Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán tại công ty xi măng chinfon

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của công tyPhòng hành chính Phòng nhân sự Phòng vi tính IT GĐ khối tài chính – kế toán Phòng kế toán Phòng tài chính GĐ khối kinh doanh Trụ sở chín

Trang 1

MỤC LỤC

Công ty áp d ng hình th c k toán Ch ng t ghi s ụ ứ ế ứ ừ ổ 13

Hình th c k toán Ch ng t ghi s g m có các lo i s k toán sau: ứ ế ứ ừ ổ ồ ạ ổ ế 13

Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán Ch ng t ghi s (Bi u s ự ổ ế ứ ế ứ ừ ổ ể ố 03) 13

3.1.5.2 K toán ti n g i ngân h ng ế ề ử à 27

-TK 334 – Ph i tr cho công nhân viên ả ả 64

3.4.5.1 K toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p: ế ậ ệ ư ế 80

3.4.5.2 K toán chi phí nhân công tr c ti p ế ự ế 85

3.4.5.3 K toán chi phí s n xu t chung ế ả ấ 86

3.4.5.4 K toán tính giá th nh ế à 89

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 114

Trang 2

LỜI NÓI ĐẦU

Như chúng ta đã biết thì thực tập là một khâu quan trọng trong quá trình học, giúp sinh viên rút ngắn khoảng cách giữa lý thuyết và thực tiễn Chương trình thực tập này

là một giai đoạn chuyển tiếp giữa môi trường học tập với môi trường xã hội thực tiễn Mục tiêu của đợt thực tập này nhằm tạo điều kiện cho sinh viên có cơ hội cọ sát với thực tế, gắn kết những lý thuyết đã học được trên ghế giảng đường với môi trường thực tiễn bên ngoài

Hàng năm, sau khi hoàn thành tất cả các môn học của Khoa, toàn thể sinh viên năm cuối thuộc các chuyên ngành sẽ thực hiện chương trình thực tập tốt nghiệp Đợt thực tập tốt nghiệp được xem là một trong những thử thách bắt buộc dành cho các bạn sinh viên năm cuối Nội dung của chương trình thực tập nhằm rèn luyện cho sinh viên khả năng độc lập trong tư duy và công việc

Các sinh viên sẽ tự mình vận động, tìm nơi thực tập theo chủ đề mình quan tâm Và

em chọn Công ty Xi Măng Chinfon tại bộ phận kế toán của công ty Thông qua chương trình thực tập này đã giúp cho em có cơ hội để khẳng định mình, vận dụng những kiến thức về chuyên ngành kế toán đã học một cách có khoa học và sáng tạo vào công việc tại đơn vị thực tập

Ngoài ra, quá trình thực tập không chỉ giúp sinh viên vận dụng các kiến thức đã học vào công việc thực tế, mà còn giúp sinh viên học hỏi, rèn luyện phong cách làm việc, biết ứng xử trong các mối quan hệ tại cơ quan

Qua 3 tuần thực tập tổng hợp, em đã tiếp cận được một số hoạt động kinh doanh chung của công ty và dưới sự hướng dẫn của cô và các cán bộ trong công ty, em đã hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này

Đề tài gồm có 3 chương:

Chương 1: Giới thiệu về công ty Xi Măng Chinfon

Chương 2: Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán tại công ty Xi Măng Chinfon

Chương 3: Khảo sát các phần hành kế toán tại công ty Xi Măng Chinfon

Trang 3

CHƯƠNG 1 :GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY XI MĂNG CHINFON

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

- Tên công ty:

+ Công ty xi măng Chinfon

+ CFC

+ Chinfon Cement Corporation

- Địa chỉ: Thị trấn Minh Đức, huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phòng, CHXHCN Việt Nam

- Điện thoại: 0313 875 480 – 0313 875 481

- Fax: 0313 875 478 – 0313 875 479

- Tài khoản ngân hàng: Ngân hàng HSBC (Việt Nam) Ltd

- Mã số thuế: 0200 110 200

- Hình thức pháp lý: công ty liên doanh

- Quyết định thành lập: Công ty xi măng Chinfon được thành lập theo giấy phép đầu tư số 490/GP do Bộ kế hoạch và đấu tư cấp ngày 24/12/1994, được đăng ký lại theo Luật doanh nghiệp năm 2005 và được UBND Thành phố Hải Phòng cấp giấy chứng nhận đầu tư số 021022000120 ngày 13/7/2008

Quá trình phát triển của công ty:

Công ty xi măng CHINFON là một liên doanh giữa:

- Công ty TNHH CHINFON Việt Nam Holding.

