Thực tế kế toán hành chính sự nghiệp ở Viện công nghiệp giấy và XENLUYLO.DOC

Thực tế kế toán hành chính sự nghiệp ở Viện công nghiệp giấy và XENLUYLO

Lời nói đầu

Kinh tế của nớc ta đã và đang đợc đổi mới một cách toàn diện trong sự chuyển đổi của cơ chế quản lý Trong cơ chế quản lý mới, kế toán hành chính sự nghiệp (HCSN) vơí t cách là một bộ phận cấu thành của hệ thống các công cụ quản lý cũng đợc chú trọng quan tâm Vì đây là công cụ quản lý làm lành mạnh tài chính nớc nhà Kế toán HCSN có chức năng tổ chức hệ thống thông tin một cách toàn diện liên tục, có hệ thống về tình hình tiếp nhận và sử dụng kinh phí, tài sản, quỹ ở các đơn vị hởng ngân sách nhà nớc Thông qua đó thủ trởng các

đơn vị HCSN nắm đợc tình hình hoạt động của đơn vị mình, tổ chức phát huy những mặt tích cực, ngăn chặn kịp thời các khuyến điểm thiếu xót để quản lý,

đánh giá chính xác hiệu quả việc sử dụng công quỹ Điều đó đợc thể hiện rõ ở công tác kế toán HCSN _ công tác kế toán tổng hợp

Để quản lý một cách có hiệu quả các khoản chi tiêu của đơn vị cũng nh chủ

động trong công việc chi tiêu , hàng năm kế toán HCSN trong đơn vị phải lập dự toán cho từng khoản chi và dựa vào dự toán này ngân sách nhà nớc (NSNN) cấp phát kinh phí cho đơn vị Vì vậy trong đơn vị HCSN không thể thiêú công tác kế toán HCSN

Cùng với sự đổi mới không ngừng của đất nớc hiện nay: từ cơ chế quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng có sự quản lý chặt chẽ của nhà nớc thì việc quản

lý tài chính thông qua công tác kế toán đóng vai trò không nhỏ Kế toán HCSN

đã cung cấp đầy đủ kịp thời tình hình thu chi NSNN nhằm đáp ứng đầy đủ thông tin chính xác về tài chính trong quá trình chuyển đổi đất nớc, phát triển kinh tế theo định hớng XHCN

Xuất phát từ nhu cầu: " Học đi đôi với hành "

" Lý luận gắn với thực tiễn "

Đợc sự đồng ý của ban giám hiệu trờng TH Kinh Tế Hà Nội và sự giúp đỡ của Viện công nghiệp giấy và Xenluylo em đã đợc thực tập tại đơn vị 3 tháng, với thời gian không dài nhng đó là khoảng thời gian thực hành quan trọng và hết sức cần thiết đối với mỗi học sinh Trong 3 tháng này em đã hiểu hơn và xác

định rõ hơn tầm quan trọng ý nghĩa công tác kế toán HCSN Trong quá trình học tập ở trờng em đã đợc các thầy cô giáo trang bị những kiến thức nhất định

và khi thực tập em lại đợc sự chỉ dẫn nhiệt tình của các cô chú trong đơn vị Đó

là những hành trang giúp em bớc vào ngành, em có dịp làm quen với công tác kế toán ở " môi trờng mới " Hiểu đợc vai trò và tầm quan trọng của công tác kế toán em đã chọn đi sâu vào đề tài: Kế toán HCSN là kế toán tổng hợp Báo cáo gồm 3 phần chính:

• Phần 1: Các vấn đề chunng về kế toán HCSN

• Phần 2:Thực tế kế toán HCSN ở viện công nghiệp giấy và Xenluylo

• Phần 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán ở đơn vị

Trong quá tình nghiên cứu tìm hiểu đề tài do cha có kinh nghiệm nên không tránh khỏi những thiếu xót Em rất mong nhận đợc những ý kiến đóng góp của các cô chú trong phòng TC-KT và thầy Lơng nh Anh ngời đã hớng dẫn em làm báo cáo này để báo cáo của em đạt kết quả tốt

Em xin chân thành cảm ơn

Kế toán hành chính sự nghiệp là công việc tổ chức hệ thống thông tin bằng

số liệu để quản lý và kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng và quyết toán kinh phí, tình hình quản lý và sử dụng các loại vật t, tài sản công, tình hình chấp hành dự toán thu chi và thực hiện các tiêu chuẩn định mức của nhà nớc ở các đơn vị

1.2 Nhiệm vụ của kế toán hành chính sự nghiệp.

- Thu thập, phản ánh xử lý và tổng hợp thông tin về nguồn kinh phí đợc cấp,

đ-ợc tài trợ, đđ-ợc hình thành và tình hình sử dụng các khoản kinh phí; sử dụng thu phát sinh ở đơn vị

- Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu chi, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế của nhà nớc, các tiêu chuẩn định mức kiểm tra việc quản lý, sử dụng các loại vật t, tài sản ở đơn vị, kiểm tra việc chấp hành tình hình thu nộp NSNN, chấp hành kỷ luật thanh toán và chế độ chính sách nhà nớc

- Theo dõi và kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho các đơn vị dự toán cấp dới, tình hình chấp hành dự toán thu chi, quyết toán của các đơn vị cấp dới

- Lập và nộp đúng hạn các báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý cấp trên

và cơ quan tài chính theo qui định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết để phục

vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng các định mức chi tiêu.Phân tích đánh giá hiệu quả sử dụng nguồn kinh phí, vốn quỹ ở đơn vị

1.3 Yêu cầu công tác kế toán trong các đơn vị HCSN.

- Phản ánh đầy đủ kịp thời chính xác và toàn diện mọi khoản vốn, quỹ kinh phí, tài sản và mọi hoạt động kinh tế tài chính phát sinh ở đơn vị

- Chỉ tiêu kinh tế phản ánh thống nhất với dự toán về nội dung và phơng pháp tính toán

- Số liệu trong báo cáo tài chính phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm baỏi cho các nhà quản lý có đợc những thông tin cần thiết về tình hình tài chính của đơn vị.

- Tổ chức công tác kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm và có hiệu quả

1.4 Nội dung công tác kế toán HCSN.

- Kế toán vốn bằng tiền

- Kế toán vật t, tài sản

- Kế toán thanh toán

- Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quỹ

- Kế toán các khoản thu ngân sách

- Kế toán các khoản chi ngân sách

- Lập báo cáo các khoản chi ngân sách

II Tổ chức công tác kế toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp.

2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu ( Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán).

Mọi nghiệp kinh tế phát sinh trong việc sử dụng kinh phí và thu chi ngân sách của mọi đơn vị HCSN đều phải lập chứng từ kế toán đầy đủ, kế toán phải căn cứ vào chế độ chứng từ do nhà nớc ban hành trong chế độ kế toán HCSN để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào chứng từ cụ thể và xác định trình tự luân chuyển chứng từ cho từng loại chứng từ một cách khoa học, hợp lý phục vụ cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu thông tin kinh tế tài chính để đáp ứng yêu cầu quản lý của đơn vị.Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ do kế toán trởng của đơn vị qui định

2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Ban hành theo quyết định 999 TC/QĐ/CDKT ngày 02/11/1996 và sửa đổi

bổ sung theo thông t số 184/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, Thông t số 185/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, Thông t số 109/2001/TT- BTC ngày 31/12/2001 và Thông t số 121/2002/TT- BTC ngày 31/12/2002 của Bộ tài chính Các thông t này đợc áp dụng cho các đơn vị HCSN do nhà nớc thành lập hoạt động có thu trong các lĩnh vực Giáo dục đào tạo, Y tế, Khoa học công nghệ và môi trờng, Văn hoá thông tin, Thể dục thể thao, Sự nghiệp kinh

tế, các đơn vị sự nghiệp có thu trực thuộc các Tổng công ty đang thực hiện chế độ HCSN.

Tài khoản kế toán đợc sử dụng trong đơn vị HCSN để phản ánh và kiểm soát thờng xuyên, liên tục tình hình vận động của kinh phí ở đơn vị HCSN

Trong hệ thống tài khoản kế toán thống nhất có qui định những tài khoản kế toán dùng cho mọi đơn vị thuộc mọi loại hình HCSN Các đơn vị HCSN căn cứ vào đặc điểm hoạt động của đơn vị cũng nh yêu cầu quản lý các hoạt động đó, các đơn vị qui định những tài khoản kế toán cấp 1, cấp 2, cấp 3 và có thể qui

định thêm một số tài khoản cấp 2, cấp 3 có tính chất riêng của đơn vị mình để

sử dụng đảm bảo phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế tài chính trong đơn vị,

đáp ứng thông tin và kiểm tra phục vụ công tác quản lý của nhà nớc

2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán.

Tuỳ thuộc vào qui mô đặc điểm hoạt động yêu cầu và trình độ quản lý điều kiện trang thiết bị, mỗi đơn vị kế toánđợc phép lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp với đơn vị mình nhằm đảm bảo cho kế toán có thể thực hiện tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý và cung cấp đầy đủ kịp thời chính xác tàI liệu, thông tin kinh tế pục vụ cho công tác qủn lý hoạt đọng kinh tế tài chính trong

• Đặc đIểm của hình thức kế toán Nhật ký chung:

_ Tách rời trình tự ghi sổ theo trình tự thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống toàn bộ các nghịêp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ để ghi vào 2

sổ kế toán: Sổ nhật ký chung và Sổ cái các tài khoản

_ Tách rời việc ghi sổ kế tổnghợp với việc ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào

2 loại sổ kế toán riêng biệt

• Sổ kế toán sử dụng :

Hình thức nhật ký chung là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào sổ Nhật ký chung Căn cứ vào Nhật ký chung, lấy số liệu để ghi vào Sổ cái

Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong niên độ kế toán Mỗi tài khoản đợc mở trên một trang

sổ riêng Cuối kỳ khoá sổ cái, lấy số liệu để lập Bảng cân đối tài khoản Sau khi đối chiếu số liệu giữa các sổ tiến hành lập báo cáo tài chính

Quan hệ cân đối :

= =

Tổng số d Nợ (hoặc Có)cuối kỳ Tổng số d Nợ (hoặc Có)cuối kỳ

của tất các TK phản ánh trên = của tất các TK phản ánh trên

Sổ cái Bảng cân đối tài khoản

• Ưu nhợc điểmvà điều kiện áp dụnghình thức Nhật ký chung

- Ưu điểm của hình thức kế toán này là rõ ràng dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán

- Nhợc đIểm của hình thức này là việc ghi chép tùng lặp

- Hình thức kế toán nhật ký chung thờng đợc áp dụng cho các đơn vị có qui mô vừa, khối lợng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều lắm

Tổng số phát sinh

Nợ (hoặc Có) của

tất cả các TK phản

ánh trên sổ Nhật ký

Tổng số phát sinh

Nợ (hoặc Có) của tất cả các TK phản

ánh trên

Sổ Cái

Tổng số phát sinh Nợ (hoặc Có) của tất cả các TK phản ánh trên Bảng TĐTK Bảng cân đối tài khoản

Trình tự và phơng pháp ghi sổ đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

