công tác kế toán bán hàng, phân bổ chi phí mua hàng và xác định kết quả kinh doanh tại tổng công ty kinh tế kỹ thuật CNQP

Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo loại sản phẩm cung cấp dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu thị trường với mục tiêu lợi nhuận Để thực mục tiêu đó, doanh nghiệp phải thực giá trị sản phẩm, hàng hóa thông qua hoạt động bán hàng Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lớn lợi ích rủi ro cho khách hàng, đồng thời khách hàng toán chấp nhận tốn Đây q trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ vốn toán, giúp doanh nghiệp thu hồi vốn để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh Vì đẩy nhanh trình bán hàng đồng nghĩa với việc rút ngắn chu kì sản xuất kinh doanh, tăng nhanh vịng quay vốn, qua góp phần làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp Để làm việc đòi hỏi doanh nghiệp phải ln quan tâm, tổ chức quản lí chặt chẽ trình bán hàng xác định kết bán hàng thơng qua máy kế tốn Trong máy kế toán này, vị phận làm cơng tác kế tốn bán hàng , phân bổ chi phí mua hàng xác định kết kinh doanh vơ quan trọng.Với chức vốn có kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng, cơng cụ đắc lực, hữu hiệu nhằm cung cấp thông tin cách đầy đủ, kịp thời xác để phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính, phân tích, tư vấn cho lãnh đạo doanh nghiệp việc lựa chọn phương án kinh doanh hiệu Nhận thức tầm quan trọng đó, thời gian thực tập Tổng Cơng ty kinh tế kỹ thuật cơng nghiệp quốc phịng ( Cơng ty GAET ), hướng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Thị Thanh Mai giúp đỡ cán kế tốn cơng ty, em tập trung nghiên cứu đề tài “Kế toán bán hàng , phân bổ chi phi mua hàng xác định kết kinh doanh Tổng Công Ty Kinh Tế Kỹ Thuật Cơng Nghiệp Quốc Phịng” Nội dung chuyền đề gồm chương: Kim Thị Thanh Huyền Page Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Chương 1- Tổng quan Tổng Công Ty Kinh Tế Kỹ Thuật CNQP Chương 2- Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng, phân bổ chi phí mua hàng xác định kết kinh doanh Tổng Công Ty Kinh Tế Kỹ Thuật CNQP Chương 3- Nhận xét kiến nghị công tác kế tốn phần hành Tổng Cơng Ty Kinh Tế K Thut CNQP Trong thời gian thực tập công ty em đà nhận đợc giúp đỡ nhiệt tình anh, chị phòng kế toán, cán quản lý, lÃnh đạo công ty, hớng dẫn nhiệt tình cô giáo Nguyn Th Thanh Mai ó hng dn em đà biết thêm nhiều vai trò quan trọng công tác kế toán cách thức tổ chức công tác kế toán phát triĨn cđa c«ng ty, nhng thêi gian thùc tËp có hạn nh hiểu biết nhận thức hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Em kính mong đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo, anh chị phòng kế toán công ty để chuyên đề tốt nghiệp em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! HµNéi,Ngày 15 Tháng 11 Năm 2015 Kim Thị Thanh Huyền Kim Thị Thanh Huyền Page Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY KINH TẾ KỸ THUẬT CƠNG NGHIỆP QUỐC PHỊNG (CƠNG TY GAET) 1.1 Q trình hình thành phát triển Tổng Cơng ty kinh tế kỹ thuật cơng nghiệp quốc phịng Tổng Cơng ty kinh tế kỹ thuật cơng nghiệp quốc phịng tiền thân cục Vật tư nhiên liệu (tổng cục hậu cần), cục Cung ứng vật tư (tổng cục kỹ thuật), thành lập vào ngày 27/06/1962 với nhiệm vụ quan trọng cung cấp đảm bảo vũ khí, vật tư nhiên liệu phục vụ cho kháng chiến giải phóng dân tộc Qua 48 năm từ thành lập, công ty GAET nhiều lần thay đổi tên gọi khác để phù hợp với phát triển Qn đội Ngày 15/06/2000, cơng ty thức thành lập với tên gọi Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật cơng nghiệp quốc phịng theo định số 1183/2000/QĐ-BQP Bộ trưởng Quốc phòng Đến tháng 12/2013, Tổng Cơng ty kinh tế kỹ thuật cơng nghiệp quốc phịng chuyển đổi