Luận văn tổ chức công tác hạch toán tại công ty bánh kẹo hải hà

lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp tồn phát triển đợc Trên thực tế, doanh nghiệp làm ăn có lãi doanh nghiệp mà họ sản xuất đợc ngời tiêu dùng nớc chấp nhận, nghĩa doanh nghiệp không sản xuất sản phẩm mà tổ chức tiêu thụ đợc số sản phẩm Chi phí sản xuất tính giá thành thành phẩm,tiêu thụ sản phẩm điều kiện để thực mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp, sản phẩm sản xuất không tiêu thụ đợc đồng nghĩa với trì trệ sản xuất kinh doanh, từ dẫn đến tình trạng ứ đọng lãng phí vốn Trong đó, kinh tế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp phải tự chủ sản xuất kinh doanh, tự chủ việc khai thác sử dụng nguồn vốn, đảm bảo không bù đắp đợc khoản chi phí sản xuất kinh doanh bỏ doanh thu mà phải có lãi Vì vậy, chi phí giá thành thành phẩm tiêu thụ thành phẩm vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm đến Tồn phát triển điều kiện kinh tế thị trờng với cạnh tranh gay gắt đơn vị ngành (và sản phẩm nhập ngoại ngày nhiều), Công ty bánh kẹo Hải Hà gặp khó khăn Mặc dù vậy, Công ty sớm tiếp cận với quy luật kinh tế thị trờng, sức đẩy mạnh sản xuất, trọng chất lợng sản phẩm, chủ động sản xuất tiêu thụ, Bên cạnh đó, phận kế toán thành phẩm Công ty bớc đợc phát triển, hoàn thiện phù hợp với tình hình chung nớc với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Trong thời gian thực tập Công ty bánh kẹo Hải Hà, em sâu nghiên cứu công tác tổ chức kế toán chi phí sản xuất tính giá thành , kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm ,nguồn vốn tìm hiểu báo cáo doanh nghiệp ,em hoàn thành báo cáo.Bản bao cáo thực tập gồm phần sau: - Phần I: Tổng quan công tác quản trị doanh nghiệp Phần II: Tổ chức công tác hạch toán doanh nghiệp Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện (hoặc bổ xung cải thiện ) tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Bài báo cáo không tránh khỏi sai sót mong đợc đánh giá góp ý kiến thầy cô nh cô anh chị phòng tài vụ Nguyễn Thị Dung Em xin chân thành cảm ơn SV: Nguyễn Thị Dung Nguyễn Thị Dung Phần tổng quan công tác quản trị doanh nghiệp trình hình thành phát triển doanh nghiệp Hiện nay, công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà (CFBKHH) đợc ngời tiêu dùng tin cậy để có kết nh ngày hôm công ty phải trải qua khó khăn trình hình thành Tìm hiểu trình hình thành phát triển công ty ta chia giai đoạn sau: *Giai đoạn 1959 1961 + Ngày 25/6/1960 xởng miến Hoàng Mai thức đời khu vực Hoàng Mai Trơng Định đánh dấu bớc ngoặt cho hình thành phát triển nhà máy *Giai đoạn 1962 1970 Bắt đầu từ năm 1962 xí nghiệp miến Hoàng Mai trực thuộc Bộ Công nghiệp nhẹ quản lý Thời kỳ xí nghiệp thử nghiệm thành công đa vào sản xuất mặt hàng nh xì dầu, tinh bột ngô cung cấp cho nhà máy in Văn Điển đến năm 1966, xí nghiệp đợc đổi tên thành nhà máy thực nghiệm thực phẩm Hải Hà nhiệm vụ sản xuất tinh bột, nhà máy sản xuất viên đạm, nớc chấm lên men, nớc chấm hoá giải, dầu đậu tơng, bánh mì, bột dinh dỡng trẻ em bắt đầu nghiên cứu mạch nha Đến tháng 6/1970 thực thị Bộ lơng thực thực phẩm nhà máy thức tiếp nhận phân xởng kẹo Hải Châu bàn giao với công suất 900t/năm nhiệm vụ lúc sản xuất thêm số loại kẹo, đờng nha giấy tinh bột để phù hợp với nhiệm vụ nhà máy đổi tên thành Nhà máy thực phẩm Hải Hà *Giai đoạn 1976 1980 Nhà máy tiến hành khởi công xây dựng nhà máy sản xuất với diện tích 2.500m2, cao tầng Năm 1980 nhà máy thức đa vào sản xuất *Giai đoạn 1981 1991 Bắt đầu từ năm 1981 nhà máy đợc chuyển giao sang cho Bộ Công nghiệp thực phẩm quản lý với tên gọi Nhà máy thực phẩm Hải Hà năm 1982, nhà máy sản xuất thêm kẹo mè xững xuất Năm 1983 sản xuất thêm loại kẹo chuối, lạc vừng, cà phê lần sản xuất kẹo cứng có nhân đến năm 1985 nhà máy có chủng loại kẹo gồm: kẹo mềm, kẹo cà phê, kẹo chuối, kẹo lạc, kẹo vừng xốp, kẹo mềm sôcôla, kẹo cứng nhân loại để phù hợp với tình hình nhiệm vụ sản xuất từ năm 1987 nhà máy Nguyễn Thị Dung thực phẩm Hải Hà lần đổi tên thành nhà máy kẹo xuất Hải hà, từ 1987 nhà máy trực thuộc Bộ Nông nghiệp công nghiệp