Luận văn hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty dệt may hà nội

LI M U *** Trong trình sản xuất doanh nghiệp nào, nguyên vật liệu yếu tố quan trọng, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất việc nhận thức yếu tố giúp cho nhà quản trị xác định đợc tổng vốn nguyên vật liệu cần thiết cho nhu cầu sản xuất kinh doanh kỳ Trên sở đó, nhà quản trị hoạch định đợc tổng mức luân chuyển, tổng mức dự trữ cần thiết nguyên vật liệu để tránh tình trạng ứ đọng vốn thiếu nguyên vật liệu gây cản trở cho trình sản xuất kinh doanh Kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trình thực yêu cầu mục tiêu đề doanh nghiệp đặc biệt việc ổn định nguồn cung cấp nguyên vật liệu, không ngừng góp phần giảm đơn giá nguyên vật liệu (chi phí vận chuyển, bốc dỡ,), giảm chi phí để bảo quản nguyên vật liệu, Bên cạnh đó, hạch toán nguyên vật liệu tốt làm cho công tác quản lý nguyên vật liệu trở nên có hiệu cao đảm bảo cho việc sử dụng vốn lu động đạt kết nh mong đợi Công ty Dệt may Hà Nội (tên giao dịch quốc tế HANOSIMEX) doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc tổng công ty Dệt may Việt Nam chuyên sản xuất kinh doanh, xuất nhập sản phẩm may mặc, sợi dựa dây chuyền công nghệ đồng bộ, đại đội ngũ cán có trình độ kỹ thuật nhiều kinh nghiệm Bên cạnh đó, Công ty có chức hoạt động th ơng mại, dịch vụ có liên quan đến hoạt động Tổng Công ty, trực tiếp tham gia mua bán với đối tác nớc có điều kiện thuận lợi cho phép Công tác kế toán nguyên vật liệu đợc Công ty triển khai tơng đối tốt, tạo điều kiện cho việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu đợc hợp lý có hiệu Tuy vậy, bộc lộ nhiều nhợc điểm cần phải khắc phục cách triệt để Có nh vậy, công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu Công ty nói riêng hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thiết yếu sản xuất kinh doanh Đợc giúp đỡ bảo tận tình cô anh chị phòng Kế toán Tài chính, phòng Tổ chức Hành chính, công ty Dệt may Hà Nội đặc biệt dới hớng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Đông em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: "Hoàn thiện tổ chức công tác Kế toán nguyên vật liệu công ty Dệt may Hà Nội " cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề em bao gồm nội dung chủ yếu sau: * Chơng I: Đặc điểm chung kinh doanh, quản lý kế toán có ảnh hởng đến Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội * Chơng II: Thực trạng Tổ chức công tác Kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội * Chơng III: Hoàn thiện Tổ chức công tác Kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội Vì nhiều hạn chế khả thời gian tiếp cận với thực tế Công ty nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy cô cán Công ty Dệt may Hà Nội để chuyên đề thực tập em đ ợc hoàn thiện Chơng I Đặc điểm chung kinh doanh, quản lý kế toán có ảnh hởng đến tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Dệt may Hà Nội 1.1 Đặc điểm chung kinh doanh quản lý có ảnh hởng đến tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Dệt may Hà Nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Dệt may Hà Nội Công ty Dệt may Hà Nội doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc tổng công ty Dệt may Việt Nam Trụ sở công ty số Mai Động- Quận Hoàng Mai- Thành phố Hà Nội Công ty có nhiệm vụ chuyên sản xuất, kinh doanh , xuất nhập sản phẩm may mặc Công ty đợc xây dựng từ năm 1979 với giúp đỡ hãng UNIONMATEX (CHLB Đức) Sự phát triển công ty chia thành giai đoạn sau: - Giai đoạn 1979 đến 1984: Công ty tiến hành lắp ráp dây chuyền công nghệ , máy móc thiết bị yếu tố cần thiết khác cho sản xuất Đây giai đoạn đầu công việc nhằm phục vụ cho sản xuất.: +Ngày 7/ 4/ 1978 Tổng công ty nhập thiết bị Việt Nam hãng UNIONMATEX thức ký hợp đồng xây dựng nhà máy Sợi Hà Nội +Tháng năm 1979 nhà máy đợc khởi công xây dựng +Tháng năm 1982 : Lắp đặt thiết bị sợi , thiết bị phụ trợ - Giai đoạn từ năm 1984 đến năm 1990: Giai đoạn công ty vừa thực sản xuất vừa bớc hoàn thiện việc mở rộng sản xuất: +Tháng 12 năm 1987 : Công ty bắt đầu vào sản xuất với công nghệ đại đ ợc lắp đặt xong đồng thời tiếp tục xây dựng phần lại công trình theo thiết kế đa vào sử dụng +Tháng 12 năm 1989: Công ty thành lập thêm phân xởng dệt kim với dây chuyền sản xuất bao gồm nhiều loại chất lợng cao , có công suất 190.000 sản phẩm quần áo loại/năm 300 vải loại +Tháng năm 1990 :Công ty đợc Bộ kinh tế đối ngoại cho phép kinh doanh xuất trực tiếp với tên giao dịch quốc tế HANOSIMEX - Giai đoạn từ năm 1990 đến nay: Đây giai đoạn công ty tiếp tục củng cố phát triển sản xuất +Ngày 30 tháng năm 1991 Nhà máy Sợi Hà Nội đổi tên thành Xí nghiệp liên hợp Sợi- Dệt kim Hà Nội vào nhiệm vụ sản xuất theo định số 138/QĐ 139/QĐ Lúc phân x ởng trở thành nhà máy trực thuộc Xí nghiệp liên hợp + Tháng năm 1993 Công ty xây dựng dây chuyền Dệt kim số II, đến tháng năm 1994 đa vào hoạt động Đồng thời, tháng 10 năm 1993 Bộ Công Nghiệp nhẹ định sáp nhập nhà máy Sợi Vinh (Nghệ An) vào xí nghiệp liên hợp +Ngày 19 tháng năm 1994 nhà máy Dệt kim đợc khánh thành gồm hai dây chuyền I II +Ngày tháng năm 1995 khánh thành nhà máy thêu Đông