Luận văn kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty xây dựng công trình giao thông 875

Lời nói đầu Trong năm gần kinh tế Việt Nam có tăng trởng đáng khích lệ Đó thành công đổi cải cách kinh tế mà Đảng Nhà Nớc nhân dân ta đạt đợc Với sách kinh tế mở giúp cho nhà đầu t nớc đầu t vào Việt Nam Vì đòi hỏi đến việc xây dựng mới, cải tạo nâng cấp sở hạ tầng kinh tế nh đờng xá, cầu cốngđặt móng vững cho việc phát triển nh thu hút vốn đầu t nớc vào Việt Nam nghành xây dựng đóng góp phần lớn vào thay đổi nghành xây dựng nghành sản xuất vật chất độc lập có chức tạo tài sản cố định cho kinh tế quốc dân Hàng năm ngân sách nhà nớc cho xây dựng khoản lớn Do đòi hỏi phải tăng cờng quản lý chặt chẽ hiệu - Hạch toán kế toán công cụ thực công việc Trong điều kiện kinh tế thị trờng Doanh Nghiệp muốn đứng vững phát triển việc trớc tiên Doanh Nghiệp phải đa cấu phơng pháp quản lý chặt chẽ hợp lý để điều hành sản xuất kinh doanh Mà kế toán phận quan trọng cấu thành hệ thống công cụ quản lý điều hành Kế toán đồng thời công cụ quản lý đắc lực cho Nhà nớc quản lý kinh tế quốc dân Nguyên tắc hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh Nghiệp hoạt động kinh tế thị trờng tự trang trải làm ăn có lãi Bởi việc sử dụng hiệu nguồn vốn bỏ nh tài sản, vật t, lao động, tiền vốnlà cần thiết Doanh Nghiệp Việc sử dụng vốn tiền có hợp lý hiệu hay không định sống Doanh Nghiệp vốn tiền loại vốn có tính lu động cao, tham gia vào khâu hoạt động sản xuất kinh doanh Chính lý thời gian tìm hiểu thực tập Công Ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 875, em mạnh dạn chọn đề tài : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Các Nghiệp Vụ Thanh Toán Nội dung chuyên đề gồm phần : + Phần I : Giới thiệu chung Công Ty, Công ty xây dựng công trình giao thông 875 + Phần II : Cơ sơ lý luận kế toán vốn tiền + Phần III :Thực trạng kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán Công ty xây dựng công trình giao thông 875 + Phần IV : Kiến nghị _ Kết luận Phần Thứ Nhất : Giới thiệu chung Công Ty Xây Dựng Công Trình Giao Thông 875 A Đặc điểm tình hình Công Ty xây dựng công trình giao thông Quá trình hình thành phát triển Công Ty xây dựng công trình giao thông 875 thuộc Tổng Công Ty xây dựng công trình giao thông tiền thân công trờng 675 thuộc ban xây dựng 64, thành lập năm 1975 Công Ty Doanh Nghiệp nhà nớc, hoạt động lĩnh vực xây dựng công trình giao thông Công Ty Bộ Trởng Bộ Giao Thông Vận Tải thành lập, theo định số 1297 QĐ/TCCB LĐ ngày 29/06/1993 Trụ sở đặt : Phờng Hạ Đình, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Công Ty có nhiệm vụ : - Xây dựng công trình giao thông vận tải - Xây dựng công trình dân dụng công nghiệp - Sản xuất vật liệu, cấu kiện bê tông đúc sẵn Công Ty có : - T cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam - Điều lệ tổ chức hoạt động, máy quản lý điều hành - Vốn tài sản : quản lý sử dụng vốn tài sản đợc nhà nớc giao, chịu trách nhiệm khoản nợ phạm vi số vốn vay nhà nớc tổng công ty giao - Con dấu để hoạt động - Có tài khoản mở ngân hàng nớc - Bảng cân đối tài sản, quỹ tập trung theo quy định phủ hớng dẫn Bộ tài Công ty chịu quản lý trực tiếp Tổng công ty xây dựng công trình giao thông Đồng thời chịu quản lý Bộ giao thông vân tải quan quản lý nhà nớc khác với t cách chủ sở hữu doanh nghiệp nhà nớc quy định Tổ chức Đảng cộng sản Việt Nam công ty hoạt động theo hiến pháp pháp luật nhà nớc cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy chế hoạt động đảng Tổng công ty xây dựng công trình giao thông Tổ chức công đoàn, đoàn niên cộng sản Hồ Chí Minh hoạt động theo hiến pháp, pháp luật Từ hình thành đến trình hình thành phát triển công ty đợc chia thành giai đoạn sau: Giai đoạn từ : 1975 1988: Giai đoạn công ty đợc đảng nhà nớc giao nhiệm vụ đảm bảo giao thông xây dựng công trình giao thông lãnh thổ nớc cộng hoà dân chủ nhân dân Lào Do tình hình đất nớc sau giải phóng nhiều khó khăn việc đầu t xe, máy thiết bị hạn chế, phần lớn dùng lao động thủ công Đây thời kỳ công ty chủ yếu làm nghĩa vụ quốc tế nên công ty hoạt động theo chế bao cấp nhà nớc Giai đoạn từ 1989 đến nay: Từ năm 1989 Công Ty đợc chuyển thi công nớc, thời kỳ đầu chuyển từ chế bao cấp sang điều hành sản xuất kinh doanh theo chế thị trờng nên công ty gặp nhiều khó khăn Lực lợng xe, máy ít, già cỗi, công nghệ lạc hậu, công ty phải vay vốn để đầu t sản xuất đổi công nghệ đáp ứng đợc yêu cầu sản xuất kinh doanh Đội ngũ cán đặc biệt cán quản lý, cán kỹ thuật bớc đầu thiếu hạn chế mặt kinh nghiệm trình độ quản lý, kỹ thuật để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chế thị trờng