thực phẩm * Giai đoạn 1992 Ngày 10/7/1992 nhà máy đổi tên công ty bánh kẹo Hải Hà với tên giao dịch: Hai Ha Contectionery Company (HaiHaCo) Hiện công ty có đơn vị trực thuộc: + Xí nghiệp bánh + Xí nghiệp kẹo + Xí nghiệp phụ trợ đơn vị thành viên: + Nhà máy thực phẩm Việt Trì + Nhà máy bột dinh dỡng Nam Định Bên cạnh công ty thực liên doanh với Nhật Bản, Hàn Quốc thành lập công ty: + Công ty liên doanh Miwon Việt Nam + Công ty liên doanh Hai Ha - Kotobuki Nhiệm vụ sản xuất công ty sản xuất laọi bánh kẹo, công ty sản xuất kinh doanh mì ăn liền, bột canh, đờng gluco, giấy tinh bột Hiện với 60 loại bánh kẹo khác đáp ứng đợc phần nhu cầu thị trờng Công ty thờng ý thờng đầu việc tạo loại sản phẩm mới: bánh Cracker, kẹo Caramen, kẹo cao su nhờ công ty có thị trờng tơng đối bắt đầu có hớng xuất Có thể nói 40 năm hình thành páht triển công ty đạy đợc nhiều thành công đáng tự hào, không sở, xí nghiệp không trụ đợc nên bị giải thể Tuy nhiên xoá bỏ chế độ bao cấp công ty tìm đợc biện pháp hữu hiệu vợt qua bao khó khăn vốn Năm 2003 với chủ trơng cổ phần hoá, công ty bánh kẹo hải hà đợc cổ phần hoá với tên gọi: Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà, theo định 491/2003/QB BCN ngày 14/11/2003 Tên giao dịch: HAIHA CONFECTIONERY JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: HAIHACO Trụ sở: 25 Trơng Định Hà Nội Tel: 04.8632041 8632956 Nguyễn Thị Dung 2.) Tổ chức máy quản lý công ty -Tổ chức máy công ty theo kiểu trực tuyến chức Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị Kế toán trởng Ban kiểm soát Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Các trởng phòng ban, đội, trạm Nguyễn Thị Dung Sơ đồ máy quản lý sản xuất kinh doanh công ty Tổng giám đốc PTGĐ Tài PTGĐ Kỹ thuật Phòng Tài vụ Văn phòng Nhà máy TP Việt Trì XN bánh Chi nhánh Đà Nẵng Phòng KD XN kẹo XN kẹo chew Phòng KCS Phòng Kỹ thuật XN phụ trợ Nhà máy bột dinh dỡng NĐ Chi nhánh TPHCM Chc nhiệm vụ máy quản lý + Tổng giám đốc: ngời toàn quyền định hoạt động công ty chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc, tập thể ngời lao động kết hoạt động kinh doanh công ty + Phó tổng giám đốc: ngời chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp đạo phòng kinh doanh, phòng tài vụ + Phòng kinh doanh gồm: chi nhánh thành phố HCM, chi nhánh Đà Nẵng, cửa hàng giới thiệu sản phẩm, nhóm nghiên cứu thị trờng, tiếp thị, đội xe kho chức chủ yếu phòng kinh doanh xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, tổ chức hoạt động nghiên cứu thị trờng phòng cung ứng + Phòng tài vụ có chức kiểm soát hoạt động tài công ty, đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức công tác kế toán theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh (tổ chức công tác kế toán theo dõi hoạt động công ty dới hình thức giá trị để phản ánh chi phí đầu vào, kiểm tra đầu ra, đánh giá kết kinh doanh kỳ, thực phân phối lợi nhuận, đồng thời cung cấp thông tin cho Tổng giám đốc nhằm phục vụ tốt công tác quản lý điều hành sản xuất kinh doanh Nguyễn Thị Dung + Văn phòng: làm nhiệm vụ tham mu cho lãnh đạo, định đờng lối xếp, phân phối lao động cách hợp lý, xây dựng chế độ tiền lơng, thởng BHXH + Phòng kỹ thuật: có chức nghiên cứu công nghệ sản xuất bánh kẹo phù hợp với thị trờng ngời tiêu dùng khí hậu Việt Nam Sau phòng kỹ thuật chuyển công nghệ cho xí nghiệp thành viên trình sản xuất phòng kỹ thuật có trách nhiệm theo dõi sản phẩm dây chuyền + PhòngKCSm vụ kiểm tra chất lợng nguyên vật liệu đàu vào trình sản xuất nh chất lợng sản phẩm đầu cho trình tiêu thụ Quy trình công nghệ sản xuất công ty - Quy trình công nghệ sản xuất công ty quy trình công nghệ khép kín theo kiểu chế biến liên tục đặc điểm sản xuất công ty sản phẩm dở dang Chu kỳ sản xuất thờng ngắn, khoảng - 4h sau kết thuc ca máy sản phẩm đợc hoàn thành Sau số quy trình công nghệ công ty: Dây chuyền sản xuất bánh bích quy: Nguyên liệu Nhào trộn Tạo hình Nớng điện Đóng túi Làm nguội Máy cắt Quy trình công nghệ sản xuất kẹo mềm Phụ kiện Đánh trộn NL:Tinh bột, đờng, nớc Hoà tan Nồi nấu chân không Làm nguội Nguyên liệu phụ Nồi nấu chân không