Luận văn tổ chức công tác hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty tô châu

Mục Lục TiêuĐề trang Lời Mở Đầu Chơng I: Cơ sở lý luận chung kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 1.Khái niệm nhiệm vụ kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 1.1 Khái niệm 1.2 Nhiệm vụ Nội dung công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 2.1 Đánh giá thành phẩm 2.2 Trình bầy kế toán chi tiết thành phẩm 2.3 Kế toán tổng hợp thành phẩm ,tiêu thụ hành phẩm 2.3.1 Các tài khoản sử dụng 2.3.2.Kế toán thành phẩmvà tiêu thụ thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng 2.3.3.Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm theo PPKKĐK 14 2.3.4.Hạch toán kết tiêu thụ 15 Chơng II: Tình hình thực tế công tác kế toán thành phẩm 17 tiêu thụ thành phẩm Tại Công Ty Tô Châu Tình hình đặc điểm chung công ty Tô Châu 17 1.1 Quá trình hình thành phát triển 17 1.2 Tổ chức máy sản xuất quản lý 18 1.3 Tổ chức máy kế toán 19 Tình hình thực tế công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành 21 phẩm Công ty Tô Châu 2.1 Kế toán thành phẩm Công ty 21 2.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm Công ty 31 2.3 Kế toán CF bán hàng 35 2.4 Kế toán CFQLDN 39 2.5 Kế toán xác định kết tiêu thụ 39 Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán 41 thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty Tô Châu Đánh giá chung tình hình thực tế Công ty 41 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty 41 Tổ chức kế toán máy Công ty 42 Kết Luận -1- Lời Mở Đầu Trong năm 89, 90, thực chuyển đổi từ kinh tế tập chung kế hoạch hoá sang kinh tế thị trờng có quản lý Nhà Nớc theo định hớng XHCN Kế toán phận quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài Đi đôi với đổi chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán VN đợc đổi phù hợp với chế thị trờng Cùng với lên đất, qui mô hoạt động doanh nghiệp ngày đợc mở rộng nâng cao Vì việc đẩy mạnh sản xuất tiêu thụ sản phẩm vấn đè sống Doanh nghiệp Tiêu thụ khâu cuối chu kỳ sản xuất Tiêu thụ đợc sản phẩm doanh nghiệp bù đắp CF bỏ Có tiêu thụ đợc sản phẩm doanh nghiệp có điều kiện tái sản xuất mở rộng, nâng cao đời sống CBCNV Tuy nhiên vấn đề đặt Doanh nghiệp phải sử dụng biện pháp gì? Để đạt đợc kết cao Về mặt lý luận nh thực tiễn, hạch toán kế toán nói chung kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm nói riêng công cụ đắc lực Từ nhận thức thời gian thực tập Công ty Tô Châu, đợc giúp đỡ cô, Phòng Tài Vụ Cùng với hớng dẫn Thầy, Cô Giáo giúp em tự tin lựa chọn đề tài: Tổ chức công tác hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty TÔ CHÂU Ngoài lời nói đầu kết luận, nội dung chuyên đề đợc chia làm phần chính: Chơng I: Cơ sở lý luận chungvề kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Chơng II: Tình hình thực tế công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Tại Công Ty Tô Châu Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty Tô Châu -2- Kết Luận Qua trình học tập thời gian tìm hiểu thực tế Công Ty Tô Châu hóng dẫn Thầy, Cô giáo Em nhận thức đợc, ý nghĩa kế toán thành phẩm tiêu thụ khâu quan trọng thiếu trình hạch toán kinh tế Do em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công Ty Tô Châu Tuy nhiên với hạn chế trình độ lý luận, nh hạn chế trình