Luận văn thực tế kế toán hành chính sự nghiệp ở viện công nghiệp giấy và XENLUYLO

Nội dung Phần I: vấn đề chung kế toán hành nghiệp I Khái niệm nhiệm vụ yêu cầu kế toán hành nghiệp 1.1 Khái niệm Kế toán hành nghiệp công việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng toán kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật t, tài sản công, tình hình chấp hành dự toán thu chi thực tiêu chuẩn định mức nhà nớc đơn vị 1.2 Nhiệm vụ kế toán hành nghiệp - Thu thập, phản ánh xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí đợc cấp, đợc tài trợ, đợc hình thành tình hình sử dụng khoản kinh phí; sử dụng thu phát sinh đơn vị - Thực kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu chi, tình hình thực tiêu kinh tế nhà nớc, tiêu chuẩn định mức kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật t, tài sản đơn vị, kiểm tra việc chấp hành tình hình thu nộp NSNN, chấp hành kỷ luật toán chế độ sách nhà nớc - Theo dõi kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự toán cấp dới, tình hình chấp hành dự toán thu chi, toán đơn vị cấp dới - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo qui định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết để phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu.Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn quỹ đơn vị 1.3 Yêu cầu công tác kế toán đơn vị HCSN - Phản ánh đầy đủ kịp thời xác toàn diện khoản vốn, quỹ kinh phí, tài sản hoạt động kinh tế tài phát sinh đơn vị - Chỉ tiêu kinh tế phản ánh thống với dự toán nội dung phơng pháp tính toán - Số liệu báo cáo tài phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm baỏi cho nhà quản lý có đợc thông tin cần thiết tình hình tài đơn vị - Tổ chức công tác kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm có hiệu 1.4 Nội dung công tác kế toán HCSN - Kế toán vốn tiền - Kế toán vật t, tài sản - Kế toán toán - Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quỹ - Kế toán khoản thu ngân sách - Kế toán khoản chi ngân sách - Lập báo cáo khoản chi ngân sách II Tổ chức công tác kế toán đơn vị hành nghiệp 2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu ( Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán) Mọi nghiệp kinh tế phát sinh việc sử dụng kinh phí thu chi ngân sách đơn vị HCSN phải lập chứng từ kế toán đầy đủ, kế toán phải vào chế độ chứng từ nhà nớc ban hành chế độ kế toán HCSN để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ cụ thể xác định trình tự luân chuyển chứng từ cho loại chứng từ cách khoa học, hợp lý phục vụ cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu thông tin kinh tế tài để đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị.Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán trởng đơn vị qui định 2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Ban hành theo định 999 TC/QĐ/CDKT ngày 02/11/1996 sửa đổi bổ sung theo thông t số 184/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, Thông t số 185/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, Thông t số 109/2001/TT- BTC ngày 31/12/2001 Thông t số 121/2002/TT- BTC ngày 31/12/2002 Bộ tài Các thông t đợc áp dụng cho đơn vị HCSN nhà nớc thành lập hoạt động có thu lĩnh vực Giáo dục đào tạo, Y tế, Khoa học công nghệ môi trờng, Văn hoá thông tin, Thể dục thể thao, Sự nghiệp kinh tế, đơn vị nghiệp có thu trực thuộc