Luận văn tổ chức công tác hạch toán tại công ty bánh kẹo hải hà

Mặc dù vậy, Công ty đã sớm tiếp cận với những quy luật của nền kinh tế thị ờng, ra sức đẩy mạnh sản xuất, chú trọng chất lợng sản phẩm, chủ độngtrong sản xuất và tiêu thụ,… Bên cạnh đó,

lời mở đầu

Trong nền kinh tế thị trờng, không phải bất cứ một doanh nghiệp nàocũng tồn tại và phát triển đợc Trên thực tế, những doanh nghiệp làm ăn cólãi chính là những doanh nghiệp mà họ sản xuất ra đợc ngời tiêu dùng trong

và ngoài nớc chấp nhận, nghĩa là doanh nghiệp đó không chỉ sản xuất sảnphẩm mà còn tổ chức tiêu thụ đợc số sản phẩm đó Chi phí sản xuất và tínhgiá thành thành phẩm,tiêu thụ sản phẩm là điều kiện để thực hiện mục tiêulợi nhuận của doanh nghiệp, sản phẩm sản xuất ra không tiêu thụ đợc đồngnghĩa với sự trì trệ trong sản xuất kinh doanh, từ đó sẽ dẫn đến tình trạng ứ

đọng và lãng phí vốn Trong khi đó, nền kinh tế thị trờng đòi hỏi các doanhnghiệp phải tự chủ trong sản xuất kinh doanh, tự chủ trong việc khai thác và

sử dụng nguồn vốn, đảm bảo không chỉ bù đắp đợc những khoản chi phí sảnxuất kinh doanh đã bỏ ra bằng chính doanh thu của mình mà còn phải cólãi Vì vậy, chi phí giá thành thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm là vấn đề

mà các doanh nghiệp luôn quan tâm đến

Tồn tại và phát triển trong điều kiện kinh tế thị trờng với sự cạnhtranh gay gắt của các đơn vị cùng ngành (và sản phẩm nhập ngoại ngàycàng nhiều), Công ty bánh kẹo Hải Hà đã gặp không phải ít khó khăn Mặc

dù vậy, Công ty đã sớm tiếp cận với những quy luật của nền kinh tế thị ờng, ra sức đẩy mạnh sản xuất, chú trọng chất lợng sản phẩm, chủ độngtrong sản xuất và tiêu thụ,… Bên cạnh đó, bộ phận kế toán thành phẩm củaCông ty cũng từng bớc đợc phát triển, hoàn thiện phù hợp với tình hìnhchung của cả nớc và với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty

tr-Trong thời gian thực tập ở Công ty bánh kẹo Hải Hà, em đã đi sâunghiên cứu về công tác tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành ,

kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ,nguồn vốn và tìm hiểu các báocáo của doanh nghiệp ,em đã hoàn thành bản báo cáo.Bản bao cáo thực tậpgồm các phần sau:

- Phần I: Tổng quan về công tác quản trị của doanh nghiệp

Phần II: Tổ chức công tác hạch toán tại doanh nghiệp

Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện (hoặc bổ xung cải thiện ) tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp

Bài báo cáo không tránh khỏi sự sai sót mong đợc sự đánh giá và góp

ý kiến của các thầy cô cũng nh các cô chú anh chị trong phòng tài vụ

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n

SV: NguyÔn ThÞ Dung

Phần 1 tổng quan về công tác quản trị doanh nghiệp

1 quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp

Hiện nay, công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà (CFBKHH) đã và đang

đ-ợc ngời tiêu dùng tin cậy để có kết quả nh ngày hôm nay công ty đã phảitrải qua những khó khăn trong quá trình hình thành Tìm hiểu về quá trìnhhình thành và phát triển của công ty ta có thể chia ra những giai đoạn sau:

Đến giữa tháng 6/1970 thực hiện chỉ thị của Bộ lơng thực thực phẩmnhà máy đã chính thức tiếp nhận phân xởng kẹo của Hải Châu bàn giao vớicông suất 900t/năm nhiệm vụ lúc này là sản xuất thêm một số loại kẹo, đ-ờng nha và giấy tinh bột để phù hợp với nhiệm vụ mới nhà máy đổi tênthành Nhà máy thực phẩm Hải Hà

*Giai đoạn 1976 – 1980

Nhà máy tiến hành khởi công xây dựng nhà máy sản xuất chính với

thực phẩm Hải Hà một lần nữa đổi tên thành nhà máy kẹo xuất khẩu Hải

hà, và từ 1987 nhà máy trực thuộc Bộ Nông nghiệp và công nghiệp thựcphẩm

* Giai đoạn 1992 – nay

Ngày 10/7/1992 nhà máy đổi tên là công ty bánh kẹo Hải Hà với têngiao dịch: Hai Ha Contectionery Company (HaiHaCo)

Hiện nay công ty có 3 đơn vị trực thuộc:

+ Nhà máy bột dinh dỡng Nam Định

Bên cạnh đó công ty còn thực hiện liên doanh với Nhật Bản, Hàn Quốc

và thành lập 2 công ty:

+ Công ty liên doanh Miwon – Việt Nam

+ Công ty liên doanh Hai Ha - Kotobuki

Nhiệm vụ sản xuất của công ty là sản xuất các laọi bánh kẹo, ngoài racông ty còn sản xuất và kinh doanh mì ăn liền, bột canh, đờng gluco, giấytinh bột Hiện nay với hơn 60 loại bánh kẹo khác nhau đáp ứng đợc phầnnào nhu cầu của thị trờng Công ty thờng chú ý và thờng đi đầu trong việctạo ra các loại sản phẩm mới: bánh Cracker, kẹo Caramen, kẹo cao su… nhờ