- UBND Thành phố Hải Phòng, Việt nam.

- Tổng công ty Công nghiệp xi măng Việt Nam (ViCem)

Được thành lập theo giấy phép đầu tư số 490/GP do Ủy Ban Nhà nước về Hợp tác và Đầu tư (nay là Bộ Kế hoạch và Đầu tư) cấp ngày 24/12/1992, được đăng ký lại theo Luật doanh nghiệp năm 2005 và được UBND TP Hải Phòng cấp Giấy chứng nhận đầu tư (GCN ĐT) số 021022000120 ngày 23/7/2008, và các GCN ĐTthay đổi lần thứ nhất ngày 23/6/2009, GCN ĐT thay đổi lần thứ hai ngày 20/6/2011, GCN ĐT thay đổi lần thứ ba ngày 28/6/2012

Qua hai mươi năm xây dựng và phát triển, với tổng số vốn đầu tư là 450 triệu USD, Công ty xi măng Chinfon đã thực sự trưởng thành với hai dây chuyền sản xuất ở miền Bắc, một Nhà máy nghiền xi măng tại miền Nam và mạng lưới tiêu thụ sản phẩm hiệu quả, uy tín trong và ngoài nước

Trang 4

Dây chuyền một với công suất thiết kế 4.000 tấn Clinker/ngày được xây dựng

và đi vào hoạt động sản xuất từ năm 1997 tại Tràng Kênh – Minh Đức - Thuỷ Nguyên

- Hải Phòng, nơi tập trung nguồn nguyên liệu tốt nhất Việt Nam Bằng công nghệ và thiết bị tiên tiến, hiện đại, sau khi cải tạo, nâng cấp dây chuyền 1 đã đạt công suất 4.900 tấn Clinker/ngày, tương đương 2.300.000 tấn xi măng/ năm, tăng 22.5% so với công suất thiết kế ban đầu

Nhà máy nghiền Hiệp Phước được đầu tư xây dựng và đi vào hoạt động sản xuất

ổn định từ năm 2006 tại Khu công nghiệp Hiệp Phước thành phố Hồ Chí Minh với công suất 500.000 tấn xi măng mỗi năm, góp phần quan trọng trong việc cân đối cung cầu xi măng tại hai miền Nam, Bắc

Dây chuyền 2, với công suất thiết kế 4.000 tấn Clinker/ngày, được xây dựng vào năm 2006 tại Tràng Kênh – Minh Đức - Thuỷ Nguyên - Hải Phòng và đã đi vào sản xuất từ tháng 9/2008, sớm ba tháng so với tiến độ dự kiến Sau gần hai năm hoạt động, năm 2010, đến nay dây chuyền được nâng cấp và đạt 4.800 tấn Clinker/ngày tương đương 2.200.000 tấn xi măng/năm, tăng 20% so với công suất thiết kế

Với nguồn nguyên liệu chất lượng tốt, trang thiết bị hiện đại, tiên tiến, đội ngũ cán bộ, công nhân viên năng động, lành nghề, chất lượng xi măng Hoa Đào ngày càng khẳng định được vị thế của mình không chỉ trong nước mà trên cả thị trường quốc tế Từng bước khẳng định vị thế của mình, từ năm 2009, sản phẩm của Công ty không những chinh phục khách hàng trong nước mà Công ty còn được biết đến như một nhà xuất khẩu hàng đầu của ngành Công nghiệp xi măng Việt nam

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh

và công trình xây dựng công nghiệp Xi măng Chinfon PCB30 có chất lượng đồng nhất ổn định, độ dẻo tốt Các thành phần vữa sử dụng xi măng PCB30 có bề mạt láng mịn, tính chống thấm tốt đáp ứng đầy đủ các tiêu chí ngày càng cao của thị trường

Trang 5

Xi măng PCB 30 của công ty xi măng Chinfon được sản xuất theo tiêu chuẩn TCVN 6260:1997, được tổ chức QUACERT chứng nhận phù hợp tiêu chuẩn TCVN 6260:1997 và được phép sử dụng dấu chất lượng Việt Nam Đồng thời xi măng PCB30 đạt tiêu chuẩn quốc tế EN 197 – 1:2000 loại CEM II/B – M(P-L), 32,5N hoặc 32,5R Đồng thời, xi măng PCB 30 đạt chuẩn quốc tếEN 197-1:2000 loại CEM II/B-M(P-L) 32.5N hoặc 32,5R; xi măng PCB 30 được sản xuất và chứng nhận phù hợp theo tiêu chuẩn kỹ thuật quốc gia QCVN 16-1:2011/BXD cho nhóm sản phẩm clinker