độ tiếp cận thực tế đối tợng nghiên cứu phức tạp Do em không tránh khỏi sai xót nghiên cứu đề tài Nhng với thân em, đề tài có ý nghĩa lớn giúp em trau dồi lý luận thực tế hạch toán kế toán nói chung hạch toán kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm nói riêng Qua đó, em có thêm hội bổ xung kiến thức sửa chữa nhận thức cha thân Để hoàn thành đợc chuyên đề em xin chân thành cảm ơn Thầy Đỗ Mạnh Hàn Cô, phòng tài vụ Công Ty Tô Châu giúp đỡ để em hoàn thành tốt chuyên đề Chơng I: -3- Cơ sở lý luận chungvề kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Khái nệm nhiệm vụ kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm: 1.1 Khái niệm: - Thành phẩm: Là sản phẩm kết thúc trình công nghệ sản xuất doanh nghiệp thực gia công chế biến đợc kiểm nghiệm phù hợp với tính chất kỹ thuật qui định đợc nhập kho thành phẩm giao trực tiếp cho khách hàng - Tiêu thụ thành phẩm: Là giai đoạn cuối qui trình sán xuất kinh doanh Để thực giá trị hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ, doanh nghiệp phải chuyển giao sản phẩm, hàng hoá cho khách đợc khách hàng trả tiền chấp nhận toán Là trình trao đổi thực giá trị hàng hoá tiêu thụ, tiêu thụ đợc chia làm loại: + Tiêu thụ + Tiêu thụ nội 1.2 Nhiệm vụ: Trớc tầm quan trọng tiêu thụ thành phẩm kế toán phải thực tốt nhiệm vụ sau: + Quản lý phản ánh tình hình thực chi tiêu kế hoạch, tiêu thụ thành phẩm, số lợng bán ra, đơn giá bán + Phản ánh kịp thời xác trình tự xuất bán thành phẩm + Tính xác khoản doanh thu bán hàng, khoản bị giảm trừ toán với ngân sách khoản thuế phải nộp + Theo dõi chi tiết việc giao dịch với khách hàng để đảm bảo thu đủ kịp thời tiền bán hàng, tránh bị chiếm dụng vốn bất hợp pháp + Tính xác khoản CF FS trình tiêu thụ sản phẩm + Xác định kết trình tiêu thụ thành phẩm Nội dung công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm: -4- 2.1 Đánh giá thành phẩm: + Đánh giá theo giá thực tế + Đánh giá theo giá hạch toán a Đánhgiá thành phẩm theo giá thực tế: Giá thành phẩm thực tế nhập kho: Thành phẩm nhập kho đợc hình thành từ nhiều nguồn Giá thực tế đợc thành phẩm đợc xác định tuỳ theo nguồn - Đối với thành phẩm tự sản xuất nhập kho: Giá TP thực tế NH = CFNVLTT + CFNCTT + CFSXC - Đối với thành phẩmthuê công chế biến nhập kho: Giá thực tế thành giá tt VL xuất kho CF chế biến phải trả CF vận phẩm nhập kho thuê chế biến cho ngời chế biến chuyển - Giá thành phẩm thực tế xuất kho : PP1: Tính theo đơn giá bình quân : + Bình quân tồn đầu kỳ + Bình quân sau lần nhập + Bình quân kỳ dự trữ PP2: Nhập trớc xuất trớc PP3: Nhập sau xuất trớc PP4: Tính theo giá đích danh b Đánh giá thành phẩm theo giá hạch toán: Theo phơng pháp toàn vật liệu biến động kỳ đợc tính theo giá hạch toán Cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức sau: Giá tt TP xuất kho = giá hạch toán TP xuất kho x hệ số chênh lệch giá Hệ số chênh lệch giá thành phẩm giá tt TP tồn kho đk + giá tt TP nhập kho kỳ giá ht TP NK đk + giá hạch toán NK kỳ 2.2 Trình bầy chi tiết thành phẩm: * Chứng từ sổ chi tiết: Phiếu Nhập kho - Phiêú Xuất kho Phiếu xuất kho kiêm vận chuỷên nội Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, thẻ kho, sổ chi tiết thành phẩm - Nhập kho: -5- Bộ phận SX (1) thủ kho (2) kế toán phiếu N phiếu N - Xuất kho: ký hợp đồng Khách hàng (1) ghi vào BK ghi vào