Hạch toán các khoản thu chi hành chính sự nghiệp quý 3 2009 của trường tiểu học “c” phú hưng

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ TRUNG NGUYÊN HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THU - CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP QUÝ 3-2009 CỦA TRƯỜNG TIỂU HỌC “C” PHÚ HƯNG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 12 năm 2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THU - CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP QUÝ 3-2009 CỦA TRƯỜNG TIỂU HỌC “C” PHÚ HƯNG Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Họ tên sinh viên: Lê Trung Nguyên Lớp: DT2KTPT – Mã số sinh viên: DKT 069276 Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Mỹ Nhung Long Xuyên, tháng 12 năm 2009 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn : Nguyễn Thị Mỹ Nhung (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  LỜI CẢM ƠN  Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu nhà trường nhận em vào thực tập để em có hội học hỏi bắt đầu tập làm quen với môi trường làm việc thực tế đơn vị Trong suốt thời gian thực tập trường, thân em nhận giúp đỡ tận tình thầy, cơ, anh chị tạo điều kiện thuận lợi việc cung cấp tài liệu có liên quan đến chuyên đề em Em cảm ơn thầy, cô, anh chị trường, đặc biệt thầy Phan Văn Đạt (Hiệu trưởng) Thầy Ngơ Hồng Ây (Phó Hiệu Trưởng) phận tổ văn phịng … nhiệt tình giúp đỡ em Trong q trình thực tập có sơ suất mong thầy, cô, anh chị bỏ qua cho em Em xin gởi lời cảm ơn chân thành đến thầy, cơ, anh chị Bên cạnh đó, em xin cảm ơn Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh, thầy cô hướng dẫn cô Nguyễn Thị Mỹ Nhung hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, chỉnh sửa sai sót thực chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn Em xin kính chúc quý thầy cô trường Đại học An Giang dồi sức khỏe để tiếp tục cơng việc giảng dạy Chúc đơn vị trường tiểu học C Phú Hưng ngày có bước vững để đạt thành công rực rỡ tương lai Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực tập : Lê Trung Nguyên MỤC LỤC CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN ………………………………………………… …… … 1.1 Cơ sở hình thành:…………………………………………………….……… 1.2 Mục tiêu nghiên cứu …………………………………………………………1 1.3 Phương pháp nghiên cứu ………………………………………………….…2 1.4 Phạm vị nghiên cứu ……………………………………………………… …2 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN …………………………… ……………………3 2.1 Tổng quan kế tốn đơn vị hành nghiệp:……………….…………….…3 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm đơn vị hành nghiệp……………………….….3 2.1.2 Nhiệm vụ u cầu kế tốn đơn vị hành nghiệp……………….…4 2.1.3 Nguyên tắc kế toán ………………………………………………………… 2.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán:……………………….………………………………5 2.2.1 Những quy định chung ………… ………………………………………….5 2.2.2 Các loại sổ kế toán ………………… ………………………………………5 2.2.2.1 Sổ kế toán tổng hợp …………………… ………………………………5 2.2.2.2 Sổ, thẻ kế toán chi tiết ……… …………………………………………6 2.2.3 Hệ thống sổ kế toán ……………………………………………………………6 2.2.4 Trách nhiệm người giữ ghi sổ kế toán …… ……………………… 2.2.5 Hình thức kế tốn Nhật ký- Sổ Cái ………………… …………………… 2.3 Các hình thức hạch tốn khoản thu chi đơn vị hành nghiệp 2.3.1 Kế toán khoản thu: 2.3.2 Kế toán khoản chi:……………………….……………………………10 Chƣơng GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TRƢỜNG TIỂU HỌC C PHÚ HƢNG 11 3.1 Quá trình hình thành phát triển ………………………………………………11 3.2 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức Trường tiểu học C Phú Hưng….…11 3.2.1 Chức năng: ……………………………………………………………11 3.2.2 Nhiệm vụ: …………………………………………… ………………11 3.2.3 Cơ cấu tổ chức …………………………………………………………12 3.2.3.1 Sơ đồ tổ chức: …………………………………………………12 3.2.3.2 : Nhiệm vụ phận………………………………………13 3.3 Hình thức sổ kế tốn đơn vị…………………………………………………13 3.4 Sơ đồ hình thức Nhật ký sổ …………………………………….……………13 3.5 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn trường học …… …………………14 3.5.1 Tổ chức máy kế toán……………………………………………….14 3.5.1.1 Trách nhiệm Hiệu trưởng………………………………….14 3.5.1.2 Chức trách, nhiệm vụ, quyền hạn, kế toán trưởng ….… 14 Chƣơng HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THU CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP ĐƠN VỊ TRƢỜNG TIỂU HỌC C PHÚ HƢNG ………………………………………16 4.1 Nguồn kinh phí hoạt động ………………………………………………………16 4.1.1 Kế tốn nguồn kinh phí ……….