đó công ty đã có 1 thị trờng tơng đối và bắt đầu có hớng xuất khẩu

Có thể nói trên 40 năm hình thành và páht triển công ty đã đạy đợcnhiều thành công đáng tự hào, trong khi đó cũng không ít các cơ sở, xínghiệp đã không trụ đợc nên đã bị giải thể Tuy nhiên khi xoá bỏ chế độbao cấp thì công ty đã tìm đợc những biện pháp hữu hiệu vợt qua bao khókhăn về vốn

Năm 2003 với chủ trơng cổ phần hoá, công ty bánh kẹo hải hà đợc cổphần hoá với tên gọi: Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà, theo quyết định491/2003/QB – BCN ngày 14/11/2003

Tên giao dịch: HAIHA CONFECTIONERY – JOINT STOCK –COMPANY

Tên viết tắt: HAIHACO

Trụ sở: 25 Trơng Định – Hà Nội

Tel: 04.8632041 – 8632956

2.) Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

-Tổ chức bộ máy của công ty theo kiểu trực tuyến chức năng

Đại hội cổ đông

Kế toán tr ởng Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc

Các tr ởng phòng ban, đội, trạm

Sơ đồ bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty

Chc năng và nhiệm vụ của bộ máy quản lý

+ Tổng giám đốc: là ngời toàn quyền quyết định mọi hoạt động của

công ty và chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc, tập thể ngời lao động và kết quả

hoạt động kinh doanh của công ty

+ Phó tổng giám đốc: là ngời chịu trách nhiệm quản lý và trực tiếp

chỉ đạo phòng kinh doanh, phòng tài vụ

+ Phòng kinh doanh gồm: chi nhánh thành phố HCM, chi nhánh Đà

Nẵng, cửa hàng giới thiệu sản phẩm, nhóm nghiên cứu thị trờng, tiếp thị,

đội xe và kho chức năng chủ yếu của phòng kinh doanh và xây dựng các kế

hoạch sản xuất kinh doanh, tổ chức các hoạt động nghiên cứu thị trờng

phòng cung ứng

+ Phòng tài vụ có chức năng kiểm soát các hoạt động tài chính của

công ty, đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức công tác

kế toán theo dõi mọi hoạt động của sản xuất kinh doanh (tổ chức công tác

kế toán theo dõi mọi hoạt động của công ty dới hình thức giá trị để phản

ánh chi phí đầu vào, kiểm tra đầu ra, đánh giá kết quả kinh doanh trong kỳ,

thực hiện phân phối lợi nhuận, đồng thời cung cấp thông tin cho Tổng giám

đốc nhằm phục vụ tốt công tác quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh

Văn phòng Phòng KD Phòng KCS

XN kẹo XN kẹo chew

Chi nhánh TPHCM

Chi nhánh

Đà Nẵng

XN phụ trợ

XN bánh

+ Văn phòng: làm nhiệm vụ tham mu cho lãnh đạo, định ra đờng lối

sắp xếp, phân phối lao động một cách hợp lý, xây dựng chế độ tiền lơng,

th-ởng và BHXH

+ Phòng kỹ thuật: có chức năng nghiên cứu công nghệ sản xuất bánh

kẹo phù hợp với thị trờng ngời tiêu dùng và khí hậu Việt Nam Sau đó

phòng kỹ thuật chuyển công nghệ cho các xí nghiệp thành viên trong quá

trình sản xuất phòng kỹ thuật có trách nhiệm theo dõi sản phẩm trên dây

chuyền

+ PhòngKCSm vụ chính là kiểm tra chất lợng nguyên vật liệu đàu vào

trong quá trình sản xuất cũng nh chất lợng của sản phẩm đầu ra cho quá

trình tiêu thụ

3 Quy trình công nghệ sản xuất tại công ty

- Quy trình công nghệ sản xuất tại công ty là quy trình công nghệ khép

kín theo kiểu chế biến liên tục đặc điểm sản xuất tại công ty là không có

sản phẩm dở dang Chu kỳ sản xuất thờng ngắn, khoảng 3 - 4h do vậy ngay

sau khi kết thuc ca máy cũng là khi sản phẩm đợc hoàn thành Sau đây là 1

số quy trình công nghệ tại công ty:

Dây chuyền sản xuất bánh bích quy:

Tạo hình Nớng điện Làm nguội

Đóng túi Máy cắt thanh

Quy trình công nghệ sản xuất kẹo mềm

Gói

Đóng túiQuy trình công nghệ sản xuất kẹo cứng

NL: Đờng, tinh bột Hoà tan Nấu ở nhiệt độ 100oC Làm lạnh gluco, nớc

Máy lăn căn Máy vuốt Đóng túi Gói Sấy làm nguội Máy dập hình

4 Bộ máy kế toán tại công ty

4.1 Đặc điểm bộ máy kế toán

Để phản ánh tình hình kết quả sản xuất kinh doanh công ty có một

phòng kế toán có nhiệm vụ cung cấp kịp thời, chính xác đầy đủ thông tin về

tình hình, kết quả kinh doanh phục vụ cho việc quản lý của Tổng giám đốc

Với địa điểm sản xuất công ty đã áp dụng hình thức kế toán tập trung, mọi

nghiệp vụ hạch toán kế toán đợc phản ánh, ghi chép, lu trữ chứng từ hệ

thống sổ sách kế toán và hệ thống báo cáo đều đợc thực hiện tại phòng kếtoán của công ty

Sơ đồ bộ máy kế toán nh sau:

KÕ to¸n tr ëng

Thñ quü

KÕ to¸n c«ng nî

KÕ to¸n tiªu thô

KÕ to¸n tiÒn mÆt TGNH t¹m øng

KÕ to¸n chi phÝ gi¸

thµnh tiÒn l

¬ng

KÕ to¸n vËt t

KÕ to¸n

TSC§ vµ

XDCB

KÕ to¸n c¸c xÝ nghiÖp

Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán

-Kế toán trởng: là ngời chịu trách nhiệm chỉ đạo, hớng dẫn toàn bộ

công tác kế toán thống kê thông tin kinh tế trong toàn bộ công ty Kế toántrởng giúp đỡ Tổng giám đốc tổ chức doanh thu hoạt động kinh tế trongcông ty một cách thờng xuyên nhằm đánh giá đúng đắn tình hình sản xuấtkinh doanh của công ty, phát hiện những lãng phí và thiệt hại xảy ra, những

sự trì trệ trong sản xuất kinh doanh để có biện pháp khắc phục

-Kế toán TSCĐ và XDCB: làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết và tổng

hợp sự biến động tài sản, tính khấu hao… theo dõi tình hình lập, sử dụngnguồn vốn XDCB

-Kế toán vật t : làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết và tổng hợp NVL,

theo dõi sự biến động, sai hỏng NVL, kiểm tra định mức tiêu hao vật t

-Kế toán chi phí giá thành và tiền lơng: có nhiệm vụ lập và phân bổ

chi phí cho từng sản phẩm, trên cơ sở đó tính giá thành cho từng loại sảnphẩm hoàn thành trong kỳ đồng thời tiến hành hạch toán tiền lơng, cáckhoản trích theo lơng để phân bổ vào chi phí trong kỳ, theo dõi tình hìnhlập và sử dụng các quỹ nh khen thơng, phúc lợi…

-Kế toán tiền mặt, TGNH và tạm ứng: làm nhiệm vụ hạch toán chi

tiết tổng hợp tình hình thu chi… và tạ ứng tiền mặt cho cán bộ CNV

-Kế toán tiêu thụ: tổ chức hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp sản

phẩm hoàn thành nhập kho, tiêu thụ của công ty, xác định doanh thu kếtquả tiêu thụ, nộp thuế doanh thu và theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm

-Kế toán công nợ: làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp và các

nghiệp vụ giao dịch qua khách hàng

-Thủ quỹ: có nhiệm vụ nhập xuất quỹ tiền mặt, kiểm tra tính thật giả

của tiền mặt, ghi sổ quỹ và nộp tiền vào ngân hàng đúng hạn

-Kế toán ở các xí nghiệp thành viên : các xí nghiệp thành viên không

tổ chức bộ máy kế toán đầy đủ nh ở công ty Tổ chức kế toán ở xí nghiệpthành viên gồm 2-3 ngời dới sự điều hànhcủa giám đốc xí nghiệp thành viên.Kế toán xí nghiệp thành viên có trách nhiệm cung cấp đầy đủ số liệu kinh

tế theo định kỳ và đột xuất cho công ty

4.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty.

- Hình thức tổ chức công tác kế toán của công ty áp dụng căn cứ vàochế độ kế toán Nhà nớc và quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh, hiện naycông ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký- chứng từ.Đây là hình thức

áp dụng phù hợp vì công ty là đơn vị sản xuất kinh doanh có quy mô lớn,

khối lợng nghiệp vụ phát sinh nhiều, đồng thời có đội ngũ kế toán đông,trình độ đồng đều và có kinh nghiệm, cho phép chuyên môn hoá trong lao

động kế toán

-Phơng pháp : các hoạt động kế toán tài chính đợc phản ánh ở chứng từgốc đợc phân loại để ghi vào NKCT, cuối tháng tổng hợp số liệu từ NKCT

để ghi sổ cái

: Đối chiếu số liệu : Ghi cuối tháng

5 Đánh giá một số mặt công tác quản lý doanh nghiệp

PHần II

Tổ chức công tác hạch toán tại doanh nghiệp

I Kế toán chi phí và giá thành

1 Khái niệm chi phí

Chi phí sản xuất là một vấn đề quan trọng của một doanh nghiệp sảnxuất kinh doanh nó là yếu tố quyết định phần lớn đến kết quả hoạt dộng sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.1) Khái niệm chi phí sản xuất

Chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các haophí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệpđã bỏ ra có liênquan đến hoạt động sản xuất

1.2) Phân loại chi phí sản xuất

-Chi phí sản xuất đợc phân loại theo khoản mục giá thành trong sảnphẩm :

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT)

+ Chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT)

+ Chi phí sản xuất chung (CPSXC)

+ Chi phí bán hàng (CPBH)

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp(CPQLDN)

1.3) Khái niệm về giá thành

Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền cua toàn bộ các khoản veeflao động sống và lao động vật hoá có liên quan đến khối lợng công tác sảphẩm , lao vụ đã hoàn thành

1.4) Phân loại giá thành

-Giá thành phan loại theo phạm vi chi phí

+ Giá thành sản xuất

+ Giá thành tiêu thụ

2 Công tác hạch toán chi phí sản xuát và giá thành tại công ty

Khái quát hung về tình hình công tác hạch toán chi phí và tính giáthành tại công ty là tơng đối thuận lợi

Công ty thựcc hiện việc quản lý chi phí và tính giá thành qua hệthống định mức về giá thành và chi phí Định mức này bao gồm :

+ Định mức CPNVLTT: Xác định cho từng bộ phận tấn /sp Phần vợt

định mức công nhân phải chịu và công ty coi đó là một khoản thu nội bộ.Phần tiết kiệm đợc đơn vị sẽ bán lại cho công ty và hởng phần giá trị đó

theo giá quy định

+ Định mức về CPSXC : Định mức này chỉ có chức nang quản lý màkhông có chức năng ghi sổ bởi kế toán sẽ căn cứ vào bảng kê chứng từ chiphí để quyết định số thực chi Nếu số thực chi lớn hơn định mức thì cầnphải trình với kế toán trởng và giảm đốc