Tổng công ty thực chế độ HCSN Tài khoản kế toán đợc sử dụng đơn vị HCSN để phản ánh kiểm soát thờng xuyên, liên tục tình hình vận động kinh phí đơn vị HCSN Trong hệ thống tài khoản kế toán thống có qui định tài khoản kế toán dùng cho đơn vị thuộc loại hình HCSN Các đơn vị HCSN vào đặc điểm hoạt động đơn vị nh yêu cầu quản lý hoạt động đó, đơn vị qui định tài khoản kế toán cấp 1, cấp 2, cấp qui định thêm số tài khoản cấp 2, cấp có tính chất riêng đơn vị để sử dụng đảm bảo phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài đơn vị, đáp ứng thông tin kiểm tra phục vụ công tác quản lý nhà nớc 2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán Tuỳ thuộc vào qui mô đặc điểm hoạt động yêu cầu trình độ quản lý điều kiện trang thiết bị, đơn vị kế toánđợc phép lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với đơn vị nhằm đảm bảo cho kế toán thực tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý cung cấp đầy đủ kịp thời xác tàI liệu, thông tin kinh tế pục vụ cho công tác qủn lý hoạt đọng kinh tế tài đơn vị.các hình thức kế toán dợc áp dụng gồm: - Hình thức kế toán nhật ký chung; - Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế toán nhật ký - sổ 2.3.1 Hình thức nhật ký chung Đặc đIểm hình thức kế toán Nhật ký chung: _ Tách rời trình tự ghi sổ theo trình tự thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống toàn nghịêp vụ kinh tế tài phát sinh kỳ để ghi vào sổ kế toán: Sổ nhật ký chung Sổ tài khoản _ Tách rời việc ghi sổ kế tổnghợp với việc ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào loại sổ kế toán riêng biệt Sổ kế toán sử dụng : Hình thức nhật ký chung hình thức phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào sổ Nhật ký chung Căn vào Nhật ký chung, lấy số liệu để ghi vào Sổ Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh niên độ kế toán Mỗi tài khoản đợc mở trang sổ riêng Cuối kỳ khoá sổ cái, lấy số liệu để lập Bảng cân đối tài khoản Sau đối chiếu số liệu sổ tiến hành lập báo cáo tài Quan hệ cân đối : Tổng số phát sinh Nợ (hoặc Có) tất TK phản = ánh sổ Nhật ký Tổng số phát sinh Nợ (hoặc Có) tất TK phản ánh Sổ Cái Tổng số phát sinh Nợ (hoặc Có) tất = TK phản ánh Bảng TĐTK Bảng cân đối tài khoản Tổng số d Nợ (hoặc Có)cuối kỳ Tổng số d Nợ (hoặc Có)cuối kỳ tất TK phản ánh Sổ = tất TK phản ánh Bảng cân đối tài khoản Ưu nhợc điểmvà điều kiện áp dụnghình thức Nhật ký chung - Ưu điểm hình thức kế toán rõ ràng dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán - Nhợc đIểm hình thức việc ghi chép tùng lặp - Hình thức kế toán nhật ký chung thờng đợc áp dụng cho đơn vị có qui mô vừa, khối lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều Trình tự phơng pháp ghi sổ đợc thể qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc 1 Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu 2.3.2 Hình thức chứng từ ghi sổ: Đặc điểm hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Các hoạt động kinh tế tài đợc phản ánh chứng từ gốc đợc phân loại,tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ sau sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ kế toán tổng hợp liên quan Tách rời trình tự ghi sổ theo theo thứ tự thời gian với trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp : Sổ tài khoản Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ kế toán sử dụng : - Sổ kế toán tổng hợp : bao