thành Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật cơng nghiệp quốc phịng, hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ công ty Ngày 23 tháng năm 2011, Tổng công ty Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp quốc phòng(GAET) thành lập theo Quyết định số 3035/ QĐ- BQP Khơng hồn thành xuất sắc nhiệm vụ năm kháng chiến chống Mỹ cứu nước, GAET doanh nghiệp đầu hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ hội nhập Một số thông tin công ty sau: Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật cơng nghiệp quốc phịng Tên giao dịch: công ty GAET Trụ sở:Số 102 Kim Mã Thượng, phường Cống Vị, quận Ba Đình, Hà Nội Mã số thuế: 0100283055 Tel: (043) 8325377/ 7626774 Fax: (043) 8327710 Email: gaet@mail.viettel.com.vn Kim Thị Thanh Huyền Page Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Website: http://gaet.com.vn Hiện nay, Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật cơng nghiệp quốc phịng có đơn vị thành viên có trụ sở từ Bắc vào Nam, gồm có: - Công ty TNHH thành viên Vật tư kỹ thuật cơng nghiệp quốc phịng trụ sở TP.Hồ Chí Minh - Công ty TNHH thành viên sản xuất kinh doanh tổng hợp, trụ sở quận Long Biên, Hà Nội - Công ty T608, trụ sở Yên Viên, Gia Lâm, Hà Nội - Công ty T622, trụ sở thành phố Vinh, Nghệ An - Xí nghiệp kinh doanh vật liệu nổ CN, trụ sở với công ty GAET - Trung tâm đào tạo nghề xuất lao động, trụ sở: quận Long Biên, Hà Nội - Xí nghiệp 197, trụ sở Cầu Diễn, Từ Liêm, Hà Nội - Xí nghiệp khí 179, đóng Thanh Trì, Hà Nội - Xí nghiệp Lam Kinh, trụ sở thành phố Thanh Hóa Tổng Cơng ty kinh tế kỹ thuật cơng nghiệp quốc phịng có ngành nghề kinh doanh là: - Kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp - Dịch vụ khoan, nổ mìn - Xuất, nhập vật tư thiết bị phục vụ cho cơng nghiệp quốc phịng - Đào tạo nghề xuất lao động - Sản xuất hàng khí, bao bì loại,… CƠNG TY CỔ PHẦN: -Cơng ty TNHH khoan nổ mìn Trường Sơn, trụ sở Xaythany, Viêng Chăn, Lào -Công ty cổ phần kinh tế - kỹ thuật (METCO) 1.1.1 Tình hình sản xuất kinh doanh gần Công ty GAET Kim Thị Thanh Huyền Page Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp BẢNG CHỈ TIÊU KINH TẾ CỦA CÔNG TY TRONG NĂM (2014-2015) Đơn vị tính: Triệu đồng ST T Chỉ tiêu Năm 2014 Kế hoạch Thực Tổng 1.163.25 1.200.91 doanh thu 0 Lợi nhuận 17.530 18.712 6750 3,75 Nộp ngân sách Năm 2015 Tỷ lệ TH/K Kế hoạch H (%) Thực Tỷ lệ TH/K H (%) 1.300.00 1.371.50 0 106,7 20.500 22.037 107.5 7.145 105,8 7800 8556 109,7 4,11 109,6 4,5 4,97 110,6 103,2 105,5 Thu nhập bình quân người/thán g 1.2 Chức nhiệm vụ trọng tâm GAET - Kinh doanh thương mại xuất nhập -Cung ứng vật liệu nổ công nghiệp - Cung ứng nguyên, vật liệu, phục vụ sản xuất thuốc nổ công nghiệp - Đào tạo nghề, xuất nhập lao động … 1.3 Công nghệ sản xuất chủ yếu thực doanh nghiệp - Cơng nghệ rèn nóng phơi thép, Cơng nghệ nhiệt luyện kim hợp kim ( tôi, ram, ủ) - Công nghệ chế tọa dụng cụ cho gia công cắt gọt, khuôn mẫu rèn, dập, khuôn ép nhựa, ép thuốc nổ Kim Thị Thanh Huyền Page Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp - Công nghệ sản xuất thuốc nổ nhũ tương, amonit 1.4.Hình thức tổ chức sản xuất kết cấu sản xuất doanh nghiệp: 1.4.1 Tổ chức sản xuất: Loại hình sản xuất doanh nghiệp: loại hình sản xuất, kinh doanh với khối lượng lớn Công ty áp dụng hình thức sản xuất liên tục 1.4.2 Kết cấu sản xuất doanh nghiệp: + Phòng kế hoạch: quan tham mưu, có nhiệm vụ lập kế hoạch kinh doanh tháng, quý, năm; theo dõi, đôn đốc, kiểm tra, tổng hợp tình hình kinh doanh cơng ty; thẩm định dự án đầu tư, mua sắm TSCĐ + Phịng kinh doanh: có nhiệm vụ tìm kiếm thị trường, giao dịch, đàm phán với đối tác kinh doanh để ký kết hợp đồng kinh tế, trình Tổng giám đốc phê duyệt + Phịng Marketing : có nhiệm vụ thực hợp