Chuyên đề tốt nghiệp khoa kế toán đại học công nghiệp hà nộiChuyên đề tốt nghiệp khoa kế toán đại học công nghiệp hà nội Chuyên đề tốt nghiệp khoa kế toán đại học công nghiệp hà nội Chuyên đề tốt nghiệp khoa kế toán đại học công nghiệp hà nội Chuyên đề tốt nghiệp khoa kế toán đại học công nghiệp hà nội
Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán MỤC LỤC Các ký hiệu viết tắt Danh mục sơ đồ Danh mục bảng biểu LờI Mở ĐầU PHẦN 1: Tổng Quan Về Đơn Vị Thực Tập 1.1 Lịch sử hình thành phát triển đơn vị 1.2 Mơ hình tổ chức quản lý đơn vị 1.3 Tổ chức quản lý hoạt động/ sản xuất/ kinh doanh 1.4 Cơng tác kế tốn 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn, phân cơng lao động kế tốn 1.4.1.1 Nhiệm vụ phịng kế tốn 1.4.1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 1.4.2 Chế độ kế tốn áp dung PHẦN 2: Thực Trạng Cơng Tác Quản Lý Hoạt Động/ Sản Xuất/ Kinh Doanh Của Đơn Vị Thực Tập 2.1 Nội quy, quy chế đơn vị, thỏa ước lao động tập thể 2.2 Hệ thống văn quy phạm pháp luật vận dụng để quản lý vận dụng để hạch toán đơn vị 2.2.1 Hoạt động thu, chi toán 2.2.2 Hoạt động đầu tư, sử dụng, lý, nhượng bán tài sản cố định 2.2.3 Hoạt động mua, bán, sử dụng, dự trữ vật tư, hàng hóa 2.2.4 Hoạt động quản lý lao động, tiền lương, khoản trích theo lương đơn vị 2.2.5 Quản lý chi phí đơn vi Nguyễn Thúy Nga – Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán 2.3 Thực trạng vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ kế toán hạch toán kế tốn đơn vị 2.3.1 Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 2.3.2 Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 2.3.3 Hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng 2.3.4 Hạch tốn chi phí sản xuất chung 2.3.5 Tổng hợp chi phí sản xuất tồn công ty 3.1 Nhận xết đánh giá 3.1.1 Nhận xét đánh giá chung công tác quản lý kế toán 3.1.1.1 Ưu điểm 3.1.1.2 Nhược điểm 3.1.2 Kết luận khuyến nghị Nguyễn Thúy Nga – Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DN TK CT BHXH BHYT BHTN Doanh Nghiệp Tài khoản Cơng trình Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn TSCĐ SXKD CPSX CNTT CNQL CNLM CCDC NVLTT NCTT SXC GTSP Tài sản cố định Sản xuất kinh doanh Chi phí sản xuất Cơng nhân trực tiếp Cơng nhân quản lý Công nhân lái máy Công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Sản xuất chung Giá thành sản phẩm Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2: Sơ đồ quy trình cơng nghệ Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung công ty Sơ đồ 1.5 Quy trình ln chuyển chứng từ cơng ty Nguyễn Thúy Nga – Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn Danh mục bảng biểu Biểu 1: Giấy đề nghị tạm ứng Biểu 2: Hóa đơn GTGT Biểu 3: Phiếu nhập kho Biểu 4: Phiếu xuất kho Biểu 5: Bảng tính & phân bổ khấu hao TSCĐ Nguyễn Thúy Nga – Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn Biểu 6: Bảng kê xuất NVL Biểu 7: Bảng kê chi phí dịch vụ mua phục vụ máy Biểu 8: Bảng chấm công Biểu 9: Bảng phân bổ tiền lương, BHXH Biểu 10: Bảng tổng hợp chi phí sử dụng MTC Biểu 11: Bảng tổng hợp NVL Biểu 12: Sổ chi tiết TK 621 Biểu13: Sổ TK 621 Biểu14: Sổ TK 622 Biểu 15: Sổ chi tiết TK 622 Biểu 16: Sổ TK 622 Biểu 17: Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ máy Biểu 18: Sổ chi tiết TK 623 Biểu 19: Sổ TK 623 Biểu 20: Bảng tổng hợp chi phí SXC Biểu 21: Sổ chi tiết TK 627 