Mỹ +Tháng năm 1995: Sáp nhập thêm nhà máy Dệt Hà Đông vào xí nghiệp liên hợp +Tháng năm 2000: Công ty đổi tên thành Công ty Dệt may Hà Nội Công ty Dệt may Hà Nội tổ chức có t cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có tài khoản riêng INDOVINA bank dấu riêng để giao dịch Hiện công ty có diện tích mặt 24ha với tổng số lao động 5000 ngời, đợc trang bị toàn thiết bị Italia, Cộng hoà liên bang Đức, Nhật Bản, Bỉ, Các thành viên công ty bao gồm: - Nhà máy Sợi I - Nhà máy may I - Nhà máy Sợi II - Nhà máy may II - Nhà máy Sợi Vinh - Nhà máy điện - Nhà máy Dệt Hà Đông - Nhà máy Dệt-Nhuộm - Nhà máy may thêu Đông Mỹ - Các đơn vị dịch vụ khác Trải qua trình phấn đấu phải đối mặt với thử thách to lớn cạnh tranh gay gắt Công ty Dệt may Hà Nội tạo cho chỗ đứng vững th ơng trờng Là đơn vị Dệt may lớn ngành Dệt may Việt Nam Công ty có chức nh sau: +Công ty chuyên sản xuất kinh doanh, xuất sản phẩm may mặc, sợi dựa dây chuyền công nghệ đồng bộ, đại đội ngũ lao động có trình độ kỹ thuật nhiều kinh nghiệm +Công ty chuyên nhập loại sợi, phụ tùng, thiết bị, hoá chất, thuốc nhuộm, Bên cạnh đó, Công ty có chức hoạt động thơng mại, dịch vụ có liên quan đến hoạt động Tổng công ty, trực tiếp tham gia mua bán với đối tác nớc có điều kiện thuận lợi cho phép Từ năm 1989, sau Hội nghị Ban chấp hành Trung ơng Đảng lần thứ VI chuyển kinh tế đất nớc sang kinh tế thị trờng, Công ty không thụ động kế hoạch từ cấp mà chủ động tìm kiếm thị trờng, tìm kiếm khách hàng, sản xuất theo nhu cầu thị trờng khách hàng Công ty thực tốt nghĩa vụ với Nhà nớc, chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên công ty, đảm bảo sản xuất kinh doanh hiệu qủa an toàn, góp phần bảo vệ môi trờng, đảm bảo an ninh, an toàn xã hội, nghĩa vụ quốc phòng đợc trọng Nhờ đó, Công ty vơn lên tự khẳng định cho nhiệm vụ trớc mắt lâu dài sau: - Tìm hiểu thị trờng kể nớc (đặc biệt thành phố lớn nh Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh) nớc(đặc biệt khách hàng Nhật Bản, Đài Loan, Hàn Quốc, Mỹ, khối EU,Xác định mặt hàng mà thị trờng có nhu cầu( mặt hàng sợi bông, sợi pha thờng cung cấp cho thị trờng nớc Châu á; mặt hàng may mặc, dệt kim khăn thờng cung cấp cho thị trờng Mỹ, khối EU, Nhật Bản, Hàn Quốc, - Tổ chức sản xuất theo nhu cầu đặt hàng khách hàng doanh thu từ đơn đặt hàng lớn (đạt từ 12 đến 14 triệu USD hàng năm) chủ yếu khách hàng n ớc ngoài( Mỹ, khối EU, Nhật Bản,) mặt hàng may mặc, dệt kim, khăn - Phấn đấu nâng cao chất lợng, hạ giá thành sản phẩm, giảm chi phí sản xuất biện pháp việc giảm chi phí định mức tiêu hao nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng - Chú trọng mở rộng thị trờng có đặc biệt thị trờng Hà Nội thị trờng có nhiều tiềm Đồng thời, tạo thị trờng cung ứng nớc (mà tỉnh phía Bắc) nớc (đặc biệt khối EU thị trờng Châu bao gồm Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc,) - Chú trọng phát triển mặt hàng xuất khẩu, qua mở rộng sản xuất tạo công ăn việc làm cho cán công nhân viên công ty với mặt hàng chủ lực sản phẩm Sợi Dệt kim sở số lợng, chất lợng để đáp ứng nhu cầu thị trờng quốc tế 1.1.2 Kinh doanh tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Dệt may Hà Nội 1.1.2.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty chuyên sản xuất kinh doanh xuất sản phẩm Sợi may mặc, dệt kim phục vụ cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng tổ chức, cá nhân nớc, nghiên cứu phát triển hàng dệt may cao cấp đáp ứng nhu cầu xuất Với đặc điểm nh vậy, nguyên vật liệu phần cần phải đợc đặc biệt quan tâm chúng đa dạng, phong phú thị trờng Cần phải biết lựa chọn, phân loại cách xác để có cấu nguyên vật liệu hợp lý nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất Ví dụ nh nguyên vật liệu xơ cần cho tất quy trình công nghệ để sản xuất sản phẩm Nó loại nguyên vật liệu dễ hỏng để không khí nên cần lu tâm đến khâu thu mua, bảo quản, dự trữ để giảm thiệt hại mức thấp 1.1.2.2 Đặc điểm sản phẩm Công ty có nhiều chủng loại sản phẩm khác nh sợi Cotton, sợi Peco, sợi PE, loại vải dệt kim sản phẩm may mặc vải Rib, Intertok, Lascost, loại khăn mặt, khăn tắm, khăn ăn,Các loại vải Denim sản phẩm quần áo Jeans, cuối loại mũ mềm Sản lợng thiết kế Công ty vơn lên đạt công suất tối đa, chất lợng sợi đợc ổn định, đạt tiêu chuẩn quốc tế dẫn đầu sản lợng sản phẩm sợi Việt Nam Cho tới sản phẩm sợi mặt hàng truyền thống công ty, số đợc công ty bán trực tiếp cho cá nhân hay tổ chức để gia công, phần lại công ty sản xuất trực tiếp sản phẩm quần áo mang nhãn hiệu công ty nh : áo Poloshirt, áo T- shirt+ Hineck (áo dệt kim cổ bó), quần áo thể thao, Sản phẩm Công ty đặc biệt sản phẩm dệt kim có chất l ợng cao đợc xuất nhiều nớc giới đợc chấp nhận thị trờng khó tính nh: Nhật Bản, Hàn Quốc, Italia,đồng thời giành đợc mến mộ khách hàng nớc Sự đa dạng phong phú sản phẩm ảnh hởng lớn tới nguyên vật liệu Nó đòi hỏi phải có cấu nguyên vật liệu hợp lý, có chất lợng tốt để đáp ứng nhu cầu thị trờng mặt hàng chất lợng số lợng Muốn vậy, tiến hành thu mua nguyên vật liệu phải ý đến chất l ợng, thời gian sử dụng, định mức tiêu hao đồng thời tiến hành xây dựng kế hoạch dự trữ, bảo quản nguyên vật liệu cách cụ thể