SCT phiếu xuất phòng KD (2) phiếu xuất kế toán phiếu xuất thủ kho thẻ kho Dựa vào phiếu xuất kế toán ghi vào bảng kêvà sổ chi tiết * Kế toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp: - Phơng pháp thẻ song song: kho: Thủ kho dùng thẻ kho phản nhập, xuất, tồn thành phẩm thẻ kho mở cho loại thành phẩm Cuối tháng thủ kho phải tính số tồn phòng kế toán: Kế toán mở thẻ chi tiết cho thành phẩm Khi nhận đợc chứng từ Nhập-Xuất kế toán kiểm tra, tính tiền ghi vào sổ chi tiết Cuối tháng đối chiếu với thẻ kho - Phơng pháp thẻ đối chiếu luân chuyển: kho: nh phơng pháp thẻ song song phòng kế toán: Không mở thẻ kế toán chi tiết mà mở thẻ đối chiếu luân chuyển để hạch toán Cuối tháng đối chiếu với số lợng sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp - Phơng pháp sổ số d: kho: Giống phơng pháp Định kỳ sau ghi thẻ kho Thủ kho phải tập hợp chứng từ nhập xuât sau lập phiếu giao nhận chứng từ nộp cho kế toán, ghi số tồn vào sổ số d, sổ số d đợc kế toán mở cho kho Trớc ngày cuối tháng kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ, ghi xong thủ gửi lên phòng kế toán để kiểm tra tính thành tiền phòng kế toán: nhận đợc chứng từ kế toán kiểm tra tính theo chứng từ Đồng thời ghi số tiền thành phẩm vào bảng luỹ kế (bảng mở cho kho) Cộng số d nhập xuất tính số d cuối tháng Số d dùng để đối chiếu với số d sổ số d 2.3 Kế toán tổng hợp thành phẩm tiêu thụ thành phẩm -6- 2.31 Các tài khoản sử dụng: * Tài khoản 155 - thành phẩm: * Tài khoản 157 - hàng gửi bán * Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng Tk511 số d gồm tiểu khoản: 5111: Doanh thu bán hàng 5112: Doanh thu bán thành phẩm 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114: Doanh thu trợ cấp trợ giá * Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội 5121: Doanh thu bán hàng hoá 5122: Doanh thu bán sản phẩm 5123: doanh thu cung cấp dịch vụ * Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại * Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán * Tài Khoản 632 - Giá vốn hàng bán * Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng 6411 Chi phí NV 6412 CF VL bao bì 6413 CF dụng cụ đồ dùng 6414 CF khấu hao TSCĐ * Tài khoản 642 - CF quản lý doanh nghiệp 6421.CFNV quản lý 6422.CFVL quản lý 6423.CF đồ dùng VF 6424.CF khấu hao TSCĐ * Tài khoản 711 - Thu nhập hoạt động TC * Tài khoản 721 - Thu nhập hoạt dộng bất thờng * Tài khoản 811 - Chi phí hoạt động tài * Tài khoản 821 - Chi phí bất thờng * Tài khoản 911 - Xác định kết KD -7- 6415 CF bảo hành 6417 CFDV mua 6418 CF tiền 6425.CF bảo hành 6426.CFdự phòng 6427.CFDV mua 6428.CFbằng tiền khác 2.3.2 Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩmTheo phơng pháp kê khai thờng xuyên a Kế toán thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Sơ đồ hạch toán thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên TK 155 TK154 TK632 sản xuất thuê xuất trả lơng ,biếu tặng TK 157,632 sản phẩmgửi bán ,kýgửi xuất gửi bán ký gửi TK157 hàng bán bị trả lại TK642,3381 thừa kiểm kê TK642,1381 thiếu kiểm kê TK128,222 TK412 đánh giá tăng xuất góp vốn liên doanh * Nhập kho thành phẩm kế toán ghi: Nợ TK 155 Có Tk154 * Nhập thành phẩm xuất gửi bán: Nợ TK155 Có TK 157-Giá thực tế * Nhập lại thành phẩm ngời mua trả lại: Nợ TK 155 Có TK 632 * Xuất thành phẩm tiêu thụ trực tiếp: Nợ TK 632 