đồng ngoại thương nước nước ngồi, Nghiên cứu tiếp thị thơng tin, tìm hiểu thật ngầm hiểu khách hàng 1.5 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty GAET Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến chức Đứng đầu Chủ tịch Hội đồng thành viên, kiêm Tổng giám đốc điều hành đại diện cho công ty trước pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Tổng giám đốc người định hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo định hướng Nhà nước Giúp việc cho Tổng giám đốc có Phó giám đốc phụ trách mảng hoạt động khác công ty phịng ban có liên quan Mỗi phịng ban lại có chức năng, nhiệm vụ riêng Cụ thể theo sơ đồ sau: Kim Thị Thanh Huyền Page Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Biểu 1: Sơ đồ máy quản lý công ty GAET Chủ tịch hội đồng thành viên Hội đồng thành viên Kiểm soát viên Tổng Giám đốc PTGĐ kiêm GĐ C.ty TNHH tổng hợp Phịng trị Phịng kế hoạch PTGĐ phụ trách cơng tác tổ chức Phòng tổ chức lao động PTGĐ phụ trách quan, đời sống Phịng tài kế tốn PTGĐ phụ trách kinh doanh Phịng hành Phịng hậu cần Phịng kinh doanh XNK Chính ủy Bí thư Đảng ủy, PGĐ Phòng kinh doanh XNK Phòng Marketi ng Phòng kỹ thuật an toàn Các đơn vị trực thuộc C.ty TNHH MTV VTKT CNQP C.ty TNHH SXKD C.ty T608 Kim Thị Thanh Huyền C.ty T622 XN KD Vật liệu nổ TT đào tạo nghề & XKLĐ Page Xí nghiệp 197 Xí nghiệp khí 79 Xí nghiệp Lam Kinh Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp * Ban Tổng giám đốc: gồm có Tổng Giám đốc Phó tổng giám đốc + Tổng Giám đốc: người điều hành công ty người đại diện cho công ty trước pháp luật + Phó tổng giám đốc: người trợ giúp cho tổng giám đốc, thay điều hành công việc tổng giám đốc vắng * Các phòng ban chức năng: + Phòng kế hoạch: quan tham mưu, có nhiệm vụ lập kế hoạch kinh doanh tháng, quý, năm; theo dõi, đôn đốc, kiểm tra, tổng hợp tình hình kinh doanh cơng ty; thẩm định dự án đầu tư, mua sắm TSCĐ + Phịng kinh doanh: có nhiệm vụ tìm kiếm thị trường, giao dịch, đàm phán với đối tác kinh doanh để ký kết hợp đồng kinh tế, trình Tổng giám đốc phê duyệt + Phịng XNK: có nhiệm vụ thực hợp đồng ngoại thương với nước ngồi + Phịng kế tốn tài chính: có nhiệm vụ quản lý tài chính, hạch tốn kế tốn, kiểm tra việc thực sách kinh tế, tài đơn vị + Phòng tổ chức lao động: phụ trách cơng tác tổ chức nhân sự, chế độ sách người lao động + Phòng tổ chức hành chính: phụ trách cơng việc hành cơng ty, văn thư lưu trữ, cơng tác văn phịng,… + Phịng trị: có chức đề xuất với Tổng giám đốc nội dung, biện pháp tiến hành công tác Đảng, cơng tác trị cơng ty, lập kế hoạch tiến hành hướng dẫn thực công tác + Phịng hậu cần: quan giúp Tổng giám đốc đạo thực công tác mặt hậu cần, doanh trại, điện nước,… 1.6.Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 1.6.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty có quy mơ lớn có nhiều đơn vị thành viên trực thuộc nằm rải rác nhiều nơi từ Bắc vào Nam, giới hạn mặt thời gian không gian nên công Kim Thị Thanh Huyền Page Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp việc hạch tốn khơng thể tập trung công ty Điều khiến cho công tác kế tốn cơng ty gặp nhiều khó khăn mặt thu thập, đối chiếu, so sánh, kiểm tra thơng tin kế tốn Chính vậy, để khắc phục nhược điểm này, Công ty áp dụng hình thức kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Tại phịng tài kế tốn cơng ty thực việc hạch toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh quan công ty công ty kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp Dưới công ty có phịng tài thực hạch tốn kinh tế độc lập, xí nghiệp thành viên có ban tài thực hạch tốn kế tốn độc lập.Việc áp dụng hình thức kế tốn giúp cho cơng tác quản lý tài kế tốn đạt hiệu cao 1.6.2 Tổ chức máy kế toán - Kế toán trưởng: người chịu