Thành hình Gói Nguyễn Thị Dung Đóng túi Quy trình công nghệ sản xuất kẹo cứng NL: Đờng, tinh bột gluco, nớc Hoà tan Nấu nhiệt độ 100oC Làm lạnh Máy lăn Máy vuốt Đóng túi Gói Sấy làm nguội Máy dập hình Bộ máy kế toán công ty 4.1 Đặc điểm máy kế toán Để phản ánh tình hình kết sản xuất kinh doanh công ty có phòng kế toán có nhiệm vụ cung cấp kịp thời, xác đầy đủ thông tin tình hình, kết kinh doanh phục vụ cho việc quản lý Tổng giám đốc Với địa điểm sản xuất công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, nghiệp vụ hạch toán kế toán đợc phản ánh, ghi chép, lu trữ chứng từ hệ thống sổ sách kế toán hệ thống báo cáo đợc thực phòng kế toán công ty Sơ đồ máy kế toán nh sau: Nguyễn Thị Dung Kế toán xí nghiệp Kế toán trởng Kế toán TSCĐ XDCB Kế toán vật t Nguyễn Thị Dung Kế toán chi phí giá thành tiền l ơng Kế toán tiền mặt TGNH tạm ứng Kế toán tiêu thụ Kế toán công nợ Thủ quỹ Chức nhiệm vụ máy kế toán - Kế toán trởng: ngời chịu trách nhiệm đạo, hớng dẫn toàn công tác kế toán thống kê thông tin kinh tế toàn công ty Kế toán trởng giúp đỡ Tổng giám đốc tổ chức doanh thu hoạt động kinh tế công ty cách thờng xuyên nhằm đánh giá đắn tình hình sản xuất kinh doanh công ty, phát lãng phí thiệt hại xảy ra, trì trệ sản xuất kinh doanh để có biện pháp khắc phục - Kế toán TSCĐ XDCB: làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp biến động tài sản, tính khấu hao theo dõi tình hình lập, sử dụng nguồn vốn XDCB - Kế toán vật t : làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp NVL, theo dõi biến động, sai hỏng NVL, kiểm tra định mức tiêu hao vật t - Kế toán chi phí giá thành tiền lơng: có nhiệm vụ lập phân bổ chi phí cho sản phẩm, sở tính giá thành cho loại sản phẩm hoàn thành kỳ đồng thời tiến hành hạch toán tiền lơng, khoản trích theo lơng để phân bổ vào chi phí kỳ, theo dõi tình hình lập sử dụng quỹ nh khen thơng, phúc lợi - Kế toán tiền mặt, TGNH tạm ứng: làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp tình hình thu chi tạ ứng tiền mặt cho cán CNV - Kế toán tiêu thụ: tổ chức hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp sản phẩm hoàn thành nhập kho, tiêu thụ công ty, xác định doanh thu kết tiêu thụ, nộp thuế doanh thu theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm - Kế toán công nợ: làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp nghiệp vụ giao dịch qua khách hàng - Thủ quỹ: có nhiệm vụ nhập xuất quỹ tiền mặt, kiểm tra tính thật giả tiền mặt, ghi sổ quỹ nộp tiền vào ngân hàng hạn -Kế toán xí nghiệp thành viên : xí nghiệp thành viên không tổ chức máy kế toán đầy đủ nh công ty Tổ chức kế toán xí nghiệp thành viên gồm 2-3 ngời dới điều hànhcủa giám đốc xí nghiệp thành viên Kế toán xí nghiệp thành viên có trách nhiệm cung cấp đầy đủ số liệu kinh tế theo định kỳ đột xuất cho công ty 4.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty - Hình thức tổ chức công tác kế toán công ty áp dụng vào chế độ kế toán Nhà nớc quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh, công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký- chứng từ.Đây hình thức áp dụng phù hợp công ty đơn vị sản xuất kinh doanh có quy mô lớn, Nguyễn Thị Dung 10 Sổ tk421 Quý năm 2006 Số d đầu năm Nợ Có 3258896542 Ghi có cá TK,đốiứng nợ TK 414 431 111 Cộng phát sinh nợ Cộng phát sinh có Số s cuối kỳ [nợ Có Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Nguyễn Thị Dung Tháng6 Cộng 157556500 222556241 309538221 689650962 565624985 Ngày tháng năm 2006 kế toán trởng (ký,họ tên,đóng dấu ) 63 IV Tìm hiểu báo cáo kế toán doanh nghiệp Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ nh tình hình tài ,kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Báo cáo tài cung cấp thông tin kinh tế tài chủ yếu ,những số liệu tiêu đáng tin cậy ,là quan trọng cho việc phân tích khả tiềm tàng doanh nghiệp ,đồng thời để xây dựng kế họach kinh tế kỹ thuật Chính đặc điểm mà kinh tế thị trờng ngày bao cáo tài đối tợng quan tâm nhiều ngời , nhà đầu t, hội đồng quản trị ,nguời cho vay ,cơ quan quản lý cấp toàn cán công nhân viên doanh nghiệp Tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà ,báo cáo tài đợc lập theo quý báo cáo năm đợc lập ngày 31tháng 12 năm tài Thời hạn nộp báo cáo chậm sau 20 ngày với báo cáo quý kể từ ngày kết thúc quý chậm sau 30 ngày báo cáo năm kể từ ngày kết thúc năm tài nơi nộp báo cáo :cơ quan tài ,cơ quan thuế ,cơ quan thống kê ,cơ quan đăng ký kinh doanh Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) - BCĐKT báo cáo tài chủ yếu phản ánh tình hình tài sản doanh nghiệp theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thờ điểm định (cuối quý ,cuối năm ) - BCĐKT sử dụng công ty mẫu theo kiểu bên gồm hai phần : phần tài sản phần nguồn vốn + Phần tài sản phản ánh toàn giá trị tài sản hiẹn có doanh nghiệp đến cuối kỳ kế toán tồn tịa dới hình tháinh tiền mặt quỹ ,tiền gửi ngân hàng ,các khoản đầu t tài ,các khoản phải thu, hàng tồn kho ,các khoản đầu t dài hạn ,tài sản cố định hữu hình ,vô hình Căn vào nguồn số liệu ,trên sở tổng tài sản kết cấu tài sảnhiện có mà đánh giá khát quát qui mô tài sản ,năng lực trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp đồng thời phản ánh toàn số tài sản có thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp + Phần nguồn vốn :phản ánh nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn chủ sở hữu ,nợ phải trả ) thể quy mô tài thực trạng tài nội dung tài doanh nghiệp Đồng thời thể trách nhiệm doanh Nguyễn Thị Dung 64 nghiệp só tài sản quản lý sử dụng với nhà nớc ,với cấp ,ngân hàng ,các đơn vị kinh tế khác công nhân viên Căn để lập BCĐKT +BCĐKT cuối kỳ trớc +Sổ TK tổng hợp phân tích +Bảng cân đối tài khoản +Các số liệu liên quan khác (sổ chi tiết ,bảng tổng hợp chi tiết ,bảng kê ,nhật ký chứng từ ) Nguyên tắc phơng pháp lập -Khoá sổ kế toán sổ tổng hợp sổ chi tiết Những tài khoản có số d bên nợ đợc dùng ghi bên tài sản Những tài khoản có số d bên có đợc dùng ghi bên nguồn vốn -Tuy nhiên có số trờng hợp đặc biệt +các tiêu hao mòn ,dự phòng TK214, TK159,TK129, TK139, TK229 có số d bên có nhng đợc dùng ghi bên tài sản ghi âm + Các tiêu lợi nhuận cha phân phối ,chênh lệch tỷ giá , đánh giá lại tài sản TK421,TK412,TK413 d nợ ghi bên nguồn vốn ghi âm (trích bảng cân đối kế toán ) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài phản ánh tóm lợccác khoản doanh thu ,chi phí kết hoạt động kinh doanh (hoạt đọng bán hàng ,hoạt động tài ,và hoạt động khác ) Căn để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh +báo cáo kết kinh doanh kỳ trớc +sổ kế toán tổng hợp tài khoản từ loại 5-9 +Sổ chi tiết 3334-thuế thu nhập doanh nghiệp Phơng pháp lập 1)Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ :số liệu mục tổng luỹ kế phát sinh bên có TK511 2)các khoản giảm trừ :luỹ kế phát sinh nợ TK511 đối ứng với TK531,TK532,TK521 3)Doanh thu :luý kế phát sinh có TK511 đối ứng có TK911 4)Gía vốn hàng bán :Luỹ kế phát sinh bên có TK632 đối ứng nợ TK911 5)lợi nhuận gộp bán hàng cung cáp dịch vụ:5=3-4 Nguyễn Thị Dung 65 6).doanh thu tài :luỹ kế phát sinh nợ tài khoản 515,đối ứng có TK911 7)chi phí tài :luỹ kế phát sinh có TK 635 đối ứng nợ TK911 8)chi phí bán hàng ;luỹ kế phát sinh có TK641,1422(chi tiết 641)đối ứng nợ TK911 9)chi phí QLDN:luỹ kế phát sinh có TK642,1422(chi tiết642)đối ứng nợ TK911 10)lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh :[5+6-(7+8+9)] 11)thunhập khác :luỹ kế phát sinh nợ TK711đối ứng có TK911 12)Chi phí khác :luỹ kế phát sinh có TK811đối ứng nợ TK911 13)Lợi nhuận khác (11-12) 14)Tỏng lợi nhuận trớc thuế :[10+13] 15)Thuế thu nhập doanh nghiệp:lũy kế phát sinh bên có TK3334đối ứng nợ TK421 16)Lợi nhuận sau thuế :[14-15] Nguyễn Thị Dung 66 Đơn vị :công ty cổ phần bánh kẹo hải hà Bảng cân đối kế toán Quý II - 2006 Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ A tài sản lu động đầu t ngắn hạn (100=110+120+130+140+150+160) 100 Tiền 110 194411631680 23801451130 1.Tiền mặt quỹ 111 9120850700 11256580500 2.Tiền gửi ngân hàng 112 10320780980 12544870630 3.Tiền chuyển 113 Các khoản đầu t tài ngắn hạn 120 1.Đầu t chứng khoán ngắn hạn 121 2.