1

1

2

4

6 7

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

: Quan hệ đối chiếu

2.3.2 Hình thức chứng từ ghi sổ:

• Đặc điểm của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Các hoạt động kinh tế tài chính đợc phản ánh ra chứng từ gốc đều đợc phân loại,tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ sau đó sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi vào

sổ kế toán tổng hợp liên quan

Tách rời trình tự ghi sổ theo theo thứ tự thời gian với trình tự ghi trên sổ kế toán tổng hợp : Sổ cái các tài khoản và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

• Sổ kế toán sử dụng :

- Sổ kế toán tổng hợp : bao gồm Sổ cái và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ cái: Là sổ dùng để hạch toán tổng hợp Mỗi tài khoản đợc phản ánh trên một trang sổ cái

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi theo thời gian phản ánh toàn bộ chứng từ đã lập trong tháng Sổ này dùng để quản lý chứng từ ghi sổ và kiểm tra đoói chiếu số liiêụ với sổ cái Mọi chứng từ ghi ổ sau khi đã lập xongđều phải đăng ký vào sổ nàyđể lấy số hiệu ngày tháng

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

- Sổ kế toán chi tiết : dùng để theo dõi các đối tợng kế toán đợc phản ánh trên sổ kế toán tổng hợp nhằm phục vụ nhu cầu thông tin chi tiết cho công tác quản lý tài sản, và các hoạt động kinh tế trong đơn vị

Ngoài ra, kế toán theo hình thứcchứng từ ghi sổ còn sử dụng Chứng từ ghi sổ

và Bảng cân đối tài khoản

Bảng cân đối tài khoản: là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kinh phí và sử dụng kinh phí, tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản,kết quả hoạt động của đơn vị

Chứng từ ghi sổ: là sổ định khoản theo tờ.Chứng từ ghi sổ sau khi đã vào Sổ

đăng ký chứng từ thì mới đợc làm căn cứ ghi vào sổ cái

Quan hệ cân đối:

Tổng só tiền trên = Tổng số phát sinh Nợ (hoặc Có)

sổ đăng ký chứng t ghi sổ của tất cả các TK trong sổ cái

(hay BCĐ tài khoản)

Trình tự và phơng pháp ghi sổ đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của hình thức chứng từ ghi sổ

1 1

2

3 5

4

8 6

7 9

: Ghi hàng ngày 9

: Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu

• Ưu nhợc điểm của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:

Sổ quỹ

Chứng từ gốc

(bảng tổng hợp chứng từ gốc)

Sổ, thẻ hạch toán chi tiết

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký

CTGS

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối tàI khoản

Báo cáo TC

- Ưu điểm: kết cấu mẫu sổ đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, thuận lợi cho công tác phân công lao động kế toán.

- Nhợc điểm: Việc ghi chép trùng lắp, khối lợng công việc ghi chép nhiều khó khăn trong việc đối chiếuvào cuối kỳ

2.3.3 Hình thức nhật ký - sổ cái.

• Đặc điểm của hình thức nhật ký - sổ cái

- Kết hợp trình tự ghi sổ theo thứ tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào một

sổ kế toán tổng hợp duy nhất là nhật ký - sổ cái

- Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết

• Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ này để ghi các nghiêp vụ kinh tế tàI chính vừa theo thứ tự thời gian vừa theo hệ thống Sổ đợc mở cho tng niên độ kế toán và đợc khoá sổ hàng tháng

- Sổ kế toán chi tiết: Đợc mở cho các tài khoản cấp 1 cần theo dõi chi tiết Số lợng sổ kế toán chi tiết tuỳ thuộc vào yêu cầu thông tin chi tiết phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế tài chính nội bộ đơn vị HCSN, nh sổ tài sản cố định,

Sổ chi tiết vật liệu , thẻ kho

• Trình tự và phơng pháp ghi sổ

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tiến hành định khoản rồi ghi vào nhật ký sổ cái Mỗi chứng từ ghi vào nhật ký sổ cái một dòng Cuối kỳ tiến hành khoá sổ các tài khoản, tính ra và đối chiếu số liệu đảm bảo các quan

(1) (3)

(1) (1)

(5)

(2)

(6)

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng (7) (7)

: Quan hệ đối chiếu

2.4 Lập báo cáo tài chính:

Việc lập báo cáo tài chính khâu cuối cùng của quá trình trong công tác kế toán Số liệu trong báo cáo tài chính mang tính tổng quát, tình hình tài sản, tình hình cấp phát, tiếp nhận kinh phí của nhà nớc và tình hình sử dụng từng… loại kinh phí theo những chỉ tiêu kinh tế tài chính phục vụ cho việc kiểm tra kiểm soát các khoản chi, quản lý tài sản của nhà nớc, tổng hợp phân tích đánh giá các hoạt động của mỗi đơn vị Việc lập báo cáo tài chính đối với đơn vị HCSN có tác dụng và ý nghĩa rất lớn trong vịêc quản lý sử dụng nguồn kinh

và quản lý NSNN.Vì vậy đòi hỏi các đơn vị HCSN phải lập và nộp đầy đủ kịp thời các báo cáo tàI chính theo đúng mẫu biểu qui định

Kế toán trởng và thủ trởng đơn vị phải chị trách nhiệm về số liệu báo cáo, vì vậy cần kiể tra chặt chẽ số liệu trớc khi gửi đi

2.5 Tổ chức kiểm tra kế toán:

Kiểm tra kế toán là biện pháp đảm bảo cho các nguyên tắc, qui định về kế tóan đợc chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu kế toán chính xác, trung thực, khách quan

Các đơn vị HCSN không những chịu kiểm tra kế toán của đơn vị kế toán cấp trên và cơ quan tài chính mà bản thân đơn vị phải tự tổ chức kiểm tra công tác

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký - sổ cái

tiết

Báo cáo tài

kế toán của đơn vị mình.Công việc kiểm tra kế toán phải đợc tiến hành thờng xuyên liên tục.