Có TK 155 * Xuất kho gửi bán: Nợ TK 157 Có TK 155 Giá vốn * Xuất thành phẩm góp liên doanh: -8- * * * * * Nợ TK 128 Giá vốn góp liên doanh Nợ TK 222 Nợ (Có) TK 412 Phần chênh lệch Có TK 155 Giá thực tế thành phẩm Xuất thành phẩm để đổi vật t: Nợ TK 632 Nợ TK 157 Có TK 155 Kiểm kê thiếu thành phẩm: Nợ TK 642 Thiếu định mức Nợ TK 138 (1381) Thiếu cha rõ nguyên nhân ,chờ xử lý Nợ Tk 334 Cá nhân bồi thờng Có TK 155 Giá trị sản phẩm thiếu kho Đánh giá tăng thành phẩm: Nợ TK 155 Có TK 412 phần chênh lệch Đánh giá giảm thành phẩm :ghi ngợc lại với tăng thành phẩm Phát thừa kiểm kê: Nợ TK 155 Có TK 642 Giá trị thừa định mức Có TK 338(3381) Thừa cha rõ nguyên nhân b.Kế toán tiêu thụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên: * Phơng pháp tiêu thụ trực tiếp - Xuất sản phẩm giao cho khách hàng: Nợ TK 632 Có TK 154,155 Theo giá thực tế Đồng thời phản ánh doanh thu: Nợ Tk 112 ,111 Tổng giá toán Có TK 511 Doanh thu cha thuế Có TK 333 (3331) Thuế VAT phải nộp - Trờng hợp khách hàng đợc hởng chiết khấu toán: -9- Nợ TK 811 Tổng số chiết khấu khách hàng đợc hởng Có TK 111,112 Xuấttiền trả ngời bán Có TK 131 Trừ vào số tiền phải thu ngời mua Có TK 3388 Số CK chấp nhận nhng cha toán cho khách - Trờng hợp hàng tiêu thụ bị ngời mua trả lại hàng sai qui cách: Nợ TK 155 Nhập kho thành phẩm Nợ TK 157 gửi lại kho ngời mua Nợ TK 138(1381) Giá trị chờ xử lý Có TK 632 Giá vốn hàng bị trả lại Đồng thời phản ánh toán số hàng bị trả lại: Nợ TK 153 Doanh thu hàng bị trả lại Nợ Tk 333(3331) Thuế VAT trả lại khách hàng Có TK 111,112 Có TK 131 Cuối kỳ KC doanh thu hàng bị trả lại: Nợ TK 511 Có TK 531 KC doanh thu hàng bị trả lại Kết chuyển giảm giá hàng bán: Nợ TK 511 Có TK 532 Kết chuyển số giảm giá hàng bán Đồng thời KC doanh thu tiêu thụ: Nợ TK 511 Có Tk 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ Tk 911 Có TK 632 * Phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận - Xuất hàng gửi cho bên mua ghi: Nợ TK 157 Có TK 154 Có TK 155 Khi khách hàng chấp nhận toán ghi: Nợ TK 111,112,131 Có Tk 511 doanh thu cha thuế Có TK 3331(33311) thuế phải nộp Đồng thời kết chuyển giá thực tế hàng gửi đợc xác nhận tiêu thụ: - 10 - Mẫu số: Bộ Tổng cục: Bộ CN nhẹ Bảng kê số - Nhập - xuất - tồn kho thành phẩm Tháng năm 2001 Tên sản phẩm: Vải Số d đầu kỳ: 941.335 TT Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 155, ghi có TK Ghi có TK 155, ghi nợ TK Số Ngày TK 154 Công nợ 632 157 Cộng có TK TK155 155 SL Giá Giá TT Giá Giá TT SL Giá Giá TT SL Giá Giá Giá Giá TT HT HT HT HT TT HT 05 21/5 Nhập Cty giầy TĐ 1149 802002 802002 40 05 21/5 Nhập Cty giầy TĐ 2000 1396000 1396000 42 05 3/5 Nhập Cty giầy TĐ 2855 1992790 1992790 41 05 19/5 Nhập Cty giầy ĐĐ 4000 2792000 2792000 43 750300 05 15/5 Xuất cho chị Sinh 2050 750300 43 1151070 05 22/5 Xuất cho chị Đào 3145 1151070 42 893134 05 27/5 Xuất cho chị Sinh 2249 893134 47 2724504 Cộng 10004 6982792 6982792 7444 2724504 Số d cuối kỳ: 5.199.623 Ngày tháng năm - 33 - Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) - 34 - 2.