Luận văn hạch toán tiền lương và bảo hiểm ở công ty xây dựng sông đà 1

LỜI MỞ ĐẦU Nªu u tè cđa lao động, là: lao động ngời, đối tợng lao động công cụ lao động Thiếu ba yếu tố trình sản xuất không diễn Nếu xét mức độ quan trọng lao động ngời yếu tố đóng vai trò định Không có tác động ngời vào t liệu sản xuất (2 yếu tố sau) t liệu sản xuất phát huy đợc tác dụng Đối với ngời lao động, sức lao động họ bỏ để đạt đợc lợi ích cụ thể, tiền công (lơng) mà ngời sử dụng lao động họ trả Vì vậy, việc nghiên cứu trình phân tích hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng (bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn) đợc ngời lao động quan tâm Trớc hết họ muốn biết lơng thức đợc hởng bao nhiêu, họ đợc hởng cho bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn họ có trách nhiệm nh với quỹ Sau việc hiểu biết lơng khoản trích theo lơng giúp họ đối chiếu với sách Nhà nớc quy định khoản này, qua ®ã biÕt ®ỵc ngêi sư dơng lao ®éng ®· trÝch đúng, đủ cho họ quyền lợi hay cha Cách tính lơng doanh nghiệp giúp cán công nhân viên thấy đợc quyền lợi việc tăng suất lao động, từ thúc đẩy việc nâng cao chất lợng lao động doanh nghiệp Còn doanh nghiệp, việc nghiên cứu tìm hiểu sâu trình hạch toán lơng doanh nghiệp giúp cán quản lý hoàn thiện lại cho đúng, đủ, phù hợp với sách Nhà nớc, đồng thời qua cán công nhân viên doanh nghiệp đợc quan tâm bảo đảm quyền lợi yên tâm hăng hái lao động sản xuất Hoàn thiện hạch toán lơng giúp doanh nghiệp phân bổ xác chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm tăng sức cạnh tranh sản phẩm nhờ giá hợp lý Mối quan hệ chất lợng lao động (lơng) kết sản xuất kinh doanh đợc thể xác hạch toán giúp nhiều cho máy quản lý doanh nghiệp việc đa định chiến lợc để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Xuất phát từ tầm quan trọng lao động tiền lơng, thời gian trực tập Công ty xây dựng Sông Đà I, nhờ giúp đỡ phòng kế toán hớng dẫn Thầy giáo, em đà sâu tìm hiểu đề tài: Hạch toán tiền lơng bảo hiểm Nội dung chuyên đề đợc xây dựng gồm chơng: Chơng I: Những lý luận tiền lơng bảo hiểm Chơng II: Thực trạng hạch toán tiền lơng bảo hiểm công ty xây dựng Sông Đà Chơng III: Nhận xét, đánh giá số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng bảo hiểm công ty xây dựng Sông Đà Chơng I Những lý luận tiền lơng bảo hiểm I - Khái quát chung tiền lơng Việt Nam trớc đây, kinh tế bao cấp, tiền lơng đợc hiểu phần thu nhập quốc dân, đợc Nhà nớc phân phối cách có kế hoạch cho ngời lao động theo số lợng chất lợng lao động Chuyển sang kinh tế thị trờng, nhiều thành phần kinh tế tham gia hoạt động kinh doanh nhng có quản lý vĩ mô Nhà nớc, tiền lơng đợc hiĨu theo ®óng nghÜa cđa nã nỊn kinh tÕ Nhà nứơc định hớng cho sách lơng hệ thống đợc áp dụng cho ngời lao động làm việc thành phần kinh tế quốc dân Nhà nớc công nhận hoạt động thị trờng sức lao động Quan niệm Nhà nớc tiền lơng nh sau: Tiền lơng giá sức lao động đợc hình thành sở giá trị sức lao động thông qua thoả thuận ngời có sức lao động ngời sử dụng sức lao động, đồng thời chịu sù chi phèi cđa c¸c quy lt kinh tÕ, có quy luật cung cầu Trong chế mới, nh toàn loại giá khác thị trờng, tiền lơng tiền công ngời lao động khu vực sản xuất kinh doanh thị trờng định Nguồn tiền lơng thu nhập ngời lao động lấy từ hiệu sản xuất kinh doanh (một phần giá trị sáng tạo ra) Tuy nhiên quản lý vĩ mô Nhà nớc tiền lơng khu vực sản xuất kinh doanh buộc doanh nghiệp phải bảo đảm cho ngêi lao ®éng cã thu nhËp tèi thiĨu b»ng mức lơng tối thiểu Nhà nớc ban hành để ngơì lao động ăn, ở, sinh hoạt học tập mức cần thiết Còn ngời lao động khu vực hành nghiệp hởng lơng theo chế độ tiền lơng Nhà nớc quy định theo chức danh tiêu chuẩn, trình độ nghiệp vụ cho đơn vị công tác Nguồn chi trả lấy từ ngân sách Nhà nớc Tuy khái niệm tiền lơng đà thừa nhận sức lao động hàng hoá đặc biệt (là tổng thể mối quan hệ xà hội) đòi hỏi phải trả lơng cho ngời lao động theo đóng góp hiệu cụ thể nhng thời kỳ chuyển đổi nên tất đơn vị sản xuất kinh doanh, quan hành nghiệp khu vực Nhà nớc nớc ta cha hoàn toàn hoạt động trả lơng nh đơn vị sản xuất t nhân, cần có đầy đủ thời gian chuẩn bị đầy đủ điều kiện cho việc trả lơng theo hớng thị trờng ý nghĩa tiền lơng ngời lao ®éng, ®èi víi doanh nghiƯp sÏ v« cïng to lín đảm bảo đầy đủ chức năng: Chức thớc đo giá trị: sở để điều chỉnh giá cho phù hợp giá (bao gồm sức lao động) biến động Chức tái sản xuất sức lao động: nhằm trì lực làm việc lâu dài, có hiệu sở tiền lơng bảo