Xi măng PCB40 của công ty xi măng Chinfon được sản xuất theo tiêu chuẩn TCVN 6260:1997, được tổ chức QUACERT chứng nhận phù hợp tiêu chuẩn TCVN 6260:1997 và được phép sử dụng dấu chất lượng Việt Nam Đồng thời đạt tiêu chuẩn quốc tế ASTMC 1157-02 loại Type GU Xi măng PCB40 được sản xuất và chứng nhận phù hợp theo quy chuẩn kỹ thuật quốc gia QCVN 16-1:2011/BXD cho nhóm sản phẩm clinker xi măng và xi măng

- Xi măng rời: Là loại xi măng được thiết kế chuyên biệt cho các nhà sản xuất bê tông chất lượng cao và bê tông chuyên dụng, bê tông ứng lực, cho các nhà thầu xây dựng chuyên nghiệp, phục vụ các dự án hạ tầng quy mô lớn như: công trình ngầm, đập thủy điện, sân bay nhờ đặc tính nổi bật sau:

+ Cần lượng nước thấp, giảm sự tách nước, phân tầng đảm bảo cho hỗn hợp bê tông đồng nhất đạt cường độ cao

+ Cho hỗn hợp bê tông có độ sụt cao, khả năng duy trì đọ sụt trong thời gian đủ dài, đáp úng nhu cầu vận chuyển và làm cho bê tông dẽ bơm, dễ thi công

+ Cường độ ban đầu (3-7 ngày) phát triển nhanh rút ngắn thời gian thi công + Giảm sự co ngót và tỏa nhiệt tránh nứt vỡ bê tông

+ Tăng tính chống thấm, tính chống xâm thực của môi trường

Trang 6

Xi măng rời của công ty xi măng Chinfon được sản xuất theo tiêu chuẩn TCVN 6260:2009 Việt Nam Đồng thời đạt tiêu chuẩn quốc tế ASTMC 1157-02 loại Type GU Xi măng rời PCB40 được sản xuất và chứng nhận phù hợp theo quy chuẩn kỹ thuật quốc gia QCVN 16-1:2011/BXD cho nhóm sản phẩm clinker

xi măng và xi măn

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Ngay từ khi mới thành lập công ty xi măng chinfon đã quyết tâm xây dựng công

ty thành một tổ chức vững mạnh, tạo môi trường làm việc thuận lợi cho toàn thể cán

bộ công nhân viên và đã đạt chứng nhận ISO về quản lý

Hiện nay công ty đã có hơn 1000 cán bộ công nhân viên Trong đó có khoảng 15 người nước ngoài Trong tương lai, công ty sẽ không ngừng mở rộng cả về số lượng

và chất lượng cũng như tay nghề, trình độ của các cán bộ công nhân viên

Thành lập tổ công đoàn thường xuyên tham khảo, lấy ý kiến của các cán bộ công nhân viên nhằm cùng nhau xây dựng, hoàn thiện hơn bộ máy tổ chức, tạo môi trường làm việc năng động, hiệu quả

Trang 7

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty

Phòng hành chính

Phòng nhân sự

Phòng vi tính (IT)

GĐ khối tài

chính – kế

toán

Phòng kế toán

Phòng tài chính

GĐ khối

kinh doanh

Trụ sở chính Hải Phòng Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh TP.HCM thành phẩmPhòng Tổng công

trình sư

Phòng xây dựng

Phòng cơ khí công trình

Phòng điện công trình

GĐ nhà

máy

VP sản xuất

Phòng kho Phòng đóng

bao

Phòng điện nhà máy

Phòng

cơ khí nhà máy

Phòng QC

Trang 8

* Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của mỗi bộ phận:

Là một Công ty liên doanh nên cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý của Công ty tương đối hợp lý và gọn nhẹ Công ty quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng, trong đó cao nhất là hội đồng quản trị có quyền bổ nhiệm tổng giám đốc Tổng giám đốc người Đài Loan có trách nhiệm cao nhất trước hội đồng quản trị về mọi hoạt động của công ty

Hai phó giám đốc:

- Phó tổng 1 phụ trách quản lý nhà máy sản xuất trực tiếp

- Phó tổng 2 phụ trách khối công trình, xây dựng cơ bản và đối ngoại

Khu vực sản xuất trực tiếp được chỉ đạo trực tiếp bởi một giám đốc nhà máy bao gồm các bộ phận sau:

- Bộ phận mỏ: Khai thác đá vôi, đất sét và vận chuyển về kho nhà máy

- Bộ phận sản xuất: 3 phân xưởng: nghiền liệu, lò, nghiền xi măng

- Phân xưởng đóng bao: Đóng xi măng vào bao và vận chuyển tới kho và cảng

- Bộ phận thành phẩm: Điều động tàu và xuất hàng tới các cảng và kho trong nước

- Phòng chất lượng: Kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu, sản phẩm và điều khiển sự phối liệu để đảm bảo chất lượng xi măng

- Bộ phận cơ khí: Bảo dưỡng sửa chữa máy móc thiết bị điện đảm bảo cho nhà máy vận hành đúng kế hoạch

- Bộ phận kho: cất giữ, bảo quản vật tư và xuất nhập nguyên vật liệu

- Phòng an toàn: chịu trách nhiệm về các vấn đề an toàn lao động trong quá trình hoạt động của công ty

Khu vực hành chính được chia thành các bộ phận:

- Phòng kế toán: giúp công ty thực hiện các pháp lệnh kế toán thống kê theo dõi thu chi quản lý nguồn vốn tài sản của công ty Quan hệ giao dịch với khách hàng, ngân hàng trong việc cung cấp tài chính cho các hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện các chế độ đối với nhà nước và cán bộ công nhân viên

- Phòng nhân lực: thực hiện chức năng tuyển dụng, đào tạo và phát triển nguồn nhân lực cho công ty

- phòng vận tải: có chức năng vận chuyển các yếu tố đầu vào phục vụ cho quá trình sản xuất và vận chuyển hàng hóa trong quá trình tiêu thụ sản phẩm của công ty

- Và các chi nhánh tiêu thụ tại miền Bắc, miền Trung và miền Nam

Khối công trình do tổng công trình sự chỉ đạo trực tiếp bao gồm:

Trang 9

- Phòng điện công trình

- Phòng cơ khí công trình

- Phòng xây dựng cơ bản

Kiểu cơ cấu tổ chức của công ty là kiểu cơ cấu tổ chức theo kiểu trực tuyến

1.4 Khái quát kết quả kinh doanh năm 2013

Bảng 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2011-2013.

Đặc biệt lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp tăng giảm không đều Năm 2012 giảm 47% tương đương 11.586.755 USD so với năm 2011, tuy nhiên đến năm 2013 lợi nhuận lại tăng trở lại đây là một tín hiệu tốt cho hoạt động của công ty Nguyên nhân gây ra sự biến động của lớn của tình hình sản xuất kinh doanh của công ty những năm gần đây là do sự suy thoái của nền kinh tế kéo theo sự phá sản và làm ăn thua lỗ của hàng loạt các doanh nghiệp đang họat động; đây là xu thế chung của hầu hết các doanh nghiệp

Trang 10

CHƯƠNG 2 :TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

XI MĂNG CHINFON 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty theo mô hình

trực tuyến

Giám đốc Tài chính – Kế toán

Trang 11

Nhóm tài chính do giám đốc bộ phận tài chính giám sát Bộ phận tài chính có nhiệm vụ chính là theo dõi tình hình tài chính, quản lý quỹ Thực hiện công tác thanh toán Đưa ra các chiến lược đầu tư huy động nguồn vốn và đưa ra các báo cáo tài chính cuối kỳ.

* Một số đặc điểm về chế độ kế toán mà công ty áp dụng:

* Chức năng nhiệm vụ của từng phần hành kế toán:

- Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp): Bao quát quản lý toàn bộ công tác kế toán trong công ty, theo dõi đôn đốc các kế toán viên hoàn thành công việc của mình theo tiến độ chung Tổ chức công tác kế toán một cách hợp lý, chính xác, mang lại hiệu quả cao Kế toán trưởng còn kiêm kế toán tiêu thụ phụ trách các nghiệp vụ giao dịch với ngân hàng, theo dõi thực hiện các khoản thanh toán với khách hàng, với công ty Kế toán trưởng còn có nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh tế, theo dõi giám sát việc chi phí trong cả quá trình hoạt động kinh doanh và phát hiện các điểm mạnh yếu của công tác hạch toán: ký duyệt các phiếu chứng từ thu chi tiền mặt đúng chế độ quy định

- Kế toán tổng hợp (kiêm kế toán giá thành): Sau khi các bộ phận đã lên báo cáo, cuối kỳ kế toán tổng hợp kiểm tra xem xét lại tất cả các chi tiêu, xác định kết quả hoạt

Giám đốc bộ phận Tài

chínhGiám đốc bộ phận Kế toán

Trang 12

động sản xuất kinh doanh và giúp kế toán trưởng lập báo cáo tài chính và hàng quý báo cáo với tổng công ty về kết quả hoạt động của công ty Kế toán tổng hợp kiêm kế toán giá thành tập hợp các phát sinh thực tế căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ vật tư và các bảng phân bổ tài khoản 111, 112 và các tài khoản khác để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh dở dang trong kỳ.

