Do thời gian thực tập không nhiều, bên cạnh hạn chế mặt lý luận thực tiễn nên khóa luận không tránh khỏi thiếu sót, em mong giúp đỡ góp ý giáo viên hướng dẫn Đỗ Thị Mơ với thầy cô giáo khoa Kinh tế cô chú, anh chị nhân viên, kế toán công ty để em có có nhìn đắn sâu sắc, nhằm hoàn thiện cho việc nghiên cứu đề tài Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH Nội dung báo cáo chia thành phần: Phần I: Lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Phần II: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh khách sạn Tiên Long Phần III Một số biện pháp hoàn thiện công tác kế toán khách sạn Tiên Long Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh + Hàng hóa (HH) loại vật tư, sản phẩm DN mua để bán phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng xã hội gồm tiêu dùng xã hội, tiêu dùng cho sản xuất tiêu dùng cá nhân + Tiêu thụ hoạt động chuyển giao quyền sử dụng sở hữu sản phẩm HH, dịch vụ DN cho khách hàng thu tiền +Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu 1.1.2 Yêu cầu quản lý chung công tác kế toán trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh Yêu cầu trình bán hàng xác định kết kinh doanh: Trong DN thương mại việc phân tích lựa chọn mặt hàng kinh doanh mục tiêu chủ yếu DN Do vậy, công tác quản lý trình bán hàng XĐKQKD cần đáp ứng yêu cầu sau: - Nắm vận động loại HH trình nhập – xuất – tồn kho tiêu số lượng chất lượng giá trị - Nắm bắt, theo dõi chặt chẽ phương thức bán, phương thức toán, loại HH bán loại khách hàng - Tính toán, xác định đắn kết loại HH Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH 1.2 Những vấn đề chung kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Các phương thức tiêu thụ doanh nghiệp 1.2.1.1 Phương thức bán buôn Phương thức bán buôn phương thức tiêu thụ theo lô bán với số lượng lớn Giá bán biến động tùy thuộc vào khối lượng hàng bán phương thức toán Bán buôn gồm phương thức bán buôn qua kho bán buôn vận chuyển thẳng a)Phương thức bán buôn qua kho Phương thức mà hàng xuất từ kho bảo quản DN Bán buôn HH qua kho thực hình thức: theo hình thức giao hàng trực tiếp theo hình thức chuyển hàng theo hợp đồng b)Phương thức bán buôn vận chuyển thẳng Phương thức bán buôn mà sau mua hàng, DN không nhập kho mà chuyển thẳng cho bên mua Bán buôn HH vận chuyển thẳng thực hình thức: bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng 1.2.1.2 Phương thức bán lẻ Phương thức bán lẻ phương thức bán với khối lượng ít, giá bán ổn định Đây khâu vận động cuối hàng hóa từ lĩnh vực sản xuất đến lĩnh vực tiêu dùng Bán lẻ thường áp dụng phương thức sau: a)Bán hàng thu tiền trực tiếp Nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền giao hàng cho khách Việc thừa, thiếu HH quầy tiền thu bán hàng nhân viên bán hàng hoàn toàn chịu trách nhiệm Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH b)Bán hàng thu tiền tập trung Khách hàng nộp tiền cho người thu tiền nhận hóa đơn để nhận hàng quầy giao hàng nhân viên bán hàng khác đảm nhận c)Bán hàng theo hình thức khách hàng tự lựa chọn Khách hàng tự lựa chọn mặt hàng mua siêu thị toán tiền hàng cửa hàng thu tiền siêu thị 1.2.1.3 Phương thức bán hàng đại lý Bán hàng qua đại lý, ký gửi: DN gửi hàng cho đại lý bán hộ Hàng gửi đại lý chưa phải bán, thời điểm coi bán người nhận đại lý lập báo cáo tiêu thụ toán số hàng bán 1.2.1.4 Phương thức bán hàng trả góp, trả chậm Bán hàng theo phương thức trả góp, trả chậm: DN bán thu phẩn tiền hàng khách hàng, phần lại khách hàng trả dần phải chịu số tiền lãi định 1.2.1.5 Phương thức hàng đổi hàng Tiêu thụ theo hình thức hàng đổi hàng: DN đem HH để đổi lấy HH khách hàng Giá trao đổi giá bán HH thị trường Khi