Biểu 22: Sổ TK 627 Biểu 23: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Biểu 24: Sổ chi tiết TK 154 Biểu 25: Sổ TK 154 LỜI MỞ ĐẦU Các doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ không ngừng cạnh tranh không ngừng nỗ lực phát huy lĩnh vực sản xuất kinh doanh Muốn đảm bảo ưu cạnh tranh thu lợi nhuận cao hoạt động sản xuất kinh doanh địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng tìm tịi sáng tạo, thay đổi phương thức sản xuất, giá thành hợp lý phù hợp với thị yếu khách hàng Muốn doanh nghiệp Nguyễn Thúy Nga – Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán phải quản lý tốt chi phí để tiết kiệm chi phí cách tối đa hạ giá thành sản phẩm điều có nghĩa doanh nghiệp cần tổ chức tốt cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Ngành xây dựng ngành mũi nhọn thu hút khối lượng vốn lớn Với đặc trưng ngành xây dựng vốn đầu tư lớn, thời gian thi công dài, qua nhiều khâu nên vấn đề đặt phải quản lý vốn tốt, hiệu quả, khắc phục tình trạng thất thốt, lãng phí q trình sản xuất, giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp Nội dung chuyên đề gồm phần: Phần 1: Tổng quan đon vị thực tập Phần 2: Thực trạng công tác quản lý hoạt động/ sản xuất/ kinh doanh đơn vị thực tập Do thời gian thực tập có hạn, trình độ lý luận khả nghiên cứu em hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo tồn thể anh chị phịng Tài - Kế tốn cơng ty để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình giáo Trần Thùy Linh tồn thể anh chị phịng Tài - Kế tốn Chi nhánh Công ty cổ phần Kiến trúc Xây dựng Hà Thành để em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, 30 tháng 12 năm 2013 Sinh viên thực Nguyễn Thúy Nga PHẦN TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Lịch sử hình thành phát triển đơn vị - Tên công ty: Chi nhánh Công ty Cổ phần Kiến trúc xây dựng Hà Thành Nguyễn Thúy Nga – Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn - Tên tiếng anh: HA THANH CONSTRUCTION ARCHITECTURE JOINT STOCK COMPANY - Mã số thuế : 0101599982-001 - Địa chỉ: Thị trấn Phùng, Đan Phượng, Hà Nội - Tài khoản: 2211201000449 Ngân hàng Nông nghiệp phát triển Nông thôn - Chi nhánh Đan Phượng - Điện thoại: 0433.637.221 - Mail: hathanharc@gmail.com Chi nhánh Công ty Cổ phần Kiến trúc xây dựng Hà Thành thành lập theo ủy quyền Công ty Cổ phần Kiến trúc - xây dựng Hà Thành - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0103006467 - Do: Phòng ĐKKD – Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội - Cấp ngày: 18 tháng 01 năm 2005 - Địa chỉ: P102-C1, Khu tập thể Quỳnh Mai, phường Quỳnh Mai, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội - Điện thoại: 0483.622.360 Từ thành lập, trình hoạt động chi nhánh công ty đăng ký thay đổi tên: - Đăng lý lần đầu: ngày 25 tháng 10 năm 2006 - Đăng ký thay đổi lần 2: ngày 31 tháng 12 năm 2009 - Đăng ký cấp lại lần 1: ngày 31 tháng 12 năm 2009 “ Chuyển từ Chi nhánh Công ty CP kiến trúc xây dựng Hà Thành Hà Tây, có GCN ĐKKD số 0313000144 phịng ĐKKD – Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Tây cấp ngày 25/10/2006” Hiện nay, công ty hoạt động tên: Chi nhánh Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Hà Thành” hoạt động độc lập với công ty mẹ “Công ty cổ phần Kiến trúc xây dựng Hà Thành” Chi nhánh Công ty cổ phần kiến trúc xây dựng Hà Thành cơng ty có tư cách