Mục tiêu của bài Sau khi kết thúc bài, các học viên sẽ: Hiểu được phân cấp tài khóa là gì. Nắm rõ các khoản thu, chi của mỗi cấp chính quyền. Tổng quan về phân cấp Phân cấp hành chính Phân cấp tài khóa
PHÂN CẤP TÀI KHÓA Mục tiêu Sau kết thúc bài, học viên sẽ: • Hiểu phân cấp tài khóa • Nắm rõ khoản thu, chi cấp quyền Nội dung học • Tổng quan phân cấp • Phân cấp hành • Phân cấp tài khóa Tổng quan phân cấp Phân cấp gì? Phân cấp trình phân chia trách nhiệm nguồn lực cấp quyền, quan việc cung cấp hàng hóa công Quá trình trao quyền định cho đơn vị gần người dân Không diễn khu vực công mà diễn phạm vi toàn xã hội kv công kv tư Là thách thức nhiều quốc gia Ba nội dung phân cấp Ba nội dung phân cấp Phân cấp hành Phân cấp tài khóa Tản quyền Thu NS Lập đảng Ủy quyền Chi NS Bầu cử Trao quyền Vay nợ Trợ cấp Phân chia q.chính trị Cấp độ (mức độ) phân cấp Tập quyền Tản quyền Ủy quyền Trao quyền Thị trường Phân chia chức hành đơn vị cấp Giao trách nhiệm định cho đơn vị cấp dưới, thay mặt cấp Trao số công việc hành nguồn lực cho quyền địa phương THẤP Tản quyền Chuyển chức từ kv công sang kv tư CAO Ủy quyền * Trách nhiệm; * Quyền hạn * Chức * Năng lực; Giải trình Trao quyền CHI THU VAY NỢ; TRỢ CẤP Thị trường định Phân cấp hành Phân cấp hành chính? • Phân cấp hành trình chia chia công việc quản lý đất nước cấp quyền quan chức (giúp việc) Nguồn thu ngân sách địa phương 1) Khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% 2) Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương 3) Bổ sung từ ngân sách trung ương: a Bổ sung (trong) cân đối; b Bổ sung có mục tiêu Khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100% • • • • • • • • • • • • • • • • Thuế nhà, đất; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế tài nguyên, không kể thuế tài nguyên từ hoạt động dầu khí Thuế môn bài; Thuế sử dụng đất nông nghiệp Tiền sử dụng đất; Tiền cho thuê đất, không kể tiền thuê mặt nước từ hoạt động dầu khí Lệ phí trước bạ; Thu từ hoạt động xổ số Thu từ vốn góp địa phương, từ Quỹ Dự trữ tài cấp tỉnh Phí, lệ phí, không kể phí xăng dầu lệ phí trước bạ Thu từ quỹ đất công ích thu hoa lợi công sản Thu nghiệp; Đóng góp tự nguyện Huy động tổ chức, cá nhân để đầu tư hạ tầng Thu phạt Thu kết dư ngân sách địa phương Thu chuyển nguồn từ ngân sách địa phương năm trước Thu bổ sung từ ngân sách cấp Viện trợ cho địa phương Khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương • • • • • (Giống ngân sách trung ương) Thuế giá trị gia tăng, không kể thuế gtgt hàng nhập thuế gtgt hoạt động xổ số Thuế thu nhập doanh nghiệp, không kể thuế TNDN đơn vị hạch toán toàn ngành thuế TNDN từ hoạt động xổ số Thuế thu nhập người có thu nhập cao Thuế tiêu thụ đặc biệt từ hàng hóa, dịch vụ nước không kể thuế TTDB từ hoạt động xổ số Phí xăng, dầu Phân định nhiệm vụ chi ngân sách Ngân sách trung ương Ngân sách địa phương +Chi đầu tư phát triển +Chi đầu tư phát triển +Chi thường xuyên +Chi thường xuyên +Trả nợ gốc lãi + Bổ sung Quỹ Dự trữ tài trung ương +Trả nợ gốc lãi + Bổ sung Quỹ Dự trữ tài địa phương + Bổ sung cho ngân sách địa phương + Bổ sung cho ngân sách cấp + Chi chuyển nguồn sang năm sau + Chi chuyển nguồn sang năm sau + Chi viện trợ + Cho vay Tỉ lệ phần trăm phân chia khoản thu ngân sách trung ương, địa phương • Áp dụng chung khoản thu phân chia riêng cho tỉnh • Gọi A tổng chi ngân sách địa phương, không kể: chi bổ sung cho ngân sách cấp dưới, chi từ nguồn bổ sung có mục tiêu từ trung ương, chi đầu tư từ nguồn vay, chi chuyển nguồn, chi từ nguồn viện trợ, chi từ nguồn Chính phủ vay nước • Gọi B tổng thu ngân sách địa phương, không kể: thu bổ sung từ ngân sách cấp trên, thu kết dư, thu từ đóng góp tự nguyện, vay đầu tư kết cấu hạ tầng, thu viện trợ, thu chuyển nguồn, xổ số • Gọi C tổng khoản thu phân chia A Tổng chi NSĐP B Tổng thu NSĐP C Tổng thu phân chia A-B C Tỉ lệ phần trăm phân chia khoản thu ngân sách trung ương, địa phương -Ví dụ • Tổng khoản thu phân chia ngân sách trung ương địa phương 300 tỉ đ • Tổng khoản chi (A): 700 tỉ đ • Tổng khoản thu (B): 580 tỉ đ • Tỷ lệ phân chia: (700 – 580)/300 = 40% • Ngân sách địa phương hưởng: 40% × 300 tỉ đ = 120 tỉ đ • Ngân sách trung ương hưởng 60% × 300 tỉ đ = 180 tỉ đ Tỉ lệ phần trăm phân chia khoản thu ngân sách trung ương, địa phương -Ví dụ • Tổng khoản thu phân chia ngân sách trung ương địa phương 300 tỉ đ • Tổng khoản chi (A): 700 tỉ đ • Tổng khoản thu (B): 400 tỉ đ • Tỷ lệ phân chia: (700 – 400)/300 = 100% • Ngân sách địa phương hưởng: 100% × 300 tỉ đ = 300 tỉ đ Tỉ lệ phần trăm phân chia khoản thu ngân sách trung ương, địa phương -Ví dụ • Tổng khoản thu phân chia ngân sách trung ương địa phương 300 tỉ đ • Tổng khoản chi (A): 700 tỉ đ • Tổng khoản thu (B): 380 tỉ đ • Tỷ lệ phân chia: (700 – 380)/300 > 100% • Ngân sách địa phương hưởng: 100% × 300 tỉ đ = 300 tỉ đ • Ngân sách trung ương bổ sung: 700 – (380 + 300) = 20 tỉ đ Phụ lục Kinh nghiệm phân cấp NSNN Philippin Khoản thu quyền địa phương Chính quyền địa phương có loại thu: Khoản thuế quyền địa phương Khoản thu phủ điều tiết từ ngân sách trung ương THEO LUẬT CQ ĐP, CẤP TỈNH CÓ QUYỀN QUYẾT ĐỊNH THUẾ SUẤT & THU CÁC LOẠI THUẾ SAU Thuế tài sản cố định Thuế chuyển nhượng tài sản cố định Thuế kinh doanh, in ấn, phát hành Thuế ngành, nghề kinh doanh độc quyền Thuế khai thác tài nguyên địa phương Thuế ngành, nghề bác sĩ, luật sư Thuế vui chơi giải trí Thuế chuyên chở hàng hóa Nguyên tắc phân bổ cho NS địa phương 50% tính theo dân số 25% tính theo diện tích đất địa phương 25% lại chia bình quân cho tất đơn vị hành Phân chia thuế quyền ĐP NGUỒN THU KHU TỰ TRỊ BARANGAYS 40% số thu 25% số thu tỉnh Thuế bất động sản tỉnh 30% số thu thành phố Thuế cát, sỏi tài nguyên mỏ khác 30% số thu 40% số thu được của tỉnh tỉnh Thuế đánh vào loại hình giải trí 50% số thu thành phố Thuế cộng đồng 50% số thu Cơ cấu nguồn thu theo loại hình CQ ĐP Đv: % Chính quyền địa phương Tỉnh Thành phố Thành phố trực thuộc Thuế bất động sản 36,5 47,5 36,8 30,3 Thuế môn lệ phí cấp giấy phép 29,8 0,3 36,3 26,3 Các loại thuế khác 11,2 22,4 10,0 9,0 Thu nhập hoạt động thu nhập khác 22,3 29,2 16,9 34,3 Thu nhập vốn 0,1 0,7 0,1 Nguồn Trong