đảm bù đắp đợc sức lao ®éng ®· hao phÝ cho ngêi lao ®éng Chức kích thích lao động: bảo đảm ngời lao động làm việc có hiệu đợc nâng lơng ngợc lại Chức tích luỹ: đảm bảo có dự phòng cho sống lâu dài ngời lao động hết khả lao động gặp bất trắc rủi ro Trong doanh nghiệp cần sử dụng lực lợng lao động định tuỳ theo quy mô, yêu cầu sản xuất cụ thể Chi phí tiền lơng yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Vì vậy, sử dụng hợp lý lao động tiết kiệm chi phí lao động sống (lơng), góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp điều kiện để cải thiện, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên, cho ngời lao động doanh nghiệp Tiền lơng vấn đề chi phí néi bé tõng doanh nghiƯp thu nhËp ®èi víi ngời lao động mà vấn đề kinh tế trị - xà hội mà Chính phủ quốc gia cần phải quan tâm II - Các hình thức trả tiền lơng Trong doanh nghiệp thành phần kinh tế khác kinh tế thị trờng có nhiều loại lao động khác nhau; tính chất, vai trò loại lao động trình sản xuất kinh doanh lại khác Vì thế, doanh nghiệp phải lựa chọn hình thức trả lơng cho ngời lao động cho hợp lý, phù hợp với đặc điểm công nghệ, phù hợp với trình độ lực quản lý Hiện nay, việc trả lơng doanh nghiệp phải thực theo luật lao động theo Nghị định NĐ 197 CP 31-12-1994 Thủ tớng Chính phủ quy định chi tiết hớng dẫn thi hành điều 58 Bộ luật lao động nớc ta Các doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lơng nh sau: - Hình thức trả lơng theo thời gian - Hình thức trả lơng theo sản phẩm - Hình thức trả lơng khoán A Hình thức trả lơng theo thời gian: Theo hình thức này, sở để tính trả lơng thời gian làm việc trình độ nghiệp vụ cđa ngêi lao ®éng T theo tÝnh chÊt lao ®éng khác nhau, ngành nghề cụ thể có thang lơng riêng, thang lơng lại tuỳ theo trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỷ luật, chuyên môn mà chia làm nhiều bậc lơng, bậc lơng có mức tiền lơng định Tiền lơng theo thời gian tính theo đơn vị thời gian nh: tháng, tuần, ngày, ã Lơng tháng đợc quy định sẵn bậc lơng thang lơng, có nhiều nhợc điểm không tính đợc ngời làm việc nhiều hay ngày tháng, tác dụng khuyến khích tận dụng đủ số ngày làm việc quy định Lơng tháng thờng áp dụng để trả lơng cho nhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế nhân viên thuộc ngành hoạt động tính chất sản xuất ã Lơng tuần đợc trả cho ngời lao động vào mức lơng tháng số tuần thực tế tháng Lơng tuần áp dụng trả cho đối tợng lao động có thời gian lao động không ổn định mang tính chất thời vụ ã Lơng ngày trả cho ngời lao động vào mức lơng ngày số ngày làm việc thực tế tháng Lơng ngày thờng áp dụng để trả lơng cho lao động trực tiếp hởng lơng thời gian, tính lơng cho ngời lao động ngày hội họp, học tập làm nghĩa vụ khác làm để tính trợ cấp bảo hiểm xà hội (BHXH) Hình thức có u điểm đơn giản, dễ tính toán, phản ánh đợc trình độ kỹ thuật điều kiện làm việc ngời lao động Song, cha gắn tiền lơng với kết lao động ngời nên không kích thích việc tận dụng thời gian lao động, nâng cao suất lao động chất lợng sản phẩm ã Mức lơng tính dựa sở mức lơng ngày, thờng đợc áp dụng để trả lơng cho lao động trực tiếp thời gian làm việc không hởng theo sản phẩm Ưu điểm hình thức đà tận dụng đợc thời gian lao động công nhân nhng nhợc điểm cha gắn tiền lơng với kết lao ®éng víi tõng ngêi, theo dâi phøc t¹p Thùc tế cho thấy đơn vị thời gian để trả lơng ngắn việc trả lơng gần với mức ®é hao phÝ lao ®éng thùc tÕ cña ngêi lao động *Tiền lơng tháng Tiền lơng cấp bậc = chức vụ ngày Số ngày làm việc ì thực tế tháng Tiền lơng tháng ì 12 tháng *Tiền lơng tuần = Số tuần làm việc theo chế độ (52) Tiền lơng tháng *Tiền lơng ngày = Số ngày làm việc theo chế độ (26) Tiền lơng ngày *Tiền lơng = Số làm việc theo chế độ Hình thức trả lơng có nhợc điểm không phát huy đầy đủ nguyên tắc phân phối theo lao động không xét đến thái độ lao động, đến cách sử dụng thời gian lao động, sử dụng nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, cha ý đến kết chất lợng công tác thực tế ngời lao động B Hình thức trả lơng theo sản phẩm Theo hình thức này, sở để tính trả lơng số lợng chất l- ợng sản phẩm hoàn thành Đây hình thức trả lơng phù hợp với nguyên tắc phân phối theo lao động, gắn bó chặt chẽ thù lao lao động với kết sản xuất, kỹ thuật, chuyên môn, nghiệp vụ, phát huy lực, khuyến khích tài năng, sử dụng phát huy đợc khả máy móc trang thiết bị để tăng suất lao động Tuy nhiên bên cạnh có hạn chế khắc phục đợc nh suất cao nhng chất lợng làm ẩu, vi phạm quy