để sản phẩm Công ty đạt chất lợng cao, đạt tiêu chuẩn quốc tế *Năng lực sản xuất công ty gồm: +Năng lực kéo sợi: Tổng số có 150.000 cọc sợi, sản lợng 10.000 sợi loại/năm +Năng lực sản xuất hàng dệt kim: Vải loại 4000tấn/năm, sản phẩm may đạt triệu sản phẩm/năm có triệu sản phẩm xuất +Các loại khăn: 1000 tấn/năm bao gồm khăn bông, khăn tắm, khăn ăn Bảng tổng hợp lực sản xuất tính đến ngày 15/01/2003 T T Sản phẩm Sợi (sợi đơn, sợi xe) Vải dệt kim Sản phẩm khăn loại Vải bò Sản phẩm may vải bò Mũ Loại thiết bị Đơn vị tính Dây chuyền kéo sợi: +Nồi cọc +OE Dây chuyền dệt kim: +Máy dệt vải +Máy dệt cổ, bo +Máy nhuộm vải +Máy nhuộm sợi +Máy may Dây chuyền khăn: +Máy dệt khăn +Máy nhuộm khăn +Máy may Dây chuyền dệt vải Denim +Máy dệt Dây chuyền may Denim +Máy may Dây chuyền may mũ: +Máy may Số lao động có Cọc sợi Cọc sợi Số lợng NLSX/năm 134000 1944 13000 3400 Cái Cái Cái Cái Cái 34 35 20 960 2000 120 2000 120 7,4 triệu sp Cái Cái Cái 56 65 800 800 800 Cái 81 triệu mét Cái 280 640000 mét Cái Ngời 1024 4988 1000000 sp Bảng (Nguồn: Phòng Kế hoạch thị trờng) 1.1.2.3 Thị trờng tiêu thụ sản phẩm Trớc năm 1991, sản phẩm chủ yếu công ty loại sợi bông, sợi pha chải kỹ chải thô đợc tiêu thụ theo kế hoạch nhà nớc giao Nền kinh tế chuyển từ kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trờng buộc công ty phải tự tìm hớng cho mình, tự tìm kiếm thị trờng tiêu thụ sản phẩm Sản phẩm sợi Công ty đạt chất lợng cao nên việc tiêu thụ sản phẩm diễn thuận lợi tơng đối ổn định thị trờng khác nhau: Thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội tỉnh phía Bắc Tuy nhiên, Công ty cha khai thác hết tiềm thị trờng Hà Nội - thị trờng dệt may tơng đối lớn nớc nên khối lợng tiêu thụ khiêm tốn Chất lợng Sợi ngày đợc nâng cao ngày chiếm đợc u thị trờng: Năm 2000 công ty xuất đợc gần 2000 sợi sang Hàn Quốc, Đài Loan, Nhật Bản đa doanh thu từ sợi đạt 63% tổng doanh thu công ty năm Ngoài thị trờng may mặc dệt kim khăn thị trờng công ty nhng đạt tiêu chuẩn chất lợng cao mặt hàng chủ yếu để xuất Công ty có đơn đặt hàng lớn, doanh thu xuất từ mặt hàng đạt từ 12 đến 14 triệu USD hàng năm Hiện công ty có quan hệ kinh doanh với nhiều nớc giới điển hình Mỹ, Nhật, Đài Loan, Hàn Quốc, khối EU,Bên cạnh công ty không ngừng quan tâm đến thị trờng nớc củng cố thị trờng cách mở nhiều cửa hàng giới thiệu sản phẩm nớc Để đáp ứng nhu cầu thị trờng ngày tăng có nhiều đòi hỏi khắt khe mặt hàng Dệt- May, công tác kế toán nguyên vật liệu cần phải đợc triển khai đồng chặt chẽ đóng vai trò định việc xác định chi phí, giá thành từ định giá bán sản phẩm thị trờng Sự phong phú thị trờng cung cấp nguyên vật liệu nh thị trờng tiêu thụ sản phẩm kéo theo đa dạng chủng loại nguyên vật liệu phức tạp cấu nguyên vật liệu Điều gây khó khăn định công tác quản lý, sử dụng, dự trữ nh việc tính giá nguyên vật liệu khối lợng lớn, dễ sai sót hay nhầm lẫn *Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đợc biểu qua bảng sau: Bảng Số Chỉ tiêu T Đơn vị tính Năm 2001 Năm 2002 TT Giá trị TSL DT có VAT DT VAT Nộp NS 4 LN sau thuế Kim ngạch XK Kim ngạch NK So sánh Chênh lệch Tỷ lệ (+,- ) (%) 107480 18,14 triệu đồng 592409 699889 triệu đồng 591946 700101 108155 18,27 triệu đồng 557015 668319 111304 19,98 triệu đồng 5293 3174 2119 -40 triệu đồng 1544,35 1573,53 29,18 1,89 USD 13257052,7 14953955,45 1696902,75 12,8 USD 11072409,78 23279183,74 12206773,96 1,1 8 Lao động BQ Ngời 4272 4756 31 0,66 9 Thu nhập BQ Ngời/Tháng 1280000 1350000 70000 5,47 (Nguồn: Phòng Kế hoạch thị trờng) Qua bảng ta thấy giá trị tổng sản lợng Công ty năm 2002 tăng so với năm 2001 107480 triệu đồng tơng đơng với 18,14% Doanh thu có VAT tăng 108155 tơng đơng với 18,27% doanh thu VAT tăng 111304 tơng đơng với 19,98% chứng tỏ doanh nghiệp giảm đợc khoản phải nộp cho nhà nớc cụ thể năm 2002 VAT phải nộp nhà nớc giảm so với năm 2001 2119 tơng đơng với 40% Kim ngạch xuất năm 2002 tăng so với năm 2001 1696902,75 USD tong đơng với 12,8% chứng tỏ doanh nghiệp trọng vào sản xuất mặt hàng xuất để làm tăng thị phần trờng quốc tế 1.1.2.4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Gắn với loại hình sản xuất khác công nghệ sản xuất khác đòi hỏi phải có tổ chức sản xuất doanh nghiệp để hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu cao Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty phụ thuộc quy mô sản xuất kinh doanh lớn, đa dạng chủng loại độ rộng khắp thị trờng tiêu thụ Nhiệm vụ sản xuất Công ty đợc thực thông qua nhà máy thành viên: - Nhà máy sợi 1: Quy mô 6500 cọc sợi với sản lợng 4000 tấn/năm Sản phẩm chủ yếu sợi Peco, sợi Cottong loại, dây chuyền sợi cán 300 tấn/năm - Nhà máy sợi 2: Quy mô 3500 cọc sợi, sản lợng 4000 tấn/năm Sản phẩm sợi Peco loại, dây chuyền sợi xe có sản lợng 350 tấn/ năm - Nhà máy Dệt nhuộm: Bao gồm phân xởng Dệt Nhuộm - Nhà máy may: Gồm phân xởng may1 may 2, phận in- thêu Hai nhà máy kết hợp với để từ sợi sản xuất vải, quần áo dệt kim loại nh: áo T- shirt, VL shirt, Hineck, với sản lợng 4,5 triệu tấn/năm - Nhà máy sợi Vinh: Có quy mô 2500 cọc sợi với sản lợng 2000 tấn/năm Sản phẩm chủ yếu loại sợi có sản phẩm may - Nhà máy Dệt Hà Đông: Sử dụng