gồm Sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái: Là sổ dùng để hạch toán tổng hợp Mỗi tài khoản đợc phản ánh trang sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi theo thời gian phản ánh toàn chứng từ lập tháng Sổ dùng để quản lý chứng từ ghi sổ kiểm tra đoói chiếu số liiêụ với sổ Mọi chứng từ ghi ổ sau lập xongđều phải đăng ký vào sổ nàyđể lấy số hiệu ngày tháng - Sổ kế toán chi tiết : dùng để theo dõi đối tợng kế toán đợc phản ánh sổ kế toán tổng hợp nhằm phục vụ nhu cầu thông tin chi tiết cho công tác quản lý tài sản, hoạt động kinh tế đơn vị Ngoài ra, kế toán theo hình thứcchứng từ ghi sổ sử dụng Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối tài khoản: báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kinh phí sử dụng kinh phí, tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản,kết hoạt động đơn vị Chứng từ ghi sổ: sổ định khoản theo tờ.Chứng từ ghi sổ sau vào Sổ đăng ký chứng từ đợc làm ghi vào sổ Quan hệ cân đối: Tổng só tiền = Tổng số phát sinh Nợ (hoặc Có) sổ đăng ký chứng t ghi sổ tất TK sổ (hay BCĐ tài khoản) Trình tự phơng pháp ghi sổ đợc thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký (bảng tổng hợp chứng từ gốc) CTGS Sổ, thẻ hạch toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tàI khoản : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng Báo cáo TC : Quan hệ đối chiếu Ưu nhợc điểm hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: - Ưu điểm: kết cấu mẫu sổ đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, thuận lợi cho công tác phân công lao động kế toán - Nhợc điểm: Việc ghi chép trùng lắp, khối lợng công việc ghi chép nhiều khó khăn việc đối chiếuvào cuối kỳ 2.3.3 Hình thức nhật ký - sổ Đặc điểm hình thức nhật ký - sổ - Kết hợp trình tự ghi sổ theo thứ tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ kế toán tổng hợp nhật ký - sổ - Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ để ghi nghiêp vụ kinh tế tàI vừa theo thứ tự thời gian vừa theo hệ thống Sổ đợc mở cho tng niên độ kế toán đợc khoá sổ hàng tháng - Sổ kế toán chi tiết: Đợc mở cho tài khoản cấp cần theo dõi chi tiết Số lợng sổ kế toán chi tiết tuỳ thuộc vào yêu cầu thông tin chi tiết phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế tài nội đơn vị HCSN, nh sổ tài sản cố định, Sổ chi tiết vật liệu , thẻ kho Trình tự phơng pháp ghi sổ Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán tiến hành định khoản ghi vào nhật ký sổ Mỗi chứng từ ghi vào nhật ký sổ dòng Cuối kỳ tiến hành khoá sổ tài khoản, tính đối chiếu số liệu đảm bảo quan hệ cân đối sau: Tổng số tiền Sổ phần quỹ nhật ký (cột số phát sinh) Tổng số phát sinh Nợ = Chứng từ gốc tài khoản = (phần sổ cái) Tổng sốd Nợ cuối kỳ = tất tài khoản Tổng số phát sinh Có Sổ, toán chi củaThẻ cáckếtài khoản tiết (phần sổ cái) Tổng số d Có cuối kỳ tất tài khoản (1) (3) Bảng tổng hợp Nhật ký - sổchứng từ gốc Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi tiết (1) (1) (5) (2) (6) : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng (7) (7) : Quan hệ đối chiếu 2.4 Lập báo cáo tài chính: Việc lập báo cáo tài khâu cuối trình công tác kế toán Số liệu báo cáo tài mang tính tổng quát, tình hình tài sản, tình hình cấp phát, tiếp nhận kinh phí nhà nớcvà tình hình sử dụng loại kinh phí theo tiêu kinh tế tài phục vụ cho việc kiểm tra kiểm soát khoản chi, quản