trình, sử dụng lực máy móc coi trọng số lớng sản phẩm hoàn thành phần định mức kinh tế kỹ thuật xây dựng lỏng lẻo, không phù hợp với điều kiện khả sản xuất doanh nghiệp Bởi vậy, việc trả lơng theo sản phẩm, vấn đề quan trọng phải xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật để làm sở cho việc xây dựng đơn giá tiền lơng loại sản phẩm, công việc cách hợp lý Tuỳ thuộc vào điều kiện tình hình cụ thể doanh nghiệp, hình thức trả lơng theo sản phẩm đợc vận dụng theo phơng pháp cụ thể: - Trả lơng theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế - Trả lơng theo sản phẩm gián tiếp Trả lơng theo sản phẩm có thởng - phạt Trả lơng theo sản phẩm luỹ tiến Tiền lơng trả theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế Với cách này, tiền lơng phải trả cho ngời lao động đợc trích trực số lợng sản phẩm hoàn thành quy cách, phẩm chất đơn giá tiền lơng sản phẩm đà quy định không chịu hạn chế Đơn giá tiền lơng trả cho đơn vị sản phẩm hoàn thành đợc xây dựng vào mức lơng cấp bậc công việc định mức thời gian định mức sản lợng cho công việc Ngoài , có phụ cấp khu vực đơn giá tiền lơng có thêm tỷ lệ phụ cấp khu vực Hình thức trả lơng theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế có u điểm đơn giản, dễ hiểu, quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động, lơng trả cho công nhân cao sản xuất nhiều sản phẩm, khuyến khích đợc ngời công nhân nâng cao suất lao động Đây hình thức phổ biến đợc doanh nghiệp sử dụng để tính lơng phải trả cho lao động trực tiếp.Tuy nhiên cách trả lơng có nhợc điểm nâng cao lợi ích cá nhân, không khuyến khích ngời lao động quan tâm đến lợi ích chung tập thể Tiền lơng trả theo sản phẩm luỹ tiến Theo hình thức này, tiền lơng theo sản phẩm trực tiếp vào mức độ hoµn thµnh tû lƯ l tiÕn Møc l tiÕn nµy quy định cao định mức sản lợng Những sản phẩm dới mức khởi điểm luỹ tiến đợc tính theo đơn giá tiền lơng chung cố định, sản phẩm vợt mức cao suất luỹ tiến lớn Lơng trả theo sản phẩm luỹ tiến có tác dụng kích thích mạnh mẽ việc tăng nhanh suất lao động, nhng thờng dẫn đến tốc độ tăng tiền lơng cao tăng suất lao động làm tăng khoản mục chi phí nhân công giá thành sản phẩm doanh nghiệp Vì vậy, hình thức đợc sử dụng nh giải pháp tạm thời nh áp dụng trả lơng khâu quan trọng cần thiết để đẩy nhanh tốc độ sản xuất đảm bảo cho sản xuất cân đối, đồng áp dụng trờng hợp doanh nghiệp phải thực gấp đơn đặt hàng Trờng hợp không cần thiết doanh nghiệp không nên sử dụng hình thức Tiền lơng trả theo sản phẩm gián tiếp Tiền lơng ngời đợc trả lơng theo sản phẩm gián tiếp đợc xác định cách nhân số lợng sản phẩm thực tế ngời lao động trực tiếp đợc ngời phục vụ với đơn giá lơng cấp bậc họ (hoặc mức lơng cấp bậc nhân với tỷ lệ % hoàn thành định mức sản lợng bình quân ngời lao động trực tiếp) Tiền lơng trả theo Số lợng sản phẩm Đơn giá lơng ì = sản phẩm trực tiếp công nhân trực tiếp gián tiếp Số lợng sản phẩm công nhân trực tiếp Mức lơng cấp bậc ì = ì 100 lao động gián tiếp Sản lợng định mức Nh vậy: Mức lơng cấp bậc lao động gián tiếp Đơn giá tiền lơng gián tiếp = Sản lợng định mức Hình thức trả lơng áp dụng để trả lơng cho lao động gián tiếp phận sản xuất nh công nghệ điều chỉnh máy, sửa chữa thiết bị, bảo dỡng máy móc, lao động làm nhiệm vụ vận chuyển vật liệu, thành phẩm Trả lơng theo thành phẩm gián tiếp khuyến khích ngời lao động gián tiếp phối hợp với lao động trực tiếp để nâng cao suất lao động, quan tâm tới kết chung Tuy nhiên, hình thức không đánh giá đợc kết lao động ngời lao động gián tiếp Tiền lơng trả theo sản phẩm có thởng, phạt Để khuyến khích ngời công nhân có ý thức trách nhiệm sản xuất, công tác, doanh nghiệp có chế độ tiền thởng ngời công nhân đạt đợc tiêu mà doanh nghiệp đà quy định nh thởng chất lợng sản phẩm tốt, thởng tăng suất lao ®éng, tiÕt kiƯm vËt t Trong trêng hỵp ngêi lao động làm sản phẩm hỏng, lÃng phí vật t, không đảm bảo ngày công quy định phải chịu mức tiền phạt trừ vào mức tiền lơng theo sản phẩm mà họ đợc hởng Thực chất hình thức trả lơng kết hợp tiền lơng trích theo sản phẩm với chế độ tiền thởng, phạt mà doanh nghiệp quy định Hình thức đánh vào lợi ích ngời lao động, làm tốt đợc thởng, làm ẩu phải chịu mức phạt tơng ứng, đó, tạo cho ngời công nhân có ý thức công việc, hăng say lao động Nhng hình thức làm tuỳ tiện dẫn đến việc trả thởng bừa bÃi, không ngời việc, gây tâm lý bất bình cho ngời lao động C Hình thức trả lơng khóan Theo hình thức này, công nhân đợc giao việc tự chịu trách