nguyên liệu sợi 600 tấn/năm, chuyên sản xuất sản phẩm khăn mặt, khăn loại, lều bạt - Nhà máy may thêu Đông Mỹ: Sử dụng khoảng 5000 sợi/năm cho sản phẩm dệt kim loại với sản lợng 1,4 triệu sản phẩm/năm - Ngoài Công ty có nhà máy phục vụ cho sản xuất nhà máy động lực nhà máy điện * Quy trình công nghệ sản xuất sợi Bông Cottong Sơ đồ Máy Bông đợc xé trộn chải Máy chải thô thô Máy ghép Cứu Thành phẩm Máy ống Sợi Sợi thô Máy Sợi ghép Máy Thô Toàn quy trình sản xuất đợc chia nhiều giai đoạn công nghệ Nguyên vật liệu đợc chế biến cách liên tục từ giai đoạn đầu đến giai đoạn cuối dây chuyền công nghệ này, Cottong nguyên vật liệu đựơc đa vào máy để xé trộn sau chuyển vào máy chải thô máy ghép máy thô Sau qua máy thô từ Cottong ban đầu trở thành sợi thô, sợi thô xuất bán thị trờng đồng thời vừa nguyên liệu cho giai đoạn sản xuất sau Điều chi phối đến công tác hạch toán đơn vị Sợi thô tiếp tục qua máy sợi để biến thành sợi (loại sợi đợc đem xuất bán thị trờng) sợi đợc đa vào máy ống để chế biến thành thành phẩm cuối Thành phẩm quy trình công nghệ loại sợi thô, sợi đơn, sợi xe hay sợi cottong, đợc sản xuất quy trình công nghệ khép kín, giai đoạn diễn cách liên tục theo trình tự định Một năm công ty sản xuất đợc 135000 cọc sợi với lực sản xuất 16400 tấn/năm 1.1.3 Tổ chức quản lý công ty Dệt may Hà Nội 1.1.3.1 Đặc điểm tình hình quản lý tài Công ty Là doanh nghiệp sản xuất lớn nhà nớc nên Công ty cần có lợng vốn lớn để đầu t vào trang thiết bị, máy móc quy trình công nghệ với việc đảm bảo cho kế hoạch sản xuất diễn tiến độ, dự kiến Doanh nghiệp có nhiều uy tín thị trờng nên việc huy động vốn không khó nhà quản lý tài Công ty Ngoài nguồn vốn chủ sở hữu, doanh nghiệp huy động nguồn vốn tín dụng đợc coi nguồn vốn lớn, quan trọng thờng xuyên hiệu bao gồm: - Vốn Ngân sách Nhà nớc cấp - Vốn bổ sung từ lợi nhuận để lại doanh nghiệp - Vốn từ quỹ Công ty: Quỹ dự phòng tài chính, quỹ đầu t phát triển, quỹ khen thởng phúc lợi, - Nguồn vốn phát hành cổ phiếu, trái phiếu: Đây phần quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Nguồn vốn liên doanh liên kết Để thâý đợc cụ thể tình hình sử dụng vốn Công ty ta có bảng sau: Phân tích tổng hợp tình hình vốn công ty Bảng Đơn vị: Triệu đồng Số TT Các tiêu TSLĐ ĐTNH TSCĐ ĐTDH Tổng vốn KD Doanh thu Lợi nhuận sau thuế Năm 2001 Năm 2002 So sánh chênh lệch Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền TSỷ lệ (%) (%) % 332713 54,7 292810 47,35 -39903 11,99 275502 45,3 325534 52,65 50032 18.16 608215 100 618344 100 129 0,66 555873 565469 109596 19,7 1544 1573 29 1,88 (Nguồn: Phòng Kế hoạch thị trờng) Số tiền *Nhận xét: - Qua bảng ta thấy tình hình quản lý sử dụng vốn Công ty năm 2002 ch a tốt Tổng vốn kinh doanh giảm 39903 triệu đồng tơng đơng với 11,99% doanh thu tăng 109596 triệu đồng tơng đơng với 19,7%, lợi nhuận sau thuế tăng 29 triệu đồng tơng đơng với 1,88% Nh tốc độ tăng lợi nhuận thấp nhiều so với tốc độ tăng doanh thu Vì Công ty cần có sách tài hợp lý để nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn - Về cấu vốn, Công ty có điều chỉnh cho phù hợp Cụ thể năm 2001 tổng TSLĐ đầu t ngắn hạn chiếm tỷ trọng 54,7% cao so với tỷ trọng tổng TSCĐ đầu t dài hạn có 45,3% Tuy nhiên sang năm 2002 tổng TSLĐ ĐTNH công ty giảm xuống 11,99% 47,35% tổng TSCĐ ĐTDH tăng 18,16% lên thành 52,65% Mặc dù ta thấy chênh lệch tổng TSLĐ ĐTNH với tổng TSCĐ ĐTDH không lớn doanh nghiệp có quy mô lớn, vừa sản xuất vừa phải tự tìm kiếm thị trờng tiêu thụ sản phẩm có nghĩa đóng vai trò doanh nghiệp sản xuất đồng thời doanh nghiệp thơng mại Cơ cấu nguồn vốn Công ty Bảng Số Nợ phải trả 452878 74,46 455585 73,68 Chênh lệch (+;-) 2707 NVCSH 155338 25,54 162759 26,32 7421 4,77 Tổng NVKD 608216 100 618344 100 10128 1,66 T Các tiêu Năm 2001 Số tiền Tỷ trọng(%) Năm 2002 Số tiền Tỷ trọng TT Chênh lệch (%) 0,59 (Nguồn: Phòng Kế hoạch thị trờng) *Nhận xét: Tử bảng ta thấy cấu nguồn vốn công ty không đợc tốt Tổng công nợ phải trả công ty qua năm 2001, 2002 chiếm tỷ trọng lớn nhiều so với nguồn vốn chủ sở hữu Cụ thể, tổng công nợ phải trả năm 2001 chiếm 74,46% nguồn vốn chủ sở hữu khiêm tốn 25,54% Tổng công nợ phải trả năm 2002 tăng 0,59% nên chiếm tỷ trọng lớn so với nguồn vốn chủ sở hữu chiếm 26,32% (chỉ 1/3 so với tổng công nợ phải trả).Tổng công nợ phải trả lớn chứng tỏ Công ty không tự chủ nguồn vốn kinh doanh, phụ thuộc vào khoản vay từ bên chủ yếu Đặc điểm quản lý tài ảnh hởng đến tổ chức kế toán nguyên vật liệu có tài tốt, Công ty có điều kiện mua đợc loại nguyên vật liệu có chất lợng tốt đồng thời công tác bảo quản, dự trữ chúng đợc đầu t thích đáng 1.1.3.2 Đặc điểm kinh tế, kỹ thuật Công ty Dệt may Hà Nội doanh nghiệp trẻ tuổi đời với trang thiết bị tiên tiến, công nghệ đại, trình độ quản lý tốt, đội ngũ cán có lực cao, đội ngũ công nhân lành nghề đ ợc đào tạo đào tạo lại Công ty trọng nỗ lực đầu t vào trang thiết bị, máy móc đại với công nghệ sản xuất để đáp ứng với nhu cầu thiết yếu thị tr ờng ví dụ nh công nghệ sản xuất : Dây chuyền kéo sợi, dây chuyền dệt kim, dây chuyền dệt thoi, Lãnh đạo doanh nghiệp nhà kinh doanh có lực, động nhạy bén tìm biện pháp để huy động sử dụng vốn cách