…………………………………………16 4.1.2 Chứng từ kế toán:…………………………………………………………16 4.1.3 Sổ kế toán ………………………… ……………………………………16 4.1.4 Tài khoản sử dụng: 16 4.1.4.1 Nguồn kinh phí hoạt động 16 4.1.4.2 Dự toán chi hoạt động: .17 4.1.5 Vài nét nhận định giao dự tốn kinh phí………………………17 4.1.6 Thủ tục rút dự toán ngân sách:……………………………………………18 4.2 Kế toán quỹ tiền lương-Bảo hiểm xã hội-Bảo hiểm y tế -Kinh phí cơng đồn 19 4.2.1 Kế toán quỹ tiền lương: .19 4.2.1.1 Nhiệm vụ kế toán quỹ tiền lương: .19 4.2.1.2 Chứng từ kế toán: ………… ………………………………………20 4.2.1.3 Sổ sách kế toán: …………………………………………………….20 4.2.1.4 Tài khoản sử dụng 20 4.2.1.5 Cách tính lương phụ cấp…………………………………………20 4.2.2 Kế tốn khoản phải nộp theo lương…… ……………………………24 4.2.2.1 Nhiệm vụ kế toán khoản phải nộp theo lương…………………24 4.2.2.2 Chứng từ kế toán ……………………………………… …………24 4.2.2.3 Sổ sách kế toán…………………………………………… ………24 4.2.2.4 Tài khoản sử dụng…………………………………………… …24 4.2.2.5 Cách tính Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí cơng đồn 25 4.3 Tình hình sử dụng dự tốn ngân sách phát sinh đến quý 3-2009 ………….……26 4.3.1 Tình hình phát sinh lương, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế , Kinh phí cơng đồn…………………………………………………………………… …….26 4.3.1.1 Cách định khoản kế tốn:………………………………………27 4.3.1.2 Lập chứng từ có liên quan kèm theo……………………….………27 4.3.1.3 Kết sử dụng kinh phí từ đầu năm đến quý năm 2009.… ……32 4.3.2 Tình hình phát sinh khoản chi hoạt động………………………………32 4.3.2.1 Cách định khoản quy trình tốn chứng từ kế tốn:… 32 4.3.2.2 Lập chứng từ có liên quan kèm theo ……………………….………36 4.3.2.3 Tổng hợp sơ đồ phát sinh quý năm 2009………… ………36 4.4 Báo cáo tốn tình hình sử dụng dự tốn ngân sách quý 3/2009 … … ……38 4.5 Giải pháp nâng cao chất lượng hiệu hoạt động trường tình hình sử dụng dự tốn đơn vị …………….…………………………………………….39 4.5.1 Những thuận lợi ………………… ….……………………………………39 4.5.2 Khó khăn:……………………… ….…………………………………… 39 4.5.3 Một số giải pháp cụ thể ……………………………………………………40 Chương KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN ………………………………………41 5.1 Kiến nghị…………………………………………………………….……………41 5.1.1 Đối với đơn vị………………… …………………………………………41 5.1.2 Đối với quan tài …………….……………………………………41 5.1.3 Đối với Phịng Giáo Dục-Đào Tạo:……… ………………………………41 5.1.4 Đối với kho bạc nhà nước………………….………………………………41 5.1.5 Đối với quyền địa phương……………… …………………………42 5.1.6 Đối với ngành Bảo Hiểm Xã Hội- Y Tế:……… …………………………42 5.1.7 Đối với phụ huynh học sinh (Cơng tác xã hội hóa)… ……………………42 5.2 Kết luận…………………………………………………………………………42 5.2.1 Về công tác quản lý nhà trường……………………………………………42 5.2.2 Về đội ngũ kế tốn…………………………………………………………42 5.2.3 Cơng tác kế toán thu chi nhà trường:…… …………………………43 DANH MỤC DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ nhật ký sổ Hình 3.1 Sơ tổ chức trường tiểu hoc C Phú Hưng ………………………………………12 Hình 3.2 : Sơ đồ hình thức sổ cái……………………………………………………… 14 Hình 4.1 Sơ đồ Hạch toán khoản chi hoạt động lũy kế từ đầu năm 33 Hình 4.2: Sơ đồ hạch toán khoản thu, chi 36 DANH MỤC BẢNG Bảng 4.1 Bảng lương tháng năm 2009………………………………………… ……23 Bảng 4.2 Bảng kê khoản trích theo lương tháng năm 2009……………………….26 Bảng 4.3 :Giấy rút lương tháng 9/2009 (98% lương tháng 9/2009)…………………… 28 Bảng 4.4: Giấy Chuyển 2% Bảo hiểm xã hội theo lương 2% ………………………… 29 Bảng 4.5 Giấy chuyển Bảo hiểm xã hội 15% bảo hiểm y tế 2% tháng 9/2009………30 Bảng 4.6 Giấy chuyển Kinh phí cơng đồn 2% tháng 9/2009………………………… 31 Bảng 4.7 Giấy nộp bảo hiểm xã hội + bảo hiểm y tế ………………………………… 32 Bảng 4.8 Bảng kê chứng từ chi hoạt động……………………………………………….33 Bảng 4.9 Bảng đối chiếu Mẫu F02-3aH…………………………………………………34 Bảng 4.10 Bảng đối chiếu Mẫu F02-3bH……………………………………………… 35 Bảng 4.11 Sổ tài khoản 111………………………………………………………….37 Bảng 4.12 Sổ tài khoản 332………………………………………………………….37 Bảng 4.13 Sổ tài khoản 661………………………………………………………….38 DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục số (Giấy rút hoạt động tháng 1/2009)…………………………………………44 Phụ lục số 4.1: Giấy rút hoạt động (2 giấy 45.000.000đ)……………………… ………46 Phục lục số 4.2: Bảng kê chứng từ toán………………………………………… 48 Phục lục số 4.3:Giấy đề nghị toán tạm ứng………………………………….