nhiệm với công việc hoàn thành Có phơng pháp khoán: khoán công việc khoán quỹ lơng - Khoán công việc: Theo hình thức này, doanh nghiệp quy định mức tiền lơng cho công việc khối lợng sản phẩm hoàn thành Ngời lao động vào mức lơng tính đợc tiền lơng thông qua khối lợng công việc đà hoàn thành Tiền lơng khoán công việc = Mức lơng quy định Khối lợng công việc ì cho công việc đà hoàn thành Cách trả lơng áp dụng cho công việc lao động đơn giản, có tính chất đột xuất nh bốc dỡ hàng, sửa chữa nhà cửa - Khoán quỹ lơng Theo hình thức này, ngời lao động biết trớc số tiền lơng mà họ nhận sau hoàn thành công việc thời gian hoàn thành công việc đợc giao Căn vào khối lợng công việc khối lợng sản phẩm thời gian cần thiết để hoàn thành mà doanh nghiệp tiến hành khoán quỹ lơng Trả lơng theo cách khoán quỹ lơng áp dụng cho công việc định mức cho phận công việc công việc mà xét giao khoán công việc chi tiết lợi mặt kinh tế, thờng công việc cần hoàn thành thời hạn Trả lơng theo cách tạo cho ngời lao ®éng cã sù chđ ®éng viƯc s¾p xÕp tiÕn hành công việc từ tranh thủ thời gian hoàn thành công việc đợc giao Còn ngời giao khoán yên tâm thời gian hoàn thành Nhợc điểm phơng pháp trả lơng dễ gây tợng làm bừa, làm ẩu, không đảm bảo chất lợng muốn đảm bảo thời gian hoàn thành Vì vậy, muốn áp dụng phơng pháp công tác kiểm nghiệm chất lợng sản phẩm trớc giao nhận phải đợc coi trọng, thực chặt chẽ 10 > Thành tiền 15.573.510 đồng Trát trụ, tờng 75#: 1.066,304 m2; Đơn giá: 6000 đ/m2 > Thành tiền 6.397.824 Tổng quỹ lơng giao khoán cho đội Nề tổng tiền toán cho 100% khối lợng công việc đà giao cho đội tháng ba hoµn thµnh = 7.620.165 + 15.573.510 + 6.397.824 = 29.591.499 đồng Các đội hoàn thành công việc nhận tiền lơng khoán chia theo thời gian làm việc cho ngời (theo Bảng chấm công) VD: Tổng quỹ lơng đợc chia cho 1480 công đội tháng > công = 20.000 đ > ngời: 30 công hởng 600.000 đ tháng Khi toán lơng với ngời lao động, ngời lao động nhận lơng phải có trách nhiệm ký vào cột cuối bảng toán lơng ký nhận để xác nhận việc nhận lơng phận quản lý Công ty ngời toán lơng với nhân viên kế toán lơng Công ty, đội xây dựng đội trởng sau nhận đợc lơng khoán toán với LĐ đội Tại xí nghiệp toán với kế toán lơng đơn vị Khi bảng toán lơng đà tính trả xong cho ngời lao động, kế toán xí nghiệp tiến hành phân bổ chi phí tiền lơng vào tài khoản chi phí phù hợp (TK 622, TK 627, TK 642) đội bảng toán lơng đợc nộp lên phòng kế toán Công ty để kế toán Công ty phân bổ vào chi phí nhân công công trình để xác định giá thành công trình Kế toán tiền lơng Công ty phân bổ chi phí tiền lơng máy quản lý công ty vào chi phí quản lý Công ty (TK 6421) B Tính bảo hiểm đợc trích: BHXH, BHYT, nh đà nêu phần quỹ BHXH, BHYT công ty Tuy nhiên, theo cách tính lơng, BHXH, BHYT trích cách khấu trừ lơng nhân viên văn phòng công ty hay văn phòng xí nghiệp 5% BHXH, 1% BHYT, đợc trích 15% BHXH, 25 BHYT vào chi phí lại, KPCĐ nhân viên quản lý tơng ứng phận nhân viên công trình, kế toán trích 5% BHXH, 1% BHYT khấu trừ lơng nhan viên có gia nộp bảo hiểm đồng thời kích 15% BHXH, 4% BHYT, KPCĐ lại tính vào chi phí nhân viên trực tiếp xây dựng, nhân viên quản lý công trình tơng ứng Những khoản trợ cấp thực tế cho ngời lao động doanh nghiệp 55 trớng hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động (hởng lơng BHXH) đợc tính toán sở mức lơng ngày họ, thời gian nghỉ (có chứng từ hợp lệ) tỷ lệ trợ cấp BHXH Khi ngời lao động đợc nghỉ hởng BHXH, kế toán công ty (hoặc kế toán xí nghiệp tuỳ thuộc đối tợng nghỉ thuộc phận quản lý) lËp phiÕu nghØ l¬ng BHXH cho tõng ngêi (mÉu sè 03 - LĐTL chế độ chứng từ kế toán) tõ c¸c phiÕu nghØ hëng BHXH , kÕ to¸n lËp bảng toán BHXH, (mẫu số 04 LĐTL chế độ chứng từ kế toán) Sau đó, nhân viên nghỉ hởng BHXH xí nghiệp trực thuộc đơn vị giử chứng từ lên công ty để công ty gom lại lập bảng toán BHXH cho toán Công ty Các chứng từ chứng từ dể công ty toán với quan BHXH vào cuối năm Các mẫu biểu số toán BHXH cho nhân viên nh sau: Mẫu biểu: Nhân viên VBP, cấp bậc lơng, 1,94 xin nghỉ đẻ từ 1.4 đếm 31.7 Xí nghiệp xây dựng kinh doanh vật t Phiếu nghỉ hởng BHXH Công ty xây dựng Sông đà I Số: 15 Họ tên: Vũ Bích Phợng, tuổi: 29 Tên quan y Ngày tháng Bệnh 19/3/99 viện C Lý Nghỉ đẻ Số ngày nghỉ Y, bác Tổng Từ Đến hết sĩ ký số 4Tháng 1.4 31.7 Số gnày Xác nhận 104 Phần toán số ngày nghỉ Lơng bình quân % tính BHXH tính BHXH ngày 104 10.744.61538 Đ 100% tháng lơng BHXH trợ cho trờng hợp nghỉ đẻ Tổng cộng Số tiền hởng