Nội dung kiểm tra kế toán là kiểm tra việc ghi chép trên chứng từ kế toán, sổ

kế toán và báo cáo tài chính , kiểm tra việc nhận và sử dụng nguồn kinh phí, kiểm tra việc thực hiện các khoản thu, kiểm tra việc chấp hành các chế độthể

lệ tài chính

Thủ trởng đơn vị và kế toán trởng phảI chấp hành lệnh kiểm tra kế toán và

có trách nhiệm cung cấp số liệu cần thiết cho công tác kiểm tra kế toán đợc thuận lợi

2.6 Tổ chức công tác kiểm kê.

Kiểm kê tài sản là một phơng pháp xác định tại chỗ số thực về tàI sản, vật t, tiền quỹ, công nợ của đơn vị tại một thời đIểm nhất định

Cuối niên độ kế toán trớc khi khoá sổkế toán các đơn vị phảI tiến hành kiểm

kê tàI sản, vật t, hàng hoá, tiền quỹ đối chiếu và xác định công nợ hiện có để

đảm bảo cho số liệu trên sổ kế toán khớp đúngvới thực tế

III Tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán bao gồm nhiều công việc khác nhau nh lựa chọn loại hình tổ chức bộ máy kế toán (loại hình tập trung, phân tán hay nửa tập trung nửa phân tán), xác định các phần hành kế toán và phân công lao động

kế toán Việc tổ chức bộ máy kế toán phải lấy hiệu quả công việc làm tiêu chuẩn cho thu nhập thông tin vừa chính xác, kịp thời, vừa tiết kiệm chi phí Việc tổ chức bộ máy kế toán trong các đơn vị có thể thực hiện theo những loại hình tổ chức công tác kế toán khác nhau mà đơn vị đã lựa chọn

Các đơn vị HCSN đợc chia làm 3 cấp: đơn vị dự toán cấp I, đơn vị dự toán cấp II, đơn vị dự toán cấp III Nguồn kinh phí hoạt động của các đơn vị HCSN là do NSNN cấp và đợc phân phối và quyết toán theo từng nghành Dự toán thu, chi và mọi khoản thu chi phát sinh ở đơn vị dự toán cấp dới phảI tuân thủ theo các định mức, tiêu chuẩn của chế độ tàI chính hiện hành và phảI

đợc kiểm tra, xét duyệt của đơn vị dự toán cấp trên và của cơ quan tài chính

Để phù hợp với chế độ phân cấp quản lý ngân sách, phân cấp quản lý tài

chính, tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị HCSN cũng đợc tổ theo ngành dọc phù hợp với từng cấp ngân sách, cụ thể: Đơn vị dự toán cấp I là kế toán cấp I,

đơn vị dự toán cấp II là kế toán cấp II, đơn vị dự tóan cấp III là kế toán cấp III

4.1.1 Kế toán Tiền mặt

a Nguyên tắc quản lý và hạch toán

- Chi hạch toán vào tài khoản tiền mặt về giá trị tiền mặt, ngân phiếu, ngoại

tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, thực tế nhập quỹ

- Kế toán quỹ tiền mặt phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có, tình hình biến động các loại tiền phát sinh trong quá trình hoạt động của đơn

Phụ trách kế toán của các

đơn vị dự toán cấp dưới

Phân chia các công việc theo

TSCĐ

Kế toán thanh toán

Kế toán nguồn kinh phí

Kế toán tổng hợp, lập BCTC

Nhân viên knh tế ở các

bộ phận trực thuộc

Kế toán các khoản chi

vị luôn đảm bảo khớp đúng giá trị ghi trên sổ kế toán và sổ quỹ Mọi chênh lệch phát sinh phải xác định nguyên nhân, báo cáo lãnh đạo, kiến nghị đề xuất biện pháp xử lý số chênh lệch.

- Kế toán phải chấp hành nghiêm chỉnh các qui định trong chế độ quản lý lu thông tiền tệ hiện hành và các qui định về thủ tục thu chi nhập quỹ- xuất quỹ

b Tài khoản sử dụng : TK 111

- Công dụng: Phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ của đơn vị gồm tiền, ngân

phiếu ngoại tệ, chứng từ có giá

c Kết cấu và nội dung:

TK 111

+ Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ,

chứng từ có giá;

+Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê

+Giá trị ngoại tệ tăng do đánh giá

lại ngoại tệ

+ Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, chứng

từ có giá;

+ Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê

SD: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ

- Phiếu thu ( Mẫu C21-H)

- Phiếu chi (Mẫu C22-H)

- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (Mẫu C23-H)

- Giấy thanh toán tạm ứng(Mẫu C24 – H)

- Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu C26a,b-H)

* Sổ kế toán sử dụng

- Sổ kế toán chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt ( Mẫu số S11- H)

- Sổ kế toán tổng hợp

Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu

4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc.

a Nguyên tắc quản lý: Kế toán phải tổ chức áp dụng việc theo dõi riêng từng

loai tiền gửi( tiền gửi kinh phí hoạt động,vốn đầu t xây dựng cơ bản, và các loại tiền khác) hoặc theo từng NHKB

- Định kỳ phải kiểm tra đối chiếu nhằm đảm bảo số liệu gửi vào lấy ra và tồn,cuối kỳ khớp đúng với số liệu NHKB quản lý Nếu có chênh lệch phải báo ngay cho NHKB để xác nhận và điều chỉnh kịp thời

- Phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý lu thông tiền tệ và những quy

định có liên quan đến luật NSNN hiện hành

b Tài khoản sử dụng: TK112

Công dụng: Dùng để phản ánh tình hình tăng giảm số hiện có các loại tiền gửi của đơn vị tại NH

c Nội dung kết cấu :