……49 Phụ lục số 4.4 : Các mẫu báo cáo quý 3/2009…………………………………… ……50 Hạch toán khoản thu, chi hành nghiệp quý 3-2009 trƣờng tiểu học C Phú Hƣng GVHD : Nguyễn Thị Mỹ Nhung + Giấy rút dự toán mẫu số C2-02/NS (thực chi chuyển khoản) -Bảng 4.6 Giấy chuyển Kinh phí cơng đoàn 2% tháng 9/2009 SVTH : Lê Trung Nguyên Trang 31 Hạch tốn khoản thu, chi hành nghiệp quý 3-2009 trƣờng tiểu học C Phú Hƣng GVHD : Nguyễn Thị Mỹ Nhung Bảng 4.7 Giấy nộp bảo hiểm xã hội + bảo hiểm y tế (4%) (Cán bộ, giáo viên, nhân viên nộp) (Nguồn tổ văn phịng) 4.3.1.3 Kết sử dụng kinh phí từ đầu năm đến quý năm 2009 Căn vào tình hình kinh phí đơn vị trƣờng tiểu học C Phú Hƣng nhƣ sau: + Số dƣ dự toán năm 2008 chuyển sang năm 2009: 127.610.515đ + Đầu năm 2009 dự toán đƣợc cấp sử dụng : 852.344.000đ Tổng cộng số dự tốn kinh phí đƣợc sử dụng năm 2009: 979.954.515đ Kết sử dụng dự toán kinh phí: +Quý năm 2009 đơn vị sử dụng: 232.470591đ +Quý năm 2009 đơn vị sử dụng: 233.275.381đ +Quý năm 2009 đơn vị sử dụng: 285.266.250đ Cụ thể khoản chi tiết quý năm 2009 đƣợc trình phần báo cáo tốn tài (Phần 4.4) chƣơng Số dự tốn cịn lại Kho bạc nhà nƣớc là: 258.942.293đ 4.3.2 Tình hình phát sinh khoản chi hoạt động 4.3.2.1 Cách định khoản quy trình tốn chứng từ kế tốn: Đơn vị trƣờng tiểu học C Phú Hƣng, vào tình hình rút kinh phí tạm ứng hoạt động đơn vị lũy kế từ đầu năm đến nhƣ sau: Số thực rút: 45.000.000đồng Kế toán định khoản: Nợ TK: 1111 45.000.000đ Có TK 4612 45.000.000đ Đồng thời ghi có TK 008: 45.000.000đ Căn vào tình hình chi hoạt động đơn vị có khoản cần chi nhƣ sau: + Số cần chi hoạt động năm 2008 tồn động lại chuyển sang năm 2009 : 13.650.711đồng + Vậy số chi hoạt động lũy kế từ quý đến quý năm 2009 là: 31.242.289 đồng SVTH : Lê Trung Nguyên Trang 32 Hạch toán khoản thu, chi hành nghiệp quý 3-2009 trƣờng tiểu học C Phú Hƣng GVHD : Nguyễn Thị Mỹ Nhung Nhƣ số toán đơn vị từ quý 1,2,3 đƣợc kho bạc công nhận là: 44.983.100đ Cách hạch toán chứng từ toán: Kế toán hạch toán: Nợ TK 6611 : 44.893.000 (Chi hoạt động) Có TK 1111 : 44.893.000 (Tiền mặt) Căn vào tình hình tạm ứng tình hình tốn kinh phí đơn vị tồn tiền mặt quỹ 107.000đ Cụ thể khoản chi nhƣ sau: - Bảng 4.8: Bảng kê chứng từ chi hoạt động Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 19/2 19/2 19/2 19/2 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 10 19/5 11 19/5 12 19/5 13 19/5 14 19/5 15 19/5 16 19/5 17 19/5 18 19/5 19 07/8 20 07/8 21 07/8 22 07/8 23 07/8 Cộng Nội dung chi Chi tiền buổi tháng 10+11+12/2008 Chi tiền tết nhà giáo Việt nam 20/11 /2008 Chi tiền cơng tác phí 2008 Chi tiền GBSB tháng 11+12/2008 Chi trợ cấp tết nguyên đán 2009 Chi tiền PC KN Bí thƣ chi tháng 1+2+3+4+5/2009 Chi tiền mua Văn phịng phẩm Chi tiền mua tủ phích + thẻ phích Chi tiền bơm mực Chi tiền bơm mực Chi tiền thay drum Chi tiền mua chân miro Chi tiền mua USB 2Gb Chi tiền mua cờ lớn Chi tiền mua cờ lớn Chi tiền mua dấu (Phần thƣởng) Chi mua dây máy in +Đầu nối máy in Chi tiền cơng tác phí Chi tiền buổi tháng 1+2+3+4+5/2009(HKII: 08-09) Bơm mục máy in Mua ấm điện Tách trà+ bình thuỷ Đĩa nhạc phục vụ âm nhạc Số tiền 9.049.711 690.000 3.761.000 150.000 5.750.000 562.000 950.000 2.220.600 120.000 120.000 200.000 160.000 150.000 50.000 50.000 85.000 65.000 5.718.000 14.531.012 120.000 65.000 75.677 250.000 44.893.000 Sơ đồ số 4.1 Hạch toán khoản chi hoạt động lũy kế từ 461 111 661 Rút tiền mặt chi hoạt động (VPP, trợ cấp, buổi…) Chi hoạt động 45.000.000đ SVTH : Lê Trung Nguyên 31.242.289 đ (quý 3/2009) 13.650.711 đ (quý 1/2009) Trang 33 Hạch tốn khoản thu, chi hành nghiệp quý 3-2009 trƣờng tiểu học C Phú Hƣng GVHD : Nguyễn Thị Mỹ Nhung Căn vào tình hình phát sinh từ quý 1,2,3 dựa chứng từ, hóa đơn đƣợc duyệt Kế tốn tiến hành lập phiếu chi (3 liên) phải khớp với nội dung chứng từ, với số tiền phát sinh Đồng thời, kế toán tiến hành lập bảng kê chứng từ toán theo chứng từ lập giấy đề nghị toán tạm ứng (Mẫu số C2-03/NS) theo thứ tự mã nội dung kinh tế mang đến kho bạc nhà nƣớc Huyện Phú Tân để kiểm soát, khớp theo quy định cho phép quy định pháp luật cơng nhận tốn Đến kho bạc huyện cơng nhận tốn tạm ứng khớp với số đề nghị toán đơn vị, khoản thực rút dự toán tiền mặt, chuyển khoản phát sinh quý đầu quý kế toán đơn vị trƣờng tiến hành lập bảng đối chiếu tình hình rút dự tốn ngân sách tình hình tốn tạm ứng với kho bạc nhà nƣớc nơi có tài khoản giao dịch (Mẫu F02-3aH, F02-3bH) - Bảng 4.9 Bảng đối chiếu Mẫu F02-3aH SVTH : Lê Trung Nguyên Trang 34 Hạch toán