Đầu t ngắn hạn khác 128 3.Dự phòng giảm giá ĐTngắn hạn 129 Các khoản phải thu 130 9985965740 13656713998 1.Phải thu khách hàng 131 5025945000 7586895526 2.Trả trớc cho ngời bán 132 3.Thuế GTGTđợc khấu trừ 133 4.Phải thu nội 134 -Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 135 -Phải thu nội khác 136 5.Các khoản thu khác 138 6.Dự phòng khoản phải thu khó đòi 139 Hàng tồn kho 140 1.Hàng mua đờng 141 Nguyễn Thị Dung 245658600 4562896520 5464985652 397124220 359174220 993954203 1214022185 67 2.Nguyên vật liệu tồn kho 142 502442843 563566785 3.Công cụ ,dụng cụ kho 143 40750580 42564480 4.Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144 5.Thành phẩm tồn kho 145 450760780 607890920 6.Hàng hoá tồn kho 146 7.Hàng gửi bán 147 8.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 Tài sản lu động khác 150 111308136 90437815 1.Tạm ứng 151 31182771 12179160 2.Chi phí trả trớc 152 80125365 78258655 3.Chi phí chờ kết chuyển 153 4.Tài sản thiếu chờ xử lý 154 5.Các khoản chấp ,ký cợc, ký quỹ ngắn hạn 155 Chi phí nghiệp 160 1.Chi phí nghiệp năm trớc 161 2.Chi phí nghiệp năm 162 B.tài sản cố định đầu t dài hạn 200 (200=210+220+230+240+241) Tài sản cố định 210 228079428164 223013380937 1.Tài sản cố định hữu hình 211 228079428164 223013803937 -Nguyên giá 212 230548878900 225478658587 -Giá trị hao mòn 213 2469450736 2464854650 2.Tài sản cố định thuê tài 214 -Nguyên giá 215 -Giá trị hao mòn 216 3.Tài sản cố định vô hình 217 Nguyễn Thị Dung 68 -Nguyên giá 218 -Giá trị hao mòn 219 Các khoản đầu t dài hạn 220 1.Đầu t chứng khoán dài hạn 221 2.Góp vốn liên doanh 222 3.Đầu t dài hạn khác 223 4.Dự phong giảm giá ĐT dài hạn 228 Chi phhí xây dựng dở dang 229 Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn 230 Chi phí trả trớc dài hạn 240 Tổng cộng tài sản (250=100+200) 250 258612287923 262589947065 A.nợ phải trả (300=310+320+330) 300 3361509605 2899450548 Nợ ngắn hạn 310 3361509605 2899450548 1.Vay ngắn hạn 311 2000800500 1687550900 2.Nợ dài hạn đén hạn trả 312 3.Phải trả cho ngời bán 313 947319746 816225753 4.Ngời mua trả trớc tiền hàng 314 5.Thuế khoản phải nộp nhà nớc 315 102408066 84339162 6.Phải trả công nhân viên 316 47338900 52778250 7.Phải trả cho đơn vị nội 317 51645255 46258857 8.Các khoản phải trả phải nộp khác 318 211997138 187173106 Nợ dài hạn 320 1.Vay dài hạn 321 2.Nợ dài hạn 322 Nợ khác 330 1.Chi phí phải trả 331 Nguồn vốn Nguyễn Thị Dung 25124520 69 2.Tài sản thừa chờ xử lý 332 3.Nhận ký quỹ ,ký cợc dài hạn 333 B.nguồn vốn chủ sở hữu (400=410+420) 400 255250868318 259690748517 Nguồn vốn , quỹ 410 254800614664 259322178622 1.Nguồn vốn kinh doanh 411 250944503137 256158808057 2.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 3.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 413 4.Quỹ đầu t phát triển 414 568624985 565624985 5.Quỹ dự phong tài 415 28500000 28500000 6.Lợi nhuận cha phân phối 416 3258896542 2569245580 7.Nguồn vốn đầu t xây dựng 417 Nguồn kinh phí quỹ khác 420 450253654 368569895 1.Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 421 2.Quỹ khen thởng phúc lợi 422 450253654 368569895 3.Quỹ quản lý cấp 423 4.Nguồn kinh phí nghiệp 424 -Nguồn kinh phí nghiệp năm trớc 425 -Nguồn kinh phí nghiệp năm 426 5.Nguồn kinh phí hình thành tài sản 427 258612287923 262589947065 Tổng cộng nguồn vốn 430 (430=300+400 Các tiêu bảng cân đối tiêu Số đầu năm Số cuối kỳ 1.Vật t thuê 2.Vật t hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công 3.Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi 4.Nợ khó đòi xử lý Nguyễn Thị Dung 70 5.Ngoại tệ loại 6.Hạn mức kinh phí lại 7.Nguồn vốn khấu hao có Ngời lập biểu (ký, họ tên) Nguyễn Thị Dung Lập, ngày 30 tháng năm 2006 Kế toán trởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu) 71 Đơn vị :công ty cổ phần bánh kẹo hải hà Báo cáo kết kinh doanh Quý năm Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) -chiết khấu thơng mại -Giảm giá hàng bán -Hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt ,thuế xuất ,thuếGTGTtheo phơng pháp TTp nộp 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-03) 2.Giá vốn hàng bán 3.