+ Định mức NCTT : Mỗi sản phẩm thì quy định một mức lơng khoán.Căn cứ vào số sản phẩm đạt tiêu chuẩn và định mức này sẽ tính ra đợc sốtiền mà ngời lao động đợc hởng.Tuy nhiên quỹ tiền lơng này không khốngchế nó căn cứ vào doanh thu của sản phẩm ngời lao động làm ra từ đó quyết

định mức lơng cho ngời lao động

* Các khâu tổ chức cảu công ty luôn khớp với nhau khá hoàn chỉnh vànhịp nhàng trong việc tập hợp chi phí đợc kịp thời và chính xác Ngoài thủkho ,mỗi XN sản xuất đều có nhân viên thống kê làm nhiệm vụ theo dõitình hình chung về sử dụng nguyên vật liệu ,định mứ tièn lơng

Đặc biệt là có sự giúp đỡ của phần mềm kỹ thuật máy tính làm khốilợng công việc giảm đi từ 80%-90% đồng thời luôn bảo đảm sự chínhxác Bên cạnh đó cũng không ít khó khăn do đặc tính cua rcông ty có nhiềuloại sản phẩm nên khối lợng công việc của kế toán là tơng đối lớn Trongkhi đó nhân viên thống kê lại cha ó sự hỗ trợ của máy vi tính nên cũng gây

ra không ít khó khăn trong việc tập hợp chi phí và tính giá thành của côngty

3) Đối tợng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Đối tợng tập hợp chi phí và tính giá thành của sản phẩm là tơng đối

đồng nhất với nhau đó là từng đơn vị sản phẩm

4.) Kế toán tập hợp chi phí sản xuất

4.2) Trình tự tập hợp từng khoản mục chi phí

Kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất của doanh nghiệp nh sau :

- Tập hợp các chứng từ ,bảng phân bổ có liên quan

- Trình tự các nghiệp vụ kế toán tập hợp tên máy vi tính

- Lập các sổ chi phí sản xuất cho từng Tk ,từng phân xởng , Từng sảnphẩm

4.2.1) Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT)

Để phản ánh các chi phí Vl đã dùng cho sản phẩm ,kế toán sử dụng TK

621 “ Chi phí NVLTT” Các chi phí đợc phản ánh trên TK 621 không ghitheo xhứng từ xuất dùng NVL mà đợc ghi 1 lần cuối ky kế toán sau khi tiếnhàng kiểm kê và xác định đợc giá trị vật liệu tồn kho và đang đi đờng

TK 621”NVLTT”

Giá trị VL đã xuất dùng cho kết chuyển CP NVL vào TK 631Hđ SXKD trong kỳ

*Chi phí NVL tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà

Nội dung khoản mục CPNVLTT: Nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty

có giá trị hữu hình có trong sản phẩm nh bột mỳ , đờng ,sữa ,mach nha Chi phí NVLTT đợc hạch toán vào TK 621 theo định mức CPNVL

Cơ sở để tập hợp CPNVLTT là các phiếu xuấtkho bảng định mc chi phí NVL , báo cáo vật t sẽ vào sổ chi phí cho từng sản phẩm

Ta có phiếu nhập kho nh sau :

=

Cty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ

Hä tªn ngêi giao hµng : NguyÔn §×nh TuÊn

Theo H§ sè 2399 ngµy 6/6/2006 cña c«ng ty CPBKHH

NhËp t¹i kho : A –Xn kÑo chew

Stt Tên nhãn hiệu Đv Số lợng đơn giá Thành tiền

15.014.500 Tổng tiền thanh toán :

165.159.500 Bằng chữ :Một trăm sáu năm triệu một trăm năm chín nghìn năm trăm đồng

Nguyên vật liệu nhập kho sau đó tiến hành xuất cho các XN để sảnxuất sản phẩm Giá xuất kho đợc tính theo phơng phấp bình quan giaquyền Nguyên vật liệu đợc xuất trực tiếp cho từng XN rồi sau đó tiến hànhphân bổ cho từng loại sp theo định mức

CPNVLTT Sản lợng Định mức NVL loại n

Do giá xuất NVL tính theo phơng pháp bình quân gia quyền nên khixuất NVL cho sx sp ,viết phiếu xuất kho chỉ ghi số lợng còn đơn giá cuối

kỳ tính

Cty cổ phần bánh kẹo Hải Hà

cầu

Thực xuất

Khi đối chiếuvới báo cáo vật t về thực tế dùng định mức NVL kế toán

SH NT sl tt sl tt sl tt

D ®Çu th¸ng312

Ta cè sæ c¸i 621 nh sau :

Sæ c¸i 621 Chi phÝ NVLTT

Th¸ng 6/2006Sn¶ phÈm : KÑo chew

TK622”CPNCTT”

Công ty bánh kẹo Hải Hà là một công ty hoạt động có hiệu quả củanghành sản xuất bánh kẹo nên việc phân và quản lý lao động phù hợp là rấtquan trọng,cần phải đảm bảo đời sống cho công nhân lao động Đó là xu h-ớng đạt ra ở công ty

Với số lợng công nhân lớn ( năm 2006:2057 ngời ) việc hạch toán chiphí công nhân trực tiếp phải đày đủ chính xác nhằm phục vụ cho việc tậphợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đã xây dựng các định mức vềkhoản lơng cho từng giai đoạn sản phẩm tuỳ theo mức độ phức tạp của từngloại Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm :

+ Tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất

+ Các khoản trích theo lơng của công nhân trực tiếp sản xuất a) Tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất

Tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất do nhân viên thống kê theodõi và phân bổ cho công nhân dựa trên bảng đơn giá lơng cho 1 sản phẩm ,bảng chấm công ,sổ theo dõi lao động , phiéu báo cáo lao động hàng ngày,bảng kê khối lợng sản phẩm hoàn thành để lập “Bảng phân bổ tiền lơng cho