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm Công ty: a Một số đặc điểm tiêu thụ Công ty: Tại Công ty phơng thức chủ yếu bán trực tiếp Với động kinh tế thị trờng Công ty Tô Châu gia công mặt hàng phục vụ nớc mà làm gia công cho nớc Việc tiêu thụ Công ty qua dạng tức tiêu thụ nớc xuất b Kế toán tiêu thụ Công ty: Căn vào chứng từ giao dịch hàng ngày kế toán lên sổ chi tiết - Nếu khách toán ngay: Thu tiền xong thủ quỹ ký, đóng dấu vào tờ hoá đơn kiêm phiếu xuất kho - Nếu khách cha toán hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để kế toán ghi sổ chi tiết Cuối tháng kế toán tiêu thụ tổng hợp số liệu để làm lập bảng kê 11 (phần ghi nợ TK 131- ghi có TK khác) số sổ khác kế toán mở sổ bán hàng - Dựa số liệu có bảng kê số 8, số, chứng từ Nhập - Xuất - Tồn thành phẩm ghi vào Nhật ký chứng từ số để làm cho số khác - 35 - Mẫu số : 07A Đơn vị: Công ty Tô Châu Sổ Chi tiết bán hàng Tháng 5/2001 Tên sản phẩm hàng hoá dịch vụ: Vải 9603 Đơn vị tính: 1.000 đ Ngày tháng ghi sổ 28/5 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 0543 Diễn giải Xuất hàng trả chị Sinh CT - TĐ Cộng Doanh thu 27/5 TK đối ứng 131 Doanh Thu Số lợng 2.249 2.249 Các khoản tính Tổng tiền Thuế toán Đơn giá Thành tiền 1.726 3.881.774 388.117,4 4.269.951,4 3.881.774 388.177,4 4.269.951,4 3.493.596,6 Ngày tháng năm 2001 Ngày lập sổ Mẫu số : 07A Đơn vị: Công ty Tô Châu Kế toán trởng Sổ Chi tiết bán hàng Tháng 5/2001 Tên sản phẩm hàng hoá dịch vụ: Vải fin 222 Đơn vị tính: 1.000 đ - 36 - Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 16/5 0542 15/5 23/5 0543 22/5 Diễn giải Ngày lập sổ Xuất hàng trả chị Sinh CT - TĐ Xuất hàng trả chị Đào CT - ĐĐ Cộng Doanh thu - 37 - TK đối ứng Số lợng Doanh Thu Đơnn Thành tiền giá Các khoản tính Tổng tiền Thuế toán 131 2.050 1.545 3.167.250 131 3.145 1.545 4.859.025 485.902,5 5.344.927,5 8.026.275 802.627,5 8.828.902,5 5.195 7.223.647,8 Kế toán trởng 316.725 3.483.975 Mẫu số : 08 Bộ Tổng cục Bộ CN Nhẹ Đơn vị: Công ty Tô Châu Bảng kê số 11 TK: 131 - Phải thu khách hàng Tháng 5/2001 Đơn vị tính: 1.000 đ Tên khách Số d đầu tháng Ghi nợ TK 131 ghi có TK Ghi có TK 131 ghi nợ TK khác Số d cuối tháng Nợ Có 511 333 Cộng nợ 131 111 112 Cộng có 131 Nợ Có hàng 10 11 12 Chị Sinh - 2.500.000 7.049.024 704.902,4 7.753.926,4 5.253.936,4 5.253.926,4 CTTĐ Chị Đào 4.859.025 485.902,5 5.344.927,5 3.144.927,5 3.144.927,5 2.200.000 CTTĐ Cộng phát sinh 2.500.000 11.908.049 11.908.804,9 13.098.853,9 3.144.927,5 5.253.936,4 8.398.853,9 2.200.000 STT Ngày tháng năm 200 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Mẫu số : Bộ Tộng cục: Bộ CN Nhẹ Đơn vị: Công ty Tô Châu STT Số hiệu TK ghi nợ Kế toán trởmg (ký, họ tên) Nhất ký chứng từ số Ghi có TK: 155,156,157,159,131,511,512,513,531,532,632,631,642,711,811,812 Tháng 5/2001 Các TK ghi có - 38 - TK 155 TK 157 TK 511 TK 911 Cộng 111 112 131 632 511 157 Các TK ghi nợ 111 112 131 632 511 157 Cộng 11.908.049 3.471.172 3.471.172 11.908.049 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) 3.144.927,5 5.253.926,4 2.200.000,0 10.717.244,4 5.868.853,9 10.717.244,4 3.144.927,5 5.253.926,4 2.200.000,0 11.908.049 10.717.244,4 3.471.172 32.065.319,3 Kế toán trởmg (ký, họ tên) Mẫu số : Đơn vị: Công ty Tô Châu sổ tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Tháng 5/2001 Đơn vị tính: 1.000 đ Tên sản phẩm Vải 9603 Vải fin 222 Cộng 3.881.774 8.026.575 Thuế phải nộp 388.177,4 802.627,5 3.493.596,6 7.223.647,8 1.569.802 190.130,0 646.720 1.701.830 1.035.681 3.289.401 11.908.049 (1) 1.190.804,9 (2) 10.717.244,4 (3)=(1)-(2) 3.471.172 (4) 2.348.550 (5) 