BHXH 1.117.440 279.360 1.396.800 Ngày 27 tháng 02 năm 1999 Ngời lập Kế toán BHXH (tiền lơng bình quân ngày dùng làm sở để tính lơng nghĩ hởng BHXH đợc tính nh sau: 56 TL bình quân ngày = Chị Vũ Bích Phợng: Cấp bâc: 1,94 Tiền lơng = XÝ nghiƯp XD vµ KD vËt t TT Bảng toán BHXH Tháng năm 1999 Công ty XD Sông Đà I Nợ TK 136 Có TK 1111 NghØ NghØ sÈy thai sinh NghØ tai n¹n lao Tổng số Ký Nghỉ đẻ ốm đẻ kế hoạch động tiỊn nhËn sè Sè sè Sè sè Kho¶n Sè Kho¶n Sè S`è Sè tiỊn Sè tiỊn ngµy tiỊn ngµy tiỊn ngày chi ngày chi 104 1.396.800 1.396.800 (Đà ký) 104 1.396.800 1.396.800 NghØ èm Hä tªn Vị BÝnh Phợng Cộng Tổng số tiền (viết chữ): triệu ba trăm chín sáu ngàn tám trăm Kế toán BHXH Công ty xây dựng Sông Đà I Kế toán trởng Bảng toán BHXH Tháng năm 1999 - Tổng Công ty xây dựng Sông Đà Nợ TK 3385 Có TK 1361 - XNTL TT Hä tªn Vị BÝnh Phợng Cộng Nghỉ ốm Nghỉ ốm Nghỉ đẻ Nghỉ sẩy thai SĐKH Nghỉ tai nạn LĐ Tổng số Ký sè Sè sè Sè sè Kho¶n Sè Kho¶n Sè S`è Sè tiỊn nhËn Sè tiỊn ngµy tiỊn ngµy tiỊn ngµy chi ngày chi tiền 104 1.396.800 1.396.800 (Đà ký) 104 1.396.800 1.396.800 Tỉng sè tiỊn: Mét triƯu ba trăm chín sáu ngàn tám trăm Kế toán BHXH Kế to¸n trëng Tõ c¸c giÊy nghØ cđa bƯnh viƯn, phiÕu nghỉ hởng BHXH bảng toán BHXH xí nghiệp xây dựng kinh doanh vật t kế toán BHXH công ty Tuy nhiên, tháng 3, công ty (bao gồm xí nghiệp sản xuất kinh doanh trùc thc) chØ cã trêng hỵp hëng BHXH pháp minh xí nghiệp xây dựng kinh doanh vật t nên bảng T.T BHXH đếu phơng án nghiệp vụ pháp minh.(Tuy định khoản cho số tiền toán BHXH nơi khác 57 C Hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp tiền l ơng Bh tình hình toán với ngòi lao động Công ty: Tài khoản sử dụng hạch toán lơng: TK 141 - tạm ứng TK cấp 21411- tạm ứng lơng sử dụng để hạch toán toán lơng với lao động trực tiếp công trình - TK 334- phải trả CNV Trong đó, kế toán Công ty, XNSX thống sử dụng TK 3314 để hạch toán tiền lơng tình hình toán lơng với CNV phận quản lý (lao động gián tiếp) Bên nợ: khoản tiền lơng tiền thởng BHXH khoản khac đà trả, đà ứng cho ngời lao động - Các khoản khấu trừ vào tiền lơng ngời lao động - Bên có: - Các khoản tiền lơng, tiền thởng BHXH thực tế phải trả cho ngời lao động Số d bên có: - khoản tiêng lơng phải trả cho ngời lao động Tài khoản sử dụng để hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ Để hạch toán tổng hợp BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán bảo hiển công ty sử dụng c¸c TK cÊp sau: TK 3382, TK 3383, TK 3384 TK 3382 - KPCĐ: Bên nợ: - chi tiêu kinh phí công đoàn công ty - Kinh phí công đoàn đà nộp lên tổng công ty Bên có: - Trích kinh phí công đoàn vào chi pí QLND - Báo nợ KPCĐ cho đơn vị trực thuộc Số d bên có: KPCĐ cha nộp, cha chi Số d bên nợ: KPCĐ vợt chi TK 3383: - BHXH Bên nợ: - BHXH phải trả cho ngời lao động - BHXH đà nộp cho quan quản lý Bên cã: - TrÝch BHXH vµo chi phÝ QLDN - TrÝch BHXH trừ vào thu nhập ngời lao động - Báo nợ BHXH đối tợng phải thu Số d bên nợ: BHXH vợt chi Số d bên có: BHXH cha nộp TK 3384 - BHYT: Bên nợ: - Nộp BHYT Bên có: - Trích BHYT tình vào chi phÝ QLDN - TrÝch BHYT trõ vµo thu nhËp cđa ngời lao động - Báo nợ BHTYT đối tợng phải thu 58 Số d bên có: - BHYT cha nộp Nghiệp vụ hạch toán lơng Kế toán Công ty phân bổ tiền lơng cuả máy quản lý Công ty vào chi phí nhân viên quản lý Công ty: Nợ TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý Công ty: Có Tk 3341 - lơng tiền lơng nhân viên quản lý Trờng hợp tiền lơng NC xd nhà xởng Công ty, kế toán ghi Nợ TK 2412- XDCB Có TK 3341- tiền lơng Kế toán công ty phân bổ tiền lơng máy quản lý Công ty vào chi phí nhân viên quản lý Công ty: Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp( chi tiết cho công trình) Nợ TK 6271- chi phÝ NV ph©n xëng Cã TK 1411 - Tam ứng chi tiết cho công trình Kế toán XN sản xuất kinh doanh phân bổ tiền lơng nhân viên văn phòng, nhân viên quản lý vào chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK: 6271 - chi phí NV phân xởng Nợ TK 6421 - chi phÝ NV qu¶n lý xÝ nghiƯp Cã TK 3341 - tiền lơng Kế toán xí nghiệp phân bổ chi phí nhân viên sản xuất, nhân viên quản lý vào công trình: Nợ TK 622 - chi phí nhân công trực tiếp ( chi tiết cho công trình) Nợ TK 627 - chi phí nhân viên quản lý công trình ( chi tiết cho công trình ) Cã TK 141 - t¹m øng (chi tiÕt cho công trình) Tạm ứng trớc tiền lơng cho nhân viên Công ty, kế toán phụ trách lơng nhân viên (Kế tóan Công ty, kế toán xí nghiệp) ghi Nợ TK 138 - phải thu khác Có TK 1411 - Tạm ứng lơng công