TK 112

- Các loại tiền gửi vào KBNH

- Giá trị ngoại tệ tăng khi đánh

giá lại ngoại tệ

- Các loại tiền rút ra

- Giá trị ngoại tệ giảm khi đánh giá lại ngoại tệ

SD: Các loại tiền gửi hiện có

• TK 112- Tiền gửi có 3 TK cấp 2 sau:

+ TK 1121- Tiền VN

+ TK 1112- Ngoại tệ

+ TK 1113- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

c Chứng từ sử dụng

- Giấy báo Nợ - Uỷ nhiệm thu

- Giấy báo Có - Uỷ nhiệm chi

- Bảng khai kê khai của NH

* Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh

1 Nhận kinh phí bằng tiền gửi

4 Thu hồi các khoản công nợ của đơn vị cấp dới hoặc cấp trên bằng TG

Nợ TK 112- TGNH, KB

Có TK 342- thanh toán nội bộ

5 Khi thu đợc các khoản thu SN,phí , lệ phí

Nợ TK 112- TGNH

Có TK các khoản phải thu(511,5112,5118)

6 Chênh lệch tăng do đánh giá lại số d ngoại tệ

13 Khi cấp kinh phí cho cấp dới bằng tiền gửi

Nợ TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dới

Có TK 112- TGNH

14 Khi nộp hoặc thanh toán với cấp trên hoặc đơn vị cấp dới

Nợ TK 342- Thanh toán nội bộ

Có TK 112- TGNH

15 Khi thanh toán các khoản phải nộp theo lơng, BHXH, BHYT,KPCĐ

Nợ TK 332- Các khoản phải nộp theo lơng

Đồng thời ghi tăng nguồn HTTSCĐ

+ Nếu TSCĐ mua bằng quỹ cơ quan

Kế toán vật t tài sản: là công tác kế toán phản ánh số lợng, giá trị hiện có

và tình hình biến động vật t, sản phẩm hàng hoá của đơn vị;

Ngoài ra, kế toán vật t TSCĐ còn phản ánh số lợng, nguyên giá và giá trị hao mòn của tài sản cố định hiện có và tình hình biến đọng của tài sản cố

định, công tác đàu t xây dựng cơ bản và sửa chữa tài sản tại đơn vị

4.2.1 Kế toán vật liệu dụng cụ

a Nguyên tắc:

- Kế toán nhập xuất vật liệu dụng cụ phải ghi theo giá thực tế đích danh

- Các chi phí có liên quan nh chuyển khoản bốc dỡ bảo quản đợc phản ánh trực tiếp vào TK 661 hoặc 662

- Kế toán phản ánh đầy đủ kịp thời số hiện có, tình hình luân chuyển của vật

b Tài khoản sử dụng: TK 152

Công dụng: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động giá trị các loại vật

liệu, dụng cụ trong kho của đơn vị

* Nội dung và kết cấu

TK 152

_ Trị giá thực tế VL,DC nhập

kho(do mua ngoài, cấp trên cấp )

_ Trị giá VL, DC phát hiện thừa

khi kiểm kê

_Trị giá thực tế VL,DC xuất kho_ Trị giá VL, DC phát hiện thiếu khi kiểm kê

Só d: Trị giá thực tế VL,DC hiện

còn trong kho

c Chứng từ kế toán sử dụng.

- Phiếu nhập kho - Thẻ kho - Bảng kê

- Phiếu xuất kho - Sổ cái TK 152

d Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh

1 Nhập kho vật liệu dụng cụ mua ngoài

a Mua vật liệu dụng cụ sử dụng cho hoạt động sự nghiệp, dự án , đề tài:

Nợ TK 152- VL,DC

6 Cấp kinh phí cho đơn vị cấp dới bằng vật liệu dụng cụ:

+ Đơn vị cấp trên ghi: Nợ TK 341- kinh phí cấp cho cấp dới

Có TK 152- VL, DC

+ Đơn vị cấp dới ghi: Nợ TK 152- VL DC

Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động

7 Xuất kho ấn chỉ giao cho bộ phận trực tiếp giao dịch

Nợ TK 312- Tạm ứng

Có TK 152- VL, DC

8 Xuất kho vật liệu dụng cụ dùng cho mục đích XDCBDD:

Nợ TK 241- XDCB dở dang

Có TK 152- Vật liệu, dụng cụ

9 Xuất kho vật liệu dụng cụ cho vay, cho mợn

Nợ TK 311- Các khoản phải thu

Có TK 152- VL, DC10.Vật liệu dụng cụ thiếu phát hiện khi kiểm kê cha xác định rõ nguyên nhân

Nợ TK311- Các khoản phải thu

Có TK152- VL, DC

+ Khi có quyết định xử lý căn cứ vào từng trờng hợp cụ thể ghi:

Nợ TK111, 334

Có TK 311(3118)

Sơ đồ một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

TK 152

(1) (5)

441,461,462,411 TK 341 (2) (6.2) (6.1)

* Tài sản cố định vô hình là tài không có hình thái vật chất cụ thể, thể hiện

một lợng gía trị đợc đàu t, tri trả hoặc chi phí nhằm có đợc các lợi ích hoặc các nguồn có tính kinh tế mà giá trị của chúng suất phát từ các đặc quyền hoặc quyền của đơn vị nh giá trị quyền sử dụng, giá trị bằng phát minh sáng chế

• Tài sản cố định hữu hình là những t liệu lao động có hình thái vật chất, có

đủ tiêu chuẩn của TSCĐ về giá trị và thời gian sử dụng theo quy định trong chế độ quản lý tài chính

sắm, do hoàn thành XDCB bàn giao đa

vào sử dụng, do đợc biếu tặng, viện

trợ

+Điều chỉnh tăng nguyên giaTSCĐ do

xây lắp trang bị thêm, hoặc do cải tạo

nâng cấp

+Các trờng hợp khác làm tăng nguyên

giá TSCĐ( đánh giá lại TSCĐ)