có hiệu phục vụ tốt cho yêu cầu sản xuất kinh doanh với mục tiêu lợi nhuận năm cao năm trớc Công ty chấp hành vợt mức kế hoạch nhà nớc giao Tuy nỗ lực nhng thiếu vốn đầu t nên Công ty chậm đổi đợc công nghệ máy móc thiết bị Tài sản cố định Công ty trạng thái phát huy hiệu tốt nh ng so sánh với doanh nghiệp ngành thị trờng tài sản cố định Công ty mức trung bình cần đổi liên tục để tạo đợc sản phẩm chất lợng cao, mẫu mã đa dạng, giá hợp lý, nhằm mục tiêu chiến thắng cạnh tranh Do trình độ kỹ thuật, công nghệ hạn chế nên tham gia vào trình sản xuất, nguyên vật liệu cha phát huy đợc hết công dụng chúng thời gian chế biến bị kéo dài so với loại máy móc thiết bị đại làm tăng chi phí 1.1.3.3 Bộ máy quản lý Công ty Dệt may Hà Nội * Đặc điểm máy quản lý Bộ máy quản lý công ty Dệt may Hà Nội đợc tổ chức theo hớng tinh giảm, gọn nhẹ, hợp lý, xoá bỏ khâu trung gian không cần thiết đợc bố trí theo kiểu trực tuyến- chức cho phép đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ Theo cấu này, ban giám đốc đợc giúp sức phòng chức năng, chuyên gia, hội đồng t vấn,trong việc suy nghĩ bàn bạc tìm đợc phơng án sản xuất tốt Trong Công ty phòng ban chức có trách nhiệm tham mu cho toàn hệ thống trực tuyến nhng quyền định hay mệnh lệnh cho thành viên phận sản xuất Với cấu tổ chức có toàn quyền định điều hành mệnh lệnh đợc tập trung vào ngời lãnh đạo, tránh đợc tình trạng phân tán quyền hành Công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng đợc tiến hành thống nhất, chặt chẽ, tổng hợp số liệu thông tin kế toán kịp thời Song, có nhợc điểm ngời lãnh đạo phải thờng xuyên giải mối quan hệ phận chức tạo khoảng cách không gian thời gian nơi xảy thông tin, thu thập xử lý thông tin, tổng hợp số liệu công tác kế toán đặc biệt công tác kế toán nguyên vật liệu Cụ thể, Tổng từ khâu thu mua, dự trữ đến sử dụng nguyên vậtgiám liệuđốc có ngăn cách làm tăng chi phí, tăng thời gian trình chế biến từ làm giảm suất, chất lợng sản phẩm * Chức năng, nhiệm vụ phòng ban Kế toán tr-ởng Dệt may Hà Phó Nội TGĐ : Phó TGĐ phụ Sơ đồ tổ chức Phócông TGĐtyphụ phụ trách kỹ thuật sợi, trách kỹ thuật trách đời sống khăn may vải Denim văn thể Phòng KTTC Phòng KTĐT Phòng KCS NMD Hà đông Phòng XNK NM sợi HN NM sợi Vinh Trung tâm y tế NM sợi 10 NM May Phòng TCHC NM dệt nhuộm Phòng đời sống NM dệt kim Sơ đồ liệu chính, nguyên vật liệu phụ lại có nhiều quy cách, thông số kỹ thuật khác có loại nguyên vật liệu có tên khó đọc, khó nhớ, dễ nhầm lẫn nh tên loại hóa chất Nếu giữ việc phân loại nguyên vật liệu nh mà biện pháp ảnh hởng tới trình theo dõi biến động nguyên vật liệu nh trình đối chiếu kho phòng kế toán việc tìm kiếm loại nguyên vật liệu - Về việc lập sổ chi tiết nguyên vật liệu: Sổ chi tiết vật t mà Công ty sử dụng không phản ánh chi phí thu mua nguyên vật liệu mà theo dõi giá mua nguyên vật liệu giá hạch toán ghi hoá đơn chi phí có liên quan chi phí thu mua nguyên vật liệu phát sinh th ờng theo dõi NKCT số 1(Biểu số 19), NKCT số Giá thực tế nguyên vật liệu đ ợc tính toán vào cuối kỳ bảng kê số (Biểu số 20) Nguyên nhân chủ yếu Công ty không phản ánh chi phí thu mua nguyên vật liệu mà đợi đên cuối kỳ tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho tiến hành phân bổ chi phí thu mua nguyên vật liệu dựa vào số lợng loại nguyên vật xuất Công ty nên theo dõi trực tiếp phần chi phí sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Về tính giá nguyên vật liệu:Thực tế Công ty, nguyên vật liệu xơ xuất đợc đánh giá theo giá hạch toán Giá hạch toán mà công ty sử dụng giá bình quân kỳ dự trữ không hoàn toàn cố định Cứ cuối tháng, kế toán điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế thông qua hệ số giá, nh thời gian, gây ảnh hởng tới tình hình hạch toán nguyên vật liệu nh công việc hạch toán nói chung Công ty Nguyên nhân chủ yếu tồn khối lợng công việc kế toán nguyên vật liệu lớn mà Công ty lại không phản ánh chi phí thu mua nguyên vật liệu mà phân bổ vào thời điểm tính giá nguyên vật liệu xuất kho nên tính đợc giá thực tế - Về phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Trong Công ty, kế toán sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Việc ghi chép theo phơng pháp đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu nhng việc ghi chép kho phòng kế toán trùng lắp tiêu số lợng Sở dĩ có tồn quy mô vào loại lớn doanh nghiệp, khối lợng công việc kế toán nhiều, khó kiểm soát đợc toàn hệ thống nguyên vật liệu lớn, có nhiều thông số kỹ thuật tên gọi phức tạp, khó đọc, khó nhớ - Việc ứng dụng tin học đại vào tổ chức kế toán: Hiện nay, với trình độ công nghệ thông tin phát triển Công ty trang bị cho phòng kế toán tài số máy vi tính nhng việc cài đặt chơng trình máy cha hoàn hảo hạn chế tới công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng Đến cuối tháng, khối lợng công việc nhiều, việc đối chiếu số lợng tồn kho thủ kho phòng kế toán nhiều hạn chế khắc phục đợc nhiều sử phòng phần mềm kế toán Fast Do đó, Công ty cần ứng dụng việc nghiên cứu máy vi tính xuống kho để công tác kế toán nguyên vật liệu đợc diễn thuận lợi, khắc phục đợc phần khó khăn phản ánh đợc kịp thời, xác giá trị loại nguyên vật