lý tài sản nhà nớc, tổng hợp phân tích đánh giá hoạt động đơn vị Việc lập báo cáo tài đơn vị HCSN có tác dụng ý nghĩa lớn vịêc quản lý sử dụng nguồn kinh quản lý NSNN.Vì đòi hỏi đơn vị HCSN phải lập nộp đầy đủ kịp thời báo cáo tàI theo mẫu biểu qui định Kế toán trởng thủ trởng đơn vị phải chị trách nhiệm số liệu báo cáo, cần kiể tra chặt chẽ số liệu trớc gửi 2.5 Tổ chức kiểm tra kế toán: Kiểm tra kế toán biện pháp đảm bảo cho nguyên tắc, qui định kế tóan đợc chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu kế toán xác, trung thực, khách quan Các đơn vị HCSN chịu kiểm tra kế toán đơn vị kế toán cấp quan tài mà thân đơn vị phải tự tổ chức kiểm tra công tác kế toán đơn vị mình.Công việc kiểm tra kế toán phải đợc tiến hành thờng xuyên liên tục Nội dung kiểm tra kế toán kiểm tra việc ghi chép chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài , kiểm tra việc nhận sử dụng nguồn kinh phí, kiểm tra việc thực khoản thu, kiểm tra việc chấp hành chế độthể lệ tài Thủ trởng đơn vị kế toán trởng phảI chấp hành lệnh kiểm tra kế toán có trách nhiệm cung cấp số liệu cần thiết cho công tác kiểm tra kế toán đợc thuận lợi 2.6 Tổ chức công tác kiểm kê Kiểm kê tài sản phơng pháp xác định chỗ số thực tàI sản, vật t, tiền quỹ, công nợ đơn vị thời đIểm định Cuối niên độ kế toán trớc khoá sổkế toán đơn vị phảI tiến hành kiểm kê tàI sản, vật t, hàng hoá, tiền quỹ đối chiếu xác định công nợ có để đảm bảo cho số liệu sổ kế toán khớp đúngvới thực tế III Tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế toán bao gồm nhiều công việc khác nh lựa chọn loại hình tổ chức máy kế toán (loại hình tập trung, phân tán hay nửa tập trung nửa phân tán), xác định phần hành kế toán phân công lao động kế toán Việc tổ chức máy kế toán phải lấy hiệu công việc làm tiêu chuẩn cho thu nhập thông tin vừa xác, kịp thời, vừa tiết kiệm chi phí Việc tổ chức máy kế toán đơn vị thực theo loại hình tổ chức công tác kế toán khác mà đơn vị lựa chọn Các đơn vị HCSN đợc chia làm cấp: đơn vị dự toán cấp I, đơn vị dự toán cấp II, đơn vị dự toán cấp III Nguồn kinh phí hoạt động đơn vị HCSN NSNN cấp đợc phân phối toán theo nghành Dự toán thu, chi khoản thu chi phát sinh đơn vị dự toán cấp dới phảI tuân thủ theo định mức, tiêu chuẩn chế độ tàI hành phảI đợc kiểm tra, xét duyệt đơn vị dự toán cấp quan tài Để phù hợp với chế độ phân cấp quản lý ngân sách, phân cấp quản lý tài chính, tổ chức máy kế toán đơn vị HCSN đợc tổ theo ngành dọc phù hợp với cấp ngân sách, cụ thể: Đơn vị dự toán cấp I kế toán cấp I, đơn vị dự toán cấp II kế toán cấp II, đơn vị dự tóan cấp III kế toán cấp III Trưởng phòng kế toán đơn vị dự toán cấp Kế toán vốn tiền Kế toán vật tư TSCĐ Kế toán toán Kế toán nguồn kinh phí Kế toán khoản chi Kế toán tổng hợp, lập BCTC Hoặc Phụ trách kế toán đơn vị dự toán cấp Nhân viên knh tế phận trực thuộc Phân chia công việc theo phần hành kế toán IV Nội dung phần hành kế toán 4.1 Kế toán vốn tiền * Khái niệm Kế toán vốn tiền:Phản ánh số có tình hình biến động loại vốn tiền đơn vị, gồm: tiền mặt, tiền gửi kho bạc, ngân hàng, chúng có giá, vàng, bạc, kim khí quí, đá quí 4.1.1 Kế toán Tiền mặt a Nguyên tắc quản lý hạch toán - Chi hạch toán vào tài khoản tiền mặt giá trị tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, thực tế nhập quỹ - Kế toán quỹ tiền mặt phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số