Do đặc trng nghành xây dựng chịu ảnh hởng nhiều yếu tố nh tình hình thời tiết phạm vi hoạt động phân tán, công tác giải phóng mặt gặp nhiều khó khăn gây nhiều khó khăn cho công tác tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên trình thực nhiệm vụ công ty đợc quan tâm giúp đỡ Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8, Bộ giao thông vận tải đơn vị hữu quan khác Đội ngũ cán công nhân viên chức lao động công ty có truyền thống đoàn kết, có tinh thần khắc phục khó khăn, động sáng tạo, có kinh nghiệm công tác tổ chức điều hành sản xuất kinh doanh, tin tởng tuyệt đối vào đờng lối đổi đảng, nghiêm chỉnh chấp hành sách pháp luật nhà nớc nhờ có ý chí phấn đấu học tập rèn luyện, nâng cao trình độ mặt năm gần Công ty đạt đợc thành tích sau tiêu kinh tế Giá trị sản lợng Doanh thu Vốn kinh doanh Lợi nhuận Nộp ngân sách Tổng thu nhập Thu nhập bình quân năm 2003 đvt năm 2004 năm 2005 năm 2006 tr.đ tr.đ 41.440 39.078 54.345 45.322 85.510 67.719 86.527 71.230 tr.đ tr.đ tr.đ tr.đ tr.đ 4.501 121 1.466 3.185 912 4.699 491 1.720 4.131 936 4.788 522 236 6.784 1.312 6.093 673 2843 6.941 1.450 Thông qua tiêu cho ta thấy tốc độ tăng trởng mặt hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ 2003 2006 công ty tăng lên cách đặn với tốc độ cao tơng đối ổn định - Về giá trị sản lợng thực bình quân tăng 29,87%/ năm - Doanh thu thực bình quân tăng 23,25%/ năm - Thu nhập bình quân tăng 17,45%/ năm Bên cạnh khoản đóng góp vào ngân sách nhà nớc ngày tăng Lợi nhuận sau thuế thu nhập bình quân ngời lao động tăng lên Nhìn chung hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty trì đợc tốc độ phát triển, tăng trởng gia trị sản lợng doanh thu cao, tạo việc làm bớc ổn định cải thiện đời sống vật chất tinh thần công nhân viên chức lao động Công ty phát huy đợc lực máy móc thiết bị đầu t hớng kịp thời tạo đợc uy tin chất lợng sản phẩm thơng hiệu thị trờng Nhìn vào kết hoạt động năm qua công ty chứng tỏ đợc lĩnh vững vàng cạnh tranh đầy khắc nghiệt chế thị trờng, bớc phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu, xứng đáng với vai trò lực lợng chủ đạo kinh tế nhà nớc trình phát triển kinh tế nhà nớc trình phát triển kinh tê hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo chế thị trờng dới quản lý nhà nớc Đạt đợc kết công tác điều hành sản xuất kinh doanh Công ty phát huy đợc nội lực, chủ động ứng dụng thành tựu khoa học kỹ thuật công nghệ sản xuất nhằm tăng suất lao động, cao chất lợng sản phẩm Xây dựng chủ động tìm kiếm việc làm thông qua hình thức đấu thầu Xuất phát từ công tác quản lý, tổ chức sản xuất tốt tạo cho công ty có tiềm lực chủ động tài để tái đầu t sản xuất mở rộng quy mô sản xuất, đạt đợc hiệu kinh tế cao Bên cạnh tích cực kết đạt đợc mặt tồn khó khăn hận chế : Do đặc thù ngành xây dựng giao thông nên bị ảnh hởng nhiều yếu tố khách quan Tiến độ thi công số công trình chậm, nguyên nhân công tác giải phóng mặt chậm, nhiều công trình phải chờ đợi việc thay đổi hồ sơ thiết kế, số công trình bị ảnh hởng lũ lụt ma keo dài, hiệu sản xuất kinh doanh đạt thấp thiếu vốn hoạt động Nhiều công trình thi công xong nhng chủ đầu t cha có vốn để toán, nợ đọng kéo dài làm ảnh hởng đến kết sản xuất kinh doanh Công ty Định hớng Công ty năm tới, tốc độ tăng trởng giá trị sản lợng năm sau tăng năm trớc 10% Nâng cao hiệu kinh tế, ổn định đời sống, tinh thần cán công nhân viên, xây dựng Công ty phát triển bền vững Phấn đấu đến năm 2010 đạt giá trị sản lợng 100 tỷ đồng, tỷ suất lợi nhuận/doanh thu đạt từ 1,5% Tốc độ tăng thu nhập hàng năm ngời lao động từ 5% - 7%, thu nhập bình quân cán công nhân viên đạt 2.000.000 (đ)/ngời/tháng, thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc Thực cổ phần hoá doanh nghiệp theo định số 63/TTg Thủ tớng phủ tiến trình cổ phần hoá doanh nghiệp giao thông vận tải tổng công ty Một số đặc điểm chủ yếu công ty a Chức năng, nhiệm vụ Công Ty xây dựng công trình giao thông 875 Công ty xây dựng công trình giao thông 875 doanh nghiệp nhà nớc hoạt động lĩnh vực xây dựng công trình giao thông công trình khác Công Ty có chức năng, nhiệm vụ: - Nhận sử dụng có hiệu qủa, bảo toàn phát triển vốn nhà nớc giao kể tiền vốn đầu t vào liên doanh khác - Đăng ký kinh doanh kinh doanh nghành nghề đăng ký, chịu trách nhiệm trớc nhà nớc kết qủ sản xuất kinh doanh công ty Xây dựng chiến lợc, kế hoạch dài hạn kế hoạch hàng năm công ty, phơng án đầu t liên doanh, đề án tổ chức quản lý công ty, giao kế hoạch kiểm tra giám sát đơn vị thành viện công ty - Tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, kiểm tra giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thành