liệu 3.2 Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt May Hà Nội 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt May Hà Nội Trong xu phát triển mình, Công ty Dệt May Hà Nội tạo cho chỗ đứng vững thị trờng nớc Công ty không ngừng đầu t đại hoá sản xuất, đầu t cho khâu sáng tác mẫu mã sản phẩm mới, khai thác mạnh dàn máy thêu nhà máy thêu Đông Mỹ để tạo sản phẩm có chất lợng mẫu mã phong phú, đẹp mắt, đợc khách hàng a chuộng 44 Trong năm tới, Công ty cố gắng tìm kiếm nguồn cung cấp nguyên vật liệu nớc nguồn nguyên vật liệu Công ty sử dụng chủ yếu nguồn nhập từ nớc nên ảnh hởng tới giá thành sản phẩm Là doanh nghiệp chuyên sản xuất mặt hàng may mặc nên Công ty trọng phát triển mạnh mạng lới tiêu thụ nớc mở rộng thị trờng nớc nh Mỹ, Châu Âu Từ thực tế đó, Công ty cần phải xây dựng đợc đội ngũ cán khoa học kỹ thuật, cán quản lý, công nhân kỹ thuật có đủ trình độ sử dụng công nghệ tiên tiến Nhng vấn đề đặt xí nghiệp phải quan tâm nhiều đến việc nâng cao chất lợng sản phẩm, chất lợng công tác kế toán để đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trờng Chính lý đó, với phát triển Công ty, công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng phải không ngừng cải tiến mặt, góp phần không nhỏ vào việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty 3.2.2 Nội dung hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt May Hà Nội *Đổi phơng pháp quản lý nguyên vật liệu góp phần nâng cao chất lợng kế toán * Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu 3.2.3 Điều kiện thực nội dung hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Dệt May Hà Nội - Lập sổ danh điểm vật t Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo vai trò công dụng trình sản xuất hợp lý Tuy nhiên, loại nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ lại có nhiều quy cách thông số kỹ thuật khác có loại vật liệu có tên khó đọc, khó nhớ, dễ nhầm lẫn nh tên loại hoá chất Do Công ty cha xây dựng sổ danh điểm nguyên vật liệu thống nên ảnh hởng tới trình theo dõi biến động nguyên vật liệu nh trình đối chiếu kho phòng kế toán việc tìm kiếm loại vật liệu Sổ danh điểm nguyên vật liệu xây dựng theo mẫu sau: Sổ danh điểm nguyên vật liệu Danh điểm vật t Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Đơn vị tính 1521.01.01 Bông Trung Quốc cấp Kg 1521.01.02 Bông Mỹ Kg 1521.02.01 Xơ Ply sindo Kg 1521.02.02 Xơ Tun tex Kg 1522.01.01 45 Ghi - ứng dụng tiện ích máy vi tính vào hạch toán nguyên vật liệu Hiện nay, đứng trớc nhu cầu thông tin ngày cao, nớc ta diễn trình tin học hoá nhiều lĩnh vực kinh tế quốc dân áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất chủ yếu hớng vào việc xây dựng hệ thống chơng trình kế toán phù hợp với đặc điểm công tác kế toán mặt tâm lý, cố gắng tránh biến động mang tính nguyên tắc ảnh hởng đến hoạt động Công ty mà chủ yếu biến động mặt tổ chức Vì thế, việc đ a máy vi tính vào công tác kế toán nên triển khai theo công đoạn để tránh gây xáo động lớn trình hạch toán Đối với kế toán nguyên vật liệu tự xây dựng chơng trình tự động hoá toàn trình xử lý, lu trữ, bảo quản chứng từ, in ấn sổ sách Với Công ty Dệt May Hà Nội, kế toán nguyên vật liệu chủ yếu thực máy vi tính nhng bảng kê số (Biểu số 24) bảng phân bổ số (Biểu số 25) phải kế toán tự khớp giá Điều đòi hỏi kế toán phải cẩn thận đảm bảo đ ợc độ xác cao Bên cạnh đó, nhân tố quan trọng kế toán máy vi tính phần mềm kế toán có tốc độ xử lý cha thật nhanh hạn chế tới công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng Từ thực tế nh vậy, Công ty nên có kế hoạch đổi phần mềm máy vi tính nâng cấp máy để tăng tốc độ xử lý thông tin, cho kết xác, kịp thời - Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Hiện nay, công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu - phơng pháp đơn giản, dễ làm nhng cha thực phù hợp với quy mô doanh nghiệp lớn nh Công ty Dệt May Hà Nội Vì công tác kế toán ghi chép số liệu nhập xuất tồn kho kế toán nguyên vật liệu thủ kho bị trùng lặp, nhiều danh điểm vật t bộc lộ điểm yếu này, công ty nên sử dụng phơng pháp sổ số d thay cho phơng pháp thẻ song song việc khắc phục đợc ghi chép trùng lặp trình ghi chép số liệu nhập- xuất- tồn kho nguyên vật liệu, phơng pháp sổ số d có nhiều u điểm khác phù hợp với đặc điểm Công ty, chẳng hạn nh chủng loại nguyên vật liệu phong phú, số lợng nhậpxuất- tồn lớn Theo phơng pháp sổ số d, trình tự hạch toán nguyên vật liệu đợc tiến hành theo bớc sau: Bớc 1: Giống nh phơng pháp thẻ song song, thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập- xuất- tồn kho mặt số lợng Ngoài cuối tháng thủ kho phải ghi sổ số lợng tồn kho vào sổ số d Bớc 2: Căn vào chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, kế toán lập bảng kê nhập, bảng kê xuất, ghi chép tình hình nhập xuất nguyên vật liệu hàng ngày định kỳ Từ bảng kê nhập, bảng kê xuất, kế toán lập bảng luỹ kế nhập, bảng luỹ kế xuất từ nhập bảng tổng hợp nhập- xuất tồn- kho theo tiêu giá trị nhóm, loại nguyên vật liệu Bớc 3: Kế toán mở sổ số d ( sử dụng cho năm) theo kho, loại nguyên vật liệu đợc ghi dòng số tổng hợp d lợng giá trị Sau giao cho thủ kho ghi cột số lợng d (cuối