4.325.401 527.121,4 (6) (7)=(3)-(4)-(5) Doanh thu - 39 - TK 911 TK 632 TK 641 TK 642 TK 421 241.393,6 330.727,8 Từ Nhật ký chứng từ, kế toán vào Sổ có liên quan Sổ đợc mở cho năm đợc ghi lần vào cuối kỳ kế toán (cuối tháng) Hạch toán tiêu thụ xác định kết gồm Sổ TK: 155, 511, 911 Mẫu số: 10 Sổ Bộ Tổng cục: Bộ CN nhẹ Tài khoản 155 (Thành phẩm) Đơn vị : Công ty - Tô Châu Số d đầu năm Nợ Ghi nợ TK đối ứng với nợ TK TK 154 Cộng Nợ số Phát Có sinh Số d Nợ cuối Có tháng Có Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 941.335 4.706.932 4.706.932 1.901.370 2.805.562 - 40 - Tháng Cộng Mẫu số: 11 Bộ Tổng cục: Bộ CN nhẹ Đơn vị : Công ty - Tô Châu Số d đầu năm Nợ Có Ghi nợ TK đối ứng với nợ TK TK 911 Cộng Nợ Có số PS Số d Nợ Có C/T Tháng Tháng Sổ Tài khoản 511 (Doanh thu) Tháng Tháng Tháng 13.098.853,9 13.098.853,9 13.098.853,9 - 41 - Tháng Cộng Mẫu số: 12 Bộ Tổng cục: Bộ CN nhẹ Đơn vị : Công ty - Tô Châu Số d đầu năm Nợ Ghi nợ TK đối ứng với nợ TK TK 632 TK 641 TK 642 TK 421 Cộng Nợ Có số PS Số d Nợ Có C/T Sổ Tài khoản 911(Xác định kết KD) Có Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Cộng 3.471.172 2.348.550 4.325.401 572.121,4 10.717.244,4 2.3 Kế toán Chi phí Bán hàng: Cần quan tâm đến khoản liên quan đến Chi Phí Bán hàng nh: Tiền lơng, phụ cấp phải trả trích BHXH, YT, KPCĐ nhân viên bán hàng Khấu hao phận bảo quản, chi hí thuê ngoài, tiếp khách Kế toán định khoản: Nợ TK 142 (1422)- Đa vào chi phí cho KC Nợ TK 911 : - Trừ vào KQKD Có TK : 641: Chi phí quản lý doanh nghiệp Mẫu số : 14 TK đối ứng 214 152 112 111 334 338 Sổ chi tiết TK 641 -Chi phí Bán hàng Tháng năm 2001 Nội dung khoản mục Hao mòn TSCĐ Chi phí bao bì Chi phí dụng cụ đồ dùng Chiphí vận chuyển Phải trả CNV Phải trả, nộp khác - 42 - Ghi nợ TK 641 Ghi có TK 641 398.590 185.550 286.500 451.780 421.400 302.800 111 Chi phí khác Cộng tổng số P/S 301.980 2.348.550 - 43 - 2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp nh hạch toán chi phí bán hàng Mẫu số : 15 TK đối ứng 111 141 152 214 334 338 Sổ chi tiết TK 642 -Chi phí QLDN Tháng năm 2001 Nội dung khoản mục Tiếp khách Công tác phí Sửa chữa máy Kinh phí Mua thuốc Chi phí khác Tiền điện thoại Tiền xe Tổng kết tự vệ Kho bao bì Khấu hao TSCĐ Lơng NVQL Lơng khác Cộng phát sinh Ghi nợ TK 642 Ghi có TK 642 147.800 215.780 303.746 190.176 202.669 301.980 847.850 650.000 157.830 185.500 398.590 421.400 301.980 4.325.401 2.5 Kế toán xác định kết tiêu thụ: Sau số hàng đợc tiêu thụ đến thu đợc tiền khách kế toán xác định kết nh sau: Doanh thu bán hàng = số lợng hàng bán x đơn giá bán Doanh thu - Chiết khấu bán hàng + giảm giá hàng bán + hàng bán bị trả lại Lợi tức gộp = Doanh thu - giá vốn hàng bán Kế toán ghi bút toán: Nợ TK : 911 Có TK : 421 Lợi tức = lợi tức gộp - chi phí bán hàng - chi phí quản lý doanh nghiệp Tại Công ty Tô Châu, lợi tức từ hoạt động sản xuất kinh doanh tổng lợi tức trớc thuế Công ty Tô Châu lợi tức HĐTC lợi tức BT kết thúc quý kế toán tính phần thuế lợi tức kế toán ghi: Nợ TK : 421 : Lãi cha phân phối Có TK 333: Thuế khoản phải nộp Nhà nớc - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1, Nợ TK 511 : 61.693.200 Có TK 911: 61.693.200 2, Nợ TK 911: 17.636.275 - 44 - Có TK 632 : 17.636.275 3, Nợ TK 911 : 20.818.137 Có TK 642 : 20.818.137 4, Nợ TK 911 : 17.205.534 Có TK 641 : 