trách nhiệm chung, có trách nhiệm phân cơng cơng việc cho tất nhân viên kế tốn phịng Tài chính, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc, quan Nhà nước tình hình thực chế độ tài kế tốn Cơng ty - Kế tốn tổng hợp (phó phịng): người giúp kế tốn trưởng phụ trách việc hạch toán kế toán, kiểm tra việc hạch toán kế toán kế toán viên, tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài - Kế tốn tiền mặt tốn nội bộ: có nhiệm vụ tốn khoản chi tiêu quan Cơng ty hạch toán kế toán thu, chi tiền mặt; kiểm tra , đối chiếu tình hình tốn nội công ty với đơn vị thành viên - Kế tốn tiền lương bảo hiểm xã hội: có nhiệm vụ tốn tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng việc trích, thu nộp BHXH, BHYT, KPCĐ thực sách người lao động - Kế tốn cơng nợ: có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh kịp thời, xác, rõ ràng nghiệp vụ tốn - Kế tốn ngân sách: có nhiệm vụ ghi chép, theo dõi, kiểm tra tình hình chi tiêu ngân sách để toán với Tổng cục Kim Thị Thanh Huyền Page Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp - Kế toán thuế: có trách nhiệm kê khai, nộp thuế GTGT, thuế XNK, thuế thu nhập cá nhân theo quy định Nhà nước thực giao dịch với quan thuế - Kế tốn ngân hàng: có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng, thực việc vay vốn, toán tiền hàng qua tài khoản tiền gửi,và thực việc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng - Kế toán nhập kinh doanh nội địa: có nhiệm vụ hạch tốn kế tốn tình hình kinh doanh thương mại cách chi tiết, từ xác định xác doanh thu, chi phí - Kế toán dự án đầu tư kiêm kế toán kho: theo dõi dự án mà doanh nghiệp đầu tư để xác định hiệu đầu tư vào dự án, kiểm soát doanh thu - Kế toán kinh doanh vật liệu nổ: có 02 người, chun hạch tốn kế toán kinh doanh mặt hàng vật liệu nổ cách chi tiết để xác định doanh thu chi phí kinh doanh vật liệu nổ - Thủ quỹ: chịu trách nhiệm mở giữ sổ quỹ, ghi chép trình phát sinh phiếu thu, chi, nhập, xuất tiền mặt, đối chiếu sổ quỹ với số tiền thực tế tồn quỹ, xác định số tồn quỹ thời điểm Hiện tại, phịng kế tốn Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phịng có 19 người, để đáp ứng u cầu quản lý, đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, máy kế tốn cơng ty phân cơng sau: Kim Thị Thanh Huyền Page 10 Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp nước khoản phụ cấp theo lương tiền lương từ kết kinh doanh theo chức danh cá nhân Cuối tháng vào hệ số lương nhân viên, bảng chấm cơng, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, kế tốn tiền lương cơng ty tiến hành tính tốn số lương mà cơng nhân viên hưởng Trong tháng 5/2015tại cơng ty có bảng tốn tiền lương bảo hiểm xã hội: Kim Thị Thanh Huyền Page 39 Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp BẢNG TÔNG HỢP THANH TỐN LƯƠNG THÁNG NĂM 2015 ( trích ) Đơn vị tính : VNĐ Số thứ Họ tến tự Hệ số lương Tổng tiền lương thu nhập nhận Chia Tiền lương theo ĐG, lương 1 Cán quản lý Nguyễn Đức Hải Vũ Văn Thanh Nguyễn Vân Hà Nguyễn Văn Thi Vũ Văn Thông Trần Trọng Đức Chu Thị Quỳnh Đỗ Viết Hùng Nguyễn Thị Khánh ………………… Ngày công Tiền lương Cộng Khấu trừ BHXH, BHYT, CĐ tạm phí ứng khốn 6=3*4 8=7*8.5% 63.175 63.175 45.465 46.265 45.465 30.475 36.206 34.585 30.587 136.000 125.000 125.000 125.000 125.000 110.000 110.000 100.000 100.000 22 22 22 22 22 22 22 22 22 8.591.800 7.896.875 5.683.125 5.783.125 5.683.125 3.352.250 3.982.650 3.458.500 3.058.700 8.591.800 7.896.875 5.683.125 5.783.125 5.683.125 3.352.250 3.982.650 3.458.500 3.058.700 730.303 671.234 483.066 491.566 483.066 284.941 338.525 293.973 259.990 Kim Thị Thanh Huyền Page 40 Tiền lương Tiền Cộng nhận 10 11=7-10 730.303 671.234 483.066 491.566 483.066 284.941 338.525 293.973 259.990 7.861.497 