trao đổi DN phải nộp đầy đủ chứng từ phương thức tiêu thụ khác 1.2.2 Các phương thức toán tiền hàng - Thanh toán trực tiếp tiền mặt séc khách hàng mua ít, không thường xuyên khách hàng có nhu cầu toán - Bán hàng thu tiền áp dụng với khách hàng mới, mua với số lượng - Phương thức toán tín dụng toán L/C DN xuất khẩu, chuyển tiền cho DN qua ngân hàng mà DN có tài khoản - Người mua ứng tiền trước: DN áp dụng cho khách hàng có nhu cầu đặc mua theo yêu cầu, mua với số lượng lớn mà DN đáp ứng Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH - Thanh toán chậm: Áp dụng cho khách hàng có quan hệ toán thường xuyên, có uy tín với DN Trong trường hợp này, DN thường bị chiếm dụng vốn bù lại khách hàng phải chịu lãi xuất việc trả chậm 1.2.3 Các phương pháp xác định giá vốn hàng tiêu thụ Trị giá vốn hàng xuất bán xác định qua bước: +Bước 1: Tính trị giá mua thực tế hàng xuất bán Theo chuẩn mực 02 – Hàng tồn kho, trị giá mua thực tế hàng xuất bán xác định theo phương pháp: a)Phương pháp đích danh Theo phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý HH theo lô hàng Khi xuất lô hàng lấy giá thực tế lô hàng b)Phương pháp bình quân gia quyền thời điểm xuất kho cuối kỳ Theo phương pháp này, kế toán phải tính đơn giá bình quân gia quyền thời điểm xuất kho cuối kỳ, sau lấy số lượng vật tư xuất kho nhân đơn giá bình quân tính c)Phương pháp nhập trước, xuất trước Theo phương pháp này, giả thiết số vật tư nhập trước xuất trước lấy giá thực tế lần giá vật tư xuất kho Do vật tư tồn cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập kho sau d)Phương pháp nhập sau, xuất trước Theo phương pháp này, giả thiết số vật tư nhập sau xuất trước, lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Do đó, trị giá vật tư cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập Việc áp dụng phương pháp để tính trị giá hàng xuất kho DN tự định Song cần đảm bảo quán niên độ kế toán phải thuyết minh BCTC Bước 2: Tính chi phí mua phân bổ cho HH xuất bán kỳ Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH Chi phí mua phân bổ + Chi phí mua phát Chi phí mua phân bổ cho HH hàng đầu kỳ sinh kỳ Trị giá = xuất bán kỳ × mua HH Trị giá mua hàng + đầu kỳ Trị giá mua hàng xuất bán nhập kỳ kỳ Bước : Tính trị giá vốn hàng xuất bán Trị giá vốn HH xuất bán = Trị giá mua + HH xuất bán Chi phí mua phân bổ cho HH xuất bán 1.2.4 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Xuất phát từ đặc điểm DN kinh doanh thương mại nói chung phương thức tiêu thụ DN thương mại nói riêng, kế toán tiêu thụ cần thực đầy đủ nhiệm vụ để cung cấp thông tin cho nhà quản lý định hữu hiệu, là: - Phân bổ hợp lý chi phí thu mua cho lượng hàng bán tồn kho cuối kỳ - Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, ghi nhận doanh thu tiêu thụ tiêu liên quan khác khối lượng hàng bán (giá vốn, doanh thu thuần…) - Kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến động dự trữ kho HH, phát xử lý kịp thời HH ứ đọng Lựa chọn phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán để đảm bảo độ xác tiêu lãi gộp HH - Xác định kết tiêu thụ thực chế độ báo cáo HH báo cáo tiêu thụ Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh thực tốt nhiệm vụ đem lại hiệu thiết thực cho công tác tiêu thụ nói riêng cho hoạt động kinh doanh DN nói chung Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH 1.3 Khái quát chung công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.3.1 Kế toán hàng hóa 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT; - Hóa đơn bán hàng; - Hóa đơn tự in; - Chứng từ đặc thù – Bảng kê bán lẻ; - Giấy báo có Ngân hàng 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng Kết cấu nội dung