viên công ty Đổi công nghệ theo hớng công nghiệp hoá - đại hoá, nhằm tăng suất lao động, tăng chất lợng sản phẩm, hạ giá thành đủ sức cạnh tranh chế thị trờng - Xây dựng tiêu mức nội lao động vật t, thiết bị xây dựng, đơn giá tiền lơng, quy chế trả lơng, phân phối thu nhập cho ngời lao động công ty theo nguyên tắc phân phối theo lao động theo hiệu sản xuất kinh doanh - Tuyển dụng lao động theo luật lao động, điều động bố trí cho đơn vị thành viên công ty theo yeu cầu, nhiệm vụ - Tổ chức quản lý công tác nghiên cứu ứng dụng khoa học, công nghệ công tác cao trình độ mặt cho đội ngũ cán bộ, công nhân viên toàn công ty b Chức nhiệm vụ đơn vị sản xuất thành viên Công ty Tổ chức thực kế hoạch sản xuất Công ty giao, đảm bảo mục tiêu, tiêu, định mức kinh tế kỹ thuật chủ yếu (kể đơn giá giá bán) Quản lý tốt lực lợng lao động, vật t kỹ thuật vốn công ty giao cho đơn vị Tổ chức công tác đời sống cho ngời lao động, phân phối tiền lơng thu nhập cho cán công nhân viên đơn vị, đề nghị khen thởng, kỷ luật thành viên đơn vị B Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công Ty Giám Đốc Phó giám đốc Kỹ thuật Phó giám đốc Phụ trách phía nam Phòng HCQT Đội Công Trình Đội Công Trình Phòng VTTB Đội Công Trình Đội Công Trình Phòng TCKT Đội Công Trình Phó giám đốc Nội Phòng KHKT Đội Công Trình Đội Công Trình Phòng TCTL Đội Công Trình 10 Đội Công Trình 12 + Giám đốc : Là ngời đứng đầu Công ty, đạo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty + Phó giám đốc : Là ngời giúp giám đốc điều hành hoạt động số lĩnh vực hoạt động công ty theo phân công giám đốc chịu trách nhiệm trớc giám đốc pháp luật nhiệm vụ đợc giám đốc phân công thực + Phòng hành quản trị : Làm tham mu cho giám đốc lĩnh vực quản lý công tác văn phòng, nội vụ ngoại vụ (lái xe con, cấp d5 ỡng, bảo vệ quan.) + Phòng vật t kỹ thiết bị : Tham mu cho giám đốc công tác quản lý thiết bị có hiệu quả, xây dựng tiêu định mức kiểm tra việc thực tiêu định mức xe, máy vật tQuản lý hồ sơ, giấy tờ có liên quan đến thiết bị giúp giám đốc thủ tục cần thiết cho xe máy hoạt động nh : Đăng ký giấy phép lu hành, bảo hiểm xe, máy Đảm bảo cho xe, máy đầy đủ giấy tờ hoạt động theo quy định pháp luật + Phòng tài kế toán : Tham mu cho giám đốc công ty công tác quản lý tài chính, thực chế độ hạch toán kinh tế, kinh doanh toàn công ty Kế toán trởng công ty vừa ngời kiểm soát viên kinh tế tài nhà nớc, công ty vừa ngời tham mu giúp việc cho giám đốc chịu trách nhiêm trớc giám đốc và quan nhà nớc có thẩm quyền công tác quản lý tài hạch toán kinh tê toàn công ty + Phòng kế hoạch kỹ thuật : Tham mu cho giám đốc công ty lĩnh vực sản xuất kinh doanh, công tác kỹ thuật, đấu thầu công trình, ký kết hợp đồng kinh tế, đạo kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Đôn đốc kiểm tra việc triển khai kế hoạch đơn vị Xây dựng phơng án tổ chức thi công để xác định yêu cầu vật t + Phòng tổ chức tiền lơng : Làm tham mu cho giám đốc công ty lĩnh vực công tác tổ chức, công tác cán bộ, lao động tiền lơng, tra kỷ luật thi đua khen thởng Xây dựng chiến lợc hoạch định nguồn nhân lực, tuyển mộ, tuyển chọn nhân viên đáp ứng yêu cầu công việc Xây dựng chức qyền hạn đơn v, làm sổ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho ngời lao động công ty công tác tra kỷ luật tiếp nhận đơn khiếu nại kiểm tra để tham mu cho giám đốc Thanh tra vụ việc sai phạm theo đạo giám đốc + Đội công trình : Trực tiếp xây lắp công trình hạng mục công trình giám đốc giao, chịu trách nhiêm trớc giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh, tiến độ thực chất lợng công trình Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, quy mô sản xuất doanh nghiệp a Danh mục thiết bị chủ yếu sử dụng sản xuất kinh doanh Danh mục thiết bị chủ yếu sử dụng sxkd STT 10 11 12 13 Loại thiết bị Máy phát điện 500 KVA Máy phát điện PC Máy xúc đào bánh lốp Máy xúc đào KATO Máy xúc HUYNDAI Xúc lật ZL 40G Xúc lật KOMATSU Máy ủi DZ 171 Máy san tự hành D2 131 Máy san GD 375H Máy san CATEPPILA Máy rung Y2 14JA Máy rung Y2 14 JC Số lợng 01 01 03 02 01 01 01 03 02 01 04 06 06 Nơi sản xuất Nhật Nhật Nhật Nhật Hàn quốc Trung quốc Nhật Nga Nga Nhật Mỹ Trung quốc Trung quốc Phụ 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 Lu tĩnh bánh sắt Lu rung chống DY47B Lu rung chống RAYGO Lu rung chống SP 54 Lu rung chống Lu rung BOMAC Lu rung DY 74-1 Lu GALION Lu tĩnh WW ATANABE Lu tĩnh bánh sắt R12 Lu bánh MITSUBISI Đầm bàn MIKASA Đầm cóc MIKASA Đầm dùi Honda Trạm trộn ASPHANT 80T/H Máy rải ASPHNT VOGEL Máy rải SUMITONO Máy rải VOGEL 1800 Máy cắt bê tông Máy trộn bê tông Máy nén khí 40 m3/h Máy nén khí 