Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH minh hải

Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh Tế & Quản Lý o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Minh Hải Giáo viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Mai Chi Sinh viên thực : Cao Thị Thủy MSSV : 20124576 Lớp : Kế toán – K57 Hà Nội, 16/06/2016 Nội dung Chương Cơ sở lý thuyết kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 6/24/16 Chương Chương Thực trạng kế toán bán Một số kiến nghị nhằm hoàn hàng xác định kết qủa thiện kế toán bán hàng xác kinh doanh công ty định kết kinh doanh công TNHH Minh Hải ty TNHH Minh Hải KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Lý chọn đề tài Trong kinh tế nay, hầu hết doanh nghiệp sản xuất kinh doanh điều mà họ quan tâm kết kinh doanh công ty Tất sách, phương pháp, … hướng tới tạo lợi nhuận Và điều quan trọng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại mua bán hàng hóa Đó mục tiêu công ty TNHH Minh Hải Ngoài phần hành kế toán tiêu thụ xác đinh kết kinh doanh phần hành chủ yếu công ty, chiếm phần lớn công việc kế toán Minh Hải 6/24/16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương Chương 2: 2: THỰC THỰC TRẠNG TRẠNG KẾ KẾ TOÁN TOÁN BÁN BÁN HÀNG HÀNG VÀ VÀ XÁC XÁC ĐỊNH ĐỊNH KẾT KẾT QUẢ QUẢ KINH KINH DOANH DOANH TẠI TẠI CÔNG CÔNG TY TY TNHH TNHH MINH MINH HẢI HẢI 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Minh Hải - Tên gọi: Công ty TNHH Minh Hải Địa chỉ: Số 6, đường Ngô Quyền, P Cẩm Thượng, TP Hải Dương - Ngày thành lập: 21/06/2002 Vốn điều lệ: 28.000.000.000 đồng Website: info@rico.com.vn Loại hình kinh doanh: kinh doanh vật liệu xây dựng nội thất hoàn thiện 6/24/16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Sơ Sơ đồ đồ cơ cấu cấu tổ tổ chức chức công công ty ty GIÁM ĐỐC (Ông Nguyễn Công Hải) PHÓ GIÁM ĐỐC (Ông Nguyễn Công Hưng) 6/24/16 PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG NHÂN SỰ PHÒNG KINH DOANH (Bà Nguyễn Thị Chúc) (Bà Đồng T.Kiều Trang) (Ông Nguyễn Văn Thành) KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  • • • • • Các Các sản sản phẩm phẩm chủ chủ yếu yếu • • • • • Gạch ốp, lát Thiết bị vệ sinh Thanh nhôm định hình Đồ nội thất Tủ bếp Bàn ghế Bể cá Đèn pha lê Đồ phong thủy Mua bán vật liệu xây dựng… Sản phẩm chính: Gạch ốp lát 6/24/16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  • • • • • • • Các Các nhà nhà cung cung cấp cấp chính Công ty CP Primegroup Công ty CP tư vấn trang trí nội thất Hoàn Mỹ Công ty TNHH Âu Việt Công ty CP Gạch Men TASA Công ty CP Catalan Công ty CP Vĩnh Thắng Công ty CP Hoàng Gia,… 6/24/16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Sơ Sơ đồ đồ bộ máy máy kế kế toán toán của công công ty ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán kho kiêm thủ quỹ 6/24/16 Kế toán công nợ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Kế toán ngân Kế toán TSCĐ hàng kiêm tiền lương   Chính Chính sách sách kế kế toán toán của công công ty ty Chế độ kế toán: theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính  Kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên  Phương pháp tính thuế GTGT: khấu trừ thuế GTGT  Hình thức kế toán: Kế toán máy - phần mềm kế toán 3S 6/24/16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.2 2.2 Thực Thực trạng trạng kế kế toán toán bán bán hàng hàng và xác xác định định kết kết quả kinh kinh doanh doanh tại công công ty ty TNHH TNHH Minh Minh Hải Hải 2.2.1 Kế toán bán hàng công ty - Thị trường tiêu thụ chủ yếu: Hải Dương, Hưng Yên, Hà Nội,… Phương thức bán hàng: bán hàng trực tiếp, hàng gửi bán bán qua đại lý Phương thức toán: chuyển khoản, tiền mặt 6/24/16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 10 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2015 đến 31/12/2015 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số phát sinh Ngày tháng Diễn giải ghi sổ Số hiệu Đã ghi sổ STT dòng Ngày tháng TK đối ứng Nợ Có A B C D E G H … … … … … … … … … 29/4 29/4 Mua hàng nhập kho công ty 156 95.000.000 133 9.500.000 331 104.500.000 CATALAN, chưa toán 632 Bán sản phẩm GL65 cho