khoản thu, chi hành nghiệp quý 3-2009 trƣờng tiểu học C Phú Hƣng GVHD : Nguyễn Thị Mỹ Nhung - Bảng 4.10 Bảng đối chiếu Mẫu F02-3bH SVTH : Lê Trung Nguyên Trang 35 Hạch toán khoản thu, chi hành nghiệp quý 3-2009 trƣờng tiểu học C Phú Hƣng GVHD : Nguyễn Thị Mỹ Nhung 4.3.2.2 Lập chứng từ có liên quan kèm theo Phụ lục số 4.1: Giấy rút hoạt động (2 giấy 45.000.000đ) Phụ lục số 4.2: Bảng kê chứng từ toán Phụ lục số 4.3:Giấy đề nghị toán tạm ứng 4.3.2.3 Tổng hợp sơ đồ phát sinh quý năm 2009 Sơ đồ 4.2: Sơ đồ hạch toán khoản thu, chi trƣờng tiểu học C Phú Hƣng quý III/2009 461 111 661 (7) Rút tiền mặt toán lƣơng 98% 184.001.439 (12) Chi hoạt động (VPP, Vật tƣ văn phòng, buổi…) 31.242.289 334 (11) Chi lƣơng, phụ cấp lƣơng (1) Tính lƣơng quý 226.402.573 186.891.557 (8) Rút tiền mặt chi hoạt động 332 15.000.000 (10) Nộp BHXH-YT 4% (2) Tính nộp BHXH-YT 6% 3.890.990 8.670.354 (3) Chuyển 17% BHXH – YT 25.066.004 (4) Chuyển 2% kinh phí cơng đồn 2.890.118 (5) Kết chuyển 19% BHXH -YT - KPCĐ 27.956.122 (6) Chuyển 2% BHXH 2.890.118 (9) Chuyển trả tiền điện, nƣớc, điện thoại (Uỷ nhiệm Thu) 1.887.810 Chuyển trả tiền mua tài sản (Chuyển khoản) 53.530.761 (13) Cơng nhận tốn 301.508.539 Sổ Tài khoản 111, 332, 661 Do tình hình nguồn kinh phí ngân sách huyện, trƣờng tiểu học C Phú Hƣng đến tháng năm 2009 nhận đƣợc kinh phí để chi lƣơng phụ cấp tháng cho cán giáo viên nhân viên trƣờng Nên sổ phát sinh nhƣ sau: SVTH : Lê Trung Nguyên Trang 36 Hạch toán khoản thu, chi hành nghiệp quý 3-2009 trƣờng tiểu học C Phú Hƣng GVHD : Nguyễn Thị Mỹ Nhung - Bảng 4.11: Sổ : tài khoản 111 Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ Số hiệu DIỄN GIẢI Tháng 9/2009 Ngày tháng SỐ PHÁT SINH ĐỊNH KHOẢN NỢ TÀI KHOẢN 111 NỢ CÓ Số dƣ mang sang 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 8/2009 8/2009 8/2009 8/2009 8/2009 8/2009 05 03/9 03/9 03/9 24/9 24/9 24/9 19/5 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 19 20 21 22 23 7/8 7/8 7/8 7/8 7/8 Rút lƣơng PC lƣơng tháng /2009 Nộp BHXH 4% tháng 8/2009 Thanh toán tiền lƣơng +PC tháng 8/2009 Rút lƣơng PC lƣơng tháng /2009 Nộp BHXH 4% tháng 9/2009 Thanh toán tiền lƣơng +PC tháng 9/2009 Chi trợ cấp tết nguyên đán 2009 Chi tiền PC KN Bí thƣ chi tháng 1+2+3+4+5/2009 Chi tiền mua Văn phịng phẩm Chi tiền mua tủ phích + thẻ phích Chi tiền bơm mực Chi tiền bơm mực Chi tiền thay drum Chi tiền mua chân miro Chi tiền mua USB 2Gb Chi tiền mua cờ lớn Chi tiền mua cờ lớn Chi tiền mua dấu (Phần thƣởng) Chi mua dây máy in +Đầu nối máy in Chi tiền cơng tác phí Chi tiền buổi tháng 1+2+3+4+5/2009(HKII: 08-09) Bơm mục máy in Mua ấm điện Tách trà+ bình thuỷ Đĩa nhạc phục vụ âm nhạc Cộng nhận toán quý Cộng phát sinh tháng 9/2009 Cộng lũy kế từ đầu quý III/2009 Cộng lũy kế từ đầu năm 2009 Số dƣ cuối kỳ CÓ 31.349.289 - 60.193.486 1.889.246 58.304.240 60.193.486 1.889.246 58.304.240 5.750.000 111 332 334 111 332 334 661 461 111 111 461 111 111 111 60.193.486 562.000 950.000 2.220.600 120.000 120.000 200.000 160.000 150.000 50.000 50.000 85.000 65.000 5.718.000 661 661 661 661 661 661 661 661 661 661 661 661 661 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 562.000 950.000 2.220.600 120.000 120.000 200.000 160.000 150.000 50.000 50.000 85.000 65.000 5.718.000 14.531.012 120.000 65.000 75.677 250.000 301.508.539 740.832.687 1.025.536.550 2.630.254.612 661 661 661 661 661 461 111 111 111 111 111 661 14.531.012 120.000 65.000 75.677 250.000 1.889.246 58.304.240 60.193.486 1.889.246 58.304.240 5.750.000 120.386.972 199.001.439 547.087.840 107.000 151.629.261 215.243.728 546.980.840 - - Bảng 4.12: Sổ tài khoản 332 Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI Tháng 9/2009 SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 661 334 334 332 332 332 332 332 661 461 111 461 461 332 334 332 332 332 461 111 Số dƣ mang sang 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 8/2009 8/2009 8/2009 8/2009 8/2009 8/2009 03/9 03/9 03/9 03/9 24/9 24/9 SVTH : Lê Trung Nguyên Tính tiền lƣơng tháng 8/2009 Tính tiền nộp BHXH-YT 6% tháng 8/2009 Chuyển BHXH 2% tháng 8/2009 Nộp BHXH 4% tháng 8/2009 Nộp BHXH-BHYT 17 tháng 8/2009 Nộp KPCÑ 2% tháng 8/2009 Kế chuyển BHXH-YT-KPCÑ 19% Tính tiền nộp BHXH-YT 6% tháng 9/2009 Chuyển BHXH 2% tháng 9/2009 Nộp BHXH 4% tháng 9/2009 TÀI KHOẢN 332 ĐỊNH KHOẢN NỢ 