pháp nhân, hoạt động tuân thủ theo pháp luật chịu quản lý Nhà nước Chuyên tư vấn lĩnh vực thiết kế kiến trúc thi cơng cơng trình với đội ngũ cán giàu kinh nghiệm bao gồm: Các kiến trúc sư, kỹ sư chuyên ngành Nguyễn Thúy Nga – Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán kỹ thuật với thiết bị máy móc đại Cơng ty tín nhiệm cao từ phía ngành địa phương địa bàn huyện địa phương nước Từ thành lập, công ty ngày phát triển ổn định, tạo dựng mối quan hệ tốt với quan, ngành địa bàn tồn quốc Tuy cịn non trẻ cơng ty có thành tích khả quan nhiều hợp đồng kinh tế có nhiều cơng trình mang tầm cỡ quốc gia, nhiều cơng trình có giá trị lớn tỉnh nước như: thành phố Hà Nội, Hưng n …với số cơng trình tiêu biểu: - Xây dựng xưởng sản xuất cơng trình phụ trợ cụm cơng nghiệp Lại n - Hồi Đức, Hà Nội - Xây dựng cơng trình Giao thơng kết hợp hè đường cụm cơng nghiệp Lại n - Hồi Đức - Xây dựng trụ sở văn phòng cho Doanh Nghiệp Tư nhân Đại Thành - Tư vấn, giám sát, thi công công trình khu thị Tân Tây Đơ - Tân Lập - Thiết kế vẽ “ Cổng trào bảng điện tử huyện Đan Phượng” Trong năm gần công ty phát triển nhanh mặt với máy móc, trang thiết bị đại, đội ngũ lao động dày dạn kinh nghiệm mang lại cho công ty nhiều lợi nhuận Điều cho thấy thông qua bảng số liệu sau: STT Chỉ tiêu ĐVT Đồng Doanh thu Nguyễn Thúy Nga – Lớp: KT1K5 Năm 2010 4.950.000.00 Năm 2011 Năm 2012 5.876.500.00 6.202.504.000 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán Giá Vốn Đồng 3.665.000.00 4.654.000.00 5.203.000.000 0 Thuế Đồng 60.000.000 76.000.000 98.500.000 Mức lao động Đồng 169.347.000 177.532.000 197.651.000 1.500.000.00 1.630.000.00 1.710.000.000 bình quân Vốn CSH Lợi Nhuận Đồng Đồng 0 65.235.324 85.125.345 73.025.356 Bằng kết hoạt động sản xuất kinh doanh, phát triển công ty năm qua khẳng định vị trí, uy tín cơng ty ngày lớn mạnh kinh tế thị trường Công ty đưa quan điểm “cách mạng” kiến trúc xây dựng nhằm tạo cơng trình đại, chất lượng tốt đảm bảo uy tín thị trường * Một số thuận lợi khó khăn Cơng ty năm qua Chi nhánh Công ty CP Kiến trúc xây dựng Hà Thành đơn vị hoạt động độc lập đảm bảo hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nước Trong năm hoạt động công ty không ngừng hồn thiện để có Cơng ty vững mạnh lực, tài chính, cơng trình thi công khẳng định phát triển địa bàn tồn quốc Song Cơng ty khơng tránh khỏi khó khăn trước mắt đề cập đến sau - Về thuận lợi: Công ty tạo uy tín thị trường điều thúc đẩy doanh thu tăng lên Ban giám đốc tăng cường công tác quản lý từ cấp quản lý đến cấp đội để công tác sản xuất kinh doanh khốn gọn cơng trình ngày hồn thiện, thực chế độ khốn gọn cơng trình Nên sau năm hoạt động Công ty xây dựng, thiết kế nhiều cơng trình đưa vào sử dụng Cùng với phát triển công ty tạo công ăn việc làm thu nhập bình quân người lao động tăng lên hàng năm Nguyễn Thúy Nga – Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế Tốn - Về khó khăn: Cơng ty gặp khơng khó khăn q trình hoạt động kinh doanh vốn, nhân lực, trang thiết bị phục vụ cho hoạt động Về nguồn vốn nhiều lúc Công ty có lúc gặp khó khăn khơng đủ vốn để đầu tư vào cơng trình thi cơng hay dự án trình hoạt động công ty phải huy động vốn từ nhà đầu tư, hay vay ngân hàng để bổ sung cho nguồn vốn chủ sở hữu Nguyên nhân thiếu vốn khách hàng toán chậm, chưa tốn dẫn đến cơng trình sau khơng có vốn để đầu