công ty Yên Hưng, khách hàng toán tiền mặt  13.139.500 156-GL65 13.139.500 29/4 29/4 Bán sản phẩm GL65 cho công ty Yên Hưng, khách hàng toán tiền mặt 111 19.075.500 511 17.325.000 3331 1.732.500 SỔ CÁI Tháng 04 năm 2015 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Đơn vị tính: đồng Chứng từ Nhật ký chung Ngày tháng ghi sổ A Số phát sinh Diễn giải Số hiệu B Ngày tháng C D Trang số STT dòng E G Nợ H Có Số dư đầu kỳ Bán sản phẩm GL65 cho công ty Yên Hưng, khách hàng toán tiền mặt 29/4 156 13.139.500 Khách lẻ mua 50 hộp gạch ốp GO31 cửa hàng, toán tiền mặt 29/4 … … ……… … 2.150.000 156 … … … …… 12.890.250.900 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng X x x …… 12.890.250.900 2.2.4 2.2.4 Kế Kế toán toán chi chi phí phí quản quản lý lý kinh kinh doanh doanh Chi phí kinh doanh bao gồm: - Chi phí bán hàng: chi lương cho nhân viên bán hàng, chi xăng xe phục vụ bán hàng, khấu hao xe hàng, thuê xe chở hàng bán - Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí tiếp khách, ăn uống, chi phí lương cho phận quản lý (giám đốc, nhân sự, kế toán, ), chi phí mua điện, nước, điện thoại Tài khoản sử dụng: 642 – chi phí quản lý kinh doanh Ví dụ: Ngày 23/04 công ty chi tiền mặt mua dầu diesel cho xe tải phục vụ vận chuyển hàng mang bán, số tiền thuế GTGT (thuế suất 10%) 16,806,880 đồng Ta có hóa đơn GTGT, phiếu chi 6/24/16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 26 Công ty XN KD Vật tư Nhiên liệu Địa chỉ: Số 141, phố Lê Thanh Nghị, TP Hải Dương HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên : giao người mua) Ngày 23 tháng 04 năm 2015 Người mua hàng: Công ty TNHH Minh Hải MST : 0800263569 Địa chỉ: Số 6, đường Ngô Quyền, TP Hải Dương, Hải Dương Số tiền viết chữ : Mười sáu triệu tám trăm linh sáu nghìn tám trăm tám mươi tám đồng Stt Tên sản phẩm , hàng hóa Đơn vị Dầu Diesel Thuế suất GTGT 10% lít Số lượng Đơn giá 1.445 Thành tiền 10.574 15.278.982 Tiền thuế GTGT 1.527.898 Tổng tiền toán 16.806.880 PHIẾU CHI Ngày 23 tháng 04năm 2015 Người nhận tiền: Công ty XN KD Vật tư Nhiên liệu Địa chỉ: Số 141, phố Lê Thanh Nghị, TP Hải Dương Lý chi: trả tiền mua dầu diesel Số tiền: 16.806.880vnd (Viết chữ): mười sáu triệu tám trăm linh sáu nghìn tám trăm tám mươi tam đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 23 tháng 04năm 201 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6/24/16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 27 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2015 đến 31/12/2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số phát sinh Ngày tháng ghi Diễn giải Đã ghi sổ STT dòng sổ Số hiệu Ngày tháng A B C D E G … … … … … … TK đối ứng Nợ Có H … … … 6421 133 Chi tiền mặt mua dầu diesel phục vụ 23/4 23/04 24/4 … 24/04 … … 15.278.982 1.527.898 111 bán hàng 16.806.880 Trả tiền hàng ngày 12/3 cho công ty 131 Đồng Tâm chuyển 112 … khoản … … … X x x Số chuyển sang trang sau 61.780.000 61.780.000 … … Ổ CÁI Năm 2015 ài khoản 6421 – Chi phí bán hàng Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số tiền NTG S Diễn giải N SH TKĐƯ Nợ T Có Số dư đầu kỳ … … … ………… …… ………… ………… 31/03 Thanh toán tiền trông xe theo HĐ: 5789 1.421.868 1111 23/04 Thanh toán tiền xăng xe phục vụ bán hàng 15.278.982 1111 … 31/12 … … …… Kết chuyển chi phí QLKD Cộng phát sinh … … 911 …… 17.989.667.320 17.989.667.320 17.989.667.320 2.2.5 2.2.5 Kế Kế toán toán doanh doanh thu thu và chi chi phí phí từ từ hoạt hoạt động động tài tài chính - Doanh thu tài chính: lãi tiền gửi ngân hàng, hưởng chiết khấu toán - Chi phí tài chính: trả lãi vay ngân hàng, chiết khấu toán cho khách hàng Chứng từ: giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT Tài khoản sử dụng: 515-doanh thu hoạt động tài chính, 635 – chi phí hoạt động tài 2.2.