có, tình hình biến động loại tiền phát sinh trình hoạt động đơn vị đảm bảo khớp giá trị ghi sổ kế toán sổ quỹ Mọi 10 Số d cuối kỳ 2.3.7 Kế toán khoản chi * Công tác kế toán chi nghiệp Viện có chức thực chi chơng trình dự án đề tài nghiên cứu Tổng công ty Giấy Vịêt Nam giao Nguồn kinh phí cho khoản chi đợc NSNN cấp nhng đồng thời Viện tự đảm bảo phần chi phí đơn vị có hoạt động sản xuất giấy Chi hoạt động nghiệp thờng : - Chi quản lý hành chính: Công tác phí, phụ cấp lu trú, vật t văn phòng,thông tin liên lạc, tuyên truyền - Chi tiền lơng; phụ cấp lơng; - Chi cho nghiệp vụ chuyên môn; - Chi sửa chữa, mua sắm TSCĐ - Chi thực chơng trình dự án, đề tài; - Chi lý nhợng bán vật t,TSCĐ Công tác kế toán chi SXKD Viện chi phí: + Mua nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho hoạt động SXKD +Thanh toán tiền lơng, khoản phụ cấp khoản trích nộp theo lơng công nhân tham gia trực tiếp sản xuất + Chi phí dịch vụ mua phục vụ cho sản xuất kinh doanh + Và khoản chi tiền khác Trong kỳ kế toán khoản chi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Chứng từ ghi sổ Số: Ngày 30/05/2003 Trích yếu Tiền lơng tháng phải trả CBCNV Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 661 67.500.000 67.500.000 94 Chứng từ ghi sổ Số: Ngày 17/06/2003 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Đơn vị trích 15% Chuyển cho quan BHXH Cộng CT ghi sổ SH NT 10/04 30/04 23/05 30/05 17/06 30/06 10.327.400 Sổ Cái Tài khoản: Chi hoạt động Số hiệu tài khoản: 661 NT GS 10.327.400 Diễn giải TK ĐƯ Số d đầu kỳ Ghi tăng NHTTSCĐ 466 Phải trả CNV lơng tháng 334 Ghi tăng NHTTSCĐ 466 Tiền lơng tháng phải trả 334 CBCNV Đơn vị trích 15% Chuyển cho 332 quan BHXH Kết chuyển NKPHĐ 461 toán đợc duyệt Cộng Số d cuối kỳ Đơn vị tính VNđồng Số tiền Nợ Có 56.000.000 6.800.000 64.780.700 20.500.000 67.500.000 10.327.400 50.700.000 169.908.100 175.208.100 50.700.000 Chứng từ ghi sổ Số: Ngày 28/05/2003 Trích yếu Trả tiền cho CT SX Số hiệu tài khoản Nợ Có 631 112 Cộng 11.000.000 11.000.000 Chứng từ ghi sổ Số: Ngày 08/06/2003 Đơn vị tính VNđồng 95 Trích yếu Xuất bột giấy Harwood để SX Số hiệu tài khoản Nợ Có 631 152 Xuất kho hoá chất 631 10.000.000 152 350.000 Cộng 21.350.000 Sổ Cái Tài khoản: Chi hoạt động SXKD Số hiệu tài khoản: 631 NT GS CT ghi sổ SH NT 28/05 08/06 08/06 Diễn giải Số d đầu kỳ Trả tiền cho CT SX Xuất bột giấy Harwood để SX Xuất kho hoá chất Cộng Số d cuối kỳ TK ĐƯ 112 152 152 Đơn vị tính VNđồng Số tiền Nợ 11.000.000 10.000.000 350.000 21.350.000 21.350.000 Có III Quyết toán Hàng quý, kế toán Viện thực công tác tổng hợp tình hình thu chi kết loại hoạt động nghiệp, hoạt động kinh doanh đơn vị.Vì vậy, kế toán cần lập bảng cân đối tài khoản( Mẫu B01- H) bảng tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng(Mẫu B02- H) Công tác để lập kế hoạch kinh phí cho kỳ kế toán sau để đơn vị hoạt động có hiệu Việc lập bảng cân đối tài khoản bảng tổng hợp tình hình kinh phí cung cấp cho viện thông tin kinh tế giúp Viện quản lý đợc tài sản nhà nớc tình hình hoạt động viện.Từ 96 đó, Viện có sở để khai thác nguồn thu điều chỉnh khoản chi cách hợp lý có chiến lợc phát triển đắn kỳ hoạt động sau Phần III: Một số nhận xét đóng góp ý kiến công tác kế toán tổng hợp viện công nghiệp giấy Xenluylo Trải qua 34 năm xây dựng phát triển Viện công nghiệp giấy xenluylo có đợc sở vật chất