31.349.289 61.138.109 2.833.869 944.623 1.889.246 9.473.919 2.833.869 944.623 1.889.246 CÓ - 61.138,109 2.833.869 944.623 1.889.246 8.529.296 944.623 9.473.919 2.833.869 944.623 1.889.246 Trang 37 Hạch toán khoản thu, chi hành nghiệp quý 3-2009 trƣờng tiểu học C Phú Hƣng GVHD : Nguyễn Thị Mỹ Nhung 30/9 8/2009 8/2009 24/9 24/9 Nộp BHXH-BHYT 17 tháng 9/2009 Nộp KPCĐ 2% tháng 9/2009 Kế chuyển BHXH-YT-KPCÑ 19% Cộng phát sinh tháng 9/2009 Cộng lũy kế từ đầu quý III/2009 Cộng lũy kế từ đầu năm 2009 Số dƣ cuối kỳ 8.029.296 944.623 8.973.919 740.832.687 1.025.536.550 2.630.254.612 332 332 661 461 461 332 8.029.296 944.623 8.973.919 24.115.576 36,626.476 131.389.379 24.115.576 36.626.476 131.389.379 - Bảng 4.13: Sổ tài khoản 661 Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI Tháng 9/2009 SỐ PHÁT SINH ĐỊNH KHOẢN NỢ CÓ 61.138,109 9.473.919 225.900 353.137 61.138.109 8.973.919 5.750.000 661 334 661 661 661 661 332 461 461 334 661 661 332 111 61.138,109 9.473.919 225.900 353.137 61.138.109 8.973.919 5.750.000 562.000 950.000 2.220.600 120.000 120.000 200.000 160.000 150.000 50.000 50.000 85.000 65.000 5.718.000 661 661 661 661 661 661 661 661 661 661 661 661 661 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 562.000 950.000 2.220.600 120.000 120.000 200.000 160.000 150.000 50.000 50.000 85.000 65.000 5.718.000 14.531.012 120.000 65.000 75.677 250.000 301.508.539 740.832.687 1.025.536.550 2.630.254.612 661 661 661 661 661 461 111 111 111 111 111 661 14.531.012 120.000 65.000 75.677 250.000 Số dƣ mang sang 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 40 94 18/9 18/9 05 19/5 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 19/5 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 19 20 21 22 23 7/8 7/8 7/8 7/8 7/8 Tính tiền lƣơng tháng 8/2009 Kế chuyển BHXH-YT-KPCĐ 19% Chuyển trả tiền điện, tiền nƣớc Chuyển trả tiền điện thoại Tính tiền lƣơng tháng 9/2009 Kế chuyển BHXH-YT-KPCĐ 19% Chi trợ cấp tết nguyên đán 2009 Chi tiền PC KN Bí thƣ chi tháng 1+2+3+4+5/2009 Chi tiền mua Văn phịng phẩm Chi tiền mua tủ phích + thẻ phích Chi tiền bơm mực Chi tiền bơm mực Chi tiền thay drum Chi tiền mua chân miro Chi tiền mua USB 2Gb Chi tiền mua cờ lớn Chi tiền mua cờ lớn Chi tiền mua dấu (Phần thƣởng) Chi mua dây máy in +Đầu nối máy in Chi tiền cơng tác phí Chi tiền buổi tháng 1+2+3+4+5/2009(HKII: 08-09) Bơm mục máy in Mua ấm điện Tách trà+ bình thuỷ Đĩa nhạc phục vụ âm nhạc Cộng nhận toán quý Cộng phát sinh tháng 9/2009 Cộng lũy kế từ đầu quý III/2009 Cộng lũy kế từ đầu năm 2009 Số dƣ cuối kỳ TÀI KHOẢN 661 NỢ CÓ 128.963.157 301.508.539 301.508.539 301.508.539 720.905.222 172.545.382 301.508.539 720.905.222 - 4.4 Báo cáo tốn tình hình sử dụng dự tốn ngân sách q 3/2009 + Đối với kho bạc Nhà nƣớc: - Đơn vị lập bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách kho bạc nhà nƣớc (Mẫu số F02-3aH ) đơn vị lập quý - Đơn vị lập bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách kho bạc nhà nƣớc (Mẫu số F02-3bH ) đơn vị lập quý - Bảng xác nhận số dƣ tài khoản tiền gửi kho bạc nhà nƣớc (Mẫu số:09) (Hằng tháng) SVTH : Lê Trung Nguyên Trang 38 Hạch toán khoản thu, chi hành nghiệp quý 3-2009 trƣờng tiểu học C Phú Hƣng GVHD : Nguyễn Thị Mỹ Nhung - Báo cáo số kinh phí chƣa sử dụng tốn năm trƣớc chuyển sang (Mẫu số: B05-H) (Báo cáo năm) + Đối với Phòng Giáo Dục – Đào Tạo Phú Tân - Theo luật kế toán hành, báo cáo tài đơn vị thuộc đơn vị hành nghiệp nói chung, quan đơn vị trƣờng học nói riêng gồm có biểu mẫu báo cáo sau: - Các mẫu báo cáo tài báo cáo toán áp dụng cho đơn vị kế toán: * Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số: B01-H) *Bảng tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng (Mẫu số: B02-H) * Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động (Mẫu số: F02-1H) * Báo cáo tình hình tăng giảm tài sản cố định (Mẫu số: B04-H) (Báo cáo năm) * Báo cáo số kinh phí chƣa sử dụng tốn năm trƣớc chuyển sang (Mẫu số: B05-H) (Báo cáo năm) * Thuyết minh báo cáo tài (Báo cáo năm) Riêng Phòng Giáo Dục – Đào Tạo Phú Tân yêu cầu kế toán ngành làm báo cáo toán quý mang tất hồ sơ sổ sách Phòng Giáo Dục – Đào Tạo kiểm tra cơng nhận tốn Phụ lục số 4.4 : Các mẫu báo cáo quý 3/2009 4.5 Giải pháp nâng cao chất lƣợng hiệu hoạt động trƣờng tình hình sử dụng dự tốn đơn vị 4.5.1 Những thuận lợi