XN Cuối thnág các XN sẽ gửi cho kế toán chi phí các báo cáo sau

- Báo cáo sản lợng kèm theo báo cáo thanh toán chi phí tiền lơngkhoán của từng XN

- Báo cáo tập hợp các khoản

Ta có :

Bảng thanh toán lơng khoán

XN: Kẹo ChewTháng 6/2006

môn

Ta có : Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH

Bảng phân bổ tièn lơng và BHXH là một loại sổ dùng để tập hợp và phân bổ các khoản phải trả cho từng đối tợng sử dụng Bộ phận trực tiếp quản lý, sản xuất chung, bán hàng, QLDN

Sổ Cái TK622

Tháng 6/2006Sản phẩm : Kẹo chew Ghi có TK đối ứng

nợ TK này

140.254.000Tổng phát sinh Nợ

Tổng phát sinh Có

1.110.510.5001.110.510.500

Số d cuối tháng

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

b) Các khoản trích theo lơng

- BHXH trích 15% tổng tiền lơng cơ bản của công nhân sx

- vào chi phí sản xuất trong kỳ

- BHYT trích 2% theo tổng lơng thực tế của công nhân sản xuất tính

vào chi phí và 1% tính vào thu nhập của lao động

- KPCĐ trích 2% theo tổng lơng thực tế của công nhân sản xuất tính vào chi phí

4.2.3)Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung và phân bổ chi phí sản xuất chung

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung là những chi phí quản lý phục

vụ sản xuất và những chi phí ngoài hai khoản VLTT và NCTT phát sinh ở DN

Chi phí sản xuất chung ở công ty bao gồm :

+ Chi vật liệu

+ Chi phí dụng cụ sản xuất

+ Chi phí khấu hao TSCĐ

4.2.3.1) Hạch toán chi phí vật liệu dùng cho sản xuất chung

Tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà vật liệu dùng cho sản xuất chung

là những vật liệu sản xuất dùng cho các phân xởng sản xuất nh : Băng dính ,currca

Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi sổ chi tiết ,TK627-Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 627

Có TK 152

4.2.3.2) Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ cho sản xuất chung

Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung là những chi phí về quần áo ,giầy dép ,khăn mặt

Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán tiến hành ghi sổ :

4.2.3.3) Hạch toán chi phí khấu hao

Là một công ty có quy mô sản xuất lớn công ty cổ phần bánh kẹo Hải

Hà có nhiều loại TSCĐ Dể theo dõi toàn bộ TSCĐ kế toán TSCĐ mở sổ chitiết theo dõi từng nhóm TSCĐ và phân ra từng nguồn từng nhóm để theo dõi

Số liệu từ các chứng từ và bảng phân bổ khấu hao liên quan đến TK

627 đợc kế toán theo dõi chi tiết trên hệ thống máy tính

Sổ cái TK 627

Tháng 6 năm 2006Ghi Có TK đối ứng

= Mức khấu hao hàng năm

= Mức khấu hao tháng TSCĐ

5) Tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp

Các chi phí sản xuất về NVLTT,NCTT,CPSXC, phát sinh trong kỳ đều kết chuyển sang tK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tính giá thành phẩm

Nợ TK 154

Có TK 621

Có Tk 622

Có TK 627Công ty sử dụng bảng kê 4 để tổng hợp chi phí sản xuất của doanh nghiệp Cơ sở để ghi bảng kê 4 là bảng phân bổ 1,2, Các bảng kê và các NKCT liên quan để ghi vào dòng phù hợp

Phát sinh Nợ 3.075.396.609

Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVLTT vào TK 154 kế toán ghi bút toán :

Có TK 621Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 154

Có TK 622Kết chuyển chi phí sản xuất chung

Nợ TK 154

Có TK 627Sau khi tổng hợp số liệu vào sổ cái TK 154 kế toán tổng hợp số liệu vào bảng tính giá thành phẩm

Ta có Bảng tính giá thành phẩm của công ty nh sau

6) Tính giá thành

a Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoảnhao phí về lao động sống và lao động vật hoá có liên quan đến khối lợngsản phẩm đã hoàn thành

b đối tợng tính giá:

Với nhiều chủng loại của sản phẩm trên cùng một dây chuyền côngnghệ và có sự tách biệt về thời gian, quy trình sản xuất ngắn, liên tục cónhiều giai đoạn kế tiếp nhau, mặt khác quá trình sản xuất công ty không cósản phẩm dở dang, do đặc tính của bánh kẹo rất dễ bị ảnh hởng của môi tr-ờng tự nhiên, nếu kết thúc xong mỗi công đoạn mà không đa ngay sangcông đoạn kế tiếp thì sản phẩm sẽ không đảm bảo chất lợng Vì vậy kế toánxác định đối tợng tính giá thành theo sản phẩm

c Phơng pháp tính giá thành:

Do đặc điểm sản xuất của công ty quy trình công nghệ sản xuất sảnphẩm là quy trình khép kín Vì vậy ngay sau khi kết thúc cũng là lúc sảnphẩm đợc hoàn thành Do không có sản phẩm dở dang nên toàn bộ chi phí

phát sinh trong kỳ đều đợc tính vào cho sản phẩm hoàn thành trong kỳ.chính vì lẽ đó mà phơng pháp tính giá mà công ty áp dụng là phơng phápgiản đơn.