20 m3/h Máy bơm nớc 16m3/h Máy bơm nớc 60m3/h Xe stec JUL - 130 Máy nén khí 60m3/h Xe tới nhựa GMC Xe ôtô MAS 555 11 Xe ôtô KAMAZ- 55111 Xe ôtô KAMAZ- 65115 Xe du lịch YAZ- 469 Xe du lịch PEO GEOT Xe du lịch HONDA COOC Xe du lịch MAZADA 323 Xe du lịch NISAN Xe du lịch TOYOTA Xe du lịch FORD ESESCAFE Máy vi tính in ASIA Máy phôtô RICOH Máy vi tính, máy in IBM Máy vi tính COMPAC Máy vi tính SAMSUNG 03 02 01 01 02 01 01 01 02 02 04 01 10 02 01 01 01 01 01 08 01 01 02 01 02 01 01 05 10 08 02 01 01 01 02 01 01 04 04 02 02 06 Trung quốc Liên xô Mỹ Đức Đức Đức Liên xô Mỹ Nhật Rumani Nhật Nhật Nhật Nhật Hàn quốc Đức Nhật Đức Nhật Nhật Nhật Trung quốc Trung quốc Nhật Liên xô Liên xô Mỹ Liên xô Liên xô Nga Liên xô Pháp Nhật Nhật Nhật Nhật Mỹ Đông nam Nhật Nhật Mỹ Hàn quốc b Cơ cấu tổ chức sản xuất trình sản xuất Sơ đồ : cấu tổ chức sản xuất Công ty xây dựng công trình giao thông 875 Bộ phận quản lý - Bộ phận KHKT - Bộ phận vật t - Bộ phận kế toán - Bộ phận tổ chức Bộ phận sản xuất Hành nghiệp Đội XDCT 1: MNam Đội XDCT 2: MBắc Đội XDCT 5: MBắc Đội XDCT 7: MNam Đội XDCT 8: MBắc Đội XDCT 9: MTrung Đội XDCT10: MTrung Đội XDCT12: MTrung Bộ phận hành bảo vê sơ đồ trình sản xuất Đào đắp san Làm đờng Lu lèn Chồng đá hộc vào khay Rải đá 2x4 Rải thảm ASFANN Lu lèn Tới nhựa dính bám Tới nhựa Lu lèn c Một số lĩnh vực kinh doanh mục tiêu hoạt động Công Ty Về lĩnh vực kinh doanh công ty thực xây dựng mới, trùng tu, đại tu, sửa chữa công trình giao thông Đặc biệt đờng công trình có liên quan đến đờng Tích cực tham gia hoạt động đấu thầu công trình nâng cao trình độ sản xuất nh áp dụng công nghệ vào thi công ngày phát triển mạnh mẽ đạt đợc tiêu công trình vừa bền vừa đẹp mang lại hiệu cho xã hội Thị trờng hoạt động công ty trải rộng khắp miền Bắc Trung Nam Hiện công ty có thành viên( đội sản xuất, hạch toán phụ thuộc) Các công trình công ty thi công: - Quốc lộ 12 (Điện biên) với giá trị sản lợng 20 tỷ đồng - Tỉnh lộ 56 (Gỏi Bình Lục) 53 với giá trị sản lợng 25 tỷ đồng - Quốc lộ : giá trị sản lợng 35 tỷ đồng - Quốc lộ 12A ( Quảng Bình) giá trị sản lợng 11,5 tỷ đồng - Đờng xuyên với giá trị sản lợng 4,1 tỷ đồng - Quốc lộ 56 (Vũng Tầu) giá trị sản lợng 30,1 tỷ đồng - Đờng ôtô cao tốc thành phố HCM Trung Lơng 30 tỷ đồng Cơ cấu tổ chức máy kế toán a Bộ máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý quy mô sản xuất kinh doanh nêu công ty áp dụng mô hình tổ chức kế toán vừa tập trung, vừa phân tán Xí nghiệp hạch toán độc lập công việc kế toán đội, xí nghiệp Thực định kỳ hàng quý, tổng hợp số liệu lập báo cáo chi phí gửi phòng tài kế toán Các đội sản xuất không tổ chức máy kế toán riêng đơn vị có nhân viên kế toán đội với nhiệm vụ tập hợp chứng từ, thực việc ghi chép ban đầu, cuối kỳ báo cáo lên phòng kế toán công ty Phòng tài kế toán gồm ngời chủ yếu thực tổng hợp số liệu đơn vị trực thuộc theo dõi khoản chi phí chung cho toàn công ty lập báo cáo định kỳ b Sơ đồ máy kế toán Kế toán trởng Kế toán hạch toán đội Kế toán hạch toán công nợ đội Kế toán toán bên TSCĐ Phó phòng kế toán phụ trách phía Nam Kế toán máy toán nội vật Kế toán hạch toán đội 2,4,5,8, 10,12 Thủ quỹ - Kế toán trởng : Điều hành chung toàn công việc kế toán công ty - Kế toán hạch toán đội : Có nhiệm vụ toán khoản tiền liên quan đến ngân hàng, vay trả ngắn hạn trung hạn, dài hạn hạch toán đội - Kế toán hạch toán công nợ đội : Thanh toán trình vay, trả, công nợ đội trả cho công ty - Kế toán toán bên TSCĐ : Là hạch toán nhiệm vụ liên quan đến TSCĐ, nh giá trị lại TSCĐ, khấu hao luỹ kế hàng năm, hạn sử dụng tối đa TSCĐ - Phó phòng phụ trách phía Nam : Nhận xử lý số liệu (nguyên lý) từ phía Nam gửi sau định khoản toán - Kế toán máy toán nội bộ: Sau kế toán trởng duyệt ký xác nhận kế toán máy có nhiệm vụ nhập lu giữ số liệu vào máy - Kế toán hạch toán đội : Tập hợp, tính toán giải vấn đề lơng đội 2,4,5,8,10,12 - Thủ quỹ : Vừa làm thủ quỹ vừa làm nhiệm vụ chi trả lơng, BHXH nghiệp vụ liên quan c Hệ thống báo cáo kế toán Báo cáo kế toán định kỳ đợc lập tháng lần gồm : - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Thuyết minh Báo cáo tài d Tổ chức hệ thống chứng từ hệ thống tài khoản công ty Hệ thống chứng từ Hầu hết chứng từ kế toán công ty áp dụng tuân theo quy định tài phát hành - Chỉ tiêu lao động tiền lơng + Bảng chấm công + Bảng toán tiền lơng + Hợp đồng giao khoán tiền lơng + Bảng phân bổ tiền lơng BHXH - Chỉ tiêu tiền mặt + Phiếu thu + Phiếu chi + Hoá đơn bán hàng + Giấy đề nghị tạm ứng + Biên lai thu tiền - Chỉ tiêu tài sản cố định + Biên lý TSCĐ + Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành + Biên đánh giá lại tài sản Hệ thống : Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng Trên sở hệ thống tài khoản, việc xây dựng nên hình thức kế toán thích hợp tạo điều kiện thuận lợi cho hệ thống hoá sử dụng thông tin ban đầu Từ đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty, khối lợng ghi chép nghiệp vụ phát sinh lớn, nên tổ chức hệ thống sổ hợp lý đóng vai trò quan trọng Với hình thức kế toán chứng từ ghi sổ sổ sách kế toán công ty áp dụng bao gồm - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ - Các sổ kế toán chi tiết Phơng pháp thuế giá trị gia tăng : áp dụng theo phơng pháp khấu trừ thuế, phơng pháp khấu hao TSCĐ 10 Tổng công ty XDCTGT Công ty XDCTGT 875 Ban hành theo QĐ 167/2000/QĐ - BTC Sửa đổi bổ sung theo TT 89/2002/tt - BTC Sổ tài khoản Tài khoản 3111 Vay ngắn hạn Tháng1 / 2007 Số d nợ đầu kỳ : 45.912.025.535 Chứng từ ghi sổ Ngày Số 31/1 01 31/1 08 31/1 10 Diễn giải Nhập quỹ quan T1/2007 Rút TGNH T1/2007 Vay ngân hangf CT T1/2007 Tổng cộng TK ĐƯ 1111CQ 1121NH 331 Số tiền PS Nợ 3.000.000.000 3.000.000.000 PS Có 200.000.000 1.022.318.000 1.222.318.000 Tổng PS Nợ : 3.000.000.000(đ) Tổng PS Có : 1.222.318.000(đ) Số d Nợ CK : 44.134.406.535(đ) Lập ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) 68 Thủ trởng đợn vị (ký,họ tên,đóng dấu) Tổng công ty XDCTGT8 Công ty XDCTGT875 Chứng từ ghi sổ Số : 02 Ngày 31 tháng 01 năm2007 Trích yếu Thuế GTGT chi qua quỹ CQ Tạm ứng cá nhân Tạm ứng cho đội Phải trả ngời bán Phải trả CNV Bảo hiểm XH Chi phí QL đồ dùng VP Chi phí QL d/vụ mua Chi phí QL tiền khác Cộng Số hiệu TK Nợ Có 1331CQ 1111 1412 1111 1413 1111 331 1111 334 1111 3383 1111 6423 1111 6427 1111 6428 1111 Số tiền Ghi 253.389 43.312.000 422.573.600 45.072.000 148.956.000 4.257.460 6.235.000 1.093.690 4.477.180 676.230.319 Lập ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời lập biểu (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) 69 Thủ trởng đợn vị (ký,họ tên,đóng dấu) Tổng công ty XDCTGT8 Công ty XDCTGT875 Sổ chi tiết công nợ Tài khoản 331 Phải trả ngời bán Tháng1/2007 D đầu : 10.496.237.140/21.131.761.220 Chứng từ Ngày Số 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 UN08 Diễn giải Cửa hàng VLXD Bích Ngọc TT tiền cho cửa hàng VLXD Cửa hàng XD số Mờng Chà TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có D đầu TổngPS D 1121 D đầu TổngPS D UN08 TT tiền cho cửa hàng XD số Mờng 1121 Chà Cty XDCTGT874 D đầu TổngPS D UN08 TT tiền cho Cty XDCTGT874 1121 Xí nghiệp khí XD1 D đầu TổngPS D PKT57 Phải trả xí nghiệp khí XD1 1331 PKT57 Phải trả xí nghiệp khí XD1 621 Cộng 18.500.000 18.500.000 28.500.000 10.000.000 14.580.000 14.580.000 195.000.000 195.000.000 1.394.428.394 517.180.000 322.180.000 56.923.000 56.923.000 2.710.620 54.212.380 56.923.000 Tổng PS Nợ : 1.394.428.394(đ) Tổng PS Có : 56.923.000(đ) Số d Nợ CK : 9.298.018.686(đ) Lập ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) 70 Thủ trởng đợn vị (ký,họ tên,đóng dấu) Sổ tiền gửi ngân hàng Chi nhánh NHCT Đống Đa Đ/C : 187 Tây Sơn - Đống Đa Hà Nội Số hiệu TK : 710A - 00177 Trang số: 01 Chứng từ Số hiệu Séc142405 Séc142406 Séc142407 Séc142408 Ngày Tháng 4/1 4/1 4/1 5/1 8/1 8/1 8/1 8/1 8/1 10/1 10/1 10/1 15/1 25/1 28/1 29/1 30/1 31/1 Số tiền Diễn giải Gửi vào Tháng 12/2006 Mang Sang Trả tiền cửa hàng XD số Mờng Chà Phí Chuyển khoản TT khối lợng công trình QL NH thu nợ gốc KƯ 21/2006 Trả tiền nợ Cty Bình Minh Phí chuyển khoản Thanh toán KLCT QL 2A Trả tiền DNTN An Đông Phí chuyển khoản Rút TGNH nhập quỹ Trả tiền CH VLXD Bích Ngọc Phí chuyển khoản Thu tiền bán thảm Cty 838 (QL51) Rút TGNH nhập quỹ NH thu lãi tháng Rút TGNH nhập quỹ Rút TGNH nhập quỹ NH trả lãi T1 Cộng Rút 100.560.580 14.580.000 22.000 2.071.000.000 2156.958.580 1.480.000.000 50 000.000 50.000 1.356.610.000 7.813.000 22.000 200.000.000 18.500.000 22.000 200.000.000 4.777.358.589 69.000.000 201.095.777 50.000.000 100.000.000 3.913.255.296 964.663.873 Tổng PS Nợ : 4.777.358.589(đ) Tổng PS Có : 3.913.255.296 (đ) Số d Nợ CK : 964.663.873 (đ) Lập ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) 71 Còn lại Thủ trởng đợn vị (ký,họ tên,đóng dấu) Tổng công ty XDCTGT8 Công ty XDCTGT875 Sổ chi tiết Tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng Tháng01/2007 D đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số 31/1 PT 01 31/1 BC 06 31/1 UNC08 31/1 UNC 08 Diễn giải Rút TGNH nhập quỹ TT khối lợng công trình QL7 TT khối lợng công trình QL 12A Thu tiền bán thảm Cty 838(QL51) TT KLCT cáp quang đờng HCM TT khối lợng CT S3 Gôi Bình Lục Ngân hàng Công Thơng trả lãi T1 Trả tiền cho CHXD số Mờng Chà Ngân hàng thu phí Thuế GTGT qua quỹ CQ Trả tiền cho Cty CP Bình Minh Ngân hàng thu phí Thuế GTGT Ngân hàng thu phí Thuế GTGT TT tiền điện thoại tháng 12/2006 Ngân hàng thu phí Thuế GTGT Trả nợ vay NHCT Trả lãi vay NH tháng 1/2007 Cộng TK ĐƯ 1111cq 131 131 131 131 131 515 331 6425 1333(1) 331 6425 1331 6425 1331 6427 6425 1331 3111 635 Nợ Số phát sinh 2.071.000.000 1.356.610.000 200.000.000 100.000.000 1.049.000.000 748.589 4.777.358.589 Có 419.000.000 14.580.000 20.000 2.000 50.000.000 45.455 7.813.000 20.000 2.000 6.298.329 20.000 2.000 3.000.000.000 201.095.777 3.913.255.296 Tổng PS Nợ : 4.777.358.589(đ) Tổng PS Có : 3.913.255.296 (đ) Lập ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) 72 Thủ trởng đợn vị (ký,họ tên,đóng dấu) Tổng công ty XDCTGT8 Công ty XDCTGT875 Chứng từ ghi sổ Số : 08 Ngày 31 tháng 01 năm2007 Trích yếu Thuế GTGT chi qua NHCT Trả nợ vay ngắn hạn NHCT Phải trả ngời bán Phải trả phải nộp khác Chi phí Qlý thuế, phí, lệ phí Chi phí dịch vụ mua Chi phí tài Cộng Số hiệu TK Nợ Có 1331 1121 CT 3111 CT 1121 CT 331 1121 3388 1121 6425 1121 6427 1121 635 1121 Số tiền Ghi 32.272 3.000.000.000 285.893.000 613.190 322.728 6.298.329 201.095.777 3.494.255.296 Lập ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời lập biểu (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) 73 Thủ trởng đợn vị (ký,họ tên,đóng dấu) Tổng công ty XDCTGT8 Công ty XDCTGT875 Chứng từ ghi sổ Số : 06 Ngày 31 tháng 01 năm2007 Trích yếu Phải thu khách hàng Doanh thu hoạt đông TC Cộng Số hiệu TK Nợ Có 1121 131 1121 515 Số tiền Ghi 4.776.610.000 748.589 4.777.358.589 Lập ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời lập biểu (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) 74 Thủ trởng đợn vị (ký,họ tên,đóng dấu) Tổng công ty XDCTGT Công ty XDCTGT 875 Ban hành theo QĐ 167/2000/QĐ - BTC Sửa đổi bổ sung theo TT 89/2002/tt - BTC Sổ tài khoản Tài khoản 131 Phải thu khách hàng Tháng1 / 2007 Số d nợ đầu kỳ : 8.956.832.670 Chứng từ ghi sổ Ngày Số 31/1 01 31/1 06 31/1 27 31/1 27 31/1 27 31/1 27 Diễn giải Nhập quỹ quan tháng1/2007 Nhập TGNH tháng 1/2007 A chấp nhận TTKLCT T1/2007 A chấp nhận TTKLCT T1/2007 A chấp nhận TTKLCT T1/2007 A chấp nhận TTKLCT T1/2007 Cộng TK ĐƯ 1111CQ 1121NH 33311N 33311Q 5111NĐ 5111QL Số tiền PS Nợ 133.782.527 218.274.700 1.337.825.275 2.182.747.000 3.872.629.502 PS Có 130.000.000 4.776.610.000 4.906.610.000 Tổng PS Nợ : 3.872.629.502(đ) Tổng PS Có : 4.906.610.000(đ) Số d Nợ CK : 7.922.852.172(đ) Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) 75 Thủ trởng đợn vị (ký,họ tên,đóng dấu) Tổng công ty XDCTGT Công ty XDCTGT 875 Chứng từ ghi sổ Ngày Số 31/1 01 31/1 06 31/1 06 31/1 08 31/1 08 31/1 08 31/1 08 31/1 08 31/1 08 31/1 08 Ban hành theo QĐ 167/2000/QĐ - BTC Sửa đổi bổ sung theo TT 89/2002/tt - BTC Sổ tài khoản Tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng Tháng1 / 2007 Diễn giải Nhập quỹ quan tháng 1/2007 Nhập TGNHCT tháng 1/2007 Nhập TGNHCT tháng 1/2007 Rút TGNHCT tháng 1/2007 Rút TGNHCT tháng 1/2007 Nhập TGNHCT tháng 1/2007 Rút TGNHCT tháng 1/2007 Rút TGNHCT tháng 1/2007 Nhập TGNHCT tháng 1/2007 Rút TGNHCT tháng 1/2007 Cộng Số d nợ đầu kỳ : 100.560.580 TK Số tiền ĐƯ PS Nợ PS Có 1111 CQ 419.000.000 131 4.776.610.000 515 748.589 1331 C 32.272 311 NH 3.000.000.000 331 285.893.000 3388 613.190 6425 322.728 6427 6.298.329 635 201.095.777 4.777.358.589 3.913.255.296 Tổng PS Nợ : 4.777.358.589 (đ) Tổng PS Có : 3.913.255.296 (đ) Số d Nợ CK : (đ) Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) 76 Thủ trởng đợn vị (ký,họ tên,đóng dấu) Tổng công ty XDCTGT8 Công ty XDCTGT875 Sổ chi tiết công nợ Tài khoản 131 Phải thu khách hàng Tháng1/2007 Chứng từ Ngày Số 31/1 31/1 31/1 31/1 PT 01 BC 06 BC 06 D đầu : 21.282.100.960/12.325.268.290(đ) TK ĐƯ Diễn giải Công ty cầu 75 Thu tiền bán đá Công ty XDCTGT 838 Thu tiền bán thảm Cty 838 (QL51) Công trình cáp quang đờng HCM TT KLCT cáp quang đờng HCM Công trình tỉnh lộ56- Gôi Bình Lục TT khối lợng CT S3 TL 56 Gôi -BL Nợ Số phát sinh D đầu Tổng PS D 1111CQ 407.114.552 D đầu Tổng PS D 112 257.972.861 D đầu Tổng PS D 112 326.892.229 D đầu Tổng PS D 112 3.156.112.297 277.114.552 57.972.861 226.892.229 1.107.112.297 3.872.629.502 130.000.000 130.000.000 200.000.000 200.000.000 100.000.000 100.000.000 2.049.000.000 2.049.000.000 4.906.610.000 Tổng PS Nợ : 3.872.629.502(đ) Tổng PS Có : 4.906.610.000(đ) Số d Nợ CK : 7.922.852.172(đ) Lập ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) 77 Có Thủ trởng đợn vị (ký,họ tên,đóng dấu) Tổng công ty XDCTGT8 Công ty XDCTGT875 Sổ chi tiết công nợ Tài khoản 1412 Tạm ứng cá nhân Tháng1/2007 Chứng từ Ngày Số 