Hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHHNgũ phúc

Để thực hiện tốt công tác quản lý và hoạt động có hiệuquả các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thực hiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh một cách

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp là tối đahoá lợi nhuận, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất Để đạt được điều đó đòi hỏi các nhàquản lý phải có những biện pháp thiết thực trong chiến lược kinh doanh của mình Mộttrong những chiến lược mũi nhọn của các doanh nghiệp là tập trung vào khâu bánhàng Đây là giai đoạn cuối cùng của quá trình luân chuyển hàng hoá trong doanhnghiệp, giúp doanh nghiệp tạo nguồn thu bù đắp những chi phí bỏ ra, từ đó tạo ra lợinhuận phục vụ cho quá trình tái sản xuất kinh doanh Để đạt được hiệu quả trong hoạtđộng bán hàng đòi hỏi doanh nghiệp phải có hệ thống quản lý đồng bộ kết hợp một cơchế hạch toán phù hợp Đó chính là công cụ để điều hành và quản lý một cách có hiệuquả các hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp Để thực hiện tốt công tác quản lý

và hoạt động có hiệuquả các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thực hiện công tác

kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh một cách hợp lý Từ đó,góp phần phục vụ đắc lực hoạt động bán hàng của mỗi doanh nghiệp, giúp doanhnghiệp tăng nhanh khả năng thu hồi vốn, kịp thời tổ chức quá trình kinh doanh tiếptheo, cung cấp thông tin nhanh chóng để từ đó doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựachọn các phương án đầu tư có hiệu quả

Xuất phát từ lý luận và thực tiễn đặt ra cho kế toán bán hàng và xác định kết quảkinh doanh, nên trong thời gian thực tập tại Công ty TNHHNgũ Phúc em đã đi sâu

nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHHNgũ Phúc".

Nội dung của khóa luận ngoài phần mở đầu và kết luận gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHHNgũ Phúc.

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHHNgũ Phúc.

Về việc tổ chức tốt khâu tiêu thụ sẽ đảm bảo nguồn tài chính cho doanh nghiệptrang trải các khoản chi phí hoạt động; và thực hiện tốt quá trình tái sản xuất, tiếp tục

mở rộng hoạt động kinh doanh Đồng thời doanh thu còn là nguồn cung cấp để cácdoanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước Bên cạnh đó, doanh thu có thế lànguồn tham gia góp vốn cổ phần, tham gia liên doanh liên kết với các đơn vị khác.Tuy nhiên, nếu doanh thu trong kỳ không đủ bù đắp các khoản chi phí mà doanhnghiệp đã bỏ ra thì doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn về mặt tài chính

Bên cạnh đó, kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh còn là cơ sở

để đánh giá hiệu quả của họat động sản xuất kinh doanh trong thời kỳ nhất định của doanhnghiệp, là điều kiện đế cung cấp các thông tin cần thiết cho Ban lãnh đạo phân tích, lựachọn những phương án tối ưu cho doanh nghiệp

Chính vì vậy, việc tố chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kếtquả kinh doanh một cách khoa học, hợp lý và phù hợp có ý nghĩa quan trọng trongviệc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin cho doanh nghiệp, cơ quan quản lý đế doanhnghiệp phát triến bền vững hơn

1.1.2 Một số khái niệm liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

1.1.2.1 Doanh thu

Theo chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác” ban hành vàcông bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng tàichính, doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong thời kỳ

kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanhnghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Các loại doanh thu:

* Doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng được ghi nhận đồng thời thoả mãn tất cả (5) điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu sản phấm hoặc hàng hóa cho người mua.

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữuhàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Thời điểm ghi nhận doanh thu theo các phương thức bán hàng:

- Tiêu thụ theo phương thức trực tiếp: đây là phương thức giao hàng trực tiếp chongười mua tại kho, tại quầy hay tại phân xưởng sản xuất của doanh nghiệp; sau khingười mua nhận đủ hàng và kí vào hoá đơn bán hàng thì số hàng đã bàn giao được chínhthức coi là tiêu thụ, doanh thu được ghi nhận

- Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận thanh toán: Theophương thức này, bên chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng, sốhàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, chỉ khi nào được người muachấp nhận thanh toán 1 phần hay toàn bộ số hàng chuyến giao thì lượng hàng đượcngười mua chấp nhận đó mới được coi là tiêu thụ và bên bán mất quyền sở hữu, doanhthu được ghi nhận

- Tiêu thụ theo phương thức trả chậm, trả góp: là phương thức bán hàng thu tiềnnhiều lần, khách hàng được trả chậm tiền hàng và phải chịu phần lãi trả chậm theo một

tỷ lệ lãi suất nhất định, phần lãi trả chậm được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tàichính Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trả một lần ngay từ đầu khôngbao gồm tiền lãi về trả chậm, trả góp

- Tiêu thụ theo phương thức đại lý: là phương thức mà bên bán chuyển giao chobên nhận đại lý, khi nhận được báo cáo bán hàng do đại lý gửi, doanh thu và giá vốncủa hàng bán được ghi nhận

* Doanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu của giao dịch cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giaodịch đó được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch

vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần côngviệc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán của kỳ đó Kết quả của giao dịchcung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đoi kế toán

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giaodịch cung cấp dịch vụ đó

Khi kết quả của một giao dịch về cung cấp dịch vụ không thể xác định được chắcchắn thì doanh thu được ghi nhận tương ứng với chi phí đã ghi nhận và có thể thu hồi

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu.