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 4.Doanh thu hoạt dộng tài 5.Chi phí tài -Lãi vay phải trả 6.Chi phí bán hàng 7.Chi phí quản lý doanh nghiệp 8.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25) 9.Thu nhập khác 10.Chi phíkhác 11.Lợi nhuận khác 12.Tổng lợi nhuận trớc thuế (40=31-32) 13.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 14.Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) Mã số 01 03 04 05 06 07 Kỳ 35250645200 10520500 Kỳ trớc 46562854500 20152600 10520500 20152600 10 38240124700 46542701900 11 20 32992845221 5247279479 40935875650 5606826250 2825654980 1423500624 3050654547 1487853920 998123875 279474685 718649190 1068317783 299128979 769188804 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 60 Một số ý kiến nhàm hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp I Nhận xét Trải qua 10 năm xây dựng trởng thành cty cổ phần bánh kẹo Nguyễn Thị Dung 72 HH không ngừng phát triển lớn mạnh Trong kinh tế thị trờng cạnh tranh bình đẳng nh ,là doanh nghiệp đợc cổ phần hoá cới 51% vốn nhà 49% vốn cổ đông ,cty nỗ lực phấn đấu tự khẳng định ,lao động sán tạo ,năng động tìm nhiều biện pháp thúc đẩy sản xuất tiêu thụ sản phẩm nhằm tăng doanh thu , đảm bảo bù đắp chi phí có lãi , từ thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc , tăng tích luỹ nội , nâng cao đời sống công nhân viên Cùng với phát triển toàn công ty , công ttác kế toán không ngừng đợc củng cố hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý A) u điểm : - Bộ máy kế toán phòng tài vụ công ty đợc tổ chức gọn nhẹ gồm ngời phối hợp với công việc hoàn thành tốt nhiệm vụ đề - Đội ngũ nhân viên kế toán trẻ nhiệt tình động có trình độ chuyên môn cao - Là công ty lớn cty cổ phần bánh kẹo HH gồm nhiều đơn vị thành viên nên số lợng nghiệp vụ kinh té phát sinh nhiều Vì để đơn giản hoá hệ thống máy tính đại ,máy photo máy in tạo điều kiện tót cho nhân viên phát huy hết lực có Các phần hành kế toán nhờ có giúp đỡ hệ thống kế toán máy nên kết hợp hạch toán tổng hợp chi tiết hình thức chứng từ đợc phát huy mức cao Sự xác xủa kế toán máy làm cho nhân viên không đối chiếu hạch toán chi tiết tổng hợp mà hệ thống sổ sách đợc kiểm soát chặt chẽ - Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty hình thức NKCT đáp ứng đợc nhu cầu thông tin xác giảm nhẹ khối lợng công việc kế toán cao chất lợng công tác kế toán thực phân công hợp lý cán kỹ thuật * Trong công tác hạch toan NVL Do nguyên liệu có giá trị chiếm tỷ trọng lớn gia thành sản phẩm trình sản xuất phế liệu nh chất lợng sản phẩm kiểm soát đợc nên việc định mức NVL cho sản phẩm dễ dàng hoàn thiện Ngoải cty sử dụng mức khoán cho sản phẩm nên công việc hạch toán chi phí NVL trở nên đơn giản theo dõi chi tiết nguyen vật liệu đến sản phẩm * Trong công tác hạch toán tièn lơng : Công ty coi trọng yêú tố ngời định nên công tác kế toán tiền lơng cá khoản trích theo lơng đợc quan tâm trọng Nguyễn Thị Dung 73 Chính mà lơng công nhân viên công ty ổn định phù hợp với sức lao động mà họ bỏ , trongcông tác tiền lơng cty tạo điều kiện giúp đỡ cán CNV đợc hởng chế độ thởng BHXH mà nhà nơc quy định * Trong công tác tập hợp chi phí tính giá thành Do dây chuỳen sản xuất liên tục sản phẩm dở dang nên công tác tính giá thành sản phẩm theo cách tổng cộng trực tiếp chi phí phát sinh NVLTT,NCTT,CFSXC.Kế toán chi phí tính giá thành cải tiến số sổ sách việc tính giá thành thành phẩm * Công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty đợc tién hành dựa đặc điểm tình hình thực tế công y vận dụng sáng tạo , linh hoạt chế độ KT hành ,phù hợp với đặc điểm công ty * Đối với phần hành tiêu thụ thành phẩm để xác định két tiêu thụ kế toán sử dụng số lợng phong phú phản ánh ssợc thông tin nhiều khía cạnh khác trở thành công cụ đắc lực cho quản trị phân tích kinh doanh * Đối với thành phẩm kế toán thành phẩm : công ty có quan tâm dến công tác quản lý thành phẩm Việc quản lý bảo quản loại thành phẩm đạt hiẹu cao thông qua cách bố trí hệ thống kho hàng hợp lý B) Nhợc điểm khó kăhn Bên cạnh thuận lợi nhữn u điểm công tác kế toán công ty gặp nhiều khó khăn hạn chế: - Công ty có nhiều xí nghiệp thành