Căn cứ vào lượng bán thành phẩm tồn kho cuối kỳ (bán thành phẩm xác định theo phương pháp thành phẩm tương đương) từ đó xác định được giá thành sản xuất sản phẩm trong kỳ

- Kế toán vật tư (kiêm kế toán thuế, ngân hàng):

+ Đối với kế toán xuất vật tư: Hàng tháng kho cung tiêu chuyển phiếu xuất lên phòng kế toán, phòng kế toán phân loại vật tư theo vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, công cụ dụng cụ rồi chia theo từng sản phẩm để lập nên bảng phân bổ Sau đó chuyển kế toán tổng hợp để làm quyết toán quý rồi phân vào ra giá thành Sau khi tổng hợp số liệu chuyển kế toán tổng hợp, kế toán xuất vật tư sẽ vào sổ chi tiết nhập – xuất – tồn

+ Kế toán vật tư còn kiêm cả kế toán thuế: Căn cứ vào các hóa đơn mua bán vật

tư, tài sản, căn cứ vào các kết quả hoạt động kinh doanh của công ty tính toán tổng hợp thuế các khoản phải nộp ngân sách nhà nước

TK sử dụng: TK 133: “Thuế GTGT được khấu trừ”

TK 333.1: “Thuế GTGT phải nộp”

- Thủ quỹ (kiêm kế toán nhập vật tư):

+ Thủ quỹ: phụ trách quản lý tiền mặt thực hiện các nghiệp vụ thu chi bằng tiền trên cơ sở các chứng từ hợp lệ đã được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt Kế toán thanh toán còn phụ trách các nghiệp vụ giao dịch với ngân hàng, theo dõi thực hiện các khoản thanh toán với khách hàng

+ Đối với kế toán nhập vật tư: khi phòng mua bán trả phiếu nhập hóa đơn về phòng kế toán để thanh toán tiền thì kế toán nhập vật tư sẽ tập hợp phiếu nhập và hợp đồng theo quý sau đó phân loại vật tư theo vạt liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, công

cụ dụng cụ…Sau đó vào sổ chi tiết thanh toán, tổng hợp lên các tài khoản Nợ có liên quan, Có tài khoản 331, 111 rồi chuyển sang kế toán tổng hợp rồi làm quyết toán quý

- Kế toán tiền lương: Hàng tháng phòng tổ chức gửi phiếu nhập sản phẩm của công nhân về phòng kế toán, kế toán tiền lương có nhiệm kiểm tra chi tiết (Đơn giá x

Trang 13

số lượng = tiền lương) Sau đó phân cho sản phẩm cho từng tháng tập hợp thành quý Cuối quý lên bảng phân bổ tiền lương.

TK sử dụng: TK 334: “phải trả công nhân viên”

TK 338: “phải trả phải nộp khác”

Báo cáo tài chính của công ty được thực hiện hàng quý Báo cáo tài chính của công ty bao gồm: - Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Báo cáo khoản thanh toán với ngân sách

- Báo cáo tổng hợp tình hình tăng giảm nguồn vốn

2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi

sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ

tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Cái;

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ (Biểu số 03)

(1)- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó

Trang 14

được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

(2)- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phỏt sinh

(3)- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh

Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư

Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

Trang 15

2.3 Chế độ kế toán và phương pháp kế toán áp dụng

- 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và Thông tư số 244/2009/TT –

BTC ngày 31/12/2009 của Bộ tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán

doanh nghiệp

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng

12 hàng năm

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

-Phương pháp tính giá hàng xuất kho :Bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ

- Phương pháp tính thuế GTGT :Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp trích khấu hao TSCĐ : Phương pháp số dư giảm dần

Trang 16

CHƯƠNG 3 :KHẢO SÁT CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

XI MĂNG CHINFON 3.1 Kế toán vốn bằng tiền

3.1.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu – Mẫu số 01 – TT/BB

- Phiếu chi – Mẫu số 02 – TT/BB

- Bảng kiểm kê quỹ – Mẫu số 07 a – TT/BH và mẫu số 07b – TT/BB

- Giấy nộp tiền

- Giấy thanh toán tiền

- Giấy thanh toán tiền – Mẫu số 04 – TT

- Sổ tiền gửi ngân hàng

- Chứng từ ghi sổ Mẫu số S02a-DN

-Sổ đăng ký Chứng Từ ghi sổ Mẫu số S02b-DN

- Sổ Cái TK 111,112 Mẫu số S02c1 – DN

Trang 17

3.1.4 Trình tự ghi sổ kế toán

Công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty được kế toán tiến hành theo sơ đồ sau đây:

Ghi chú : : Ghi hàng ngày

: Đối chiếu kiểm tra

: Ghi cuối tháng

Giải thích qui trình kế toán:

Từ các chứng từ gốc như là các phiếu chi, phiếu thu, các giấy báo có, báo nợ…

Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Đồng thời căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tiền mặt vào các sổ chi tiết tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt, còn kế toán tiền gửi ngân hàng vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và sổ tiền gửi ngân hàng Đến cuối 6 tháng đầu năm

và 6 tháng cuối năm từ các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán vốn bằng tiền tiến hành vào

sổ cái các TK 111, TK 112 từ đó vào bảng cân đối phát sinh và lập báo cáo tài chính.Trong công ty hàng ngày phát sinh rất nhiều các khoản thu, chi bằng tiền mặt nhưng trong khuôn khổ của báo cáo này em chỉ xin được trích một số các nghiệp vụ chủ yếu phát sinh trong đầu tháng 1 năm 2013 cùng các chứng từ kế toán, cách hạch toán và các số liệu trong các sổ kế toán của kế toán tiền mặt mà em đã thu hoạch được trong quá trình thực tập tại Công ty

Trang 18

3.1.5 Khảo sát nghiệp vụ kinh tế phát sinh

3.1.5.1.Kế toán tiền mặt

-40Nghiệp vụ số 01:

Phiếu chi số PC02 ngày 10/01/2013: chi tiền mua vật tư theo hóa đơn số 0040395

của DNTN Hải Ngọc với số tiền là 18.150.000đồng

+ Chứng từ gốc liên quan: hóa đơn GTGT số 0040395, phiếu chi số 02, phiếu nhập 02

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2 giao cho khác hàng Mẫu số:

Họ và tên người mua: Lê Anh Sơn

Tên đơn vị: Công ty Xi Măng Chinfon

Địa chỉ: Minh Đức- Thủy Nguyên-Hải Phòng

Số tài khoản: 016100578843

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính lượng Số Đơn giá Thành tiền

Bằng chữ: Mười tám triệu một trăm năm mươi nghìn đồng

Ngày 10 tháng 01 năm 2013

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Trang 19

Đơn vị: Công ty Xi Măng Chinfon Mẫu số 02-TT

Địa chỉ: Thủy Nguyên-Hải Phòng Theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006

Của bộ trưởng BTC

Phiếu chi Quyển số: 01Ngày 10/01/2013 Nợ : 152,1331Số: 02 Có : 111

Họ tên người nhận tiền: Lê Anh Sơn

Phiếu chi số PC10 ngày 19/01/2013 nhận được GBC số 05 của ngân hàng công

thương công ty nộp tiền vào ngân hàng là 50.000.000 đồng

+ chứng từ gốc liên quan: phiếu chi số 10, giấy nộp tiền 01

Trang 20

Địa chỉ: Thủy Nguyên-Hải Phòng Theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 Của bộ trưởng BTC

Phiếu chi Quyển số: 01Ngày 19/01/2013 Nợ : 112Số: 10 Có : 111

Họ tên người nhận tiền: Lê Nhật Túc.

Thủ trưởng đơn vị Kế táon trơửng Thủ quỹ Người nhận tiền

Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Trang 21

 Tập hợp các phiếu thu, phiếu chi trong tháng 01 năm 2013 kế toán tiến hành ghi vào sổ quỹ tiền mặt.

Trình tự ghi sổ như sau:

Đơn vị : Công ty Xi Măng Chinfon Mẫu số: S07–DN

Địa chỉ:Thủy Nguyên –Hải phòng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Tháng 01 năm 2013 ĐVT: đồng

Ngày

tháng

………

Tổng cộng số phát sinh trong tháng 01 199.171.000 206.577.606

Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Trang 22

 Căn cứ vào bảng kê chứng từ Nợ - Có Tk 111, cuối tháng kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ số 01,02

Đơn vị : Công ty Xi Măng Chinfon

Địa chỉ: Thủy Nguyên-Hải Phòng

Chứng từ ghi sổ Tháng 01/2013

Trang 23

Địa chỉ: Thủy Nguyên-Hải phòng

Chứng từ ghi sổ Tháng 01/2013 Số: 02

Trang 24

 Chứng từ ghi sổ lập xong được kế toán trưởng kiểm tra, phê duyệt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Địa chỉ: Thủy Nguyên-Hải Phòng

