Hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội NHÓM 1: D5TCNH2 Có thể bạn chưa biết ??? Ra đời năm, Đạo luật Sarbanes-Oxley (Đạo luật Sarbox ) Hoa Kỳ có đoạn văn tiếng có vỏn vẹn 169 từ hàng năm ngốn công ty niêm yết Hoa Kỳ khoảng tỷ USD liên quan đến báo cáo kiểm soát nội NỘI DUNG CHÍNH I , Những vấn đề HTKSNB II, Trao đổi khiếm khuyết KSNB với BQT BGĐ đơn vị kiểm toán III, Liên hệ mô hình hệ thống KSNB phù hợp bối cảnh kinh tế I , Những vấn đề HTKSNB Câu hỏi What :: Hệ thống kiểm soát nội ? I, NhỮNG vấn đề HTKSNB Khái niệm : Là qui định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật qui định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị “Theo đoạn 10 chuẩn mực kiểm toán số 400” Câu hỏi Why :: Tại cần hệ thống kiểm soát nội ? Click icon to add picture Mục tiêu hTKSNB Risk Bảo vệ tài sản đơn vị Bảo đảm độ tin cậy thông tin Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Đảm bảo cho doanh nghiệp tuân thủ luật lệ quy định hành Nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội Để đạt mục tiêu HTKSNB cần thực nhiệm vụ sau:  Nhiệm vụ 1: Bảo vệ tài sản thông tin không bị lạm dụng sử dụng sai mục đích  Nhiệm vụ 2: Điều khiển quản lý kinh doanh cách có hiệu  Nhiệm vụ 3: Đảm bảo cho định chế độ quản lý thực thể thức giám sát mức hiệu chế độ định  Nhiệm vụ : Ngăn chặn, phát sai phạm gian lận kinh doanh  Nhiệm vụ 5: Lập Báo cáo tài kịp thời, hợp lệ tuân thủ theo yêu cầu pháp định Cấu thành hệ thống theo quan điểm cũ Môi trường kiểm soát Là nhận thức, quan điểm, quan tâm hoạt động thành viên Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc hệ thống kiểm soát nội vai trò hệ thống kiểm soát nội đơn vị “ Theo Điều 11 - Chuẩn mực kiểm toán số 400” Click icon to add picture Hệ thống thông tin giao tiếp (Information and Communication) -Là hệ thống trợ giúp việc trao đổi thông tin, mệnh lệnh chuyển giao kết công ty - Hệ thống thông tin đơn vị xử lý máy tính, qua hệ thống thủ công kết hợp hai, miễn bảo đảm yêu cầu chất lượng thông tin thích hợp, cập nhật, xác truy cập thuận tiện II, Trao đổi khiếm khuyết ksnb bqt bgđ đơn vị kiểm toán II, Trao đổi khiếm khuyết KSNB KTV với BQT BGĐ đơn vị kiểm toán Câu hỏi Why Why :: :: Khiếm Khiếm khuyết, khuyết, khiếm khiếm khuyết khuyết nghiêm nghiêm trọng trọng trong KSNB KSNB là gì ?? II, Trao đổi khiếm khuyết KSNB KTV với BQT BGĐ đơn vị kiểm toán Khiếm khuyết KSNB: + Cách thức thiết kế, thực vận hành kiểm soát ngăn chặn, phát sửa chữa cách kịp thời sai sót báo cáo tài + Thiếu kiểm soát cần thiết để ngăn chặn, phát sửa chữa cách kịp thời sai sót báo cáo tài (RRKS) • Khiếm khuyết nghiêm trọng KSNB: Là nhiều khiếm khuyết kiểm soát nội kết hợp lại mà theo xét đoán chuyên môn kiểm toán viên đủ nghiêm trọng ( chủ quan, lưu ý tới việc phát không sửa chữa khiếm khuyết nghiêm trọng) Click icon to add picture Mục tiêu Mục tiêu kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán trao đổi cách phù hợp với Ban quản trị Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán khiếm khuyết kiểm soát nội mà kiểm toán viên phát trình kiểm toán theo xét đoán chuyên môn kiểm toán viên vấn đề nghiêm trọng cần lưu ý Ban quản trị Ban Giám đốc II, Trao đổi khiếm khuyết KSNB KTV với BQT BGĐ đơn vị kiểm toán Câu hỏi How How :: :: Khi Khi phát phát hiện ra khiếm khiếm khuyết khuyết xử xử lý lý như ?? II, Trao đổi khiếm khuyết KSNB KTV với BQT BGĐ đơn vị kiểm toán Xác định xem khiếm khuyết có nghiêm trọng hay không ? trao đổi văn kịp thời với Ban quản trị đơn vị kiểm toán -Có thể trao đổi bằng: + Lời nói + Thư đề nghị, thư quản lý ( KTV trách nhiệm công khai thư ngoại trừ với BGĐ, BQT đơn vị kiểm toán) -Thời hạn: không 60 ngày kể từ ngày lập báo cáo kiểm toán Lưu ý việc trao đổi khiếm khuyết Khiếm khuyết nghiêm trọng phát trình kiểm toán .Những khiếm khuyết nghiêm trọng trừ nội dung không thích hợp để trao đổi trực tiếp với Ban Giám đốc Các nội dung phải trao đổi văn (HĐQT) .Những khiếm khuyết khác theo xét đoán chuyên môn kiểm toán viên nghiêm trọng cần lưu ý Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán (không thiết phải văn mà lời) Văn trao đổi khiếm khuyết nghiêm trọng Bao gồm nội dung:  Mô  Các tả khiếm khuyết giải thích ảnh hưởng tiềm tàng khiếm khuyết thông tin đầy đủ để giúp Ban quản trị Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán hiểu bối cảnh thông tin trao đổi III, Liên hệ nghiên cứu hệ thống KSNB bối cảnh kinh tế Quy mô, chi phí hoạt động Các doanh nghiệp nên thiết lập cho HTKSNB thích hợp với quy mô, đặc điểm kinh doanh đơn vị phải đảm bảo có hiệu Xét phương diện quy mô hoạt động, doanh nghiệp nhỏ doanh nghiệp muốn có chi phí cho hệ thống kiểm soát nội thấp, yêu cầu mức độ đơn giản nên khuyến khích áp dụng HTKSNB theo quan điểm cũ Với doanh nghiệp quy mô lớn, ngược lại nên áp dụng HTKSNB theo quan điểm mới, tốn chi phí, mức độ thiệt hại giảm nhiều thiệt hại lớn xảy Các ngành tiềm ẩn nguy rủi ro cao Một số doanh nghiệp hoạt động ngành Ngân hàng, Bảo hiểm… luôn tiềm ẩn nguy rủi ro với tần suất cao, gây thiệt hại lớn ngành khác Do đó, cần hệ thống kiểm soát nội chặt chẽ nghiêm ngặt, nhằm giảm thiểu tác động rủi ro mức cao Các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần áp dụng hệ thống kiểm soát nội theo quan điểm mới( COSO) Hầu hết ngân hàng áp dụng HTKSNB này, chẳng hạn như, Ngân hàng Nam Á, Ngân hàng Sài Gòn, Ngân hàng Quân Đội, Ngân hàng Ngoại Thương, Ngân hàng Kiên Long… Tình trạng bong bóng tài sản Việt Nam Ở Việt Nam, kể đến bong bóng tài sản tài sản vàng, bất động sản, cổ phiếu… Do đó, cần hệ thống kiểm soát nội chặt chẽ nghiêm ngặt, cần áp dụng HTKSNB theo quan điểm The end Thank you for listening