kỹ thuật tơng đối đại khang trang Có đợc thành công phấn đấu lỗ lực tập thể công nhân viên chức ban lãnh đạo viện, sau chuyển sang kinh tế thị trờng Nhận thức đợc tầm quan trọng vị trí viện ngành giấy, với nhiệm vụ trọng tâm nghiên cứu ứng dụng triển khai thành tựu KHKT, tiến khoa học công nghệ công 97 nghiệp giấy, Viện bớc tiến hành đổi cách sâu sắc toàn diện máy nhằm nâng cao tính hiệu tính động nghiên cứu khoa học công nghệ sản xuất kinh doanh Đặc biệt Viện trọng quan tâm đầu t chiều sâu xây dựng sở vật chất đáp ứng cho nhu cầu công tác nghiên cứu khoa học Mục tiêu viện từ năm 2010 trang bị, nâng cấp bớc hịên đại hoá trang thiết bị thiết bị thí nghiệm, dụng cụ đo lờng để phục vụ cho nghành giấy ngày tốt Với sở vật chất có đội ngũ cán công nhân viên Viện có trình độ khoa học kỹ thuật, có kinh nghiệm Viện có khả thực tốt nhiệm vụ mục tiêu đề Song với nguồn kinh phí ngân sách hàng năm đợc cấp hạn hẹp, việc đầu t theo chiều sâu viện gặp không khó khăn.Vì vậy, mà có nhiều ảnh hởng đến công tác nghiên cứu Viện * Những nhận xét công tác kế toán tổng hợp viện Do nhận thức đắn kế toán hành nhiệp nói chung kế toán đơn vị nói riêng, đơn vị đa giải pháp hạch toán phù hợp với điều kiện tình hình quản lý tài nhằm đáp ứng nhịp độ phát triển kinh tế Đơn vị áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, với nhiệt tình, hăng say công tác, có tinh thần trách nhiệm cao, đội ngũ kế toán đơn vị hoàn thành nhiệm vụ đợc giao, đáp ứng nhu cầu thông tin xác, nhanh gọn kịp thời Phơng pháp quản lý kinh tế đơn vị nhìn chung thực tốt, hạch toán kinh phí sổ sách có khoa học, giúp cán kế toán thủ trởng đơn vị dễ kiểm tra, giám sát đôn đốc, kịp thời theo qui định nhà nớc Tuy nhiên để công tác kế toán đơn vị thực phát huy vai trò công cụ hữu hiệu công tác quản lý tài vấn đề đặt cho cán làm công tác kế toán đơn vị phải nghiên cứu học hỏi để hoàn thiện công tác Đồng thời đơn vị phải nghiên cứu học hỏi để hoàn thiện công tác Đồng thời nghiên cứu áp dụng chế độ hạch 98 toán kế toán, mẫu sổ sách mà nhà nớc qui định - từ giúp công tác kế toán không bị lạc hậu so với kinh tế Có nh công tác kế toán đơn vị đạt đến toàn diện, góp phần thúc đẩy hiệu việc ổn định phát triển Viện Nhìn chung, công tác kế toán Viện thực tốt chế độ tài có khoa học qui định nhà nớc Kết luận Qua thời gian thực tập phòng Tài chính- kế toán Viện công nghiệp giấy Xenluylo Em thấy đợc tầm quan trọng công tác kế toán HCSN (kế toán tổng hợp) nên sâu nghiên cứu vấn đề Từ phân tích đánh gía nhằm phát huy hạn chế cần cải tiến đơn vị, giúp cho công tác quản lý tài đạt hiệu cao Tuy số hạn chế định nhng nhìn chung công tác kế toán đơn vị phù hợp với tình hình thực tế Hy vọng với bớc vững nh Viện công nghiệp giấy ngày 99 phát triển chiều rộng chiều sâu Trong thời gian thực tập vừa qua giúp em củng cố kiến thức tiếp thu đợc trờng mà hiểu thêm thực tế phong phú phức tạp công tác kế toán HCSN Từ tạo móng vững cho bớc sau trờng Một lần nữa, Em xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ tạo đIều kiện ban lãnh đạo tập thể cô phòng tàI chính- kế toán Viện đặc biệt dẫn thầy giáo Lơng nh Anh giúp em hoàn thành báo cáo 100 Mục lục Lời nói đầu Nội dung Phần I: vấn đề chung kế toán HCSN I Khái niệm nhiệm vụ yêu cầu kế toán hành nghiệp 1.1 Khái niệm 1.2 Nhiệm vụ kế toán hành nghiệp 1.3 Yêu cầu công tác kế toán hành nghiệp 1.4 Nội dung