Trƣờng tiểu học C Phú Hƣng đƣợc quan tâm cấp, ngành huyện đặc biệt Phòng Giáo Dục Đào Tạo Phú Tân tạo điều kiện mặt từ sở vật chất đến chuyên môn giảng dạy Cho nên trƣờng ngày đƣợc khang trang đẹp, phòng học đƣợc đầy đủ đáp ứng tốt yêu cầu giảng dạy, đội ngũ cán giáo viên, nhân viên ngày đƣợc chuẩn hóa, có trình độ chun mơn cao, nhiều năm liền đơn vị đạt đƣợc nhiều thành tích xuất sắc ngành giáo dục chuẩn bị trƣờng đạt chuẩn quốc gia vào đầu năm 2010 Hằng năm đơn vị đƣợc cấp kinh phí đáp ứng tốt chế độ sách tiền lƣơng cho tập thể lao động nhà trƣờng hoạt động chuyên môn, quản lý đơn vị Chun mơn nghiệp vụ kế tốn ngày nâng cao, tham mƣu tốt kịp thời với hiệu trƣởng quản lý tài tài sản đơn vị 4.5.2 Khó khăn: - Trƣờng tiểu học C Phú Hƣng trƣờng tiểu học nằm địa bàn xa tâm huyện, phần lớn em nơng dân lao động nghèo, có số học tập theo mùa lúa (khi vào vụ mùa em học sinh theo ba mẹ cắt lúa mƣớn, lƣợm lúa …) nên hiệu trì sĩ số vất vã cho trƣờng -Sự phối hợp, gia đình, nhà trƣờng, xã hội chuyển biến chậm, công tác xã hội hóa giáo dục chƣa sâu, nhận thức nhân dân giáo dục chƣa đồng làm ảnh hƣởng đến khâu phát triển số lƣợng, chất lƣợng dạy tốt học tốt - Sự đầu tƣ trang thiết bị tƣơng đối tốt sở vật chất nhƣng số trang thiết bị sử dụng cho việc dạy học cơng tác quản lý cịn hạn chế nhƣ: phịng học vi tính cho em (vừa trƣờng nhận đƣợc văn số 563/GDĐT-TVTB việc đầu tƣ phòng môn ngày 29 tháng năm 2009 Sở Giáo Dục Đào Tạo An Giang phó Giám Đốc Sở Phan Ngọc Trinh ký cấp cho trƣờng gồm 15 máy vi tính để chuẩn bị dạy mơn vi tính vào đầu năm học 2009-2010) nhƣng đến đơn vị chƣa nhận đƣợc, phịng dạy nhạc chƣa hồn thiện thiếu kết nói lại dƣới nhau, số thiết bị dùng cho quản lý SVTH : Lê Trung Nguyên Trang 39 Hạch toán khoản thu, chi hành nghiệp quý 3-2009 trƣờng tiểu học C Phú Hƣng GVHD : Nguyễn Thị Mỹ Nhung - Bộ phận kế toán trƣờng chƣa đƣợc trang bị phần mềm kế tốn ảnh hƣởng đến cơng tác chun mơn - Nguồn kinh phí, đơn vi trực thuộc nguồn kinh phí ngân sách huyện, nhìn chung từ đầu năm đến ảnh hƣởng nguồn ngân sách huyện hạn hẹp nên cơng tác rút dự tốn ngân sách khó khăn làm ảnh hƣởng khơng đến tập thể lao động đơn vị 4.5.3 Một số giải pháp cụ thể - Cơng tác trì sĩ số đơn vị: Đơn vị ký cam kết với giáo viên chủ nhiệm, phụ huynh học sinh ký cam kết với giáo viên chủ nhiệm công tác trì sĩ số hạn chế tính hình bỏ học học sinh Thực thƣờng xuyên thị 30 Tỉnh ủy, thị 19 Chính Phủ xử phạt hành lĩnh vực giáo dục Tạo tâm lý thoải mái, tự nhiên cho học sinh buổi học nhằm tạo hứng thú để học sinh ham học, thích đến trƣờng, đến lớp - Về đầu tƣ trang thiết bị: Tiếp tục tham mƣu với lãnh đạo Phòng Giáo Dục Đào Tạo để hỗ trợ trang thiết bị để phục vụ tốt cho công tác dạy học, đáp ứng tốt tiêu chuẩn sở vật chất tiêu chí xây dựng trƣờng đạt chuẩn quốc gia theo kế hoạch Huyện Ủy Phú Tân Phòng Giáo Dục- Đào Tạo nhƣ mục tiêu trƣờng năm học - Công tác kế toán: Kiến nghị với Sở Giáo Dục- Đào Tạo tiếp tục mở lớp chuyên môn kế tốn, đƣa nhanh phần mềm quản lý tài tài sản F.MIS “dự án hỗ trợ đổi quản lý giáo dục thuộc dự án SREM” cộng đồng Châu Âu tài trợ vào cho đơn vị trƣờng học sử dụng - Nguồn kinh phí: Tham mƣu với tổ tài vụ Phòng Giáo Dục Đào Tạo, Phịng Tài Chính Huyện tạo điều kiện giải sớm, đầy đủ nhu cầu kinh phí cho đơn vị nghiệp nói chung trƣờng tiểu học C Phú Hƣng nói riêng để tốn chế độ sách cho tập thể lao động trƣờng an tâm công tác quản lý giảng dạy SVTH : Lê Trung Nguyên Trang 40 Hạch toán khoản thu, chi hành nghiệp quý 3-2009 trƣờng tiểu học C Phú Hƣng GVHD : Nguyễn Thị Mỹ Nhung Chƣơng KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 Kiến nghị 5.1.1 Đối với đơn vị - Thực tế đơn vị đạt đƣợc thành tựu tự hào, nhiên cần phải phát huy tích cực nhiều mà đơn vị thực mục tiêu nhiệm vụ năm học 2009-2010 mà đặc biệt Trƣờng tiểu học C Phú Hƣng phải đạt chuẩn Quốc gia mức độ năm học - Cơng tác quản lý tài tài sản nhà trƣờng phải theo luật quy định hành cụ thể làm tốt công tác quản lý tình hình thu, chi tài chính, phải xây dựng thật tốt quy chế chi tiêu nội bộ, tổ chức tốt cơng tác kế tốn quan đơn vị nắm vững quy trình hạch tốn kế tốn, phƣơng pháp lập báo cáo tài - Quản lý thật tốt loại quỹ đơn vị, tiết kiệm chi tiêu chống lãng phí Cụ thể chi tiền điện thoại, điện nƣớc, văn phòng phẩm… lãng phí đơn vị chƣa quản lý tốt nguồn chi - Tham mƣu với lãnh đạo cấp, ngành để nhanh chống đầu tƣ trang thiết bị phục vụ công tác giảng dạy nhƣ đầu tƣ cho kế toán phần mềm F.MIS “dự án hỗ trợ đổi quản lý giáo dục thuộc dự án SREM” cộng đồng Châu Âu tài trợ vào cho đơn vị trƣờng học sử dụng năm tới - Tăng cƣờng tốt công tác chuyên môn, nên tạo điều kiện, hƣớng dẫn cho giáo viên soạn giảng giáo án điện tử … cụ thể học kỳ giáo viên dạy tiết giáo án điện tử, để phù hợp với yêu cầu ứng dụng công nghệ thông tin giảng dạy - Cần bố trí cho kế tốn máy vi tính riêng biệt để kế tốn an tâm với số liệu cơng tác tài 5.1.2 Đối với quan tài - Chế độ tiền lƣơng luôn thay đổi, việc cấp phát kinh phí phải phù hợp với thực tế phát sinh từ đáp ứng tốt nhu cầu nghiệp vụ chuyên môn Cụ thể giải chế độ phụ cấp cho kế toán đơn vị nghiệp theo quy định hành - Cần thƣờng xuyên kiểm tra kiểm soát loại hồ sơ chứng từ kế toán nhƣ báo cáo quý, năm đơn vị theo luật kế tốn ngân sách - Nhanh chóng áp dụng quy định hành chế độ phụ cấp cho kế toán đƣơng nhiệm - Cần thay đổi chế độ sách cán học, chế độ ngày tết nhà giáo ngành chế độ cũ khác (có chế độ phụ cấp có 10 năm mà cịn phải thi hành) khơng cịn phù hợp theo tình hình thực tế kinh tế phát triển 5.1.3 Đối với Phịng Giáo Dục-Đào Tạo: - Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra, hƣớng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ ngành - Tiếp tục đầu tƣ trang thiết bị kịp thời để đơn vị hoàn thành trƣờng đạt chuẩn quốc gia - Áp dụng rộng rãi hình thức trả lƣơng qua thẻ ATM để giảm tải lƣu thông tiền mặt 5.1.4 Đối với kho bạc nhà nƣớc - Những năm gần thủ tục tài có giảm bớt, tạo điều kiện tốt cho kế toán ngành liên quan đến giao dịch nhƣ: Thực chế độ cửa, hồ sơ giải kịp thời theo nhu cầu khách hàng Bên cạnh cịn số thủ tục nhƣ giải biểu mẫu báo cáo tài hay thủ tục tốn tạm ứng cho đơn vị cịn chậm nên ảnh hƣởng nhiều đến chế độ báo cáo ngành có liên quan SVTH : Lê Trung Nguyên Trang 41 Hạch tốn khoản thu, chi hành nghiệp quý 3-2009 trƣờng tiểu học C Phú Hƣng GVHD : Nguyễn Thị Mỹ Nhung - Tăng cƣờng tham mƣu với Phịng Tài Chính huyện cấp phát kinh phí kịp thời để đảm bảo nhu cầu chi tiêu ngƣời lao động nhƣ đơn vị dự toán 5.1.5 Đối với quyền địa phƣơng - Tổ chức, quản lý tốt công tác tạm trú tạm vắng, giải quyết, đào tạo ngành nghề địa phƣơng nhằm hạn chế tình trạng gia đình bỏ địa phƣơng dắt em theo để làm ăn xa, ảnh hƣởng đến cơng tác trì sĩ số - Tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho nhà trƣờng khoản hỗ trợ kinh phí để trƣờng tổ chức hoạt động phong trào, phát thƣởng cho học sinh vào học kỳ tổng kết cuối năm, ngày tết nhà giáo ngày kỷ niệm, truyền thống khác ngành 5.1.6 Đối với ngành Bảo Hiểm Xã Hội- Y Tế: - Cần phải đầu tƣ mức chế độ mà ngƣời lao động đóng góp, nên thƣờng xuyên tổ chức đến đơn vị khám bệnh định kỳ cho cán giáo viên, nhân viên học sinh - Tăng cƣờng tuyên truyền chế độ nghỉ ốm đau thay sản chế độ nghĩ hƣu, chế độ nghỉ tinh giảm biên chế … mà ngƣời lao động chƣa nắm rõ - Hiện dịch bệnh diễn biến phức tạp nhƣ cúm A H1N1, bệnh truyền nhiễm khác ngành y tế hạn chế khâu tuyên truyền cho em học sinh biết rõ tác hại cách phòng trị hiệu quả, giao trách nhiệm cho ngành để phổ biến lại 5.1.7 Đối với phụ huynh học sinh (Công tác xã hội hóa) - Vận động tổ chức xã hội, đồn thể, quyền địa phƣơng tham gia vào cơng tác giáo dục Vì nghiệp giáo dục có thành cơng hay khơng phải cần có hỗ trợ đắc lực quyền địa phƣơng phụ huynh học sinh - Ban đại diện cha mẹ học sinh đƣợc củng cố năm, chăm lo giáo dục nhà trƣờng, giải vấn đề tu bổ sở vật chất, hỗ trợ học sinh nghề tập vở, quần áo, khen thƣởng học sinh học giỏi, học sinh đạt thành tích xuất sắc kỳ thi - Nhìn chung năm Ban cha mẹ học sinh hỗ trợ năm sau cao năm trƣớc, nhƣng cần phải hỗ trợ nhiều hỗ trợ nhằm tạo dựng cho em đƣợc học tập tốt hơn, đẹp thoải mái 5.2 Kết luận 5.2.1 Về công tác quản lý nhà trƣờng - Nhìn chung cơng tác tổ chức quản lý tài tài sản đơn vị quan trọng, thƣờng xuyên theo dõi đơn đốc hoạt động tài đơn vị ngày, cuối tháng, quý điều phải báo cáo theo quy định - Tổ chức tốt công tác chế độ thu, chi quan theo với chi tiêu nội cho hợp lý, hợp pháp tiết kiệm - Tổng hợp quản lý nguồn kinh phí đƣợc cấp nhƣ nguồn quỹ khác đƣợc chặt chẻ, sử dụng hiệu mục đính - Tổ chức đạo lập dự tốn thu chi năm, xây dựng tốt chi tiêu nội công khai