phản ánh TK 156 (HH) TK 156 * Số dư đầu kì: trị giá hàng hóa tồn kho - Trị giá HH xuất kho để bán, giao kì trước, chi phí thu mua chưa phân bổ đại lý, giao cho đơn vị phụ thuộc, kì trước thuê công dùng cho - Trị giá mua HH theo hóa đơn sản xuất kinh doanh; mua hàng; - Chi phí mua phân bổ cho hàng - Chi phí mua HH; bán kỳ; - Trị giá HH bị khách hàng trả - Số tiền giảm giá mua lại nhập kho; HH; - Trị giá HH thừa phát kiểm - Trị giá HH thiếu kiểm kê; kê; - Trị giá HH trả lại cho người bán; - Trị giá bất động sản mua vào - Trị giá bất động sản bán chuyển từ bất động sản đầu tư; thành bất động sản đầu tư, bất - Kết chuyển giá gốc HH tồn động sản chủ sở hữu sử dụng kho cuối kỳ từ TK 611( phương TSCĐ pháp KKĐK) - Kết chuyển giá gốc cùa HH tồn Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH kho đầu kỳ từ TK 611 (phương pháp KKĐK) - Tổng số phát sinh nợ * Số dư cuối kì: trị giá mua vào - Tổng số phát sinh có hàng hóa tồn kho, chi phí thu mua hàng hóa tồn kho Trong TK 1561: Trị giá mua hàng hóa; TK 1562: Chi phí mua hàng hóa; TK 1567: Hàng hóa bất động sản Sơ đồ hạch toán TK331 111,112 TK156 TK157 TK 632 TK911 TK 133 Hàng gửi bán trị giá hàng gửi bán kỳ Kết chuyển GVHB Thuế GTGT hàng mua(nếu có) Trị giá hàng xuất bán kỳ Chi phí mua hàng trả kỳ Trị giá hàng bán bị trả lại Sơ đồ hạch toán hàng hóa theo phương pháp KKTX TK156, 157 TK611 TK 632 TK 911 Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Kết chuyển tồn kho đầu kỳ Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH Hàng hóa xuất bán trực tiếp Kết chuyển GVHB để xác định kết kinh doanh Kết chuyển tồn cuối kỳ Hàng bán bị trả lại TK 331, 111, 112 Hàng hóa mua vào đầu kỳ 1.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.2.1 Khái niệm Giá vốn hàng hóa trị giá vốn tính theo giá gốc hàng hóa bán dịch vụ cung cấp cho khách hàng doanh nghiệp bao gồm: trị giá thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp theo hóa đơn, chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ phải tính vào giá vốn hàng bán, số chênh lệch lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối kỳ kế toán lập thêm 1.3.2.2 Chứng từ sử dụng - Hợp đồng bán hàng; - Phiếu xuất kho; - Phiếu nhập kho; - Bảng kế chi tiết nhập – xuất – tồn 1.3.2.3 Tài khoản sử dụng + Kết cấu TK 632 (GVHB) TK 632 10 Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH (Ký, họ tên) Lê Kim Anh Biểu số 36 Khách sạn Tiên long – Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Phường Bãi Cháy, TP Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh Ngày 20/06/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung) Tháng năm 2012 Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ A 911 - xác định kết kinh doanh Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C Tài khoản Diễn giải Trang sổ D STT dòng Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ F E - Số dư đầu kỳ 30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 807.307.304 30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 101.513.243 30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển chi phí tài 635 8.150.000 30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển chi phí khác 811 250.000 103 Lớp Kế toán 20A Có Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH 30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển doanh thu cung cấp DV 5113 964.672.066 30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển doanh thu khác 5118 20.000.000 30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển thu nhập HĐ tài 515 2.168.152 30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển thu nhập khác 711 3.500.000 30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển lãi 421 Cộng 73.119.671 990.340.218 990.340.218 Số dư cuối kỳ Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Kim Anh Lê Thị Thảo Nguyễn Văn Quang 104 Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH Sau xác định phần lãi trước thuế thu nhâp doanh nghiệp, kế toán khách sạn hạch toán chuyển khoản lãi khách sạn công ty CP du lịch Hạ Long Kế toán vào chứng từ nghiệp vụ khác định khoản in chứng từ (Biểu số 37) , sổ chi tiết TK 421 (Biểu số 38), sổ TK 421 (Biểu số 39) Nợ TK 336 : 73.119.671 Có TK 421: 73.119.671 Biểu 37 Khách sạn Tiên Long - Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long Phường Bãi Cháy, TP Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Tên : Số: NVK 391 Địa chỉ: …………………………………………………………………… Ngày: 30/06/2012 Đơn vị tính: VNĐ STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền Nộp lãi công ty 421 336 73.119.671 73.119.671 Cộng Thành tiền chữ: Bảy mươi ba triệu trăm mười chín nghìn sáu trăm bảy mươi mốt đồng chẵn Ghi chú: ………………………………………………………………………………………………… Phụ trách kế toán Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 105 Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH Biểu 38 Khách sạn Tiên long – Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long Phường Bãi Cháy, TP Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng năm 2012 Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ A 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Chứng từ Số hiệu B Đơn vị tính: VNĐ Diễn Giải Ngày, tháng C Số phát sinh TK đối ứng Nợ E có Số dư đầu kỳ 30/06/2012 NVK390 30/06/2012 Kết chuyển lãi 911 30/06/2012 NVK391 30/06/2012 Nộp lãi công ty 336 Cộng phát sinh 73.119.671 73.119.671 73.119.671 Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Kim Anh 106 Lớp Kế toán 20A 73.119.671 Số dư Nợ Có Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH Biểu số 39 Khách sạn Tiên long – Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Phường Bãi Cháy, TP Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh Ngày 20/06/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung) Tháng năm 2012 Tài khoản: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Tài khoản Diễn giải Ngày, tháng C Số hiệu A Đơn vị tính: VNĐ B D Trang sổ E Số hiệu TK đối ứng STT dòng Số tiền Nợ F Có - Số dư đầu kỳ 30/06/2012 NVK400 30/06/2012 Kết chuyển lãi 911 30/06/2012 NVK401 30/06/2012 Nộp lãi công ty 336 Cộng 73.119.671 73.119.671 73.119.671 73.119.671 Số dư cuối kỳ Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Kim Anh Lê Thị Thảo Nguyễn Văn Quang 107 Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH Cuối tháng kế toán vào báo cáo- sổ nhật ký chung - in sổ nhật ký chung (Biểu số 40) Biểu số 40 Khách sạn Tiên long – Công ty Cổ phần du lịch Hạ Long Mẫu số: S03a-DN Phường Bãi Cháy, TP Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C 01/06/201 01/06/201 03/06/201 03/06/201 03/06/201 03/06/201 Diễn giải STT dòng Số hiệu TKĐƯ Nợ Có D E G H 17.628.268.46 17.628.268.469 Số lũy kế kỳ trước chuyển sang x PC522 03/06/2013 Phí chuyển tiền + fax x 6278 PC522 03/06/2013 Phí chuyển tiền + fax x 1111 PC523 03/06/2013 Vật tư sửa chữa x 6278 PC523 03/06/2013 Vật tư sửa chữa x 1111 PC524 03/06/2013 Nộp TM Công ty x 1368 PC524 03/06/2013 Nộp TM Công ty x 1111 108 Số phát sinh Đã ghi sổ Lớp Kế toán 20A 34.600 34.600 1.341.000 1.341.000 30.000.000 30.000.000 Báo cáo thực tập 03/06/201 03/06/201 03/06/201 03/06/201 03/06/201 03/06/201 …… Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH PT501 03/06/2013 Thu tiền phòng nghỉ x 1111 PT501 03/06/2013 Thu tiền phòng nghỉ x 5113 PT501 03/06/2013 Thu tiền ăn uống x 1111 PT501 03/06/2013 Thu tiền ăn uống x 5113 PT501 03/06/2013 Thuế x 1111 PT501 03/06/2013 Thuế x 3331 ……… ……… ……………… … Cộng số phát sinh Số lũy kế chuyển kỳ sau 12.000.000 12.000.000 6.000.000 6.000.000 1.800.000 1.800.000 … …… …… 7.979.988.586 7.979.988.586 25.608.257.054 25.608.257.054 - Sổ có 16 trang, đánh số từ trang đến trang 16 - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Kim Anh Lê Thị Thảo Nguyễn Văn Quang 109 Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH 2.