tư Cịn nhân lực, Cơng ty thành lập thời gian ngắn nên nhân lực bị hạn chế Công ty nhiều nhân tài, cán cơng nhân viên cịn non trẻ chưa đầy đủ kinh nghiệm công việc, giải vấn đề bất trắc xảy Mặc dù vậy, công ty vượt qua khó khăn khẳng định vị thị trường * Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh cơng ty: Cơng ty hoạt động tư vấn thiết kế thi cơng cơng trình Ngồi hoạt động chính, cơng ty cịn tham gia vào số lĩnh vực, hoạt động khác : - Thiết kế kết cấu cơng trình dân dụng, cơng nghiệp - Giám sát thi cơng xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp (xây dựng hồn thiện) - Tư vấn đấu thầu lập hồ sơ mời thầu - Dọn dẹp, tạo san lấp mặt - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi - Đại lý, mua bán, ký gửi hàng hóa - Vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách - Lữ hành nội địa - Lữ hành quốc tế - Kinh doanh BĐS - Giám sát thi công xây dựng loại cơng trình: Cơng trình xây dựng giao thơng cấp không phân biệt vùng Nguyễn Thúy Nga – Lớp: KT1K5 Chuyờn tt nghip Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Néi 65 Khoa KÕ To¸n khốn Căn vào bảng toán tiền lương khoán, kế toán vào sổ chi tiết TK 622 theo cơng trình, hạng mục cơng trình đồng thời vào sổ Nhật ký chung Sổ Cái tài khoản liên quan: TK 334, TK 622… Đối với lao động theo hợp đồng giao khốn cơng ty khơng tiến hành trích khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Việc trả lương theo sản phẩm, vào số lượng cơng việc giao khốn đơn giá thoả thuận hợp đồng giao khốn để tính Biểu14: Sổ TK 622 Mẫu số: 01-VT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC BảNG THANH TOáN KHốI LƯợNG THUÊ NGOàI ngày 20/3/2006 Bộ trưởngBTC Cơng trình: Xưởng sản xuất Tháng 12 năm 2012 STT Nội dung công việc … ĐVT Khối lượng hoàn thành 210 15 … Đơn giá Thành tiền Xây trát M2 150.000 31.500.000 Vận chuyển đất M 20.000 300.000 … … … … Cộng 46.852.000 (Số tiền viết chữ: Năm mươi sáu triệu tám trăm năm mươi hai đồng chẵn) Ngun Thóy Nga – Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội 66 Khoa Kế Toán Biu 15: S chi tiết TK 622 Sổ CHI TIếT TàI KHOảN 622 Cơng trình: Xưởng sản xuất cụm CN Lại n Tháng 12 năm 2012 (Đơn vị tính: đồng) Chứng từ Đã Diễn giải Số tiền TK BPB ghi ĐƯ 31/12 Lương công nhân trực SC 334 87.263.442 TL BPB tiếp thi cơng 31/12 Các khoản trích theo 338 19.197.957 TL lương CNSX 31/12 Kết chuyển chi phí 154 SH NT NCTT Cộng số phát sinh Người lập (ký,họ tên) NguyÔn Thóy Nga – Líp: KT1K5 Kế tốn trưởng nh (ký, họ tên) Nợ Có 106.461.399 106.461.399 106.461.399 Giám đốc (ký, h tờn) Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội 67 Khoa Kế Toán Mu s: 01-VT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Biểu 16: Sổ TK 622 Sổ CáI TàI KHOảN 622 Năm 2012 Chứng từ SH NT … … BPB TL 31/12 Diễn giải (Đơn vị tính: đồng) TK Số tiền ĐƯ … 334 Nợ … 87.263.442 XSX Lại Yên Các khoản trích 338 19.197.957 theo lương … K/c chi phí … 154 … Tiền lương CN Có … trực tiếp thi công BPB TL 31/12 … … 31/12 … … 106.461.399 NCTT- XSX Lại Yên … … … Cộng phát sinh … … 373.986.170 … 373.986.170 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.3.3 Hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng * Chứng từ sử dụng: Bảng tính lương cho cơng nhân điều khiển máy thi công, Bảng phân bổ tiền lương BHXH, Bảng kê xuất nhiên liệu, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ … * Tài khoản sử dụng: TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng, mở chi tiết theo cơng trình, hạng mục cơng trình * Trình tự hạch tốn: - Hạch tốn chi phí nhân cơng điều khiển máy thi cơng Chi phí nhân cơng điều khiển máy hạch toán TK 623 Căn để trả lương cho công nhân điều khiển máy lệnh điều động máy thi công, bảng nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành, Bảng chấm cơng Nguyễn Thúy Nga Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội 68 Khoa Kế To¸n Định kỳ kế tốn cơng trình chuyển chứng từ Phịng tài - kế tốn để lên Bảng toán lương theo đội theo cơng trình Biểu 17: Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ máy BảNG KÊ CHI PHí DịCH Vụ MUA NGI PHụC Vụ MáY Cơng trình: Xưởng sản xuất Tháng 12 năm 2012 STT Nội dung Số tiền trước thuế Thuế GTGT Số tiền sau Thanh toán tiền điện 950.000 95.000 thuế 1.045.000 T12/2011 Thanh toán tiền nước 350.000 35.000 385.000 … … … T12/2011 … Biểu 18: Sổ chi tiết TK 623 Sổ CHI TIếT TàI KHOảN 623 Cơng trình: Xưởng sản xuất cụm CN Lại n Ngun Thóy Nga – Líp: KT1K5 Chuyªn đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội 69 Khoa KÕ To¸n Tháng 12 năm 2012 Chứng từ Diễn giải SH NT … … …… BKXLV 08/12 Xuất dầu mỡ bảo dưỡng TK Số tiền Nợ …… 152 1.000.000 MTC BKXVL 09/12 Xuất nhiên liệu cho MTC 152 2.230.000 … … … BPBKH 31/12 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 25.632.400 MTC 31/12 Chi phí nhân cơng điều 334 23.685.791 khiển MTC 31/12 K/c chi phí sử dụng MTC 15 BPBTL … … Có ĐƯ 67.565.791 Người lập (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Mẫu số: 01-VT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Biểu 19: Sổ TK 623 Sổ CáI TàI KHOảN 623 NguyÔn Thúy Nga Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội 70 Khoa Kế Toán Năm 2012 Chứng từ SH NT BKXVL 08/1 TK Diễn giải …… Xuất dầu mỡ bảo dưỡng MTC-CT KSBC … … …… BPBKH 31/12 Khấu hao TSCĐ ĐƯ Nợ Có … 152 … 1.000.000 … 214 …… 25.632.400 … MTC 31/12 K/c chi phí sử dụng 154 MTC- CT Xưởng sxuất 31/12 K/c chi phí sử dụng 154 MTC- CT Phụ trợ …… Cộng phát sinh Số tiền … 67.565.791 … 695.740.500 … 695.740.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) 2.3.4 Hạch tốn chi phí sản xuất chung * Tài khoản sử dụng: TK 627 – Chi phí sản xuất chung Tài khoản có tài khoản cấp 2: 6271 - Chi phí nhân viên quản lý 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ 6272 - Chi phí vật liệu 6277- Chi phí dịch vụ mua ngồi 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất 6278 - Chi phí tiền khác Biểu 20: Bảng tổng hợp chi phí SXC BảNG TổNG HợP CHI PHí SảN XUấT CHUNG Tháng 12 năm 2012 STT Cơng trình Cơng trình: Xưởng sản xuất Ngun Thóy Nga – Líp: KT1K5 Số tiền Ghi 62.239.350 Chuyªn đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội 71 Khoa KÕ To¸n Chi phí lương nhân viên quản lý CT Các khoản trích theo lương Chi phí NVL, CCDC Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền 13.712.827 21.940.523 16.321.000 10.265.000 12.850.000 Cơng trình: Cơng trình phụ trợ …… Người lập biểu (ký, họ tên) …… Kế toán trưởng (ký, họ tên) …… Đội trưởng (ký, họ tên) Đến cuối tháng, kế tốn cơng trình tập hơp chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất chung phịng Tài chính- kế tốn cơng ty Kế tốn cơng ty tiến hành định khoản lên sổ chi tiết sổ TK 627 Biểu 21: Sổ chi tiết