+ Nguyên giá của TSCĐ giảm do điều chuyển cho đơn vị khác

+ Nguyên giá của TSCĐ giảm do tháo

dỡ bớt một số bộ phận

+ Các trờng hợp khác làm giảm nguyên giá TSCĐ(đánh giá lại TSCĐ)

SD: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện

còn ở đơn vị

+ TK 213-Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động

+ Biên bản giao nhận TSCĐ + Biên bản đánh giá lại TSCĐ

+ Biên bản thanh lý TSCĐ + Các chứng từ khác có liên quan

d Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu

1.1 Rút HMKP mua TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp

(1.1.a) Nếu không qua lắp đặt chạy thử

Nợ TK 211-TSCĐ hữu hình

Có TK 461-Nguồn kinh phí hoạt động(1.1.b) Nếu qua lắp đặt chạy thử, ghi:

Nợ TK 241- XDCB dở dang

Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động

Đồng thời ghi tăng nguồn hình thành TSCĐ

Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình

Có TK 241- XDCBDD Theonguồn ĐTXDCB ghi tăng nguồn KP HTTSCĐ

Nợ TK 337- Kinh phí quyết toán chuyển năm sau

Nợ TK 661- Chi HĐ

Có TK 466- Nguồn KP HTTSCĐ

3 Nhợng bán TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp kế toán ghi giảm TSCĐ

Nợ TK 466-Nguồn KPHTTSCĐ( Giá trị còn lại của TS)

Nợ TK 214- Giá trị HM

Có TK 211- Nguyên giá của TSCĐ

4 Đối với TSCĐ sử dụng cho hoạt động SXKD kế toán phản ánh phần giá trị còn lại và chi phí SXKD

Nợ TK 111,112,152,311

Có TK 511(5118)+ Trong trờng hợp thu > chi:

Nợ TK 511(5118)

Có TK 333,462,461,431,411+ Trong trờng hợp thu < chi:

- Khi có quyết định xử lý căn cứ vào từng trờng hợp cụ thể kế toán ghi:

+ Nếu cho phép xóa bỏ sỗ thiệt hại do thiếu hụt

Nợ TK 511

Có TK 311+ Nếu bắt ngời gây thiệt hại bồi thờng, số thu tiền bồi thờng tăng nguồn kinh phí hoặc nộp NS

Nợ TK 511

Có TK 461,331+ Khi thu đợc tiền bồi thờng bằng TM khấu trừ vào lơng

Nợ TK 334- Phải trả CNVC

Nợ TK 111-TM

Có TK 311(3118)

Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

(1.2)

TK 214(4)(5)(7)

TK331

(6)

TK 631(4)

• Kế toán thanh toán trong đơn vị HCSN gồm:

+ Các khoản phải thu

+ Tạm ứng

+ Các khoản phải trả

+ Các khoản phải nộp theo lơng;

+ Phải trả viên chức;

+ Kinh phí cấp cho cấp dới;

+ Thanh toán nội bộ

b Nhiệm vụ công tác kế toán các khoản thanh toán:

- Ghi chép phản ánh kịp thời, đầy đủ chính xác và rõ ràng các khoản nợ phải thu, các khoản nợ phải trả theo từng đối tợng phải thu, từng đối tợng phải trả, theo từng khoản nợ phải thu, phải trả

- Vận dụng hình thức thanh toán tiên tiến, hợp lý để bảo đảm thanh toán kịp thời, đúng hạn các khoản nợ phải thu, các khoản nợ phải trả, ngăn ngừa tình trạng vi phạm kỷ luật chiếm dụng kinh phí hoặc bị chiếm dụng vốn, kinh phí

4.3.1 Kế toán các khoản nợ phải thu

Các khoản nợ phải thu trong đơn vị HCSN gồm: + Các khoản phải thu

+ Các khoản cho vay cho mợn vật t, tiền vốn có tính chất tạm thời

+ Giá trị VT,TS thiếu chờ xử lý hoặc đã xử lý bắt bồi thờng nhng cha thu ợc.Và các khoản thu khác

đ-b Chứng từ kế toán sử dụng :

- Hoá đơn bán hàng sản phẩm - Phiếu thu

- Các biên bản, quyết định - Các khế ớc cho vay mợn

- Các bản kê tính lãi trái phiếu - Và một số chứng từ khác

c Một số quy định khi hạch toán TK 311

- Các khoản thu đợc hạch toán chi tiết cho từng đối tợng phải thu và từng lần thanh toán

- Không hạch toán vào TK311-Các khoản phải thu các khoản tạm ứng của công nhân viên, các khoản phải thu nội bộ

- Trong hạch toán chi tiết kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ để có biện pháp thu hồi nợ kịp thời

- Tài khoản này còn phản ánh giá trị TS thiếu cha rõ nguyên nhân chờ xử lý

* Kết cấu nội dung

TK 311 – Các khoản phải thu

+ Số tiền phải thu của khách hàng về

sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ

+Số tiền ứng trả trớc của khách hàng+ Kết chuyển giá trị TS thiếu vào các

TK liên quan theo quy định ghi trong biên bản sử lý

+ Số tiền đã thu đợc thuộc các tài khoản phải thu khác

SD: Các khoản nợ còn phải thu

d Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:

1 Doanh thu các khối lợng sản phẩm, hàng hoá xuất bán nhng cha thu đợc tiền:+ Đơn vị tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Nợ TK 311- Các khoản phải thu

Có TK 511- Các khoản phải thu

Có TK 333- Thuế GTGT phải nộp NN+ Đơn vị tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp

Nợ TK 311 ( 3111- Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 (5112, 5113)

2 Trờng hợp VT, TM, HH Phát hiện thừa khi kiểm kê cha xác định rõ nguyên nhân chờ sử lý:

Nợ TK 311 (3118)