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 PC 02 PC 02 PC 02 PC 02 PC 02 PC 02 PC 02 PC 02 PC 02 PC 02 PC 02 D đầu kỳ: 4.059.450.012 Diễn giải Nguyễn Văn Sinh ( CBD 12 NVS) Ghi nợ Ô Sinh tiền vay quỹ quan Ghi nợ Ô Sinh tiền vay quỹ quan Nguyễn Tiến Dũng Ghi nợ Ô Dũng tiền vay quỹ quan Ghi nợ Ô Dũng tiền vay quỹ quan Ghi nợ Ô Dũng tiền vay quỹ quan Ghi nợ Ô Dũng tiền vay quỹ quan Ghi nợ Ô Dũng tiền vay quỹ quan Ghi nợ Ô Dũng tiền vay quỹ quan Ghi nợ Ô Dũng tiền vay quỹ quan Ghi nợ Ô Dũng tiền vay quỹ quan Ghi nợ Ô Dũng tiền vay quỹ quan Cộng TK ĐƯ Nợ D đầu Tổng PS D 1111CQ 1111CQ D đầu Tổng PS D 1111CQ 1111CQ 1111CQ 1111CQ 1111CQ 1111CQ 1111CQ 1111CQ 1111CQ Số phát sinh 1.410.200 16.200.000 17.610.200 11.200.000 5.000.000 16.232.000 16.232.000 1.500.000 1.780.000 500.000 1.330.000 1.000.000 400.000 1.500.000 1.500.000 6.322.000 43.312.000 Tổng PS Nợ : 43.312.000(đ) Tổng PS Có : Số d Nợ CK : 4.102.762.012(đ) Lập ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) 78 Có Thủ trởng đợn vị (ký,họ tên,đóng dấu) Tổng công ty XDCTGT8 Công ty XDCTGT875 Sổ chi tiết công nợ Tài khoản 1413 Tạm ứng cho đội Tháng1/2007 Chứng từ Ngày Số 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 PC 02 PC02 PC02 PC02 PC02 PC02 PKT54 PC 02 PC 02 DC 02 D đầu : 11.118.900.025 TK ĐƯ Diễn giải Đội XDCT Ô Vinh ( DO4 Ô V) Ghi nợ đội Ô Vinh vay chi phí QL12 Đội XDCT (DO 17 S3 GBL) Ghi nợ Đội vay quỹ CQ Ghi nợ Đội vay chi phí S3 Ghi nợ Đội vay vốn SX S3 Ghi nợ Đội vay vốn SX S3 Ghi nợ Đội vay quỹ CQ Ghi giảm nợ Đội qua TT T1/2007 Đội 12 Đờng HCM (DO 12- ĐHCM) Ghi nợ Đội 12 vay tiền VL đờng HCM Ghi nợ Đội 12 vay lơng Q3/06 Ghi nợ Đội 12 vay chi phí SC đờng HCM Cộng Số phát sinh Nợ Có D đầu Tổng PS D 1111CQ 668.221.880 35.000.000 703.221.880 35.000.000 D đầu Tổng PS D 1111CQ 1111CQ 1111CQ 1111CQ 1111CQ 3363 1.218.299.000 114.487.000 1.291.703.606 13.200.000 3.000.000 32.000.000 27.000.000 39.287.000 D đầu Tổng PS D 1111CQ 1111CQ 1111CQ 1.789.841.400 117.158.000 1.906.999.400 45.000.000 41.058.000 31.100.000 422.573.600 Tổng PS Nợ : 422.573.600(đ) Tổng PS Có : 41.082.394(đ) Số d Nợ CK : 11.500.391.231(đ) Lập ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) 79 Thủ trởng đợn vị (ký,họ tên,đóng dấu) 41.082.394 Tổng công ty XDCTGT Công ty XDCTGT 875 Ban hành theo QĐ 167/2000/QĐ - BTC Sửa đổi bổ sung theo TT 89/2002/tt - BTC Sổ tài khoản Tài khoản 141 Tạm ứng Tháng1 / 2007 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Ngày Số 31/1 02 Chi quỹ quan 31/1 02 Chi quỹ quan 31/1 PKT54 Giảm nợ Đội đơng 847 T2/2007 Cộng Số d nợ đầu kỳ : 15.178.350.073 TK Số tiền ĐƯ PS Nợ PS Có 1111CQ 43.312.000 1111CQ 422.573.600 3363 41.082.394 465.885.600 41.082.394 Tổng PS Nợ : 465.885.600 (đ) Tổng PS Có : 41.082.394(đ) Số d Nợ CK : 15.603.153.243(đ) Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2007 Ngời ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) 80 Thủ trởng đợn vị (ký,họ tên,đóng dấu) Một số ý kiến hoàn thiện công tác tổ chức Kế toán vốn tiền công ty XDCTGT 875 I Một số nhận xét công tác kế toán vốn tiền công ty XDCTGT 875 Qua 20 năm hình thành phát triển, công ty ngày hoàn thiện máy quản lý, ngành nghề kinh doanh, tiêu kinh tế tài chính,về trình độ cán công nhân viên đặc biệt phải kể đến máy kế toán hoạt động máy kế toán Đó phận đắc lực cho công tác quản lý công ty Chuyển sang chế thị trờng công ty xó nhiều thay đoỏi công tác kế toán nói chung công tác kế toán vốn tiền nói riêng để phù hợp với tình hình Sổ sách, tài khoản, phơng pháp kế toán đợc điều chỉnh kịp thời theo quy định ban hành Bộ Tài Chính Công ty có cấu tổ chc máy gọn nhẹ phù hợp vơíu đặc điểm quy mô tổ chức máy nh quy mô hoạt động công ty cho việc kinh doanh Các phòng đợc quy định rõ ràng nhiệm vụ để kịp thời đáp ứng đợc yêu cầu công ty nhằm không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh công ty Mô hình công ty tơng đối phù hợp với phát triển kinh tế thị trờng Công ty áp dụng chế mở công trình nhiều nơi Đây phơng pháp để nâng cao hiệu kinh doanh cho công ty 81 Kết luận Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn em nhận thấy công tác kế toán vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Để kế toán phát huy đợc vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ toàn vẹn tài sản tiền vốn công ty khâu trình sản xuất Nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo Hội đồng sảnt xuất dó việc hoàn thiện công tác kế toán công ty tất yếu, trình chuyển đổi kinh tế qua chế thị trờng có quản lý nhà nớc Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu Doanh nghiệp nh nhà quản lý việc hạch toán vốn tiền đòi hỏi phải đợc kiện toàn Do thời gian thực tập có hạn nên chuyên đề em viết sơ không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhân dợcu ý kiến đóng góp thầy cô giao, chú, anh chị phòng kế toán Công ty XDCTGT 875 Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo Lê Xuân Ngọc thầy cô giáo tổ môn, phòng tài Công Ty XDCTGT 875 giúp dỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! 