TK 627 Sổ CHI TIếT TàI KHOảN 627 Cơng trình: Xưởng sản xuất Tháng 12 năm 2012 Chứng từ SH NT … … Diễn giải … TK ĐƯ … PXK 05/12 Xuất gang tay cho CT 153 396 PC 255 12/12 Tiền công tác phí T11 Ngun Thóy Nga – Líp: KT1K5 (Đơn vị tính: đồng) 111 Số tiền Nợ … Có … 250.300 4.650.000 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội 72 Khoa Kế Toán BPBKH 30/12 Khu hao TSCĐ 214 … … … BPBTL 31/12 Tiền lương NVQL 334 13.712.827 BPBTL 31/12 Trích BHXH… 338 21.940.523 … 10.265.000 … … NVQL , NCTT, NC lái máy 31/12 K/c chi phí SXC Người lập biểu (ký, họ tên) 154 62.239.350 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Mẫu số: 01-VT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Biểu 22: Sổ TK 627 Sổ CáI TàI KHOảN 627 Cơng trình: Xưởng sản xuất Năm 2012 Chứng từ SH NT … … PXK (Đơn vị tính: đồng) Diễn giải TK … ĐƯ … 05/12 Xuất gang tay - CT XSX 153 Số tiền Nợ … 250.300 396 Ngun Thóy Nga – Líp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Cú Trờng Đại học Công Nghiệp Hµ Néi 73 BPB 31/12 Khấu hao TSCĐ- CT XSX KH … BPB … … 31/12 Tiền lương NVQL- CT Khoa KÕ To¸n 214 10.265.000 … 334 … 13.712.827 21.940.523 TL BPB XSX 31/12 Trích BHXH… NC lái 338 TL máy, NVQL 31/12 Kết chuyển CPSXC- CT 154 … … KSBC sang TK 154 … … Cộng phát sinh Người lập (ký, họ tên) 62.239.350 … … 2.871.124.500 2.871.124.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký 2.3.5 Tổng hợp chi phí sản xuất tồn cơng ty Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất cơng ty CT, hạng mục CT nên phương pháp tập hợp chi phí sản xuất công ty tập hợp theo CT, hạng mục CT Do đó, chi phí phát sinh tháng, quý theo dõi cho CT, hạng mục CT Đồng thời với việc tập hợp chi phí sản xuất phát sinh tháng, cuối tháng kế toán kết chuyển tồn chi phí sản xuất (CP NVLTT, CP NCTT, CP SDMTC, CP SXC) sang TK 154 chi tiết theo CT, hạng mục CT để tính giá thành sản phẩm Tài khoản sử dụng: 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Cụ thể, CT Xưởng xản xuất: Biểu 23: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất BảNG TổNG HợP CHI PHí SảN XUấT Cơng trình: Xưởng sản xuất Lại n Ngun Thóy Nga – Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công NghiƯp Hµ Néi 74 STT Nội dung khoản mục chi phí Chi phí vật liệu trực tiếp Khoa KÕ To¸n Số tiền 568.641.420 Chi phí nhân cơng trực tiếp 87.263.442 Chi phí sử dụng máy thi cơng 67.565.791 Chi phí sản xuất chung 62.239.350 Cộng 785.710.003 Biểu 24: Sổ chi tiết TK 154 Ngun Thóy Nga Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội 75 Khoa Kế Toán Biu 25: Sổ TK 154 Ngun Thóy Nga – Líp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Néi 76 Khoa KÕ To¸n 3.1 Nhận xét đánh giá 3.1.1 Nhận xét đánh giá chung công tác quản lý kế toán 3.1.1.1 Ưu điểm Qua thời gian tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, đặc biệt phận kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm em Ngun Thóy Nga – Líp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội 77 Khoa Kế Toán thy phũng Ti chớnh- kế tốn cơng ty vận dụng chế độ kế toán tương đối linh hoạt với hệ thống tài khoản, sổ sách kế tốn phù hợp với sách chế độ Nhà nước ban hành Đối với việc tổ chức máy kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất công ty, đảm bảo cho cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng Việc mở chi tiết cho tài khoản chi phí sản xuất giúp cho kế toán ghi chép dễ dàng biết xác chi phí cơng trình vào thời điểm nào.Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất gắn liền với đặc điểm quy trình cơng nghệ, phù hợp với u cầu sản xuất kinh doanh 3.1.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nêu trên, cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm mặt hạn chế, chưa thực phù hợp với yêu cầu quản lý, chế độ kế toán chung Do đó, cần phải phân tích cụ thể để từ đưa phương hướng, biện pháp nhằm tiếp tục củng cố hoàn thiện Cụ thể: Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty chủ yếu xây dựng nên khối lượng công việc kế tốn nhiều mà cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế toán làm cho việc lưu chuyển, kiểm tra đối chiếu số liệu dễ xảy sai sót Cơng ty phải xem xét lại vấn đề Về kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp: Do đặc điểm vật liệu công ty nên cơng trình lớn số vật liệu không tập kết kho mà đưa thẳng đến cơng trình, điều khơng tránh khỏi mát hao hụt Về kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: Hiện nay, cơng ty cịn chưa trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp thi công, công nhân thường nghỉ phép vào thời điểm mùa hè tết, điều làm cho giá thành cơng trình vào thời điểm tăng cao cách khơng hợp lý Ngun Thóy Nga – Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội 78 Khoa Kế Toán V k toỏn chi phí máy thi cơng: Mặc dù cơng tác kế toán chặt chẽ dựa chứng từ sổ sách cơng ty chưa tính chi phí sửa chữa máy thi cơng Từ làm ảnh hưởng đến giá trị cơng trình Về kế tốn chi phí sản xuất chung : Công ty thực chưa chế độ hạch tốn chi phí số cơng cụ dụng cụ, luân chuyển dùng cho nhiều kỳ, công ty không thực phân bổ mà tính lần, hồn tồn vào lần sử dụng ảnh hưởng tính hợp lý khoản chi phí Cơng ty chưa tiến hành hạch tốn thiệt hại q trình thi cơng Vì xảy thiệt hại, cơng ty gặp khó khăn việc xác định chi phí thiệt hại đem lại việc quy trách nhiệm cho đối tượng cụ thể 3.1.2 Kết luận khuyến nghị Hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng Đề tài nghiên cứu hệ thống hoá vấn đề lý luận chung công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp khái niệm chi phí, giá thành, cách phân loại phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đồng thời, qua khảo sát thực tiễn công ty giúp em đánh giá số ưu điểm, nhược điểm công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty.Trên sở tồn chuyên đề đưa giải pháp quan trọng giúp cho cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty hồn thiện Qua thời gian học tập trường, với giúp đỡ tận tình cán phịng kế tốn Chi nhánh Công ty cổ phần Kiến trúc Xây dựng Hà Thành, bảo tận tình Th.S Nguyễn Quốc Cẩn, bổ sung kiến thức thực tiễn hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Nhờ em hồn thành đề tài “ Ngun Thúy Nga Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội 79 Khoa Kế Toán Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chi nhánh Công ty cổ phần Kiến trúc Xây dựng Hà Thành” Do trình độ nhận thức cịn hạn chế, chuyên đề em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý bảo tận tình thầy, bạn Em xin trân trọng cảm ơn cô giáo Trần Thùy Linh hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Hà Nội,30 tháng 12 năm 2013 Sinh viên thực Nguyễn Thúy Nga NguyÔn Thúy Nga Lớp: KT1K5 Chuyên đề tốt nghiệp