Có TK 311( 3111) Các khoản phải thu

7 Trờng hợp khách hàng ứng trớc tiền hàng theo hợp đồng:

Có TK 311- Các khoản phải thu

9 Lập chứng từ bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả của một đối tợng vào cuối niên độ kế toán:

Nợ TK 311

Có TK 661, 662

Sơ đồ các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

TK 661, 662 TK 661, 662

4.3.1.2 Kế toán tạm ứng

* Khái niệm: Khoản tạm ứng là khoản tiền do đơn vị giao cho ngời nhận tạm

ứng để thực hiện một số công việc nh mua văn phòng phẩm, vật t, hàng hoá, chi hành chính, phụ cấp đi đờng, đi công tác

* Nguyên tắc:

- Khoản tạm ứng giao cho ngời nhận tạm ứng để giải quyết một công việc cụ thể nào đó của đơn vị thì phải đợc kế toán trởng phê duyệt

- Ngời nhận tạm ứng phải là công chức viên chức hoặc cán bộ hợp đồng của

đơn vị Đối với cán bộ chuyên trách làm công tác cung ứng vật t, cán bộ hành chính quản trị thờng xuyên nhận tạm ứng phải là ngời đợc thủ trởng đơn

vị chỉ định

- Tiền tạm ứng cho mục đích gì thì phải sử dụng cho mục đích đó không đợc chuyển số tiền tạm ứng cho ngời khác Sau khi hoàn thành công việc ngời nhận tạm ứng phải lập bảng thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc

để thanh toán ngay Số tạm ứng không chi hết phải nộp lại quỹ

- Phải thanh toán dứt điểm tạm ứng kỳ trớc mới cho tạm ứng kỳ sau

- Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi từng ngời nhận tạm ứng, từng khoản tạm ứng, từng lần tạm ứng và thanh toán tạm ứng.

* Chứng từ kế toán sử dụng: - Giấy đề nghi tạm ứng(C23-H)

- Giấy thanh toán tạm ứng(C24-H)

* Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 312

- Công dụng:Tài khoản dùng đẻ phản ánh các khoản tạm ứng và tình hình thanh toán tạm ứngcủa công nhân viên chức trong nội bộ đơn vị về các khoản tạm ứng công tác phí, phí vật t,chi hoạt động

* Kết cấu và nội dung TK 312- Tạm ứng

Các khoản tiền, vật t tạm ứng Số tạm ứng dùng không hết nhập lại

quỹ hoặc trừ vào lơng

SD: Số tạm ứng cha thanh toán

• Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh:

1 Xuất tiền, vật t tạm ứng cho công chức cán bộ:

4.3.2 Kế toán các khoản nợ phải trả

a Nội dung: Trong hoạt động ở đơn vị HCSN thờng phát sinh các khoản nợ phải

trả cho ngời bán, ngời cung cấp hàng hoá dịch vụ, các khoản nợ vay đến hạn trả, giá trị TS thừa

a Công dụng:

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải trảvà tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của đơn vị với ngời bán ngời nhận thầu,

• Một số quy định khi hạch toán TK nợ phải trả:

+ Mọi khoản nợ phải trả của đơn vị đều phải đợc hạch toán chi tiết theo từng

+ Các khoản đã trả cho ngời bán VT,

ngời cung cấp lao vụ dịch vụ

+ Các khoản đã trả nợ vay

+ Kết chuyển giá trị TS thừavào TK

liên quan theo quyết định của cấp có

+ Các khoản phải trả khác

SD: + Số tiền còn phải trả cho các chủ

nợ trong và ngoài đơn vị+Giá trị TS phát hiện thừa chờ giải quyết

TK331 có các TK cấp 2sau:

- TK 3311: Phải trả nhà cung cấp

- TK3312: Phải trả nợ vay

- TK 3318: Các khoản phải trả khác

c Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

1 a.Mua vật t hàng hoá dùng trong hoạt động sự nghiệp dự án

+ Theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ

Có TK 461,462Nếu sử dụng nguồn kinh phí kế toán đồng thời ghi cóTK 008 hoặc Có TK009

7 Cuối niên độ kế toán tiến hành lập bảng thanh toán bù trừ

Nợ TK 331- Các khoản nợ phải trả

Có TK 311- Các khoản phải thu

Sơ đồnghiệp vụ kế toán các khoản nợ phải thu, phải trả

4.3.3 Kế toán các khoản phải nộp theo lơng

Các khoản trích nộp theo lơng là các khoản BHXH, BHYT đợc tính trích theo lơng, phụ cấp theo chế độ nhà nớc quy định và phải nộp cho cơ quan quản lý quỹ có liên quan

* Đơn vị có trách nhiệm đóng BHXH, BHYT cho CBVC của đơn vị theo qui

định của nhà nớc.Tổng mức đóng BHXH là 20%trên tiền lơng trong đó đơnvị

sử dụng lao động có trách nhiệm đóng BHXH15% và trích vào tiền lơng cán

bộ viên chức phải trích 5% để nộp cho quỹ BHXH Mức đóng BHYT bằng 3% tiền lơng cấp bậc, cơ quan có trách nhiệm đóng 2%, công chức viên chức

đóng 1%

• Chứng từ kế toán sử dụng : Bảng kê trích nộp BHXH, BHYT, Biên bản

điều tra tai nạn lao động, Phiếu nghỉ hởng BHXH, Danh sách ngời nghỉ ởng BHXH,BHYT

h-* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 332- Các khoản trích nộp theo lơng

+ Số tiền BHXH đợc cơ quan BHXH cấp

để chi trả cho các đối tợng hởng BHXH hởng của đơn vị

+ Số lãi phạt nộp chậm số tiền BHXHSD: +Số BHXH, BHYT còn phải nộp cho cơ quan quản lý