* Các khoản giảm trừ doanh thu trong doanh nghiệp bao gồm:

- Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết chokhách hàng mua hàng với khối lượng lớn

- Hàng bán bị trả lại: Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đãxác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhânnhư: vi phạm cam kết, … Khi doanh nghiệp ghi nhận giá trị hàng bán bị trả lại cầnđồng thời ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán trong kỳ

- Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phấmchất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

- Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu (XK), thuế GTGT tính theo phương pháp trựctiếp:

+ Thuế TTĐB được coi là một trong các khoản giảm trừ doanh thu, phát sinh khidoanh nghiệp sản xuất các loại sản phẩm, hàng hóa hoặc cung cấp các loại dịch vụ thuộcđối tượng chịu thuế TTĐB cho khách hàng

+ Thuế XK cũng được coi là một khoản giảm trừ doanh thu Phát sinh khidoanh nghiệp có hàng hóa được phép xuất khẩu qua cửa khẩu hay biên giới Doanh thucủa hàng hóa xuất khẩu đã bao gồm số thuế XK phải nộp vào NSNN

+ Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp được coi là một khoản giảm trừdoanh thu Doanh thu của sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theophương pháp trực tiếp đã bao gồm thuế GTGT Vì vậy, số tiền thuế GTGT phải nộptrong kỳ phải tương ứng với doanh thu đã xác định

* Doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính gồm:

- Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu

tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ

- Cố tức, lợi nhuận được chia

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vàocông ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

- Lãi tỷ giá hối đoái

- Chênh lệch do bán ngoại tệ

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

♦ Điều kiện ghi nhận doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia:

- Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chiacủa doanh nghiệp được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời hai (2) điều kiện sau:

+ Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Và được ghi nhận trên cơ sở:

+ Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ

+ Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng

+ Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận

cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn

* Thu nhập khác

Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm các khoản thu từ các hoạt động xảy

ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, gồm:

- Thu về nhượng bán TSCĐ, thanh lý TSCĐ

- Thu từ tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng

- Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

- Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước

- Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập

- Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại

Chi phí khác bao gồm các chi phí ngoài chi phí SXKD phát sinh trong quá trìnhhoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp: chi phí về thanh lý, nhượng bánTSCĐ, các khoản tiền bị khách hàng phạt do vi phạm hợp đồng

* Giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm, hàng hóa (hoặcgồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối với doanhnghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đã được xácđịnh là tiêu thụ và các khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh được tính vàogiá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

* Chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hànghóa, cung cấp dịch vụ Chi phí bán hàng bao gồm:

- Chi phí nhân viên bán hàng: phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bánhàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hóa, bao gồm tiềnlương, tiền ăn giữa ca, tiền công và khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,

- Chi phí vật liệu, bao bì: phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng choviệc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, chi chi phí vật liệu đóng gói sảnphẩm, hàng hóa, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, vận chuyển sảnphẩm, dùng cho bộ phận bán hàng

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: phản ánh chi phí về công cụ dụng cụ phục vụ choquá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa như dụng cụ đo lường, phương diện tính toán,phương tiện làm việc,

- Chi phí khấu hao tài sản cố đinh: phản ánh chi phí khấu hao ở bộ phận bảoquản, bán hàng như nhà kho, cửa hàng,

- Chi phí bảo hành: dùng để phản ánh khoản chi phí dùng để bảo hành sảnphẩm, hàng hóa

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: dùng để phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoàiphục vụ cho bán hàng như chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp chokhâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi,

- Chi phí bằng tiền khác: phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâubán hàng ngoài các chi phí đã kê trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phígiới thiệu sản phấm, hàng hóa, quảng cáo, chào hàng,

- Chi phí vật liệu quản lý: phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản

lý doanh nghiệp như văn phòng phẩm, vật liệu sử dụng cho sửa chữa TSCĐ, công cụ,dụng cụ,

- Chi phí đồ dùng văn phòng: phản ánh chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòngdùng cho công tác quản lý

- Chi phí khấu hao TSCĐ: phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung chodoanh nghiệp như: nhà cửa làm việc của phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc,

- Thuế, phí và lệ phí: phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí như thuế môn bài,tiền thuê đất, và các khoản phí, lệ phí khác

- Chi phí dự phòng: phản ánh các khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòngphải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụcho công tác QLDN, các khoản chi mua sử dụng tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế,

- Chi phí bằng tiền khác: phản ánh các chi phí thuộc quản lý chung của DNngoài các chi phí đã kể trên, như chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe,khoản chi cho lao động nữ,

* Chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liênquan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí gópvốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịchbán chứng khoán, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bánngoại tệ, lỗ tỉ giá hối đoái

+ Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN

1.1.2.3 Xác định kết quả kinh doanh.

Kết quả hoạt động kinh doanh (KQHĐKD) là biểu hiện số tiền lãi, lỗ từ cáchoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định gồm:

- KQHĐKD thông thường: là kết quả của những hoạt động tạo ra doanh thu của

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Tổng LN kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khácLợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng LN kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết

quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.

- Phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về mặt số lượng,chất lượng….đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ bán ra

- Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời các chi phí phát sinh, các khoản DT và cáckhoản giảm trừ doanh thu để cuối kỳ tập hợp doanh thu, chi phí và XĐKQKD

- Theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động tăng, giảm các khoản thu

BH và CCDV, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác

- Theo dõi chi tiết, riêng biệt theo từng loại doanh thu nhằm phản ánh kịp thời,chi tiết và đầy đủ kết quả kinh doanh làm căn cứ cho việc lập báo cáo tài chính

- Theo dõi chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu, các khoản phải thu, chi phícủa từng hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời theo dõi các khoản phải thu kháchhàng

- Xác định chính xác kết quả hoạt động kinh doanh, theo dõi tình hình thực hiệnnghĩa vụ đối với nhà nước

- Cung cấp các thông tin kế toán chính xác, kịp thời phục vụ cho việc lập báocáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh doanh liên quan đến doanh thu, chiphí và xác định kết quả kinh doanh

- Xác lập qúa trình luân chuyến chứng từ kế toán doanh thu, chi phí và xác địnhkết quả kinh doanh

- Đưa ra những kiến nghị, biện pháp hoàn thiện việc tiêu thụ và xác định kếtquả kinh doanh nhằm cung cấp cho Ban lãnh đạo có những kế hoạch cho hoạt độngcủa doanh nghiệp

1.2.Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết

quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

1.2.1.1 Chứng từ sứ dung

- Hóa đơn bán hàng thông thường, hóa đơn GTGT

- Phiếu thu; Giấy báo có của NH; Các chứng từ khác có liên quan

Doanh thu phát sinh

911 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

111.1121131

521 Cuối kỳ k/c

doanh thu thuần

Tổng giá thanh toán giá hàng bán, hàng bán

bị trả lại phát sinh Chiết khấu TM, giảm

3331 33311

Cuối kỳ k/c chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyên cuối kỳ

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyến cuối kỳ

- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyên cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 “ Xác đinh kết quả kinh doanh”

Sơ đồ 1.1 : Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.

1.2.2.1 Chứng từ sử dung

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu chi; Phiếu nhập kho; Giấy báo nợ của ngân hàng

- Các chứng từ khác có liên quan

1.2.2.2 Tải khoản sử dung.

♦ 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu

* TK 5211 - Chiết khấu thương mại

 Bên Nợ:

- Số chiết khấu Thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

- Bên Có:

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu của kỳ kế toán

 Tài khoản 5211 không có số dư cuối kỳ

TK 5213 không có số dư cuối kỳ

 Ngoài ra còn sử dụng TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước”, phản ánhcác khoản giảm trừ DT như: thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp (TK 3331), thuếTTĐB (TK3332), thuế XK (TK3333)

1.2.2.3 Phương pháp kế toán

111,112,131 521 - Các khoản giảm trừ DT 511

Chiết khấu TM, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh (DN tính thuế GTGT theo PPKT)

Giá bán chưa có thuế GTGT

Cuối kỳ k/c khoản chiết khấu Thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

333

Chiết khấu TM, hàng bán bị trả lại, giảm giá

hàng bán phát sinh

(DN tính thuế GTGT theo phương thức trực tiếp)

Phương pháp kế toán các khoản giảm trừ doanh thu được khái quát bằng sơ đồ 1.2

Sơ đồ 1.2 : Phương pháp kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán.

1.2.3.1 Chứng từ sử dụng

- Phiếu xuất kho

- Các chứng từ khác có liên quan1.2.3.2 Tải khoản sử dụng

* TK 632 - Giá vốn hàng bánTài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa Ngoài ra,tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanhbất động sản đầu tư Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kêkhai thường xuyên, nội dung và kết cấu của TK 632 như sau:

 Bên Nợ:

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

- Chi phí NVL, nhân công vượt trên mức bình thường và cho phí sản xuấtchung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường dotrách nhiệm cá nhân gây ra.

- Sổ trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

● Bên Có:

Kết chuyển giá vốn của sản phẩm hàng hóa dịch vụ đã bán trong kỳ sang Tàikhoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

● Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

* Việc tính giá hàng xuất kho được áp dụng theo một trong bốn phương pháp sau:

- Phương pháp thực tế đích danh: được áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loạimặt hàng hoặc mặt hàng ôn định và nhận diện được

- Phương pháp bình quân gia quyền: giá trị của từng loại hàng tồn kho đượctính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từngloại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ

- Phương pháp nhập trước - xuất trước: áp dụng dựa trên giả định là hàng tồnkho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước, và hàng tồn kho còn lạicuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ

- Phương pháp nhập sau - xuất trước: áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn khođược mua sau hoặc sản xuất sau thì được xuất trước, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ

là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó

* Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kếtoán còn sử dụng TK 631 “ Giá thành sản xuất”, TK611 “ Mua hàng”

1.2.3.3 Phương pháp kế toán

Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán được khái quát bằng Sơ đồ 1.3

Giá vốn thành phẩm hàng hóa

được xác định là tiêu thụ

Cuối kỳ, kết chuyến giá vốn hàng bán

Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn h hàng xuất bán (đối với DNTM

áp dụng PP KKĐK)

Chi phí NVL trực tiếp, chi phí

nhân công trực tiếp trên mức

1.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh.

1.2.4.1 Chứng từ sử dung

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường

- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ

- Bảng phân bố tiền lương và bảo hiếm xã hội

- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định; Phiếu chi

- Các chứng từ khác có liên quan

1.2.4.2 Tải khoản sử dung

TK642 - Chi phí quản lý kinh doanh

● Tài khoản 6421 không có số dư cuối kỳ

* TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

● Bên Nợ:

- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả Dự phòng trợ cấp mất việc

● Bên Có:

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết quảkinh doanh”

● Tài khoản 6422 không có số dư cuối kỳ

642- Chi phí QLKD 111,112, 331

Chi phí DV mua ngoài và chi phí khác bằng tiền

133

Thuế GTGT (nếu có)

152, 153, 611

Chi phí VL, DC xuất dùng phục vụ cho bộ phận BH, QL DN

nợ phải thu khó đòi

Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi

1.2.5 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính.