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Đến cuối tháng căn cứ vào sổ chứng từ ghi sổ và sổ đănng ký chứng từ để lên sổ cái, tổng số phát sinh trên sổ cái được dùng để đối chiếu với số tiền thu, chi trong tháng trong

Mẫu số S02b-DN

Chứng từ ghi sổ Diễn giải Chứng từ ghi sổ

Trang 25

sổ chi tiết TK111 Để đảm bảo tính chính xác, cuối kỳ kế toán tiền mặt đối chiếu với số

dư ngân hàng để phát hiện và điều chỉnh những sai xót nếu có

Trang 26

Đơn vị : Công ty Xi Măng Chinfon SỔ CÁI Mẫu số SO2c1-DN

Địa chỉ: Thủy Nguyên –Hải Phòng Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Tên tài khoản: tiền mặt Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

………

Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(ký , họ tên) (ký , họ tên) (ký , họ tên)

Trang 27

3.1.5.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Tên Tk: công ty Xi Măng Chinfon

Địa chỉ: Minh Đức- Thủy Nguyên- Hải Phòng

Ngân hàng: Viecombank

Người nộp tiền:

Họ và tên: Công ty TNHH Phước Đạt

Địa chỉ: Đông Hà – Quảng Trị

Nội dung nộp: trả tiền hàng

Số tiền : 20.000.000 VND

Viết bằng chữ: hai mươi triệu đồng chẳn.

Dành cho ngân hàng ghi

Số tiền mặt nộp: 20.000.000

Tiền ghi có TK : 20.000.000

Mã VAT khách hàng 3200276064

Thanh toán viên Kiểm soát thủ quỹ Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, tên) (ký, tên) (ký, tên)

+ Kế toán hạch toán:

Nợ Tk 112 : 20.000.000

Có Tk 131: 20.000.000

- Nghiệp vụ 02:

Trang 28

Giấy báo có GBC03 ngày 22/01/2013 : thu tiền bán hàng của công ty TNHH Thanh Hoa

theo hóa đơn GTGT số 0000553 với số tiền là 55.000.000 đồng

+ Chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn GTGT số 0000553, giấy báo có 03

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1

Mẫu số : 001GTKT3/001

ký hiệu: AA/2013-T Số: 0000553

Đơn vị bán hàng: Công ty Xi Măng Chinfon

Địa chỉ: Minh Đức- Thủy Nguyên-Hải phòng

Số tài khoản: 016100578843

Họ và tên người mua: Trần Lan Anh

Tên đơn vị: Công ty TNHH Thanh Hoa

Địa chỉ: 15- Hàm Nghi- Phường 5 – TP Đông Hà

Số tài khoản: 011208565623

tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Bằng chữ: năm mươi năm triêu đồng chẵn

Trang 29

Ngân hàng: thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam - chi nhánh Hải Phòng.

GIẤY BÁO CÓ

Ngày 22/01/2013

Số tài khoản: 016100578843

Tên Tk: công ty TN Xi Măng Chinfon

Địa chỉ: Minh Đức-Thủy Nguyên-Hải Phòng

Ngân hàng: Viecombank

Người nộp tiền:

Họ và tên: Công ty TNHH thanh Hoa

Địa chỉ: Đông Hà – Quảng Trị

Nội dung nộp: trả tiền hàng

Số tiền : 55.000.000 VND

Viết bằng chữ: năm mươi lăm triệu đồng chẳn.

Dành cho ngân hàng ghi

Số tiền mặt nộp: 55.000.000

Tiền ghi có TK : 55.000.000

Mã VAT khách hàng 3200276064

Nợ Tk 112 : 55.000.000

Có Tk 511: 50.000.000

Có Tk 3331: 5.000.000

Trang 30

Tên Tk: công ty Xi Măng Chinfon

Địa chỉ: Minh Đưc-Thủy Nguyên-Hải Phòng

Nợ Tk 112 : 4.576.667

Có Tk 515: 4.576.667

Trang 31

 Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng.