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác - Thu nhập khác: nhận quà tặng, quà khuyến từ nhà cung cấp, cho thuê nhà kho Chi phí khác: chi phí lý nhượng bán TSCĐ chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hóa Chứng từ: phiếu thu, phiếu chi Tài khoản: 711 – thu nhập khác, 811-chi phí khác 6/24/16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 30 2.2.7 2.2.7 Kế Kế toán toán thuế thuế TNDN TNDN Thuế suất thuế TNDN công ty TNHH Minh Hải năm 2015 22% SỔ CÁI Tháng 04 năm 2015 Tài khoản 821 – Thuế TNDN Đơn vị tính: đồng Chứng từ Nhật ký chung Số phát sinh Ngày tháng ghi sổ TK đối Diễn giải Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng ứng Nợ A B C D E G H Số dư đầu năm 31/12 31/12 31/12 Chi phí thuế TNDN 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 3334 Số dư cuối năm - - 360.069.373 911 Cộng phát sinh x x X Có 360.069.373 360.069.373 360.069.373 - - 2.2.8 2.2.8 Kế Kế toán toán xác xác định định kết kết quả kinh kinh doanh doanh Lợi nhuận chưa phân phối = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu Giá vốn hàng bán + Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài - Chi phí quản lý kinh doanh + Thu nhập khác – Chi phí khác – Chi phí thuế TNDN Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết kinh doanh  Ngày 31/12/ 2015, kết chuyển doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh năm 2015: 6/24/16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 32 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01.2015 đến ngày 31/12/2015 Đơn vị: đồng Chứng từ Ngày tháng Diễn giải ghi sổ SH Đã ghi sổ NT Số phát sinh TK đối STT dòng ứng Nợ Có A B C D E G H … … … … … … … … … 31/12 Kết chuyển doanh thu 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/12 Kết chuyển chi phí tài 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 31/12 Kết chuyển chi phí khác 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 31/12 Xác định kết kinh doanh 31/12 511 911 911 247.851.471.266 201.561.170.809 632 911 201.561.170.809 8.789.222.365 6422 911 8.789.222.365 17.989.667.320 6421 911 17.989.667.320 17.989.334.020 635 515 17.989.334.020 246.002.183 911 711 246.002.183 128.945.986 911 911 128.945.986 260.345.954 811 911 260.345.954 360.069.373 821 421 911 247.851.471.266 360.069.373 1.276.609.594 1.276.609.594 SỔ CÁI Năm 2015 Tài khoản 911-Xác định kết kinh doanh Đơn vị: đồng Chứng từ Nhật ký chung NT Diễn giải GS A TK đối ứng Ngày SH B tháng C Tr số D Số phát sinh E STT dòng G Có Nợ H Số dư đầu kỳ 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu 31/12 31/12 Kết chuyển GVHB 31/12 31/12 31/12 511 3` 247.851.471.266 632 201.561.170.809 Kết chuyển CPQL 6422 8.789.222.365 31/12 Kết chuyển CPBH 6421 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu tc 515 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí tài 635 31/12 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 260.345.954 31/12 31/12 Kết chuyển thuế TNDN 821 360.069.373 31/12 31/12 Xác định KQKD 421 1.276.609.594 Số dư cuối kỳ Dư cuối kỳ x X x 17.989.667.320 246.002.183 17.989.334.020 128.945.986 248.426.419.435 248.426.419.435 - - Chương Chương 3: 3: Một Một số số kiến kiến nghị nghị nhằm nhằm hoàn hoàn thiện thiện kế kế toán toán bán bán hàng hàng và xác xác định định kết kết quả kinh kinh doanh doanh tại công công ty ty TNHH TNHH Minh Minh Hải Hải 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Kế toán bán hàng dễ thực thi, linh hoạt không ngừng hoàn thiện Máy móc ƯU ĐIỂM trang bị đầy đủ, có HẠN CHẾ sử dụng phần mềm kế toán Phương pháp kế toán, sổ sách, chứng từ, tài khoản sử dụng hợp lý, quy định Không sử dụng chứng từ biên Sổ sách kế toán chưa lập giao nhận hàng hóa thời điểm 3.2 3.2 Mục Mục tiêu tiêu và phương phương hướng hướng phát phát triển triển  Ổn định phát triển có, sửa chữa khiếm khuyết, tồn công ty  Kinh doanh có lãi, bảo toàn phát triển vốn CSH  Không ngừng nâng cao đời sống, điều kiện làm việc, thu nhập cho nhân viên làm tròn nghĩa vụ nhà nước  Tiếp tục xây dựng môi trường làm việc động, chuyên nghiệp, quan tâm đào tạo cán bộ, nhân viên 6/24/16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 36 3.3 3.3 Giải Giải pháp pháp hoàn hoàn thiện thiện kế kế toán toán bán bán hàng hàng và xác xác định định kết kết quả kinh kinh doanh doanh Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Bổ sung chứng từ “Biên giao nhận hàng hóa” trình xuất hàng bán Tiến hành quy trình lên sổ cách kịp thời, nhanh chóng 6/24/16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 37 Thank you for listening [...]