Tổng giá thành sản xuất = CFNVLTT + CFNCTT + CFSXC

C QTrong đó: C: Tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ

Q: khối lợng sản phẩm hoàn thành

Z: giá thành đơn vị

d Kỳ tính giá thành đơn vị và đơn vị tính giá thành:

- Để đáp ứng yêu cầu của quản lý và hiệu quả của chỉ tiêu giá thành nên công

ty cổ phần bánh kẹo Hải hà xác định kỳ tính giá thành là hàng tháng

- Đơn vị tính giá thành ở công ty là đồng/kg đối với tất cả các loại sản phẩm mà có đơn vị tính giá thành cho phù hợp

II Kế toán thành phẩm ,tiêu thụ thành phẩm xác định kết quả tiêu thụ trong doanh nghiệp

1 Khái niệm , nhiệm vụ của kế toán thành phẩm

1.1) Khái niệm

Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc giai đoạn chế biến cuốicùng củ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm do các bộ phận sản xuấtchính và sản xuất phụ của đơn vị tiến hành đợc kiểm nghiệm đáp ứng mọitiêu chuẩn kỹ thuật quy định và đợc nhập kho hoặc giao trực tiếp cho kháchhàng

Trờng hợp đợc coi là thành phẩm còn bao gồm sản phẩm thuê ngoàigia công đã hoàn thành

1.2) Nhiệm vụ của kế toán thành phẩm

Phản ánh , kiểm tra đợc tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất sảnphẩm về số lợng chủng loại , tình hình N_X_T thành phẩm

Phản ánh , điều tra tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ doanh thu bánhàng ,tình hình thanh toán tiền hàng , thanh toán với nhà nớc và xác địnhkết quả sản xuất kinh doanh và kết quả các hoạt động khác

Phản ánh kiểm tra lợi nhuận và phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp Lập và giữ báo cáo KQKD đúng chế độ và kịp thời Định kỳ tiến hànhphân tích tình hình sản xuất, tiêu thụ , lợi nhuận và phân phối lợi nhuận củadoanh nghiệp

1.3) Đánh giá thành phẩm

-Thành phẩm đợc đánh giá theo giá gốc ( giá vốn- giá thực tế) gồm các

Zđv =

chi phí sản xuát chế biến và các chi phí liên quan trực tiép khác phát sinh để

có đợc thành phẩm

+ Đối với thành phẩm nhập kho

Do đặc điểm sản xuất của doanh nghiệp không có sản phẩm dở dang

do vậy giá thành thực tế của thành phẩm nhập kho gồmCPNVLTT,CPNCTT,CPSXC phát sinh trong kỳ

+ Đối với thành phẩm xuất kho

Giá vốn của thành phẩm xuất kho đợc tính vào cuối tháng khi kế toántổng hợp đợc số liệu về chỉ tiêu số lợng và giá trị của thành phẩm tồn kho

đầu tháng và thành phẩm nhập kho trong kỳ Từ đó tính đơn giá xuất khocủa thành phẩm theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ

số liệu liên quan về mặt số lợng Cuối tháng , khi kế toán giá thành chuyển

đơn giá xuất kho sang kế toán tiêu thụ sẽ tính ra giá vốn của hàng tiêu thụtrong kỳ Theo công thức sau :

Trị giá ttế của TP xuất kho = Đơn giá tt TP xuất kho *Số lợng TP xuất kho Trị giá tt của TP tái chế = Đơn giá tt của TP xuất tái chế * Số lợng TP xuất tái chếVD: Có số liệu T6/2006

Theo báo cáo N_X_T thành phẩm căn cứ cột d đầu kỳ , nhập trongtháng ,xuất bán trong tháng ,xuất tái chế trong tháng cụ thể áp dụng chokẹo chew

Đơn giá bq TP xuất kho = 245.266.000 + 989.210.000 = 27254(đ/kg)

10.000 + 41.000

Giá trị ttế của kẹo chew xuất bán trong kỳ :

27254 * 44670 = 1.217.436.180Giá trị ttế của kẹo xuất tái chế

b)Về phơng thức tiêu thụ:

Hiện nay công ty áp dụng hai phơng thức bán hàng chủ yếu là bánbuôn trực tiếp và bán lẻ tại cửa hàng giới thiệu sản phẩm

Phơng thức bán buôn trực tiếp : Đợc áp dụng đối với các đại lý và các

tổ chức , cá nhân mua với số lợng lớn , hoặc mua nhiều lần nhng cha đủ tiêuchuẩn làm đại lý của công ty ( vd: các hộ kinh doanh nhỏ, siêu thị ) Phơngthức này chiếm tỷ trọng lớn trong công ty ( trên 95% doanh thu ) Theo ph-

ơng thức này sau khi công ty và khách hàng làm xong các thủ tục pháp lý( hợp đồng , hoá đơn GTGT ) thì thành phẩm đợc giao trực tiếp cho kháchhàng ngay tại kho của công ty và đợc ghi nhận là tiêu thụ

Phơng thức bán lẻ : Đợc thực hiện thông qua cửa hàng giới thiệu sản

phẩm của công ty tại Hà Nội , hoặc các cửa hàng của công ty khi tham giacá hội chợ , triển lãm Tuy chiếm tỷ trọng không lớn trên tổng doanh thusong cửa hàng có vai trò to lớn trong việc gây dựng củng cố uy tín củacông ty đối với khách hàng

c)Về phơng thức thanh toán : Khách hàng có thể thanh toán bằng

một trong hai hình thức

* Thanh toán ngay : Thành phẩm giao cho khách hàng đồng thời với

việc công ty thu tiền Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt ,ngânphiếu hay chuyển khoản

* Thanh toán chậm: Chỉ áp dụng với trờng hợp bán buôn và khách

hàng có quan hệ thơng mại thờng xuyên Khi khách hàng mua chịu hànghoá thì thành phẩm xuất kho giao cho khách hàng đợc coi là tiêu thụ vàcông ty sẽ thu tiền trong thời gian quy định ( thờng là từ 15-30 ngày ) Đốivới hình thức này thông thờng ngời mua phải có tài sản thế chấp và tổng giátrị hàng mua không vợt qúa 70% giá trị tài sản thế chấp