1.2.5.1 Chứng từ sứ dung

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

- Phiếu kế toán; Các chứng từ khác có liên quan

1.2.5.2 Tải khoản sử dung

* TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

● Bên Nợ:

Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 “Xác định kết quảkinh doanh”

● Bên Có:

- Tiền lãi, cố tức và lợi nhuận được chia

- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liênkết

- Chiết khấu thanh toán được hưởng

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh.…

- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ

* TK 635 - Chi phí tài chính

● Bên Nợ:

- Chi phí tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản tài chính

- Lỗ bán ngoại tệ

- Chiết khấu thanh toán cho người mua

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh.…

- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác

● Bên Có:

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Cuối kỳ kế toán k/c toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ đếxác định kếtquả kinh doanh

911 515 – Doanh thu hoạt động tài chính 111, 112, 138

Chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán sớm tiền mua hàng

K/C lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối kỳ của hoạt động SXKD

Cuối kỳ k/c doanh thu hoạt động tài chính

● Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ

1.2.5.3 Phương pháp kế toán

Chi phí liên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ, HĐ liên doanh, chiết khấu thanh toán cho người bán

Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ bằng ngoại tệ Giá ghi sổ

Lỗ tỷ giá

Bán các khoản đầu tư Giá gốcSố lỗ

Lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

Giá ghi sổ Bán ngoại tệ

Lỗ bán ngoại tệ

1111, 1121

152, 156, 211, 642

111, 112

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ

Sơ đồ 1.5a :Phương pháp kế toán doanh thu hoạt

Sinh viên: Vũ Tr ng Huyọng Huy 18

Sơ đồ 1.5b:Phương pháp kế toán chi phí tài chính

1.2.6.Kế toán thu nhập khác và chi phí khác.

1.2.6.1 Chứng từ sử dung

- Phiếu thu, phiếu chi

- Biên bản bàn giao, thanh lý tài sản cố định Phiếu kế toán

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài

khoản 911“ Xác định kết quả kinh doanh”.

● Bên Có:

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

* Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

* TK 811 - Chi phí khác

● Bên Nợ:

- Các khoản chi phí khác phát sinh

● Bên Có:

Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế

K/c CP khácK/c thu nhập

Số thuế GTGT nộp theo pp trực tiếp

được chủ

Được biếu

- Cuối kỳ, k/c toàn bộ khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911“

Xác định kết quả kinh doanh”

* Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

Các khoản tiền bị phạt vi phạm HĐKT, pháp luật

Sơ đồ 1.6 :Phương pháp kế toán thu nhập khác và chi phí khác

1.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

1.2.7.1 Chứng từ sử dung

- Phiếu kế toán

1.2.7.2 Tài khoản sử dung

* TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

● Bên Nợ:

- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trongnăm Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọngyếu của các năm trước

● Bên Có:

- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn so với số thuếTNDN tạm tính Số thuế TNDN phải nộp được được ghi giảm do phát hiện sai sót khôngtrọng yếu của các năm trước

111, 112 3334 821 – Chi phí thuế TNDN TK 911

Chi nộp thuế TNDN Hàng quý tạm tính thuế

TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp

K/c chi phí thuế TNDN

Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xác định cuối năm

TK 632 911 – Xác định kết quả kinh doanh TK 511, 515, 711

K/c giá vốn

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, thu nhập tài chính và thu nhập khác

- K/c chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ TK 911“ XĐKQKD”.

* Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ

1.2.7.3 Phương pháp kế toán

Sơ đồ 1.7 :Phương pháp kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.

1.2.8.1 Chứng từ sử dung

- Phiếu kế toán

1.2.8.2 Tài khoản sử dung

* TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

● Bên Nợ:

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư và dịch vụ đã bán

- Chi phí HĐTC, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác

- Chi phí BH và chi phí QLDN.Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN

● Bên Có:

- DTT về số SP, HH, BĐS đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ

- DTHĐTC, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí TNDN

TK 811

TK 821

TK 421 K/c chi phí QLDN

K/c chi phí thuế TNDN nếu p/s nợ TK821 > p/s có TK821

K/c chi phí khác

Kết chuyển lỗ phát sinh trong kỳ

K/c chi phí thuế TNDN

nếu p/s nợ TK821 < p/s có TK821

Sơ đồ 1.8: Kế toán xác định kết quả kinh doanh

K/c lợi nhuận sau thuế TNDN

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT

QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHHNGŨ PHÚC

2.1 Khái quát chung về Công ty TNHHNgũ Phúc

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Ngũ Phúc

+ Tên công ty: Công tyTNHH Thiết bị điện Ngũ Phúc

+ Mã số thuế : 0200369637

+ Trụ sở chính: Số 7 Lô 3B Lê Hồng Phong phường Đông Hải quận Ngô

Quyền Hải Phòng+ Điện thoại: 0313.761.768/ 761767 Fax: 0313.761.766+ Email: nee@nguphuc.com.vn