... nhằm nhằm hoàn hoàn thiện thiện kế kế toán toán bán bán hàng hàng và và xác xác định định kết kết quả quả kinh kinh doanh doanh tại tại công công ty ty TNHH TNHH Minh Minh Hải Hải 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Kế toán bán hàng dễ thực thi, linh hoạt và không... 2.2.8 Kế Kế toán toán xác xác định định kết kết quả quả kinh kinh doanh doanh Lợi nhuận chưa phân phối = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu Giá vốn hàng bán + Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính - Chi phí quản lý kinh doanh + Thu nhập khác – Chi phí khác – Chi phí thuế TNDN Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh  Ngày 31/12/ 2015, kết. .. khi bán bán hàng hàng tại tại cửa cửa hàng hàng Khách hàng Nhân viên ở cửa hàng Phòng kế toán Lập hóa đơn Yêu cầu mua hàng bán lẻ Ghi sổ Lập bảng kê bán lẻ Nhận hàng kèm hóa đơn Hóa đơn bán lẻ Bảng kê bán lẻ N n 6/24/16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 11 2.2.2 2.2.2 Kế Kế toán toán doanh doanh thu thu và và các các khoản khoản giảm giảm trừ trừ doanh doanh thu thu 2.2.2.1 Kế toán doanh thu          Doanh. .. x …… 12.890.250.900 2.2.4 2.2.4 Kế Kế toán toán chi chi phí phí quản quản lý lý kinh kinh doanh doanh Chi phí kinh doanh bao gồm: - Chi phí bán hàng: chi lương cho nhân viên bán hàng, chi xăng xe phục vụ bán hàng, khấu hao xe hàng, thuê xe chở hàng bán - Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí tiếp khách, ăn uống, chi phí lương cho bộ phận quản lý (giám đốc, nhân sự, kế toán, ), chi phí mua ngoài như... Kết chuyển chi phí QLDN 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 31/12 Kết chuyển chi phí khác 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 31/12 Xác định kết quả kinh doanh 31/12 511 911 911 247.851.471.266 201.561.170.809 632 911 201.561.170.809 8.789.222.365... toán doanh thu          Doanh thu bán hàng tại công ty là số tiền thu được hoặc sẽ thu được của khách hàng từ việc bán sản phẩm Doanh thu của công ty được ghi nhận căn cứ vào hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng Tài khoản 3331 “Thuế Giá trị gia tăng phải nộp” Ngoài ra, còn một số tài khoản... khoản 911 -Xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: đồng Chứng từ Nhật ký chung NT Diễn giải GS A TK đối ứng Ngày SH B tháng C Tr số D Số phát sinh E STT dòng G Có Nợ H 1 2 Số dư đầu kỳ 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 31/12 31/12 Kết chuyển GVHB 31/12 31/12 31/12 511 3` 247.851.471.266 632 201.561.170.809 Kết chuyển CPQL 6422 8.789.222.365 31/12 Kết chuyển CPBH 6421 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu... 2015, kết chuyển doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh năm 2015: 6/24/16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 32 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01.2015 đến ngày 31/12/2015 Đơn vị: đồng Chứng từ Ngày tháng Diễn giải ghi sổ SH Đã ghi sổ cái NT Số phát sinh TK đối STT dòng ứng Nợ Có A B C D E G H 1 2 … … … … … … … … … 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 31/12 Kết chuyển chi phí... phục vụ bán hàng 15.278.982 1111 … 31/12 … … …… Kết chuyển chi phí QLKD Cộng phát sinh … … 911 …… 17.989.667.320 17.989.667.320 17.989.667.320 2.2.5 2.2.5 Kế Kế toán toán doanh doanh thu thu và và chi chi phí phí từ từ hoạt hoạt động động tài tài chính chính - Doanh thu tài chính: lãi tiền gửi ngân hàng, được hưởng chiết khấu thanh toán - Chi phí tài chính: trả lãi vay ngân hàng, chiết khấu thanh toán. .. TK 5213 : “ Giảm giá hàng bán ” 6/24/16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 20 2.2.3 2.2.3 Kế Kế toán toán giá giá vốn vốn hàng hàng bán bán Phương pháp tính giá xuất kho: bình quân cả kỳ dự trữ ( theo tháng) Giá vốn hàng bán Số lượng hàng = bán ra Giá đơn vị bình x quân cả kỳ dự trữ Tổng giá thực tế tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ = Tổng số lượng thực tế tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ 6/24/16