trƣớc hội đồng sƣ phạm nhà trƣờng, thƣờng xuyên kiểm tra, xét duyệt loại hồ sơ chứng từ phát sinh rõ ràng, xác, hợp pháp, hợp lệ Đơn đốc kế tốn thực chế độ tài ngun tắc, rút dự tốn kịp thời nhanh chóng 5.2.2 Về đội ngũ kế tốn - Đội ngũ kế toán đƣợc đào tạo với chuyên ngành kế tốn hành nghiệp nên trình độ chun mơn đáp ứng tốt nhu cầu cơng việc, ln hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao - Có tinh thần trách nhiệm cao, chịu khó, đặc biệt khơng ngừng học hỏi thêm để nâng cao lực, chuyên môn nghiệp vụ để phục vụ tốt cho đơn vị - Đồng thời đƣợc quan tâm giúp đỡ cấp ngành, thuận lợi để tạo điều kiện thuận lợi cho phối hợp đồng phận với SVTH : Lê Trung Nguyên Trang 42 Hạch toán khoản thu, chi hành nghiệp quý 3-2009 trƣờng tiểu học C Phú Hƣng GVHD : Nguyễn Thị Mỹ Nhung - Thực tốt chứng từ sổ sách nhƣ bảo quản, lƣu trữ theo quy định, chế độ kế tốn, luật kế tốn đƣợc qn triệt cụ thể, khơng bị vi phạm đƣợc tập thể đơn vị tin tƣởng cao 5.2.3 Cơng tác kế tốn thu chi nhà trƣờng: - Đơn vị áp dụng phƣơng pháp ghi sổ phƣơng pháp thủ cơng, quy trình ghi chép sổ sách tự làm nên hạn chế phần rủi ro trình ghi sổ Từ khâu tổng hợp số liệu nhập số liệu chƣa đƣợc mạch lạc khơng theo quy trình cụ thể - Phân chia trách nhiệm phận, khâu nói nâng cao trách nhiệm cá nhân, phận - Các chứng từ, sổ sách tuân thủ theo quy định chế độ kế toán hành luật kế toán Biểu mẫu, chứng từ: Thực chứng từ kế toán theo mẫu định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ tài - Ghi chép đầy đủ 12 loại sổ sách kế tốn theo tinh thần cơng văn số: 199/CV.PGD-ĐT ngày 16/4/2009 Phòng giáo dục đào tạo-Phú Tân - Quá trình ghi nhận diễn theo dây truyền số với nhau: Từ chứng từ ghi sổ  Sổ  Sổ chi tiết chi hoạt động  Sổ theo dõi nguồn ngân sách cấp … bảng cân đối số phát sinh - Nguồn ngân sách: Đƣợc Phịng tài Phịng Giáo Dục Đào Tạo Phú Tân quản lý cấp phát đồng thời Kho bạc nhà nƣớc kiểm soát chi theo tiêu chuẩn, định mức ngành theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/6/2006 Bộ tài - Theo thực tế từ đầu năm đến tình hình tài đơn vị tập chung chi cho toán cá nhân Trong tạm ứng tiền mặt đơn vị chi ít, lũy q 3/2009 tạm ứng đƣợc 45.000.000 đồng, đơn vị cịn phải tốn số nợ cịn tồn động năm 2008 chuyển sang 13.650.711 đ, cịn lại tốn đến quý năm 2009 đƣợc 31.242.289 đ Trong 31.242.289 đ đơn vị chi cho cá nhân (tiền dạy thêm 9.049.711đ) Nhìn chung cơng tác thu chi đơn vị đứng trƣớc tình hình khó khăn ngân sách Huyện thƣờng xuyên bị thiếu hụt tiền mặt nên khoản chi chủ yếu đơn vị điều ƣu tiên chi cho ngƣời - Tóm lại, việc quản lý sử dụng tốt nguồn kinh phí trƣờng tiểu học C Phú Hƣng góp phần tạo điều kiện cho quan Phòng Giáo Dục-Đào Tạo, quan Kho Bạc Nhà Nƣớc huyện Phòng Tài Chính Kế Hoạch huyện Phú Tân quản lý tốt tình hình sử dụng nguồn ngân sách địa phƣơng Mặc khác giúp cho đơn vị Trƣờng tiểu học C Phú Hƣng ln ln hồn thành chức nhiệm vụ đƣợc giao đảm bảo nguồn kinh phí hoạt động thƣờng xuyên đơn vị SVTH : Lê Trung Nguyên Trang 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Thạc sĩ Phan Thị Thúy Ngọc 2008 Nâng lực quản lý tài chính, tài sản giáo dục Trường cán Bộ Quản Lý Giáo Dục Thành Phố Hồ Chí Minh Thạc sĩ Nguyễn Duy Liễu 2008.Thực hành kế toán trường học Nhà Xuất Bản Giáo Dục Thạc sĩ Tô Thiện Hiền 2006 Giáo trình Kế tốn Hành Chính Sự Nghiệp Trường Đại Học An Giang Tài liệu tập huấn chế độ kế tốn Hành Chính Sự Nghiệp Năm 2006,2007,2008 Sở Giáo Dục Và Đào Tạo An Giang Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng năm 2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính ... 9 /2009 SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 661 33 4 33 4 33 2 33 2 33 2 33 2 33 2 661 461 111 461 461 33 2 33 4 33 2 33 2 33 2 461 111 Số dƣ mang sang 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 8 /2009 8 /2009 8 /2009. .. mang sang 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 8 /2009 8 /2009 8 /2009 8 /2009 8 /2009 8 /2009 05 03/ 9 03/ 9 03/ 9 24/9 24/9 24/9 19/5 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 30 /9 06... Trang 15 Hạch tốn khoản thu, chi hành nghiệp quý 3- 2009 trƣờng tiểu học C Phú Hƣng GVHD : Nguyễn Thị Mỹ Nhung Chƣơng HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THU CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP ĐƠN VỊ TRƢỜNG TIỂU HỌC C PHÚ HƢNG