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tại công ty CP du lịch Hạ Long tập hợp lãi đơn vị thành viên, hạch toán kết kinh doanh xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trong tháng năm 2012 công ty CP du lịch Hạ Long sau hạch toán Lợi nhuận trước thuế 251.952.364 đ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp công ty CP du lịch Hạ Long 25% Theo nghị định 60/2012 Công ty CP du lịch Hạ Long doanh nghiệp vừa nhỏ giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập xác định = (251.952.364 x 25%) – (251.952.364 x 25%x 30%) = 44.091.664 đ Công ty CP du lịch Hạ Long lập báo cáo kết kinh doanh tháng năm 2012 (Biểu số 41) Biểu số 41 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày: 01/06/2012 Đến ngày: 30/06/2012 Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 VI.27 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 13,065,832 Chi phí tài 22 VI.30 25,372,502 110 Tháng 4,296,606,868 4,296,606,868 3,544,144,731 752,462,137 Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)) 30 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 40 25,372,502 488,203,103 50 51 52 60 VI.31 VI.32 251,952,364 44,091,664 207.860.700 70 PHẦN III 111 Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.1 Đánh giá tình hình kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh khách sạn Tiên Long 3.1.1 Những thành tựu đạt khách sạn Qua thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán nói chung, đặc biệt công tác kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh khách sạn Tiên Long v sở kiến thức phương pháp luận trang bị trường, có số nhận xét khái quát sau : Trong công tác tổ chức kế toán: Phòng kế toán gọn nhẹ, việc phân chia phần việc kế toán cho kế toán viên đảm nhiệm khoa học Bên cạnh kế toán viên cần không ngừng kiện toàn máy kế toán Công tác toán hàng quý, hàng năm thực tốt thời gian Nhờ đội ngũ nhân viên kế toán có lực không ngừng học hỏi để nâng cao trình độ nên thời gian vừa qua góp phần cung cấp thông tin xác, tham mưu cho lãnh đạo khách sạn việc định đạo sản xuất kinh doanh cách có hiệu Cùng với phát triển khách sạn, phận kế toán khách sạn thực công cụ quan trọng hệ thống quản lý kinh tế Nhờ tính toán xác chi phí phát sinh doanh thu kỳ Kế toán doanh thu mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu theo phận, doanh thu phòng nghỉ phán ánh chi tiết, rõ ràng ngày tháng, số hiệu chứng từ dễ dàng công tác kiểm tra 3.1.2 Những mặt hạn chế tồn khách sạn 112 Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH Bên cạnh kết đạt được, công tác kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh củakhách sạn số mặt tồn định Khách sạn Tiên Long doanh nghiệp vừa nhỏ, áp dụng tổ chức hạch toán kế toán theo QĐ 15/2006 QĐ – BTC Tuy nhiên việc đưa hệ thống phần mềm Misa sme.net sử dụng từ năm 2011 Trong trình sử dụng phần kế toán chưa khai thác hết Tính tác dụng phần mềm sử dụng để quản trị doanh nghiệp Phần hạch toán doanh thu khách sạn vào phần hành quỹ phần hành nghiệp vụ khác đẻ hạch toán mà chưa sử dụng đến phần hành mua hàng Nên phải đặt phần mã thống kê để chi tiết loại doanh thu Hiện khách sạn hạch toán chi phí ăn uống chung, hàng