7.225.641 5.200.059 5.291.559 5.200.059 3.067.309 3.644.125 3.164.527 2.798.710 Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Cộng Nhân viên bán hàng Nguyễn Thị Tâm Dương Tuyết Lan Phạm Thị Liên Lê Đức Trung Phạm Văn Tuấn Hồng Thị Hịa …………………… Cộng Tổng cộng 42.316 100.000 40.654 98.000 37.359 98.000 37.681 95.000 35.828 95.000 36.055 93.000 Kim Thị Thanh Huyền Báo Cáo Tốt Nghiệp 20 22 21 22 22 22 680.650.589 680.650.589 47.645.541 47.645.541 633.005.048 4.231.600 3.984.100 3.661.190 3.579.725 3.403.690 3.353.086 4.231.600 3.984.100 3.661.190 3.579.725 3.403.690 3.353.086 359.686 338.649 311.201 304.277 289.314 285.012 359.686 338.649 311.201 304.277 289.314 285.012 3.871.914 3.645.451 3.349.989 3.275.448 3.114.376 3.068.074 953.655.165 953.655.165 66.755.862 1.634.305.754 1.634.305.754 114.401.403 (Biểu 18) Page 41 66.755.862 886.899.303 114.401.403 1.519.904.351 Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp 2.7.2 Chi phí khấu hao TSCĐ: Cơng ty GAET thực trích khấu hao TSCĐ theo đường thẳng Số trích khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ / Số năm sử dụng Số khấu hao phải trích tháng = Số khấu hao năm / 12 tháng Khi TSCĐ trang bị cho đơn vị kế tốn TSCĐ dựa vào hóa đơn GTGT, hợp đồng mua bán, biên giao nhận,… để ghi tăng nguyên giá TSCĐ lập chứng từ ghi sổ Sau lập chứng từ ghi sổ, kế toán TSCĐ tập hợp vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tiếp đó, từ chứng từ ghi sổ kế tốn nhập liệu vào “phiếu kế tốn” thơng qua phần mềm Fast Accounting máy tự động vào sổ TK 211 Do phần mềm kế toán theo dõi TSCĐ theo nhóm nên để hạch tốn chi tiết TSCĐ theo phận sử dụng, theo tên gọi, nguyên giá, khấu hao lũy kế, giá trị lại, thời điểm bắt đầu tính khấu hao, thời điểm dừng thơi khơng tính khấu hao, số năm sử dụng để tính khấu hao TSCĐ hàng tháng, kế tốn TSCĐ lập bảng tính khấu hao phân bổ khấu hao cho phận bán hàng Ta có bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng năm 2015: Kim Thị Thanh Huyền Page 42 Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 5năm 2015(trích) Thời S T Tài sản cố định T 2 2 gian Nguyên giá sử TSCĐ dụng Nhà cửa, vật kiến trúc Nhà làm việc tầng Nhà làm việc tầng …… Máy móc, thiết bị Máy phát điện HonDa Máy nổ Mitsubishi ………… Phương tiện vận tải Xe ô tô HuynDai Xe ô tô Hino …………… Phương tiện quản lý Máy tính + máy in IBM Máy FAX Panasonic ……… Tổng cộng Trong Trong Mức khấu Ngân sách Tự bổ sung Tín dụng hao Ngân sách TK 641 TK 642 Chi phí Chi phí Tự bổ sung Tín dụng bán hàng QLDN 25 3.170.245.711 1.497.128.649 1.673.117.062 10.567.486 4.990.429 5.577.057 4.226.994 6.340.492 40 5.265.364.929 5.265.364.929 10.969.510 10.969.510 4.387.804 6.581.706 11.631.120 11.631.120 138.466 138.466 55.386 83.080 8.825.831 8.825.831 105.069 105.069 42.028 63.041 10 355.000.000 110.000.000 195.000.000 50.000.000 2.958.334 916.667 1.625.000 416.667 1.183.337 1.774.997 10 267.000.000 90.600.000 146.400.000 2.225.000 755.000 1.220.000 890.000 1.335.000 10.864.500 10.864.500 301.792 301.792 120.717 181.075 4.671.220 4.671.220 129.756 129.756 51.902 77.854 51.246.351.421 16.845.376.127 33.402.516.960 998.458.345 4.965.124.564 1.123.818.920 3.746.090.981 95.214.663 1.986.049.826 2.979.074.738 Kim Thị Thanh Huyền Page 43 Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Sau kết chuyển khoản mục như: doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, kế toán tính lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ: LN gộp = Doanh thu bán hàng – Giá vốn hàng bán Khi kết chuyển mục: doanh thu tài chính, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp; kế tốn tính lợi nhuận thuần: LN = LN gộp + (DT tài – CP tài chính) – (CPBH + CPQLDN) Dựa vào việc kết chuyển khoản: thu nhập khác, chi