82 [...]... chức công tác kế toán ở Công Ty 1 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán 1.1 Hạch toán tiền mặt Từ các đội công trình lập các phiếu tạm ứng và chuyển cho kế toán Phiếu xin tạm ứng phải có chữ ký của ban lãnh đạo tạm ứng ký, ngời xin tạm ứng ký và trình cho kế toán trởng chuyển cho giám đốc công ty duyệt kế toán thanh toán lập phiếu thu, chi và chuyển cho thủ quỹ để chi tiền Sơ đồ trình. .. chuyển cho kế toán Kế toán tiền mặt sau khi nhận đợc báo cáo quỹ tiền mặt (kèm theo các chứng từ gốc) do thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra, đối chiếu tiến hành định khoản và ghi vào sổ kế toán chi tiết Căn cứ vào các chứng từ gốc + sổ kế toán chi tiết, kế toán lập các chứng từ ghi sổ ( vào cuối tháng) và tiến hành ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ cái TK Đối với các khoản thu, chi kế toán phải lập... tiên là tiền vốn( vốn = tiền) Vốn bằng tiền là loại vốn có tính lu động cao (nhanh chóng) trong mọi hoạt động của quá trình SXKD Tuy nhiên để bảo toàn và phát triển đồng vốn ban đầu bỏ ra đòi hỏi DN phải xây dựng đợc các kế hoạch đầu t hợp lý, việc quản lý sử dụng vốn phải tốt, đảm bảo làm ăn có lãi và lãi cao Muốn vậy DN phải có kế hoạch hoá cao trong việc thu, chi tiền 34 mặt, việc thanh toán qua... đông SXKD bất kỳ một ngành nghề nào thi vốn bằng tiền vẫn là một loại TSLĐ cần thiết nhất I Hạch toán tiền mặt 1) Nguyên tắc chế độ lu thông tiền mặt Hàng ngày tại công ty luôn pháy sinh các nghiệp vụ thu chi tiền mặt Các khoản thu chủ yếu của công ty - Rút tiền ngửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt - Thu của khách hàng - Vay ngắn hạn - Thu nộp các đơn vị trực thuộc Các khoản chi chủ yếu - Chi tạm ứng... về các khoán tiền đang chuyển Nợ TK 112 Có TK 113 - Nhận đợc giấy báo nợ về khoản tiền trả nợ ngời cung cấp Nợ TK 331 Có TK 113 b Kế toán các nghiệp vụ thanh toán - Khái niệm : Nghiệp vụ thanh toán Nợ phải thu, phải trả đợc phát sinh trong các quan hệ tài chính, tín dụng và thơng mại giữa Doanh nghiệp với 30 nhà nớc, các con nợ, chủ nợ của mình - Nhiệm vụ hạch toán + Ghi chép phản ánh kịp thời các. .. hệ thanh toán gồm : Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển 23 Quy định hạch toán vốn bằng tiền - Mọi ghi chép kế toán vốn bằng tiền, phơng pháp sử dụng 1 đơn vị tiền tệ thống nhất là tiền Việt Nam, đơn vị là đồng Doanh nghiệp liên doanh có thể sử dụng ngoại tệ ghi chép nhng phải đợc Bộ tài chính chấp thuận bằng văn bản - Các đơn vị có sử dụng ngoại tệ đều phải quy đổi ra tiền Việt... bằng chữ : Ba mơi hai triệu chín trăm chín mơi ngìn chín trăm năm mơi đồng Ngời nhận hàng (ký,họ tên) Thủ kho (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị ( ký, họ tên) Phần thứ II Lý luận chung về vốn bằng tiền a Kế toán vốn bằng tiền hái niệm : Vốn bằng tiền là một bộ phậnn của vốn SXKD thuộc tài sản lu động của DN đợc hoàn thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh. .. từng con nợ, chủ nợ và khoản nợ + Ghi chép phản ánh kịp thời các khoản nợ phải thu, phải trả đối với các khoản vay và cho vay vốn + Ghi chép, phản ánh kịp thời các nghiệp vụ thanh toán nội bộ Doanh Nghiệp, thanh toán với ngời lao động, với các đơn vị 1) Kế toán các khoản phải thu của khách hàng Quan hệ thanh toán với khách hàng nảy sinh khi DN bán vật t, hàng hoá, tài sản, dịch vụ của mình a) Tài khoản... do liên ngân hàng công bố tại thời điểm cuối kỳ để ghi sổ kế toán - Tỷ giá hạch toán là tỷ giá do đơn vị quy định đợc ổn định trong một thời kỳ nhất định ( ít nhất là một kỳ kế toán) thông thờng là hàng quý hoặc hàng năm 26 - Tỷ giá thực tế là tỷ giá mua của liên ngân hàng công bố tại thời điểm nghiệp vụ phát sinh + Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu - Thu tiền bán hàng (thu khác) bằng ngoại tệ Nợ TK... Nhập vốn góp liên doanh Có TK144,244 Thu hồi các khoản ký quỹ, ký cợc Có TK131 Thu nợ khách hàng - Giảm Nợ TK 331 Nợ TK144,244 Nợ TK411 Có TK111(1113) 2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1 Khái niệm Tiền gửi là số vốn bằng tiền của đơn vị đang gửi ở các ngân hàng kho bạc, công ty tài chính bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý 2.2 Quy định hạch toán - Căn cứ để ghi chép các nghiệp