Có 1:

Có 2:

Số tiền bằng chữ: hai mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

Nội dung : trả nợ tiền hàng

Thanh toán viên kiểm soát Giám đốc

Nợ Tk 331 : 15.000.000

Có Tk 112 : 15.000.000

- Nghiệp vụ 05:

Giấy báo nợ số GBN03 ngày 20/01/2013: trả tiền hàng mua nguyên vật liệu về nhập kho

theo hóa đơn GTGT số 0000451 ngày 20/01/2013 số tiền là 35.024.000 đ

Đơn vị: Công ty Xi Măng Chinfon

Địa chỉ: Minh Đức-Thủy Nguyên-Hải Phòng

Trang 32

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2 giao cho khác hàng

Ngày 20 thàng 01 năm 2013

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu : AB/2011-T SH:0000451

Đơn vị bán hàng: công ty cổ phần Minh Châu

Địa chỉ: Lưu Kiếm-Thủy nguyên-Hải phòng

Số tài khoản: 0113115511211

Họ và tên người mua: Lê Anh Sơn

Tên đơn vị: Công ty Xi Măng Chinfon

Địa chỉ: Minh Đức-Thủy Nguyên-Hải phòng

Số tài khoản:016100578843

tính lượng Số Đơn giá Thành tiền

Bằng chữ: ba mươi lăm triệu không trăm hai mươi tư nghìn đồng chẵn

Ngân hàng : thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam – chi nhánh Hải Phòng

PHIẾU HẠCH TOÁN

Trang 33

Ngày 20/01/2013

Số tiền bằng chữ: ba mươi lăm triệu không trăm hai mươi tư nghìn đồng chẵn

Nội dung : trả nợ tiền hàng

Trang 34

Giấy báo nợ số GBN04 ngày 25/01/2013: trả nợ vay ngắn hạn cho ngân hàng thương

mại cổ phần ngoại thương Việt Nam – chi nhánh Hải Phòng với số tiền 80.000.000 đ

Ngân hàng : thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam – chi nhánh Hải Phòng.

PHIẾU HẠCH TOÁN

Ngày 25/01/2013

Có 1:

Có 2:

Số tiền bằng chữ: Tám mươi triệu đồng chẵn

Nội dung : trả nợ vay ngắn hạn

Trang 35

Trang 36

Trang 37

 Chứng từ ghi sổ lập xong được kế toán trưởng kiểm tra, phê duyệt rồi chuyển cho

kế toán tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Đến cuối tháng căn cứ vào sổ chứng từ ghi sổ và sổ đănng ký chứng từ để lên sổ cái, tổng số phát sinh trên sổ cái được dùng để đối chiếu với số tiền thu, chi trong tháng trong

Mẫu số S02b-DN

Trang 38

sổ chi tiết TK112 Để đảm bảo tính chính xác, cuối kỳ kế toán tiền gửi đối chiếu với số

dư ngân hàng để phát hiện và điều chỉnh những sai xót nếu có

SỐ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch:Ngân Hàng Vietcombank

Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: 016100578843Ngày,

tháng

ghi sổ

khoản đốiứng

- Thu tiền Bán Hàng của công ty TNHH Thanh Hoa

- Nhận được tiền lãi giử ngân hàng-Trả tiền cho Ông

ty TNHH Nguyên Cường

…

Tổng cộng

131511,3331

515331

…

1.245.856.23120.000.00055.000.0004.576.667

Đơn vị : Công ty Xi Măng Chinfon Mẫu số SO2c1-DN

Địa chỉ: Minh Đức-Thủy Nguyên-Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTC Ngày

20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Ngày 31 tháng 01 năm 2013

Đơn vị:Công ty Xi Măng Chinfon

Địa chỉ:Thủy Nguyên-Hải Phòng

Mẫu số S08-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trang 39

Tên tài khoản: 112 (tiền gửi ngân hàng)

-Bảng kiểm nghiệp vật tư, công cụ, hàng háo, sản phẩm

-Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

-Biên bản kiểm kê vật tue, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

Trang 40

3.2.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 151 _ Hàng mua đang đi đường

- Tài khoản 152 _ Nguyên, vật liệu

+ 1521 : nguyên vật liệu chính

+ 1522 : vật liệu phụ

- Tài khoản 153 _ Công cụ, dụng cụ

- Tài khoản 154 _ Chi phí sản xuất,kinh doanh dở dang

- Tài khoản 155 _ Thành phẩm

- Tài khoản 156 _ Hàng hoá

+1561 _ Giá mua hàng hoá

+1562 _ Chi phí thu mua hàng hoá

- Tài khoản 157 _ Hàng gửi bán

- Tài khoản 632 _ Giá vốn hàng bán

3.2.3 Sổ sách sử dụng

- Thẻ kho

- Sổ chi Tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,hàng hóa, dịch vụ

-Chứng từ Ghi Sổ Mẫu số S02a-DN

-Sổ đăng ký Chứng Từ Ghi sổMẫu số S02b-DN

Định dạng
Số trang	114
Dung lượng	1,79 MB