Trải qua gần 20 năm hình thành và phát triển, được thành lập từ 2 cửa hàng điệndân dụng số 112 Lê Lợi và cửa hàng điện công nghiệp 12 Trần Khánh Dư Đến nay,công ty TNHH Ngũ Phúc tự hào là một trong những thương hiệu uy tín hàng đầu trên thịtrường Việt Nam và trên cả thị trường quốc tế về lĩnh vực thiết bị điện tử , điện lạnh, điệndân dụng, điện công nghiệp Năm 2008, siêu thị chuyên ngành điện lớn nhất Việt Namnằm trong hệ thống Ngũ Phúc tower chính thức hoạt động, với tổng diện tích 5000 m2,trên 6000 mặt hàng đa dạng về mẫu mã, chủng loại và giá thành Hiện nay siêu thị điệnNgũ Phúc đang là nhà phân phối của các thương hiệu nổi tiếng trên thế giới như Fuji,Schneider, Philips, Siemens, Cadivi, LS, Cadisun, Hyundai…Hiện tại, công ty có một hệthống siêu thị tại các điểm: Phố Mới- Tân Dương- Thủy Nguyên , 63 Trần Nguyễn Hãn-

Lê Chân và 543 Ngã Tư Quán Toan- Hồng Bàng với hệ thống bán buôn có thể giao hàng

ở khắp các tỉnh thành phía Bắc cho đến tỉnh Hà Tĩnh của miền Trung

Công ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, có con dấu và được mở tài khoản tại ngânhàng Công ty được nhà nước công nhận sự tồn tại lâu dài và tính sinh lợi hợp pháp củaviệc kinh doanh Mọi hoạt động của Công ty tuân thủ theo các quy định của Pháp luật,công ty có quyền kinh doanh, được quyền sở hữu về tư liệu sản xuất, quyền thừa kế vềvốn, tài sản và các quyền lợi hợp pháp khác Các quyền lợi của Công ty được pháp luậtbảo vệ

Hội đồng quản trị

Giám đốc

Phòng kế hoạch Phòng kinh doanh Phòng tài chinh-kế toán Hệ điều hành quản lí siêu thị Phòng tổ chức hành chính

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty

Công ty TNHH Ngũ Phúc hoạt động với các ngành nghề kinh doanh sau:

- Kinh doanh điện tử , điện lạnh, điện dân dụng, điện công nghiệp, máy tính

và thiết bị máy tính, thiết bị văn phòng , điện thoại, sản phẩm viễn thông, xe máy, thiết bị

- phụ tùng xe máy

- Dịch vụ xuất nhập khẩu

- Kinh doanh, dịch vụ vận tải hàng hóa thủy-bộ

Công ty TNHH Ngũ Phúc luôn đổi mới quản lý, tập trung đầu tư chiều sâu, đổi

mới thiết bị, tổ chức kinh doanh để nâng cao chất lượng dịch vụ, mở rộng đầu tư

góp phần nâng cao hiệu quả kinh tế và khả năng cạnh tranh trên thị trường

2.1.3 Đặc điểm cơ cầu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Ngũ Phúc.

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

Tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp là một vấn đề hết sức quan trọng trong quá

trình kinh doanh Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, Công ty TNHH Ngũ Phúc luôn

quan tâm đến việc kiện toàn bộ máy quản lý sao cho phù hợp với năng lực sản xuất kinh

doanh của Công ty

Bộ máy tổ chức quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến, bộ

máy quản lý gọn nhẹ Chức năng quan hệ là chỉ đạo từ trên xuống dưới Việc tổ chức

hoạt động kinh doanh của công ty được tiến hành, tổ chức sắp xếp hợp lý và xây dựng

nhiệm vụ với hạn mức cụ thể cho từng bộ phận, trung tâm Do đó tạo ra bộ máy hoạt

động nhịp nhàng, đồng bộ

- Hội đồng quản trị Công ty: là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân

danh Công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty

- Giám đốc: Là người đứng đầu công ty Quản lý và điều hành công ty theo chế

độ một thủ trưởng, có toàn quyền quyết định điều hành hoạt động của công ty theo chínhsách pháp luật của Nhà nước.Giám đốc là người đại diện pháp nhân của công ty, chịutrách nhiệm về tình hình hoạt động kinh doanh và là người giữ vai trò lãnh đạo toàn công

ty, chỉ đạo trực tiếp tới từng phòng ban của công ty Là người chỉ đạo chiến lược pháttriển công ty, thực hiện các công tác đối ngoại

- Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch và tổ chức công

tác nhân sự, tiền lương, công tác hành chính quản trị và các công tác khác có liên quan ,xây dựng quỹ lương, thực hiện đầy đủ các chính sách, chế độ cho người lao động giữvững an ninh trật tự, an toàn trong đơn vị

- Phòng kế hoạch: có nhiệm vụ định hướng và xây dựng các chiến lược hoạt động

kinh doanh cho công ty

- Phòng kinh doanh: phụ trách mọi hoạt động kinh doanh của công ty từ việc tìm

nguồn cung ứng hàng hóa, nghiên cứu thị trường … đến việc tìm ra các biện pháp để tiêuthụ sản phầm

- Phòng tài chính- kế toán : là một bộ phận giúp việc cho Ban Giám đốc cũng

như Hội đồng quản trị Phòng kế toán bao gồm 5 người, mỗi người đảm nhiệm một côngviệc riêng phù hợp với khả năng trình độ chuyên môn của mình Chức năng và nhiệm vụphòng tài chính- kế toán là theo dõi và thực hiện kế hoạch, cân đối hạch toán kết quảhoạt động kinh doanh của Công ty,chịu trách nhiệm về tài chính của Công ty trong việcđầu tư, bảo toàn vốn và các nghĩa vụ với Nhà nước