+ Số tiền BHXH đợc cơ quan BHXH cấp

để chi trả cho các đối tợng hởng BHXH hởng của đơn vị

• Một số nghiệp vụ kinh tế sinh chủ yếu

1 Hàng tháng trích BHXH, BHYT tính vào các khoản chi

Nợ TK 661,662,631

Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lơng

2 Trích BHXH,BHYT của công chức viên chức phải nộp trừ vào tiền lơng hàng tháng : Nợ TK 334- Phải trả viên chức

Có TK332- Các khoản phải nộp theo lơng

3 Khi đơn vị chuyển tiền nộp BHXH hoặc mua thẻ BHYT:

Nợ TK 332- Các khoản phải nộp theo lơng

5 Khi đợc giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH:

Nợ TK 311- Các khoản phải thu (chờ phạt)

Nợ TK 661- Chi hoạt động

Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lơng(3321)

6 BHXH phải trả cho công chức viên chức theo chế độ quy định:

Nợ TK 332- Các khoản phải nộp theo lơng

TK 311(5)

4.3.4 Kế toán các khoản phải trả công chức.

Trong đơn vị HCSN các khoản phải trả viên chức và đối tợng khác bao gồm: +Tiền lơng và phụ cấp lơng

+ Tiền thởng

+ Tiền làm đêm, làm thêm giờ;

+ Bảo hiểm xã hội phải trả thay lơng

Ngoài ra còn có các khoản chi trả cho các đối tợng khác về học bổng, sinh hoạt phí, lơng hu, các khoản trợ cấp khác

* Chứng từ sử dụng:

- Bảng chấm công ( Mẫu số C01- H)

- Bảng thanh toán tiền lơng ( Mẫu số C01a- H )

- Bảng thanh toán học bổng (Mẫu số C01b - H)

• Tài khoản kế toán sử dụng: TK334- Các khoản phải trả viên chức

Công dụng : Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán với công chức, viên

chức về tiền lơng và các khoản phải trả

TK 334- Các khoản phải trả công chức viên chức+ Tiền lơng và các khoản đã trả

khác cho công nhân viên chức và

các đối tợng khác của đơn vị

+ Các khoản đã khấu trừ vào lơng

+ Tiền lơng và các khoản khác phải trả cho công nhân viên chức của đơn vị

+ Số sinh hoạt phí , học bổng và các khoản khác phải trả các đối tợng khác trong đơn vị

SD: Các khoản còn phải trả công chức, viên chức sinh viên và các đối tợng khác

• Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu

1 Tính tiền lơng học bổng, sinh hoạt phí phải trả cho CBCNV, học sinh:

Nợ TK 334- Phải trả viên chức

Có TK 111,112,155

5 BHXH,BHYT ngời lao động phải nộp trừ vào lơng:

Nợ TK 334- Phải trả viên chức

Có TK 332- các khoản phải nộp theo lơng

6 BHXH phải trả cho công chức viên chức theo chế độ quy định:

Nợ TK 332- Các khoản phải nộp theo lơng

Phản ánh số hiện có và tình hình biến động các nguồn kinh phí hoạt động,

nguồn kinh phí dự án, kinh phí khác và các loại vốn, quĩ của đơn vị

b Nhiệnvụ kế toán nguồn kinh phí

- Phản ánh đầy đủ kịp thời, chính xác, rõ ràng số hiện có và tình hình biến

động của từng nguồn kinh phí

- Giám đốc chặt chẽ kế hoạch huy động và sử dụng nguồn kinh phí của đơn

vị đảm bảo cho việc sử dụng nguồn kinh phí đúng mục đích

- Thờng xuyên phân tích tình hình sử dụng nguồn kinh phí của đơn vị từ đó

có kinh nghiệm để phát huy hiệu quả của từng loại kinh phí

Kế toán nguồn kinh phí bao gồm:

+ Nguồn vốn kinh doanh;

+ Nguồn kinh phí hoạt động;

+ Nguồn kinh phí dự án;

+ Nguồn kinh phí đầu t XDCB;

+ Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

4.4.1 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động

Nguồn kinh phí hoạt động là nguồn kinh phí nhằm duy trì và đảm bảo sự hoạt động theo chức năng của đơn vị HCSN: Bảo đảm các khoản chi thờng xuyên và không thờng xuyên

• Nguồn kinh phí hoạt động đợc hình thành từ các nguồn :

+ NSNN cấp( hoặc cấp trên cấp): dới hinh thức cấp phát bằng hạn mức và lệnh chi tiền

+ Nhận biếu tặng viện trợ, tài trợ trong và ngoài nớc

+Thu hội phí và các khoản đóng góp của hội viên

+Bổ sung các khoản thu tại đơn vị đợc phép giữ lại để chi

+ Bổ sung các khoản khác theo chế độ tài chính

• Chứng từ sử dụng :

+ Giấy phân phối HMKP đợc cấp ( Mẫu số C2- 03/KB)

+ Giấy rút HMKP kiêm lĩnh tiền mặt( Mẫu số C2- 01/KB)

+ Giấy rút HMKP kiêm chuyển khoản(Mẫu số C2-02/KB)

+ Giấy nộp trả kinh phí ngân sách(Mẫu số C2-04/KB)

+ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng( Mẫu sốC2-06/KB)

• Tài khoản sử dụng: Tk 461- Nguồn kinh phí hoạt động

+ Số KP nộp lại

NSNN họăc cấp trên

+ Kết chuyển số chi HĐ đã đợc quyết

toánvới nguồn kinh phí HĐ

+ Các khoản đợc phép ghi giảmNKP

+ Số KP đã nhận của NSNN hoặc cấp trên

+ Số kinh phí do hội viên đóng góp, do viện trợ hoặc tài trợ