viên , chi nhánh việc đa số liệu lên phòng tài vụ chậm nên nhân viên kế toán gặp khó khăn việc thống kê số liệu - Các mẫu bảng kê 4,5 công ty không chi tiét theo khoản mục muốn xem khoản mục phải xem bảng phân bổ C) Một số ý kién nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty cổ phần bánh kẹo hh Đất nớc ta kinh tế thị tròng , nên tác động qui luật cạnh tranh ngày gay gắt Vấn đề làm để tồn phát triển đứng vững kinh tế thị trờng vấn đề quan trọng định thành bại doanh nghiệp Hiệnnay xu hớng chung tất doanh nghiệp phải không Nguyễn Thị Dung 74 ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm đồng thời có phơng thức hiệu công tác tiêu thụ mang lại hiệu kinh doanh cao Chính lẽ mà công tác kế toán đặc biệt kế toán chi phí giá thành phải đợc quan tâm hoàn thiện để góp phần tăng lợi nhuận tích luỹ mở rộng sản xuất kinh doanh Trong thời gian thực tập công ty em xin đa số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp ý kiến 1: Hoàn thiện việc phân bổ chi phí sản xuất xí nghiệp phụ trợ Để hoàn thiện việc phân bổ chi phí sản xuất xí nghiệp phụ trợ theo em công ty nên theo dõi chi tiết chi phí phát sinh xí nghiệp phụ trợ tháng phục vụ cho xí nghiệp nào, nhờ tập hợp khoản chi phí vào chi phí sản xuất chung xí nghiệp Xí nghiệp phụ trợ có nhiệmvụ sửa chữa gia công cung cấp cho xí nghiệp công ty, không tập hợp cho xí nghiệp nên tính giá thành nh xí nghiệp khác Đối tợng tập hợp chi phí tính giá thành loại hoạt động: sửa chữa, sản xuất thiết bịphụ tùng Sau tính giá thành xong phân bổ trực tiếp cho đối tợng sử dụng (xí nghiệp kẹo, xí nghiệpbánh) Việcphân bổ chi phí sản xuất xí nghiệp phụ trợ giúp cho hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành loại sản phẩm đợc xác ý kiến 2: Bảng kê 4, công ty tiết chi phí theo phân xởng theo sản phẩm chi tiết khoản mục giúp cho công tác hạch toán chi phí dễ dàng hơn, kế toán dễ dàng việc vào sổ tổng hợp chi phí chung cho doanh nghiệp ý kiến 3: Các chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp nên sử dụng tiểu khoản chi tiết để kế toán dễ dàng việc vào sổ chi tiết, đối tợng tìm hiểu thông tin biết chi phí nhân công, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hay dịch vụ mua ý kiến 4: Hoàn thiện việc phân bổ chi phí điện, than, dầu xí nghiệp Vì mức tiêu hao lợng sản phẩm xí nghiệp hoàn toàn khác nhau, nên việc phân bổ chi phí nguyên liệu, lợng cho loại sản phẩm theo tiêu thức sản lợng làm cho độ xác giá thành bị sai lệch Tại phòng kỹ thuật công ty xây dựng hệ thống định mức tiêu hao lNguyễn Thị Dung 75 ợng loại sản phẩm Do vậy, công ty hoàn toàn phân bổ lợng cho loại sản phẩm xí nghiệp theo tiêu thức định mức tiêu hao lợng sản lợng sản xuất thực tế tháng sản phẩm Phần kết luận Qua thời gian thực tập công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà với kiến thức học trờng em sâu tìm hiểu nội dung sau :kế toán tập hợp chi phí giá thành, kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm ,kế toán nguồn vốn tìm hiểu báo cáo tài doanh nghiệp Em thu đợc kiến thức thực tế bổ ích ,qua thời gian ngắn thực tập doanh nghiệp em hẳn tìm hiểu em cha đợc sâu sắc Tuy nhiên thời gian thực tập thời gian tốt để em có kiến thức thực tế hiểu kiến thức sách Đợc giúp đỡ quan tâm tận tình thầy giáo hớng dẫn cô ,anh chị phòng tài vụ ,em hoàn thành báo cáo Trong trình thực báo cáo ,do trình độ hiểu biết em nhiều hạn chế nên tránh khỏi thiếu sót báo cáo Vì vậy, em mong nhận đợc đóng góp ý kiến ,phê bình ,đánh giá công ty thầy cô giáo để báo cáo em đợchoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy giáo hớng dẫn cô ,anh chị phòng tài vụ giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Sinh viên Nguyễn Thị Dung Nguyễn Thị Dung 76 Mục lục Trang lời mở đầu Chc nhiệm vụ máy quản lý PHần II 13 Tổ chức công tác hạch toán doanh nghiệp 13 I Kế toán chi phí giá thành 13 II Kế toán thành phẩm ,tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp 29 I Nhận xét 72 Nguyễn Thị Dung 77 [...]