phí khác; kế tốn tính lợi nhuận trước thuế: LN trước thuế = LN + Thu nhập khác – Chi phí khác Cuối cùng, kế tốn tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kết chuyển vào bên nợ tài khoản 911 để tính lợi nhuận sau thuế: Chi phí thuế TNDN = LN trước thuế x Thuế suất thuế TNDN (= 25%) LN sau thuế = LN trước thuế - Chi phí thuế TNDN Kim Thị Thanh Huyền Page 44 Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Tổng Công ty KTKTCNQP Theo: QĐ số 15-2006/QĐ- BTC Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng, Cống Vị Ba Đình, Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2015 Số: 1460 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số Ngày 30 31/5 Tài khoản Nợ Có Diễn giải Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh kỳ 911 Số tiền Nợ 2.486.602.174 421 Cộng: 2.486.602.174 Kèm theo chứng từ :…………………… Người lập chứng từ (Ký, họ tên) (Biểu 19) Kim Thị Thanh Huyền Page 45 Có 2.486.602.174 2.486.602.174 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp (Biểu 20) Đơn vị: Tổng Công ty KTKTCNQP Theo: QĐ số 15-2006/QĐ-BTC Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng, Cống Vị Ba Đình, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Trích) Tài khoản 9111 – Xác định kết bán hàng Vật liệu nổ Từ ngày 01/5/2015 đến ngày 31/15/2015 Chứng từ Chứng từ ghi sổ Số Ngày Số Ngày A B C D E 15 31/5 1452 31/5 Kết 13 31/5 1454 31/5 Kết 21 31/5 1454 31/5 Kết 25 31/5 1454 31/5 Kết 27 31/5 1454 31/5 Kết 30 31/5 1460 31/5 Kết Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kim Thị Thanh Huyền TK Diễn giải Số tiền đ/ứ F 511 632 641 642 8211 421 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Page 46 Nợ Có 105.821.965.110 74.628.350.000 11.754.623.229 16.123.522.316 828.867.391 2.486.602.174 105.821.965.11 105.821.965.110 Ngày 31 tháng năm 2015 Tổng giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp (Biểu 21) Đơn vị: Tổng Công ty KTKTCNQP Địa chỉ: 102 Kim Mã Thượng, Cống Vị Ba Đình, Hà Nội SỔ CÁI (Trích) Từ ngày 01/5/2015 đến ngày 31/5/2015 Tên tài khoản : Xác định kết kinh doanh Số hiệu : 911 Chứng từ ghi Số 1452 1454 1454 1454 1454 1460 sổ Ngày 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 31/5 Diễn giải Số tiền TKĐƯ Nợ Kết chuyển DT bán hàng Kết chuyển Giá vốn hàng bán Kết chuyển CPBH Kết chuyển CP QLDN Kết chuyển thuế TNDN Kết chuyển lãi tháng 12/2014 Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kim Thị Thanh Huyền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Page 47 511 632 641 642 8211 421 Có 105.821.965.110 74.628.350.000 11.754.623.229 16.123.522.316 828.867.391 2.486.602.174 105.821.965.110 105.821.965.110 Ngày 31 tháng năm 2015 Tổng giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp CHƯƠNG III HỒN THIỆN VỀ KẾ TỐN BÁN HÀNG , PHÂN BỔ CHI PHÍ MUA HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY GAET 3.1 Những nhận xét chung kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết bán hàng công ty GAET Sau thời gian thực tập phòng kế tốn cơng ty GAET, thân em nhận thấy cơng tác quản lý cơng tác kế tốn công ty tương đối hợp lý Với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng , phân bổ chi phí mua hàng xác định kết kinh doanh, em xin mạnh dạn đưa số nhận xét thân tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết công ty sau: 3.1.1 Ưu điểm - Hình thức tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty Công ty GAET công ty thương mại có quy mơ lớn với mạng lưới cơng ty, xí nghiệp trực thuộc trải dài từ Bắc vào Nam Vì việc áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán hợp lý, tạo điều kiện cho kế toán kiểm tra, giám sát chặt chẽ hoạt động cách có hiệu Điều góp phần làm cho việc hạch toán bán hàng xác định kết bán hàng trở nên