17.205.534 5, Nợ TK 911 : 6.033.254 Có TK 421 : 6.033.254 Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty tô châu Đánh giá chung tình hình thực tế công ty: Là Công ty đợc hình thành dới sáp nhập Xí nghiệp nhuộm Tô Châu Xí nghiệp Hà Nội Thời gian sáp nhập đợc năm Trong năm qua Công ty làm ăn phát đạt, đời sống Cán công nhân viên tơng đối ổn định Với đội ngũ cán công nhân viên động, sáng tạo, có trách nhiệm công việc Ban lãnh đạo tìm hiểu thị trờng điều giúp Công ty bắt nhịp đợc với xu chung kinh tế * Những u nhợc điểm: - Ưu điểm: - 45 - + Việc vận dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giúp Công ty tính toán xác giá đầu vào đảm bảo khoản thu, nộp cho ngân sách Nhà Nớc kịp thời + Công ty sử dụng hình thức NKCT lựa chọn hợp lý phù hợp với qui mô Công ty + Ban lãnh đạo quan tâm đến việc đào tạo, nâng cao trình độ cho cán + Thực chế độ sổ sách hợp lý - Nhợc điểm cần khắc phục: Việc áp dụng chế độ kế toán Công ty hạn chế, cứng nhắc Hình thức NKCT dù phù hợp với điều kiện Công ty nhng việc ghi chép bị trùng lặp nhiều Một số kiến nghị: a ý kiến kế toán thành phẩm: Kế toán thành phẩm công ty đợc ghi chép tơng đối đầy đủ Tuy nhiên cần hoàn thiện sâu KTTH công ty mở thêm Sổ Chi Tiết Thành Phẩm Sổ Công ty nên mở cho loại thành phẩm b.ý kiến kế toán tiêu thụ thành phẩm: Để thực việc tiêu thụ đợc tốt Công ty nên cho khách hàng đợc hởng khoản Chiết khấu Nếu khách hàng gia công với số lợng lớn thành phẩm toán sớm so với qui định Kế toán nên sử dụng TK521-Chiết khấu hàng hoá để hạch toán nghiệp vụ c ý kiến máy kế toán: Việc bố trí thành viên làm việc phòng cha thực đạt hiệu tối u Phòng tài vụ công ty ngời, ngời lúc phải kiêm nhiều công việc Chính công ty nên xem xét bổ xung nhân lực cho phòng để ngời phòng giảm đợc công việc Điều giúp cho ngời hoàn thành công việc nhanh chóng đạt hiệu cao Tổ chức kế toán máy Công ty: Hiện máy vi tính công cụ quản lý có hiệu Với số lợng lớn công việc taị Công ty, công ty nên đa hệ thống máy tính vào làm việc Tại phòng kế toán Công ty thời gian gần đa hệ thống máy tính vào làm việc Chính việc tổ chức máy cha đạt đợc hiệu nh mong muốn Điều cho thấy Công ty cần phải nỗ lực việc đào tạo cán bộ, để cán - 46 - sử dụng tốt máy tính Vấn đề giúp cho máy kế toán đạt đợc độ xác công việc - 47 - [...]... của công ty, công ty đã sử dụng hầu hết tài khoản trong hệ thống kế toán theo quy định mới của nhà nớc - 23 - 2 Tnh hình thực tế công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty Tô Châu: 2.1 Kế toán thành phẩm của công ty: a Đặc điểm thành phẩm của công ty: Sản phẩm của công ty đợc hình thành dới dạng chủ yếu là: Vải nhuộm: Các sản phẩm vải nhuộm nh: 9603, fin, bat 7 Sản phẩm của công ty. .. - Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) - 34 - 2.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty: a Một số đặc điểm tiêu thụ tại Công ty: Tại Công ty phơng thức chủ yếu là bán trực tiếp Với sự năng động trong nền kinh tế thị trờng Công ty Tô Châu không những gia công những mặt hàng phục vụ trong nớc mà còn làm gia công cho nớc ngoài Việc tiêu thụ của Công ty cũng qua 2 dạng tức là tiêu thụ. .. tế về công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty tô châu 1 Tình hình đặc điểm chung ở công ty tô châu: 1.1 Quá trình hình thành và phát triển: * Tên và địa điểm: Tên gọi: Công ty Tô Châu Tên giao dịch: TO CHAU COMPANY Địa điểm: 91 - Đờng Lình Nam - Phờng Mai Động - Quận Hai Bà Trng Hà Nội Tài khoản NH: 710A-00035 Ngân hàng công thơng khu vực Đống Đa * Công ty Tô Châu là doanh nghiệp... phẩm của công ty vừa là thành phẩm vì chúng hoàn thành ở mức công nghệ cuối cùng nh: găng lao động, mũ lao động đồng thời vừa là bán thành phẩm b Đánh giá thành phẩm: - Kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp thành phẩm ở công ty đợc tiến hành theo giá thực tế thành phẩm của công ty đợc nhập kho hàng tháng - Trị giá thành phẩm nhập kho đợc xác định là giá công xởng thực tế của thành phẩm kho đợc tính riêng... công nghểan xuất bông y tế Bông thô Nấu tẩy xé trộn tạo quả Vắt sấy khăn bông Đóng gói Sơ đồ 3: Quy trình công nghệ sản xuất khăn bông Nguyên liệu sợi dệt Khăn mộc Khăn bán thành phẩm nấu tẩy hoá chất Nhập kho thành phẩm may chỉ phụ liệu Khăn thành phẩm Đóng gói 1.3 Tổ chức bộ máy kế toán: * Bộ máy kế toná của công ty Tô Châu đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung và tiến hành công tác hạch toán. .. phơng pháp khấu trừ - 21 - Mô hình tổ chức bộ máy KT Kế toán trởng Kế toán thanh toán tiền mặt Kế toán thanh toán TGNH Thủ quỹ Kế toán TSCĐ và CCLĐ nhỏ Kế toán NVL nhiên liệu phụ tùng Kế toán tổng hợp - 22 - Kế toán tiền lơng và BHXH Kế toán CFSX và Z SP Kế toán tiêu thụ Sơ đồ trình tự ghi sổ KT Cứng từ gốc Bảng kê Bảng phân bổ Sổ chi Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Nhật ký chứng từ Sổ cái Báo cáo tài chính... Giá thành, công xởng thực tế của thành phẩm xuất kho ở công ty Tô châu đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền giữa tỷ giá thành phẩm tồn đầu kỳ và tỷ giá thành phẩm nhập trong kỳ * Với sản phẩm xuất khẩu thì giá thành, công xởng thực tế của thành phẩm nhập kho cũng là giá thành thực tế của thành phẩm xuất kho vì đây là giá gia công (doanh nghiệp chỉ nhận gia công, chứ không sản xuất sản phẩm. .. - Kết chuyển kết quả tiêu thụ : + Nếu Lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 + Nếu Lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 - 16 - Sơ đồ hạch toán KQTT TK911 TK511,512 KC doanh thu thuần về tiêu thụ TK632 KC giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ TK421 TK641,642 Trừ vào TNTK Kết chuyển chi phí BH TK1422 và chi phí QLDN Chờ KC Kết chuyển - 17 - Kết chuyển lỗ về tiêu thụ Kết chuyển lãi về tiêu thụ Chơng II: tình hình thực tế về công tác kế. .. vốn hàng cha tiêu thụ Xác định và kết chuyển hàng đã xác định là tiêu thụ trong kỳ: Nợ TK 911 Có TK 632 2.3.4 .Hạch toán kết quả tiêu thụ - 15 - Kế toán xác định kết quả kinh doanh vào TK911 - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ: Nợ TK 511 Nợ TK 512 Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn thành phẩm: Nợ TK 911 Có TK 632 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 Có TK 642 Có TK 1422 - Kết chuyển chi... qua 2 dạng tức là tiêu thụ trong nớc và xuất khẩu b Kế toán tiêu thụ tại Công ty: Căn cứ vào chứng từ giao dịch hàng ngày kế toán lên sổ chi tiết - Nếu khách thanh toán ngay: Thu tiền xong thủ quỹ ký, đóng dấu vào tờ hoá đơn kiêm phiếu xuất kho - Nếu khách cha thanh toán thì hoá đơn kiêm phiếu xuất kho là căn cứ để kế toán ghi sổ chi tiết Cuối tháng kế toán tiêu thụ tổng hợp số liệu trên để làm căn cứ