uống hàng bia, rượu Hiện khách sạn hạch toán nhập vào TK 152- xuất kho sang TK 621 kết chuyển TK 154 sang TK 632 hạch toán chất chưa 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh khách sạn Tiên Long Qua thời gian thực tập công ty tìm hiểu thực trạng hoạt động máy kế toán em nhận thấy công tác kế toán đặc biệt kế toán tiêu thụ xác đinh kết hoạt động sản xuất kinh doanh cần cải tiến hoàn thiện để hoạt động tốt hơn, đảm bảo thông tin ghi nhận xác để phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trường tăng hiệu sản xuất kinh doanh cho công ty Khách sạn Tiên Long nên hạch toán kế toán theo QĐ 48/2006 QĐ - BTC Bộ Tài ngày 14/9/2009 áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, khách sạn 113 Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH Kế toán doanh thu nên vào phần hành bán hàng thực phần hành cụ thể sau: - Trường hợp chưa thu tiền: kế toán vào phần hành bán hàng – chưa thu tiền cần hạch toán chi tiết theo mẫu phần hành - Trường hợp bán hàng thu tiền mặt chuyển khoản vào phần bán hàngthu tiền - Tách phần bán hàng uống hạch toán riêng: Phần hạch toán chi phí: nhập hàng hóa kế toán định khoản Nợ TK 156 Có TK 111, 112, 331 Xuất hàng hóa kế toán định khoản: Nợ TK 632 Có TK 156 Bồi dưỡng đào tạo trình độ tin học cho kế toán: Nên tổ chức đào tạo nâng cao trình độ tin học cho nhân viên kế toán nhằm khai thác hết chức sẵn có máy tính để phục vụ tốt cho công việc kế toán đáp ứng nhu cầu công việc bắt kịp phát triển khoa học kỹ thuật Khách sạn nên đánh giá định kỳ, khen thưởng cho nhân viên có thành tích cao Việc kích thích nhân viên tích cực, tực giác Cũng doanh nghiệp khác khách sạn phải quan tâm đến khách hàng khách hàng nhân tố góp phần vào tồn phát triển khách sạn Đa dạng hóa dịch vụ bổ sung, dịch vụ kèm nhằm tăng doanh thu 114 Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH KẾT LUẬN Qua thời gian thực tế Khách sạn Tiên Long, giúp hiểu kiến thức phần hạch toán học trường Đại học Công nghiệp Quảng Ninh Đây hội tốt cho sinh viên tìm hiểu thực tế, nắm củng cố kiến thức làm tiền đề định hướng nghề nghiệp cho sinh viên sau trường Được quan tâm giúp đỡ Ban giám đốc phòng tài kế toán giúp tìm hiểu công ty cách đầy đủ mô hình tổ chức hoạt động sản xuất cấu tổ chức thực phần hành kế toán công ty qua sâu tìm hiểu phần “ Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh” Trong thời gian thực tập khách sạn tích lũy kinh nghiệm đáng kể cho chuyên môn nghề nghiệp Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc, phòng tài kế toán khách sạn Tiên Long tạo điều kiện giúp đỡ thời gian thực tập khách sạn Do nhiều hạn chế thời gian kiến thức kinh nghiệm thực tế nên báo cáo thực tập chuyên đề chắn tránh khỏi sai sót Tôi mong dạy thầy cô giáo khoa Để hoàn thành báo cáo thực tập chuyên đề này, có giúp đỡ hướng dẫn Cô Đỗ Thị Mơ Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô, người giúp đỡ hoàn thành báo cáo thực tập chuyên đề Tôi xin chân thành cảm ơn! Quảng Ninh, ngày 14 tháng 07 năm 2013 Sinh viên thực 115 Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH 116 Lớp Kế toán 20A Báo cáo thực tập Trường ĐH CÔNG NGHIỆP QUẢNG NINH 117 Lớp Kế toán 20A [...]