trình ( chi tiết cho công trình) Ví dụ: Tại Công ty phát sinh số nghiệp vụ lơng sau + BP quản lý Công ty 1a Trả lơng cho nhân viên xởng cầu giấy: vào bảng toán lơng xởng Cầu Giấy T3, giao số tiền 893.246 đồng cho ông Phạm văn Cầu phát lơng , kế toán ghi: Nợ TK 3314: 893.346đ Có TK 1111 : 893.264đ 1b Số tiền BHXH, BHYT đà khấu trừ lơng nhân viên xởng cầu giấy 59 đợc định khoản nh sau: Nợ TK 3314: 506736đ Có TK 3383: 220.320đ Có TK 334: 33.048® Cã TK 3388: 253.368® (Sè tiỊn 253.368 ë TK3388 số tiền BHXH 220.320đ, BHYT 33.2048 ông Cần nộp thay cho vợ nhân viên Công ty đà nghỉ không lơng) 2a- Trả lơng cho nhân viên khu đầm bảy: vào bảng toán lơng cho khu đầm bảy T3, giao số tiền 902.048 cho ông Nguyễn Văn Chấp phát lơng định khoản đợc ghi nh sau: Nợ TK 3341: 902.048đ Có TK 1111: 902.048đ 2b Số tiền BHXH, BHYT đà khấu trừ lơng nhân viên đầm bảy đợc định khoản nh sau: Nợ TK 3341 : 47925® Cã TK 3384 : 39960® Cã TK 3384 : 7.992đ 3a Trả long cho nhân viên khối văn phòng Công ty: Căn vào bảng toán tiền lơng khối VPT3, giao cho Ngô Đức Dũng, nhân viên phòng TCKT số tiền 19.326.906đ pháy lơng cho nhân viên, kế toán ghi: Nợ TK 3341: 19.326.906đ Có TK 1111: 19.326.960® 3b Sè tiỊn BHXH, BHYT ®· khÊu trừ lơng nhân viên khối Vp đợc định khoản nh sau: Nợ TK 3341: 2.257.728đ Có TK 3383: 1.1881.440đ Có TK 3384: 376.288đ - Phân bổ tiền lơng tháng khối văn phòng khu đầm vào chi phí QLND: Nợ TK 6421: 22.984.634 đ Có TK 3341: 22.984.634đ - Phân bổ tiền lơng tháng nhần viên quản lý công trình xây dựng: Xởng cầu giấy Nợ TK 2412: 950.000đ Có TK 3341: 950.000đ 6- Phân bổ lợng nhân viên sản xuất đội nề T vào chi phí công trình Nợ TK 1411 (công trình tram ): : 29.591.500đ 60 Có TK 1111: : 29.591.500đ - Trả lơng cho nhân viên đội sản xuất nề Nợ TK 622 (công trình trạm tập kết bảo dỡng thiết bị Có TK 1411: : 29.591.500đ - BHXH, BHYT, khấu trừ lơng nhân viên đội nề cho tháng 1,2,3 Nợ TK 1411: 2.970.000® Cã TK 3383: 2.475.000® Cã TK 3384: 495.000® + phận xínghiệp xây dựng kinh doanh vật t: - Ngêi 6/3/99 Ngun Ngäc Hoa phßng TC - HC nhận tiền toán lơng tháng 2/99 cho CB CNV xÝ nghiƯp, KT ghi Nỵ TK 3341 : 29.741.938đ Có TK 1111: 29.741.938đ Phân bổ tiền lơng phải trả: cán viên xí nghiệp Nợ TK 6271: 20.590.603đ Nợ TK 6421: 7.211.573đ Có TK 3311: 27.802.176đ - Trả lơng cho nhân viên công trình nhà tập võ vật quản giáo: a, trích: Nợ TK 622 (công trình nhà tập võ ): 4.374.000 Nợ TK 627 ((công trình nhà tập võ ): 1.986.000 Có TK 1411 (công trình nhà tập võ ): 6.360.000 b Trả lơng + khấu trừ bảo hiểm: Khấu trừ bảo hiểm Nợ TK 1411 (công trình nhà tập võ ): 604.978 ® Cã TK 3383: 504.144® Cã TK 3384: 100.829 ® Trả lơng: Nợ TK 1411 (công trình nhà tập võ ): 5.755.027đ Có TK 1111(công trình nhà tập võ ): 5.755.027đ Nhiệm vụ hoạch toán (trang 9) Nghiệp vụ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ Công ty Phản ánh BHYT trợ cấp cho ngời LĐ Công ty, vào bảng toán BHXH, kế toán ghi: Nỵ TK 3383 - BHXH Cã TK 3341 - tiỊn lơng nhân viên đơn vị Có TK 1368 phải thu nội khác công ty trả cho nhân viên xí 61 nghiệp trực thuộc Khi tính trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 3341 - tiền lơng (trừ thu nhập nhân viên quản lý Nợ TK 3388 - phải tra, phải nộp khác (thu nhân viên nghỉ không lơng) Nợ TK 6421 - chi phí nhân viên quản lý (trích vào chi phí quản lý) Nợ TK 1368 - phí nội khác (báo nợ cho xí nghiệp Nợ TK 1411 - tạm ứng lơng nhân viên đội sản xuất Nợ TK 622,627 Cã TK 3382 TK 3383, TK 3384 Ph¶n ánh chi tiêu kinh phí công đoàn đơn vị, kế toán ghi Nợ TK 3382 - KPCĐ Có TK 111.112 - tiến mặt, tiều gửi ngân hàng Có TK 1368 - phải thu nội khác (cấp trả KPCĐ cho xí nghiệp trực thuộc) KPCĐ Công ty phải nộp lên tổng Công ty theo tỷ lệ quy định vậy, tổng, Công ty báo thu KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 3382 - KPCĐ (trờng hợp xí nghiệp xí nghiệp nộp KPCĐ lên công ty, kế toán ghi tơng tự) Có TK 336 - phải trả nội Khi đợc báo nộp BHXH, BHYT, kế toán xí nghiệp ghi: Nợ TK 3383, TK 3384 Có TK 111,112 Trờng hợp BHXH , KPCĐ vợt chi đợc cấp bù kế toán ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 3382, 3383 * VÝ dơ: Cơ thĨ tháng đầu văn tài phận quản lý Công ty có nghiệp vụ BHXH, BHYT, KPCĐ, phát sinh nh sau: - Vị BÝch Phỵng (xÝ nghiƯp) xin lấy trớc tiền lơng để, số tiền 1.396.800đ Kế toán xí nghiệp xây dựng kinh doanh vật t chuyển bảng toán BHXH lên công ty, kế toán công ty định khoản nh sau: Nợ TK 3383: 1.396.800đ Có TK 1368: 1.396.800đ Tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho quý I, kÕ to¸n ghi: a/ + khÊu trõ lơng nhân viên kế toán lơng Công ty quản lý: Xởng CG: Nợ TK 334: 253.368đ 62 Có TK 3383: 220.320đ Có TK 3384: 33.048đ Đầm 7: Nợ TK 334: 47.952đ Có TK 3383: 39.960d Có TK 3384: 7.992đ Văn phòng: Nợ TK 334: 2258.728đ Có TK 3383: 1881.440® Cã TK 3384: 376.288® {} b/+ Thu trực tiếp nhân viên nghỉ không lơng Trần Thị Hà: Nợ TK 3388: 337.824đ Có TK 3383: 295.760đ Có TK 3384: 44.064đ Thu nhân viên: Đặng Thị Phúc: BHXH (đ) BHYT (đ) Văn Đức Vinh: 118.656 17.798 Nguyễn Thị Thanh Hà: 153.792 23.069 Nguyễn Thị Bình: 220.320 33.048 đợc ghi định khoản tơng tự: c/+ Trích 15% BHXH, 2% BHYT tính vào 6421 cho nhân viên kế toán lơng công ty quản lý: =5.644.320đ + 119.880 = 5.764.200đ (số liệu đà tính gần tính trích bảo hiểm) Nợ TK 6421: 5.764.200đ Có TK 3383:5.764.200đ = 752.456® + 15.984® = 768.440® (sè liƯu ®· tÝnh gần tính trích bảo hiểm) kế toán ghi: Nỵ TK 6421: 768.440 Cã TK 3384: 768.440 d, Báo nợ BHXH, BHYT cho xí nghiệp sản xuất kinh doanh trùc thuéc (thu 20% vµ 3%) > kế toán ghi báo nợ xí nghiệp kinh doanh nhà: 63 Nỵ TK 1368: 6.124.550 Cã TK 3383: 5.325.696 Cã TK 3384 : 798.854 T¬ng tù: BHXH BHYT XÝ nghiƯp kinh doanh vËt t 3.010.752 459.320 XÝ nghiƯp thủ lùc 16.388.352 1.832.673 Báo nợ xí nghiệp đợc ghi tơng tự theo số liệu cụ thể xí nghiêp e/+ Trích KPCĐ toàn công ty kế toán vào lơng thực trả phận lơng trích 2% KPCĐ ghi vào định khoản nh sau: Nợ TK 1368 (xí nghiệp thuỷ lực): 1.183.033đ Nợ TK 1368 (xí nghiệp kinh doanh nhà): 1.173.506đ Nợ TK 6421 (vănphòng Công ty): 1.400.905đ Có TK 3382: 3757.444đ - Tổng công ty báo thu kinh phí công đoàn tháng cuối năm 1998 số tiền 5.701.006 Nợ TK 3382: 5.701.006đ Có TK 336: 5.701.006đ 4a/ Công ty cấp trả 0,8% kinh phí công đoàn quý I/99 cho xí nghiệp kinh doanh nhà, kế toán ghi: Nợ TK 3382: 469.402đ Có TK 1368: 469.402đ 4b/ Công ty cấp trả 0,8% kinh phí công đoàn quý I/99 cho xÝ nghiƯp thủ lùc: → Nỵ TK 3381: 473.213đ 4c/ Công ty trích 0,8% kinh phí công đoàn quý I/99 tổng quỹ lơng thực trả văn phòng Công ty + BLCT đầm sang quỹ công đoàn văn phòng Công ty: Nợ TK 3382: 560.362đ Có TK 1111: 560.362đ Ghi sổ nghiệp vụ hạch toán tiền lơng: Hàng tháng, kế toán Công ty, kế toán xí nghiệp tập hợp chứng từ hạch toán thời gian lao động, kết lao động phận nhân viên để tính lơng xong trớc ngày cuối tháng, làm để trả lơng cho CBCNV vào đầu tháng Các nghiệp vụ hạch toán lơng đợc ghi vào sổ kế toán theo định khoản (đà nêu phần giới thiệu nghiệp vụ hạch toán tiền lơng) 64 Công ty áp dụng thống hình thức ghi sổ nhật ký chung vậy, chứng từ hạch toán tiền lơng trớc tiên đợc ghi vào sổ chi tiết sổ nhật ký chung đơn vị Sổ chi tiết đợc mở theo dõi tiền lơng nhân viên quản lý đơn vị sổ chi tiết TK 3341 - Tiền lơng Còn sổ chi tiết theo dõi tiền lơng nhân viên sản xuất Công ty sổ chi tiết TK 1411 - Tạm ứng lơng kế toán Công ty kế toán xí nghiệp mở sổ chi tiết TK 1411 để theo dõi lơng công nhân xây dựng cho công trình mà quản lý để kết chuyển vào chi phí tính giá thành công trình xây dựng Từ sổ nhật ký chung, kế toán theo quy tắc phải mở sổ TK 3341, TK 1411 để theo dõi lơng cho quý (3 tháng) nhng Công ty xây dựng Sông Đà I, phận kế toán dùng sổ chi tiết TK 3341, TK 1411 mở tháng làm để lập bảng cân đối kế toán, báo cáo tài thay cho sổ sổ TK 3341, 1411 không đợc mở Các sổ chi tiết đợc dùng để hạch toán tiền lơng Công ty nh sau I Sỉ chi tiÕt TK 3314 vµ sỉ chi tiÕt TK 1411: (đợc coi nh sổ cái) Sổ chi tiết TK 3341 - Tiền lơng sổ chi tiết TK 1411 - tạm ứng lơng đợc mở để theo dõi tình hình toán lơng Công ty với nhân viên quản lý nhân viên sản xuất Công ty 65 MÉu biĨu nh sau Tỉng C«ng ty XD Sổ chi tiết tài khoản Sông Đà Tháng năm 1999 3341 - Lơng SCT Ngày CT Ngày GS 122C 31/3/99 31/3/99 122C 31/3/99 31/3/99 122C 31/3/99 31/3/99 122C 31/3/99 31/3/99 123C 31/3/99 31/3/99 123C 31/3/99 31/3/99 123C 31/3/99 31/3/99 124C 31/3/99 31/3/99 124C 31/3/99 31/3/99 124C 31/3/99 31/3/99 PBTL 31/3/99 PBTL 31/3/99 31/3/99 31/3/99 Công ty XD Sông Đà I Số d đầu kỳ: Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Phạm Văn Cần- Xởng CGT.T lơng T3 cho 1111 893.264 NV Phạm Văn Cần- Xởng CGT.T lơng T3 cho 3383 220.320 NV Phạm Văn Cần- Xởng CGT.T lơng T3 cho 3384 33.048 NV Phạm Văn Cần- Xởng CGT.T lơng T3 cho 3388 253.368 NV Nguyễn Văn Chấp - Đầm T.Tlơng T3 cho 1111 902.048 NV Nguyễn Văn Chấp - Đầm T.Tlơng T3 cho 3383 39960 NV Nguyễn Văn Chấp - Đầm T.Tlơng T3 cho 3384 7.922 NV Ngô Đức Dũng - phòng