tháng) đa lên phòng kế toán ghi cột số tiền d cách lấy số lợng d nhân với giá hạch toán Bớc 4: Cuối tháng đối chiếu số d sổ số d với số d bảng luỹ kế nhập mặt giá trị Sổ số d Vật t: Kho: 46 T Tên, quy cách, chủng Đ Định mức dự trữ Đơn vị T Thấp Số d đầu năm C Cao S Số lợng S T D S D S D Thành tiền Tổng cộng - Sử dụng tài khoản 151-"Hàng mua đờng" Nếu cuối tháng hoá đơn nhng hàng cha về, chứng từ đợc lu giữ chờ hàng tiến hành nhập kho bình thờng Nh trờng hợp rủi ro xảy nh hoá đơn bị gây khó khăn cho công tác kế toán Vì vậy, để theo dõi lô hàng Công ty nên mở tài khoản 151-"Hàng mua đờng" để tiện cho việc theo dõi nguyên vật liệu Kết luận Kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò công việc chủ chốt hạch toán kế toán công tác kế toán lại có tầm quan trọng đặc biệt quản lý kinh tế Cụ thể, kế toán nguyên vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh theo dõi đợc chặt chẽ số lợng chất lợng chủng loại, giá trị vật liệu nhập, xuất, tồn kho giúp ích cho việc tính đúng, tính đủ xác giá thành sản phẩm Từ đó, Công ty đề biện pháp hữu hiệu nhằm giảm chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm góp phần làm tăng lợi nhuận công ty 47 Công ty Dệt May Hà Nội doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc tổng Công ty Dệt May Việt Nam nguồn vốn kinh doanh Công ty phụ thuộc chủ yếu vào Ngân sách nhà nớc cấp Tuy nhiên, Công ty ngày đứng vững thị trờng, ngày khẳng định vị quan trọng ngành Dệt May Việt Nam Qua việc mạnh dạn tìm hiểu, sâu nghiên cứu để thấy đợc mặt mạnh cần phát huy điểm tồn cần khắc phục công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng, em đa số kiến nghị nhằm góp phần nhỏ để hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Muốn trở thành công cụ quản lý kinh tế quan trọng nhà nớc, Công ty cần kiện toàn tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng cách xác khoa học Do thời gian thực tập hạn chế, hiểu biết nghiệp vụ kế toán hạn hẹp thiếu kinh nghiệm nên khả nhìn nhận vấn đề nhiều thiếu sót Tuy nhiên , em cố gắng vận dụng kiến thức học với việc tìm hiểu, sâu nghiên cứu thực trạng công tác kế toán Công ty để hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn bảo tận tình giáo viên hớng dẫn thực tập PGS TS Nguyễn Thị Đông ban lãnh cán đặc biệt anh chị công tác phòng Kế toán Tài Công ty nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Danh mục tài liệu tham khảo ***** 1- Giáo trình "Kế toán Tài doanh nghiệp" - Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân 2- "Lý thuyết thực hành Kế toán Tài chính" TS Nguyễn Văn Công - Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân 3- Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 "Hàng tồn kho" (Ban hành củng cố theo định số 140/2001/ QĐ - BTC ngày 31/12/2001 Bộ trởng Bộ Tài chính) 4- "Hớng dẫn thực hành ghi chép chứng từ vào sổ sách kế toán loại hình doanh nghiệp" - NXB Bộ Tài Chính 48 Mục lục Đ Lời nói đầu Chơng I Đặc điểm chung kinh doanh, quản lý kế toán có ảnh hởng đến tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội 1.1 Đặc điểm chung kinh doanh quản lý có ảnh hởng đến tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Dệt may Hà Nội 1.1.2 Kinh doanh tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Dệt may Hà Nội 1.1.2.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 1.1.2.2 Đặc điểm sản phẩm 1.1.2.3 Thị trờng tiêu thụ sản phẩm 1.1.2.4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất 1.1.3 Tổ chức quản lý Công ty Dệt may Hà Nội 1.1.3.1 Đặc điểm tình hình quản lý tài Công ty Dệt may Hà Nội 1.1.3.2 Đặc điểm kinh tế, kỹ thuật 1.1.3.3 Bộ máy quản lý Công ty Dệt may Hà Nội 49 1.2 Đặc điểm chung tổ chức máy kế toán công tác kế toán Công ty Dệt may Hà Nội 1.2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty Dệt may Hà Nội 1.2.2 Chính sách kế toán tổ chức công tác kế toán Chơng II Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sách kế toán áp dụng Công ty Dệt may Hà Nội 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội 2.1.2 Các sách quản lý kế toán áp dụng Công ty Dệt may Hà Nội 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội 2.2.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội 2.2.2 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 2.2.2.2 Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 2.2.2.3Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 2.2.2.4 Tổ chức kiểm kê kho nguyên vật liệu Chơng III: 50 Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức quản lý, kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Tồn nguyên nhân chủ yếu 3.2 Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội 3.2.2 Nội dung hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội 3.2.3 Điều kiện thực nội dung hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội Kết luận Nhận xét đơn vị thực tập Nhận xét giáo viên hớng dẫn danh mục tài liệu tham khảo 51 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Tổng công ty dệt may Công ty Dệt May Hà Nội Biểu số 16 Kho Bông xơ Từ ngày 01/12/2003 đến ngày 31/12/2003 STT Mã vậ tt Tên vật t ĐVT Tồn đầu kỳ SL GT Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ SL GT SL GT SL GT Giá TB Bông Nga cấp Kg 379474 6813039600 198342 3708995400 217466 3960055860 360350 6561979140 18210 Bông sợi chải Kg kỹ 21698 214776000 38988 331398000 35297 317673000 25389 228501000 9000 Bông TQ cấp Kg 72624 1413539125 149334 2909321083 100360 1954617560 121598 2368242648 19476 Cộng 23770208108 58455089744 60363904372 Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kế toán trởng Ngời lập biểu Tổng công ty dệt may 52 21861393530 Công ty dệt may Hà Nội Sổ chi tiết công nợ TK 331H- Thanh toán với ngời bán Hà Nội (Công ty Việt Nam) Biểu số 17 Tháng 12 năm 2003 TT Chứng từ Diễn giải SH NT TK đối ứng Thời hạn đợc chiết khấu Số phát sinh Số d Nợ Có Nợ Có 10 Số d đầu tháng 1301130 Số phát sinh tháng UNC CPQĐ 16/12 2/12 Nhập 152.1 133 403160000 09 6/12 Nhập 152.1 3553000000 133 355300000 152.1 155995400 133 15599540 21 Thanh toán tiền mua xơ 112.1H6 2467500000 HĐ 0000352 7/12 Nhập 4031600000 51 29/12 Thanh toán tiền mua xơ 111 171594940 56 29/12 Thanh toán tiền mua xơ 131 16824695 67 30/12 Thanh toán tiên mua xơ 311 75634285 Cộng số phát sinh 5467500000 9895119960 Số d cuối tháng 4428921090 Ngày tháng năm Ngời lập biểu 53 Tổng công ty dệt may Công ty Dệt May Hà Nội Nhật ký chứng từ số Ghi có TK331 Tháng 12/2003 Số d đầu tháng Tên S đơn vị T (hoặc T Công ngờity bán) VN Công ty Dệt may TPHCM Tổng cộng 152 N ợ Có HT Ghi có TK331,ghi nợ TK 133 8995563600 156110 3708995400 19078506120 9276518230 Đã ghi sổ ngàythángnăm 2003 Kế toán ghi sổ Công ty Dệt may Hà Nội Theo dõi toán (Nợ TK331) Cộng nợ 111 112 TK331 TT 1301130 Cộng có TK331 Biểu số 18 Số d cuối tháng Nợ 899556360 370899540 1530218980 Có 9895119960 2467500000 2467500000 4428921090 4079894940 2559600000 2559600000 1520451050 35065020178 Kế toán tổng hợp Nhật ký chứng từ số 54 22507530000 26004850000 23586506340 Ngàythángnăm2003 Kế toán trởng Biểu số 19 Ghi có TK111- Tiền mặt Tháng 12/2003 STT Ghi có TK 111, ghi nợ TK Ngày 133 1521 1522 25/12 27/12 350000 3500000 Cộng 1152485 385000 11524851 331 Cộng có TK111 171594940 Kế toán trởng 55 171594940 3850000 419276384 Đã ghi sổ ngày 31tháng 12 năm 2003 Kế toán tổng hợp Kế toán ghi sổ Error: Reference source not found43233 8720 Bảng kê số Tổng công ty dệt may Công ty dệt may Hà Nội Biểu số 20 Tính giá thành thực tế nguyên vật liệu Tháng 12/2003 ST T Chỉ tiêu TKno1521H TKno1522H1 TT HT TT TKno1522H2 HT TT TKno1523 HT TT TKno1524 HT TT HT I D đầu tháng 25144081106 23743536050 11940205016 11855251485 1168802311 1166754978 443817084 440182794 26120017758 25295419471 II PS tháng 59438305454 58455089744 11563183409 11346513989 3198215494 3198215494 4270615739 4246132139 7059436595 6855214592 23503388425 23201765474 4367017805 4364970472 4714432823 4686314933 33179454353 32150634063 TK111 11524851 TK1521V 13563045959 13563045959 TK331H 35065020178 35065020178 III D đầu tháng +PS 84582386560 82198626394 IV Chênh lệch TT-HT V VI VII Hệ số 2383760166 301622951 2047333 28117890 1028820290 1.029 1.013 1.000 1.006 1.032 Xuất tháng 62114457598 60363904372 13630019114 13455102778 3564355493 3564355493 4263107467 4237681379 11369494890 11016952413 Tồn cuối tháng 22467928962 21834722022 9873369311 9746662606 802662312 800614979 451325356 448633554 21809959463 21133681650 Kế toán ghi sổ Tổng công ty dệt may Ngày thángnăm 2003 Kế toán trởng Bảng phân bổ nguyên vật liệu 56 Biểu số 21 Công ty dệt may Hà Nội STT TK nợ TT Tháng 12/2003 TKco1521H HT TK1381 TK1388 TKco1522H1 TT HT TKco1522H2 TT HT 600 600 477393931 477393931 156182550 156182550 TK1521V 29105595711 29105595711 207288193 207288193 TK621H 185087979551 180493370507 10707437862 15781135228 1548053129 TK627 TK632 10330699720 10330699720 TKco1523 TT HT TKco1524 TT HT 1550709310 1550709310 43855333 43855333 4177163613 4177163613 1213137343 456349932 456081871 1929305123 1850444278 2085288455 2076865940 134931076 134931076 1680000 1680000 2070715 2070715 1135487311 1135487311 TK641 553959 550109 1102488635 1094654101 14162840 14092945 10436919 10113293 TK642 62822987 62304078 1999577 1997490 229037353 227902416 180322027 174734466 13630019114 13455102778 3564355493 3564355493 4263107467 4237681379 11369494890 11016952413 Cộng 62114457598 60363904372 57 Biên kiểm kê Công ty Dệt May Hà Nội Biểu số 23 Nguyên vật liệu Thời điểm kiểm kê: 30 phút ngày 31 tháng 12 năm 2003 Ban kiểm kê gồm: Ông (bà): Nguyễn Hoàng Trởng ban: Kế toán nguyên vật liệu Ông (bà): Đoàn Phơng Uỷ viên : Ông (bà): Trần Hơng Nhung Thống kê kho Uỷ viên : Thủ kho Đã kiểm kê kho có loại nguyên vật liệu dới đây: ST T A Tên, quy cách, nhãn hiệu vật t B Bông Nga cấp Mã số Bông TQ cấp Kg 19476 121598 Bông sợi chải kỹ Kg 9000 25389 C Thủ trởng đơn vị (ý kiến giải số chênh lệch) Đơn vị tính D Kg Đơn giá Theo sổ sách Số lợng Tiền Theo kiểm kê Số lợng Tiền 18210 360350 360350 656197 9140 228501 000 236824 2648 121601 25384 656197 9140 228865 803 236836 9568 Thừa Số lợng 03 Chênh lệch Thiếu Tiền Số lợng 364803 05 Kế toán trởng Ký (họ tên) Thủ kho Ký (Họ tên) 59 Tiền Phẩm chất Còn Kém Mất tốt phẩm phẩm 100% chất chất 10 11 12 126920 Ngày 31 Tháng 12 năm 2003 Trởng ban kiểm kê Ký (họ tên)