1.5) Các quy định về quản lý thành phẩm ,tiêu thụ thành phẩm

- Quản lý về mặt số lợng giá trị tổng hợp tình hình nhập xuất tồn mộtcáh nhanh chóng và kịp thời

- Do sản phẩm đều đợc chế biến từ các nguyên liệu hữu cơ : bột mỳ,sữa, đờng dễ bị vi sinh vật phá huỷ thời gian sử dụng và bảo quản ngắnthông thờng là từ 90- 180 ngày Xuất phát từ những đặc điểm trên nên việcquản lý cũng nh bảo quản là rất quan trọng , công tác tiêu thụ phải khẩn tr-

ơng gắn liền với sản xuất Trên thực tế thì công ty cổ phần bánh kẹo đã rấtchú trọng đến khâu tiêu thụ sản phẩm cũng nh việc quản lý tiêu thụ có hiệuquả

+ Bộ phận kiểm nghiệm ( KCS): Phải thờng xuyên kiểm tra ở các khâu

từ khâu đầu của quá trình sản xuất đến khâu cuối cùng là kiểm tra thànhphẩm nhập kho hoặc bán ra ngoài đảm bảo đúng tiêu chuẩn đề ra

+ Đối với thủ kho : Quản lý chặt chẽ , chi tiết thành phẩm về mặt số

l-ợng , tránh hao hụt mất mát và khi có chuyện gì xảy ra phải xử lý ngay hoặccấp báo lên trên Có chế độ bảo quản thành phẩm nghiêm ngặt tránh bịchảy nớc , để thành phẩm lâu quá hạn sử dụng Bên cạnh đó phải theo dõixhặt chẽ số lợng nhập –xuất - tồn kho theo từng loại thành phẩm đúngquy cách mẫu mã và tập hợp các chứng từ ban đầu về nhập xuất thành phẩm+ Đối với bộ phận kế toán : Phải quản lý chặt chẽ về mặt số lợng , giá

trị , tổng hợp tình hình nhập , xuất ,tồn kho thành phẩm một cách nhanhchóng kịp thời Và phải đối chiếu sổ sách với thẻ kho , phòng kinh doanh

để xử lý khi có chênh lệch xảy ra

2) Thủ tục nhập xuất kho và chứng từ kế toán

- Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải đợc phản ánh vào chứng từ kếtoán kịp thời và đầy đủ Kế toán chi tiết thành phẩm cần lập chứng từ đểtheo dõi biến động và tình hình hiện có của thành phẩm Đây là khâu ban

đầu của hạch toán thành phẩm

- Trong kế toán nhập kho thành phẩm công ty sử dụng các loại chứng

từ : Phiếu nhập kho , là chủ yếu , ngoài ra còn có HĐ GTGT ( đối với hàng

bị trả lại )

- Phiếu nhập kho đợc lập khi sản phẩm hoàn thành có nhu cầu nhậpkho hoặc thành phẩm đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và công

ty chấp nhận nhập lại kho

- Hàng ngày khi sản phẩm sản xuất xong sẽ đợc phòng KCS kiểm trachất lợng ( về quy cách , chủng loại ,khối lợng ,chất lợng ) sau đó sẽ đemnhập kho Việc nhập kho thành phẩm do trởng ca sản xuất thực hiện saumỗi ca sản xuất , và khi đó thủ kho sẽ căn cứ vào khối lợng thành phẩmhiện có tiến hành kiểm tra tính pháp lý của từng hộp thành phẩm , sau đómới nhập kho và ghi sổ Sai khi đã nhập kho thnàh phẩm bộ phận sản xuất

sx lên phòng kinh doanh lập phiếu nhập kho đợc lập làm 4 liên

+ Liên 1 : Phòng kinh doanh giữ để theo dõi tình hình nhập kho thànhphẩm

+ Liên 2 : Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng

kế toans để ghi sổ kế toán

+ Liên 3 : Lu giữ phòng kế toán để tính giá thành nhập xuất kho thànhphẩm

+ Liên 4:Bộ phận sản xuất giữ để đối chiếu

Khi có trờng hợp thnàh phẩm do khách hnàg trả lại , phòng kinh doanh

sẽ lập phiếu nhập kho thành 3 liên :

+ Liên 1 : Phòng kinh doanh giữ

+ Liên2 : Thủ kho giữ

+ Liên 3: Lu giữ phòng kế toán

Căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho sẽ tiến hành nhập kho thành phẩmsau đó lu giữ ở tập riêng

Ta có phiếu nhập kho thành phẩm nh sau :

Cty cổ phần bánh kẹo Hải Hà

Theo ct Thực xuất

A B C 1 2 3 4

Ngời lập Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

-Chứng từ kế toán sử dụng trong xuất kho của công ty bao gồm : Phiếuxuất kho , hoad đơn GTGT , thanh lý hợp đồng Khi khách hàng đến mua hàng hoá ở công ty đều đợc tiếp đón tại phòng kinh doanh Tại đây , khách hàng có thể lựa chọn các mặt hàng hoặc sản phẩm theo yêu cầu , khi đó phòng kinh doanh sẽ lập phiếu xuất kho

+ Liên 1: Phòng kinh doanh giữ

+ Liên 2 : Giao cho khách hàng giữ

+ Liên 3 : Lu phòng kế toán

+ Liên 4 : Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng

kế toán để đối chiếu

-Phiếu xuất kho phải đợc ghi rõ về số phiéu , chữ ký ngời nhận , thủ kho , kế toán trởng , phụ trách cung tiêu , thủ trởng đơn vị

Tao có phiéu xuất kho nh sau:

Phiếu xuất kho

Thành phẩm: kẹo Chew

Số : 1243Ngày 20/6/2006

Nợ :

Có :