công tác kế toán HCSN II Tổ chức công tác kế toán đơn vị hành nghiệp 2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu 2.2 Vận dụng hệ thống tài kế toán 2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán 2.4 Lập báo cáo tài 2.5 Tổ chức kiểm tra kế toán 2.6 Tổ chức công tác kiểm kê III Tổ chức máy kế toán IV Nội dung phần hành kế toán 4.1 Kế toán vốn tiền 4.1.1 Kế toán tiền mặt 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng kho bạc 4.2 Kế toán vật t tài sản 4.2.1 Kế toán vật liệu dụng cụ 4.2.1 Kế toán tài sản cố định 4.3 Kế toán toán 4.3.1 Kế toán khoản nợ phải thu 4.3.1.1 Kế toán khoản nợ phải thu 4.3.1.2 Kế toán tạm ứng 4.3.2 Kế toán khoản nợ phải trả 4.3.3 Kế toán khoản nộp theo lơng 101 4.3.4 Kế toán khoản phải trả công chức 4.4 Kế toán nguồn kinh phí 4.4.1 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động 4.4.2 Kế toán nguồn kinh phí dự án 4.4.3 Kế toán nguồn kinh phí dự án 4.4.4 Kế toán quỹ quan 4.4.5 Kế toán nguồn kinh phí đầu t XDCB 4.5 Kế toán khoản chi 4.6 Kế toán khoản thu Phần II: Tình hình thực tế kế toán HCSN Viện công nghiệp giấy Xenluylô 15 I Đặc đIểm chung viện công nghiệp giấy Xenluylô 1.1 Quá trìnhhình thành phát triển Vịên công nghiệp giấy Xenluylô 1.2 Chức nhiệm vụ đặc điểm hoạt động viện công nghiệp giấy Xenluylô 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý đơn vị 1.3.1 Đặc điểm 1.3.2 Tổ chức sản xuất 1.3.3 Tổ chứcbộ máy quản lý viện 1.3.4 Tổ chức công tác kế toán II Tình hình thực tế công tác kế toán hành nghiệp đơn vị 2.1 Công tác lập dự toán năm 2.1.1 Căn để lập dự toán 2.1.2 Trình tự lập 2.1.3 Phơng pháp lập 2.2 Công tác lập dự toán thu chi quý 2.2.1 Căn lập dự toán thu chi quý 2.2.2 Phơng pháp lập dự toán thu chi quý 2.2.3 Tổ chức thực dự toán thu chi quý 102 Công tác kế toán hành nghiệp Viện công nghiệp giấy Xenluylo 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.1.1 Kế toán tiền gửi tiền mặt 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi NH kho bạc 3.2 Kế toán vật liệu dụng cụ 2.3.3 Kế toán tài sản cố định 2.3.4 Kế toán toán 2.3.4.1 Kế toán tiền lơng 2.3.4.2 Kế toán trích nộp theo lơng 2.3.4.3 Kế toán toán tạm ứng 2.3.4.4 Kế toán khoản nợ phải thu 2.3.4.5 Kế toán khoản nợ phải tr 2.3.5 Kế toán nguồn kinh phí 2.3.6 Kế toán khoản thu 2.3.7 Kế toán khoản chi III Quyết toán Phần III: Một số nhận xét đóng góp ý kiến công tác kế toán tổng hợp viện công nghiệp giấy Xenluylo Kết luận 103 Tổng công ty Giấy Việt Nam Bảng tổng hợp toán lơng Tháng năm 2003 Đơn vị tínhVN đồng S T T Tên đơn vị 10 Văn phòng Phòng TC- KT Phòng QLKH -TT Phòng thiết bị Phòng thí nghiệm Phòng công nghệ Tổ bảo vệ Xởng sản xuất Xởng sản xuất Xởng thực nghiệm Hệ số lơng Tiền lơng Hệ số PC Lơng phụ cấp Tổng tiền lơng 21.2 14.61 18.17 24.92 19.36 41.93 15.24 40.13 20.52 20.52 6.148.000 4.236.900 5.269.300 7.226.8002 5.614.400 12.159.700 4.419.600 11.637.700 5.950.800 5872.500 1.50 0.40 0.30 0.40 0.60 0.70 0.10 0.40 0.00 0.00 435.000 116.000 87.000 116.000 174.000 203.000 29.000 116.000 0 6.583.000 4.352.900 5.356.300 7.342.800 5.788.400 12.362.700 4.448.600 11.753.700 5.950.800 5.872.500 6 17 19 11 6.154.900 4.352.900 5.331.800 7.188.000 5.381.200 11.84.300 4.386.400 1153.700 5.950.800 5.872.500 329.200 217.800 268.000 359.400 289.500 610.400 222.500 587.800 297.500 293.700 329.200 217.800 268.000 359.400 289.500 610.400 