TCKT T.Tlơng T3 1111 19.326.906 cho NV Ngô Đức Dũng - phòng TCKT T.Tlơng T3 3383 1.881.440 cho NV Ngô Đức Dũng - phòng TCKT T.Tlơng T3 3384 376.288 cho NV Hạch toán phân bổ tiền lơng T3/99 2412 950.000 Hạch toán phân bổ tiền lơng T3/99 6421 22.984.634 Tổng phát sinh 23.934.634 23.934.634 Số d cuối kỳ: Ngày 12/04/1999 KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biĨu 66 Sè d 893.264 1.113.584 1.146.632 1.400.000 2.302.048 2.342.008 2.350.000 21.676.906 23.558.346 23.934.634 22.984.634 Sổ chi tiết TK 1411 - Tạm ứng lơng XÝ nghiƯp XD vµ kinh doanh vËt t SCT A76 TDTT PTTH A76 TDTT PTTH Ngµy CT Ngµy GS 31/3/99 31/3/99 31/3/99 31/3/99 31/3/99 31/3/99 31/3/99 31/3/99 31/3/99 31/3/99 31/3/99 31/3/99 Sổ chi tiết tài khoản Tháng năm 1999 1411 - Tạm ứng Lơng Diễn giải Công trờng A76 Néi Bµi CT Nhµ tËp vâ vËt TT TDTT Quèc gia CT trờng PTTH Liên Hà Công trờng A76 Nội Bµi CT Nhµ tËp vâ vËt TT TDTT Quèc gia CT trờng PTTH Liên Hà Công ty XD Sông Đà I Số d đầu kỳ: Đối ứng Phát sinh nợ Ph¸t sinh cã Sè d 6221 5.025.000 5.025.000 6222 7.754.000 12.779.000 6223 7.500.000 20.279.000 1111 5.025.000 15.254.000 1111 6.500.000 8.754.000 1111 7.500.000 1.254.000 Tỉng ph¸t sinh 19.025.000 7.512.779 Sè d cuối kỳ: 1.254.000 Ngày 04/04/1999 Kế toán trởng Ngời lập biểu Dòng số d đầu kỳ: đợc lấy số liệu tõ sỉ chi tiÕt TK 3341 cđa th¸ng tríc Cét số d đợc kế toán theo dõi số d có TK 3341 số d Nợ đợc kế toán Công ty ghi âm theo quy định BTC (ghi số d Nợ ngoặc đơn) tháng 3, TK 3341 Công ty số d đầu kỳ số d cuối kỳ, sổ chi tiết tài khoản 3341 dòng số d đầu kỳ số d ci kú kh«ng cã sè liƯu II - Sỉ Nhật ký chung Công ty Sổ Nhật ký sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Công ty theo trình tự thời gian Các số liệ ghi sổ Nhật ký chung đợc dùng làm ®Ĩ ghi sỉ c¸i cđa c¸c TK Sỉ NhËt ký chung Công ty có kết cấu phơng pháp ghi sổ giống nh quy định Bộ tài Tỉng C«ng ty XD Sỉ NhËt Ký chung 67 C«ng ty XD Sông Đà I Sông Đà Năm 1999 STT Sè CT Ngµy CT Ngµy GS 178 179 180 181 122C 122C 123C 123C 31/3/99 31/3/99 31/3/99 31/3/99 182 124C 31/3/99 183 124C 31/3/99 184 PBTL 31/3/99 Tài khoản Diễn giải 31/3/99 Phạm Văn Cần-Xởng CG T.Tlơng T3 cho NV Lơng Tiền Việt Nam 31/3/99 Phạm Văn Cần-Xởng CG T.Tlơng T3 cho NV Lơng BHXH BHYT Phải trả, phải nộp khác 31/3/99 Nguyễn Văn Chấp - Đầm T.Tlơng T3 cho NV Lơng Tiền Việt Nam 31/3/99 Nguyễn Văn Chấp - Đầm T.Tlơng T3 cho NV Lơng BHXH BHYT 31/3/99 Ngô Đức Dũng - phòng TCKT T.Tlơng cho NV Lơng Tiền Việt Nam 31/3/99 Ngô Đức Dũng - phòng TCKT T.Tlơng cho NV Lơng BHXH BHYT 31/3/99 Hạch toán phân bổ tiền lơng tháng 3/99 XDCB Đ - Đầm Chi phí NV quản lý Lơng Phát sinh nỵ 3341 1111 893.264 3341 3383 3384 3388 506.736 3341 1111 902.048 3341 3383 3384 47.952 3341 1111 19.326.906 3341 3383 3384 2.257.728 2412 6421 3341 950.000 22.984.634 Ph¸t sinh Cã 893.264 220.320 33.048 253.368 902.048 39.960 7.992 19.326.906 1.881.440 376.288 23.934.634 Ghi sổ nghiệp vụ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán công ty: Tơng tự nh trình tự ghi sổ tiền lơng, nghiệp vụ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ sau đợc định khoản kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 3382, TK3383, TK 3384 sổ chi tiết có liên quan kh¸c nh sỉ chi tiÕt TK 6421, TK 1368, TK 3388 sổ nhật ký chung công ty Sau đó, vào sổ nhật ký chung kÕ to¸n ghi sỉ c¸i TK 3382, sỉ c¸i TK 3383 sổ TK 3384 Sổ Nhật ký chung, c¸c sỉ chi tiÕt TK 3382, TK 3383, TK 3384 đợc lập ghi chép tơng tự nh đà trình bày phần giới thiệu sổ hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp tiền lơng Mẫu sổ nh sau: Tổng Công ty XD Sông Đà Sổ chi tiết tài khoản Tháng năm 1999 3382 - Kinh phí công đoàn Công ty XD Sông Đà I Số d đầu kỳ: SCT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có 68 6.334.426 Số d TCT01 31/3/99 31/3/99 126C 31/3/99 31/3/99 KPC§ 31/3/99 31/3/99 XNKDN 31/3/99 31/3/99 XNKDN 31/3/99 31/3/99 XNTL XNTL 31/3/99 31/3/99 31/3/99 31/3/99 Tổng Công ty báo thu KPCĐ tháng cuối 98 Vũ Thị Nga - PTCKT trích KPCĐ quý I/99 Trích 2% KPCĐ cho khối VP Công ty Công ty báo nợ XNKD nhà KPCĐ quý I/99 Công ty cấp trả 0,8% KPCĐ cho XNKD nhà Công ty báo nợ XNTL KPCĐ quý I/99 Công ty cấp trả 0,8% KPCĐ cho XNTL Tổng phát sinh 336 5.701.006 633.420 1111 560.362 73.058 6421 1.400.905 1.473.963 1368 1.1736.506 2.647.469 1368 469.402 1368 1368 473.213 2.178.1067 1.183.033 7.203.983 3.757.444 Sè d cuèi kỳ: Ngày 14/04/1999 Kế toán trởng Ngời lập biểu 69 3.361.100 2.887.887 2.887.887