Họ và tên ngời nhận hàng : Đinh Thị Hải Hoa

Bộ phận : kẹo Chew

Lý do xuất : Xuất tái hế

Xuất tại kho :

stt Tên quy cách

nhãn hiệu Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Yêu cầu Thực xuất

Cộng thành tiền bằng chữ : Tám trăm mời hai nghìn bốn trăm đồng

Thủ trởng Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho 3.) Kế toán thành phẩm

3.1) Kế toán chi tiết thành phẩm

Về hạch toán chi tiết thành phẩm tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà

đợc thực hiện theo phơng pháp thẻ song song

Sơ đồ kế toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp thẻ song song nh sau :

Ghi chú :

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

ở kho : Thủ kho không sử dụng thẻ kho mà hàng ngày thủ kho tiến

hành ghi sổ nhập kho ,xuất kho để theo dõi tình hình nhập -xuất- tồn thànhphẩm theo chỉ tiêu số lợng Căn cứ để lập sổ nhập ,xuất kho : Các chứng từnhập xuất hoá đơn GTGT

Tao có “ sổ nhập kho thành phẩm” nh sau:

Sổ nhập kho thành phẩm

Phân xởng : kẹo chewTháng 6/2006

Số phiếu

nhập

Ngàynhập

Tên ngờinhập

Kẹochew gối

Kẹochewnho đen

Kẹochewnhân bắp

Keojchewnhâncam

Cách lập sổ nhập kho :Sổ nhập kho đợc mở cho từng loại bánh , kẹotheo từng bộ phận sản xuất.Sổ này có các cột ghi ngày nhập ,ten ngời nhập

và phiếu nhập các loại bánh kẹo

Căn cứ vào số thực nhập trong ngày thủ kho sẽ ghi ngày ngày nhập,tên ngời nhập và số lợng của từng chủng loại Riêng cột số phiếu nhập thủkho cha ghi , chờ phòng kinh doanh chuyển xuống , thủ kho mới đối chiếu

số thực nhập ghi trên số nhạp kho với số lợng ghi trên phiếu nhập kho nếutrùng khớp mới ký vào phiếu nhập kho và ghi số phiếu nhập vào cột đầutiên của sổ nhập kho

Ta có phiếu xuất kho thnàh phẩm nh sau:

Sổ xuất kho thành phẩm

Phân xởng kẹo chewTháng 6/2006

Kẹochewtarogối

Kẹochew

đậu đỏ

Kẹochewnho

đen

Kẹochewnhânbắp

Kẹochewnhâncam

Cách ghi sổ xuất kho : Sổ xuất kho thành phẩm đợc mở để theo dõi

tình hình xuất kho thnàh phẩm về mặt số lợng Sổ này đợc mở theo từngtrang để theo dõi từng loại sản phẩm xuất kho.Mỗi dòng trên trang sổ phảnlợng sản phẩm của mỗi loại xuất khi cho khách theo từng hoá đơn giá trịgia tăng trong ngày Sổ xuất kho có kết cấu tơng tự nh số nhập kho.Dựa vàohoá đơn giá trị gia tăng thủ kho sẽ ghi vào sổ xuất kho theo đối tợng ngờimua thời gian xuất và khối lợng xuất

Đối với trờng hợp nhập lại hoặc tái xuất ( xuất tái chế ) thủ kho chỉ lugiữ chứng từ, không tiến hành ghi chép vào sổ chi tiết Cuối tháng cộng sốlợng thành phẩm nhập lại hoặc tái xuất trên các chứng từ đã lu để lấy ra sốtổng cộng ghi vàp báo cáo kho thành phẩm

Lý do không lập thể là do số thành phẩm nhập và xuất trong ngày làrất lớn Do vậy muốn theo dõi số tồn kho của từng loại thành phẩm , thủkho căn c vào số xuất kho để tính ra số xuất kho của thành phẩm từ khothành phẩm theo công thức :

Số lợng TP tồn kho = Số d TP đầu kỳ + Số lợng TP nhập – Số lợng TP xuất

Cuối tháng , thủ kho lập báo cáo kho TP , đây là số theo dõi tổng hợptiình hình nhập ,xuất tồn thành phẩm theo từng loại Báo cáo đối chiếu vớibáo cáo N_X_T sản phẩm ở phòng kế toán về mặt số lợng thành phẩmnhập ,xuất ,tồn thành phẩm trong tháng

*ở phòng kế toán :

-Thành phẩm đợc theo dõi cả về mặt hiện vật và mặt giá trị Kế toánchi tiết thành phẩm , ở công ty sử dụng sổ chi tiết thành phẩm ,sổ chi tiếtnhập lại tái xuất và báo cáo N_X_T thành phẩm để theo dõi tình hình biến

động của thành phẩm.

Ta có sổ chi tiết thành phẩm nh sau :

Sổ chi tiết thành phẩm

Tháng6/2006Tên thành phẩm : Kẹo chew đậu đỏ (đv:1000đ)

Cơ sở lập : Căn cứ vào hoá đơn ,chứng từ liên quan đến nhập xuấtkho thành phẩm kế toán tập hợp tình hình nhập ,xuất kho sau đó tính ra sốtồn của thành phẩm trên sổ chi tiết thành phẩm Nội dung tình hình nhậpxuất tồn mỗi loại bánh, kẹo đợc lập trên một trang sổ và các loại bánh kẹocủa một kho đợc tập hợp trong một quyển sổ

Phơng pháp lập : Hàng ngày ké toán ghi sổ chi tiết thành phẩm theochỉ tiêu số lợng cuối tháng khi bộ phận kế toán giá thành chuyển bảng tínhgiá thành thành phẩm đã tính xong cho bộ phận kế toán thành phẩm , kếtoán tiến hành ghi vào sổ chi tiết phần nhập theo chỉ tiêu giá trị Đồng thời

kế toán cũng ghi vào sổ chi tiết thành phẩm xuất theo chỉ tiêu giá trị sau khi