xác, nhanh chóng - Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý việc hạch tốn kế tốn bán hàng, cơng ty chi tiết tài khoản cấp 2,3… mở thêm số tài khoản chi tiết cho tài khoản chi tiết Điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép kế toán rõ ràng việc kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán - Do đặc thù công ty kinh doanh Vật liệu nổ công nghiệp phụ kiện nổ… chủ yếu mặt hàng kinh doanh có điều kiện nên Công ty quản lý chặt chẽ từ khâu mua,bán hàng hóa q trình vận chuyển, lưu kho Công ty thực đầy đủ qui định phòng chống cháy nổ ác qui định sử dụng vật liệu nổ Nhà nước ban hành, mở đầy đủ sổ sách theo dõi Kim Thị Thanh Huyền Page 48 Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp nhập- xuất- tồn kho báo cáo hàng tháng, quí, tránh thất hàng hóa đảm bảo tuyệt đối an toàn - Việc luân chuyển chứng từ lưu trữ chứng từ phần hành kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh có trình tự hợp lý thuận tiện, an toàn Các chứng từ xếp, phân loại, đánh giá, kiểm tra, theo dõi phòng tài kế tốn phịng ban liên quan Điều đảm bảo tính bảo mật kịp thời việc cung cấp thông tin phục vụ cho yêu cầu đơn vị - Trong năm gần Công ty áp dụng khoa học công nghệ, trang thiết bị tiên tiến vào trình hoạt động kinh doanh, đồng thời trẻ hóa đội ngũ cán nhân viên, làm cho Công ty ngày động, nhạy bén kinh doanh, đáp ứng yêu cầu khắt khe vể kinh doanh vật liệu nổ công nghiệp, đảm bảo an toàn nâng cao khả cạnh tranh công ty thị trường 3.1.2 Một số điểm tồn Bên cạnh thành tích đạt được, việc hạch toán kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết cơng ty cịn số hạn chế định: + Các phận kinh doanh vật liệu nổ công ty nằm rải rác khắp nước nên việc thu thập chứng từ kế toán thường bị chậm so với yêu cầu, khối lượng chứng từ thường dồn nhiều vào cuối tháng, dẫn đến việc hạch toán kế toán lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị hàng tháng công ty bị chậm, làm ảnh hưởng đến việc định kinh doanh nhà quản lý + Do đặc điểm mặt hàng kinh doanh Công ty Vật liệu nổ, mạng lưới kinh doanh rộng khắp nước, chủ yếu vùng sâu, vùng xa, rừng núi, nên việc vận chuyển vật liệu nổ đến tận nơi cho khách hàng, thời gian kéo dài, thường từ đến ngày hoàn thành xong chuyến hàng mà Công ty chưa sử dụng tài khoản 151 “Hàng mua đường” để theo dõi quản lý hàng hóa + Cơng ty có nhiều đơn vị thành viên nằm trải dài từ Bắc vào Nam cơng ty chưa nối mạng kế tốn đơn vị thành viên với công ty nên việc thu thập thơng tin phục vụ cho cơng tác kế tốn tài kế tốn quản trị việc định kinh doanh gặp nhiều khó khăn khơng kịp thời Kim Thị Thanh Huyền Page 49 Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng , phân bổ chi phí mua hàng xác định kết kinh doanh * Giải pháp 1: Công ty cần có qui chế, qui định cụ thể việc luân chuyển chứng từ từ phận kinh doanh phịng tài chính, qui định : sau hoàn tất việc bán hàng từ đến ngày, chứng từ phải gửi phịng tài để tốn * Giải pháp : Sử dụng thêm TK 151 “ Hàng mua đường “ Do Cơng ty có nhiều kho, bảo quản hàng nhiều địa phương nước, đối tượng khách hàng đa dạng, trình bán hàng cơng việc vận chuyển hàng hóa thường diễn khoảng thời gian dài, chưa kể đến trường hợp bất ngờ xảy : vấn để thời tiết, đường xá, phương tiện,… Từ vướng mắc trên, em nhận thấy công ty nên sử dụng thêm TK 151 để theo dõi hàng đường TK 151 “Hàng mua đường”: dùng để phản ánh trị giá loại hàng hóa mua thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp chưa nhập kho mà đường vận chuyển, kho bãi, bến cảng đến chưa làm thủ tục nhập kho Kết cấu tài khoản 151 “Hàng mua đường” Kim Thị Thanh Huyền Page 50 Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp Nợ TK 151 Có - Trị giá hàng hóa - Trị giá hàng hóa mua mua đi đường nhập