... thành 1.4) Phân loại giá thành -Giá thành phan loại theo phạm vi chi phí + Giá thành sản xuất + Giá thành tiêu thụ 2 Công tác hạch toán chi phí sản xuát và giá thành tại công ty Khái quát hung về tình hình công tác hạch toán chi phí và tính giá thành tại công ty là tơng đối thuận lợi Công ty thựcc hiện việc quản lý chi phí và tính giá thành qua hệ thống định mức về giá thành và chi phí Định mức này... kẹo xuất tái chế 245.266.000 * 20 = 490.532 10.000 1.4 ) Các khách hàng chủ yếu ,các phơng thức bán hàng ,thể thức thanh toán của công ty a)Khách hàng chủ yếu : Với sản lợng sản xuất và tiêu thụ hàng năm đạt đến 10.000t-12000t doanh thu đạt vào khoảng 155-157tỷ đồng /năm .Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà là doanh nghiệp chiếm thị phần lớn trong nghành công nghiệp bánh kẹo Việt Nam Sản phẩm của công ty. .. Thực xuất 40 Đơn giá Thành tiền 20.310 812.400 34 2 Cộng 812.400 Cộng thành tiền bằng chữ : Tám trăm mời hai nghìn bốn trăm đồng Thủ trởng Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho 3.) Kế toán thành phẩm 3.1) Kế toán chi tiết thành phẩm Về hạch toán chi tiết thành phẩm tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đợc thực hiện theo phơng pháp thẻ song song Sơ đồ kế toán chi tiết thành phẩm theo phơng... theo dõi chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 622CPNCTT Nguyễn Thị Dung 21 TK622CPNCTT Tập hợp chi phí NCTT p/s kết chuyển CPNCTT Công ty bánh kẹo Hải Hà là một công ty hoạt động có hiệu quả của nghành sản xuất bánh kẹo nên việc phân và quản lý lao động phù hợp là rất quan trọng,cần phải đảm bảo đời sống cho công nhân lao động Đó là xu hớng đạt ra ở công ty Với số lợng công nhân lớn ( năm... tỷ trọng lớn trong công ty ( trên 95% doanh thu ) Theo phơng thức này sau khi công ty và khách hàng làm xong các thủ tục pháp lý ( hợp đồng , hoá đơn GTGT ) thì thành phẩm đợc giao trực tiếp cho khách hàng ngay tại kho của công ty và đợc ghi nhận là tiêu thụ Phơng thức bán lẻ : Đợc thực hiện thông qua cửa hàng giới thiệu sản phẩm của công ty tại Hà Nội , hoặc các cửa hàng của công ty khi tham gia cá... Z: giá thành đơn vị d Kỳ tính giá thành đơn vị và đơn vị tính giá thành: - Để đáp ứng yêu cầu của quản lý và hiệu quả của chỉ tiêu giá thành nên công ty cổ phần bánh kẹo Hải hà xác định kỳ tính giá thành là hàng tháng - Đơn vị tính giá thành ở công ty là đồng/kg đối với tất cả các loại sản phẩm mà có đơn vị tính giá thành cho phù hợp II Kế toán thành phẩm ,tiêu thụ thành phẩm xác định kết quả tiêu thụ... 642-Chi phí QLDN Tổng 215.123.000 1.545.750 13.224.139 Cơ sở lập :Từ các phiếu xuất kho công cụ dụng cụ kế toán sử dụng để tổng cộng số liệu phản ánh trên Bảng tổng hợp p/s TK Bảng tổng hợp sẽ đợc dùng vào bảng kê 4 và nhật ký chứng từ 7 4.2.3.3) Hạch toán chi phí khấu hao Là một công ty có quy mô sản xuất lớn công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà có nhiều loại TSCĐ Dể theo dõi toàn bộ TSCĐ kế toán TSCĐ mở sổ... lớn trên tổng doanh thu song cửa hàng có vai trò to lớn trong việc gây dựng củng cố uy tín của công ty đối với khách hàng c)Về phơng thức thanh toán : Khách hàng có thể thanh toán bằng một trong hai hình thức * Thanh toán ngay : Thành phẩm giao cho khách hàng đồng thời với việc công ty thu tiền Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt ,ngân phiếu hay chuyển khoản Nguyễn Thị Dung 31 * Thanh toán chậm:... của thành phẩm Đây là khâu ban đầu của hạch toán thành phẩm - Trong kế toán nhập kho thành phẩm công ty sử dụng các loại chứng từ : Phiếu nhập kho , là chủ yếu , ngoài ra còn có HĐ GTGT ( đối với hàng Nguyễn Thị Dung 32 bị trả lại ) - Phiếu nhập kho đợc lập khi sản phẩm hoàn thành có nhu cầu nhập kho hoặc thành phẩm đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và công ty chấp nhận nhập lại kho - Hàng... ) việc hạch toán chi phí công nhân trực tiếp phải đày đủ chính xác nhằm phục vụ cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà đã xây dựng các định mức về khoản lơng cho từng giai đoạn sản phẩm tuỳ theo mức độ phức tạp của từng loại Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm : + Tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất + Các khoản trích theo lơng của công nhân