- Hệ điều hành quản lý siêu thị :chịu trách nhiệm tổ chức, giám sát và điều hành

hoạt động kinh doanh cho các siêu thị điện máy, chịu trách nhiệm điều phối chung cáchoạt động bán hàng tại các siêu thị, từ việc quản lý hàng hóa đến việc tiêu thụ , tư vấn vàchăm sóc khách hàng

2.1.4Những thuận lợi, khó khăn của công ty TNHH Ngũ Phúc

2.1.4.1 Những thuận lợi

- Công ty có vị trí địa lý hết sức thuận lợi, nằm ngay cạnh chân cầu Bính, thuộc

quốc lộ 10 , thuận tiện đi Quảng Ninh , Hải Dương, Hưng Yên và ngược về Thái Bình ,Nam Định

- Hiện nay, cuộc sống đang theo đà phát triển , đời sống được cải thiện, nhu cầu về

sử dụng điện máy, điện lạnh, điện tử tăng cao

- Công ty bao gồm những nhân viên, cán bộ trẻ, năng động, có trình độ, nhiệt tình

và ham học hỏi

KẾ TOÁN TRƯỞNG KIÊM KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO KẾ TOÁN DOANH THU THỦ QUỸ

- Công ty đã tạo dựng được thương hiệu trên thị trường, có được mối quan hệ tốtvới các nhà cung cấp và các khách hàng, ngày càng tạo được chỗ đứng trên thị trườngHải Phòng cũng như các tỉnh thành khác

2.1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Ngũ Phúc

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Phòng kế toánhạch toán mọi nghiệp vụ kế toán liên quan đến toàn công ty, thực hiện mọi công tác kếtoán nhận và xử lý các chứng từ luân chuyển, ghi chép tổng hợp và lập báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.2Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

 Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người có chức năng tổ chức,

kiểm tra công tác kế toán của công ty, tham mưu và chịu trách nhiệm trước Giám đốccông ty về chuyên môn kế toán của Công ty Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức bộ máy

kế toán, phân công, kiểm tra và đánh giá chất lượng công tác của các nhân viên kế toántrong phòng, đồng thời kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành các chế độ tài chính, chínhsách của tất cả các khâu trong quá trình kinh doanh, thông qua và ký duyệt tất cả các

chứng từ thu, chi cũng như các báo cáo kế toán, hợp đồng kinh tế Kế toán trưởng chịutrách nhiệm trước Giám đốc về tình hình tài chính của công ty.

 Kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình hiện có và sự biến

động quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; theo dõi các khoản doanh thu, chi phí liên quanđến công tác bán hàng; theo dõi công nợ phải thu của các khách hàng

 Kế toán hàng tồn kho : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm hàng

hóa, tình hình nhập, xuất, tồn kho về cả số lượng và giá cả, cuối tháng lập bảng phân bổ chuyển cho kế toán tổng hợp tập hợp doanh thu và chi phí

 Kế toán doanh thu: Có nhiệm theo dõi tình hình bán hàng, tổng hợp

doanh thu

 Thủ quỹ: Là người quản lý số tiền mặt, rút tiền gửi Ngân hàng về nhập

quỹ, bảo quản quỹ tiền mặt, theo dõi tình hình biến động của tiền mặt tại công ty, thực hiện thu, chi khi có đủ thủ tục giấy tờ theo quy định

2.1.6 Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty TNHH Ngũ Phúc

- Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định được ghi nhận theo giágốc Khấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng Tỷ lệ khấu hao phù hợp vớiThông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính

- Đối với hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên đểhạch toán hàng tồn kho.Phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân giaquyền cả kỳ

- Công ty thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừthuế

Về chế độ chứng từ:

Chứng từ sử dụng tại Công ty bao gồm các chứng từ mang tính chất bắt buộc theoquy định chung sử dụng mẫu thống nhất theo quy định của nhà nước; chứng từ kế toánmang tính hướng dẫn, ngoài ra Công ty còn có những mẫu chứng từ riêng phục vụ choyêu cầu của kế toán quản trị

Về chế độ tài khoản kế toán:

Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán theo như quy định, kết hợp với yêu cầu, đặcđiểm hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ quản lý, hệ thống tài khoản của Công ty

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

Đồng thời, các tài khoản cấp 1 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2, cấp 3 và cấp

4 cho phù hợp với đặc điểm và yêu cầu quản lý của Công ty

Về chế độ sổ sách

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức kinh doanh cũng như trình độ và khả năng của đội ngũ

kế toán, công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính

Hiện nay, công ty sử dụng phần mềm Fast Accouting 10.1 do Công ty cổ phần

phần mềm quản lý doanh nghiệp FAST cung cấp Phần mềm kế toán được thiết kế theonguyên tắc của hình thức kế toán Nhật ký chung

Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán của Công ty TNHH Ngũ Phúc

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối quý, cuối năm Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra xác định các tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để

nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập vào máy sẽ tự động nhập vào sổ nhật ký chung và sổ cái

Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết), kế toán thực hiện thao tác khóa

sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa các số liệu chi tiết được thực hiện tựđộng và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ Người làm

kế toán có thể kiểm tra đối chiếu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ragiấy

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằngtay

Về chế độ báo cáo:

Hệ thống báo cáo tài chính nộp cho các cơ quan Nhà nước bao gổm:

 Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DN)

 Báo cáo kết quả kinh doanh (mẫu số B02-DN)

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( mẫu số B03-DN)

 Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B09-DN)

2.2 Thực trạng tổ chức kế toán bán hàng xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHHNgũ Phúc

2.2.1 Thực trạng tổ chức kế toán bán hàng và tại Công ty TNHHNgũ Phúc

2.2.1.1 Đặc điểm bán hàng tại Công ty TNHHNgũ Phúc

Phương thức bán hàng:

Trong hoạt động tiêu thụ hàng hoá ở công ty thì ngoài việc tìm kiếm được khách hàng còn phải chọn được phương thức bán hàng hợp lí Công ty TNHHNgũ Phúc đã sử dụng phương thức bán hàng trực tiếp với hai hình thức bán hàng chủ yếu là: bán buôn và bán lẻ.

Bán buôn

Kho của công ty đặt tại trụ sở của công ty Khi phát sinh nghiệp vụ bán buôn,

kế toán bán hàng của công ty viết hóa đơn GTGT và lập phiếu xuất kho Ở kho, thủ kho sau khi nhận được phiếu xuất kho thì xuất hàng tại kho và ghi lượng thực xuất vào phiếu xuất kho Cuối ngày thủ kho tập hợp phiếu xuất kho , ghi thẻ kho

và chuyển phiếu xuất kho lên phòng kế toán.

Bán lẻ

Việc bán lẻ của công ty được thực hiện tại trụ sở chính của công ty và 2 siêu thị là 63 Trần Nguyên Hãn- Lê Chân và 543 Quán Toan – Hồng Bàng

Khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ, kế toán lập hóa đơn GTGT.Với những hàng hóa có giá trị nhỏ (dưới 200.000VNĐ) , kế toán ghi vào bảng kê bán lẻ, đồng thời lập phiếu thu và phiếu xuất kho.Cuối ngày , kế toán bán hàng sẽ căn cứ vào bảng

kê bán lẻ để lập hóa đơn GTGT chung cho những mặt hàng đó

Tại kho của siêu thị, thủ kho sẽ dựa vào phiếu xuất kho để xuất hàng Cuối ngày, thủ kho tập hợp phiếu xuất kho, ghi thẻ kho và chuyển lại phiếu xuất kho cho

kế toán tại siêu thị Sau đó, kế toán tại siêu thịtập hợp chứng từ kèm số tiền bán hàng được trong ngày nộp về công ty

Phương thức thanh toán :

Công ty áp dụng 2 hình thức thanh toán là thanh toán ngay ( tiền mặt và chuyển khoản) và thanh toán chậm trả (mua chịu)

2.2.1.2 Thực trạng tổ chức kế toán bán hàng tại Công ty TNHHNgũ Phúc

2.2.1.2.1 Kế toán doanh thu , giá vốn bán hàng

Chứng từ sử dụng :

- Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ

- Hóa đơn giá trị gia tăng, biên bản giao nhận hàng hóa

- Phiếu xuất kho

- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu , giấy báo có …

- Các chứng từ liên quan khác

Tài khoản sử dụng

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa

- TK 51111 : Doanh thu đồ điện tử-âm thanh

TK 511111– Doanh thu bán tivi

TK 511112 – Doanh thu bán loa-âm ly

TK 511113- Doanh thu bán đầu đĩa

- TK 51112 : Doanh thu đồ điện lạnh

TK 511121 – Doanh thu bán tủ lạnh

TK 511122 – Doanh thu bán điều hòa

TK 511123 – Doanh thu bán máy giặt

- TK 51113 : Doanh thu đồ gia dụng

TK 511131 – Doanh thu bán bàn là

TK 511132 – Doanh thu bán lò vi sóng

TK 511133 – Doanh thu bán máy làm nước

TK 511134 – Doanh thu bán máy xay

TK 511135 – Doanh thu bán máy hút bụi

TK 511136 - Doanh thu bán nồi cơm điện

TK 511137 – Doanh thu bán bếp từ

TK 511138 – Doanh thu bán đồ gia dụng khác

- TK 51114 : Doanh thu tủ quầy

- TK 51115 : Doanh thu máy tính

- TK 51116 : Doanh thu máy in

- TK 51117 : Doanh thu bán điện thoại

- TK 51118 : Doanh thu máy ảnh – máy quay

- TK 51119 : Doanh thu bán hàng hóa khác

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 511,632,156…

TK 63222 – Giá vốn bán điều hòa

TK 63223 – Giá vốn bán máy giặt

- TK 6323 : Giá vốn đồ gia dụng

TK 63231 – Giá vốn bán bàn là

TK 63232 – Giá vốn bán lò vi sóng

TK 63233 – Giá vốn bán máy làm nước

TK 63234 – Giá vốn bán máy xay

TK 63235 – Giá vốn bán máy hút bụi

TK 63236 - Giá vốn bán nồi cơm điện

- TK 6327 : Giá vốn bán điện thoại

- TK 6328 : Giá vốn máy ảnh – máy quay

- TK 6329 : Giá vốn bán hàng hóa khác

Phương thức hạch toán

Sơ đồ 2.4 : Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá

vốn hàng bán tại Công ty TNHHNgũ Phúc

quản trị

Khóa lu n t t nghi p ận tốt nghiệp ốt nghiệp ệp

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối quý, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

Ví dụ minh họa

Ví dụ 1 : Ngày 07/11/2013, tại siêu thị Phố Mới – Thủy Nguyên – Hải Phòng, bán cho khách lẻ 01 bình siêu tốc SWF 12V1 với giá 170.000 VNĐ (VAT 10%) , trả ngay bằng tiền mặt.