kho hay đường chuyển giao cho khách hàng Dư nợ: Trị giá hàng hóa mua cuối kỳ chưa nhập kho Trong tháng, hóa đơn hàng chưa kế tốn lưu hóa đơn vào tập hồ sơ “ hàng mua đường” Nếu tháng hàng ghi sổ bình thường, đến cuối tháng hàng chưa vào hóa đơn GTGT để hạch tốn * Giải pháp 3: - Cơng ty có nhiều đơn vị thành viên trực thuộc, nằm rải rác từ Bắc vào Nam; địa bàn rộng, phân tán, Công ty cần thiết lập nối mạng kế toán đơn vị thành viên trực thuộc với Công ty mẹ để giúp cho việc thu thập, tổng hợp thơng tin, số liệu tài kế tốn cách nhanh chóng, kịp thời, phục vụ tốt cho cơng tác quản lý tài điều hành sản xuất kinh doanh công ty 3.3 Điều kiện thực giải pháp: - Các nhà quản lý Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phòng cần nhận thức tầm quan trọng hệ thống thơng tin kế tốn có hệ thơng thơng tin doanh thu, chi phí xác định kết bán hàng công ty Thấy cần thiết phải hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết từ tạo điều kiện cho việc thực thi giải pháp hoàn thiện nêu - Hồn thiện máy kế tốn, tổ chức tập huấn bồi dưỡng trình độ nghiệp vu cho kế tốn viên, tuyển dụng đội ngũ kế tốn có trình độ, phân cơng vị trí cơng tác hợp lý phù hợp với mơ hình kinh doanh doanh nghiệp - Cần tăng cường kiểm tra, kiểm toán nội bộ: Bản thân doanh nghiệp phải nâng cao tầm quan trọng việc kiểm tra, kiểm toán nội kiểm tra chứng từ, kiểm tra việc chấp hành chế độ ghi chép ban đầu, ghi chép sổ kế toán, kiểm tra việc lập báo cáo tài chính,… Điều có ý nghĩa quan trọng việc hồn thiện kế tốn bán hàng , phân bổ chi phí mua hàng xác định kết kinh doanh - Đầu tư sở vật chất phục vụ cho công tác kế tốn để có thơng tin xác kịp thời hữu ích phục vụ cho việc định kinh doanh nhà Kim Thị Thanh Huyền Page 51 Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp quản lý đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin giúp tiết kiệm lao động, giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn viên để có điều kiện tập trung cho việc phân tích kết hoạt động bán hàng Kim Thị Thanh Huyền Page 52 Lớp : D8LT-KT19 Trường Đại Học Điện Lực Hà Nội Báo Cáo Tốt Nghiệp KẾT LUẬN Để ngày phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt đòi hỏi quan tâm cách mức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Trong phần hành kế toán bán hàng phần hành quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp thương mại Do kế tốn bán hàng , phân bổ chi phí mua hàng xác định kết kinh doanh ngày phải củng cố hồn thiện để cơng tác thực trở thành cơng cụ quản lý tài chính, kinh doanh doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật công nghiệp quốc phịng, với nỗ lực, tìm tịi thân giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn, ban lãnh đạo cơng ty, phịng ban cán bộ, nhân viên phịng tài kế tốn cơng ty giúp đỡ em hồn thành đề tài nghiên cứu “Kế toán bán hàng , phân bổ chi phí mua hàng xác định kết kinh doanh Tổng Công ty kinh tế kỹ thuật cơng nghiệp quốc phịng (Cơng ty GAET )” Với mong muốn giúp Cơng ty hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng, em mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng hóa cơng ty Tuy nhiên trình độ thời gian có hạn nên viết tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, giáo để nhận thức em hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Nguyễn Thị Thanh Mai thầy cô giáo môn kế toán trường Xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty, tập thể cán phịng tài kế tốn Tổng Cơng ty kinh tế kỹ thuật cơng nghiệp quốc phịng quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ bảo tận tình cho em hoàn thành viết Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, ngày 15 tháng 11 năm 2015 Sinh viên thực Kim Thị Thanh Huyền Kim Thị Thanh Huyền Page 53 Lớp : D8LT-KT19