222.500 587.800 297.500 293.700 5.8825.700 4.135.100 5.063.800 6.828.600 5.091.700 11.273.900 4.163.900 11.165.900 5.653.300 5.778.800 4.40 1.276.000 69.811.700 94 68.256.500 3.475.800 3.475.800 64.780.700 Số ngời Tiền lơng tháng Các khoản khấu trừ lơng Nộp 5% Thu Cộng BHXH khác CK KT Viện công nghiệp giấy xenluylô Cộng 236.33 68.535.700 Bằng chữ: sáu mơi t triệu, bảy trăm tám mơi ngàn, bẩy trăm đồng Phòng TC-KT Ngày tháng năm 2003 Viện trởng 104 Tổng công ty Giấy Việt Nam Văn phòng Bảng toán lơng Tháng năm 2003 S T Họ tên HSL Tiền lơng Đào sỹ Sành Nguyễn thị Nguyệt 5.03 4.19 1.458.700 1.215.100 Nghiêm Mỹ châu 3.06 887.400 Đỗ văn Lũng 2.81 814.900 Vũ Nhàn 2.05 Nguyễn thi Cúc Cộng Hệ số 0.80 0.40 Lơng Tổng tiền phụ cấp lơng Tiền lơng tháng Các khoảnKT lơng Nộp 5% BHXH Thu c Cộng CK KT 1.690.700 1.331.100 22 22 1.690.700 1.331.100 84.500 66.600 84.500 66.600 1.606.200 1.264.500 887.400 22 887.400 44.400 44.400 843.00 901.900 22 901.900 45.100 45.100 856.800 594.500 594.500 22 594.500 29.700 29.700 564.800 4.06 1.177.400 1.177.400 14 749.300 58.900 58.900 690.400 21.20 6.148.000 6.154.900 329.200 329.200 5.825.700 0.30 1.50 232.000 116.000 Số ngày 87.000 435.000 6.583.000 Bằng chữ: Năm triệu tám trăm hai m Ngày tháng năm 2003 Phòng TC-KT Mã chơng:128 Viện trởng Bảng cân đối tài khoản Quý năm 2003 Mẫu số: B01 H Ban hành theo QĐ số 999 -TC/QĐ/CĐKT Ngày 12/11/1996 Bộ Tài 105 Viện công nghiệp giấy Xenluylo Mã số SDNN 112800000013 Đơn vị tính VN đồng 106 SH TK Tên TK kế toán Nguồn KP HĐ Nguồn KP DA N KP HT TSCĐ Số 511 CácTK khoản thu Tên kế toán Số d đầu kỳ Nợ Có 461 462 466 hiệu TK 631 Chi HĐ SX KD Luỹ kế đầu năm Số phát sinh kỳ 77.000.000 Nợ Có 50.700.000 461.600.000 Nợ 122.680.700 27.300.000 737.300.000 24.000.000 737.300.000 9.650.000 27.000.000 17.250.000 211 622.000.000 44.300.000 Tiền mặt TSCĐ hữu hình Các khoản bảng 214 Hao mòn TSCĐ 008 Hạn mức kinh 241 XDCBphí dở dang 311 009 Các khoản Hạnphải mứcthu KP khác 312 Tạm ứng Cộng tài khoản 331 Các khoản phải trả bảng 332 CK nộp theo lơng 333 CK phải nộp NN 334 Phải trả viên chức Kinh phí toán chuyển năm sau Nguồn vốn KD CL TC cha xử lý Quỹ quan N KP ĐTXDCB 337 411 421 431 441 57.948.060 110.000.000 210.000.000 Có 151.700.000 488.900.000 Luỹ kế đầu năm Số d cuối kỳ 21.350.000 21.350.000 Nợ Có Nợ Có Nợ Có 169.908.100 10.540.740 57.200.000 175.208.100 113 500.00 95.973.400 110.000.000 51.300.0000 10.442.680 33.176.600 613.477.300 726.378.800 28.200.000 613.477.300 47.600.000 726.378.800 5.000.000 936.354.700 4.600.000 936.354.700 662 Chi dự án 112Cộng Tiền NHKB táigửi khoản 152bảng Vật liệu, dụng cụ 111 Nợ 27.400.000 27.400.000 Số phát sinh kỳ Số d đầu kỳ Có Chi hoạt động Có 78.200.000 Nợ 56.000.000 15.650.000 661 Số d cuối kỳ 160.400.000 10.000.000 9000.000 19.400.000 210.000.000 666.300.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 17.000.000 17.000.000 250.000.000 3520.000 2.700.000 5.500.000 10.000.000 6.000.000 500.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 8.500.000 10.000.000 3.250.000 2.320.000 70.529.200 13.803 200 2.320.000 132.280.700 10.820.000 5.500.000 10.500.000 948.060 948.060 10.553 200 14.840.000 14.840.000 61.751.500 9.650.000 19.650.000 160.400.000 9650.000 23.250.000 42.900.000 250.000.000 107 Ngời lập sổ (ký) Kế toán trởng (ký) Ngày tháng năm Thủ trởng đơn vị (ký, đóng dấu) 108