... phớ qun lý doanh nghip 35 Lp K toỏn 20A Bỏo cỏo thc tp Trng H CễNG NGHIP QUNG NINH Kt qu hot ng kinh doanh phi c chi tit theo tng loi hot ng ( hot ng sn xut, hot ng kinh doanh, thng mi, dch v, hot ng ti chớnh) Cỏc khon doanh thu, thu nhp c kt chuyn vo ti khon ny l s doanh thu thun, thu nhp thun 1.3.11.2 cụng thc tớnh Li nhun thun t hot ng kinh doanh l li nhun thu c t hot ng kinh doanh thun ca doanh nghip... li TK 243 Ghi nhn ti sn thu thu nhp hoón li TK 3334 Thun thu nhp doanh nghip phi np 1.3.11.K toỏn xỏc nh kt qu kinh doanh 1.3.11.1 Khỏi nim Kt qu hot ng sn xut kinh doanh l s chờnh lch gia doanh thu thun v tr giỏ vn hng bỏn (Gm c sn phm, hng húa, bt ng sn u t v dch v, giỏ thnh sn xut ca sn phm xõy lp, chi phớ liờn quan n hot ng kinh doanh bt ng sn u t nh: chi phớ khu hao, chi phớ sa cha, nõng cp, chi... tớnh Li nhun thun t hot ng kinh doanh l li nhun thu c t hot ng kinh doanh thun ca doanh nghip Ch tiờu ny phn ỏnh kt qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip trong k bỏo cỏo v c tớnh toỏn da trờn c s tớnh toỏn khon chờnh lch gia doanh thu ca hot ng kinh doanh tr i chi phớ hot ng kinh doanh, bao gm giỏ thnh ton b sn phm hng húa, dch v ó tiờu th trong k Kt qu hot ng SXKD(bỏn hng, cung cp dch v) = Kt qu t hot... 152,153 TK 911 Chi phí VL, dụng cụ TK 214 Kết chuyển cuối kỳ Chi phí khấu hao TK 1422 TK 139 Chờ kết chuyển Trích dự phòng phi thu TK kỳ sau Kết chuyển khú ũi cui niên độ 333 Thuế, phí, lệ phí phải nộp TK 111,112,131 Chi phí DVụ mua ngoài TK133 VAT đầu ra đợc khấu trừ 25 Lp K toỏn 20A Bỏo cỏo thc tp Trng H CễNG NGHIP QUNG NINH 1.3.8 K toỏn hot ng ti chớnh 1.3.8.1 K toỏn doanh thu hot ng ti chớnh 1.3.8.1.1... hng bỏn kt chuyn cui k; - Kt chuyn doanh thu thun t hot ng bỏn hng v cung cp dch v sang TK 911 xỏc nh kt qu kinh doanh 14 Lp K toỏn 20A Bỏo cỏo thc tp Trng H CễNG NGHIP QUNG NINH - Tng s phỏt sinh n - Tng s phỏt sinh cú Ti khon ny khụng cú s d Trong ú TK 5111: Doanh thu bỏn hng húa; TK 5112: Doanh thu bỏn cỏc thnh phm; TK 5113: Doanh thu cung cp dch v; TK 5114: Doanh thu tr cp, tr giỏ S hch toỏn... Thu TTB, xut khu, GTGT( trc tip) phi np TK 111, 112,131 Doanh thu bỏn hng húa, sn phm, dch v TK 521, 531, 532 TK 3331 Kt chuyn cỏc khon tr doanh thu Thu GTGT phi np TK 911 Kt chuyn doanh thu thun TK 3387 Kt chuyn doanh 15 TK111,112 Doanh thu cha Lp K toỏn 20A Bỏo cỏo thc tp Trng H CễNG NGHIP QUNG NINH thu ca k k toỏn thc hin 1.3.4 Cỏc khon gim tr doanh thu 1.3.4.1 TK 521 Chit khu thng mi 1.3.4.1.1 Chng... nim, ni dung Ti khon ny dựng phn ỏnh cỏc khon thu nhp khỏc, cỏc khon doanh thu ngoi hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip Ni dung thu nhp khỏc ca doanh nghip, gm: - Thu nhp t nhng bỏn, thanh lý TSC; 29 Lp K toỏn 20A Bỏo cỏo thc tp Trng H CễNG NGHIP QUNG NINH - Chờnh lch lói do ỏnh giỏ li vt t, hng hoỏ, ti sn c nh a i gúp vn liờn doanh, u t vo cụng ty liờn kt, u t di hn khỏc; - Thu nhp t nghip v bỏn... NINH Thu thu nhp doanh nghip l mụt loi thu trc thu ỏnh vo li nhun ca cỏc doanh nghip 1.3.10.2 Cụng thc tớnh S thu thu nhp doanh nghip phi np trong k tớnh thu bng thu nhp tớnh thu nhõn vi thu sut Thu thu nhp doanh nghip phi np c xỏc nh theo cụng thc sau: Thu TNDN Thu nhp phi np = tớnh thu Thu sut x thu TNDN Trng hp doanh nghip nu cú trớch qu phỏt trin khoa hc v cụng ngh thỡ thu thu nhp doanh nghip phi... phỏt sinh do cỏc s kin hay cỏc nghip v riờng bit vi hot ng thụng thng ca cỏc doanh nghip Chi phớ khỏc ca doanh nghip gm: - Chi phớ thanh lý, nhng bỏn TSC v giỏ tr cũn li ca TSC thanh lý, nhng bỏn TSC (nu cú); - Chờnh lch l do ỏnh giỏ li vt t, hng hoỏ, TSC a i gúp vn liờn doanh, u t vo cụng ty liờn kt, u t di hn khỏc; - Tin pht do vi phm hp ng kinh t; - B pht thu, truy np thu; - Cỏc khon chi phớ khỏc... bng tin ca ton b hao phớ lao ng sng v lao ng vt hoỏ liờn quan trc tip n khõu bo qun tiờu th hng hoỏ, thnh phm, lao v, dch v m doanh nghip phi chi ra trong mt thi k nht nh Chi phớ bỏn hng c bự p bi doanh thu trong k v l mt b phn chi phớ quan trng trong chi phớ kinh doanh ca doanh nghip 1.3.7.1.2 Chng t s dng - Húa n GTGT; - Phiu thu; - Phiu chi; - Bng kờ thanh toỏn tm ng - Bng phõn b tin lng v BHXH