Biểu số 01 : Phiếu thu PT25.1/11

CÔNG TY TNHHNGŨ PHÚC

Số 7 Lô 3BLê Hồng Phong – Đông Hải – Ngô Quyền –Hải

Phòng

Mẫu số: 01 – TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng

CÔNG TY TNHHNGŨ PHÚC

Số 7 Lô 3BLê Hồng Phong – Đông Hải – Ngô Quyền –Hải Phòng

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 07 tháng 11 năm 2013 Người nhận hàng: Anh Tuấn Đơn vị:Khách lẻ Địa chỉ:

Nội dung :Bán lẻ Tổng số tiền bằng chữ :

Số chứng từ gốc kèm theo : 01 chứng từ

Ngày 07 tháng 11 năm 2013

Người lập phiếuNgười nhận hàngThủ khoKế toán trưởngGiám đốc

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Kí, họ tên)

Thủ quỹ

(Kí, họ tên)

Người lập phiếu

(Kí, họ tên)

Người nhận tiền

(Kí, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ) Một trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn

Kế toán sau khi làm thủ tục giao hàng và giấy bảo hành cho khách sẽ lập phiếu thu.Vì giá trị hàng hóa dưới 200.000 VNĐ nên kế toán bán hàng sẽ lập bảng

kê bán lẻ hàng hóa Cuối ngày , dựa vào bảng kê bán lẻ , kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT phản ánh số hàng hóa bán lẻ.

Kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho cho mặt hàng bình siêu tốc SWF12V1

Biểu số 02: Phiếu xuất kho

Biểu số 03 : Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ

BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ

Ngày 07 tháng 11 năm 2013

Tên đơn vị : CÔNG TY TNHHNGŨ PHÚC

Địa chỉ : Phố Mới – Thủy Nguyên – Hải Phòng

Số lượng

Đơn giá Thuế

GTGT

Thành tiền

(Liên 3: Nội bộ) Ngày 07 tháng 11 năm 2013

Điện thoại: 0313.761768 Fax : 0313.761.766

Họ tên người mua hàng: Khách lẻ

Cộng tiền hàng: 531.818Thuế suất giá trị gia tăng: 10% Tiền thuế giá trị gia tăng: 53.182Tổng cộng tiền thanh toán: 585.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm tám mươi lăm nghìn đồng chẵn

Biểu số 05 : Hóa đơn GTGT số 0004755

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(Liên 3: Nội bộ) Ngày 22 tháng 11 năm 2013

Điện thoại: 0313.761768 Fax : 0313.761.766

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Của hàng điện tử Khánh Chi

Địa chỉ: Gia Lộc – Hải Dương

01 Tivi Samsung 21 B501 Cái 15 1.545.000 23.175.000

Cộng tiền hàng: 23.175.000 Thuế suất giá trị gia tăng: 10% Tiền thuế giá trị gia tăng: 2.317.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 25.492.500

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi năm triệu bốn trăm chín mươi hai nghìn năm trăm đồng

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn )

Biểu số 06 : Biên bản giao nhận hàng hóa

CÔNG TY TNHHNGŨ PHÚC

Số 7 Lô 3B Lê Hồng Phong – Đông Hải – Ngô Quyền –Hải Phòng

ĐT : 0313761768 - Fax : 0313.761.766

Website : www.nguphuc.com.vn

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HÓA

Hôm nay, ngày 22 tháng 11 năm 2013 tại Số 7 Lô 3B Lê Hồng Phong – Đông Hải – Ngô Quyền –Hải Phòng

Chúng tôi gồm :

Bên A (bên giao hàng) : CÔNG TY TNHHNGŨ PHÚC

Địa chỉ : Số 7 Lô 3B Lê Hồng Phong – Đông Hải – Ngô Quyền –Hải Phòng

o Mã số thuế : 0200369637

o Người đại diện : Nguyễn Văn Khánh

o Chức vụ : Giám đốc

Bên B ( bên nhận hàng ) : CỬA HÀNG ĐIỆN TỬ KHÁNH CHI

o Địa chỉ : Gia Lộc – Hải Dương

o Người đại diện: Anh Hùng

o Chức vụ:

Hai bên cùng thống nhất về số lượng và giá trị hàng hóa như sau :

01 Tivi Samsung

Tất cả hàng hóa đều mới , chưa được bóc dỡ

Biên bản được lập thành 02(hai) bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý như nhau

CÔNG TY TNHHNGŨ PHÚC

Số 7 Lô 3BLê Hồng Phong – Đông Hải – Ngô Quyền –Hải Phòng

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 22 tháng 11 năm 2013 Người nhận hàng:

Đơn vị:Cửa hàng điện tử Khánh Chi Địa chỉ:Gia Lộc – Hải Dương Nội dung :Bán Tivi Samsung 21B501 Tổng số tiền bằng chữ :

Số chứng từ gốc kèm theo : 01 chứng từ

Ngày 22 tháng 11 năm 2013

Người lập phiếuNgười nhận hàngThủ khoKế toán trưởngGiám đốc

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)

Số : HĐ 0004755

Biểu số 07 : Phiếu xuất kho HĐ 0004755